XXXXXXXX XXXXXX (XX) 2016/2067
xx xxx 22. xxxxxxxxx 2016,
xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x. 1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx standardy x xxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx jde x Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9
(Xxxx s významem xxx XXX)
XXXXXXXX XXXXXX,
x xxxxxxx xx Xxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx,
x xxxxxxx na xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) č. 1606/2002 xx dne 19. xxxxxxxx 2002 x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx (1), a zejména xx xx. 3 xxxx. 1 xxxxxxxxx xxxxxxxx,
xxxxxxxx k těmto xxxxxxx:
(1) |
Xxxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (2) xxxx přijaty některé xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx existovaly xx xxx 15. října 2008. |
(2) |
Dne 24. xxxxxxxx 2014 xxxxxxxxxx Xxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (XXXX) Mezinárodní standard xxxxxxxx výkaznictví (XXXX) 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx má xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxx, které x xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx. XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx G20 xxxxxx x xxxxxx, který pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx delší xxxxxx xxxxxxxx. |
(3) |
Xxxxxxx standardu XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxx znamená xxxxx mezinárodního xxxxxxxx xxxxxxxxx (IAS) 1, XXX 2, IAS 8, XXX 10, XXX 12, IAS 20, IAS 21, XXX 23, XXX 28, XXX 32, XXX 33, XXX 36, XXX 37, XXX 39, XXXX 1, XXXX 2, XXXX 3, XXXX 4, XXXX 5, XXXX 7, XXXX 13, xxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXXX) 2, IFRIC 5, XXXXX 10, XXXXX 12, XXXXX 16 x XXXXX 19 x xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx interpretačního xxxxxx (XXX) 27, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vzájemnou xxxxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx Xxxx xxxx tímto xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx IAS 39, xxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx hodnoty. Xxxxx xxxx standard XXXX 9 xxxx interpretaci XXXXX 9. |
(4) |
X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx s Evropskou xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx a po xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, zejména xxxxx xxx o dopad xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx sektor pojišťovnictví, xxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx xxx převzetí xxxxxxxxx x xx. 3 odst. 2 xxxxxxxx (XX) x. 1606/2002. |
(5) |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx Xxxxxx provádět xxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xx však xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx použití x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx rada XXXX, xxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, který xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx řešení. Xxxxxxx xxx případ, že xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX xx 31. xxxxxxxx 2016 nebyla xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx Xxxxxx x xxxxxx dát xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx možnost, xxx standard XXXX 9 xx xxxxxxxx xxxx neuplatňoval. |
(6) |
Xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008 by xxxxx xxxx xxx odpovídajícím xxxxxxxx změněno. |
(7) |
Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx výboru xxx xxxxxxxxxx, |
XXXXXXX XXXX XXXXXXXX:
Xxxxxx 1
1. Xxxxxxx xxxxxxxx (ES) x. 1126/2008 xx xxxx xxxxx:
x) |
xxxxxx xx Mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx nařízení; |
b) |
x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxx je xxxxxxx x xxxxxxx tohoto nařízení, xx xxxx xxxx xxxxxxx mezinárodní účetní xxxxxxxxx:
|
x) |
x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9, jehož znění xx uvedeno v příloze xxxxxx nařízení, xx xxxx interpretace IFRIC 9 Xxxxxxxxxxxx vložených xxxxxxxx. |
2. Xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx dne 1. xxxxx 2018 xxxx xx tomto xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx uplatňovat níže xxxxxxx ustanovení, pokud xxx x xxxxxx xx XXXX 9:
a) |
xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1254/2012 (3); |
x) |
xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1255/2012 (4); |
x) |
čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) x. 183/2013 (5); |
x) |
xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x. 313/2013 (6); |
x) |
xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) x. 1174/2013 (7); |
x) |
xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1361/2014 (8); |
x) |
čl. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/28 (9); |
x) |
xx. 1 odst. 2 nařízení Xxxxxx (EU) 2015/2173 (10); |
x) |
xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) 2015/2441 (11); |
j) |
xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Komise (XX) 2016/1703 (12); |
x) |
xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 (13). |
3. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx období, xxxxx začínají xxxxx xxxx 1. ledna 2018, použije xxx tato účetní xxxxxx ustanovení odstavce 2.
Xxxxxx 2
Xxxxx uvedené x xxxxxx 1 xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti xxxxxxxxxx nejpozději xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. ledna 2018 xxxx xx xxxxx xxxx.
Xxxxxx 3
Xxxx nařízení vstupuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx vyhlášení x Xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxx unie.
Xxxx xxxxxxxx je xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxx použitelné xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.
X Xxxxxxx xxx 22. listopadu 2016.
Xx Xxxxxx
xxxxxxxx
Jean-Claude JUNCKER
(1)&xxxx;&xxxx;Xx. xxxx. X&xxxx;243, 11.9.2002, s. 1.
(2) Nařízení Komise (ES) x.&xxxx;1126/2008 xx dne 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, kterým xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002 (Xx. věst. L 320, 29.11.2008, x.&xxxx;1).
(3)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1254/2012 xx xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx se xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 10, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (2011), x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. věst. L 360, 29.12.2012, s. 1).
(4) Nařízení Komise (XX) x.&xxxx;1255/2012 xx xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 13 x&xxxx;xxxxxx Výboru xxx xxxxxxxxxxxx mezinárodního xxxxxxxx výkaznictví 20 (Xx. xxxx. L 360, 29.12.2012, x.&xxxx;78).
(5)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;183/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx nařízení (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 1 (Xx. věst. X&xxxx;61, 5.3.2013, x.&xxxx;6).
(6)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;313/2013 ze xxx 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx a zveřejnění xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx: xxxxxxxxx pokyny (xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Úř. xxxx. X&xxxx;95, 5.4.2013, x.&xxxx;9).
(7) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1174/2013 xx dne 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;312, 21.11.2013, x.&xxxx;1).
(8)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1361/2014 xx dne 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 3 x&xxxx;13 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 40 (Xx. xxxx. X&xxxx;365, 19.12.2014, s. 120).
(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (EU) 2015/28 xx dne 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx jde o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 2, 3 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy 16, 24 a 38 (Xx. xxxx. X&xxxx;5, 9.1.2015, x.&xxxx;1).
(10)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2173 xx xxx 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 11 (Xx. věst. X&xxxx;307, 25.11.2015, x.&xxxx;11).
(11) Nařízení Xxxxxx (EU) 2015/2441 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;336, 23.12.2015, x.&xxxx;49).
(12) Nařízení Komise (XX) 2016/1703 xx xxx 22. xxxx 2016, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) č. 1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní standardy xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 a mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 28 (Úř. xxxx. X 257, 23.9.2016, s. 1).
(13)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) 2016/1905 xx dne 22. září 2016, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) č. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 15 (Xx. xxxx. X 295, 29.10.2016, x. 19).
XXXXXXX
XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 9
Xxxxxxxx xxxxxxxx
XXXXXXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx
1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx zásady xxxxxxxx výkaznictví xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx relevantní x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxx.
XXXXXXXX 2 Rozsah xxxxxxxxxx
2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxx všechny xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, kromě:
a) |
podílů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. V určitých případech xxxx standardy XXXX 10, XXX 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx a přidružených xxxxxxxxx a ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podnicích x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx nenaplňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx. |
x) |
xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxx XXX 17 Xxxxxxxx. Xxxxx:
|
x) |
xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx zaměstnancům x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx požitky; |
d) |
finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 32 (xxxxxx opcí x&xxxx;xxxxxxxx) xxxx xxxxx musejí xxx xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 16 A x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxx 16X x&xxxx;16X IAS 32. Xxxxx držitel xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů musí xxxxx standard xx xxxx xxxxxxxx použít, xxxxx nesplňují xxxxxxx xxxxxxxx v písmenu x); |
x) |
xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx x) x&xxxx;xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx plynoucí z pojistné xxxxxxx, která splňuje xxxxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxx ii) xx xxxxxxx, která xxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Tento xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx smlouvy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 4, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx spadající xx xxxxxxxxxx XXXX 4. Xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxx pojistné xxxxxxx, xxxx xx xxx rozhodnout, xxx xxxxxxx xxx takové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxx xxxxxxxx nebo XXXX 4 (xxx xxxxxxxx X2.5–X2.6). Xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx rozhodnutí xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx smlouvu xxxxxxxx xxxxxx; |
x) |
xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx nabyvatelem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, v jehož xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 3 Xxxxxxxxx kombinace x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxxxx přiměřenou xxxxx xxxxx potřebnou x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx povolení x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx. |
x) |
xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx stanovených xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx. |
x) |
xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vyplývajících z transakcí x&xxxx;xxxxxxx vázanou na xxxxx, xxxxx xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx smluv xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.4–2.7 tohoto xxxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxx standard; |
i) |
práv xx xxxxxxx výdajů, xxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx s vypořádáním xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxx rezerva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 37 v předchozím xxxxxxx období; |
j) |
práv a závazků xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx nástroji, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, pro xxx XXXX 15 xxxxxxx, že se xxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx. |
2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx tohoto xxxxxxxxx xx použijí na xx xxxxx, x&xxxx;xxxxx XXXX 15 xxxxxxx, xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx.
2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx působnosti xxxxxx standardu:
a) |
úvěrové xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 4.2.2). Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx poskytnutí xxxxx, musí tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx; |
x) |
xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx lze xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx hotově xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto úvěrové xxxxxxxx jsou xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xxxxx, že úvěr xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx stavební xxxxxxxxx xxxx, který xx xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx s postupem xxxxxxxxxx xxxxx); |
x) |
xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx nižším, xxx je xxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x). |
2.4.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xx použije xx ty xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xx tyto smlouvy xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx kvůli přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro potřeby očekávané xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx ty xxxxxxx, xxxxx xx&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ocenit xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.
2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx tato smlouva xxxx finančním nástrojem, xxxx být neodvolatelně xxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, i kdyby ji xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem přijetí xxxx dodání nefinanční xxxxxxx xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy a pouze xxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx významně xxxxxxx xxxxxx nesoulad (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), který xx xxxxx mohl xxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxx xxxx smlouvy, xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx 2.4).
2.6.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx různé xxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky xxxxxxxxx v čisté xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx:
x) |
xxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx stran xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; |
x) |
xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů není xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx vypořádává (xx už s protistranou, xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx před xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx); |
x) |
xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx běžně postupuje xxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx ho xxxxx xx xxxxxx zisku xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výkyvů xxxx xxxx marže xxxxxxxxxx; a |
d) |
když xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. |
Xxxxxxx, na xxxxxx xx xxxxxxxx písmeno x) nebo c), xx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx, a proto xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx které se xxxxxxxx xxxxxxxx 2.4, xx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přijetí nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, či xxxxxxx.
2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx nebo prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx finančním xxxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. d), xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx nefinanční položky xxx xxxxxxx očekávané xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx.
XXXXXXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx
3.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXXX
3.1.1. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xx xxxx xxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx xx xxxxx stranou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx týkajícího xx xxxxxxxx (xxx odstavce X3.1.1 x&xxxx;X3.1.2). Xxx xxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx klasifikovat v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1–5.1.3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx závazek klasifikovat x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1. |
Spotový xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx
3.1.2. |
Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx finančních aktiv xx zaúčtuje xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu xxxx x&xxxx;xxxx vypořádání xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6). |
3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX AKTIV
3.2.1. |
Odstavce 3.2.2–3.2.9, X3.1.1, X3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx konsolidační xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 10 konsoliduje xxxxxxx xxxxxxx podniky x&xxxx;xx xxxxx konsolidační xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. |
3.2.2. |
Xxxx xxxxxxxxxxxx toho, xxx vůbec x&xxxx;xx xxxx míry xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx odúčtování, xxxxxx xxxxxxxx rozhodne, xxx má xxxx xxxxxxxx použít x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:
X&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.3–3.2.12 xx xxxxx „xxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx část xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx), xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) xxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx celek. |
3.2.3. |
Účetní xxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, když:
(Spotové xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxx xxxxxxxx 3.1.2.) |
3.2.4. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a jen tehdy, xxxx:
|
3.2.5. |
Pokud xx xxxxxx jednotka ponechá xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx („xxxxxxx xxxxxxx“), xxx přijme xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx více xxxxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxxxx“), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx účtovat xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
3.2.6. |
Xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.4), musí xxxxxxxx, xx jaké xxxx xx ponechává rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:
|
3.2.7. |
Xxxxxx rizik x&xxxx;xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.6) xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx výše x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx a po xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx se v důsledku xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. proto, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxx xxxxxx, xx xx koupí zpět xx xxxxxx cenu xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxxxx xxxx expozice xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx k celkovému xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, že xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx za xxxxxxx xxxxxxx k datu zpětné xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx poměrný xxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx, xxxx je xxxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5). |
3.2.8. |
Xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx ponechala x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx expozici xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx současné hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktuální xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx možná xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxx, xx ty xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxxxxxx, dostanou xxxxx xxxx. |
3.2.9. |
Xxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x)) nad převáděným xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Pokud xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx možnost xxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxxxxxx straně x&xxxx;xx schopen tuto xxxxxxx realizovat xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxx zachovala. |
Převody, které xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx
3.2.10. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx celek xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxx, musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx obdržet, xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, obsluhující xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx v reálné xxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx, xx xxxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx obdržet, bude xxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx obsluhující xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, a to x&xxxx;xxxxxx stanovené xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx většího xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 3.2.13. |
3.2.11. |
Xxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx převodu xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx finanční xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx nové xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. |
3.2.12. |
Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx se xxxx xxxxxx xxxx:
xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. |
3.2.13. |
Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx z úroků, xxxxx xxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx.&xxxx;3.2.2 xxxx. x)) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx odúčtování, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx rozdělena mezi xxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, a část, xxxxx bude xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx částí k datu xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxx se xxxx xx zbývajícím xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nakládat jako x&xxxx;xxxxx, která bude xxxxxx xxxxxxxxxx. Rozdíl xxxx:
xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
3.2.14. |
Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, která xxxx xxxxxx vykazována. Pokud xxxxxx xxxxxxxx v minulosti xxxxxxxxx části xxxxxxx xx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, nebo xxx xxxxxx části xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx poskytují nedávné xxxx xxxxxxxxxx transakcí. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx určení xxxxxx hodnoty xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx většího finančního xxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx. |
Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx
3.2.15. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxx k odúčtování, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx zaúčtovat xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. V následujících obdobích xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v převáděných xxxxxxxx
3.2.16. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nepřevede xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx přetrvávající angažovanosti. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x&xxxx;xxxx je xxxxxx xxxxxxxx vystavena změnám x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:
|
3.2.17. |
Xxxxx xxxxxx jednotka nadále xxxxxxxx aktivum v rozsahu xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxx xx ostatní xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxx a povinnosti, které xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx závazek xx oceňuje xxx, xxx čistou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx byla:
|
3.2.18. |
Účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jakýchkoli xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx náklad xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. |
3.2.19. |
Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zaúčtované xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtují konzistentně x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.1 x&xxxx;xxxxx xx vzájemně xxxxxxxx. |
3.2.20. |
Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (např. pokud xx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxx zpětné xxxxx části převáděného xxxxxx xxxx xxxxx xx zbytkový xxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, přičemž xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx, xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, x&xxxx;xxxx, xxxxxx již nadále xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx na xxxxxxx xxxxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxx xxxx účely xx xxxxxxx xxxxxxxxx odstavce 3.2.14. Xxxxxx xxxx:
xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. |
3.2.21. |
Xxxxx xx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx možné xxxxxxxxxxx xxxxxxx určit jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxx
3.2.22. |
Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx nadále xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxx započíst. Podobně xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx z převáděného xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx IAS 32 xxxxxxxx 42). |
3.2.23. |
Pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehotovostním xxxxxxxxxxx (xxxx jsou xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx takového kolaterálu xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xx přejímající xxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx kolaterál x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx kolaterál účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
3.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX
3.3.1. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx závazek xxxxxxx – tedy x&xxxx;xxxxxxx, xx xx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx skončí xxxx xxxxxxxx. |
3.3.2. |
Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx dlužníkem a věřitelem xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínkami xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxx a zaúčtování nového xxxxxxxxxx xxxxxxx. Podobně xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx (xxx xxxxxx na xx, xxx jsou důsledkem xxxxxxxxxx xxxxxx dlužníka, xx xxxxxx) se xxxx účtovat xxxx xxxxx původního finančního xxxxxxx a zaúčtování xxxxxx. |
3.3.3. |
Xxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx části), xxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx, a zaplacenou úhradou, xxxxxx xxxxxxxxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazků, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
3.3.4. |
Xxxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxxx, musí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx, která bude xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx částí k datu xxxxxx koupě. Xxxxxx xxxx x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx nepeněžních xxxxx xxxx přijatých xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
XXXXXXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx
4.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX
4.1.1. |
Xxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx oceněné xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx základě:
|
4.1.2. |
Finanční xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx splněny xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
Xxxxxxxx B4.1.1–B4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
4.1.2&xxxx;X |
Xxxxxxxx xxxxxxx musí být xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx obě následující xxxxxxxx:
Xxxxxxxx B4.1.1–B4.1.26 obsahují xxxxxx, jak xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
4.1.3. |
Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx odst. 4.1.2 xxxx. x) a odst. 4.1.2 A xxxx. x):
|
4.1.4. |
Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.1.2 nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx oceněny xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx bude xxxxxxxxx xxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.5–5.7.6). |
Možnost xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx
4.1.5. |
Xxxxxxx xx xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4 xxxx účetní xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zařadit finanční xxxxxxx do kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, pokud je xxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesoulad (xxxxx xxxxxxxxxx jako „xxxxxx xxxxxxx“), který xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.29–X4.1.32). |
4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX ZÁVAZKŮ
4.2.1. |
Účetní xxxxxxxx musí zařadit xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx:
|
Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx
4.2.2. |
Xxxxxx jednotka xxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zařadit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 4.3.5 xxxx pokud xxxx xxxxxxxxxx poskytne xxxx xxxxxxxxxxxx informací, protože:
|
4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXX
4.3.1. |
Xxxxxxx derivát xx xxxxxxx hybridní xxxxxxx, která obsahuje xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx mění xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx derivátu. Vložený xxxxxxx modifikuje xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxx podle smlouvy xxxx vyžadovány, a to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny komodity, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx ratingu či xxxxxx nebo xxxxx xxxx proměnné, a to xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx charakter, xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na nástroji, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx jinou xxxxxxx xxxxxx xxx daný xxxxxxx, není vloženým xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx
4.3.2. |
Xxxxx xxxxxxxx smlouva xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 xx xxxxx hybridní xxxxxxx. |
Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx
4.3.3. |
Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx aktivem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, musí xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx:
|
4.3.4. |
X&xxxx;xxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxx samostatně, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx nezabývá xxx, xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx výkazu o finanční xxxxxx xxxxxxxx. |
4.3.5. |
Xxxxxxx xx xxxxx odstavců 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx derivátů x&xxxx;xxxxxxxxxxx smlouva není xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx kromě xxxxxxx, xxx:
|
4.3.6. |
Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx vložený xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období, musí xxxxxxx celou xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx vykázané xx zisku xxxx xxxxxx. |
4.3.7. |
X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx derivátu na xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx hostitelské xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx, xxxxx odstavec 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx smlouva xx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX
4.4.1. |
Xxxxx tehdy, xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx svůj xxxxxxxx model xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, X4.4.1–X4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2. |
4.4.2. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. |
4.4.3. |
Xxxxxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx okolností:
|
XXXXXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx
5.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXX
5.1.1. |
X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx 5.1.3, musí účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx finančních závazků xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx bude xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx náklady, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx vydáním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku. |
5.1.1 A |
Pokud se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx závazku xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx ceny, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx B5.1.2 A. |
5.1.2. |
Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx následně xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx, aktivum xx xxxxxxx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6). |
5.1.3. |
Xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.1.1. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx IFRS 15) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 15). |
5.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX
5.2.1. |
Xx xxxxxxxx zaúčtování musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:
|
5.2.2. |
Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx oceňována xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2, a na xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.1.2&xxxx;X. |
5.2.3. |
Xxxxxx jednotka musí xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 IAS 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx bázi xxxxxxxxx) u finančního xxxxxx, xxxxx je označeno xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. (1) |
5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX FINANČNÍCH XXXXXXX
5.3.1. |
Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.2.1-4.2.2. |
5.3.2. |
Xxxxxx xxxxxxxx musí uplatnit xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx uvedené v odstavcích 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx bázi portfolia) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx označen xxxx xxxxxxxxx položka. |
5.4 OCEŇOVÁNÍ NABĚHLOU XXXXXXXX
Xxxxxxxx aktiva
Metoda efektivní xxxxxxx míry
5.4.1. |
Xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxx efektivní úrokové xxxx (xxx xxxxxxx X&xxxx;x odstavce X5.4.1–X5.4.7). Xxxxxxxx se tak, xx xx efektivní xxxxxxx míra xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx:
|
5.4.2. |
Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx vykazovaném xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx hodnotu finančního xxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. b), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx výnos xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx hrubou xxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx sníží xxxxxxx způsobem, xx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční aktivum x&xxxx;xxxx zlepšení xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx k události, xx které xxxxx xx xxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx v odst. 5.4.1 písm. x) (xxxx. zlepšení xxxxxxxxx ratingu xxxxxxxx). |
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx
5.4.3. |
Xxxx-xx xxxx xxxxxxxx xx jinak xxxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx novou xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx z modifikace xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Hrubá xxxxxx hodnota finančního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx upravenou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx odstavce 6.5.10. Xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xx odepisovat xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx. |
Xxxxx
5.4.4. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx celku xxxx xxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxx odst. X3.2.16 xxxx. x). |
5.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXX
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxx přístup
5.5.1. |
Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx z finančního xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.1.2 xxxx 4.1.2&xxxx;X, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a ze smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxx odst. 2.1 xxxx. x), xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) xxxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. d). |
5.5.2. |
Účetní jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Opravná xxxxxxx xxxx musí xxx xxxxxxxxxx proti xxxxxxxxx úplnému xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx snížit účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. |
5.5.3. |
Xx xxxxxxx odstavců 5.5.13–5.5.16 musí xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xx xxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxxxx zvýšilo úvěrové xxxxxx související x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. |
5.5.4. |
Xxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx – xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. |
5.5.5. |
Xx základě xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, pokud xx k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxx xxxxxxx na ztrátu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát. |
5.5.6. |
U úvěrových xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx za xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx uplatnění xxxxxxxxx na znehodnocení xxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neodvolatelného xxxxxxxx. |
5.5.7. |
Xxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx ztráty z finančního xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx trvání, xxxxx k stávajícímu xxxx xxxxxxxx určí, xx xxxxxxxx odstavce 5.5.3 xxx xxxxxx splněny, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx položku xxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. |
5.5.8. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx vykázat x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx zrušení xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx musí upravit xxxxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx standardu. |
Určení xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx
5.5.9. |
Účetní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx rizika xxxxxxx, ke xxxxx xxxx xxxxx po xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx u finančního xxxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání x&xxxx;xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx ukazují na xxxxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx. |
5.5.10. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s finančním xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxxxx, xxxxx dojde x&xxxx;xxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx je x&xxxx;xxxx vykázání úvěrové xxxxxx nízké (viz xxxxxxxx X5.5.22–X5.5.24). |
5.5.11. |
Xxxx-xx dostupné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, xxxxxx účetní xxxxxxxx při xxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx. Xxxxx však xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, které xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxx dni po xxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx), xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, zda xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx, jakým xxxxxx xxxxxxxx posuzuje významná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx předpoklad, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xxxxx smluvní platby xxxx více xxx 30 dnů xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, že xx xxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxx xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k závěru, že xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ještě xxxx xxx, než xxxx smluvní xxxxxx xxxx xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx, xxxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx
5.5.12. |
Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx nebo modifikovány x&xxxx;xxxxxxxx aktivum xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.3, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:
|
Nakoupená xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx
5.5.13. |
Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 a 5.5.5 xxxx xxxxxx jednotka pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx opravnou xxxxxxx pouze kumulované xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx za xxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
5.5.14. |
Xx xxxxxxx datu xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx vykázat v zisku xxxx ztrátě xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx, a to jako xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx očekávaných úvěrových xxxxx po xxxx xxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx, i když xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, které byly xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxx přístup x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a pohledávkám x&xxxx;xxxxxxxx
5.5.15. |
Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vyčíslit xxxxxxxx položku ve xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx xxx:
|
5.5.16. |
Xxxxxx xxxxxxxx si xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, pro xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx a pro xxxxxxx aktiva. |
Vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát
5.5.17. |
Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx:
|
5.5.18. |
Xxx vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx identifikovat xxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zohledněním možnosti, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, je velmi xxxx. |
5.5.19. |
Xxxxxxxxx období, xxxxx xx třeba vzít x&xxxx;xxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. |
5.5.20. |
Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zahrnují xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a smluvně xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a zrušit xxxxxxxxxxx příslib expozici xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx smluvní výpovědní xxxx neomezuje. U takových xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx být zmírněny xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrového xxxxxx, a to x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. |
5.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX
5.6.1. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prospektivně od xxxx xxxxxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx zaúčtované xxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) ani úroky. Xxxxxxxxx xx reklasifikaci xxxxxxx odstavce 5.6.2–5.6.7. |
5.6.2. |
Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx předchozí xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx reálnou hodnotou xx xxxxxx v hospodářském xxxxxxxx. |
5.6.3. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx reálná xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.) |
5.6.4. |
Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jeho reálná xxxxxxx xx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx mezi xxxxxxxxx naběhlou hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. Efektivní xxxxxxx míra a vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx x&xxxx;xxxxxxxx reklasifikace xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.) |
5.6.5. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx reálné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx z vlastního xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx se xxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ocení xx xxx reklasifikace, xxxx xxxxx bylo xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx. Xxxx úprava xxxxxxxxx xxxxxxx úplný výsledek, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxx míra x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.) |
5.6.6. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, finanční xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx k určení efektivní xxxxxxx míry a opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx viz xxxxxxxx X5.6.2. |
5.6.7. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, finanční xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Kumulovaný xxxx xxxx ztráta xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx XXX 1) xx xxx reklasifikace. |
5.7 ZISKY A ZTRÁTY
5.7.1. |
Zisk xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazku, xxxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xx vykáže xx xxxxx nebo xxxxxx kromě xxxxxxx, xxx:
|
5.7.1 A |
Dividendy se xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:
|
5.7.2. |
Zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx naběhlou hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavce 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx odstavce 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx zajištění xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, kdy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx v souladu s odstavcem 5.6.2, při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxx za xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx IAS 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx portfolia proti xxxxxxxxx xxxxxx), xx xxxxxx do zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxxx odúčtován x&xxxx;xxx xxxxxxx amortizace naběhlé xxxxxxx. (Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zisků xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx B5.7.2.) |
5.7.3. |
Zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx z finančních xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 a případně x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 standardu XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxxx xxxxxx. |
5.7.4. |
Xxxxx účetní jednotka xxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxx vypořádání obchodu (xxx xxxxxxxx 3.1.2, X3.1.3 x&xxxx;X3.1.6), xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a datem xxxxxxxxxx xx u aktiv oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.1 xxxxxxx xxx xx zisku xxxx xxxxxx nebo xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku. Xxxxx xxxxxxxx obchodu xx pro uplatnění xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů
5.7.5. |
Účetní xxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx rozhodnout, že xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, který xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx ani podmíněnou xxxxxxxxxxxxx vykázanou nabyvatelem x&xxxx;xxxxxxxxx kombinaci, na xxxxxx xx vztahuje xxxxxxxx IFRS 3, xxxx vykazovat v ostatním xxxxxx výsledku. (Pokyny xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx B5.7.3.) |
5.7.6. |
Učiní-li xxxxxx xxxxxxxx rozhodnutí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5, xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1&xxxx;X xxxxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx
5.7.7. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2. nebo xxxxxxxxx 4.3.5 xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, který je xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, následujícím způsobem:
ale xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx a) nevedl xx vzniku nebo xxxxxxxx xxxxxxxx nesouladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx se použije xxxxxxxx 5.7.8). Xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, zda xx došlo xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X5.7.5–X5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12. |
5.7.8. |
Xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxx xx xxxxxx xxxx zvětšení xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z daného xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. |
5.7.9. |
Xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 musí účetní xxxxxxxx vykázat xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx o finanční záruce, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. |
Aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx
5.7.10. |
Xxxx xxxx ztráta x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A xx xxxx vykázat xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zisků x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx (xxx oddíl 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx a ztrát (xxx xxxxxxxx B5.7.2–B5.7.2 A), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx. Xx-xx xxxxxxxx xxxxxxx odúčtováno, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx xx reklasifikuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (viz xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx byla xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 a 5.6.7. Xxxx vypočtený pomocí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. |
5.7.11. |
Xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, pokud xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx jsou stejné xxxx částky, které xx xxxx vykázány xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx. |
XXXXXXXX 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx účetnictví
6.1 CÍL X&xxxx;XXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX
6.1.1. |
Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v účetních závěrkách xxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx využívá xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx by xxxxx ovlivnit xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx do kapitálových xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx účel x&xxxx;xxxxx. |
6.1.2. |
Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx rozhodnout, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 x&xxxx;X6.2.1–X6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 x&xxxx;X6.5.1–X6.5.28. Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dodržet xxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16. |
6.1.3. |
Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úrokovému xxxxxx (x&xxxx;xxxxx pro takové xxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu uplatnit xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 39. V tom xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx uplatnit také xxxxxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxx zajištění xxxxxx hodnoty při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xx část, xxxxx představuje xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx (viz xxxxxxxx 81 A, 89 A x&xxxx;XX114–XX132 xxxxxxxxx XXX 39). |
6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXX
Xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxx
6.2.1. |
Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx označen xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, kromě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx opcí (xxx odstavec X6.2.4). |
6.2.2. |
Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxx použít xxxx zajišťovací nástroj, xxxxx xx není xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx částka xxxxx xxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx daného xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx použít xxxxxx měnového xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx se nejedná x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterého xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny reálné xxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. |
6.2.3. |
Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví mohou xxxxxx zajišťovacích nástrojů xxxxx pouze xxxxxxx xx xxxxxxx stojící xxxx vykazující účetní xxxxxxxx (tj. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx). |
Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje
6.2.4. |
Oprávněný xxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx celek. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx:
|
6.2.5. |
Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kombinaci xxxxxxxxxxxxx prvků (xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích nástrojů xxxxxxxxxx rizika vyplývající x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx):
|
6.2.6. |
Xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx v sobě xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx collar), xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx ke xxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx vystavenou opcí (xxxxxx xxx xxx xxxxxx podle odstavce X6.2.4). Xxxxxxx dva xxxx více xxxxxxxx (xxxx jejich xxxxxxxxx xxxxx) xx možné xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx ke xxx použití xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx čistou xxxxxxxxxx xxxx (ledaže xx lze xxxxxx xxxxx xxxxxxxx X6.2.4). |
6.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX
Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
6.3.1. |
Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, nezaúčtovaný závazný xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky. Xxxxxxxxxx položkou tedy xxxx xxx:
Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx část xxxxxx položky xxxx xxxxxxx položek (xxx xxxxxxxx 6.3.7 x&xxxx;X6.3.7–X6.3.25). |
6.3.2. |
Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
6.3.3. |
Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx), musí xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. |
6.3.4. |
Xxxxxxxxxx položkou xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxx 6.3.1 xxxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.3.3–X6.3.4). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx transakci xxxxxxxxxx xxxxxxxx (tj. xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, která by xxxxx ke xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx), xxxxx xx tato xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pravděpodobná x, xxxxxxx nastane, x&xxxx;xxxx xxxx již xxxxxxxxx, xxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. |
6.3.5. |
Xxx potřeby zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položek xxxxx xxxxx xxxxxx, závazky, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx pravděpodobné xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, a nikoli x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s výjimkou xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx investiční xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 10, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
6.3.6. |
Xxxxxxxx z odstavce 6.3.5 xx měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx/xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce, xxxxx xxxx xxx xx xxxxxxxx expozici xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx, xxxxx nejsou xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 21 nejsou x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxx x&xxxx;xxxxxx z vnitroskupinových xxxxxxxxx položek, xxxxx xx transakce x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uskutečňuje xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx používají různou xxxxxxx měnu. Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx splňovat xxxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx této xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx
6.3.7. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx jako xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Celá xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Složka xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx jako zajištěnou xxxxxxx pouze následující xxxx xxxxxx (včetně xxxxxx kombinací):
|
6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX PRO XXXXXXX XXXXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ
6.4.1. |
Zajišťovací xxxxxxxxxx xxx použít xxx xxxxxxxxxxx xxxxx pouze xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx všechna xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
6.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX O ZPŮSOBILÝCH XXXXXXXXXXXXX VZTAZÍCH
6.5.1. |
Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1 (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). |
6.5.2. |
Xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu:
|
6.5.3. |
Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat změny xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 xxxx. x) xxxxxx mezi ty xxxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. V tom xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx v tom xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vykáže do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. |
6.5.4. |
Xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika ze xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx účtovat xxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. |
6.5.5. |
Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x) xxx iii)), xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx tento xxxxxx zajišťovací vztah xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx tak, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (v tomto xxxxxxxxx xx tento xxxxxx xxxxxx „rebalancování“ – viz xxxxxxxx X6.5.7–X6.5.21). |
6.5.6. |
Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx prospektivně xxxxx tehdy, xxxxx xxxxxxxxxxx vztah (nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx způsobilosti (x&xxxx;xx po zohlednění veškerého xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Xx zahrnuje xxxxxxx, xxx&xxxx;xxxxxx&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo uplatněn. Náhrada xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx tento xxxx xxxxxxxxxx xx uplynutí xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx náhrada nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zdokumentovaných xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx cíli x&xxxx;xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxx navíc xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx platnosti xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:
Xxxxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxx může ovlivnit xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xxxxx jeho xxxx (x&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). |
6.5.7. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:
|
Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx
6.5.8. |
Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, účtuje xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
6.5.9. |
Xxxxx je při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (nebo xxxx xxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx přijetí závazku, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva nebo xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx upraví xxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx byla xxxxxxxxxx xx výkazu o finanční xxxxxx. |
6.5.10. |
Xxxxx xx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx jeho xxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx naběhlé hodnoty x&xxxx;xxxxxx xx xx xxxxx nebo xx xxxxxx. Amortizace xxxx xxxxx, xxxxxxx byla xxxx xxxxxx provedena, x&xxxx;xxxxx xxxxx později, xxx se zajištěná xxxxxxx xxxxxxxx upravovat x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx. Amortizace xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (nebo xxxx xxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xx xxxxxxxxxx provádí xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx hodnota, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx dříve xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. x). |
Xxxxxxxxx peněžních xxxx
6.5.11. |
Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx kritéria způsobilosti xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
6.5.12. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx přestane xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.7 xxxx. x)), xxxx částku xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v souladu s odst. 6.5.11 xxxx. x) účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx
6.5.13. |
Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky, xxxxx xx účtuje xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx (xxx standard XXX 21), xx xxxxxx xxxxxxx xxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx:
|
6.5.14. |
Xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx ze zajišťovacího xxxxxxxx související s efektivní xxxxx zajištění, která xx xxxxxxxxxxxx v přecenění xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, musí xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 xxxxxxxxx XXX 21 xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotky. |
Účtování x&xxxx;xxxxxx hodnotě opcí
6.5.15. |
Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx zajišťovací nástroj xxxxxxxx pouze změnu xxxxxxx hodnoty opce (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 písm. x), musí xxxxxxx xxxxxxx hodnotu opce xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.5.29–B6.5.33):
|
Účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a o měnovém xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx
6.5.16. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx forwardovou xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx, xxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx oddělí xxxxxx xxxxxxx rozpětí (xxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx určení tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), může xxxxxx xxxxxxxx na xxxx forwardovou část xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx měnové xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) uplatnit xxxxxxxx 6.5.15, a to xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx. V tom xxxxxxx musí účetní xxxxxxxx postupovat podle xxxxxx xxx uplatňování xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5.39. |
6.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX
Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx plnit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
6.6.1. |
Xxxxxxx položek (xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.6.1–X6.6.8), je xxxxxxxxx xxxxx funkci zajištěné xxxxxxx pouze xxxxx, xxxxx:
|
Xxxxxx složky xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx
6.6.2. |
Xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položek, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx podmínkou, xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxx. |
6.6.3. |
Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx vrstva) je xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pouze tehdy, xxxxx:
|
Vykazování
6.6.4. |
Pro xxxxxxxxx skupiny xxxxxxx xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. při zajištění xxxxx xxxxxx), jejíž xxxxxxxxxxx rizika xxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx a výkazu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výkazu xxxx být vykázány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx odděleně xx položek, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx v řádku xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx položkou (například xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx), tedy xxxxxx xxxxxxxxx. |
6.6.5. |
X&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společně xxxx xxxxxxx v rámci xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx být zisky xxxx ztráty z jednotlivých xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx pozici, v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. b) xxxxxxxx jako xxxxxx xxxxxx hodnoty příslušných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx skupina xxxxxx. |
Xxxxxx xxxxx xxxxxx
6.6.6. |
Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx čisté xxxxxx (xx. zajištěné xxxxxxx xxxx sebou xxxx xxxxxxxxxx riziko, xxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx základě), xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx xx jako xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx, xx:
|
6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXX ÚVĚROVOU XXXXXXXX XXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX HODNOTU XX XXXXX NEBO ZTRÁTY
Způsobilost xxxxxxxxx expozic k oceňování xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx
6.7.1. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx (xxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx (xx. xxxx xxxx xxxx xxxx), určit xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty, xxxxx:
Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxx určení xxx ohledu xx xx, zda finanční xxxxxxx, který xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxx xxxxx určit xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Toto xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty
6.7.2. |
Pokud je xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 xxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx pokud xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx okamžitě xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). |
6.7.3. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vedl xx vzniku úvěrového xxxxxx, nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx:
|
6.7.4. |
Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx ke xxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxx ukončení xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx používáno xxxxxxx, než xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (a to xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx naběhlé xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx účetní hodnoty). Xxxxxxxxx u finančního aktiva, xxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx nově xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx ukončení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. |
XXXXXXXX 7 Datum účinnosti x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx
7.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX XXXXXXXXX
7.1.1. |
Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx xxxxxxxx pro účetní xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2018 xxxx xxxxxxx. Dřívější xxxxxxx xx povoleno. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx současně (xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx 7.1.2, 7.2.21 a 7.3.2). Xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxx X. |
7.1.2. |
Xxxxxxx xx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx požadavky xxx vykazování xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx pasiv, xxxxx jsou označena xxxx nástroje oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v odst. 5.7.1 xxxx. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, aniž xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí průběžně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)). (xxx také odstavce 7.2.2 a 7.2.15.) |
7.1.3. |
Dokumentem Xxxxx xxxxxxxxxxx IFRS xxx xxxxxx 2010–2012, vydaným x&xxxx;xxxxxxxx 2013, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 xxxx následná xxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx standardu IFRS 3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změnu xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 3. |
7.1.4. |
Xxxxxxxxxx XXXX 15, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2014, xxxx změněny xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, X5.7.1, X5 x&xxxx;X42 x&xxxx;xxxxxx odstavec X16 a jeho xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx 5.1.3 x&xxxx;5.7.1&xxxx;X x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx XXXX 15. |
7.2 PŘECHODNÁ XXXXXXXXXX
7.2.1. |
Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 8 Xxxxxx pravidla, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavcích 7.2.4–7.2.26 x&xxxx;7.2.28. Tento xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx k datu prvotní xxxxxxxx xxxx již xxxxxxxxxx. |
7.2.2. |
Xxx účely přechodných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 x&xxxx;7.3.2 xx datem prvotní xxxxxxxx den, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše uvedené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx to xxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. V závislosti na xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, může xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxxxxx 4 x&xxxx;5)
7.2.3. |
X&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxxxx xxxx posoudit, zda xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) nebo xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx model účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. |
7.2.4. |
Xxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D (xxx xxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7). |
7.2.5. |
Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx účetní xxxxxxxx prakticky proveditelné (xxx xx xxxxxxxxxx xx standardu IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. c) xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx složky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, bez ohledu xx xxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12. (Viz xxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7). |
7.2.6. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavci 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 xxxx 4.1.5 oceňuje xxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebyla xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx (xx. nederivátové xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx) na konci xxxxxxx srovnávacího xxxxxxxx xxxxxx, pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxxx údaje xx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavec 7.2.15). |
7.2.7. |
Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.6, xxxx x&xxxx;xxxx prvotní aplikace xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní aplikace x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx této hybridní xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx v počátečním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx účetní xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. |
7.2.8. |
X&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxx xxxxxx xxxxxxxx určit:
Xxxxxx xxxxxx xxxx xxx provedeno xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxx. |
7.2.9. |
X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka:
Takové xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx. |
7.2.10. |
X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx:
Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx provedena xxxxxx. |
7.2.11. |
Xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) použít xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázat:
|
7.2.12. |
Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx účtovala (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39) x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx kótovanou xxxx xx xxxxxxxx xxxx pro stejný xxxxxxx (xx. xxxxx xx úrovni 1) (xxxx o derivátovém xxxxxx, xxxxx xx vázáno xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx takového xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx tento xxxxxxx ocenit reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Jakýkoli rozdíl xxxx předchozí účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xx musí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx nerozděleného xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. |
7.2.13. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx dříve účtovala x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku, xxxxx xx vázán xx xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx takového xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx trhu xxx xxxxxx nástroj (tj. xxxxx na xxxxxx 1) v pořizovacích xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx nerozděleného xxxxx xx účetní období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. |
7.2.14. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx standard xxxx být xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. |
7.2.15. |
Xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.1, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx požadavky týkající xx xxxxxxxxx finančních xxxxx naběhlou hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5), musí xxxxxxxxx xxxxxxxxx stanovené x&xxxx;xxxxxxxxxx 42L–42O xxxxxxxxx XXXX 7, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx jakýkoli rozdíl xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotou xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx v počátečním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) za roční xxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxxxxx XXXX 9 tak, xx xx výsledkem xxxx xxx jedno xxxxx prvotní aplikace xxx různé xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx (xxx odstavec 7.2.2). X&xxxx;xxxx by došlo, xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx pouze xxxxxxxxx xx vykazování xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 výše, xxx použije ostatní xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx. |
7.2.16. |
Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 34 Xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu xxx xxxxxxxxx období xxxx datem xxxxxxx xxxxxxxx, pokud je xx xxxxxxxxx neproveditelné (xxx xx definováno xx standardu XXX 8). |
Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)
7.2.17. |
Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 zpětně x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 8 x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20. |
7.2.18. |
X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx využít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xxx xxxxxxxx nástroj xxxxxxx zachycen (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx ke xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neodvolatelného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx standardu. |
7.2.19. |
Při xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx došlo k významnému xxxxxxx úvěrového rizika, xx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx:
|
7.2.20. |
Xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, či xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx ke každému xxxx vykázání xxxxxxx xxxxxxxx položku ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;7.2.19 xxxx. a)). |
Přechodná xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 6)
7.2.21. |
Xxxxx xxxxxx jednotka použije xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx xx standardu XXX 39 místo xxxxxxxxx xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx metodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx rozhodne xxx xxxx metodu, musí xxxx používat IFRIC 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a to beze xxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxxxxx. |
7.2.22. |
Xxxxx xxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx požadavky zajišťovacího xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx. |
7.2.23. |
Xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx způsobilosti. |
7.2.24. |
Zajišťovací xxxxxx, xxx něž xxx xxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 a pro xxx lze použít xxxx zajišťovací účetnictví x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;7.2.25 xxxx. x), musí xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxx. |
7.2.25. |
Xxx xxxxxxx aplikaci xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx:
|
7.2.26. |
Xxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:
|
Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx již xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 (2009), IFRS 9 (2010) nebo XXXX 2013
7.2.27. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx uvedené v odstavcích 7.2.1–7.2.26 x&xxxx;xxxxxxxxxxx datu xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 x&xxxx;7.2.17–7.2.26 xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx pouze xxxxxx (xx. xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, nemůže xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx znovu, xxxxx xxxx xxx použita x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. (Viz xxxx xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.) |
7.2.28. |
Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), IFRS 9 (2010) xxxx XXXX 9 (2013) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx standard:
Xxxxxx xxxxxx a zrušení xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx zpětně. |
7.3 ZRUŠENÍ XXXXXXXXX IFRIC 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)
7.3.1. |
Xxxxx xxxxxxxx nahrazuje xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxx 2010 došlo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx dříve uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 x&xxxx;7 xxxxxxxxxxxx XXXXX 9. X&xxxx;xxxxx následné změny xxxx do xxxxxxxxx XXXX 1 Xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 8 xxxxxxxxx XXXXX 9 |
7.3.2. |
Tento xxxxxxxx xxxxxxxxx standardy XXXX 9 (2009), IFRS 9 (2010) x&xxxx;XXXX 9 (2013). Xxxxx xxx xxxxx období xxxxxxxxxxxxx 1. xxxxx 2018 se xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 namísto xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx tehdy, pokud xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nastane xxxx 1. xxxxxx 2015. |
Xxxxxxx X
Xxxxxxxx xxxxx
Xxxxx xxxxxxx xx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx.
xxxxxxxxxxxxxxx očekávané úvěrové xxxxxx |
Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx nastat xxxxx xxxxxxxx měsíců od xxxx xxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx |
Xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx závazky xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx, snížená x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx a zvýšená xxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx – x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxxxx, xx. rozdílu xxxx počáteční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx opravnou xxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx xxxxxx |
Xx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx IFRS 15 Xxxxxx ze smluv xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx účtována v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx a ocenění xxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx |
Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx znehodnoceno, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Mezi xxxxxx x&xxxx;xxx, xx došlo x&xxxx;xxxxxxxxx znehodnocení xxxxxxxxxx xxxxxx, patří xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx:
Někdy xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx nebude xxxxx xxxxx jednotlivou izolovanou/nespojitou xxxxxxx – úvěrové xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx být způsobeno xxxxxxxxxxxx účinkem xxxx xxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx xxxxxx |
Xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splatnými účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx inkaso xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), xxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx (nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx o úvěrové xxxxxx xxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, prodloužení xxxx kupní a podobné xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxx trvání finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx peněžní xxxx z prodeje drženého xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx posílení, xxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxx. Předpokládá xx, xx očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Avšak xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx |
Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx diskontuje xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xx očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx všech smluvních xxxxxxxx finančního aktiva (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, prodloužení xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx poplatky a úroky, xxxxx jsou xxxxxxx xxxx přijaty xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx body X5.4.1–X5.4.3), xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx prémie x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx se, že xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx v těch xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx není xxxxx xxxxxxx toky xxxx zbývající dobu xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) spolehlivě xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx za xxxxx xxxx xxxxxxxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx). |
||||||||||||
xxxxxxxxxx |
Xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx |
Xxxxxxxx nástroj xxxx jiná xxxxxxx xxxxxxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx třemi xxxx xxxxxxxxx xxxxx.
|
||||||||||||
dividendy |
Rozdělení zisků xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx na konkrétní xxxxx xxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx |
Xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku a při xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úrokového xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxx xxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx |
Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxx nebo finančního xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx hodnotu finančního xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx výpočtu xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx s uvážením všech xxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxx opce), xxx xxxxx brát v úvahu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx a které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry (xxx xxxx B5.4.1 – X5.4.3), transakční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ostatní xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx lze spolehlivě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx případech, xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx nebo očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx smluvního xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx). |
||||||||||||
xxxxxxxxx úvěrové ztráty |
Vážený xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika neplnění xxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce |
Smlouva, xx jejímž základě xx výstavce povinen xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx odškodnil xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxx určitý xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx splatnosti xxxxxxxxx nástroje. |
||||||||||||
finanční závazek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx vykázané xx zisku nebo xxxxxx |
Xxxxxxxx závazek, který xxxxxxx xxxxx z níže xxxxxxxxx podmínek.
|
||||||||||||
xxxxxxx xxxxxxx |
Xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx prostředků xx xxxxxxxxx cenu xx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxxxx xxxxxxxxx |
Xxxxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx |
Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva před xxxxxxx o případnou xxxxxxxx xxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxxxxxx xxxxx |
Xxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jejich xxxxxxxxx xxx. |
||||||||||||
xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx |
Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx:
|
||||||||||||
xxxx nebo ztráta xx znehodnocení |
Zisky xxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx podle xxxx 5.5.8 x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxx 5.5. |
||||||||||||
xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx xxxx xxxxxx |
Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nedodržení xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx xxxxxxx |
Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 4.1.2, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx |
Xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx sjednané xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx odhadovaných budoucích xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx trvání nově xxxxxxxxxx xxxx modifikovaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx původní efektivní xxxxxxxx xxxxx upravenou x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx 6.5.10. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a podobné xxxx), ale nesmí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, v takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ztráty, xxxxx xxxx zváženy při xxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. |
||||||||||||
xx xxxxxxxxxx |
Xxxxxxxx xxxxxxx xx po xxxxxxxxxx, xxxxxxxx protistrana xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx byla xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx |
Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
||||||||||||
xxx reklasifikace |
První den xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx obchodního xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka reklasifikovala xxxxxxxx aktiva. |
||||||||||||
spotový xxxxx xxxx prodej |
Koupě xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx trhu. |
||||||||||||
transakční xxxxxxx |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx s nabytím, vydáním xxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx nebo xxxxxxx (xxx bod X5.4.8). Xxxxxxxxxxx náklad xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx nevznikl, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxx nevydala. |
Následující xxxxx xxxx definovány x&xxxx;xxxx 11 IAS 32, v dodatku A IFRS 7, xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 15 a v tomto xxxxxxxxx xx používají xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, XXXX 7, IFRS 13 xxxx IFRS 15:
a) |
úvěrové xxxxxx (2); |
x) |
xxxxxxxxxx xxxxxxx; |
x) |
xxxxxx xxxxxxx; |
x) |
xxxxxxxx xxxxxxx; |
x) |
xxxxxxxx xxxxxxx; |
x) |
xxxxxxxx xxxxxxx; |
x) |
xxxxxxxxxx xxxx. |
Xxxxxxx B
Aplikační příručka
Tento xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx standardu.
ROZSAH XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 2)
B2.1 |
Některé smlouvy xxxxxxxx xxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx fyzikálními proměnnými. (Xxx, které xxxx xxxxxxxx xx klimatických xxxxxxxxx, xx xxxx xxx „klimatické xxxxxxxx“.) Xxxxx tyto xxxxxxx xxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, patří do xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. |
X2.2 |
Xxxxx xxxxxxxx nemění xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 26 Penzijní xxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx tržeb xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx zákazníky. |
B2.3 |
V některých xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx do kapitálových xxxxxxxx emitovaných xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, aby x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztah. Xxx je ekvivalenční xxxxxx účtování vhodná xxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx XXX 28. |
B2.4 |
Tento xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivech x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s výjimkou xxxx x&xxxx;xxxxxxx, které xxxx z rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx odst. 2.1 xxxx. x), protože xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. |
X2.5 |
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxx právní xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, smlouvu vázanou xx selhání xxxxxxxx xxxx o pojistnou smlouvu. Xxxxxx, xxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx, xx jejich xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Níže xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx smlouvách (xxx xxxx.&xxxx;2. písm. x)):
|
B2.6 |
Tvrzení, xx výstavce xxxxxxx xxxxxxx xxxx pojistné, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xx smluv, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetních xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx požadavků na xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx bankami xxxx xxxxxxxxxx organizacemi. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx. |
XXXXXXXXXX A ODÚČTOVÁNÍ (XXXXXXXX 3)
Xxxxxxx xxxxxxxxxx (oddíl 3.1)
X3.1.1 |
Xx základě xxxxx xxxxxxxxxxxx v odstavci 3.1.1 xxxxxx jednotka vykazuje xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx z derivátů xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx samostatně xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx vykazován xxxx prodej (xxx xxxxxxxx B3.2.14). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kritéria k odúčtování, xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.15). |
X3.1.2 |
Xxxx xxxxxxx xxxxxxx příklady uplatnění xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1:
|
Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx
X3.1.3 |
Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B3.1.5 x&xxxx;X3.1.6, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx vypořádání obchodu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxx účely tvoří xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx oceňována reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, samostatnou xxxxxxxxxxx, odlišnou xx xxxxx určených xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx klasifikaci xxxxx tvoří x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.5. |
X3.1.4 |
Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx své xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx prodejem. Xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxx obchodu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. |
X3.1.5 |
Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx účetní jednotka xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx. Datum xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x) xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx má xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx a zaúčtování pohledávky xx kupujícím x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx, xx xxxx se x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx od xxxx vypořádání, xxx xxxxx k převodu xxxxxxxxxxxx xxxx. |
X3.1.6 |
Xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx, kdy xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx resp. xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx vypořádání xxxxxxx xx datem x) xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx přijetí xxxxxx jednotkou x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxx vyřazení k datu, xxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx i o všech xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxx mezi datem xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx vypořádání xxxxxxx, a to xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxx o pořízeném xxxxxx. Xx znamená, xx x&xxxx;xxxxx oceněných naběhlou xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx nevykazuje; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxx aktiva oceňovaná xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty; u finančních xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5, xx změna xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 3.2)
B3.2.1 |
Následující xxxxxxxx diagram xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxxx, xx xxxxxxx základě má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx také xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxxxx hotovost xxxxxxx xxxx více příjemcům (xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. x))
X3.2.2 |
Xxxxxxx xxxxxxx v odst. 3.2.4 xxxx. x) (kdy xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxx přebírá xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx příjemcům) xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx například trustem x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx účastnický xxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx 3.2.5 x&xxxx;3.2.6, xxxxxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. |
X3.2.3 |
Xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.5 může xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx skupinou, xxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a užitků xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx 3.2.6)
X3.2.4 |
Xxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx:
|
X3.2.5 |
Xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx:
|
X3.2.6 |
Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx k závěru, xx x&xxxx;xxxxxxxx převodu xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxx v budoucnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx znovu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nové transakce. |
Posouzení xxxxxxx xxxxxxxx
X3.2.7 |
Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx, xxxxx xx přejímající xxxxxxxxx způsobilost xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx ponechala xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxx faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné aktivum. Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxx xx aktivním xxxx, xxxxxxx je může xxxxx koupit xx xxxx, pokud xx xxxxxxxxx vrátit xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx může xxxxxxxxx xxx faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx, která xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxx přejímající může xx xxxx snadno xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxx opce. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud si xxxxxx jednotka ponechá xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatní svou xxxx. |
X3.2.8 |
Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx pokud xxxx xxxxxx toto xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx třetí straně x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jednostranně x&xxxx;xxx uvalení xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx je schopen xxxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxx xx, xxxxx jde x&xxxx;xx, xx může udělat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx existují xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xx xxxxxxx:
|
X3.2.9 |
Xx, xx xx nepravděpodobné, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx aktivum, xxxx x&xxxx;xxxx neznamená, xx xxxxxxxxxxx xx ponechal xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Pokud však xxxxxxxx opce nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx si xxxxxxxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxxx aktivem. Xxxxx je například xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotná, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx přejímající by xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx třetí xxxxxx xxx připojení xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podmínky. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx ze záruky xxxx xxxxxxxx xxxx. Xx těchto okolností xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx. |
Xxxxxxx splňující xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx
X3.2.10 |
Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx jako úhradu xx jejich xxxxxxx. Xxxx úrokových xxxxxx, xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx převodu xxxxxxx o obsluze úvěrů, xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxxxx závazek. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, kterých xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxx xx například účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx převodu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů xxxxxxxx xxxxx, pak xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Pro účely xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx část, xxxxx xx nadále xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx obsluhující xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. |
X3.2.11 |
Xxx xxxxxxxxx reálných xxxxxx části, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 a ve xxxxxxxxx XXXX 13. |
Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx
X3.2.12 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx zásady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na ztráty xx selhání xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxxxxx převáděného aktiva, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxx xx o převáděném xxxxxx nepřestává účtovat x&xxxx;xxxxx xxxx rozsahu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu
X3.2.13 |
Xxxx xxxx uvedené xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.16. |
Xxxxxxx aktiva
a) |
Pokud xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xx xxxxxxx dlužníka xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxx nižší x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxx: x) účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo ii) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx zaplacení xxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx závazek xx zpočátku oceněn xxxxxxx hodnoty xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx záruky (xxx xx obvykle xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx zaúčtována xx xxxxxx xxxx do xxxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx xx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx IFRS 15) a účetní xxxxxxx xxxxxx xx snížena x&xxxx;xxxxxxxxx opravnou xxxxxxx. |
Xxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx
x) |
Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx právo xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx závazek xxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx například, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxx je 98 XX x&xxxx;xxxxxxx protiplnění xx 95 MJ. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k datu uplatnění xxxx xxxx 100 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx 95 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxx 95 XX a 100 XX xx zaúčtuje xx xxxxxx nebo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a realizační xxxxx xxxx se xxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx. |
Xxxxxx oceněná reálnou xxxxxxxx
x) |
Xxxxx právo kupní xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zamezí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x) xxxxxxxx realizační xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty xxxx, je-li xxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx, nebo x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx snížené o časovou xxxxxxx opce, xxxxx xx opce xxxx xxxxxx. Xxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxxxx zajišťuje, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kupní xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 80 XX, xxxxxxxxxx cena xxxx xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xx 5 XX, je xxxxxx xxxxxxx příslušného xxxxxxx 75 XX (80 XX – 5 XX) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx 80 MJ (xxx. xxxx xxxxxx xxxxxxx). |
x) |
Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka oceňuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenou xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx rovnat buď xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx, podle toho, xxxxx z těchto xxxxxx xx nižší, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx na xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxx nad xxxxxxxxxx xxxx xxxx. To xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxx. Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 120 MJ, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce je 5 XX, je xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxx xxxxxxx 105 MJ (100 MJ + 5 XX) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx 100 XX (x&xxxx;xxxxx případě xxxxxxxxxx xxxx xxxx). |
x) |
Xxxxx collar xx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zamezí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx i nadále. Xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx x&xxxx;x) částce xxxxxxxxxx xxxx xxxxx opce x&xxxx;xxxxxxx hodnotou prodejní xxxx xxxxxxxx o časovou xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xx kupní xxxx v penězích xxxx xx xxxxxxxx, xxxx xx) částkou xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxx o časovou hodnotu xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx příslušného xxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx a příslušného xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx 120 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou 80 XX. Xxxxxxxxxxxxxx xxxx, xx reálná hodnota xxxxxx je x&xxxx;xxxx xxxx převodu 100 XX. Xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx 1 MJ, xxxx. 5 XX. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx 100 XX (xxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 96 MJ [(100 XX&xxxx;+&xxxx;1 XX) – 5 XX]. Xxxxx čistá xxxxxxx xxxxxx je 4 XX, což je xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a vystavených xxxx. |
Xxxxxxx převody
X3.2.14 |
X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx finančního xxxxxx nesplňuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx o derivátech, pokud xx zaúčtování jak xxxxxxxx, tak i převáděného xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxx práva x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx dvakrát. Xxxxxxxxx xxxxx opce xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx tomu, xxx xxx převod finančního xxxxxx zaúčtován jako xxxxxx. V tomto případě xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx. |
X3.2.15 |
X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx odúčtuje xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx převádějícím. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx získání xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v celém jeho xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxx. na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, pokud xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2. |
Příklady
X3.2.16 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx odúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxx standardem.
|
X3.2.17 |
Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přístupu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx aktiva.
|
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků (xxxxx 3.3)
X3.3.1 |
Xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx část) xxxxxx, pokud xxxxxxx:
|
X3.3.2 |
Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxx nástroj xxxxx, xxxx zaniká i přesto, xx xxxxxxx provozuje xxx x&xxxx;xxxxx nástrojem, xxxx že jej xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx. |
X3.3.3 |
Xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx správy (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „v podstatě xxxxxxxxx“) xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx. |
X3.3.4 |
Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, že xxxxx strana xxxxxxxx xxxx xxxxxx závazek, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx závazek, xxxxx xxxx splněna xxxxxxxx x&xxxx;xxxx. B3.3.1 xxxx. x). Xxxxx dlužník xxxxxxx třetí straně, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx závazku xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxx splácet xxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx. |
X3.3.5 |
Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx závazku právně xxxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxx výsledků xxxxxxxx řízení xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx věřitele, x&xxxx;xx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx závazek, xxxxx xxxxxx xxxxxxx kritéria xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx v odstavcích 3.2.1–3.2.23. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx odúčtována x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx. |
X3.3.6 |
Xxx xxxxx xxxxxxxx 3.3.2 xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxx, včetně veškerých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx o 10 % xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx, veškeré náklady xxxx poplatky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v této xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xx výnosů xxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx nového xxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zánik xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, budou xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx odepisovat xx zbývající xxxx xxxxxx modifikovaného závazku. |
B3.3.7 |
V některých xxxxxxxxx xxxx věřitel xxxxxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, že dlužník xx sebe xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaplatit x&xxxx;xxxxxxx, že tak xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx převzala xxxxxxxx zodpovědnost xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx případě xxxxxxx:
|
XXXXXXXXXXX (KAPITOLA 4)
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (oddíl 4.1)
Xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv
X4.1.1 |
Xxxx. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx řízení xxxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 4.1.5. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx její xxxxxxxx xxxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xx základě xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx). |
X4.1.2 |
Xxxxxxxx model xxxxxx jednotky je xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx odráží xxxxxx xxxxxxxxxx řízení skupin xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx dosažení xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxx účetní jednotky xxxxxxxx xx záměrech xxxxxx s jednotlivým nástrojem. Xxxx podmínka tudíž xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx by xxx stanovena na xxxxx xxxxxx agregace. Xxxxx účetní jednotka xxxx xxxx xxx xxxxxx svých finančních xxxxxxxx používat xxxx xxx jeden xxxxxxxx xxxxx. Klasifikace xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vykazující xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx investic, xxxxx xxxx za účelem xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xx subportfolií x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx úroveň, xx xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, zatímco xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx jejich xxxxxxx. |
X4.1.2&xxxx;X |
Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xx vztahuje x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxxxx xxxxxxx toky. Xx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx vyplývají x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx, jako xxxxxxxxx xxx. „xxxxxxxx xxxxxx“ xxxx „xxxxxxxx xxxxxx“. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx finančních aktiv xxxxx v případě, xx xxxxxxx zátěžový xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx scénář xxxxxx, xxxxx bude xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx aktiva, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke dni, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx aktiv xxxxxxxxx), xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx období (viz XXX 8), ani xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx. ta xxxxxx, která účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a stále je xxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vzala v úvahu xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodního xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxxxxxx xxxxx xxx nově xxxxxxx xxxx nově xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxx vzít v úvahu xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx spolu xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. |
X4.1.2X |
Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx tvrzením. Xx xx xxxxxxx pozorovatelné xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx dosažení xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Bude xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx posuzování xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx úsudek, a pro xxxx posuzování xxxx xxxxxxxx jen jediný xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx musí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx k datu xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx důkazy xxxxxxxx mimo xxxx xxxxxxxxxxx údaje:
|
Xxxxxxxx model, xxxxx xxxxx xx držení xxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx
X4.1.2X |
Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodního xxxxxx, xxxxx cílem je xxxxxx xxxxx xx xxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx životnosti daného xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx držená x&xxxx;xxxxx portfolia s cílem xxxxxxxxx xxxx konkrétní xxxxxxx peněžní toky (xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx). Při xxxxxxxx xxxx, zda xxxxx xxxxxxx xxxx realizovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, hodnotu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, důvody xxx xxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Prodej xxx o sobě xxxx xxxxxxxx xxxxx neurčuje, x&xxxx;xxxxx xx nelze xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naopak xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ohledně xxxxxxx xxxxxxxxx představují xxxxxx xxxxxxxx se způsobu, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cíle xxxxxx finančních xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx realizace xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx době, v porovnání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
X4.1.3 |
Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx může xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx nutné, xxx xxxxxx jednotka držela xxxxxxx tyto nástroje xx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx může být xxxxxxxxx modelem xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxx. |
X4.1.3&xxxx;X |
Xxxxxx aktiv xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx finanční xxxxxx xxxxx, dojde-li xx zvýšení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Aby xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx do xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxx četnost x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelem, xxxxx xxxxx xx xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx kvalita xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx schopnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zhoršení xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx došlo v důsledku xxxxxxx úvěrového rizika, xx xxxxxx finančního xxxxxx z toho xxxxxx, xx již nesplňuje xxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat, xx x&xxxx;xxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. |
X4.1.3X |
Xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx koncentrace xxxxxxxxx xxxxxx (aniž by xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx), mohou xxx xxxxxx v souladu s obchodním xxxxxxx, xxxxx cílem xx držet xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx. Takové prodeje xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelem, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních toků, xxxxx xxxxxx příliš xxxxx (x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx), xxxxxxxx pokud xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx (x&xxxx;xxxx jsou xxxxx). Jestliže xx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxx nevýznamná (xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx), je xxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, zda a jak xxxx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s cílem xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxx posuzování xxxx xxxxxxxxxx, xxx xx požadavek xx xxxxxx finančních xxxxx xxxxxxx třetí xxxxxxx xx xxx účetní xxxxxxxx xxxx činnost xxxxxxx dle vlastního xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx jednotka schopna xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx a doložit, proč xxxx prodeje xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx držení xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků, jestliže xxxx provedeny blízko xxxx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx aktiv a výnosy x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. |
B4.1.4 |
V následujících xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx toho, xxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx modelu účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx příkladů xxxxxx není zabývat xx xxxxx faktory, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxx relativní xxxxxx xxxxxx faktorů. |
Příklad |
Analýza |
Příklad 1 Xxxxxx xxxxxxxx drží xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Potřeby xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxxxxx a splatnost jejích xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. V minulosti x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kdy xx xxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx daná xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx a na smluvní xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx bere x&xxxx;xxxxx kromě xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx z hlediska xxxxxxxxx (tj. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx realizována, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx potřebovala xxxxxx xxxxxx), xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxx došlo v reakci xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx v případě, že xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uvedená v dokumentovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx nebyly xxx xxxxxxxx časté xxxxxxx xxxxxxxxxxx z nepředvídaných xxxxxx xxxxxxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxx scénáři), xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx prodejů xxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxx 2 Obchodním xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx úvěrů. Xxxx xxxxxxxxx mohou xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx úvěry xxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xx pokusí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx kontaktuje xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx žádné úvěry x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx prodejem. V některých xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx z pohyblivé xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. |
Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx držet xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx xx uplatnila x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx, xx obdrží xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx transakce x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx změnit xxxxxxx xxxx v rámci xxxxxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxxxx obchodní model xxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxx 3 Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx subjektům. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vydává nástroje xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx konsoliduje. Sekuritizační xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx předpokládá, xx xxxx úvěry xx i nadále zachycují x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx je xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytla xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx účely xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx nejednalo x&xxxx;xxxxxx xxxxxx portfolia xx účelem inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx. |
Xxxxxxx 4 Xxxxxxxx xxxxxxxxx drží xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx plnění xxxxxxx xxxxxxxxxx prostředků při „xxxxxxxxx xxxxxxx“ (např. „xxxxx“ xxxxxxx na xxxxxxxx vklady). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kvalitu xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však rovněž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx likvidity x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zátěžového xxxxxxx, byla xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxx je xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx likviditu. |
Cílem xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxx analýza xx xx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx s cílem xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx prostředků. Obdobně xxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx není xxxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx však xxxxxx xxxxxxxx drží xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx likvidních xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx časté xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky držet xxxxxxxx aktiva za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Obdobně platí, xx pokud xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx aktiva jsou xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx, xxxx cílem obchodního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Xxx tuto xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, zda xx prodej finančních xxxxx požadavkem xxxxxxxx xxxxx stranou, xx xxx ho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxxx xxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx
X4.1.4&xxxx;X |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosaženo xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx. X&xxxx;xxxxx typu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx klíčové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx cíle xxxxxxxxxx modelu xx xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx řada xxxx, xxxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxx typem xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx potřeb xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úrokového xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k duraci xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx slouží. Xxx dosažení xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx inkasovat xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx prodávat finanční xxxxxx. |
X4.1.4X |
X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelem, xxxxx cílem xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, xxxx tento obchodní xxxxx obvykle xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a hodnotu xxxxxxx. Je xxxx xxx proto, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, nikoli xxxxx jeho vedlejší xxxxxxxx. Není však xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxx v daném xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, protože xxx inkaso smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jeho xxxx. |
X4.1.4X |
X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx, xxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních aktiv. Xxxxx seznam xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxx |
Xxxxxxx |
Xxxxxxx 5 Účetní xxxxxxxx předpokládá, že xx xx několik xxx xxxxxxxx xxxxxx xx dlouhodobá xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx přebytečné peněžní xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx mohla x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušné xxxxxx. Řada xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxx nastane xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx odpovědní za xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxx vytvořených xxxxx xxxxxxxxxx. |
Xxxx tohoto obchodního xxxxxx je xxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních aktiv. Xxxxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxx rozhodovat x&xxxx;xxx, xxx inkaso smluvních xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx investovaných xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx tomu si xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxx přebytečné xxxxxxx xxxxxxxxxx xx krátkodobých xxxxxxxxxx aktiv. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx nových xxxxxxxxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx zachovává xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx potřeba xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a pak xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx (xxxxx nedojde ke xxxxxxx úvěrového rizika). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. |
Xxxxxxx 6 Finanční xxxxxxxxx drží xxxxxxxx xxxxxx s cílem pokrýt xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx prostředků. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxx potřeb xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Xxxx výnosy xx xxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx smluvních xxxxxx, xxx ze zisků x&xxxx;xxxxx z prodeje xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx je, že xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx svých xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx docházelo x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx činnostem x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx prodejů xxxx xxxxxxxx. Předpokládá xx, xx tato xxxxxxx xxxx v budoucnosti xxxxxxxxxx. |
Xxxxx xxxxxx obchodního xxxxxx je maximalizovat xxxxx z portfolia xx xxxxxx pokrytí xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx dosahuje jak xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx xxxxx, xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx modelu. |
Příklad 7 Xxxxxxxxxx drží xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx používá xxxxxx xx smluvních peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx splatných xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx dostatečné, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx významnou xxxxxxx a prodejní činnost x&xxxx;xxxxx nově vyvážit xxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx potřeby xxxxxxxxx xxxx. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx dosažení xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx zachovat xxxxxxx xxxxxx portfolia xxxxx. Xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx proto nedílnou xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. |
Xxxx xxxxxxxx xxxxxx
X4.1.5 |
Xxxxxxxx aktiva xxxx oceňována xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx v rámci xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx (xxx viz xxxx xxxxxxxx 5.7.5). Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx prováděno xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx ztráty, xx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx prodeje xxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx reálné hodnoty xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx tuto xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě bude xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx aktivně nakupovat x&xxxx;xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx a zároveň xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx o obchodní model, xxxxx cíle xx xxxxxxxxxx xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Je xxxx xxx xxxxx, že xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx modelu; x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx. |
X4.1.6 |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx výkonnost je xxxxxxxxx na základě xxxxxx xxxxxxx (xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x)), xxxx xxxxxx ani xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, ani xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx xxxxxxxx je zaměřena xxxxxxxx xx informace x&xxxx;xxxxxx hodnotě a používá xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx účelem xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx drženo xxx za účelem xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, ani xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxx finančních xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx
X4.1.7 |
Xxxx. 4.1.1 písm. x) xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx peněžních toků, xx-xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxx je dosahováno xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx neplatí požadavky xxxxxxxx 4.1.5. Za xxxxx účelem podmínka x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx peněžní toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
X4.1.7&xxxx;X |
Xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx jsou pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny, xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx úroků protiplnění xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx (viz odstavce X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx může xxxx xxxxxxxxx i protiplnění xx xxxx xxxxxxxx úvěrová xxxxxx (například xxxxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx (například xxxxxxxxxxxxxxx náklady) spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx určitou xxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ziskovou marži, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx úrok xxxxxxx, xxxxxxxx například xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxx dobu (a tento xxxxxxxx je xxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxx hodnotu xxxxx, xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zavádějí xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxx xx například xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodit, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum může xxxxxxxxxxxx základní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxx xx to, zda xx jedná o úvěr x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. |
X4.1.7X |
X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 písm. x) představuje jistina xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jistiny xx xxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx xxxxx dochází xx splácení jistiny). |
B4.1.8 |
Účetní xxxxxxxx posoudí, zda xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v měně, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. |
X4.1.9 |
Xxxxxxxx znakem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx zahrnují xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx samostatné xxxxx, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx smlouvy. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podmínku uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. b) x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx
X4.1.9&xxxx;X |
Xxxxxx hodnota xxxxx xx xxxxxx xxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s držením xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxx možno xxxxxxxx, zda tento xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx svůj xxxxxx x&xxxx;xxxxx v úvahu relevantní xxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx finanční xxxxxxx vyjádřeno, x&xxxx;xxxxxx, xx které je xxxxxxxxx úroková míra. |
B4.1.9B |
V některých xxxxxxxxx však může xxx prvek xxxxxx xxxxxxx xxxxx upraven (xx. xx xxxxxxxxxx). Xxxx by tomu xxx například v případě, xx je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx míry (xxxxxxx míra xx xxxxxxxxx upravována xxxxx xxxxx dle xxxxx xxxxx), nebo xxxxxxxx xx úroková xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a dlouhodobých xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx určit, xxx xxxxxxx peněžní xxxx představují xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx určení xxx, xx provede kvalitativní xxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx peněz, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx nezbytné xxxxxxx xxxxxxxxx kvantitativní. |
B4.1.9C |
Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx prvku časové xxxxxxx xxxxx xx xxxxx stanovit, xx xxxx xxxx xx xxxxx být xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) peněžní xxxx xxxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx vznikly x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxx hodnoty peněz xxxxxxxxxxx nebyl (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx dle xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a identickým xxxxxxxx xxxxxxx, jen x&xxxx;xxx xxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx byla xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx modifikovaný xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxx od (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. b). Xxx xxxx možno xxxxxxx xxxx určení, xxxx účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx dobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důvodu xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xx první xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx z hodnoceného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) být významně xxxxxxx xx (nediskontovaných) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx podrobné xxxxxxxxx. |
X4.1.9X |
Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx prvku xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxxxxx toky. Pokud xxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a pohyblivá úroková xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx upravována xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k závěru, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xx křivka xxxxxxx xxxx xxxxxx, že xxxxxxxxxx významný rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a šestiměsíční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx v úvahu, xxx xx xx xxxxx xxxx pětiletou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx změnit xxx, že by xx xxxxxxx (nediskontované) xxxxxxx toky xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx významně xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) referenčních xxxxxxxxx toků. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxx xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx scénáře. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka dospěje x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx toky xx xx xxxxx xxxxxxxx lišit xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) referenčních xxxxxxxxx xxxx, dané xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) a v odst. 4.1.2 A písm. x), x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku. |
B4.1.9E |
V některých jurisdikcích xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a/nebo xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx úrokových xxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx makroekonomické xxxxxxxx nebo může xxx xxxxxxxx xxxxx, xxx motivovala účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx případech xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxx protiplnění za xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx ohledu xx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz za xxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx zhruba v souladu x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx smluvních peněžních xxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech. |
Smluvní xxxxxxxx, xxxxx mění časový xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx
X4.1.10 |
Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podmínku, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx pokud xxxx být xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx lze jeho xxxxxxxxx prodloužit), xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx smluvní peněžní xxxx, které xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx smluvní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx trvání daného xxxxxxxx, jsou xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxx xxxx určení, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxx změnou smluvních xxxxxxxxx toků, tak xx xx. Xxxx xxx rovněž xxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx povahu xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxxx událostí), xxxxx xx vedly xx xxxxx časového xxxxxxx xxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Povaha xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxxx, xxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xxxx určitý xxxxxxxx. Srovnejme například xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxx xxxx, xxxxxxxx dlužník xxxxxxxx určitý počet xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxx míru x&xxxx;xxxxxxx, xx určitý xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx platbami x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx po xxxxx xxxx xxxxxx nástroje xxxxx pouze splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny (xxx xxx odstavec X4.1.18) |
X4.1.11 |
X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx xxxxxxx peněžní toky, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx:
|
X4.1.12 |
Xxx xxxxxx xx xxxxxxxx B4.1.10 xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jinak xxxxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) a v odst. 4.1.2 A xxxx. b), xxxxx xxxxxxxxx xx pouze x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxxx), xxx emitent xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, případně xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. a)) xxxxxxxx:
|
X4.1.13 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxx |
Xxxxxxx |
||||
Xxxxxxx X Xxxxxxx A je a dluhopis x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx splatnosti. Xxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx které xx xxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx inflaci xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx. |
Xxxx xxxxxxx peněžní toky xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx pákový xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněz xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxx úroková míra xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx „xxxxxxxx“ úrok. Výše xxxxx tak představuje xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Jestliže xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k jiné xxxxxxxx xxxx xxxxx k výkonnosti xxxxxxxx (např. čistý xxxx xxxxxxxx) nebo xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx (s výjimkou xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx k výkonnosti dlužníka xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx jsou xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx). Je tomu xxx xxxxx, xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx výnos, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx B4.1.7 A). |
||||
Nástroj X Xxxxxxx X xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx. Dlužník xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx míry zvolit, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx XXXXX xx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX xx xxxx xxxxxxx xxxxxx. |
Xxxxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, pokud xxxx xxxxxxx xx xxxxx dobu trvání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxx, za xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx B4.1.7 A). Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx míra XXXXX xx upravována x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx nástroj xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxx dlužník xxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, která xx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx, xx xxxx úroková xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx. Xxxxxxx v případě, xx xx nástroj xxxxxxx úrokovou míru xxxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx může překročit xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx nástroje (například xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ale xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx), dochází x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx časové hodnoty xxxxx. Je tomu xxx xxxxx, že xxxx xxxxxxx v jednotlivých xxxxxxxx je xxxxxxx xx úrokového období. V takových xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx s nástrojem, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho, xx xxxx platnosti úrokové xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. (Xxxxx viz xxx X4.1.9X, který poskytuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx.) Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx splatností x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxx je upravována xxxxxxx šest xxxxxx, xxx která xxxx xxxxxx pětiletou xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx z nástroje, xxxxx xx upravován xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, xxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx by xx xxxxxxxxx, pokud xx xxx xxxxxxx možnost xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxx volit xxxx publikovanou jednoměsíční xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx xxxxx věřitele). |
||||
Nástroj X Xxxxxxx X xx xxxxxxxx s uvedeným xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx tržní xxxxxxxx mírou. Tato xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxx xxxx:
xxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, za xxxxxxx xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a za xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži. (viz xxxxxxxx B4.1.7 A) V důsledku xxxx xxxx mít xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx x) a b) (např. xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) peněžní xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx smluvní xxxxxxxx xxxx snížit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx limitu xxxxxxxxx xxxxxxx míry (xxxx. xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx pohyblivost xxxxxxxxx xxxx v důsledku xxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. |
||||
Xxxxxxx D Nástroj X xx xxxx s právem xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxx vliv na xxxxxxx toho, xxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxx pouze splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
||||
Xxxxxxx X Xxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx uvedené xxxxx splatnosti. Xxxxx xxxxxxx xx pevnou xxxxxxxx xxxx a všechny xxxxxxx peněžní toky xxxx nevolitelné. Emitent xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx vnitrostátní xxxxxx příslušné x&xxxx;xxxxxx xx určitých xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty, včetně xxxxxxxx X. Vnitrostátní xxxxx příslušný x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx pravomoc xxxxxx jmenovitou xxxxxxx xxxxxxxx X xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx dodatečného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx „x&xxxx;xxxxxxx.“ |
Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx s cílem xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny, x&xxxx;xxxx proto x&xxxx;xxxxxxx xx základním xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxx analýza xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx vnitrostátního xxxxxx xxxxxxxxxxx k řešení xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nástroje X. Xx xxxx xxx proto, xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx by xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx držiteli xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx (xxxx. snížením jmenovité xxxxxxx xxxx přeměnou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx), pokud xxxx xxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx, i v případě, že xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx ztráty, xx xxxxx. |
X4.1.14 |
Xxxxxxxxxxx příklady xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které nejsou xxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxx |
Xxxxxxx |
Xxxxxxx X Xxxxxxx X xx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx pevný xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech (xxx xxx B4.1.7 A); xx. výnosy xxxx xxxxxx xx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxx X Xxxxxxx G xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx xxxxx (tj. xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vztah x&xxxx;xxxxxx úrokovým xxxxx). |
Xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Výše xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxx částky jistiny. |
Nástroj X Xxxxxxx H je xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx odkoupit x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zvýšenou x&xxxx;xxxxxx xxxx. Xxxxxxx X xx xxxxx úrokovou xxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx schopen dostát xxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx úrok. |
Tyto xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxx xxx xxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a z částky xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx hodnotu peněz xxxxxxxxxx částky jistiny. Pokud x&xxxx;xxxxxxxxxx částek došlo x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx, mohly by xxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx X je perpetuita, xxxx x&xxxx;xxxx neznamená, xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Perpetuita xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) opce xx xxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx takových xxxx xxxxx vzniknout xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx úrokové xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxx H xx xxxxx předčasně xxxxxxx, xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx svolatelný xx částku, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. I v případě, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx představuje xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxx xxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx (viz xxx xxxxxxxx X4.1.12.). |
X4.1.15 |
X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, které xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx xxxxxxx xxxx však xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny xxxxx odst. 4.1.2 xxxx. x), xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) a odstavce 4.1.3 xxxxxx standardu. |
B4.1.16 |
O tento xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx dané xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx peněžní xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx bude xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx v rozporu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podmínku uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx byl nárok xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva „bez xxxxxxx“). |
X4.1.17 |
Xxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nemůže xxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). X&xxxx;xxxxxx situaci se xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx („přezkoumal“) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx smluvní xxxxxxx toky xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx dávají xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx jistinu x&xxxx;xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx není xxxxxxxxx xxx, xxx xxxx podkladová aktiva xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxx. |
X4.1.18 |
Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx by xxxxx mít xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vliv, xx. xx minimis. Xxx xxxx xxxxx xxxxxxx toto určení, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx dopad xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx období i kumulativně xx xxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx mít xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxx xx xxxxxxx (xxx v jednom vykazovaném xxxxxx, nebo kumulativně), xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxxx, jestliže ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nástroje xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx, významně xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx málo xxxxxxxxxxxxx. |
X4.1.19 |
X&xxxx;xxxxx xxxxx transakce týkající xx půjčky xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx nástroje xxxxxx věřitelů xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx jiným xxxxxxxxx, xxxx mít xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy a držitel xx xxxxxxx xxxxx xx nesplacené částky xxxxxxx a úroku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Například xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Bylo by xxxx xxx i v případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx by v případě xxxxxxxx upřednostnilo držitele xxxxxx úvěru xxxx xxxxxx přednostních xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx, ale xxxxxx xx xx xxxx xx xxxxxxx právo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx
X4.1.20 |
X&xxxx;xxxxxxxxx typů xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx upřednostnit xxxxxx držitelům xxxxxxxxxx xxxxx využívajícím xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika (xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx podřízenosti, xxxxx určuje, x&xxxx;xxxxx xxxxxx budou xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx dané xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx situacích xxxx xxxxxxxx xxxxxx právo xx splátky jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pouze v případě, xx emitent xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx uspokojily nadřazené xxxxxx. |
X4.1.21 |
Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx:
|
X4.1.22 |
Xxxxxx jednotka musí xxxxxxxx xxxxxxx až xx xxxxxx, kdy xx schopna identifikovat xxxxxxxxxx portfolio nástrojů, xxxxx vytvářejí (xxxxxx xxxxx pouze xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxx. Xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. |
B4.1.23 |
Podkladové xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx více xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. |
B4.1.24 |
Podkladové xxxxxxxxx xxxxxxxx může rovněž xxxxxxxxx nástroje, xxxxx:
|
X4.1.25 |
Xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx uvedené xxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.24, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxxx. x). Při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx být nezbytné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxx úsudek x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.23–B4.1.24. (Xxx xxxx xxx X4.1.18, xxxxx poskytuje xxxxxxx xxxxxxx znaků xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxx xxxxx de minimis.) |
B4.1.26 |
Jestliže xxxxxxx nemůže posoudit xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 při prvotním xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx oceněna reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx splňovat xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 x&xxxx;xxxx xxx oceněna reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Jestliže xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nesplňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, xxxxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx odstavce xx xxxxxxxxxx nabytí xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx ovládnout xxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxx určit xxxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx (oddíly 4.1 x&xxxx;4.2)
X4.1.27 |
Xx podmínek stanovených x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 x&xxxx;4.2.2 xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů (xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx závazků xxxx obojí) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k spolehlivějšímu xxxxxxxxxxx. |
X4.1.28 |
Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xx obdobné xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx rozdíl xx výběru xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx použít konzistentně xxx všechny xxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, odst. 14 xxxx. b) IAS 8 xxxxxxxx, aby xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, jiných xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx, finanční výkonnost xxxx xxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxxx. Například x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx stanoví odstavec 4.2.2 dvě okolnosti, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. V souladu x&xxxx;xxx musí xxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxx takové xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.2.2, xxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxx nebo xxx xxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxxx vylučuje xxxx výrazně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx
B4.1.29 |
Oceňování xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků a klasifikace xxxxxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, zda xx xxxxxxx součástí označeného xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx namísto xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku nebo xxxxxx xxxx klasifikováno xxxx nástroj následně xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx byl xxxxxx xxxxxxxx hodnotou (kdy xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx). Za xxxxxx xxxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že by xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx mnohem xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx by xxx xxxxxxx, tak xxxxxxx byly xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. |
X4.1.30 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx by xxxx podmínka xxxxx xxx xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx okolnost x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xxxxx splňuje xxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 4.1.5 xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x):
|
X4.1.31 |
X&xxxx;xxxxxxxxx podobných xxx, které xxxx xxxxxxx v předchozím xxxxxxxx, xxxx určení xxxxxxxxxx xxxxx a finančních závazků, xxxxx xx v opačném xxxxxxx takto xxxxxxx xxxxxx, při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx vyloučit xxxx xxxxxxx xxxxxx oceňovací xxxx xxxxxx nesoulad x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx schopností. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtovat všechna xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, ve xxxxxxx okamžiku. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx předpokladu, xx xxxxx xxxxxxxxx je xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroj xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx a zároveň xx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxx zbývajícím xxxxxxxxxx. |
X4.1.32 |
Xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx některé x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, pokud xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx výrazně xxxxxxxx xxxxxxxx, a nevedl xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx informacím. Xxxx xx xxxx přijatelné xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx podobných finančních xxxxx xxxx podobných xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx jiný xxxxxx xxxxxxxx) nesouladu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, že účetní xxxxxxxx má xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 50 MJ, xxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx omezit xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx aktiv, xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx hodnou 45 XX), xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxx ale xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx může xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx více závazků x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx xxx xxx nějakou složku xxxxxxx (xxxx. změnu xxxxxxx vztahující xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziku, xxxx xx změna xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx), xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx). |
Xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx
X4.1.33 |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx výkonnost xxxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx skupiny xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. V tomto xxxxxxx xx kladen xxxxx na xxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X4.1.34 |
Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxx okolnost použít x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v odst. 4.2.2 písm. x) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx stejný xxxx xxxxxx xxxx více xxxxx a tato rizika xxxx xxxxxx a hodnocena xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v souladu se xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx aktiv a závazků. Xxxxxxxxx xx xxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx „strukturované xxxxxxxx“ xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx derivátů a která xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X4.1.35 |
Xxx je xxxx uvedeno, xxxx xxxxxxxx závisí na xxxxxxx, jakým xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx (x&xxxx;xxxxxxxx požadavku xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxx xx základě xxxx podmínky xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, tímto xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společně a u nichž xx xxxxxxx volby. |
B4.1.36 |
Dokumentace xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx rozsáhlá, xxx měla xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx soulad x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. b). Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položku, xxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxx jednotlivá xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx vedením účetní xxxxxxxx) jasně xxxxxxxxx, xx jeho výkonnost xx xxxxxxxxx na xxxxx základě, není xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxxxx soulad s odst. 4.2.2 xxxx. b). |
Vložené xxxxxxxx (xxxxx 4.3)
X4.3.1 |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx obsahující xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx spadajícím xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xx podle xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vložený xxxxxxx, xxxxxx, zda xx xxxxx xxx xxxxxxx xx hostitelské smlouvy, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxx xxxxxxx, ocenit xxxxxxxx reálnou hodnotou xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty. |
B4.3.2 |
Pokud xxxxxxxxxxx smlouva nemá xxxxxxxxxx splatnost x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a rizika jako xxxxxxxxxx nástroj a vložený xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pokud hostitelská xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pak xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx ekonomické xxxxx x&xxxx;xxxxxx dluhového xxxxxxxx. |
X4.3.3 |
Xxxxxxx xxxxxxx derivát (jako xxxx. vložený xxxxxxx xxxx xxxx) se xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxx, horní xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx) je xxxxxxxx xx své xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx stanovených xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx je zbytkovou xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátu. |
B4.3.4 |
Několik xxxxxxxxx xxxxxxxx do jedné xxxxxxxx smlouvy se xxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Vložené xxxxxxxx, xxxxx xxxx však xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (viz XXX 32), xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx a závazky. Xx-xx navíc hybridní xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx deriváty se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx tyto xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X4.3.5 |
Xxxx xxxxxxx příklady, xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx spojenými (odst. 4.3.3 xxxx. a)). Xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x) x&xxxx;x), bude v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx případech x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:
|
B4.3.6 |
Příkladem xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx jiná xxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx záviset xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx indexu, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx poklesnout (nástroj xxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Pokud xxxxxxx neurčí xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 oddělit, protože xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx nástrojem podle xxxxxxxx B4.3.2 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxx. X4.3.5 xxxx. x) úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx jistinná xxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xx vložený xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jehož hodnota xx xxxxxxxxxx k podkladové xxxxxxxx. |
X4.3.7 |
X&xxxx;xxxxxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, který xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx za xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx hodnotě xxxxx účetní jednotky (xxxxxxxxx mohou xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx o každé xxxxxxxxxx xx, xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx držitel xxxxxxx xxx právo xxxxxx xxxxxxx zpět xxxxxxxxxx. |
X4.3.8 |
Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx derivátu x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx spojená xxxxxxxxx úzce x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx s ní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx uvedených případech. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka účtovat x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:
|
Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vložené xxxxxxxx
B4.3.9 |
Jak xx xxxxxxx v odstavci X4.3.1, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx k hybridní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx jeden xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx podle xxxxxxxx 4.3.3 povinna identifikovat xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, zda xx xxxxx jej xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxx oddělit, xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx mohou xxx komplexnější xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, než xxxxx xxx celý xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tento xxxxxxxx, xxx xxxx xxxx hybridní smlouva xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
X4.3.10 |
Xxxxxx označení může xxx xxxxxxx, xx xx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxxx oddělení xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx takové xxxxxxxx zakazuje. Xxxxxxxx 4.3.5 by xxxx xxxxx dostatečným důvodem x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.5 xxxx. x) a b), xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxx spolehlivosti. |
Přehodnocení vložených xxxxxxxx
X4.3.11 |
Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.3.3 xxxxxxx, xxx musí xxxxxxx vložený xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx vztahu. Následné xxxxxxxxxxxxxx xx zakazuje, xxxxx xxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxx podmínek, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, jež xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx případě xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka určí, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx, xx zváží, xx xxxx míry xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a zda xx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx s dříve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx. |
X4.3.12 |
Xxxxxxxx X4.3.11 xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx deriváty x&xxxx;xxxxx:
xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (3). |
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxx 4.4)
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx
X4.4.1 |
Xxxxxxxx 4.4.1 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxxxxxxx se, xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx málo xxxxx. Xxxxxx změny určuje xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx xxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx dojde xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx, když xxxxxx xxxxxxxx buď xxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx; například xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxx obchodního xxxxxx patří i následující xxxxxxxx:
|
X4.4.2 |
Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx se musí xxxxxxxxxx xxxxx dnem xxxxxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx služby 15.&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, že xxxxxx xxxx činnost na xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx dni 1.&xxxx;xxxxx, tj. x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky), xxxxx již xx 15. únoru xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xx jinak zapojovat xx činností xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx obchodního xxxxxx. |
X4.4.3 |
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelu xxxxxx:
|
XXXXXXXXX (XXXXXXXX 5)
Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 3.1)
B5.1.1 |
Reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X x&xxxx;XXXX 13). Pokud xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx přijatého xxxxxxxxxxx xx něco xxxxxx xxx xx xxxxxxxx nástroj, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx, může být xxxxxxx xxxx současná xxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx diskontovaných xxxxx xxxxxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxxx (xxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx či xxxxxx faktorů) s obdobným xxxxxxxx ratingem. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxx aktiva. |
B5.1.2 |
Pokud xxxxxx xxxxxxxx poskytne úvěr x&xxxx;xxxxxxx úrokovou sazbou (xxxx. 5 %, xxxxxxx tržní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx je 8 %) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx kompenzaci, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, tzn. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.1.2&xxxx;X |
Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, (xx. reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx také XXXX 13). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zjistí, xx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx liší xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1 A, xxxxxx xxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx:
|
Následné xxxxxxxxx (xxxxxx 5.2 x&xxxx;5.3)
X5.2.1 |
Xxxxx je finanční xxxxxxx, xxxxx byl xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxx reálná hodnota xx xxxxx než xxxx, pak je xxxxxxxxx závazkem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx oceňovány x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.3.2. |
X5.2.2 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx a následném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx s odstavcem 5.7.5, xxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx 100 XX xxxx kupní xxxxxxx xx xxxx 2 XX. Xxxxxx jednotka xxxx aktivum xxxxxxx xxxxxx v hodnotě 102 XX. Vykazované xxxxxx xxxxx o den xxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx je 100 XX. Xxxxx xx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 3 XX. X&xxxx;xxxxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxx toto xxxxxxx xx xxxx 100 MJ (xxx xxxxxx xx možnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx) x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ztrátu xx xxxx 2 MJ. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2 A, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. |
X5.2.2&xxxx;X |
Xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx uznání xxxxx x&xxxx;xxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx
B5.2.3 |
Všechny xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx nástrojů xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx v případě, xx ke stanovení xxxxxx hodnoty xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo pokud xxxxxxxx xxxxxx škála xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxx. |
X5.2.4 |
Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx nemusí xxxxxxx reálnou xxxxxxx, xxxxx:
|
X5.2.5 |
Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.2.4 xxxx vyčerpávající. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx o výkonnosti x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx investovalo, získané xx xxxx prvotního xxxxxxxxxx. Pokud takové xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx reálnou hodnotu. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu. |
B5.2.6 |
Pořizovací xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx do kótovaných xxxxxxxxxxxx nástrojů (nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx). |
Xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx (xxxxx 5.4)
Metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx
X5.4.1 |
Xxx xxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx identifikuje poplatky, xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx finančního xxxxxxxx, xx přistupuje xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, xxxxx není xxxx xxxxxxxx nástroj xxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx náklady při xxxxxxxx xxxxxxxxxx daného xxxxxxxx. |
X5.4.2 |
X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx finančního xxxxxxxx, patří:
|
X5.4.3 |
X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 15, xxxxx:
|
X5.4.4 |
Xxx aplikaci xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poplatky, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx náklady a jiné xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v kalkulaci efektivní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxx xx však xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, placené x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, pak xx xxxxxxx toto xxxxxx. Xx xxxxxxx v případě, xx xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx, placené xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nebo xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx aktuální xxxxx xxxxxxx míry xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx do data xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx akumuluje xx doby poslední xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx doby, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx příští xxxxxx xxxxxxxxxxx úroku xx xxxxx xxxxxx. Xx xx xxxxx, že xxxxxx xxxx xxxxxxx xx vztahuje k období xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx, protože x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, ke xxxxx xx vztahuje xxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx. xxxxxxx míra), upravena xx xxxxx xxxxxx. Xxxxx je xxxx xxxxxx nebo diskont xxxxxxxxx xxxxx úvěrové xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx finančního nástroje. |
B5.4.5 |
U finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx periodické přepočty xxxxxxxxx xxxx s cílem xxxxxxxxx xxxxxx tržních xxxxxxxxx měr. Pokud xxxx finanční aktiva xxxx xxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx vykázány v částce xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx přepočet xxxxxxxxx úrokových xxxxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxx xxxxxx. |
X5.4.6 |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zreviduje své xxxxxx plateb nebo xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx modifikací x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.4.3 x&xxxx;xxxx odhadů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx), musí xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx závazku (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva), xxxxxxxx xxx, kde je xx vhodné, revidovanou xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10. Xxxxxx xx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty jako xxxxxx xxxx výnos. |
B5.4.7 |
V některých xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování, protože xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx je získáno x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxxxx peněžních toků xxx xxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx považována xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, že xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrové xxxxxx. |
Xxxxxxxxxx xxxxxxx
X5.4.8 |
Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), poradcům, makléřům x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx a cla. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx. |
Xxxxx
B5.4.9 |
Odpis xx xxxx vztahovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxx uplatnit xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx 30 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Jestliže xxxxxx jednotka nemá xxxxxxxxx vyhlídky, xx xxxxx z finančního aktiva xxxx jakékoli další xxxxxxx toky, měla xx zbývajících 70 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)
Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx
X5.5.1 |
Xxx splnění xxxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxx xxx nezbytné xxxxxxx xxxxxxxxx významných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx významné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Cílem xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx k významným xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, a to x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k dispozici. |
B5.5.2 |
Obecně xx předpokládá, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxx nástroj po xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx dříve, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ukazatele xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx modifikace xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx dostupné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx splatnosti, xxxx xxx pro posouzení xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
X5.5.3 |
Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxxxx o úvěrovém riziku xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dříve, xxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx tak xxx u finančních xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, u kterých xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx takové informace, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx získávány x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smluvní podmínky. Xxxxx nebyly xxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, než xxxx xxxx nástroj xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx riziku xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxx xxxxxxxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
X5.5.4 |
Xxxxxx jednotka xxxx xx určitých xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx jí xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx na úrovni xxxxxxxxxxxx nástrojů. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který zohledňuje xxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx xxxx xxxxxxxxx nejen xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxx xx výsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.5.5 |
Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx opravné položky xx portfoliovém xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx k tomu, xxx umožnila xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx by xxxxxx xxxx informace xxxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx rizika. Xxxx xxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxx patří například:
|
B5.5.6 |
Odstavec 5.5.4 xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxx xxx, měla xx xxxxxx jednotka, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx skupin, x&xxxx;xxxxxxx xx má za xx, xx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, na xxxxxxx xxxxxxxxx znaků xxxxxxxxx rizika, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxx finančních xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xx xx xx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika. Agregace xxxxxxxxxx nástrojů umožňující xxxxxxxx, xxx xxxxx xx změnám xxxxxxxxx xxxxxx na portfoliovém xxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx o skupinách xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojích. |
Okamžik xxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx
X5.5.7 |
Xxxxxxxxxx toho, xxx xx měly xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx pravděpodobnosti nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xxx finanční xxxxxxx refixován, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), a nikoli xx xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxx aktivum bylo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx dojde xxxx xxxxxxxx znehodnocením xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.5.8 |
X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xx úvěrový xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. |
X5.5.9 |
Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na riziku xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx změna x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. |
X5.5.10 |
Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx vyšší, xxx xx delší xxxxxxxxx xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxx; například riziko xxxxxxx u dluhopisu s ratingem XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 xxx xx vyšší xxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx AAA x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx let. |
B5.5.11 |
Vzhledem xx xxxxxx mezi očekávanou xxxxx xxxxxx a rizikem xxxxxxx xxxxx změnu xxxxxxxxx rizika posoudit xxxxx xx základě xxxxxxxxx změny absolutního xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxx xxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx trvání 10 xxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxxx u tohoto xxxxxxxxxx nástroje, pokud xxxx xxxxxxxxx doba xxxxxx v následujícím xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxx, může xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx snižuje, pokud xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx blíže xxxx xxxxxxxxxx. U finančních nástrojů, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx splatnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxx selhání xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx snižovat. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx měla xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx. |
X5.5.12 |
Xxxxxx jednotka může xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika finančního xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx uplatňovat xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx uplatňovat odlišné xxxxxxxx xxx odlišné xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx selhání xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úvěrové xxxxxx, může být x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx oddělit xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx jiných xxxxxxx určujících xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jako xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:
|
X5.5.13 |
Xxxxxx xxxxxxx xx stanovení, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx v minulosti x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Xxx ohledu na xxxxxxxxx uvedený x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.9 xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v průběhu xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx xxxxxxxxxxxx přiměřenou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx trvání daného xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx v období xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx dobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. |
X5.5.14 |
X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx být xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx xxxxxxxx, změny xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx v následujících 12 xxxxxxxx xxxxxx být xxxxxxx základem xxx xxxxxxxx toho, xxx xxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx než 12 xxxxxx, jestliže:
|
Xxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx
X5.5.15 |
Xxx určování, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx mohou xxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 xxxx. c). Xxx xxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx informací. |
B5.5.16 |
Analýza xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx analýza; xxx xx xxxxxx xxxxxx relevantní x&xxxx;xxxxx xx váhu x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx, xxxxx i na xxxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a které jsou xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx faktory xxxx xxxxxxxxx však xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx portfolia, skupiny xxxxxxxxx xxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxx xxxxx, zda xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx. |
X5.5.17 |
Xxx posuzování xxxx úvěrového rizika xx mohl xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:
|
X5.5.18 |
X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kvantitativní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx splnil xxxxxxxxx xxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxx xx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx modelem xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx, aby xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx modelů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx obou typech xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx konkrétní kategorii xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxx informací relevantní. |
Vyvratitelný xxxxxxxxxx více xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx
X5.5.19 |
Xxxxxxxxxxxx předpoklad x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, že xx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx, xxx má xx za xx, xx se xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx bod, k němuž xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx dokonce i v případě xxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx). |
X5.5.20 |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Může tak xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že má x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, xx i když xxxx xxxxxxx xxxxxx více xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, nepředstavuje xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx korelace mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a finančními aktivy, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx však tyto xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx více než 60 dnů xx xxxxxxxxxx. |
X5.5.21 |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx používá xxxx xxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nízké úvěrové xxxxxx
X5.5.22 |
Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pro xxxxx xxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxx xx daný xxxxxxxx nástroj xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx silnou schopnost xxxxx xxx závazky x&xxxx;xxxxxxx smluvních peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxx, ale xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx závazkům x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxx nízké xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a bez tohoto xxxxxxxxxx by xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebyl xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Finanční xxxxxxxx xxxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx tato xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. |
X5.5.23 |
Xxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx má xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx riziko, může xxxxxx své xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx chápanou xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx posuzovaných finančních xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, xxx xxx finanční nástroj xxxxxxxxx za nástroj x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx, xx xxxxxxx rating „xxxxxxxxxxxx xxxxxx“. Xxx xx, aby xxxxx xxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx za finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx, xxxx není xxxxx, xxx byly xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxx považovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. |
B5.5.24 |
Očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx byl xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx za xxx xxxxxxxxx k datu xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3. |
Xxxxxxxxxx
B5.5.25 |
Za xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nové xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx vést x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx má xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx aktivum xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx „nové“ xxxxxxxx aktivum. |
B5.5.26 |
V souladu x&xxxx;xxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx modifikovaného xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx modifikace xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx finančního aktiva. Xx xxxxxxx znamená xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rovnající se xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, dokud xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx existovat xxxxx, že xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxx prvotním zaúčtování, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxx xx mohlo xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxx provedena xxxxxxxxx xxxxxxxxxx klasifikovaného xxxxxx, xxxxxx výsledkem xxxx xxxxxxxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxx. V takovém xxxxxxx xx xxxx xxxx, xx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nové xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx znehodnoceno xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
X5.5.27 |
Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx modifikovány, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx aktivum automaticky xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx. Ty xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx do xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx očekávané xxxx xxxxxx finančního aktiva xxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vedly. Xxxxx toho, xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx dobu xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahrnovat xxxxxxxx xxxxxxxx a včasné xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínkami. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xx xx xx to, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx historie xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx plateb xxxxxxx xxxxxx smazána xxxxxx provedením xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx
X5.5.28 |
Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx vážený xxxxx xxxxxxxxx ztrát (xx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx předpokládané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx představují xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, jejichž xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx. Vzhledem x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zohledňují xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, úvěrová xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx platba xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx, xxx xxxxxxx než xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. |
X5.5.29 |
X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ztráta xxxxxxxxx xxxxxxx rozdílu xxxx:
|
X5.5.30 |
X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx:
|
X5.5.31 |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx z úvěrových xxxxxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx daného úvěrového xxxxxxxx, xx. xxxx xxxxxxxxx část xxxxxxxxx xxxxxxxx, která bude xxx očekávání xxxxxxx xx 12 xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx bude xxx xxxxxxxxx čerpána v průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx. |
X5.5.32 |
X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx platby xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dlužníkem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx jsou hotovostní xxxxxxx xxxxxxxxxxx platbami xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx nebo jakékoli xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx aktivum plně xxxxxxxx, byl xx xxxxx hotovostních schodků x&xxxx;xxxxxxx o finanční záruce x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx u aktiva, na xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx. |
X5.5.33 |
X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx k datu vykázání xxxxxxx znehodnoceno, xxx xxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty jako xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxx. |
X5.5.34 |
Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxx xx peněžní xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx toky použitými x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z leasingu v souladu x&xxxx;XXX 17 Leasingy. |
B5.5.35 |
Účetní xxxxxxxx xxxx uplatnit xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx praktická xxxxxxxxxxxx, jestliže xxxx x&xxxx;xxxxxxx se zásadami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.17. Xxxxxxxxx praktického zjednodušení xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx s využitím xxxxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ztrátami (xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.51–X5.5.52) xx xxxxxx odhadu xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx určit xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxx, xxx xx pohledávka z obchodního xxxxx po xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx 1 xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx po xxxxxxxxxx, 2 procenta, xxxxxxxx je xx xxxxxxxxxx méně než 30 dnů, 3 xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx více xxx 30 xxx, xxx xxxx xxx 90 xxx, 20 xxxxxxx, jestliže je xx xxxxxxxxxx 90–180 xxx xxx.). X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v případě, xx by její xxxxxxxxxx zkušenost x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxx odlišné xxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx zákazníků. Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxx použita xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx, rating xxxxxxxxx, kolaterál xxxx xxxxxxxxx obchodního xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx). |
Xxxxxxxx xxxxxxx
B5.5.36 |
Odstavec 5.5.9 xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx při xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
X5.5.37 |
Xxx xxxxxxxx selhání xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx to xxxxxx, xxxxxxxx kvalitativní xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, že k selhání xxxxxxx xxxxxxx, než xxxx je xxxxxxxx xxxxxxx 90 dnů xx splatnosti, pokud xxxxxx jednotka nemá x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx vhodnější nastavit xxxxxxxx kritérium xxxxxxx. Xxxxxxxx selhání xxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na všechny xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxx získány informace xxxxxxxxxxx, xx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxx, během xxxxxxx se odhadují xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx
X5.5.38 |
X&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.19 xx maximální období, xxxxx kterého xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rovná xxxxxxxxx xxxxxxx době, xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx jedná o maximální xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx poskytnout xxxx. |
X5.5.39 |
X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx nevyčerpaného xxxxxxxx a smluvně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx splacení x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx dobu. Například xxxxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxx. X&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr x&xxxx;xxxxxx po delší xxxxxx a mohou xxx xxxxxx xxxxx po xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx, což by xxxxx xxx xxxxxx xxxxx na to, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx všem očekávaným xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx nástroje mají xxxxxxx xxxxxxxxxxx znaky x&xxxx;xxxxxxxx povahy daného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxx:
|
X5.5.40 |
Xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxxxx běžnou xxxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx se:
|
Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx výsledek
X5.5.41 |
Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx není xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxx vždy naopak xxxxxxx možnost, xx xxxxxxx ztráta nastane, x&xxxx;xxxx nejpravděpodobnějším xxxxxxxxx xx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
X5.5.42 |
Xxxxxxxx 5.5.17 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx odrážel xxxxxxxxxxxxx a pravděpodobnostně xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxx xxxxxxxxxxxx rozsahu xxxxxxx výsledků. X&xxxx;xxxxx xx nemusí xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx analýzu. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx může být xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jednoduché xxxxxxxxxx, aniž xx xxxx zapotřebí xxxxx xxxxxxxx podrobných xxxxxxxx xxxxxxx. Přiměřený xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx částky xxxxx představovat například xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx a načasování peněžních xxxx pro xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx pravděpodobnosti xxxxxx výsledků. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx očekávané xxxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxxx xxx výsledky x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.18. |
X5.5.43 |
X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxx u finančního xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx selhání xxxxxxx xxxxx 12 xxxxxx xx data xxxxxxxx (xxxx za xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx doba trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx než 12 xxxxxx), x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx proto xxxxxx ani xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx trvání, xxxxx xxxxxx jednotce vzniknou x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx selhání v následujících 12 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx očekávány x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx. |
Xxxxxx xxxxxxx peněz
X5.5.44 |
Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx k datu očekávaného xxxxxxxx závazků ani x&xxxx;xxxxxx xxxx, s využitím xxxxxxxxx úrokové míry xxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx nebo její xxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X5.4.5. |
X5.5.45 |
X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx vzniklých xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx upravené o úvěrové xxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování. |
B5.5.46 |
Očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx diskontují xxxxxx stejné xxxxxxxxx xxxxx, která byla xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17. |
X5.5.47 |
Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx aproximace, xxxxx xx uplatní xxx xxxxxxxxxx finančního aktiva xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxx požadavků týkajících xx xxxxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu zaúčtovanému xx čerpání úvěrového xxxxxxxx přistupuje jako x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx příslibu, x&xxxx;xxxxxx jako k novému xxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxx vyčísleny se xxxxxxxxxxx počátečního xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx, kdy xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.5.48 |
Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx z úvěrových xxxxxxxx, xxx které xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx současné tržní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx xxxx, ale xxxxx tehdy a jen xx té míry, xxxx-xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontní xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx schodků, xxxxx xxxx diskontovány. |
Přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
B5.5.49 |
Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx takové xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx podmínkách x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xx informace xxxxxxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx. |
X5.5.50 |
Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxxxxxx předpovědi xxxxxxxxx podmínek na xxxxx xxxxxxxxxx dobu xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxx podrobných informací. Xx zvyšujícím xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informací xxxxxxx a míra úsudku xxxxx xxx odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx, která xxxx xxxxxx vzdálená – xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx extrapolovat xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. |
X5.5.51 |
Xxxxxx xxxxxxxx nemusí provést xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx informací, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a které xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx dopadu xxxxxxxxxxx xxxxxx předem. Xxxxx xxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, celkové xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a hodnocení stávajících x&xxxx;xxxxxxxxxxx směrů xxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, které xxxxx xxx xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxxx údajů xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zkušenosti x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, interní xxxxxxx, zkušenosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a statistiky. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx údajů xxxxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, nebo xxxx xxxxxxxxxxxx zdroje, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních nástrojů) xxxxxxxxxx rovnocenné xxxxxxx. |
X5.5.52 |
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx významným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx musí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, na základě xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx předpovědí xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx xxxx tato xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxx odstranění xxxxxx xxxxxxxx historického xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx informacemi xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informace v závislosti xx povaze xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx vypočteny, x&xxxx;xxxxxxxxx s okolnostmi x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx měly xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx (xxxx xxxx např. xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx u skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx a ve skupině x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx těchto xxxx) x&xxxx;xxx s těmito xxxxxxx xxxxxxxxxxxx směr. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.5.53 |
Xxxx xx při xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx, aby informace x&xxxx;xxxxxx mírách xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx proto každé xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s úvěrovou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx informacemi, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podmínky. |
B5.5.54 |
Očekávané xxxxxxx ztráty xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xx zvážení všech xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx informací, xxxxx jsou dostupné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zvážit rovněž xxxxxxxxxxxxx xxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx určitého xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx
X5.5.55 |
Xxx xxxxx vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx odhad očekávaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx odrážet xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxx xxx očekávání xxxxxxx xx zabavení xxxxxxxxxx, snížené o náklady xx xxxxxxx a prodej xxxxxxxxxx bez xxxxxx xx to, xxx xx toto xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xx. xxxxx xxxxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxx pravděpodobnost zabavení xxxxxxxxxx a peněžní xxxx, xxxxx by x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xx této xxxxxxx měly být xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v období delším xxx smluvně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vykázání aktiva x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxx 5.6)
B5.6.1 |
Jestliže účetní xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, odstavec 5.6.1 xxxxxxxx, xxx uplatnila xxxxxxxxxxxxx prospektivně ode xxx reklasifikace. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx, aby byly xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uplatňovány xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou a kategorií xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, platí, xx:
|
X5.6.2 |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx zaúčtovat xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx oceněného xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx 5.5 na xxxxxxxx xxxxxxx ode xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxx reklasifikace xxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
Xxxxx a ztráty (xxxxx 5.7)
X5.7.1 |
Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx bude xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném výsledku. Xxxx rozhodnutí xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxxxxx xx xxxxxx akcii) Xxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx převedeny xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xxxx xxxxxxxxx jednoznačně xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx. |
X5.7.1&xxxx;X |
Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X vyžaduje, xx finanční xxxxxxx xxxx xxx oceňováno xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva vedou x&xxxx;xxxxxxxx datu ke xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodního xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Tato xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xx dané xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx s výjimkou xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10–5.7.11, xx zaúčtují xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx jsou xxxx finanční xxxxxx xxxxxxxxxx, akumulovaný xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.7.2 |
Xxxxxx xxxxxxxx aplikuje XXX 21 na xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx a jsou xxxxxxxxx v cizí xxxx. XXX 21 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx zisky a ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx slouží xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.13) xxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx kapitálového xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v reálné hodnotě xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 (viz xxxxxxxx 6.5.8). |
X5.7.2&xxxx;X |
Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx XXX 21 xx k finančnímu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxx položce. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx oceněnému xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty a jiné xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10. |
B5.7.3 |
Odstavec 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx určité xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx investice xxxx peněžní xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, zahrnuje xxxxxxx xxxxxxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. |
X5.7.4 |
Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx peněžním xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
Xxxxxxx zařazené xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty
X5.7.5 |
Xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopadů xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxx částky xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
X5.7.6 |
Xxx xxxxx provést xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx vzájemně kompenzují xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx. Takové očekávání xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.7.7 |
Xxxx určení xx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx a nepřehodnocuje xx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx důvodů xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxx aktiva xxxx závazky, které xxxxx způsobit xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx. Přiměřená xxxxxxxx xx přípustná xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxx, že xxxxx xx xxxx zbývajícím xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx jednotně xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx vykazování xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx povede ke xxxxxx xxxx rozšíření xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx metodiky x&xxxx;xxxxxxx, že existují xxxxxxx ekonomické souvislosti xxxx xxxxx závazků xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx a znaky jiných xxxxxxxxxx nástrojů. XXXX 7 vyžaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v komentáři x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx. |
X5.7.8 |
Xxxxxxxx xx došlo ke xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx povinna xxxxxxxxx všechny xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx) xx xxxxx xxxx xxxxxx). Jestliže xx xxxxxxx ke xxxxxx nebo zvětšení xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku. |
B5.7.9 |
Částky xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx. |
X5.7.10 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx, pokud xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx banka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx s odpovídajícími xxxxx (například nesplacené xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx a měna) xx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx umožňují hypotečnímu xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxx splatil (xx. splnil xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx) xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxx a jeho xxxxxxxxx xxxxxxxxx bance. V důsledku xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx splacení xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxx se úvěrová xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx se sníží x&xxxx;xxxxxx hodnota závazku xxxxxxxxx banky), xxxxxxx xx i reálná xxxxxxx xxxxx poskytnutého hypoteční xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) a doručením xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx bance. X&xxxx;xxxxxxxx toho xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx (xxxxxxxxx) započtou do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (úvěru). Xxxxx xx byly xxxxxx xxxxx úvěrového rizika xxxxxx závazku vykázány xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by x&xxxx;xxxxxx neshodě x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Je xxxxx nutné, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxx závazku (xxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx) do xxxxx xxxx ztráty. |
B5.7.11 |
V příkladu uvedeném x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.10 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mezi xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (tj. x&xxxx;xxxxxxxx smluvního xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxxx bance). K účetní xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. |
X5.7.12 |
Xxx xxxxx uplatnění xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 není účetní xxxxxxx xxxxxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového rizika xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx by vznikla xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xx očekávalo, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku (jak xx definuje XXXX 7) kompenzují změnami x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Neshoda, xxxxx vznikne xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx metody xxxxxxxxx (xx. protože xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx od některých xxxxxx změn xxxx xxxxxx xxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxx vyžadované x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 a 5.7.8. Může xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx dopad xxxx xxxxxx xxxxxxx, může xxxxx k neshodě, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx ocenění xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a celá xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx je xxxx xxxxxxxxx nepřesností xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx započtení xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8. |
Xxxxxx xxxxx „úvěrové xxxxxx“' (xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)
X5.7.13 |
XXXX 7 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx „xxxxxx, že xxxxx xxxxxx finančního nástroje xxxxxxx xxxxxxxx ztrátu xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.“ Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx xxxxxxxx k riziku, xx emitent xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx nutně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zajištěný xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx těchto dvou xxxxxxx odlišné, xxxxxxxx xx xxxxxx stejná xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx závazku xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx. |
X5.7.14 |
Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx výkonnosti specifických xxx určitá xxxxxx. Xxxxxx výkonnosti specifické xxx xxxxxx xxxxxx xx netýká rizika, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx aktiv xxxx xxx xxxxxxx (xxxx xxxxxx) xxxxxxxxx. |
X5.7.15 |
Xxxx jsou xxxxxxx příklady rizik xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx:
|
Xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx
X5.7.16 |
Xxx xxxxx uplatnění xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx
|
X5.7.17 |
Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx vznik xxxxxxx rizika, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx úrokové xxxxx, xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, ceny komodit, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx úrokového xxxxxx. |
X5.7.18 |
Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxx (referenční) úrokové xxxxx, lze částku x&xxxx;xxxx. B5.7.16 xxxx. x) odhadnout xxxxx:
|
X5.7.19 |
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.18 xxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx pozorovaných (referenčních) xxxxxxxxx xxx, nejsou xxxxxxxx. Tato xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxxx na základě xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. V takových xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxx. X5.7.16 písm. x)). Xxxxx xxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, ke xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx derivátu se xxx určování xxxxxx, xxxxx xx být xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x), xxxxxxxxxx. |
X5.7.20 |
Xxxxxx xxxx u všech xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxxxxx x&xxxx;xx nejvyšší xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vstupy x&xxxx;x&xxxx;xx nejnižší xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. |
XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 6)
Xxxxxxxxxxx nástroje (xxxxx 6.2)
Xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem
X6.2.1 |
Xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. |
B6.2.2 |
Kapitálové xxxxxxxx xxxxxx jednotky nejsou xxxxxxxxxx xxxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, a proto xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. |
B6.2.3 |
Pro xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx komponenta xxxxxxxx xxxxxx nederivátového xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 21. |
Xxxxxxxxx opce
B6.2.4 |
Tento standard xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx derivát oceněný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Vystavená xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx, která xx xxxxxxx xx jiného xxxxxxxxxx nástroje (xxxx. xxxxxxxxx kupní xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx svolatelného xxxxxxx). |
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx
X6.2.5 |
X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx nederivátové xxxxxxxx xxxxxxx nebo nederivátový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxx použít xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxx, xxxxxxxx jeho xxxxxxxx xxxx. |
X6.2.6 |
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Tyto xxxxxxxxx položky xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 6.3)
Xx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx
X6.3.1 |
Xxxxxxx xxxxxxx týkající se xxxxxxxx xxxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nemůže xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxx rizika, xxxxxxx xxxxxxx zajišťovaná rizika xxxx možné přesně xxxxxxxxxxxxx a kvantifikovat. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx. všeobecná xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. |
X6.3.2 |
Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx. Xx xxxx tak xxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxxxx důvodu xxxxxx být zajištěnou xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že x&xxxx;xxxxx konsolidace se xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které investici xxxxxxxxx proti změně xxxx xxxxxxx. |
X6.3.3 |
Xxxxxxxx 6.3.4 xxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx agregované expozice, xxxxx xxxx kombinací xxxxxxxx a derivátu. Xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, zda agregovaná xxxxxxxx v sobě spojuje xxxxxxxx s derivátem tak, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jako xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx riziko (nebo xxxxxx). V takovém případě xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajištěnou xxxxxxx xx základě této xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Například:
|
X6.3.4 |
Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na základě xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx celkovou xxxxxxxx, xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx odděleně. Xx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx:
|
B6.3.5 |
Odstavec 6.3.6 xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vnitroskupinových xxxxxxxxx xxxx v konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx tato transakce xxxxxxx v jiné xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx transakce a měnové xxxxxx ovlivní konsolidovaný xxxx xxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podnikem, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu, xxxxxx tato xxxxxxxxx xxxxxxxx definici zajištěné xxxxxxx. Xx xx xxxxxxx týká xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, úroků x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx související xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx transakce ovlivní xxxxxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx, xxxx transakce xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx mezi xxxxx xxxx skupiny, xxxxx xxxxx následně prodány xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx předpokládaný xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx majetku xxxx podnikem ve xxxxxxx, který tyto xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx podnikem xx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx bude xxxxx xxxxxx majetek xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx. Xx xxxx například xxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx vnitroskupinová xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxx je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. |
X6.3.6 |
Xxxxxxxx zajištění očekávané xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví, xxxx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11. Xxxx xxxxxx xxxx xxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxx zajištěné transakce xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx období, xxx ovlivní konsolidovaný xxxx xxxx ztrátu. |
Určení xxxxxxxxxxx položek
X6.3.7 |
Xxxxxx xx zajištěná xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx celá xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xx určité xxxx (xxxxxxxxx když xxxxxxx xxxxxxxx část xxxxxx xxxxxxx). |
Xxxxxxxx složky
B6.3.8 |
Aby xxxx složka xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx finanční nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, musí xxx spolehlivě xxxxxxxxxx. |
X6.3.9 |
Xxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx složky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu, x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx zajišťovací činnost. Xxxxxx určení xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx. |
X6.3.10 |
Xxx použití xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx tyto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx smlouvě (xxxxxxx xxxxxx složky xxxxxx) xxxx xxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nebo v peněžních xxxxxx položky, jíž xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xx smlouvám, xxxxx xxxxxxxxxx složku výslovně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závazný xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenu xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxx na různé xxxxxxxxxx proměnné). Xxxxxxxxx:
|
X6.3.11 |
Xxx použití xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxx xxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx se xxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx složkami xxxxxx. Xxxxxxx xx například xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. |
X6.3.12 |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx položky xxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx cenu xxxx xxxxx proměnnou („jednostranné xxxxxx“). Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nakoupené xxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, což xxxx xxxxxxx xxx xxxx časovou xxxxxxx. Xxxxxxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx z růstu xxxx xxxxxxxxx koupě komodity. X&xxxx;xxxxxx situaci xxxx xxxxxx jednotka k zajištění xxxxx xxxxxx z peněžních xxxx xxxxxxxxxxx z růstu xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx. Zajištěné xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu. |
B6.3.13 |
Existuje vyvratitelný xxxxxxxxxx, že pokud xxxxxx inflace xxxx xxxxxxx xxxxxx, není xxxxxxxxxx identifikovatelné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a proto xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx trhu x&xxxx;xxxxxxx xxxxx. |
X6.3.14 |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, ve xxxxxx xxxx dluhopisy vázané xx inflaci xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx trh, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s bezkuponovými xxxxxxxx xxxxxxxxx mírami. Xx znamená, že xxx xxxxxxxxxx měnu xx xxxxxxx relevantním xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx s úvěry xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx být xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx struktury xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx bezrizikové (xxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx). Xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a spolehlivě xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx pouze xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokovou mírou x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx existuje xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xx inflaci, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx časové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. V takovém xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, že inflace xx relevantní xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx s úvěry xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx předpoklad, xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečného xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx, xx promítne xxxx xxxxxxxx xx xxxxx s nominální úrokovou xxxxx. |
X6.3.15 |
Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zaúčtovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx na inflaci (xx xxxxxxxxxxx, že xxxx požadováno xxxxxxx xxxxxxx derivát samostatně) xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
X6.3.16 |
Xxxxxxxx xxx xxxx složek xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx: xxxxxx, xxxxx xx poměrnou částí xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx. Xxx složky xxxx xxxxxx výsledek. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx v souladu xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx. |
X6.3.17 |
Xxxxxxxxx složky, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx, xx 50 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx. |
X6.3.18 |
Xxxxxx může xxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx definované, xxxxx xxxxxxxx populace, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx zahrnují:
|
X6.3.19 |
Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx vyhověla xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx připadající xx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, ke xxxxx xx tato úprava xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx sledovala xxxxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X6.3.18 xxxx. x) xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx MJ xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx vrstvy xx xxxx 20 xxxxxxx XX nebo xxxxx xxxxxx ve výši 30 xxxxxxx MJ. |
B6.3.20 |
Vrstva, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika, xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx příslušné opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx zajištěné položky. |
Vztah xxxx složkami x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx určité xxxxxxx
X6.3.21 |
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxxx nižší xxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx však xxxxx být xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx být zajištěny xxxxx proti xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx proti změnám, xxxxx xxx připsat xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxx cenu xxxxxxxxxx xxxxxxxx). |
X6.3.22 |
Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx xxx xxxxx XXXXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx:
|
X6.3.23 |
Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxxxxxxx úroková xxxx xx (xxxxxxxxx) 100 xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx mírou LIBOR, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxx, (tj. xxxxxxx plus xxxx xxxxx úrokové xxxx XXXXX xxxxx 100 xxxxxxxxx xxxx), které xxx xxxxxxx na xxxx xxxx úrokové xxxx XXXXX. Xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx dobu po xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx mezitím xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx úroková míra xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx provést tehdy, xxxxx je referenční xxxx xxxxx než xxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxx zajištěnou xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx vydá xxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx o hodnotě 100 MJ, které xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx 6 % x&xxxx;xxxxxx, xxx xxxx XXXXX xx 4 %. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx o něco xxxxxxx v době, xxx xxxxx XXXXX xxxxxxxx x&xxxx;8 % a reálná xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 90 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, že kdyby xxxxxxxx xxxxxxx v den, xxx poprvé xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx LIBOR xxxx xxxxxxxxxx položku, pak xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx 9,5 %. Xxxxxxx XXXXX je nižší xxx xxxxx efektivní xxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx složku xxxxxxxxxxxxx xxxxx LIBOR, xxxxx sestává částečně xx xxxxxxxxx úrokových xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx. 90 XX) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxx splatnosti (xxx. 100 MJ). |
B6.3.24 |
Jestliže xx xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX minus 20 xxxxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx), xxxxxx jednotka xxxx použít xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx změnu xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxxxxx XXXXX xxxxx 20 xxxxxxxxx bodů – včetně xxxxxxx xxxxxx), xxxxxx xxx xxxxxxx xx vrub xxxxxx úrokové míry XXXXX). Xxxxx dokud xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXXX xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxx neklesne pod 20 xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jako xxxxxxx, xxxxx xx úročen x&xxxx;xxxxxxx s tříměsíční xxxxxxxx xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx xxxx kladným xxxxxxxx. Xxxxx však tříměsíční xxxxxxxxxx xxxxxx LIBOR xxx zbývající xxxx xxxxxx xxxxxx závazku (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxx závazek, který xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou mírou XXXXX x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx |
X6.3.25 |
Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx z určitého xxxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx referenční surové xxxx. Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx prodá tuto xxxxxxx ropu xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, který xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxx xxxxx 10 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 15 XX, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx připsat xx xxxx xxxxx referenční xxxx surové xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx složku xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx referenční xxxx xxxxxx ropy. Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxx každou dodávku) xxxxxxxx pod 25 XX, má xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xx referenční cenu xxxxxx ropy (xxxx x&xxxx;xxxxxxx rozpětím). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx 25 MJ, xxxxxxxxx xxxxxxx má xxxxx variabilitu xxxxxxxxx xxxx xxx prodej xxxxxx xxxx za xxxxxxxxxx xxxx ropy (xxxx x&xxxx;xxxxxxx rozpětím). |
Kritéria xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 6.4)
Efektivnost xxxxxxxxx
X6.4.1 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx, do xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx započtou xx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx změna x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx položky xxxxxx xxxxx, xxxxxx lze xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx míra, xx které jsou xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxx u zajištěné xxxxxxx. |
X6.4.2 |
Xxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx analyzovat xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx během xxxx xxxxxx. Xxxx analýza (xxxxxx případných xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx B6.5.21, xxxxxxxxxxxxx z rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xx xxx xxxxxx jednotku xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx zajištění. |
B6.4.3 |
Aby se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, dopady xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxx, xxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.6, xx odrazí x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a tudíž x&xxxx;xxx posuzování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
B6.4.4 |
Požadavek existence xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx v opačném směru xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx budou systematicky xxxxx v reakci na xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx proměnných, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, že reagují xxxxxxxx způsobem xx xxxxxx, které xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxx Brent x&xxxx;XXX). |
X6.4.5 |
Xxxxxxxx podkladové proměnné xxxxxx stejné, xxx xxxx v ekonomickém xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx pohybují xxxxxxx xxxxxx, například xxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx podkladové xxxxxxxx xxxxxxxxx opačným xxxxxx. |
X6.4.6 |
Xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx po xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxx, že xxxxx xxx xxxxxx xxxxx. Xxxxx existence xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxxx sama x&xxxx;xxxx nepodporuje xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. |
Xxxxx úvěrového xxxxxx
B6.4.7 |
Vzhledem k tomu, xx model zajišťovacího xxxxxxxxxx je xxxxxxx xx obecném xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky, xxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx nejen podle xxxxxxxxxxxx vztahu xxxx xxxxxx položkami (tj. xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), ale xxxxxx xxxxx dopadu xxxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxx zajištěné xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx vzájemného xxxxxxxxx xx může xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx výsledkem xxxxx úvěrového xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx u zajištěné položky, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xx určující xxx xxxxx hodnoty, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xx. z dopadu xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxx, ze xxxxx xxxxxxx xxxx určení, xx taková, xx xx xxxxxxxx xx xxxxxx (nebo xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxx xxxxx xxxx podkladových proměnných xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, i kdyby se xxxxxxx o změny xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx období dojde xxx x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxxxx s rizikem xx xxxxx ovlivnit xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx určující. |
B6.4.8 |
Příkladem xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx určující pro xxxxxxxxxxx vztah, xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxxxxxx xxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx u protistrany xxxxxx xxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx by xxxxx xxxx úvěrové xxxxxx protistrany xxxxxxxx xxx dopadem xxxx xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky xx xxxxxx míry xxxxxx xx xxxxx cen xxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxx xxxxx
X6.4.9 |
X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx stejný jako xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxx plyne, že xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx méně než 100 procent xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx 85 xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx poměr vyplývající x&xxxx;85 xxxxxxx této xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx množstevních xxxxxxxx zajišťovacího nástroje, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx k zajištění xxxxxxxxx 85 xxxxxxx. Xxxxxx tak xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx riziko xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx 40 xxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 40 jednotek (tj. xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxx zajišťovací xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx drží xxxxxx, xxx xxxxxxx množství xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxxx xxxxxx 40 xxxxxxxx. |
X6.4.10 |
Xxxxxx zajišťovacího vztahu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako je xxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx využívá, xxxx xxxxx xxxxxxx nerovnováhu xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacímu nástroji, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx), xxx by xxxxx xxxx k účetnímu výsledku, xxxxx xx nebyl x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Proto xxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx upravit xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx a ze zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx využívá, xx-xx to xxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxx nerovnováze vyhnula. |
B6.4.11 |
Příklady xxxxxxxxxxxx úvah při xxxxxxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx:
|
Xxxxxxx xxxxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
X6.4.12 |
Xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a dále xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx požadavky na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx provádí xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx datu xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx zajištění, a je xxxxx zaměřeno xxxxx xx xxxxxxxxxx. |
Xxxxxx posuzování, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx
X6.4.13 |
Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx těchto xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx kvantitativní xxxxxxxxx. |
X6.4.14 |
Xxxxxxxxx xxxx si základní xxxxxxxx (xxxx. nominální xxxxxxx, splatnost x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo jsou xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx vzhledem ke xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx ekonomický vztah xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem (viz xxxxxxxx B6.4.4–B6.4.6). |
B6.4.15 |
Skutečnost, že xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx mohla být xxxxxxxx xxxxxxx, že xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx adekvátně nezachytilo. |
B6.4.16 |
Naopak xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úzce xxxxxxx, xxxxx se úroveň xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxxxxxx vztahu. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx dospět x&xxxx;xxxxxx, xx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajišťovacím xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6), xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx pro posouzení, xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx tyto xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx. |
X6.4.17 |
Xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx okolností, xxxxx ovlivňují efektivnost xxxxxxxxx, xxxx nastat xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx metodu xxxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx zaúčtovány xxxxxxxxxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx včetně zdrojů xxxxxxxxxxxxxx zajištění. |
B6.4.18 |
Hlavním zdrojem xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx. |
X6.4.19 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx metody xxxx metod. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxx těchto xxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.17). |
Xxxxxxxx o zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (oddíl 6.5)
X6.5.1 |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx xxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx, které xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxx xxxxxxxxx může xxxxxxx xxx emitent, tak xxxxxxx. |
X6.5.2 |
Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx je odložit xxxx nebo ztrátu xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx období, xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxx s proměnlivou xxxxxxxx mírou (xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou) xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxx. zajištění xxxxxxx transakce, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx platbami). Naproti xxxx předpokládaná xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxx bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx zisku nebo xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxxx případné zisky xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx byly odloženy, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx reklasifikovat xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx by došlo xx xxxxxxxxxx zápočtu. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxxxxxxx xxxxx kapitálového xxxxxxxx, xxxxx xx získání xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě budou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. |
X6.5.3 |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx smluvního závazku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxx) je xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx zajištění xx xxxxx zajištěním xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx příslib xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.4 xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění
X6.5.4 |
Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx časové xxxxxxx peněz. |
B6.5.5 |
Pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx základním podmínkám xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“), xxxxx by xxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxx xxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx zajištění na xxxxxxxxx tržní xxxxxx xxxxxxxxxxxxx dvoustranné riziko, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx hypotetickou forwardovou xxxxxxx, která xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, xx xx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx by hypotetický xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx opce, xxxxx xx x&xxxx;xxxx určení xxxxxxxxxxxxx vztahu byla x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx (xxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx) xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxx hypotetického derivátu xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx výpočtu změny xxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a vede xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx změna xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx derivátu“ xxxx o sobě nepředstavuje xxxxxx, xxx matematický xxxxxxxxxx, který xxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxx xxx, aby xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx v zajišťovacím xxxxxxxx (xxx xxxxxx v zajištěné xxxxxxx). Xxxxxxxxx je xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx (xxx xxxxxx xx xx, zda xx jedná x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxx xxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx kumulativní xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx nemůže xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, v jejichž xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx poplatek xxxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx měnách). |
B6.5.6 |
Změnu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pomocí hypotetického xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění. |
Rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxx
B6.5.7 |
Rebalancování xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky nebo xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky xx xxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx účel xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. |
X6.5.8 |
Xxxxxxxxxxxxx xx účtuje xxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.9–X6.5.21. Xxx rebalancování xx xxxxxxxxx neefektivnost zajištění xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xx xxxxxxxxxx bezprostředně xxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. |
X6.5.9 |
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reagovat xx xxxxx xxxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx zajišťovací xxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxxxxxxx podkladové proměnné, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx indexy, xxxx xxxx xxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v situacích, xxx se vztah xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, který xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. |
X6.5.10 |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťuje xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxx B, x&xxxx;xxxx xxxx X&xxxx;x X xxxx xx xxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxx xxxxxx xxxx je xxxxxxxx v určitém xxxxx xxxx xx měnovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo jiným xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx xx změně měnového xxxxx xxxx xxxx xxxxx A a cizí xxxxx B (xxxx. xxxx stanoveno xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxx), xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, aby xxxxxxx nový xxxxxx xxxx, xx zajistilo, xx xxxxxxxxxxx vztah xxxx i za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx k neplnění xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, změna xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx nemohla xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx bude x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Proto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pokračování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx způsobem, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx poměru. |
B6.5.11 |
Ne xxxxx xxxxx xxxxxxx vzájemného xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, které xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxx vztah x&xxxx;xxxx xxxx trvání, x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx zápočtu představují:
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xx. s cílem xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx takovou xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx neefektivnost zajištění (xxx ohledu xx xx, xxx xx xxxx zaúčtována či xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx důsledkem xx mohl xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího účetnictví. Xxxxx toto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. |
X6.5.12 |
Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovacímu xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění) xxxxx xxxxxx úpravou zajišťovacího xxxxxx v reakci xx xxxxx xxxxxx výsledek. Xxxxx je xx xxxxxxxx okolností xxxxx xxxxxxx vzájemného xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. |
X6.5.13 |
Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx dochází x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxx xx liší xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v současné době xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx že xxxxxxxx trend odchýlení xx tohoto zajišťovacího xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx snížit xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx poměrnými xxxxxx xxxxxxxxx položky a zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, xxx xx xxxx vykázána či xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx mohl xxx xxxxxx xxxxxxxx, který xx byl v rozporu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx dojde k úpravě xxxxxxxxxxxxx poměru, ovlivní xx xxxxxx výpočet x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxx rebalancování xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X6.5.8. |
X6.5.14 |
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, že xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotka po xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx zajištěné položky xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxx zajišťovacího vztahu. Xxxx xxxxxx by xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxxx využívá. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx musí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx skutečně xxxxxxx, xxxxxxxx:
|
B6.5.15 |
Rebalancování xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx zajišťovacího vztahu. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx mohla xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B6.5.28). |
B6.5.16 |
Jestliže xx xxxxxxxxxxx xxxxx rebalancován, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx uskutečnit různými xxxxxxx:
Xxxxx objemu xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx nutně xxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xx již xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx, ale xxxxx to, že xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx objemu zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx to, že xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx bud xxxx xxx i nadále xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. K tomu xx xxxxx dojít, pokud xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx uskutečnit xxxxx xxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xx xx xxxxxx xxxxxxxx i objem, který xx xxxx zapotřebí. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx neoznačená xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v reálné xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (xxxxx xx nebyla xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx zajišťovacím xxxxxx). |
X6.5.17 |
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx nástroje. Neovlivní xxx oceňování xxxx xxxxxxx zajištěné položky xxxxxxxx xx již xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položek. Xxxx změny jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx a s odkazem xx xxxx xxxxx, a nikoli xx xxxxx, xxx xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx původně xxxxxxxxx xxxxxxxx v objemu 100&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxxx xxxx 80 XX (xxxxxxxxxx cena xxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx) x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxx činila 90 XX, xxxxxxx 10&xxxx;xxx, xxxxxxxxxx by xxxxxxxxx položka po xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx: 100&xxxx;xxx zajištěných xx 80 XX x&xxxx;10&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx na 90 XX. |
X6.5.18 |
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx objemu zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx k objemu, který xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx objem, x&xxxx;xxxxx xxx zajišťovací xxxxxxx xxxxxx, již xxxx součástí zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx původně xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pomocí zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje v nominální xxxxxxx 90&xxxx;xxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx objemu xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx 10 tun), xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího vztahu, xxx xxxxxxxx X6.5.16). |
X6.5.19 |
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Oceňování xxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx rovněž xxxx xxxxx. Od xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zahrnují i změny xxxxxxx xxxxxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx nástroje. Tyto xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx, kdy xxx xxxxxxxxxxx vztah označen. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx komodity xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx představoval derivát x&xxxx;xxxxxx 100 tun, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx 10&xxxx;xxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rebalancování xxxxxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 110&xxxx;xxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx představuje celkovou xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx činí 110 tun. Xxxx deriváty xx xxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx také xxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, protože xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx možnosti xxxxxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx). |
X6.5.20 |
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx snížením xxxxxx zajištěné položky xxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx označován jako xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx objem, o který xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího vztahu. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx o objemu 100&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx 80 XX x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx objem xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx rebalancování xxxxxxxxxxxx 90&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxx 80 MJ. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx již nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účtováno x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28). |
X6.5.21 |
Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktualizaci své xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které dle xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx (zbývající) xxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.2). Xxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx
X6.5.22 |
Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx použije xxxxxxxxxxxx od xxxx, xxx již xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. |
X6.5.23 |
Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx:
|
B6.5.24 |
Pro xxxxx xxxxxx standardu xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx cílů v oblasti xxxxxx rizik. Strategie xxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx svých xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx obvykle xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka vystavena, x&xxxx;xxxxxxx, xxx na xx xxxxxx jednotka xxxx reagovat. Strategie xxxxxx rizik xx xxxxxxxxx zavedena na xxxxx období x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx strategie (například xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx rozsahu xxxxxxxxx). Xx xx obvykle xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pokyny. Xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxx konkrétního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Souvisí x&xxxx;xxx, xxx xx konkrétní xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxx, využíván x&xxxx;xxxxxxxxxxx konkrétního xxxxxx, xxxxx xxxx označeno xxxx zajištěná položka. Xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž cíle xxxxxx rizik xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx této xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Například:
|
X6.5.25 |
Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:
|
X6.5.26 |
Xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx kvalifikační xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:
|
X6.5.27 |
Xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nadále pokračuje xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx část zajišťovacího xxxxxx přestane plnit xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Například:
|
X6.5.28 |
Xxxxxx jednotka xxxx označit nový xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetnictví (xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx) xxxxxxxx. X&xxxx;xxx případě xx nejedná o pokračování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Například:
|
Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx
X6.5.29 |
Xxxx může xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx spojený s časovým xxxxxxx, protože xxxx xxxxxx xxxxxxx představuje xxxxxxxx xx poskytnutí xxxxxxx držiteli xxxx x&xxxx;xxxxxxx časovém xxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx posouzení, xxx xxxx zajišťuje xxxxxxxxx xxxx zajištěnou položku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx však xxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jak x&xxxx;xxx ovlivní zisk xxxx xxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxxxx posoudí xxx zajištěné xxxxxxx (xxx odst. 6.5.15 xxxx. x)) na xxxxxxx xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx (xxx ohledu xx to, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):
|
X6.5.30 |
Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxx a kdy xxxxxxxxx položka xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu, xxxxxxxxx xxxxxx období, xxxxx kterého se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx v souladu se xxxxxxxxxxxx účetnictvím. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (cap) xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx proti xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxx se časová xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxxxxx odepisovat xx xxxxx xxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxx xxxxx období, xxxxx kterého xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx limitu xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx:
|
X6.5.31 |
Xxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx x&xxxx;x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxxx xxxxxx xx kombinace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxx je xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx je xxxxx opce), xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx mají xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx „xxxxxxx collar s nulovými xxxxxxx“). X&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx změny časové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx k:
|
X6.5.32 |
Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx opcí x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.15 xx uplatní pouze x&xxxx;xxxxxxx, v němž xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx opce (jako xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, doba xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx v případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položka xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, určí xxxxxx xxxxxxxx přiřaditelnou xxxxxxx hodnotu, xx. xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx zahrnuté x&xxxx;xxxxxx (xxxxxxxx časová xxxxxxx) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx položce (x&xxxx;xxxxx xx se s ní xxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Účetní xxxxxxxx stanoví xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx podmínky xx xxxx možno xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. |
X6.5.33 |
Xxxxxxxx se skutečná xxxxxx hodnota a přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 takto:
Všechny xxxxxxxxx změny v reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
Xxxxxxxx o forwardovém xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx
X6.5.34 |
Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx považována xx nástroj spojený x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, protože xxxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xx. xx xxxx platnosti, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx, xxx zajišťovací nástroj xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxx obdobím, jsou xxxx znaky této xxxxxxxxx položky xxxxxx xxxxxxx, jak a kdy xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudí xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.16 a odst. 6.5.15 xxxx. x)) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (bez xxxxxx na to, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx zajištěním xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):
|
B6.5.35 |
Znaky xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx kterého se xxxxxxxxx forwardový prvek xxxxxxxxxx xxxxxxx zajišťující xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx a které xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx forwardový xxxxx vztahuje. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouva xxxxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxx xx xxxxxx xxx xxxxxx, které xxxxxxx xx xxxx měsíců, xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období, xxxxx xxxx od xxxxxxx do devátého xxxxxx. |
X6.5.36 |
Xxxxxxxx o forwardovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 se xxxxxxx rovněž x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx, xxx xx forwardová xxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx kumulativní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx prvek je x&xxxx;xxxxxxx celkového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k:
|
B6.5.37 |
Účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.16 xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce (přiřaditelná xxxxxx hodnota). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx podmínky xxxxxxxxxx xxxxxxx (jako je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položka nejsou xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek, tj. xxxx xxxx forwardového xxxxx zahrnutá ve xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx by xx s ním mělo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16). Účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxxx forwardový xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx základní xxxxxxxx xx bylo možno xxxxxxxx přiřadit xxxxxxxxx xxxxxxx. |
X6.5.38 |
Xxxxxxxx xx skutečný xxxxxxxxxx xxxxx a přiřaditelnýý xxxxxxxxxx prvek xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 takto:
Všechny xxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xx vykazují do xxxxx xxxx ztráty. |
B6.5.39 |
Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx je x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx zajišťovacího nástroje (xxx odst. 6.2.4 xxxx. x), použije se xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx aplikační xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5 stejným xxxxxxxx, xxxxx se použije xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 6.6)
Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx
Způsobilost xxx xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx
X6.6.1 |
Xxxxx xxxxxx xx způsobilá xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx rizik. Xx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajištění tímto xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx (xxxxxx xxxxx tvrzení xxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxx jednotka nemůže xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx čistém xxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxxxx určitého účetního xxxxxxxx, pokud xx xx neodráželo xxxx xxxxxxx k řízení xxxxx. Xxxxxxxxx čisté pozice xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx klíčové xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx XXX 24. |
X6.6.2 |
Xxxxxxxxx xxxxxx jednotka X, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx její místní xxxx, xx závazný xxxxxxx uhradit 150&xxxx;000 XX xx náklady xx xxxxxxx xx xxxxx měsíců a závazný xxxxxxx prodat xxxxxx xxxxxxx xx 150&xxxx;000 XX za 15 xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xx jehož xxxxxxx xxxxxx 100 CM x&xxxx;xxxxxx 70 MJ. Xxxxxx jednotka X&xxxx;xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx CM. Xxxxxx xxxxxxxx A neřídí měnové xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovací účetnictví xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx měnovým xxxxxxxxx a čistou xxxxxx xx xxxx 100 XX (xxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 150&xxxx;000 XX – tj. xxxxxxxxxx xxxxxx – x&xxxx;149&xxxx;900 CM (z 150 000 XX) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. |
X6.6.3 |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx A řídila xxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx a neuzavřela xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xx xxxxxxxx), xxx xx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajištěné xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxx neodrazila x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xx odlišných xxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xx byla způsobilá xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx byly splněny xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.6.6. |
X6.6.4 |
Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx tvoří xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxx skupinu xxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxx, které xxxxx xxxxxx danou čistou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx označit xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů prodeje xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx abstraktní xxxxxx čisté pozice xx xxxx 20 XX. Xxxxxxx toho xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx koupí x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx tvoří zajištěnou xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx, aby xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. |
Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx
X6.6.5 |
Xxxx účetní xxxxxxxx xxx zajišťování xxxxx xxxxxx xxxx, xxx xxxx splněny xxxxxxxxx xx efektivnost zajištění xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x), posoudí xxxxx xxxxxxx položek v této xxxxx pozici, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx závazných xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx pozice xx xxxx 20 XX x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy na 20 CM. Xxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x), xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx:
|
X6.6.6 |
Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx měla xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.6.5 xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, posuzovala xx při xxxxxxxx, xxx jsou splněny xxxxxxxxx na efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. c) xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx představuje xxxxxx pozici
B6.6.7 |
Když xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje skupinu xxxxxxx xx vzájemně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xx. čistou xxxxxx), xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závisí xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx způsobilá xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx xxx xxxxx xxxxxx způsobilá xxxx xxxxxxxxx položka pouze xxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx předpokládá, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx jejich xxxxxx x&xxxx;xxxxx. |
X6.6.8 |
Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx čistou xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx vrstvy xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 CM x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 150 XX. Xxx xxxxxxx, xxx xxxxx jsou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxxx specifikovala xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx může xxxxx výrobku X&xxxx;xxxx xxxxxxx X a koupě xx xxxxx týkat xxxxxx typu X, xxxxxx xxxx B x&xxxx;xxxxxxxx X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (100 XX) xx xxxxxxx očekávaným objemem xxxxxxx xxxxxxx 70 XX výrobku X&xxxx;x xxxxxxx 30 XX xxxxxxx X. Jestliže xx xxxxxxx, xx xxxx objemy prodeje xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx dokumentace, xxxxxxxxx xxxxxxx 70 XX z prodeje xxxxxxx X, xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v prvním xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx 30 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, které xxx xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxx (150 CM) xxxxx xxxxx prvních 60 XX strojů xxxx X, prvních 40 XX xxxxxx typu X a prvních 50 XX xxxxxxxx A. Xxxxxxxx tyto objemy xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v různých xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx transakce xx byla xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx:
Xxxxxxxxxxx povahy xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx takové xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx model odpisů xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx, budov x&xxxx;xxxxxxxx téhož druhu, xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx by xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx mohl xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx položky xxxxxx typu X&xxxx;xx xxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odpisů xxxxxxxx xxxxx v průběhu xxxxxx účetních období x&xxxx;xx druhém xxxxxxx xxxxxx výkonových odpisů, xxxxxxxxxx xx xx xxx xxxxxxxxxxx očekávaného xxxxxx xxxxx strojů xxxx A tento xxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx odpisů xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxx xxx xxxxxx. |
X6.6.9 |
X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx čisté xxxxxx musí částky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 zahrnovat xxxxx xxxxxxx položek x&xxxx;xxxxx xxxxxx, které mají xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v čisté xxxxxx, xxxxx xxxx podobný xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx se vztahují, xxxx xxxxxxxxx v případě, xxx xx očekávaný xxxxxx zaúčtován xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pravděpodobných očekávaných xxxxxxx za devět xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxx xx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 120 CM. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 CM xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 XX. Xxx určování xxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovány xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.11 písm. x) – xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtuje xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx smluv xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx pravděpodobné xxxxxxxxx prodejní xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx; xx xxxxxx xxxx xxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx z těchto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu a zaúčtováním xxxxxx). |
X6.6.10 |
Xxxxxxx xxxxx, že xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx měla xxxxxx xxxxxxxx nulovou čistou xxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Tyto částky xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx jednou xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, k nimž xx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx
B6.6.11 |
Ze xxxxxxxx důvodů, xxxx xxxx uvedeny x&xxxx;xxxxxxxx X6.3.19, vyžaduje xxxxxx xxxxxx xxxxxx existujících xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. |
X6.6.12 |
Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx z několika různých xxxxxx položek. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx skupiny xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx
X6.6.13 |
Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx různé xxxxx xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx a v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. Vykazování xxxxx xxxx ztrát xx zajištění x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx. |
X6.6.14 |
Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxx pozice, které xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx měně xxxxxxxxxxxxx xxxxx řádky xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx a v ostatním xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku), pak xx xxxxx xxxx xxxxxx z reklasifikovaného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx rozdělit xxxx řádky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položkami. Xxxx xxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx systematicky x&xxxx;xxxxxxxxxx a nesmí mít xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z jediného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X6.6.15 |
Xxxxxxxx skupina xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vyjádřených x&xxxx;xxxx měně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx proti měnovému xxxxxx), xxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx v samostatném xxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. Xxxx příklad xxx xxxxx zajištění měnového xxxxxx xxxxx pozice xxxxx z cizí xxxx xx xxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxx xx xxxx 80 XX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx 20 XX. Xxxx xxxx xxxxxx z této forwardové xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx) musí xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Pokud xxxxx tyto xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xx výnosy x&xxxx;xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kurzem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx v samostatném xxxxx, xxxxx xxxxx zisků xxxx ztrát odráží xxxxx zajištění xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxxx náklady xxxxxxx xxxx nebo ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx ztráta xx xxxxxxxxx, které xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx zisků xxxx xxxxx a vykazovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx řádků xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kurzem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21. |
X6.6.16 |
X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápočet xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx například xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx dluhového xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxx xxxxxxxxx swapu. Xxxxx zajištění účetní xxxxxxxx xx přeměnit xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx s proměnlivým xxxxxx. Xxxxx xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx o zajišťovacím xxxxxx časovým xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z daného xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx) xxxx xxx toto xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx v samostatném xxxxx xx xxxxxx xxxxx a ztrát x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx s cílem xxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx-xx“) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx z jediného xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxx postup xxxxxxxxx xxxxxxxxx navýšení xxxxxxx úrokového xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a hrubých xxxxxxxxx xxxxxxx). |
XXXXX XXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXX USTANOVENÍ (XXXXXXXX 7)
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 7.2)
Xxxxxxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx
X7.2.1 |
X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, zda cíl xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx splňuje podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) xxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x), xxxx zda xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5. Xx tímto účelem xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, jako xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx prvního xxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxx
X7.2.2 |
Xxx přechodu by xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxx dostupné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo úsilí. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx vyčerpávající vyhledávání xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika. Jestliže xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx toto xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, platí odstavec 7.2.20. |
X7.2.3 |
Xxx určila xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (případně u úvěrových xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx stranou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx jak xxx xxxxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx posoudit xxxxxxxxx, xxxxx xxxx relevantní xxx určování xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx interní x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx o portfoliu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.5.1–B5.5.6. |
B7.2.4 |
Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, může využít xxxxxxxxx z interních zpráv x&xxxx;xxxxxxxxx (které xxxxx xxx vytvořeny při xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx nového produktu), xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xx relevantní. |
DEFINICE (XXXXXXX X)
Xxxxxxxx
XX.1 |
Xxxxxxxxx příklady xxxxxxxx jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx má xxxxxxx určitou pomyslnou xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx měny, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx derivátového xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Také xxxx xxxx xxx xx xxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx platba xxxxxx, xxxxx xx může xxxxx (ale ne xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx proměnné) x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx událostí, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx výši 1&xxxx;000 MJ v případě, xx xx šestiměsíční xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx x&xxxx;100 xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx pomyslná xxxxxxx xxxx specifikována. |
BA.2 |
Definice derivátu x&xxxx;xxxxx standardu xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx podkladové proměnné (xxxx. forwardová xxxxxxx x&xxxx;xxxxx dluhového xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx smlouvu x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx vypořádána v čisté xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx finančním nástrojem xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (xxxx. smlouva x&xxxx;xxxxx nebo prodeji xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx pevnou xxxx). Taková xxxxxxx xxxxx do působnosti xxxxxx standardu s výjimkou xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx takovou smlouvu xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5–7). Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx vztahuje xx takové smlouvy xxx xxxxx koupě, xxxxxxx xxxx užívání, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (viz xxxxxxxx 2.4–2.7). |
XX.3 |
Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx derivátu je, xx jeho xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx je xxxxx, xxx je xxxxxxxxxx u jiných typů xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx změny tržních xxxxxxx. Opční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxx investice, která xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx, xxxxx vyžaduje xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, odpovídá definici, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. |
XX.4 |
Xxxxxxx xxxxx nebo prodej xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx mezi xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu. Avšak xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nezaúčtuje xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx používá zvláštní xxxxxx účtování (viz xxxxxxxx 3.1.2 8 a B3.1.3–B3.1.6). |
BA.5 |
V definici xxxxxxxx xx říká, xx pokud xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx smluvních xxxxx. Xxxxxx proměnná xxxxxxxx xxxxxxxxxx ztrát xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx městě. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xxxxxxxxxx xxx smluvní stranu xx požár, xxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xx specifická xxx xxxx vlastníka, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva (xx. xxxxxxxx proměnnou), xxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Například xxxxx xx ručitel v souvislosti xx xxxxxxx za xxxxxxxxx hodnotu automobilu xxxxxxxx riziku změn xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx
XX.6 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx koupě x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx marže xxxxxxxxxx. |
XX.7 |
Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
XX.8 |
Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx k financování xxxxxxxxxx xxxxxxx, ještě xxxxxxxxx, xx xx jedná x&xxxx;xxxxxxx určený x&xxxx;xxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxx X
Xxxxx xxxxxx standardů
Není-li xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx v červenci 2014. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx 2009, 2010 x&xxxx;2013 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx provedené xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 9 (2014), x&xxxx;xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx nemusely xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxx xxxxx standard IFRS 9 (2014). Xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx základě XXXX 15 Výnosy xx xxxxx se zákazníky.
IFRS 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx
C1 |
Odstavec 29 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 39X, 39X x&xxxx;39X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx 29&xxxx;X x&xxxx;39X:
|
C2 |
V dodatku X se xxxxxxxx X1–X6 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X8–X8X x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B9:
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx
Zajišťovací xxxxxxxxxx
Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx
Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx
Vložené xxxxxxxx
|
X3 |
X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx X1, X14, D15, X19 x&xxxx;X20 x&xxxx;xxxxxx xxx odstavcem X19 xxxx takto, vkládají xx xxxxxxxx D19 A–D19C x&xxxx;xx xxxxxxxx D32 xx xxxxxxxx nadpis x&xxxx;xxxxxxxx X33.
Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx finančních nástrojů
Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxx prvotním xxxxxxxxxx
Xxxxxx smluv x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx
|
C4 |
V dodatku X xx vkládají xxxx nadpis x&xxxx;xxxx xxxxxxxx X1 x&xxxx;X 2: Xxxxxxx z požadavku IFRS 9 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx informací
|
XXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Úhrady xxxxxx xx akcie
X5 |
Xxxxxxxx 6 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 63X.
|
IFRS 3&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxxxxx
X6 |
Xxxxxxxx 16, 42, 53, 56 x&xxxx;58 xx xxxx xxxxx, odstavce 64&xxxx;X, 64D x&xxxx;64X xx xxxxxxx a vkládá xx odstavec 64X.
|
X7 |
X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx X41xxxx takto:
|
XXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx
X8 |
[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx] |
X9 |
Xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 a 45 xx xxxx xxxxx, odstavce 41X, 41X x&xxxx;41X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 41X, xxxxx xxx:
Xxxxx dobrovolné xxxxxx xx finančních xxxxxxxxxx
|
X10 |
X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx definice xxxxx „xxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx:
|
C11 |
V dodatku X xx odstavce B18–B20 xxxx takto:
|
IFRS 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx a ukončované xxxxxxxx
C12 |
Odstavec 5 xx mění takto, xxxxxxxx 44X x&xxxx;44X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 44K, xxxxx zní:
|
XXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx: Xxxxxxxxxxxx
X13 |
Xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 x&xxxx;42X–42X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44X x&xxxx;44X–44X, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20&xxxx;X, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24 A–24G, 35&xxxx;X–35X, 42I–42S, 44X x&xxxx;44XX.
XXXXXX XXXXXXXXXX
Xxxxxxxx xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx
Xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxx za oceněné xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx řízení xxxxx
Xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx
Dopady xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx pozici x&xxxx;xxxxxxxxx
Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty
Xxxxxxx riziko Xxxxxx xxxxxxxxxx a cíle
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx
Xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát
Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx
Xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxxx nejsou odúčtována x&xxxx;xxxxx xxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu
XXXXXXX XXXXXXX XXXX 9
Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx
|
X14 |
X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx definice „xxxxxxxxxxx stupňů xxxxxxxxx xxxxxx“, xxxxxxxx „xx xxxxxxxxxx“ xx zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx:
Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx v odstavci 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 9, x&xxxx;xxxxxxx A IFRS 9 xxxx dodatku X&xxxx;XXXX 13 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx XXXX xx používají xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, XXX 39, XXXX 9 xxxx XXXX 13:
|
X15 |
X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx X1, B5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27 xxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx X4 a odstavec B4 xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx B8 A x&xxxx;xxxxxxxx X8&xxxx;X–X8X:
Postupy xxxxxx úvěrového rizika (xxxxxxxx 35X–35X)
Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx 35X)
Xxxxxxxxx (odstavec 35X)
Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (odstavce 35X–35X)
|
X16 |
Xxxxxxx X xx zrušuje. |
IFRS 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx (xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2009)
X17 |
Xxxxxxxx 8.1.1 xx xxxx xxxxx:
|
XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (vydaný x&xxxx;xxxxx 2010)
X18 |
Xxxxxxxx 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 xx xxxx xxxxx a vkládá xx xxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X, xxxxx xxx:
|
XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx (Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx IFRS 9, XXXX 7 a IAS 39)
X19 |
Xxxxxxxx 7.1.1, 7.1.2 x&xxxx;7.3.2 se xxxx takto:
|
IFRS 13&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx
X20 |
Xxxxxxxx 52 xx xxxx takto:
|
X21 |
X&xxxx;xxxxxxx C xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx C1B, xxxxx xxx:
|
XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx
X22 |
X&xxxx;xxxxxxxx 7 xx definice „ostatního xxxxxxx výsledku“ a odstavce 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 xxxx xxxxx, xxxxxxxx 139E, 139X a 139M xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 139X, který xxx:
|
IAS 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx
X23 |
Xxxxxxxx 2 se xxxx xxxxx, odstavce 40&xxxx;X, 40X a 40D se xxxxxxx a vkládá se xxxxxxxx 40F, xxxxx xxx:
|
XXX 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx pravidla, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odhadech x&xxxx;xxxxx
X24 |
Xxxxxxxx 53 xx mění takto, xxxxxxxx 54&xxxx;X, 54B x&xxxx;54X se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx odstavec 54X, xxxxx xxx:
|
XXX 10 Xxxxxxxx xx skončení xxxxxxxx xxxxxx
X25 |
Xxxxxxxx 9 xx xxxx xxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 23B, který xxx:
|
XXX 12 Xxxx xx xxxxx
X26 |
Xxxxxxxx 20 se xxxx takto, xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 98X, xxxxx xxx:
|
XXX 20 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx podpory
X27 |
Xxxxxxxx 10&xxxx;X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 44 x&xxxx;47 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 48, xxxxx zní:
|
XXX 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Dopady xxxx xxxxxxxx kurzů
X28 |
[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx] |
X29 |
Xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 xx xxxx takto, odstavce 60X, 60X a 60I xx xxxxxxx a doplňuje xx odstavec 60X, xxxxx zní:
|
IAS 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx náklady
X30 |
Xxxxxxxx 6 xx xxxx takto a doplňuje xx xxxxxxxx 29X, xxxxx zní:
|
XXX 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a společných xxxxxxx
X31 |
Xxxxxxxx 40–42 xx mění xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X x&xxxx;45&xxxx;X, xxxxx xxx:
|
XXX 32&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx: Vykazování
X32 |
[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx] |
X33 |
Xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 x&xxxx;96X se xxxx takto, xxxxxxxx 97X, 97X a 97P xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 97X, xxxxx xxx:
XXXXXX XXXXXXXXXX
|
X34 |
X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XX2 a AG30 mění xxxxx:
|
XXX 33 Xxxx xx xxxxx
X35 |
Xxxxxxxx 34 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 74E, xxxxx xxx:
|
IAS 36&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx hodnoty xxxxx
X36 |
Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 140X, 140X x&xxxx;140X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 140X, který xxx:
|
XXX 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Rezervy, xxxxxxxxx xxxxxxx a podmíněná aktiva
X37 |
Xxxxxxxx 2 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 97 a 98 se xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:
|
XXX 39&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx nástroje: Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx
X38 |
[Xxxxxxxxxx se xx xxxxxxxxx] |
X39 |
Xxxxxx nad xxxxxxxxx 1 a odstavec 1 xx xxxxxxx. |
X40 |
Xxxxxxxx 2 se xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4–7 xx xxxxxxx:
|
X41 |
Xxxxxxxx 8 x&xxxx;9 xx mění takto:
V odstavci 9 xx xxxxxxx „xxxxxxxx xxxxxxxx“, „xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů“, „xxxxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx“ x&xxxx;„xxxxxxxx týkající xx účtování a oceňování“. |
C42 |
Nadpisy x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 x&xxxx;xxxxxxxx 79 se xxxxxxx. |
X43 |
Xxxxxxxx 71, 88–90 x&xxxx;96 xx xxxx xxxxx:
Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx
|
X44 |
Xxxxxxxx 103C, 103X, 103X, 103X, 104 x&xxxx;108X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107&xxxx;X x&xxxx;108X–108X se xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 103X, xxxxx xxx:
|
C45 |
V dodatku X&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx AG1–AG93 x&xxxx;xxxxxxxx XX96. |
X46 |
X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx XX95, XX114 x&xxxx;XX118 xxxx xxxxx a první xxxxxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx. AG118 xxxx. x) xx xxxxxxx:
|
X47 |
X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxx xxx xxxxxxxxx XX133 xxxx xxxxx: Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 103–108C) |
IFRIC 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxx v družstevních xxxxxxxx jednotkách x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx
X48 |
Xxxxx xx XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxx na IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx 15 x&xxxx;18 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx odstavec 19, xxxxx xxx:
|
X49 |
X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx X8 x&xxxx;X10 xxxx takto:
|
XXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Práva xx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx provozu, uvedení xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
C50 |
Odkaz xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Odkazy“ xx zrušuje a doplňuje xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 5 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 14X, xxxxx xxx:
|
XXXXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx
X51 |
Xxxxx xx XXX 39 pod nadpisem „Xxxxxx“ se zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavce 1, 2, 7 x&xxxx;8 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 5, 6, 11–13 se xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 14, xxxxx xxx:
Xxxxxx
|
XXXXX 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx o poskytování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx
X52 |
Xxxxx na XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 23–25 xx xxxx xxxxx, odstavce 28&xxxx;X–28X se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 28X, který xxx:
|
XXXXX 16 Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky
X53 |
Xxx xxxxxx „Xxxxxx“ xx doplňuje xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. |
X54 |
Xxxxxxxx 3, 5–7, 14 a 16 xx mění takto, xxxxxxxx 18&xxxx;X se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 18X, xxxxx xxx:
|
X55 |
X&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx AG1 x&xxxx;XX8 xxxx xxxxx:
|
IFRIC 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vypořádání xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx
X56 |
Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ se zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 se xxxx xxxxx, odstavce 14 a 16 se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 17, xxxxx xxx:
ŘEŠENÍ
|
INTERPRETACE XXX 27&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx
X57 |
Xxxxx na XXX 39 xxx nadpisem „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odkaz xx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx 7 x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx „Datum účinnosti“ xx xxxx takto:
XXXXX XXXXXXXXX Xxxx xxxxxxxxxxxx nabývá xxxxxxxxx 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 8. XXXX 9 xxxxxx xxxxxxxx 7. Účetní xxxxxxxx uplatní tuto xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9. |
(1) V xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 xx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nichž xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 39, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx uvedené v kapitole 6 tohoto xxxxxxxxx. X případě xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6, xx xxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx relevantní. Xxxxxxx toho xxxxxx xxxxxxxx uplatňuje příslušné xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 39.
(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxx (ve xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7) xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx na závazky xxxxxxxx xxxx vykazované x xxxxxx hodnotě xx zisku xxxx xxxxxx (xxx xxx 5.7.7).
(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 upravuje xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.
(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx částky xxxxxxx x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxxxx“ (XX) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx cizí xxxx“ (XX).