EPIS® Právní systém | Plné znění

XXXXXXXX XXXXXX (XX) 2016/2067

xx xxx 22. xxxxxxxxx 2016,

xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x. 1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o Mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 9

(Xxxx x významem xxx EHP)

XXXXXXXX XXXXXX,

s ohledem xx Xxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx,

x xxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) x. 1606/2002 xx dne 19. xxxxxxxx 2002 x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (1), x xxxxxxx xx xx. 3 xxxx. 1 xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx k těmto xxxxxxx:

(1)	Xxxxxxxxx Xxxxxx (ES) x. 1126/2008 (2) xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a interpretace, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxx 15. xxxxx 2008.

(2)

Xxx 24. července 2014 xxxxxxxxxx Xxxx pro xxxxxxxxxxx účetní standardy (XXXX) Mezinárodní standard xxxxxxxx výkaznictví (IFRS) 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxx vyvstaly xxxxx xxxxxxxx xxxxx. XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx G20 xxxxxx x xxxxxx, xxxxx pro xxxxx vykazování očekávaných xxxxx x xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxx v budoucnu xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

(3)

Xxxxxxx standardu XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxxxxx (XXX) 1, XXX 2, XXX 8, XXX 10, XXX 12, IAS 20, XXX 21, XXX 23, XXX 28, XXX 32, XXX 33, IAS 36, XXX 37, XXX 39, IFRS 1, XXXX 2, XXXX 3, XXXX 4, XXXX 5, XXXX 7, XXXX 13, xxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx mezinárodního xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXXX) 2, IFRIC 5, XXXXX 10, IFRIC 12, XXXXX 16 x XXXXX 19 x xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (XXX) 27, xxxxx xxxx mezinárodními xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. X xxxxx zajistit xxxxxx x xxxxxx Xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXX 39, xxx se xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xxxxx xxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxx interpretaci XXXXX 9.

(4)

X xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xx zvážení xxxxxxxxxxx z této xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxx pojišťovnictví, xxx učiněn závěr, xx standard XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xx. 3 xxxx. 2 nařízení (XX) č. 1606/2002.

(5)

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx musí Xxxxxx provádět xxxx, xxx xxx nebyla xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx. Xxx přijímání xxxxxxxxx IFRS 9 xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nepovinného xxxxxxx xxxx použití x xxxxxxx xxxxxxx pojišťovnictví. Xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx XXXX, xxx by xxxx xxxxx očekávání xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, který xxxxxxx jednotné, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxx případ, xx xx xxxxxxxxxx přijatá xxxxx IASB xx 31. xxxxxxxx 2016 nebyla považována xx xxxxxxxxxx, má Xxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

(6)	Xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008 xx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx změněno.

(7)	Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx stanoviskem Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx,

XXXXXXX TOTO XXXXXXXX:

Xxxxxx 1

1. Xxxxxxx xxxxxxxx (ES) x. 1126/2008 se xxxx xxxxx:

x)	xxxxxx se Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXX) 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, jehož xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx nařízení;

v souladu xx xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx tohoto xxxxxxxx, xx xxxx níže xxxxxxx mezinárodní účetní xxxxxxxxx:

x)	XXX 1 Xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky;

ii)	XXX 2 Zásoby;

xxx)	IAS 8 Xxxxxx xxxxxxxx, změny x xxxxxxxx odhadech a chyby;

xx)	XXX 10 Xxxxxxxx xx xxxxxxxx účetního xxxxxx;

x)	IAS 12 Daně xx xxxxx;

xx)	XXX 20 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 23 Xxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	XXX 28 Xxxxxxxxx xx přidružených x xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx;

xx)	XXX 33 Xxxx xx xxxxx;

xxx)	XXX 36 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 37 Rezervy, xxxxxxxxx aktiva x xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 39 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxx a oceňování;

xv)	IFRS 1 První přijetí Xxxxxxxxxxxxx standardů xxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxx)	XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx na akcie;

xxxx)

IFRS 3 Xxxxxxxxx kombinace;

xviii)

XXXX 4 Pojistné xxxxxxx;

xix)	XXXX 5 Dlouhodobá xxxxxx xxxxxx k prodeji a ukončované xxxxxxxx;

xx)	XXXX 7 Finanční xxxxxxxx: zveřejňování;

xxx)	XXXX 13 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxx)

xxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxx interpretace xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx (XXXXX) 2 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx;

xxiii)

XXXXX 5 Xxxxx na xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx provozu, xxxxxxx xx původního xxxxx x xxxxxxxxxxx likvidaci;

xxxx)

XXXXX 10 Xxxxxxxxx účetní výkaznictví x xxxxxxx xxxxxxx aktiv;

xxv)	XXXXX 12 Ujednání o poskytování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxx)

XXXXX 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx;

xxxxx)

XXXXX 19 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx)

interpretace Xxxxxxx interpretačního výboru XXX 27 Vyhodnocování xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

c)	x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 9, jehož znění xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx nařízení, xx xxxx interpretace XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx vložených xxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx dne 1. ledna 2018 xxxx xx tomto xxxx, přestanou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx ustanovení, pokud xxx x xxxxxx xx XXXX 9:

a)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x. 1254/2012 (3);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) č. 1255/2012 (4);

x)	čl. 1 xxxx. 2 nařízení Komise (XX) x. 183/2013 (5);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 313/2013 (6);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1174/2013 (7);

f)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1361/2014 (8);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2015/28 (9);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2015/2173 (10);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2441 (11);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2016/1703 (12);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 (13).

3. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxx, xxxxx začínají xxxxx xxxx 1. xxxxx 2018, xxxxxxx xxx tato účetní xxxxxx xxxxxxxxxx odstavce 2.

Xxxxxx 2

Xxxxx xxxxxxx x xxxxxx 1 xxxxxx jednotlivé xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx začíná xxx 1. xxxxx 2018 nebo xx xxxxx xxxx.

Xxxxxx 3

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx vyhlášení x Xxxxxxx xxxxxxxx Evropské xxxx.

Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx v celém xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx státech.

X Xxxxxxx xxx 22. listopadu 2016.

Xx Xxxxxx

předseda

Jean-Claude XXXXXXX

(1)&xxxx;&xxxx;Xx. xxxx. L 243, 11.9.2002, x.&xxxx;1.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008 xx xxx 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, kterým se xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002 (Xx. xxxx. X&xxxx;320, 29.11.2008, x.&xxxx;1).

(3)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1254/2012 ze dne 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 10, mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (2011), a mezinárodní účetní xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. věst. X&xxxx;360, 29.12.2012, s. 1).

(4)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1255/2012 ze dne 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 12, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního výkaznictví 13 x&xxxx;xxxxxx Výboru xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 20 (Xx. xxxx. L 360, 29.12.2012, x.&xxxx;78).

(5) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;183/2013 xx dne 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, kterým se xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 1 (Úř. xxxx. X&xxxx;61, 5.3.2013, s. 6).

(6) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;313/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde o konsolidovanou xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podílů x&xxxx;xxxxxx účetních jednotkách: xxxxxxxxx xxxxxx (změny xxxxxxxxxxxxx standardů účetního xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Xx. xxxx. X&xxxx;95, 5.4.2013, x.&xxxx;9).

(7)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) x.&xxxx;1174/2013 xx xxx 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde o mezinárodní xxxxxxxxx účetního výkaznictví 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (Xx. věst. X&xxxx;312, 21.11.2013, x.&xxxx;1).

(8) Nařízení Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1361/2014 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým xx xxxx nařízení (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 3 x&xxxx;13 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 40 (Xx. věst. L 365, 19.12.2014, x.&xxxx;120).

(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/28 ze xxx 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým xx xxxx nařízení (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 2, 3 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 16, 24 a 38 (Xx. věst. X&xxxx;5, 9.1.2015, s. 1).

(10) Nařízení Xxxxxx (XX) 2015/2173 xx xxx 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) č. 1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 11 (Xx. xxxx. X&xxxx;307, 25.11.2015, s. 11).

(11)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) 2015/2441 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. věst. X&xxxx;336, 23.12.2015, x.&xxxx;49).

(12)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) 2016/1703 xx dne 22. xxxx 2016, xxxxxx se mění xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s nařízením Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (Xx. xxxx. X 257, 23.9.2016, x. 1).

(13)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (EU) 2016/1905 xx xxx 22. xxxx 2016, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, pokud xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 15 (Xx. věst. X 295, 29.10.2016, x. 19).

XXXXXXX

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx nástroje

Mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9

Xxxxxxxx xxxxxxxx

KAPITOLA 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx

1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx tohoto standardu xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx a finančních xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx mohli xxxxxxxx xxxxxx, termíny a nejistoty xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxx xxxxxxxxxx

2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx použijí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx všechny druhy xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx a přidružených podnicích x&xxxx;xx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 Individuální xxxxxx xxxxxxx xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx přidružených x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx standardy IFRS 10, XXX 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s některými xxxx všemi požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx použijí xxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

xxxx a závazků x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx XXX 17 Xxxxxxxx. Xxxxx:

x)	xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxxxxxxxx xxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx standardu;

ii)	pro závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx leasingu xxxxxxxxxx xxxxxxxx platí požadavky xx xxxxxxxxxx podle xxxxxx standardu x

xxx)	xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx platí xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx zaměstnavatelů xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx požitky;

finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx IAS 32 (xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 16&xxxx;X x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxx 16X x&xxxx;16X XXX 32. Xxxxx držitel takových xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx použít, xxxxx nesplňují xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x);

xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx x) x&xxxx;xxxxxxxx smlouvy definované x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx o práva a závazky xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxx xx) xx xxxxxxx, která xxxxx do xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx prvky xxxxxxxxxx xxxxxx. Tento xxxxxxxx xx však xxxxxxxx xx xxxxxxx vložený xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx působnosti IFRS 4, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 4. Xxxxx navíc xxxxxxxx xxxxx o finanční xxxxxx předem xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx takové xxxxxxx považuje xx xxxxxxx pojistné x&xxxx;xxxxxx xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxxxxx, zda xxxxxxx pro takové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo XXXX 4 (xxx xxxxxxxx X2.5–X2.6). Xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zvlášť, xxx xxxx volbu xxxxxx xxx danou smlouvu xxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx forwardových xxxxx xxxx nabyvatelem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, v jehož xxxxxxxx vznikne podniková xxxxxxxxx zahrnutá xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 3 Podnikové kombinace x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx v budoucnosti. Xxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx potřebnou k získání xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx transakce.

úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx bude xxxxxxxx xxxxxxxxx příslibu xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx přísliby xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podle tohoto xxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, smluv x&xxxx;xxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx, xxxxx upravuje XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx smluv xxxxxxxxxxx xx působnosti xxxxxxxx 2.4–2.7 xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxx standard;

práv na xxxxxxx xxxxxx, jež xxxxxx jednotce xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 37 v předchozím xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx působnosti XXXX 15 Xxxxxx xx smluv se xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx a závazků, xxx xxx IFRS 15 xxxxxxx, xx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx použijí xx xx xxxxx, x&xxxx;xxxxx XXXX 15 xxxxxxx, xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx působnosti xxxxxx standardu:

úvěrové přísliby, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 4.2.2). Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx v minulosti xxxxxxxxx xxxxxx pocházející x&xxxx;xxxxxx úvěrových xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx deriváty. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx za vypořádaný x&xxxx;xxxxx xxxx pouze xxxxx, xx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx stavební xxxxxxxxx xxxx, který xx splácen ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxx poskytnout xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. d).

2.4. Tento xxxxxxxx xx použije xx ty xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx jiného finančního xxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx tyto xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx, xxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.

2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx lze vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nástrojem, xxxx xxx neodvolatelně xxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx uzavřela xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx potřeby xxxxxxxxx koupě, xxxxxxx xxxx užívání. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx takto xxxxxxxxxx pouze při xxxxxxxx xxxxxxx a pouze xxxxx xx tím xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx xx xxxxx mohl xxxxxxxxx při nezaúčtování xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.4).

2.6.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxx o koupi xxxx xxxxxxx nefinanční xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx finančních nástrojů;

když xxxxxxx xxxxxxxxx smlouvu x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxxxxx určena podmínkami xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xx už x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx před xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx běžně xxxxxxxxx xxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj a během xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx prodá xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z krátkodobých výkyvů xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxx nefinanční xxxxxxx, která je xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx převoditelná xx xxxxxxxx.

Xxxxxxx, xx kterou xx vztahuje xxxxxxx x) nebo x), xx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční položky xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, a proto spadá xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. U dalších smluv, xx které se xxxxxxxx odstavec 2.4, xx xxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx očekávané xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxx xx působnosti xxxxxx standardu, xx xxxxxxx.

2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx vypořádat v čisté xxxx hotově xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. a) xxxx xxxx.&xxxx;2.6 písm. x), xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Takovou xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx za xxxxxx přijetí nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx očekávané xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx.

XXXXXXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

3.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXXX

3.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx a jen xxxxx, když se xxxxx stranou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxx odstavce X3.1.1 a B3.1.2). Xxx xxxxxx zaúčtování finančního xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klasifikovat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 5.1.1–5.1.3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1.

Xxxxxxx xxxxx xxxx prodej finančních xxxxx

3.1.2.

Xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx s použitím účtování x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx k datu vypořádání xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX AKTIV

3.2.1.

Odstavce 3.2.2–3.2.9, B3.1.1, X3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 10 konsoliduje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a na xxxxx konsolidační xxxxx xxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxx.

3.2.2.

Xxxx xxxxxxxxxxxx toho, xxx vůbec x&xxxx;xx xxxx xxxx je xxxxx v souladu s odstavci 3.2.3–3.2.9 provést xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozhodne, xxx xx tyto xxxxxxxx použít x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx aktiv) nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva (nebo xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z následujících xxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx skupiny podobných xxxxxxxxxx xxxxx). Například xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úrokový strip, xxxx xxxxx strana xxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx toky, xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, použijí xx xx úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9,

ii)

část xxxxxxxx pouze xxxxxxx (xxx-xxxx) xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv). Xxxxxxxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx práva na 90 % xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 se xxxxxxx xx xxxxxx 90 % peněžních xxxx. Xxxxx existuje xxxx než xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, aby xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx na peněžních xxxxxx, stačí, xxxx xxxxxxx podíl xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka,

iii)

část xxxxxxxx xxxxx poměrný (xxx-xxxx) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx peněžních xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv). Například xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dohodu, xxx xxxxx strana xxxxxx xxxxx xx 90 % podíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;90 % x&xxxx;xxxxxx plateb. Xxxxx xxxxxxxx xxxx než xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxx xxxxx z nich měla xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx;

xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx celek (xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx celek). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx i) práva xx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xx) xxxxx xx 90 % xxxxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxxxxx, xxx poskytne xxxxxxxxxx záruku za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx do xxxx 8 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo skupiny xxxxxxxxx finančních xxxxx) xxxx celku.

V odstavcích 3.2.3–3.2.12 xx xxxxx „finanční xxxxxxx“ xxxxxxxx buď xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx), jak xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx a) xxxx, nebo xx xxxxxxxx aktivum (xxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) jako xxxxx.

3.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxx práva xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vyprší, xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.4 x&xxxx;3.2.5, x&xxxx;xxxxxx splňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.6.

(Xxxxxxx prodeje xxxxxxxxxx aktiv xxx xxxxxxxx 3.1.2.)

3.2.4.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční aktivum xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxx smluvní práva xx peněžní toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x)	xx xxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5, přijme xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx.

3.2.5.

Xxxxx xx xxxxxx jednotka ponechá xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx („xxxxxxx aktivum“), xxx xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx více xxxxxxx xxxxxxxxx („koneční xxxxxxxx“), xxxx o transakci účtovat xxxx o převodu xxxxxxxxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxx, pokud jsou xxxxxxx xxxxxxx tři xxxxxxxxxxx podmínky:

účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx příjemcům, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou x&xxxx;xxxxxx na plné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxx obvyklé xx trhu, xxxx xxxxxxxx neporušují;

b)	účetní jednotka xx xxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx nesmí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx, než xxxx záruku konečným xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jim xxxxxxx xxxx;

xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx konečným xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxxx, kromě investic xx hotovosti xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx v IAS 7 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx) xxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx požadovaného xxxxxxxxx konečným příjemcům, x&xxxx;xxxx získaný x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx je předán xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2.6.

Xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (viz odstavec 3.2.4), xxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxx xx ponechává rizika x&xxxx;xxxxxx spojené s vlastnictvím xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxxx odúčtovat finanční xxxxxxx a zaúčtovat zvlášť xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx práva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, ani xx xxxxxxxxx v podstatě všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx kontrolu xxx finančním xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě:

i)	pokud si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx finančním aktivem xxxxxxxx, xxxx ho xxxxxxxxx a zaúčtovat xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při xxxxxxx;

xx)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx (viz odstavec 3.2.16).

3.2.7.

Xxxxxx xxxxx a užitků (xxx xxxxxxxx 3.2.6) xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx plynoucích z převáděného xxxxxx xxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxx čistých xxxxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx významně nemění (xxxx. xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx, xx xx xxxxx zpět xx xxxxxx cenu xxxx xx prodejní xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx její xxxxxxxx xxxx kolísání xxxx xxxxxx významná xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kolísání xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivem (xxxx. proto, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx xxxx zcela xxxxxxxx xxxxxxx podíl xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ujednáním, xxxx xx např. xxxxxxxxxx xx úvěru, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5).

3.2.8.

Xxxxx bude xxxxxx, zda xxxxxx xxxxxxxx převedla xxxx xx xxxxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxx zapotřebí provádět xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutné xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx čistých xxxxxxxxx xxxx před převodem x&xxxx;xx xxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxx úrokové míry xxxx xxxxxxxxx sazby. Xxxxx se v úvahu xxxxxxx možná kolísání xxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxx, že xx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx vyšší xxxx.

3.2.9.

Xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 písm. x)) xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, závisí xx xxxxxxxxxx přejímajícího xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktivum xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx straně x&xxxx;xx schopen xxxx xxxxxxx realizovat xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx uplatňovat xxxxx xxxxxxx převodu, xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Ve xxxxx ostatních případech xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx, které xxxxxxx podmínky pro xxxxxxxxxx

3.2.10.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxx xxxx xxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx poplatek, xxxx xxxxxxxxx obsluhující xxxxxxx xxxx obsluhující xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx zaúčtovat x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx, že xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, bude xxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, a to x&xxxx;xxxxxx stanovené na xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.2.13.

3.2.11.

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx převodu xxxxxxxxxx jako xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxx nové xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přijme xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, finanční závazek xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě.

3.2.12.

Při odúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx se xxxx xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx hodnotou xxxxxx aktiv (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxxx nově xxxxxxxx xxxxxx sníženého o hodnotu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx)

xxxxxxxxx do zisku xxxx ztráty.

3.2.13.

Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx plynoucí z úroků, xxxxx jsou součástí xxxxxxxxx nástroje, xxx xxxx.&xxxx;3.2.2 písm. a)) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx jako xxxxx splňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx musí xxx rozdělena xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, a část, xxxxx bude odúčtována, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx částí k datu xxxxxxx. Za xxxxx xxxxxx xx musí xx zbývajícím xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Rozdíl xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx odúčtování) přiřazenou xxxxxxxxxx xxxxx; a

b)	přijatou xxxxxxx xx odúčtovanou xxxx (xxxxxx jakéhokoli xxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx jakéhokoli xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx)

xx xxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.14.

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxx, která je xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx takové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx dostupné xxxxx cenové xxxxxx xxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, nejlepším odhadem xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx mezi reálnou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxx x&xxxx;xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxxx xx odúčtovanou xxxx.

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx odúčtování

3.2.15.

Pokud xxxxxx nevede x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. V následujících xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechny výnosy xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v převáděných aktivech

3.2.16.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx aktivem, xxxx i nadále xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum v rozsahu xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozsah, x&xxxx;xxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx změnám x&xxxx;xxxxxxx převáděného xxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx, rozsah xxxxxxxxxxxxx angažovanosti účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;x) hodnoty aktiva x&xxxx;xx) maximální částky xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx mohlo xxx požadováno („záruční xxxxxx“);

xxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx opce (xxxx xxxx) na xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx částkou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx xxxx, je-li xxxxx (xxx odstavec X3.2.13);

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx podobné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xx ocení xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx výše v písmenu x), kdy xxx x&xxxx;xxxx nevypořádané x&xxxx;xxxxxxxxx.

3.2.17.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx také související xxxxxxx. Xxx ohledu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu xx xxxxxxxxx xxxxxxx a související xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx, který odráží xxxxx a povinnosti, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx závazek xx xxxxxxx xxx, xxx čistou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx oceňuje xxxxxxxx xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx práv x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx ponechala při xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx oceňováno xxxxxxx hodnotou.

3.2.18.

Účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx jakýkoli xxxxxx xxxxxxxxxx xx související xxxxxxx.

3.2.19.

Xxx potřeby xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx konzistentně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 x&xxxx;xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx.

3.2.20.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v části xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx části xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo pokud xx zbytkový xxxxx, xx jehož základě xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx a přínosů xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxx kontrolu), rozděluje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva mezi xxxx, kterou bude xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxxx xxx nadále xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx xx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx 3.2.14. Xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx) přiřazenou xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxx nadále xxxxxxxxxx,

xx xxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.21.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxx možné související xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxx závazek oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

3.2.22.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx aktivum a související xxxxxxx se nesmí xxxxxxxx xxxxxxxx. Podobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx výnos xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx nákladem xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx XXX 32 xxxxxxxx 42).

3.2.23.

Pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přejímajícímu xxxxxxxxx nehotovostním kolaterálem (xxxx xxxx dluhové xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx prodat nebo xxxx zastavit xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx má xxxxxxxxxxx xx smlouvy xxxx xx zvyklosti xxxxx prodat nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx musí xxxx aktivum reklasifikovat xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxx půjčené aktivum, xxxxxxxxxx kapitálové nástroje xxxx pohledávku xx xxxxxx xxxxx) xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx z prodeje x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx nesplní xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx a nemá xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx kolaterál xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx musí kolaterál xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, odúčtovat xxxx xxxxxxx vrátit xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v písmenu x) xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtovat o kolaterálu xxxx x&xxxx;xxxx aktivu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx o aktivu.

3.3 ODÚČTOVÁNÍ XXXXXXXXXX XXXXXXX

3.3.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. jeho xxxx) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx – tedy x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx nebo skončí xxxx xxxxxxxx.

3.3.2.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx jako xxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nového xxxxxxxxxx xxxxxxx. Podobně xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx části (xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxx xxxxxx dlužníka, xx nikoli) xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx původního finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.3.3.

Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), xxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xx jinou xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx zaúčtovat xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.3.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxxx, musí xxxxxxxx jeho xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx odúčtována, x&xxxx;xx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx. Rozdíl xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx část x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx převedených nepeněžních xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx

4.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

4.1.1.

Xxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx oceněné xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

4.1.2.

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx následující xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xx drženo x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx získání xxxxxxxxx peněžních xxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, jak xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxx xx dosaženo xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx prodejem xxxxxxxxxx aktiv, a

b)	smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, jak xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4.1.3.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx odst. 4.1.2 písm. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x):

x)	xxxxxxx je reálná xxxxxxx finančního xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx X4.1.7X xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx částkou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X x&xxxx;X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X xxxxxxxxx xxxxx vysvětlení k významu xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx.

4.1.4.

Xxxxxxxx xxxxxxx musí xxx oceňováno xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty, xxxxx xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2 xxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx může neodvolatelně xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.5–5.7.6).

Xxxxxxx xxxxxxx finanční aktivum xx xxxxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

4.1.5.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4 xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx jako „xxxxxx xxxxxxx“), který xx mohl jinak xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx na xxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X4.1.29–X4.1.32).

4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX ZÁVAZKŮ

4.2.1.

Účetní xxxxxxxx xxxx zařadit xxxxxxx finanční závazky xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx závazky, xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx, se xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx pokud xx xxx xxx xxxxx xxxxxx metodu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 3.2.15 x&xxxx;3.2.17;

xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xx prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx-xx xx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. a) xxxx x)) xxxxxxxx oceňovat:

i)	ve xxxx opravné položky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5 nebo

ii)	částkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx odstavec 5.1.1) sníženou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx IFRS 15, xx-xx xxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx příslibu xxxxxxxx xxxxx xxxxxx příslib (xxxxxxxxx-xx xx odst. 4.2.1 xxxx. x)):

x)	xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx určené x&xxxx;xxxxxxx s oddílem 5.5, xxxx;

xx)	xxxxxxx prvotního xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.1.1) xxxxxxxx xxxxxxxx o kumulovanou xxxxxx výnosů xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 15, ji-li xxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v podnikové kombinaci, xx xxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx změnami vykázanými xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx

4.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zařadit finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx to xxxxxxxx odstavec 4.3.5 xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx označovaný xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxx a ztrát xx xxxxx xxxxxxx, xxxx

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx o této skupině xxxx na tomto xxxxxxx xxxxxxx předávány xxxxxxxx řídicím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (podle definice x&xxxx;XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stran), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx X4.1.33–X4.1.36).

4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX DERIVÁTY

4.3.1.

Vložený xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx hostitelskou xxxxxxx, přičemž některé xxxxxxx toky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které by xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx příslušné xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx charakter, xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxx xxx smluvně xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx než daný xxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx samostatným xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx

4.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 xx celou hybridní xxxxxxx.

Xxxx hybridní xxxxxxx

4.3.3.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, musí xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx pouze xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx spojená xxxxxxxxxxx úzce x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B4.3.5 x&xxxx;X4.3.8);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xx. derivát, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaném xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xx neodděluje).

4.3.4.

V případě, xx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx samostatně, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx se bude xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx tím, xxx má xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4.3.5.

Xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, xxxxx smlouva xxxxxxxx jeden nebo xxxx vložených xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx kromě xxxxxxx, xxx:

x)	xxxxxxx derivát (xxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x)	xx xxx prvním xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxx, jako xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx umožňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěr xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.3.6.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx tohoto standardu xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx derivát xxxxxxxxxx ocenit xxx xxxx xxxxxx nebo xx xxxxx pozdějšího xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

4.3.7.

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx spolehlivě xxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx smlouva xx xxxxxx do kategorie xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX

4.4.1.

Xxxxx xxxxx, xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxx veškerá xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.1.1–4.1.4. Xxxxx xxxxxx týkající xx reklasifikace finančních xxxxx xxxx uvedeny x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, X4.4.1–X4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2.

4.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4.4.3.

Xxxxxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx okolností:

a)	položka, xxxxx dříve plnila xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xx již xxxx taková nekvalifikuje;

b)	položka xxxxx xxxxx funkci xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx investice x

x)	xxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxx 6.7.

KAPITOLA 5 Oceňování

5.1 PRVOTNÍ XXXXXXX

5.1.1.

X&xxxx;xxxxxxxx pohledávek z obchodního xxxxx v působnosti xxxxxxxx 5.1.3, xxxx účetní xxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx reálná xxxxxxx zvýšena xxxx xxxxxxx o transakční xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.1.1&xxxx;X

Xxxxx se xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx závazku při xxxxxxxx zaúčtování xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X.

5.1.2.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o aktivu, xxxxx je následně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx vypořádání, aktivum xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

5.1.3.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, které nemají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx IFRS 15) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jak xx xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 15).

5.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.2.1.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx ocenit xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:

x)	xxxxxxxx hodnotou;

b)	reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

5.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx podle odstavce 4.1.2, x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X.

5.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx zajištění xxxxxxxxx xxxxxx xx bázi xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx označeno xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. (1)

5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX OCENĚNÍ FINANČNÍCH XXXXXXX

5.3.1.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.2.1-4.2.2.

5.3.2.

Účetní xxxxxxxx xxxx uplatnit xxxxxxxxx na zajišťovací xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (a případně xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 89–94 XXX 39 pro xxxxxxxxx úrokového rizika xx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx označen xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

5.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX NABĚHLOU XXXXXXXX

Xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

5.4.1.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx (xxx dodatek X&xxxx;x odstavce X5.4.1–X5.4.7). Xxxxxxxx se xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx míra uplatní xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva, x&xxxx;xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxx vzniklých xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx musí účetní xxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx uplatnit efektivní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. U těchto xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v následujících xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx.

5.4.2.

Xxxxxx jednotka, která xx vykazovaném xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx míry na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. x), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vykazovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxx úrokový xxxxx xxxxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xx které xxxxx xx xxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. x) (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

5.4.3.

Xxxx-xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx modifikovány xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx diskontovaných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx o úvěrové xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční aktiva) xxxx xxxxxxxx revidovanou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxx 6.5.10. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx poplatky, xxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xx účetní hodnotu xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx.

Xxxxx

5.4.4.

Účetní jednotka xxxx přímo snížit xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx přiměřená očekávání, xx bude xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx. Odpis xxxxxxxxxxx případ odúčtování (xxx xxxx. B3.2.16 xxxx. x).

5.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXX

Xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát

Obecný xxxxxxx

5.5.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx z finančního xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx 4.1.2 A, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx záruce, na xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx odst. 2.1 xxxx. x), xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) xxxx odst. 4.2.1 xxxx. x).

5.5.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Opravná xxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx proti xxxxxxxxx úplnému výsledku x&xxxx;xxxxx snížit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx.

5.5.3.

Xx xxxxxxx odstavců 5.5.13–5.5.16 xxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx položku xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxx xx xx xxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx nástrojem.

5.5.4.

Cílem xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx – xxx xxxxxx xx xx, xxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

5.5.5.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx.

5.5.6.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv o finanční xxxxxx xx za xxxxx xxxxxxxxx vykázání xxx xxxxx uplatnění xxxxxxxxx na znehodnocení xxxxxxxx xxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neodvolatelného xxxxxxxx.

5.5.7.

Xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx období xxxxxxxxx opravnou xxxxxxx xx xxxxxx z finančního xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx 5.5.3 xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyčíslit xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx datu vykázání.

5.5.8.

Účetní xxxxxxxx musí vykázat x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxx xxxx ztrátu xx znehodnocení částku xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx

5.5.9.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx každému xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx nikoliv. Při xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vzít x&xxxx;xxxxx xxxxx rizika xxxxxxx, ke xxxxx xxxx xxxxx po xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a nikoli xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxx selhání u finančního xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné informace, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx.

5.5.10.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx související s finančním xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx B5.5.22–B5.5.24).

5.5.11.

Jsou-li dostupné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx pouze z informací x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx bez xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxx dostupné xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxx xx xxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx), může xxxxxx xxxxxxxx k určení, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, použít xxxxxxxxx o dnech xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika, xxxxxxxx vyvratitelný předpoklad, xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx s finančním aktivem xx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx více xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tuto xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo úsilí, xxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx k závěru, že xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ještě xxxx tím, xxx xxxx smluvní platby xxxx xxx 30 xxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nepoužije.

Modifikovaná finanční xxxxxx

5.5.12.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx byly nově xxxxxxxx nebo modifikovány x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx posoudit, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3, x&xxxx;xx porovnáním:

a)	rizika xxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání (xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx), x

x)	xxxxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx (xx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek).

Nakoupená xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

5.5.13.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 musí xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx kumulované xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a to xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5.5.14.

Xx každému datu xxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě částku xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xx znehodnocení. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx příznivé xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx po dobu xxxxxx jako zisk xx znehodnocení, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a pohledávkám x&xxxx;xxxxxxxx

5.5.15.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx xxx:

xxxxxxxx pohledávky xxxx smluvní xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx XXXX 15 x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx významnou složku xxxxxxxxxxx (xxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx kratší) x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 15; xxxx

xx)

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxx xxxxxxx takové xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, avšak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx z leasingu, jež xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx v působnosti XXX 17, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx musí být xxxxxxx xx všechny xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, avšak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx pohledávky x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx leasingu.

5.5.16.

Účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx navzájem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx

5.5.17.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, dostupné x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, x&xxxx;xxxxxxxx událostech, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a prognózách budoucích xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.18.

Xxx vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx scénáře. Xxxx xxxx xxxxxx riziko xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx úvěrová ztráta xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx úvěrová xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, že xxxxxxx ztráta xxxxxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx ztrátě xxxxx, xx xxxxx xxxx.

5.5.19.

Xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

5.5.20.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a smluvně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx splacení x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěrových xxxxx xx smluvní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx. U takových xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxx, xx které xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx k řízení xxxxxxxxx xxxxxx, a to x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní dobu.

5.6 REKLASIFIKACE XXXXXXXXXX XXXXX

5.6.1.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, musí uplatnit xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx (včetně xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) ani úroky. Xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 5.6.2–5.6.7.

5.6.2.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxx xxxxxx hodnota se xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxx xxxx předchozí xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.6.3.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry x&xxxx;xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxxxxxx viz xxxxxxxx B5.6.2.)

5.6.4.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xx xxx reklasifikace. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx míra a vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Viz xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.5.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx aktivum se xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx z vlastního xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx ke xxx reklasifikace. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ocení ke xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxx výsledek, xxx xxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxx míra x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx neupravují. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, finanční xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx a opravné xxxxxxx ke dni xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.

5.6.7.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx oceňováno xxxxxxx hodnotou. Xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1) ke xxx xxxxxxxxxxxxx.

5.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX X&xxxx;XXXXXX

5.7.1.

Xxxx xxxx ztráta xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xx vykáže xx zisku nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx zajištění xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku);

b)	se xxxxx o investici xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla, xx zisky x&xxxx;xxxxxx xxxx vykazovat v ostatním xxxxxx výsledku;

c)	jedná se x&xxxx;xxxxxxxx závazek xxxxxxxx xx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxx vykazovat dopady xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx v souladu s odstavcem 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx vykazovat xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

5.7.1 A

Dividendy xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, pokud:

a)	vznikne xxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xx xxxxxxxxxxxxx, xx ekonomický xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx, x

x)	xxxx xxxxxxxxx může xxx spolehlivě stanovena.

5.7.2.

Zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, které je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx odstavce 89–94 standardu XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty portfolia xxxxx úrokovému xxxxxx), xx vykáže xx xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.6.2, při xxxxxxx xxxxxxxxxx naběhlé hodnoty xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx znehodnocení. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx xxxxxx xxxxxxxx 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), se xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx v okamžiku, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx odúčtován x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. (Xxxxxx týkající xx kurzových zisků xxxx ztrát viz xxxxxxxx X5.7.2.)

5.7.3.

Xxxx xxxx xxxxxx z finančních aktiv xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 a případně x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 pro xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

5.7.4.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx obchodu (xxx odstavce 3.1.2, X3.1.3 x&xxxx;X3.1.6), jakákoli xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx aktiva v období xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx vypořádání xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 xxxxxxx buď xx zisku nebo xxxxxx xxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx na snížení xxxxxxx xxxxxxxx xx xxx prvotního zaúčtování.

Investice xx kapitálových nástrojů

5.7.5.

Účetní xxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx ani xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vykázanou xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xx vztahuje xxxxxxxx IFRS 3, xxxx vykazovat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Pokyny xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx X5.7.3.)

5.7.6.

Xxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx investice vykazovat xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxx označené jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty

5.7.7.

Účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2. nebo xxxxxxxxx 4.3.5 xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx z finančního xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, se xxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20) x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx závazku xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx,

xxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) xxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (v takovém xxxxxxx xx použije xxxxxxxx 5.7.8). Xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxx ke xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X5.7.5–X5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12.

5.7.8.

Xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

5.7.9.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx o finanční záruce, xxxxx xxxx označeny xxxx xxxxxxxx oceňované xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty.

Aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

5.7.10.

Xxxx nebo ztráta x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A xx xxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx ze xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxx 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx (xxx odstavce B5.7.2–B5.7.2 A), xxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxx odúčtováno xxxx xxxxxxxxxxxxxxx. Je-li xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx dříve vykázaná x&xxxx;xxxxxxxx úplném výsledku xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx finanční xxxxxxx reklasifikováno x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nebo ztrátu, xxxxx byla xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vykázat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 a 5.6.7. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx vykáže xx zisku xxxx xxxxxx.

5.7.11.

Xxx bylo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2 A xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxxx vykázané xx xxxxx xxxx xxxxxx jsou stejné xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou.

KAPITOLA 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

6.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXX X&xxxx;XXXXXX XXXXXXXXXX ZAJIŠŤOVACÍHO ÚČETNICTVÍ

6.1.1.

Cílem xxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxxxxx v účetních xxxxxxxxx xxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx k řízení xxx xxxxxxxx vůči konkrétním xxxxxxx, xxx xx xxxxx ovlivnit xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxx výsledek x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx, u kterých se xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx). Cílem xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx účetnictví vztahuje, x&xxxx;xxxxxxx tak lépe xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx.

6.1.2.

Xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 x&xxxx;X6.2.1–X6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxxx kritéria způsobilosti, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 x&xxxx;X6.5.1–X6.5.28. Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dodržet xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16.

6.1.3.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx) může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 39. V tom xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx portfolia xxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx xx část, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx měně (viz xxxxxxxx 81&xxxx;X, 89 A x&xxxx;XX114–XX132 xxxxxxxxx XXX 39).

6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxx

6.2.1.

Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx opcí (xxx xxxxxxxx B6.2.4).

6.2.2.

Nederivátové xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, x&xxxx;xxxxx je xxxxxx xxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx změn úvěrového xxxxxx daného xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx použít xxxxxx měnového rizika xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterého xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

6.2.3.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xx. jednotkou xxxx skupinu xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.4.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a časové xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx plnit pouze xxxxx vnitřní xxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx odstavce 6.5.15 x&xxxx;X6.5.29–X6.5.33);

xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx části x&xxxx;xxxxxxxxx části forwardové xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje bude xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx; xxxxxxx xxx xxxxxxx měnové xxxxxxx rozpětí (xxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxx xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;X6.5.34–X6.5.39); x

xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx použít xxxxxxxxx xxxx celého xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, např. 50 % xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx část xxxxx xxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx s částí xxxxxx xx xxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx.

6.2.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx společně a jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jakoukoli xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prvků (xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx rizika vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxx proporční xxxx x

x)	xx-xxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxx xxxxxxxxx část.

6.2.6.

Derivátový xxxxxxx, xxxxx v sobě xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx (například xxxxxxx xxxxxx), však xxxxxx xxx použit xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx ke xxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx vystavenou opcí (xxxxxx xxx xxx xxxxxx xxxxx odstavce X6.2.4). Podobně xxx xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxx proporční xxxxx) xx xxxxx xxxxxxxx použít jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxx, xxxxx xx xxx použití xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fakticky čistou xxxxxxxxxx opcí (xxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxx odstavce B6.2.4).

6.3 ZAJIŠTĚNÉ XXXXXXX

Xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx

6.3.1.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx závazný xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky. Xxxxxxxxxx položkou xxxx xxxx xxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16).

Xxxxxxxxxx položkou xxxx xxx xxxx část xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.7 a B6.3.7–B6.3.25).

6.3.2.

Zajištěná xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx ocenitelná.

6.3.3.

Je-li xxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávaná transakce (xxxx xxxxxxx její xxxxxx), xxxx xxx xxxx xxxxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxxx.

6.3.4.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxx 6.3.1 xxxxx být xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.3.3–X6.3.4). Xx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxx agregované xxxxxxxx (tj. xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx ke xxxxxx xxxxxxxx a derivátu), pokud xx tato agregovaná xxxxxxxx xxxxxx pravděpodobná x, xxxxxxx nastane, x&xxxx;xxxx xxxx již xxxxxxxxx, xxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

6.3.5.

Xxx potřeby xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mohou xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxxx přísliby nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx mimo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx lze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx použít xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxx samostatných xxxxxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxxx s výjimkou xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx investiční xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 10, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx jednotkou a jejími xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6.3.6.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.3.5 xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx/xxxxxxxxxx xxxx xxxxx dceřinými xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxx bude xxx xx xxxxxxxx expozici xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx. V souladu xx xxxxxxxxxx IAS 21 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxx a ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx položkou uskutečňuje xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx skupině, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xx tato xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx než xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, která se xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx riziko xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

6.3.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxx položku jako xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V takovém případě xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx jako zajištěnou xxxxxxx xxxxx následující xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx):

xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx specifického xxxxxx xxxx specifických xxxxx (xxxxxxxx xxxxxx) pod xxxxxxxxx, že na xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.8–X6.3.15). X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxx nad xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx („jednostranné riziko“);

b)	jeden xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavce X6.3.16–X6.3.20).

6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXX XXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX

6.4.1.

Xxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek;

na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx existuje xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zajištěné xxxxxxx, xxxxxx rizika, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, jak xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx poměr).

zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.4–B6.4.6);

ii)	dopad xxxxxxxxx xxxxxx není xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.7–X6.4.8) a

iii)

zajišťovací xxxxx daného zajišťovacího xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx nerovnováhu mezi xxxxx xxxxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroji, xxxxx xx xxxxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx), xxx xx xxxxx vést x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11).

6.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX VZTAZÍCH

6.5.1.

Účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztahy, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1 (xxx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.2.

Xxxxxxxx tři xxxx zajišťovacího xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxxxxxx vůči xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx závazného xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxxx peněžních toků: xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx, které xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx xx xxxxx vykázanými xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx s nějakou xxxxxx xxxxxxx (jako jsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) nebo x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx investice xx zahraniční xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 21.

6.5.3.

Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 xxxx. x) xxxxxx mezi xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úplný xxxxxxxx. X&xxxx;xxx případě, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, xx zjištěná neefektivnost xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

6.5.4.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika ze xxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jako zajištění xxxxxxxxx toků.

6.5.5.

Pokud zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx poměrem (xxx xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. c) xxx iii)), avšak xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx tento xxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx tak, xxx opět splňoval xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (v tomto xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx nazývá „rebalancování“ – xxx xxxxxxxx X6.5.7–X6.5.21).

6.5.6.

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx prospektivně xxxxx xxxxx, pokud xxxxxxxxxxx vztah (nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xx xx zohlednění veškerého xxxxxxxxxx rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxx, kdy uplyne platnost zajišťovacího xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx&xxxx;xxxxxxxx.&xxxx;Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx účel xxxxxxxxxx xx uplynutí xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zdokumentovaných xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Pro tento xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx platnosti xxxx xxxxxxxx zajišťovacího nástroje, xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx více xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxx tento xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx „clearingová xxxxxxxxxx“ xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxxx“) xxxx xxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx organizace xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx organizace, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx provedli xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protistrana. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nahradí xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx protistranami, xx xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxx splněn xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protistrany;

případné xxxxx xxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkami, xxx xx xx xxxx předpokládat, pokud xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx uskutečnila protistrana xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xxxxx xxxx část (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx pokračuje xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx 6.5.10, xxxx xxxxxxxx účtovat o zajištění xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx její xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, x

x)	xxxxxxxx 6.5.12, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx o zajištění xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx reálné xxxxxxx

6.5.8.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vykazují do xxxxx nebo xxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kapitálový xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx-xx xx xxxxxxxxxx) xx upraví x&xxxx;xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je xxxxxxxxx položka xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.21 A xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxx xx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx této xxxxxxxxx položky vykázat xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx je xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx částky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném výsledku. Xxxxx je zajištěná xxxxxxx nezaúčtovaným závazným xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), xxxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx, xxx byla xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx aktivum xxxx závazek, přičemž xxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

6.5.9.

Xxxxx je xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx jeho xxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx závazku, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx upraví xxx, xxx obsahovala xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx.

6.5.10.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx částí) xxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. b) xxxxxxxx xx procesu xxxxxxxxxx naběhlé hodnoty x&xxxx;xxxxxx xx xx xxxxx nebo xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx se zajištěná xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx vychází x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx stanovené x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V případě xxxxxxxxxx aktiva (nebo xxxx xxxxx), xxxxx xx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx provádí stejným xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xx upravovala xxxxxx hodnota, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.8 xxxx. x).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

6.5.11.

Dokud xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx souvisí se xxxxxxxxxx položkou (xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků), xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx, je-li nižší;

b)	část xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je posouzen xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx změnou xxxxxxxxxxx rozdílu ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)), xx xxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zapotřebí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx a)) xx xxxxxxxxxxxxx zajištění, která xx xxxx vykázat xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxxxx v oceňovacím xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x) se xxxx účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx následně xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, na xxxxx se použije xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx přímo xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx jiné xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1), a tudíž xxxx vliv xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx i), xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx z oceňovacího xxxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1) xx stejném xxxxxx xxxx xxxxxxxx, během xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx (například v obdobích, xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx celá xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx období xxxxxx vymožitelná, xxxx xxxxxx, u níž xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx IAS 1).

6.5.12.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxx odstavec 6.5.6 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.7 xxxx. x)), xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v oceňovacím rozdílu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. a) účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xx xxxxxxx, že xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx být xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx, dokud daný xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx dokud xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxx xxx). Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xx odst. 6.5.11 xxxx. x);

xxxxx xx xxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nastaly, musí xx tato xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z oceňovacího xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx nebo ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxx, jehož xxxxxxxxx již xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxx považovat xx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx jednotky

6.5.13.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx do zahraniční xxxxxxxx, xxxxxx zajištění xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx čisté xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 21), xx účtuje xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajištění, se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), x

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

6.5.14.

Xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx zajištění, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx v přecenění xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 xxxxxxxxx XXX 21 xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opcí

6.5.15.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx pouze xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), musí vykázat xxxxxxx xxxxxxx opce xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.5.29–X6.5.33):

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx typu xxxxxxxxx xxxxxxx, kterou xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.5.29):

x)	xxxxxxxxx položka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx zajišťuje zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx s transakcí, xxxx být xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v rozsahu, v němž xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a musí xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxx“), xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nefinančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx příslibem xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx použije xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a zahrnout xx xxxxx xx xxxxxxxxxx ceny nebo xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1), a tudíž xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx popsány v bodě x), se xxxx xxxxxx xxxx převést xx xxxxxxxxxx složky xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx XXX 1) ve stejném xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxx když xxxxx k očekávanému xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx celá xxxx xxxxxx xxxx xxxx část x&xxxx;xxxxxx xxxx více xxxxxxxxx xxxxxxxx nebude vymožitelná, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, okamžitě xxxxxxx xx zisku xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1);

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx opce, xxxxx xxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx s časovým obdobím, xxxx xxx vykázána xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v tom xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx opce xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxx, v jakém xx spojena xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx období, xxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx zajištěná položka xx xxxxxxxxxxx nástrojem, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx). V každém xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx amortizovaná xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu, xxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx ztráty jako xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx xxxxxxxx IAS 1).

Účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (basis xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.16.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx, xxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), může xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx toto xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) uplatnit xxxxxxxx 6.5.15, x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx musí účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx uplatňování xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5.39.

6.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX POLOŽEK

Způsobilost xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

6.6.1.

Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx položek, xxxxx xxxxxxxxxxx čistou xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.6.1–X6.6.8), xx xxxxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xx skládá z položek (xxxxxx složek xxxxxxx), xxxxx jsou každá xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky;

b)	položky xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxx řízeny společně xx skupinovém xxxxxxx x

x&xxxx;xxxxxxx zajištění peněžních xxxx skupiny xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx variabilitě xxxxxxxxx toků ve xxxxxxx, xxxxx vzniknou xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x)	xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika x

xx)	xxxxxx xxxx čisté xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxx a objem těchto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.6.7–X6.6.8).

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxx

6.6.2.

Xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx způsobilé xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxxx xxx podmínkou, že xxxx nastavení x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

6.6.3.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxx) je xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pouze xxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxx xx xxxxxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx řízení xxxxx xx xxxxxxxx takovouto xxxxxx;

x)	xxxxxxx x&xxxx;xxxx skupině, x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxx identifikována, xxxx xxxxxxxxx stejnému zajišťovanému xxxxxx (xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx vrstvy není xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxx skupiny xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx);

xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx položek, x&xxxx;xxx xx xxxx zajištěná xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxx jednotka je xxxxxxx splnit xxxxxxxxx xx účtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů); x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, splňují xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx hodnoty (xxx odstavec X6.3.20).

Xxxxxxxxxx

6.6.4.

Xxx xxxxxxxxx skupiny xxxxxxx xx vzájemně xx xxxxxxxxxxxxxx rizikovými xxxxxxxx (xx. xxx zajištění xxxxx xxxxxx), xxxxx xxxxxxxxxxx rizika mají xxxx na xxxxx xxxxx xxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx a výkazu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ze zajištění xxxxxxx v tomto výkazu xxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku odděleně xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx položkou (například xxxxxx xxxx náklady xxxxxxx), xxxx nebude xxxxxxxxx.

6.6.5.

X&xxxx;xxxxx a závazků, které xxxx zajištěny xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx xxx zisky xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků, xxxxxxxxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx příslušných xxxxxxxxxxxx položek, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx pozice

6.6.6.

Pokud xx xxxxxxxxxx položkou xxxxxxx, která xx x&xxxx;xxxxxx čisté pozici (xx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sebou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx základě), xx xxxxxx xxxxxxxx povoleno xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx, že:

a)	zajištění xx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajišťování xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx pozice xxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx časového xxxxxxxxx, xx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx po dobu xxxxxx strategie průběžného xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx rizika (xx. když xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx);

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx čistých xxxxx, xxx xxxxx pozice xxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx obvykle xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví; x

x)	xxxxxxxxxx zajištění nulových xxxxxxx xxxxx by xxxxx k nesourodým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx kompenzující xxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxx.

6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX JAKO OCEŇOVANOU XXXXXXX XXXXXXX XX XXXXX XXXX XXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty

6.7.1.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx všech finančních xxxxxxxx nebo jejich xxxxx (xxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, který xx xxxxx xxxxx (xx. xxxx nebo xxxx xxxx), xxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxx expozice vůči xxxxxxxx rizikům (např. xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx xxxxx“) x

x)	xxxxxxxxxxx finančního nástroje xxxxxxxx nadřízenosti xxxxxxxx, xxxxx lze xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx ohledu xx xx, zda finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, je x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxx xxxxx určit xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxx působnost xxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tento finanční xxxxxxx určit xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxx zachycen. Toto xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx určených xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx

6.7.2.

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxx zachycen xxxxx, xxxxxxxx rozdíl xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx oceňovaných x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta dříve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx okamžitě převede x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx standard IAS 1).

6.7.3.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx oceňování xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vedl xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx proporční xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.7.1 xxx xxxxxx splněna, xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, nebo xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, nebo

ii)	úvěrové xxxxxx finančního xxxxxxxx xxx xxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx by xxxxx nastat xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx příslibu xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xx vzniku úvěrového xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty (tj. xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1).

6.7.4.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx vedl ke xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, stává se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje ke xxx ukončení xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx stejné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, než xxx xxxx xxxxxxxx nástroj xxxxx jako nástroj xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx (x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx naběhlé xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx účetní hodnoty). Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx a jeho xxxxxxxxx xxxxxxx míra xx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxx xxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx k datu ukončení xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

7.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX ÚČINNOSTI

7.1.1.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx pro účetní xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx je povoleno. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx standardu xxxxxxxx (xx současným xxxxxxxxxxxx 7.1.2, 7.2.21 x&xxxx;7.3.2). Xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, pro xxxxxx xxxxxx počínající xxxx 1. lednem 2018 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx pouze xxxxxxxxx xxx vykazování xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 a B5.7.5–B5.7.20, xxxx xx xxxxxxx ostatní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx rozhodne xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx znění standardu XXXX 9 (2010)). (xxx také odstavce 7.2.2 a 7.2.15.)

7.1.3.

Dokumentem Xxxxx xxxxxxxxxxx IFRS xxx xxxxxx 2010–2012, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2013, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 xxxx následná xxxxx vyplývající xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změnu xxxxxxxxxxxx xx podnikové xxxxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx standard XXXX 3.

7.1.4.

Xxxxxxxxxx XXXX 15, vydaným x&xxxx;xxxxxx 2014, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, X5.7.1, X5 x&xxxx;X42 x&xxxx;xxxxxx odstavec X16 a jeho xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx byly xxxxxxxx 5.1.3 a 5.7.1 A x&xxxx;xxxxx definice x&xxxx;xxxxxxx X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tyto xxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxxx XXXX 15.

7.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX

7.2.1.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavcích 7.2.4–7.2.26 a 7.2.28. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx položky, xxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx.

7.2.2.

Xxx xxxxx přechodných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 x&xxxx;7.3.2 xx datem xxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto standardu x&xxxx;xxxx xx být xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx vydání xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, jaký přístup xxxxxx xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx standardu IFRS 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxx xxxxx xxxxx prvotního xxxxxxx xxx různé xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxxxxx 4 x&xxxx;5)

7.2.3.

X&xxxx;xxxx prvotní aplikace xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx splňuje xxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. a) xxxx xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, a to xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

7.2.4.

Xxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jak je xxxxxxxxxx xx standardu XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx skutečností a okolností, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx na xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X (xxx xxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx IFRS 7).

7.2.5.

Xxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proveditelné (xxx xx xxxxxxxxxx xx standardu XXX 8) v souladu x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. x) xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx předčasného xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxx jednotka posoudit xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx výjimku týkající xx složky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedeného x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12. (Xxx xxxx xxxxxxxx 42X standardu XXXX 7).

7.2.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 xxxx 4.1.5 oceňuje hybridní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxx stanovena, xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účetních obdobích xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (tj. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx srovnávacího xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx předchozí xxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.15).

7.2.7.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.6, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx) za xxxxxx xxxxxx, které xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace.

7.2.8.

K datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx v souladu s odstavcem 4.1.5, xxxx

x)	xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5.

Takové určení xxxx být xxxxxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx zpětně.

7.2.9.

K datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx toto finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5;

b)	může xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5.

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx zpětně.

7.2.10.

K datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx s odst. 4.2.2 xxxx. x) může xxxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx;

xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, pokud xxx xxxxx určen xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx xxxxxx své xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nyní x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx označení xxxx podmínku xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx a zrušení musí xxx provedeno xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu prvotní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.11.

Xxxxx xx pro xxxxxx jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx xx standardu XXX 8) použít xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx srovnávacího xxxxxx, xxxx xxxxxx účetní xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx předchozí xxxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx naběhlou xxxxxxx xxxxxx finančního závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.12.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39) x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx xx xxxxxx 1) (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx vázáno xx kapitálový xxxxxxx x&xxxx;xxxxx musí xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, musí xxxxx xxxxxxx ocenit xxxxxxx xxxxxxxx k datu prvotní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx předchozí xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx v jiné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu) xx xxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.13.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vázán na xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx vypořádán xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jenž xxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx trhu xxx xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx xx xxxxxx 1) v pořizovacích xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39, xxxx xxxxx derivátový xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.14.

Xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xx xxxxxxxxxx xxxxx požadavků xxxxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.15.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx uvedený v odstavci 7.2.1, účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx standardu pro xxxxxxxxxxx a oceňování (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňování finančních xxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5), musí xxxxxxxxx informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42L–42O xxxxxxxxx XXXX 7, avšak xxxxxx xxxxxxxxx údaje xx xxxxxxxxx období. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx pouze xxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx následných xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, jež xxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx v počátečním zůstatku xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx být x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx standard XXXX 9 tak, xx xx výsledkem xxxx xxx xxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx xxx různé požadavky, xxxxxxx se tento xxxxxxxx xx každé xxxxx xxxxxxx aplikace (xxx odstavec 7.2.2). X&xxxx;xxxx by xxxxx, xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx jednotka rozhodne xxxxx uplatnit xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňované reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

7.2.16.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 34 Xxxxxxxxx xxxxxx výkaznictví, xxxxxx xxxxxx požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxx mezitímní xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xx prakticky xxxxxxxxxxxxxx (xxx je definováno xx xxxxxxxxx XXX 8).

Xxxxxxxxxxxx (oddíl 5.5)

7.2.17.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v oddíle 5.5 xxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 8 x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 7.2.15 a 7.2.18–7.2.20.

7.2.18.

K datu prvotní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxx dostupné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx úsilí, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce ke xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neodvolatelného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx xxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.19.

Xxx xxxxxx, xxx od prvotního xxxxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx uplatnit:

a)	požadavky xxxxxxx v odstavcích 5.5.10 x&xxxx;X5.5.22–X5.5.24 x

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

7.2.20.

Xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vykázání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (pokud xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;7.2.19 písm. a)).

Přechodná xxxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx (kapitola 6)

7.2.21.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx standard xxxxxx, xxxx si xxxxxx xxxx své xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 39 xxxxx požadavků xxxxxxxx 6 tohoto xxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxx tuto xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka, xxxxx xx rozhodne pro xxxx xxxxxx, musí xxxx xxxxxxxx XXXXX 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do zahraniční xxxxxxxx, x&xxxx;xx beze xxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.22.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx použít xxxxxxxxxxxx.

7.2.23.

Xxx xxxx xxxxx použít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu, xxxx být x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx všechna xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7.2.24.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx něž xxx xxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 39 a pro xxx xxx použít xxxx zajišťovací účetnictví x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;7.2.25 xxxx. x), xxxx xxx považovány xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy.

7.2.25.

Při xxxxxxx aplikaci požadavků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx začít xxxxxxxxxx xxxx požadavky xx xxxxxxxx okamžiku, kdy xxxxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx XXX 39, x

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39 za výchozí xxx xxx rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx z takového xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

7.2.26.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx uvedených v tomto xxxxxxxxx xxxxxx jednotka:

musí xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 39 xxxx xx zajišťovací xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx xxxxxxxx xxxxx změna xxxxxxx hodnoty xxxx. Xxxx zpětné xxxxxxx xx vztahuje pouze xx xx zajišťovací xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx začátku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx byly xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

xxxx xxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxx prvku forwardových xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.16 zpětně, pokud x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx určena xxxxx změna xxxxxxxxx xxxxx forwardové smlouvy. Xxxx xxxxxx použití xx xxxxxxxx xxxxx xx xx zajišťovací xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx začátku nejzazšího xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxx vztahy xxxxxxxxx xxxxxxx. Pokud se xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx toto xxxxxxxx zpětně, xxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxx zajišťovací vztahy, xxxxx pro tuto xxxxx jsou xxxxxxxxx (xx. xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) (xxx xxxxxxxx 6.5.16) xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx které xxxx xxxx xxxxxxxxxxx vztahy xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxx xxxxxx xxxxxx požadavek odstavce 6.5.6, xx nedošlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího nástroje, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx stanou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx stran, x

xx)	xxxxxxxx xxxxx změny xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx k realizaci xxxxxxxx xxxxxxxxx protistrany.

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) xxxx XXXX 2013

7.2.27.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx uvedené v odstavcích 7.2.1–7.2.26 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 x&xxxx;7.2.17–7.2.26 xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxx jednou (xx. pokud se xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxx použití xxxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, nemůže xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx znovu, xxxxx xxxx xxx použita x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. (Xxx xxxx xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.)

7.2.28.

Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxx používala xxxxxxxx IFRS 9 (2009), XXXX 9 (2010) nebo XXXX 9 (2013) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxx předchozí xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx určení xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, avšak x&xxxx;xxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx není xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 4.1.5, avšak v důsledku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx nyní xxxx xxxxxxxx naplněna;

musí zrušit xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx bylo xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx stanovenou v odst. 4.2.2 xxxx. x), xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tato xxxxxxxx xxx není naplněna;

d)	může xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx by toto xxxxxx dříve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x), xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx podmínka naplněna.

Takové xxxxxx a zrušení xxxx xxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXX XXXXX 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)

7.3.1.

Tento xxxxxxxx nahrazuje xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx XXXX 9 v říjnu 2010 došlo k začlenění xxxxxxxxx dříve uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 x&xxxx;7 xxxxxxxxxxxx XXXXX 9. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx změny xxxx do standardu XXXX 1 Xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 8 xxxxxxxxx XXXXX 9

7.3.2.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) a IFRS 9 (2013). Xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. lednu 2018 se xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx standardu XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx tehdy, pokud xxxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nastane před 1. xxxxxx 2015.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx.

xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx selhání xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx, xxx xxxx finanční aktiva xxxx xxxxxxxx závazky xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxx – s použitím xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx – x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx položku.

smluvní xxxxxx

Xx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx IFRS 15 Xxxxxx ze smluv xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx a ocenění xxxxx xxxx ztrát xx znehodnocení.

úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx nastala xxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Mezi xxxxxx x&xxxx;xxx, xx došlo x&xxxx;xxxxxxxxx znehodnocení finančního xxxxxx, xxxxx pozorovatelné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx událostech:

a)	významné xxxxxxxx xxxxxxxx emitenta xxxx dlužníka;

b)	porušení smlouvy, xxxx. xxxxxxxx závazku xxxx nedodržení xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx věřitelé xxxxxxx xxxxxxxxxx z ekonomických xx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x&xxxx;xxxxxxxxxx obtížemi dlužníka xxxxx (xxxxx), xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx pravděpodobným xxxxxxxx xxxxxxxx xx jiná xxxxxxxx reorganizace xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx potíží; xxxx

x)	xxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxx aktiva s výraznou xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ztráty.

Někdy xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx nebude xxxxx xxxxx jednotlivou xxxxxxxxxx/xxxxxxxxxx xxxxxxx – úvěrové xxxxxxxxxxxx finančních aktiv xxxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splatnými účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxxxxxxxx schodky), xxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx (nebo xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a podobné xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx peněžní xxxx zahrnují peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxx drženého xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx posílení, xxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx případech, kdy xxxx možné očekávanou xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx diskontuje xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx naběhlou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx základě xxxxxxx xxxxx smluvních xxxxxxxx finančního xxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, prodloužení xxxx xxxxx a podobné xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a které xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx úrokové xxxx (xxx xxxx X5.4.1–X5.4.3), xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx se, že xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx trvání xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx v těch výjimečných xxxxxxxxx, kdy xxxx xxxxx peněžní xxxx xxxx zbývající xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx za celou xxxx smluvního trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx).

xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx vynětí dříve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky.

derivát

Finanční xxxxxxx xxxx jiná smlouva xxxxxxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx a vyznačující xx xxxxx třemi xxxx xxxxxxxxx znaky.

jeho xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx změně xxxx xxxxxxx míry, xxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx, měnového xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx či úvěrového xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxx xxxxxxxx“). Pokud xxxx proměnná xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, než xxxx xx byla xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx možné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxx podmínek;

c)	bude xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx.

xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xxxxxx, která xx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a při xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxx xxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx, která přesně xxxxxxxxxx odhadované budoucí xxxxxxx platby xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx nebo kupní x&xxxx;xxxxxxx opce), ale xxxxx brát x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx úvěrové ztráty. Xxxxxxx xxxxxxxx všechny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx smluvními xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx míry (xxx xxxx X5.4.1 – X5.4.3), transakční náklady x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx prémie x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx lze xxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžní toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx v těch xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kdy xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx skupiny xxxxxxxxxx nástrojů) spolehlivě xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxx úvěrových xxxxx, xxx vahami jsou xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce

Smlouva, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx povinen xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx odškodnil xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xxxxx, když xxxxxx xxxxxxx selže x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx lhůty xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje.

finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx vykázané xx xxxxx nebo xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxx jednu x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx podmínek.

a)	splňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx určeného x&xxxx;xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 4.2.2 nebo 4.3.5;

x)	xxx xxxxxxxx zaúčtování nebo xxxxxxxx je označen xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxx s bodem 6.7.1.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx objemu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxx) v budoucnosti.

očekávaná xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx v zásadě za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxx; nebo

c)	jsou xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx smlouvou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx).

xxxx nebo ztráta xx xxxxxxxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxx xxxx 5.5.8 a které xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx uvedených v oddíle 5.5.

xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx bodu 4.1.2, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 4.1.2&xxxx;X a rezervy na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx sjednané nebo xxxxxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx jako současnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx po xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou upravenou x&xxxx;xxxxxxx riziko pro xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx 6.5.10. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a podobné xxxx), xxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i očekávané provozní xxxxxxx ztráty, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko.

po splatnosti

Finanční xxxxxxx je xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx splatná.

nakoupené nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx nebo xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx.

xxx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, v jejímž důsledku xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx finančního aktiva xxxxx xxxxxxx, jejíž xxxxxxxx vyžadují xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx obecně právní xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx trhu.

transakční náklady

Přírůstkové xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx závazku (xxx xxx X5.4.8). Xxxxxxxxxxx náklad xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx nevznikl, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xx xxx nevydala.

Následující xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx 11 IAS 32, v dodatku X&xxxx;XXXX 7, dodatku A IFRS 13 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 15 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx používají xx významech xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, XXXX 7, IFRS 13 xxxx IFRS 15:

x)	xxxxxxx xxxxxx (2);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxxx příručka

Tento xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx standardu.

ROZSAH XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 2)

X2.1

Xxxxxxx smlouvy xxxxxxxx úhradu v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxxxxx. (Xxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxx „klimatické xxxxxxxx“.) Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, patří xx xxxxxxxxxx tohoto standardu.

B2.2

Tento xxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx požitků x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 26 Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx tržeb xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx služeb, x&xxxx;xxxxx xx účtuje xxxxx XXXX 15 Xxxxxx ze xxxxx xx zákazníky.

B2.3

V některých xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx je ekvivalenční xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx standardu XXX 28.

X2.4

Xxxxx standard xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx a závazků, xxxxx xxxx z rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;2.1 xxxx. x), protože xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4 Xxxxxxxx smlouvy.

B2.5

Smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx záruce mohou xxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, může xx xxxxxx například x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx typ xxxxxxxxxx, xxxxxxx vázanou xx selhání dlužníka xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx, xxxx se x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxx nezávisí. Níže xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;2. xxxx. x)):

X&xxxx;xxxx smlouva o finanční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxx XXXX 4, xx-xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx předem explicitně xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx a použil xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx platné xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx-xx xxx evidenci xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx standard xxxx XXXX 4. Xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 xxxxxx xxxxxxxxx xx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx záruce prvotně xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě. Xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx byla poskytnuta xxxxxxxxxxx straně prostřednictvím xxxxxxxxxx transakce za xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx-xx xxxxx x&xxxx;xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx odstavce 3.2.15–3.2.23 x&xxxx;X3.2.12–X3.2.17 (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nesplňuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nebo xx uplatní metoda xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx), xxxxxxxx xx xxxxx:

x)	xxxxxxx určenou xxxxx oddílu 5.5, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kumulativní xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx XXXX 15 (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x)), xx-xx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx nevyžadují xxxx xxxxxxxx platby, aby xxx xxxxxxx vystaven xxxxxx x&xxxx;xxxxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx smlouva vyžadující xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitou xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxx smlouvami x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, jak je xxxxxxxx tento xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx pojistnými smlouvami, xxx xx xxxxxxxx XXXX 4. Xxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pro ně xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx vydána x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxx určení xxxxxxxx xxxxxxxxxx výnosu xx xxxxxx a z prodeje xxxxx IFRS 15.

X2.6

Xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetních xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx typy xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx organizacemi. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní závěrka xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx.

XXXXXXXXXX A ODÚČTOVÁNÍ (KAPITOLA 3)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx (oddíl 3.1)

X3.1.1

Xx xxxxxxx zásad xxxxxxxxxxxx v odstavci 3.1.1 xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx samostatně xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx byl vykazován xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.14). Xxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k odúčtování, xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.15).

X3.1.2

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uplatnění xxxxxx definované x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a závazcích xx účtuje xxxx x&xxxx;xxxxxxxx a závazcích, pokud xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx v důsledku toho xx právní xxxxx xxxxxxx xxxx právní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx jí xxxxxxxx xxxx důsledek xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx alespoň xxxxx ze xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx plnění. Xxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxx jednotka, xxxxx objednávku xxxxxx, xxxxxxxxxx závazek) x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxx dodání xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Pokud je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v rámci působnosti xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx 2.4-2.7, jeho xxxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx závazek x&xxxx;xxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec X4.1.30 xxxx. c)). Xxxxx xxxxx dříve xxxxxxxxxx xxxxxxx příslib xxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jakákoliv xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx přičíst xxxxxxxxxxxxx riziku, je xxxxxxxx jako aktivum xxxx závazek xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.9));

xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.1), xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx xxxxxxx, a nikoli v den xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx stranou xxxxxxxxxx xxxxxxx, reálné hodnoty xxxx a povinností xx xxxxx sobě rovnají, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx čistá xxxxxx hodnota xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx nulová, xxx je smlouva xxxxxxxxxx jako aktivum xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx odstavec 2.1), xxxx zaúčtovány xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxx xxxx upisovatel xxxxx xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxx pravděpodobnosti xxxxxx aktivy a závazky, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

X3.1.3

Xxx xx popsáno x&xxxx;xxxxxxxxxx B3.1.5 x&xxxx;X3.1.6, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx důsledně xx všechny koupě x&xxxx;xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx xxxx klasifikována xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx standardem. Pro xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, odlišnou od xxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx tvoří i investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx uvedené v odstavci 5.7.5.

X3.1.4

Xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxx povoluje čisté xxxxxxxxxx změny své xxxxxxx, xxxx spotovým xxxxxxx nebo xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx účtuje xxxx derivát.

B3.1.5

Datum xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx. Datum xxxxxxxx obchodu xx xxxxx x) zaúčtování xxxxxx, jež má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty při xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx platí, xx xxxx xx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx závazku xxxxxxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

X3.1.6

Xxxxx vypořádání xx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx datem x) zaúčtování xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou a b) xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx mezi datem xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivu. Xx znamená, xx x&xxxx;xxxxx oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx se změna xxxxxxx nevykazuje; u finančních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva oceňovaná xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

Odúčtování xxxxxxxxxx xxxxx (oddíl 3.2)

X3.2.1

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx posuzování xxxx, zda xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx, xxx x&xxxx;xxxxx rozsahu.

Ujednání, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. b))

B3.2.2

Situace xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. x) (xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx) xxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx trustem x&xxxx;xxxx investorům xxxxxxxxxx xxxxx na podkladových xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě, xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5 x&xxxx;3.2.6, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

X3.2.3

Xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.5 xxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx upisovatelem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx dceřiný xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, kteří xxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx rizik x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx 3.2.6)

X3.2.4

Xxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví, xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx x&xxxx;xxxx na xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx v době xxxxxx xxxxx a

c)	prodej xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx s prodejní xxxx kupní opcí, xxxxx xx xxxxxxx „xxx xx money“ (xx. opcí, xxxxx xx tak xxxxxx „xxxx peníze“, xx xx xxxxxx nepravděpodobné, xx před vypršením xxxxxx xx stavu „x&xxxx;xxxxxxxx“).

X3.2.5

Xxxxxxxx, xxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx, xxx cena zpětné xxxxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx o zapůjčení xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx xx swapem xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx s prodejní nebo xxxxx opcí xxxxxxx „xx money“ (tj. xxxx, která xx xxx xxxxxx „x&xxxx;xxxxxxxx“, xx je vysoce xxxxxxxxxxxxxxx, že před xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx „xxxx xxxxxx“); x

x)	xxxxxx krátkodobých pohledávek, xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přejímajícímu xxxxxxx ztráty, u kterých xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

X3.2.6

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx v budoucnosti nevykazuje xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx kontroly

B3.2.7

Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx aktivem, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxxxx xxxxxxxx nad převáděným xxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxx faktickou způsobilost xxxxxx xxxxxxxxx aktivum. Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx obchodováno xx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx může xxxxx xxxxxx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx mít xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx opce, xxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx xxxxxx je koupit, xxx xxxxxxxxxxx xxxx xx trhu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx nemá xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxx.

X3.2.8

Xxxxxxxxxxx xx faktickou xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx pokud xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, ne xxxx xxxxxxx xxxxx xx, xxxxx jde x&xxxx;xx, xx xxxx udělat x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivem nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xx zejména:

a)	smluvní xxxxx disponovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx; a

způsobilost xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx malý xxxxxxxxx xxxxxx, pokud nemůže xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Z toho xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx na xxxxxxx jiných (tzn. xxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx způsobilost) x

xx)	xxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivem xxx toho, aby xxxx xxxxxxx připojit x&xxxx;xxxxxxx restriktivní xxxxxxxx (xxxx. podmínky x&xxxx;xxx, xxx má xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx s opcí, xxxxx xxxx přejímajícímu xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx.

X3.2.9

Xx, xx xx nepravděpodobné, xx přejímající xxxxx xxxxxxxxx aktivum, samo x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx si xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxxx xxxxxxx. Pokud však xxxxxxxx opce nebo xxxxxx odrazuje xxxxxxxxxxxxx xx prodeje převáděného xxxxxx, xxx si xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx přejímajícího xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx třetí xxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podmínky. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx držet xxxxxxxxx xxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxx ze xxxxxx xxxx xxxxxxxx opce. Xx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

X3.2.10

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx úrokových xxxxxx, xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx zřekne xx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Část xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Pokud xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx je xxxxxxx úrokové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a úrokové xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, která xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

X3.2.11

Xxx oceňování xxxxxxxx xxxxxx části, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx, která je xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 x&xxxx;xx xxxxxxxxx XXXX 13.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

X3.2.12

Xxxxxxxxxxx ustanovení je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na ztráty xx xxxxxxx dlužníka x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx nepřestává xxxxxxx x&xxxx;xxxxx jeho xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx protiplnění xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu

X3.2.13

Xxxx xxxx uvedené příklady xxxxxxx převáděného aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.16.

Všechna xxxxxx

Xxxxx xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, pak je xxxxxxxxx aktivum v den xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx dvou xxxxxx: x) účetní hodnotou xxxxxx xxxx xx) xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v rámci převodu, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx zaplacení xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx). Příslušný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty xxxxxx (xxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx zaúčtována do xxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx (případně xx) xx tento xxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 15) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx snížena x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxx držené xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx příslušný závazek xxxxxx xxxx hodnotou (xxx. xxxxxxxx protiplněním) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx všech xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx a hrubou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx, kdy xxxx xxxxxx. Předpokládejme například, xx hrubá účetní xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx je 98 XX x&xxxx;xxxxxxx protiplnění xx 95 XX. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx 100 XX. Počáteční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx mezi 95 XX a 100 XX xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Pokud xx opce xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a realizační cenou xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxx xxxx držené xxxxxx xxxxxxxxx zamezí odúčtování xxxxxxxxxxx aktiva a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx se oceňování xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx oceněn i) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx opce x&xxxx;xxxxxxxx nebo na xxxxxxxx, nebo x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx, pokud xx xxxx xxxx xxxxxx. Úprava ocenění xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. Pokud je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 80 XX, realizační xxxx xxxx xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx je 5 XX, je účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 75 XX (80 XX – 5 XX) x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxx aktiva xx 80 MJ (xxx. xxxx xxxxxx xxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxxxxx cenou opce, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx hodnotě, xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx, xxxxx z těchto částek xx nižší, protože xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx realizační xxxx xxxx. To xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xx například xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 120 XX, xxxxxxxxxx xxxx xxxx je 100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce xx 5 MJ, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 105 MJ (100 XX&xxxx;+&xxxx;5 MJ) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx aktiva xx 100 XX (x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx).

Xxxxx collar xx formě xxxxxx xxxxx a vystavené prodejní xxxx xxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx i nadále. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx opce x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx v penězích xxxx xx xxxxxxxx, nebo xx) xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxx o časovou xxxxxxx xxxxx opce, xx-xx xxxxx opce xxxx xxxxxx. Xxxxxx příslušného xxxxxxx zajišťuje, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotkou. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx převádí xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxx ve stejném xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx 120 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou 80 XX. Xxxxxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx je x&xxxx;xxxx xxxx převodu 100 XX. Časové xxxxxxx xxxxxxxx opce, xxxx. xxxxx opce jsou 1 XX, xxxx. 5 XX. V tomto xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX (reálná xxxxxxx xxxxxx) a závazek x&xxxx;xxxxxxx 96 MJ [(100 XX&xxxx;+&xxxx;1 XX) – 5 XX]. Xxxxx čistá xxxxxxx xxxxxx xx 4 XX, což je xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a vystavených xxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

X3.2.14

X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx o smluvních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, pokud xx zaúčtování xxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku xxxxxxxx z převodu xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx může xxxxxxx xxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx kupní xxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X3.2.15

X&xxxx;xxxxxxx, v němž xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx převedené xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx své xxxxxxx. Přejímající xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx získání xxxxxxxx nad xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (např. na xxxxxxx xxxxxx o zpětném xxxxxx), může xxxxxxxxxxx xxxxxx svou xxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxxx kritéria uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2.

Xxxxxxxx

X3.2.16

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uplatnění xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx a půjčky cenných xxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xx základě xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenu nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx výnos x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je xxxxxxxxx na základě xxxxxx x&xxxx;xxxx navrácení xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, protože xxxxxxxxxxx xx ponechal xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx právo xxxxxxx prodat xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx musí xxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici překlasifikovat, xxxxxxxxx xxxx půjčené xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx charakteru. Xxxxx xx finanční xxxxxxx prodáno na xxxxxxx xxxxxx o zpětném xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xx prodejní xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx stejného xxxx prakticky xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, protože xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx o zpětném xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – právo xxxxxxxxxx. Xxxxx dohoda x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenu nebo xx cenu xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx z investice xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxx zpětné koupě xxxxxxx x&xxxx;xxxx stejnou xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx, pak xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx odkupu nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx odúčtováno, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx právo xx xxxxxx xxxxx xxxxxx za reálnou xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx si xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx odkup xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

„Xxxx xxxx“ (xxxxx xxxxxxxxxx aktiva). Zpětný xxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx někdy xxxxxxx „xxxx sale“. Xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx splnila xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx vejde x&xxxx;xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxx xxxx dohoda x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxx nebo prodejní xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pak se xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx opce, které xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxx xxxx být xxxxxxxxx finanční aktivum xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kupní xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící drží xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví. Xxxxxx tak xxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx opce xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, protože xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx peníze. Xxxxx jsou xxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx aktivum, kterou xxxx přejímající, xxx xxxxx xxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx peníze, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx odúčtováno, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechna rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví.

Běžně xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, ani xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxx, které je xxxxxx dostupné na xxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Dochází x&xxxx;xxxx xxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx i) xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxxxxxxx xx kontrolu. Pokud xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka si xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx dostupné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx ani xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx peníze. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx není xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx prodejní opci, xxxxx není xxxxxxx xxxx peníze, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx prakticky xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxx k vystavené prodejní xxxx. Účetní jednotka xx zachová xxxxxxxx xxx aktivem, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. V takovém xxxxxxx xx xxxxxxx nepřestává xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.9). Xxxxx xxxxxxxx opce není xxxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx přejímajícímu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede xxxxxxxx xxxxxxx s prodejní xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cena xxxx, xxxx. cena xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v době xxxxxxxx xxxxxx, bude xxxxxx aktivum odúčtováno, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx si xxxxxxxxx, xxxx xxx převedla xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx si účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx. Xx, xx xx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxx opce, případně xxxxxx o budoucím zpětném xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, automaticky xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.9 a písmena x), x) a i) xxxx).

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx („xxxxxxx xx xxxxxxxx“). Xxxxxxxxxx „xxxxxxx xx xxxxxxxx“ xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx právo požadovat xxxxxxxxx xxxxx, jejichž xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx omezením. Xxxxx xxxxxx xxxx způsobuje, xx xx xxxxxx xxxxxxxx ani neponechala, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx odúčtování xxxxx té xxxxx xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxx aktivum prodat). Xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx 100&xxxx;000 XX, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx přesáhnout 10&xxxx;000 XX, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx 90&xxxx;000 XX.

„Xxxxx-xx xxxx“ xxxx xx xxxxxx zbytku. Xxxxxx jednotka, xxxxxx xxxx xxx i převádějící x&xxxx;xxx zajišťuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv, může xxx „clean-up xxxx“ xxxx na xxxxxx xxxxxx. Xxxx opce xx umožňuje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx nesplacených xxxxx xxxxxx pod xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxx jsou xxxxxxx xx xxxxxxx aktiv xxxxx xxx související xxxxxx. Pokud xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx prodat, xxxx xxxxx odúčtování xxxxx té xxxxx xxxxxx, xxxxx podléhá xxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zvýšit xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx, že xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxx podřídí. Xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zvýšit tím, xx přejímajícímu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx ponechá xxxxxxxxx všechna rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx nadále xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx svém xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx některá, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a ponechá xx kontrolu, xxxxxxxxx xxx xxxxx xx xxxxxx hotovosti xxxx xxxxxx aktiv, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx může xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx výnosů. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx s ním do xxxxx celkových xxxxxx, xxxxxx něhož xxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx plateb x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx postoupeny zpět xxxxxx xxxxxxxx směnou xx pevnou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a všechna xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx zakázáno.

Úrokové swapy. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx xx přejímajícího xxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx do úrokového xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx pevné úrokové xxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxxxxxx xxxxxx. Úrokový swap xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx převáděného xxxxxx za předpokladu, xx swapové platby xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva.

Amortizované úrokové xxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx amortizovaného xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx částky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx pomyslná xxxxxxx xxxxx odepisuje, xxxxx xx rovna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxxxxx v každém xxxxxxx okamžiku, xxx xxxx obecně xxxxxxx, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx vykazování xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, nebo xx xxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxx pomyslné hodnoty xxxxx není xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx xxxx nezpůsobí, xx si účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx tato skutečnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmíněny úrokovými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx nezpůsobí, xx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

x)	Xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx rozumná xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxx xxxx.

X3.2.17

Xxxxx odstavec znázorňuje xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx-xx xxxxxx xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx míra je 10 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx a naběhlá hodnota xx 10 000 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx 9&xxxx;115 MJ xxxxx xxxxx na 9&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxxxx inkas xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx 9,5 %. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx na 1&xxxx;000 MJ z veškerých xxxxx jistiny, xx 10 % xxxx x&xxxx;xxxx na xxxxxxxx xxxx („xxxxxx xxxxxx“) xx xxxx 0,5 % z jistiny xx xxxx 9&xxxx;000 MJ. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx rozdělena xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx v poměru 1:9, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx 1&xxxx;000 XX, a to xx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx úvěrů x&xxxx;xxx transakce xx 10&xxxx;100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx 0,5 xxxxxxxx xx 40 XX.

Xxxxxx jednotka určí, xx xxxxxxx významná xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx převedla (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxx také xx si xxxxxxx xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxx (xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx podílu) a že xx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxx xxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx transakci analyzuje xxxx x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxx b) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx vypočítá, xx hodnota 9&xxxx;090 XX (90 % x&xxxx;10&xxxx;100 XX) xx xxxxxxxxx protiplnění xx xxxx 9&xxxx;115 XX xxxxxxxxxxx protiplnění za xxxxxxx 90 % xxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protiplnění (25 XX) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xx xxxx 0,5 % xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx protiplnění xx zkvalitnění úvěrového xxxxxx je 65 XX (25 XX&xxxx;+&xxxx;40 XX).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu xxx xxxxxxx 90 % xxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx a 10 % xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k datu převodu xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx v souladu s odstavcem 3.2.14 XXXX 9 xxxxxxxxxx:

	Xxxxxx xxxxxxx	Xxxxxxxxxxxx podíl	Rozdělená xxxxxx xxxxxxx
Xxxxxxxxx část	9 090	90 %	9&xxxx;000
Xxxxxxxx xxxx	1&xxxx;010	10 %	1&xxxx;000
Xxxxxx	10&xxxx;100		10&xxxx;000

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx při xxxxxxx 90 % xxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx získaného xxxxxxxxxxx, xxx. 90 XX (9&xxxx;090 XX – 9&xxxx;000 MJ). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou je 1&xxxx;000 XX.

Xxxxxx jednotka xxxxx vykazuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zadrženého xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v hodnotě 1&xxxx;000 XX (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx může x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 1 065 XX (xxx xx xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx. 1&xxxx;000 MJ, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxx 65 MJ).

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx všechny xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

	Xx xxxx	Xxx
Xxxxxxx xxxxxxx	—	9&xxxx;000
Xxxxxxx zaúčtované x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx	1&xxxx;000	—
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx zbytkového xxxxx	40	—
Xxxx xxxx xxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxx)	—	90
Xxxxxxx	—	1&xxxx;065
Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx	9&xxxx;115	—
Xxxxxx	10&xxxx;155	10&xxxx;155

Okamžitě xx xxxxxxxxx činí xxxxxx xxxxxxx aktiva 2&xxxx;040 XX, xxx xx částka skládající xx x&xxxx;1&xxxx;000 MJ, xx. xxxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;x&xxxx;1&xxxx;040 MJ, xxx xx dodatečná xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zadrženého xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (xxx zahrnuje xxxxxxxx úrok x&xxxx;xxxxxxx 40 XX).

X dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o přijatém xxxxxxxxxxx za zkvalitnění xxxxxxxxx aktiva (65 XX) xx bázi xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s použitím metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx každou ztrátu xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Jak xx o ztrátě ze xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxxxx, xx můžeme xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrů xx xxxx 300 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;600 XX (300 MJ xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx a 300 MJ x&xxxx;xxxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx z důvodu xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;300 XX. Xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx 300 XX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků (xxxxx 3.3)

X3.3.1

Xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx jeho xxxx) xxxxxx, pokud dlužník:

a)	splní xxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxx, xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx hotovostí, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, zbožím xxxx xxxxxxxx, nebo

b)	je xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závazek, x&xxxx;xx xxx xx xxxxxxx výsledku xxxxxxxx xxxxxx, xxxx z rozhodnutí xxxxxxxx. (Xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx záruku.)

B3.3.2

Pokud emitent xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx nástroj koupí, xxxx xxxxxx i přesto, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx s tímto xxxxxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxx v blízké xxxxxxxxxxx xxxx prodat.

B3.3.3

Pokud xxxxxxx xxxx xxxxx závazku xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx straně, včetně xxxxxxxxx správy (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „v podstatě xxxxxxxxx“) xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx dlužníka jeho xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx.

X3.3.4

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, aby xxxxxxxx závazek, a oznámí xxxxx věřiteli, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx dlužník xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X3.3.1 písm. x). Pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxxx straně, xxx převzala závazek, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx svým xxxxxxxxx, pak xxxx xxxxxx. Xxxxx však xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx dluhový xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx.

X3.3.5

Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx závazku xxxxxx xxxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx věřitele, x&xxxx;xx xx xx následek xxxxxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx splněna xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v odstavcích 3.2.1–3.2.23. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, převáděná xxxxxx nejsou odúčtována x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

X3.3.6

Xxx účely odstavce 3.3.2 se významnou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx diskontovaná xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxx xx nových xxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx o veškeré xxxxxxx xxxxxxxx, se xxxx xxxxxxxxx o 10 % xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Xxxxxxxx xx uzavření xxxxxx úvěru xxxx xxxxx xxxxxxxxx podmínek xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx, veškeré xxxxxxx xxxx poplatky, xxxxx xxxxxx jednotce x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx k datu xxxxxx xx xxxxxx nebo xx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxx zánik xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, budou xxx vliv na xxxxxx xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxx xx odepisovat xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx modifikovaného závazku.

B3.3.7

V některých xxxxxxxxx může věřitel xxxxxxxx dlužníka jeho xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, že dlužník xx xxxx vezme xxxxxxx závazek zaplatit x&xxxx;xxxxxxx, xx tak xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx závazku. X&xxxx;xxxxx případě xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x) xxxxxxxxx přijatými xxxxxxxx x&xxxx;xx) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

XXXXXXXXXXX (KAPITOLA 4)

Klasifikace xxxxxxxxxx aktiv (oddíl 4.1)

Xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

B4.1.1

Odst. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 4.1.5. Xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx její xxxxxxxx xxxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. a) xx základě xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx klíčovým xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xx definuje XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx).

X4.1.2

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx úrovni, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Obchodní xxxxx účetní jednotky xxxxxxxx xx záměrech xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nástrojem. Xxxx xxxxxxxx tudíž xxxxxxxxxxxxx přístup xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx by xxx stanovena na xxxxx úrovni xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx portfolio xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, a další xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx rovněž vhodné xxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xx subportfolií x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx daná xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx aktiva řídí. Xxxx tomu xxx xxx xxxxxxxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx z těchto xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxx zbývající xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xx vztahuje x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx svá finanční xxxxxx s cílem xxxxxxxx xxxxxxx toky. To xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xxx peněžní xxxx vyplývají x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxxxxx, u nichž účetní xxxxxxxx rozumně neočekává, xx nastanou, jako xxxxxxxxx xxx. „xxxxxxxx xxxxxx“ xxxx „xxxxxxxx xxxxxx“. Xxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx zátěžový xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx bude xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx model xxx xxxx aktiva, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx realizovány xxxxxxxx, xxxxx se liší xx očekávání účetní xxxxxxxx xx dni, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce xxxxxx jednotky xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 8), xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, tj. ta xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v předchozích xxxxxxxx a stále xx xxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vzala x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx byly k dispozici x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodního xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx o tom, jak xxxx peněžní toky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx tvrzením. Xx xx obvykle pozorovatelné xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx posuzování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jen jediný xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx všechny xxxxxxxxxx xxxxxx, které jsou x&xxxx;xxxxxxxxx k datu xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx důkazy xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx údaje:

a)	jak xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a finančních xxxxx xxxxxxxx v rámci tohoto xxxxxxxxxx modelu a jak xxxx xxxxxxxxxxx klíčovému xxxxxx xxxxxx jednotky;

b)	rizika, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx držených x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx způsob, xxxxx xxxx xxxx rizika xxxxxx; x

x)	xxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx zda xxxx xxxxxx založeny xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx cílem je xxxxxx aktiv xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků jsou xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. To xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx portfolia s cílem xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní toky (xxxxxx řídit xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx držení x&xxxx;xxxxxxx xxxxx). Xxx určování xxxx, xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxx xxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxx o sobě xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naopak xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx v minulosti x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx vzít x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx o prodejích x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx existovaly x&xxxx;xxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx současnými.

B4.1.3

Přestože cílem xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx nutné, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxx xx do splatnosti. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx modelem xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xx očekává, xx x&xxxx;xxxx xxxxx.

X4.1.3&xxxx;X

Xxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx obchodním xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich xxxxxxxxx xxxxxx. Aby xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelem, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx schopnosti xxxxxx xxxxxxxx inkasovat smluvní xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx takového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx činnosti x&xxxx;xxxxxxx řízení úvěrového xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xx xxxxxx finančního xxxxxx z toho xxxxxx, xx xxx nesplňuje xxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Pokud xxxx taková xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.3X

Xxxxxxx, k nimž xxxxxxx z jiných xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx za účelem xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxx), xxxxx xxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Xxxxxx prodeje xxxxx být v souladu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx aktiva xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx nejsou xxxxxx xxxxx (x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx je významná), xxxxxxxx pokud jejich xxxxxxx xx nevýznamná xxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx (x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx). Jestliže xx xxxxx prodejů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx vyšší xxx xxxxxxxx častý x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx než nevýznamná (xxx samostatně, xxx xxxxxxxx), xx nutné, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxx posuzování xxxx relevantní, zda xx požadavek na xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx třetí xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx vlastního xxxxxxx. Zvýšení četnosti xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx nutně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx finančních xxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx neodrážejí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Prodeje xxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, jestliže xxxx provedeny xxxxxx xxxx splatnosti těchto xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

B4.1.4

V následujících xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxx xxx cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx držení xxxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx xxxx vyčerpávající. Xxxxx těchto xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx jednotky, xxx xxxxx xxxxxxxxx význam xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx 1

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx financování xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx činnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx obvykle docházelo x&xxxx;xxxxxxx, kdy xx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx natolik, xx xxxx aktiva xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Navíc xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx častým xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx klíčovému xxxxxx xx zaměřují na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx smluvní xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxx kromě xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx byla xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxx xxxxxxxx potřebovala xxxxxx xxxxxx), xxxxx cílem xx xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Prodeje xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxx xxxxx v reakci xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx těchto xxxxx, xxxxxxxxx v případě, xx xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx úvěrová xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. V rozporu x&xxxx;xxxxx xxxxx xx nebyly xxx nepříliš xxxxx xxxxxxx vyplývající z nepředvídaných xxxxxx xxxxxxxxxxx (např. xxx zátěžovém scénáři), xxx xxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 2

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx portfolií xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx nemusí xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxx znehodnocena.

Pokud xxxx úvěry xxxxxx xxxxxxxx včas, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, telefonicky nebo xxxxxx metodami. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx a účetní jednotka xxxxxx žádné úvěry x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx míru.

Cílem xxxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xx držet finanční xxxxxx za účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx.

Xxxxxx analýza xx xx xxxxxxxxx i v případě, xx účetní jednotka xxxxxxxxxxxxx, že obdrží xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx (xxxx. některá xxxxxxxx xxxxxx jsou xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx s cílem změnit xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 3

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx jej xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx inkasuje smluvní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx svým xxxxxxxxxx.

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx úvěry xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, protože xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx neodúčtovává.

Konsolidovaná xxxxxxx xxxxxxxx úvěry x&xxxx;xxxxx držet xx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx prodejem xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx účely její xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Příklad 4

Xxxxxxxx instituce xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx plnění xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx při „xxxxxxxxx xxxxxxx“ (xxxx. „xxxxx“ xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx s výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kvalitu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx při xxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx na základě xxxxxxxxx úrokových výnosů x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxx v důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxx uspokojení potřeb xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pravidelně xxxxxxxxx prodeje, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx prokázat xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxx xxxxxxx xx se xxxxxxxxx xxx v případě, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx provedla xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxx potřeby xxxxxxxxxx prostředků. Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxx v rozporu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx toků.

Jestliže však xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx splnění xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx likvidních xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx hodnota xx xxxxxxxx, není xxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktiva za xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Obdobně xxxxx, xx pokud xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx prodaných xxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxx tuto xxxxxxx xxxx relevantní, xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx dle xxxxxxxxx uvážení.

Obchodní xxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.4&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosaženo xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních aktiv. X&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx učinilo xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxxxx xxxx cílů, xxxxx xxxxx být x&xxxx;xxxxx typem obchodního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx potřeb likvidních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úrokového výnosu xxxx přiřazení xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, jejichž financování xxxx aktiva xxxxxx. Xxx dosažení takového xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx finanční aktiva xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zahrnovat xxxxx četnost a hodnotu xxxxxxx. Je xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxx finančních aktiv xx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxx xxxxxxxxxx modelu, nikoli xxxxx jeho xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx však xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx ani hodnoty xxxxxxx, kterého musí xxx v daném xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx cíle.

B4.1.4C

V následujících xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx rovněž xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx relevantní pro xxxxxxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx faktorů.

Příklad	Analýza
Příklad 5 Xxxxxx xxxxxxxx předpokládá, xx xx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxxx hmotná x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxx v případě xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv má xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, a když xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx finanční xxxxxx s cílem xxxxxxxxxxxx xxxxxxx prostředky do xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních aktiv. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rozhodovat o tom, xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx finančních xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nenastane xxxxxxx investovaných xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx tomu si xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx peněžní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxx financovat xxxxxx na dlouhodobá xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxx xxxxxxx splatnost těchto xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx dané xxxxxxx xxxxxxxxxx xx nových xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx zachovává xxxx strategii, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx použije xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx a nehmotná aktiva. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx kontrastního xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.
Xxxxxxx 6 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx každodenní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a proto xxxxxxx řídí xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx smluvních xxxxxx, xxx xx zisků x&xxxx;xxxxx z prodeje xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx trvání xxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx docházelo x&xxxx;xxxxxxxx xxxx strategie x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx činnostem x&xxxx;xxxxxxx těchto prodejů xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxxxxx xxxxx z portfolia za xxxxxx pokrytí xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka tohoto xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Jinými xxxxx, xxx inkaso xxxxxxxxx peněžních toků, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx 7 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx s cílem financovat xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx smluv. Xxxxxxxxxx používá xxxxxx xx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx splatných xxxxxxx z pojistných xxxxx. Xxx zajistil, xx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx jsou xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, pojistitel xxxxxxxxxx provozuje xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx vznikající potřeby xxxxxxxxx toků.	Cílem xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněžní toky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx zachovat žádoucí xxxxxx xxxxxxxxx aktiv. Xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx modelu.

Jiné xxxxxxxx modely

B4.1.5

Finanční aktiva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx držení xxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx je dosahováno xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxx xxxx xxxxxxxx 5.7.5). Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx prováděno xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva s cílem xxxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx svého cíle xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx držet xxxxxxxx xxxxxx, nejedná xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx jak inkasem xxxxxxxxx peněžních toků, xxx prodejem finančních xxxxx. Xx xxxx xxx proto, xx xxxxxx smluvních peněžních xxxx není nedílnou xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxxxxxx modelu; z jeho xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b)), není xxxxxx ani xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xx xxxxxx prodeje xxxxxxxxxx aktiv. Účetní xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx na informace x&xxxx;xxxxxx hodnotě x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx účelem xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktiv xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, ani jak xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx prodeje xxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx portfolií xx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxx xxx xxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx oceňována xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X4.1.7

Xxxx. 4.1.1 písm. b) xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xx-xx xxxx finanční xxxxxxx drženo v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx držení xxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx neplatí požadavky xxxxxxxx 4.1.5. Xx xxxxx účelem xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx stanovila, xxx xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxx aktiva xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx.

X4.1.7&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny, xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx o úvěrech xxxx xxxxxxx nejvýznamnějšími xxxxx xxxxx protiplnění xx časovou xxxxxxx xxxxx (xxx odstavce X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx úrok xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxxx xxxxx peněz xx xxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx vyšší xxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Smluvní podmínky, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx vlastního xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. Xxxxxxx xxxx nakoupené xxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, zda xx jedná o úvěr x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx.

X4.1.7X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 xxxx. x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx však může xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva měnit (xxxxxxxxx pokud dochází xx xxxxxxxx xxxxxxx).

X4.1.8

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx peněžní toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx je xxxxxxxx xxxxxxx vyjádřeno.

B4.1.9

Typickým znakem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx zvyšuje variabilitu xxxxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx a swapové xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx proto xxxxxxxxx podmínku uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. b) x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X4.1.9&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx je xxxxxx xxxxx, xxxxx poskytuje xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx bylo xxxxx xxxxxxxx, zda xxxxx xxxxx poskytuje protiplnění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx v úvahu relevantní xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxx, v níž xx dané xxxxxxxx xxxxxxx vyjádřeno, a období, xx které je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx může xxx xxxxx časové xxxxxxx peněz xxxxxxx (xx. xx xxxxxxxxxx). Xxxx by tomu xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx upravována, ale xxxxxxx těchto xxxxx xxxxxxxxxx době xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx míra xx xxxxxxxxx upravována xxxxx xxxxx dle xxxxx xxxxx), nebo jestliže xx úroková míra xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx krátkodobých x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. V takových xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx modifikaci xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx určit, xxx smluvní xxxxxxx xxxx představují xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx tím, xx provede xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prvku časové xxxxxxx xxxxx, zatímco x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx nezbytné xxxxxxx xxxxxxxxx kvantitativní.

B4.1.9C

Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx xx xxxxx stanovit, xx xxxx xxxx by xxxxx být smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx toků, xxxxx xx vznikly v případě, xx by xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxxxx nebyl (xxxxxxxxxx xxxxxxx toky). Například xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx míru, xxxxx xx každý xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx rizikem, xxx x&xxxx;xxx výjimkou, xx xx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx byla xxxxxxxxxx měsíčně xxx xxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxx xx modifikovaný xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx mohl xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxx lišily xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) referenčních xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b). Xxx xxxx možno xxxxxxx xxxx určení, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx i kumulativně xx celou xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Z hlediska xxxx xxxxxxx xxxx relevantní, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xx xxxxx xxxxxx patrné, zda xxxxxxx (nediskontované) xxxxxxx xxxx z hodnoceného finančního xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxx xxxxxxxx xxxxxxx od (nediskontovaných) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9X

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx prvku xxxxxx xxxxxxx peněz xxxx účetní xxxxxxxx xxxx v úvahu xxxxxxx, xxxxx xx mohly xxxxxxxx budoucí smluvní xxxxxxx xxxx. Pokud xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx s pětiletou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxxxx xxxx měsíců xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k závěru, xx smluvní xxxxxxx xxxx jsou pouze xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx úrokové xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Namísto xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vzít x&xxxx;xxxxx, xxx by se xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx dobu trvání xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, že xx xx xxxxxxx (nediskontované) xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx nástroje xxxxx významně lišit xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx musí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx, které je xxxxx očekávat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) peněžní xxxx xx xx mohly xxxxxxxx lišit od (xxxxxxxxxxxxxxxx) referenčních xxxxxxxxx xxxx, dané xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), x&xxxx;xxxxx nemůže xxx oceněno xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx jurisdikcích xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a/nebo xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx vládní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxx širší makroekonomické xxxxxxxx xxxx může xxx xxxxxxxx proto, xxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx k investicím xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx takových xxxxxxxxx xxxx xxxxx prvku xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X však xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz za xxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) xxxxxxxx tato xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protiplnění, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizikům nebo xxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.10

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx mohla xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx pokud xxxx xxx aktivum xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx lze xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx by x&xxxx;xxxxxxxx xxxx smluvní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx provést xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jak xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xx xx. Xxxx xxx xxxxxx nutné, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx veškerých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), které xx vedly ke xxxxx xxxxxxxx rozvrhu xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Povaha xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx smluvní xxxxxxx toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx například xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx určitý počet xxxxxxx, a finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx mírou, xxxxx xx upravena xx xxxxx míru x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx kapitálový xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx z uvedených xxxxxxx xx vzhledem xx vztahu xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zvýšením xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx po xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pouze splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (viz xxx xxxxxxxx X4.1.18)

X4.1.11

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx výsledkem xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny:

pohyblivá xxxxxxx xxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (protiplnění xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx proto xxxxx), a další základní xxxxxx a náklady xxxxxxxxxxx xxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx držiteli (xx. xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx částka v podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx částky xxxxxxx x&xxxx;xxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx přiměřenou xxxxxxxxxx kompenzaci xx xxxxxxxx ukončení smlouvy; x

xxxxxxx podmínka, která xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxx xx xxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx mají xx xxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx přiměřenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X4.1.12

Xxx xxxxxx xx xxxxxxxx X4.1.10 xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) a v odst. 4.1.2 A xxxx. x), xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx umožňuje (xxxx xxxxxxxx), aby xxxxxxx xxxxxxxxx splatil určitý xxxxxxx nástroj, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), xxx držitel prodal xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx (za xxxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. a) nebo xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x)) jestliže:

a)	účetní xxxxxxxx pořídí xxxx xxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx diskontem xxxxxx xxxxxxx jmenovité xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx (ale xxxxxxxxxx) smluvní xxxx, xxxxx může obsahovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; a

c)	v době, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx předčasně splaceného xxxxx xxxxxxxx.

X4.1.13

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní peněžní xxxx, xxxxx xxxx xxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx xxxx vyčerpávající.

Nástroj

Analýza

Nástroj X

Xxxxxxx X&xxxx;xx a dluhopis x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xxxx vázány xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx které xx xxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx efekt x&xxxx;xxxxxxx je xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xx xxxxx inflace, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx „xxxxxxxx“ xxxx. Xxxx xxxxx xxx představuje xxxxxxxxxxx za časovou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx však xxxx úrokové xxxxxx xxxxxxxxxx k jiné xxxxxxxx xxxx xxxxx k výkonnosti xxxxxxxx (např. xxxxx xxxx xxxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xx výsledkem xxxxxxxxxx k výkonnosti xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx pouze xxxxxxxxxx držiteli změny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx smluvní xxxxxxx toky jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx). Je xxxx xxx xxxxx, že xxxxxxx peněžní toky xxxxxxxx xxxxx, který xx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním o úvěrech (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx B xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx datem xxxxxxxxxx, které umožňuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx tržní úrokovou xxxx. Dlužník si xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxx hradit xxxxxxxxxx LIBOR xx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx LIBOR xx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx peněžní toky xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx jistiny, xxxxx xxxx placený xx xxxxx dobu trvání xxxxxxxx odráží protiplnění xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s daným xxxxxxxxx x&xxxx;xx další xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži (xxx xxxxxxxx B4.1.7 A). Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx XXXXX xx upravována x&xxxx;xxxxxxx doby trvání xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx nástroj nevylučuje.

Jestliže xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxx měsíce, xx xxxx xxxxxxx míra xxxxxxxxxx s takovou četností, xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx dochází k modifikaci xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx. Obdobně x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s pětiletou xxxxxxxxxx má xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx odráží pětiletou xxxxxxxxx), dochází k modifikaci xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxx splatný x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx xx xxxxxxxxx období.

V takových xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx porovnat xxxxxxx xxxxxxx xxxx s nástrojem, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, že xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx odpovídá xxxxxxxxx xxxxxx, xxx se xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx toky xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. (Xxxxx xxx xxx X4.1.9X, xxxxx poskytuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx.)

Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx šest xxxxxx, xxx xxxxx vždy xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx každých xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx možnost xxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx xx možnost volit xxxx publikovanou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx mírou xxxxxxxx).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx datem xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx zastropována.

Smluvní xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx x

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou,

jsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, za xxxxxxx riziko spojené x&xxxx;xxxxx nástrojem xx xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxx x&xxxx;xx další xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži. (xxx xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X)

X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xx kombinací x) a b) (xxxx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) peněžní xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxx nebo dolního xxxxxx xxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků v důsledku xxxxx xxxxx míry x&xxxx;xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx D

Nástroj X xx xxxx s právem xxxxxx postihu a je xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, že xxxx x&xxxx;xxxxxx plného xxxxxxx xx zajištěn xxxxxxxxxxx, xxxx o sobě xxxx vliv na xxxxxxx xxxx, zda xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Nástroj X

Xxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxx splatnosti. Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx míru a všechny xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx předpisům, xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx vnitrostátní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx držitelům xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx E. Vnitrostátní xxxxx xxxxxxxxx k řešení xx například pravomoc xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx E nebo xxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx emitenta, pokud xxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxx vážným xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx regulatorního xxxxxxxx nebo xx „x&xxxx;xxxxxxx.“

Xxxxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxx xxxxx, zda dávají xxxxxxxxx xxxxxxxx tokům, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx vnitrostátního xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx X. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxx pravomoc x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nejsou smluvními xxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxxx by xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx ztráty xxxxxxxx xxxxxxx emitent xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx jmenovité xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xxxx xxxx smluvní xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxx, že dojde x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxx.

X4.1.14

Xxxxxxxxxxx příklady xxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx, xxxxx nejsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxx.

Xxxxxxx by provedl xxxxxxx konvertibilního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx ujednáním o úvěrech (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X); xx. xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx emitenta.

Nástroj X

Xxxxxxx G xx xxxx s inverzní xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (xx. xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx).

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Výše úroku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxxx, ale emitent xxxx tento xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a uhradit xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X xx xxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazkům.

Z odloženého xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx.

Xxxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxx xxx xxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx úroků xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx protiplnění xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částek došlo x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx o naběhlý xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx X je xxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx smluvní peněžní xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) opce xx xxxxxxxxxxx. V důsledku xxxxxxxx xxxx xxxxx vzniknout xxxxxxx peněžní toky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx platby xxxxxxx x&xxxx;xxxx být xxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx X je xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx částku, která xxxxxxxxx xxxxxxxx splátku xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. I v případě, xx xxxxxxxxxx částka xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx dřívější xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx B4.1.12.).

B4.1.15

V některých xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx xxxxxxx xxxx však xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jistiny a úroku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x), odst. 4.1.2 A xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.3 xxxxxx standardu.

B4.1.16

O tento případ xx může xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx představuje xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxx například smluvní xxxxxxxx xxxxxxx, že xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx využívat xxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx tento nástroj xxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. b). Xx xx xxxxx xxxxxx v případě, že xx byl nárok xxxxxxxx omezen xx xxxxxx xxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx „xxx xxxxxxx“).

X4.1.17

Xxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx aktivum xx xxx xxxxxxx, nemusí xxxx x&xxxx;xxxx nutně xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, aby xxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxxxxxx“) xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx toky s cílem xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které je xxxxxxxxxxxxx, xxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky způsobem, xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx jistinu x&xxxx;xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxx tím, xxx xxxx podkladová xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx aktivy.

B4.1.18

Typické znaky xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx mít xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx. xx xxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx xxxxxxx toto xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx i kumulativně xx xxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxx xxxx jestliže xx typické xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx na xxxxxxx peněžní xxxx xxxxx vyšší než xxxxx de xxxxxxx (xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx), xxx zároveň tyto xxxxx nejsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx ovlivňuje xxxxxxx peněžní toky xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx málo xxxxxxxxxxxxx.

X4.1.19

X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx nástroje xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, který xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxx mít xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx představuje xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xx nesplacené xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx dlužníka. Například xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx přednostního xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, která xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx. Xxxx by xxxx xxx i v případě, xx by xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx by x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ke xxxxxxxxxx, xxx nemělo xx xx vliv xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a další xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

X4.1.20

X&xxxx;xxxxxxxxx typů transakcí xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx držitelům xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx propojených xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika (xxxxxx). Xxxxx tranše xx xxxxxxxxx pořadí podřízenosti, xxxxx určuje, v jakém xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx emitent xxxxxxxx vytvoří, xxxxxxxxxxx xx dané tranše. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx právo xx splátky jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx toky, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.21

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) dávají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny (xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx vázána xx xxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx má xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;X4.1.24 x

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx tranši xx xxxxxx xxxx xxxxx než míra xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx tranše, xxxxx xx xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxx xxx úvěrový xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxx xx jedinou xxxxxx xxxxxxxxxxx celé xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx).

X4.1.22

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxx xx xx úrovně, kdy xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxx, xxxxx vytvářejí (xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxxx toky. Xx je podkladovým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.23

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx se smluvními xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

B4.1.24

Podkladové xxxxxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxx uvedených v odstavci X4.1.23 a ve spojení x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 jsou jejich xxxxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny (xxxx. horní xxxx xxxxx xxxxx úrokové xxxx nebo smlouva, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23); xxxx

xxxxxxxxxxx xxxxxxx toky tranší x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx portfolia xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 s cílem xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxx xx xxxxxxx xxxx pevná xxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx této xxxx; xxxx

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

B4.1.25

Jestliže xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx uvedené xxx v odstavci X4.1.23 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.24, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.21 xxxx. x). Při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx využít xxxx úsudek a provést xxxxxxxxxxx xxxxxxx umožňující xxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx splňují podmínky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24. (Xxx xxxx xxx X4.1.18, xxxxx poskytuje xxxxxxx ohledně znaků xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxx.)

X4.1.26

Xxxxxxxx xxxxxxx nemůže xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxxxx xx podkladové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx změnit xxxxxxx xxxxxxxx, že xxxx dojít x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích X4.1.23–X4.1.24, xxxxxxxxx daná xxxxxx podmínky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.21 x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, xxxxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx (xxxxxx 4.1 x&xxxx;4.2)

X4.1.27

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 x&xxxx;4.2.2 xxxxxxxx xxxxx standard xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, finanční xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (finančních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že takové xxxxxxx povede k spolehlivějšímu xxxxxxxxxxx.

X4.1.28

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxx nástroj oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx účetních xxxxxxxx (xxxxxx na xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx není nezbytné xx xxxxxx konzistentně xxx všechny xxxxxxx xxxxxxxxx). Když xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, odst. 14 xxxx. x) XXX 8 xxxxxxxx, aby xxxxxxx xxxxxx poskytovaly xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx schopností x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, jiných událostí x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx, finanční xxxxxxxxx xxxx peněžní toky xxxxxx xxxxxxxx. Například x&xxxx;xxxxxxx určení xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 4.2.2 xxx okolnosti, xx nichž bude xxxxxxxxx větší xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx musí účetní xxxxxxxx, která chce xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.2.2, xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx nebo obě xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

B4.1.29

Oceňování xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx jejich xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxx klasifikací xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx xxxxxxx součástí označeného xxxxxxxxxxxxx vztahu. Tyto xxxxxxxxx mohou vést x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „účetní xxxxxxx“), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx následně xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx a závazek, xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx). Xx xxxxxx okolností xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx by xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx.

X4.1.30

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx podmínka xxxxx xxx xxxxxxx. Xx xxxxx případech xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx závazků jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx princip xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x):

x)	xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxx xxxxxxxx z pojistných xxxxx, jejichž xxxxxxx xxxxxx aktuální xxxxxxxxx (xxx to xxxxxxxx xxxxxxxx 24 XXXX 4), x&xxxx;xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, finanční xxxxxxx xxxx obojí, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx opačné xxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx kompenzují. Xxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx (například xx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx). Xxxx xx xxxx xxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxx splněny xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1;

xxxxxx xxxxxxxx xx finanční xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx obojí, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, z nějž xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx obvykle xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx z těchto xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx označení xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxxxx nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho, xx xxxx použito xxxxxxxxxxx účetnictví, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nesouladu xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx vydáním xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, vykázání xxx xxxxx, tak xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx odstraní nesoulad, xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx by xxxx obě xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx každém xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.31

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx by v opačném xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx prvotním xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s větší xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Z praktických xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx okamžiku. Přiměřená xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroj xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx a zároveň xx xxxxxxx, xx dojde xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X4.1.32

Xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, pokud by xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx výrazně neomezil xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Bylo xx však xxxxxxxxxx xxxxx pouze xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx podobných xxxxxxx, xxxxx to xxxxxx k významnému omezení (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx. Například xxxxxxxxxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v celkové xxxxxxx 50 XX, xxx jsou xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxx xxxxxxxx omezit xxxxxxxxx xxxxxxxx určením xxxxx aktiv, ale xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 45 XX), při prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxx příkladu xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx buď xxx nějakou složku xxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx), xxxx xxxx poměrnou xxxx (tj. xxxxxxxxxxxx xxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx finančních aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx a její xxxxxxxxx xx hodnocena na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X4.1.33

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx skupiny xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty povede x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx na xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx výkonnost, xxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů.

B4.1.34

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx pokud splňuje xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx finanční aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx druh xxxxxx xxxx více xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx řízena x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx reálné xxxxxxx v souladu se xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx vydala „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ xxxxxxxxxx několik xxxxxxxxx derivátů x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx základě reálné xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx derivátových a nederivátových xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.35

Xxx je xxxx uvedeno, xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, jakým účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx skupiny xxxxxxxxxx nástrojů. V souladu x&xxxx;xxx (s výjimkou požadavku xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závazky, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxx.

X4.1.36

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx být xxxxxxxx, xxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. x). Xxxxxx xxxxxxxxxxx není xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položku, xxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx portfolia. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (schválený xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx hodnocena xx xxxxx xxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxxxx soulad x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b).

Vložené xxxxxxxx (xxxxx 4.3)

B4.3.1

Pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx k hybridní xxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelskou xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 povinna xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vložený xxxxxxx, xxxxxx, zda je xxxxx xxx oddělit xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, které je xxxxx xxxxxxx, ocenit xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx, xxx následně xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.3.2

Xxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxxx splatnost x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, pak xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx jako xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxx znaky xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx téže xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxx posouzen xxxx xxxx xxxxxxxxxxx s hostitelskou xxxxxxxx. Pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxx není kapitálovým xxxxxxxxx a splňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx stejné xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.3

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (jako xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx swap) xx xx hostitelské smlouvy xxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxx reálná xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx byla xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx (xxxx xxxx. vložená opce xxxxx, xxxxxxxx, horní xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx) je xxxxxxxx od své xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx podmínek xxxxx komponenty. Počáteční xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátu.

B4.3.4

Několik xxxxxxxxx xxxxxxxx xx jedné xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxx složený xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (viz XXX 32), xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx. Xx-xx navíc hybridní xxxxxxx xxxx než xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx a vzájemně xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx vykazovány odděleně.

B4.3.5

Níže xxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xxxxx vloženého xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x)). Xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. b) x&xxxx;x), xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxx xxxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx:

xxxxxxxx opce xxxxxxx xx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx koupil zpět xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx hodnota se xxxx v závislosti na xxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na kapitálovém xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx úvěrovou xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx a držitel xxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx straně, xxx xxxxxxx považuje xxxxx xxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx předpokladu, xx xxxxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx požádán, xxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx uvedení xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx (xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx);

xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx vázané na xxxxxxxxxx xxxxx a vložené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx indexu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx – xxxx xxxxxxxxxxx s hostitelským xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx různá;

úroky xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx index a vložené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx pojistné xxxxxxx – xxxxx xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx přepočítává xxxxx indexu příslušné xxxxxxxx (xxxx. xxxxx) – xxxx nesouvisejí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hostitelskému xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx různá;

kupní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx splacení xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úzce nesouvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud:

i)	se xxxxxxxxxx xxxx opce xx každému xxxx xxxxxxxxx opce xxxxxxxxx xxxxxxx naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní hodnotě xxxxxxxxxxx pojistné xxxxxxx; xxxx

xx)

xxxxxxxxxx cena opce xxxxxxxxxxx splacení xxxxxxxxxx xxxxxxxx částku až xx výše xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx trvání hostitelského xxxxxxxx. Xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx míry představuje xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx hostitelského xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx získala xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx znovu xxxxxxxxxxx předplacenou jistinu xx podobného xxxxxxxx xx xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy.

Nejprve xx zhodnotí, xxx xxxxx opce xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx složka xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXX 32.

úvěrové xxxxxxxx, xxxxx xxxx vloženy xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxx („příjemci“) xxxxxxxx převést xxxxxxx xxxxxx související s daným xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xx tato xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx nikoliv, xx jinou xxxxxx (xx „xxxxxxxx“), xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx s daným aktivem xxx xxxx xxxxx.

X4.3.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx držiteli právo xxxxxxxx xxxxxxxx nástroj xxxx emitentovi xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxx xx změně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx vzrůst xxxxx poklesnout (nástroj xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxx právo xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxx jistinné xxxxxx) podle xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx B4.3.2 a indexovaná xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx. B4.3.5 písm. x) úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dluhovým xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxx xxxxxxx derivátem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jehož xxxxxxx xx indexovaná k podkladové xxxxxxxx.

X4.3.7

X&xxxx;xxxxxxx nástroje nesoucího xxxxx xx odprodej xxxxxxxxxx, který xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx za xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx čisté xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx mohou být xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx investičním xxxxx xxxx investiční xxxxxxxx, u nichž xx xxxx xxxxxx vázána xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého derivátu x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx, xx xx xxxxxxxx xxxxxxx ocení xxxxxxx, která xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx, xx držitel uplatní xxx xxxxx prodat xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

X4.3.8

Xxxxxxxxxx xxxxx vloženého derivátu x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx hostitelské smlouvy x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx s ní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx případech. X&xxxx;xxxxxx případech nebude xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx, v němž xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx, xxxx by xxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx pojistná smlouva xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx smlouva xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, nebo xxxxxxx xxxxxxx může alespoň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx návratnosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx mít xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx dvojnásobná xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xx byla xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nástroje úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx horní xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx nebo xxxxx než xxxxx xxxxxxx míra x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx míry xx stejný nebo xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx nástroje x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx dolního xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Stejně xxx xxxxxxxxxx obsažená xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. komodity), která xxxxxx xxxxx nebo xxxxx limit xxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx získána za xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxx xxxx od počátku„mimo xxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxx xxxxxx efekt;

vložený xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxx jistiny xxxx xxxxx v cizí xxxx x&xxxx;xx vložený xx hostitelského dluhového xxxxxxxx (xxxxxxxxx xx xxxxxx měnové xxxxxxxx), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Tento xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx kurzů xx xxxxx účtovat xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx z celé xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx finančním xxxxxxxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx položky v cizí xxxx), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, neobsahuje xxxxx xxxxxxxxxx a vyžaduje platby xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx z těchto xxx:

x)	xx funkční měně xxxxxxxxxx významné smluvní xxxxxx,

xx)	x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx daného zboží xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, obvykle vyjádřena xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx (xxxx. x&xxxx;XX xxxxxxxx xx xxxxxxxxx s ropou), xxxx

xxx)

x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, ve kterém xx transakce xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx běžně xxxxxxx xxx místních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx),

xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx hostitelská xxxxxxx i) původně xxxxxxx v důsledku oddělení xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx z finančního xxxxxxxx, xxxx neobsahoval xxxxxxx xxxxxxx, a ii) xxxxxxxxxx xxxxx podmínky, xxxxx nebyly zakotveny xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx o pronájmu xxxx xxxxxxx s hostitelskou smlouvou, xxxxx xx xxx x) xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v poměru x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx financován xxxxx stranou x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx daná xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxx se xxxxxxx xxxx;

xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx váže xx xxxxxxx xxxxxxxx jednotky („xxxx-xxxxxxx feature“) x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx do xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxxx pojistné smlouvy, xxxx souvisí s hostitelským xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odráží xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx. „Xxxx-xxxxxxx feature“ xx xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxx plnění xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx interního xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xx pojistné xxxxxxx x&xxxx;xxxxx hostitelskou xxxxxxxx xxxx souvisí, xxxxx vložený derivát x&xxxx;xxxxxxxxxxx pojistná smlouva xxxx xx sobě xxxxxxxx xxxxxxx závislé, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx samostatně (xx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxxx obsahující xxxxxxx xxxxxxxx

X4.3.9

Xxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.3.1, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx k hybridní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx aktivem xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx a která xxxxxxxx jeden xxxx xxxx vložených xxxxxxxx, xx podle xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vložený xxxxxxx, xxxxxx, xxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxx, ocenit xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx méně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tento xxxxxxxx, xxx byla xxxx xxxxxxxx smlouva xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.3.10

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx, xx xx odstavec 4.3.3 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx od hostitelské xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 4.3.5 xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx hybridní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.5 xxxx. x) x&xxxx;x), xxxxxxx by xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx spolehlivosti.

Přehodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxx

B4.3.11

Účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, zda musí xxxxxxx vložený xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx, když xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx vztahu. Následné xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx podmínek, xxxxx xxxxxxxx mění xxxxxxx xxxx, jež xx jinak smlouva xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx, xx xxxxx, xx jaké xxxx xx změnily xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx.

X4.3.12

Xxxxxxxx B4.3.11 xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxx IFRS 3 Xxxxxxxxx kombinace);

b)	podnikových xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx podniky xxx xxxxxxxxx kontrolou tak, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx B1–B4 XXXX 3; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 11 Společná xxxxxxxx,

xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx k datu akvizice (3).

Reklasifikace xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.4)

Xxxxxxxxxxxxx finančních xxxxx

X4.4.1

Xxxxxxxx 4.4.1 xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx mění svůj xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxx změny xxxxx xxxxx málo xxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xx vnitřních změn x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vůči xxxxxxx stranám. V souladu x&xxxx;xxxxx skutečností dojde xx změně xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx tehdy, xxxx xxxxxx xxxxxxxx buď xxxxx, xxxx přestane xxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx; xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx linii podnikání. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx patří i následující xxxxxxxx:

Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx komerčních půjček, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx v krátkodobém xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx společnost, xxxxx xxxx xxxxxxxx půjčky x&xxxx;xxxx obchodní xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx za účelem xxxxxx smluvních peněžních xxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx půjček již xxxx na xxxxxx x&xxxx;xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx půjčkami, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

x)	Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx ukončit xxxx činnost xx xxxxxxxxxx hypotečním xxxx. Xxxxx podnik již xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx finanční xxxxxx aktivně nabízí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

X4.4.2

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx přede xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx služby 15.&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx dotčená finanční xxxxxx xx dni 1.&xxxx;xxxxx, xx. k prvnímu xxx příštího xxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky), xxxxx xxx xx 15. xxxxx přijímat xxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxxxxxxx xxxxxxx ani xx xxxxx xxxxxxxxx xx činností xxxxx xxxxx dřívějšího xxxxxxxxxx xxxxxx.

X4.4.3

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelu xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (i za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx);

x)	xxxxxxx zánik xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXX (XXXXXXXX 5)

Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 3.1)

X5.1.1

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx obvykle xxxxxxxxxx xxxx (tj. reálná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X x&xxxx;XXXX 13). Pokud xx však xxxx xxxxxxxxxxxx nebo přijatého xxxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx než xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, která nenese xxxx, může xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx tržeb diskontovaných xxxxx převažující xxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, podmínek, xxxxxxx sazby xx xxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Každá xxxxxxxxx xxxxxxx částka xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k vykázání xxxx nějaký xxxx xxx aktiva.

B5.1.2

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. 5 %, xxxxxxx tržní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrů xx 8 %) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, tzn. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxxx xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, (xx. xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx XXXX 13). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zjistí, xx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1 A, vykáže xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenou xxx stejné xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxx (tj. xxxxxxx xx xxxxxx 1) xxxx založena xx xxxxxxxx ocenění, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx.

xx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx oceňování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 xxxx xxxxx xxxx upraven x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako zisk xxxx ztrátu xxxxx xxxxx, pokud xxxxxxx xx změny xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx času), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx 5.2 x&xxxx;5.3)

X5.2.1

Xxxxx xx finanční xxxxxxx, xxxxx byl xxxxxxx zaúčtován xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx reálná xxxxxxx xx nižší než xxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Hybridní xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx vždy xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.2.

X5.2.2

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx ilustruje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou se xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X. Účetní xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xx 100 XX xxxx xxxxx provizi xx xxxx 2 XX. Xxxxxx jednotka xxxx aktivum xxxxxxx xxxxxx v hodnotě 102 XX. Vykazované xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx později, xxx kótovaná xxxxx xxxx xxxxxx xx 100 XX. Xxxxx xx aktivum xxxx xxxxxxx, byla by xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 3 XX. X&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxx 100 MJ (xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx) a do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxx xx xxxx 2 XX. Xxxxxxxx je toto xxxxxxxx aktivum oceněno xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx pomocí xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx.

X5.2.2&xxxx;X

Xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X xxxx xxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xx xxxxx týkajících xx xxxxxx investic

X5.2.3

Xxxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx a smluv týkajících xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx oceňovány xxxxxxx xxxxxxxx. V omezených xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx v případě, xx ke stanovení xxxxxx xxxxxxx není x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx pokud xxxxxxxx široká xxxxx xxxxxxx ocenění reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odhad xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxx xxxxx ocenění.

B5.2.4

Mezi xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tomu, že xxxxxxxxxx cena xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu, xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx výkonnosti xxxxxxxx, xx které xx investovalo, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, plány xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx očekávání x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jednotky, xx xxxxx xx investovalo;

c)	významná xxxxx xx trhu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, do xxxxx xx investovalo;

d)	významnou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx ekonomického xxxxxxxxx, xx kterém jednotka, xx které se xxxxxxxxxxx, xxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx trhu;

f)	vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx investovalo, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, soudní xxxxx xx změny xxxxxx xxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx emise xxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxx na xxxxxxx převodů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.2.5

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.2.4 xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx všechny xxxxxxxxx o výkonnosti x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, do xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx existují, xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx cena nemusí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.2.6

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx kótovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxx o kótovaných kapitálových xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx naběhlou hodnotou (xxxxx 5.4)

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

X5.4.1

Xxx xxxxxxxx metody efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx efektivní úrokové xxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx služeb. K poplatkům, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx finančního xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, pokud xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx. V těchto xxxxxxxxx xx xxxx poplatky xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx náklady xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.2

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxx xxxxxxxx, patří:

počáteční poplatky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx nebo akvizice xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx zahrnovat xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx situace xxxxxxxx, xxxxxxxxx a vykazování xxxxx, xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, přípravu x&xxxx;xxxxxxxxxx dokumentů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx poplatky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx v případě, že xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) x&xxxx;xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx poplatky jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxx příslib xxxxxx, aniž xx xxxxxx xxxxxxxx poskytla xxxx úvěr, xxxxxxxx xx xxxxx poplatek xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx vydání xxxxxxxxxx závazků oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx vytváření angažovanosti xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jako jsou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.3

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx úvěru;

b)	poplatky za xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. a) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxx určité xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx za xxxxxxxxx úvěru xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (případně xx ponechá xxxx xx stejnou efektivní xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jako jiní xxxxxxxxx).

X5.4.4

Xxx aplikaci metody xxxxxxxxx úrokové míry xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poplatky, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx efektivní xxxxxxx míry v průběhu xxxxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxx, xx kterému xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, transakční xxxxxxx, xxxxxx a diskonty, xxxxxx, pak se xxxxxxx xxxx období. Xx nastane v případě, xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx vztahují xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx očekávané doby xxxxxx tohoto finančního xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx například xxxxxx xxxx diskont xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zohledňují úrok, xxxxx xx ve xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx doby xxxxxxxx xxxxxx, xxxx pokud xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx doby, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx tržní úroveň, xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx příští xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx úroveň. Je xx xxxxx, xx xxxxxx nebo diskont xx vztahuje x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx data xxxxxx xxxxx, protože x&xxxx;xxxxxx xxxx je xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxx), xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx. Xxxxx je však xxxxxx xxxx diskont xxxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míře x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx tržní úroveň, xxx je xxxxxxxxxxx xx xxxx předpokládaného xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.5

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx a finančních závazků x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxx efektivní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx finanční závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx vykázány x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx obyčejně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx plateb xx xxxxxx hodnotu xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.4.6

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zreviduje xxx xxxxxx plateb xxxx xxxxxx (s výjimkou modifikací x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.4.3 x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx), xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxx finančních nástrojů) xxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a revidované xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx smluvních peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx tohoto xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxxxxxxx xxx, xxx xx xx vhodné, revidovanou xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10. Úprava xx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx jako xxxxxx xxxx xxxxx.

X5.4.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx znehodnocené při xxxxxxxx zaúčtování, xxxxxxx xxxxxxx riziko xx xxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxx počáteční xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxx výpočtu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, že xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx vysoké xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx

X5.4.8

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), poradcům, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx odvody xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxx. Transakční xxxxxxx naopak nezahrnují xxxxxx xxxx diskonty, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx náklady xx xxxxx.

Xxxxx

X5.4.9

Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx finanční aktivum x&xxxx;xxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx 30 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vyhlídky, že xxxxx z finančního xxxxxx xxxx jakékoli další xxxxxxx toky, xxxx xx xxxxxxxxxxx 70 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx (oddíl 5.5)

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx

B5.5.1

Pro xxxxxxx xxxx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxx xxx nezbytné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx základě xxxxxxxxxxx informací, které xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Cílem xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cíl xxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx v případě, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvýšením xxxxxxxxx rizika, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx významných xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxx xxxxxx k dispozici.

B5.5.2

Obecně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx dříve, xxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx riziko xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxxx finančního nástroje xxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx). V důsledku xxxx xxxxx, že pokud xxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, které xx xxxxxxxxxx o vyhlídkách xx budoucna více xxx informace o dnech xx xxxxxxxxxx, xxxx xxx pro posouzení xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.3

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxx xxx účetní xxxxxxxx schopna xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, u kterých xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx aktualizovaných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx riziku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smluvní podmínky. Xxxxx nebyly xxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, než xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, opravná položka xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje by xxxxx xxxxxxxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.4

Účetní jednotka xxxx xx určitých xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx úsilí x&xxxx;xxxxx xx jí xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, xxxxx zohledňuje xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx nejen xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxx relevantní informace x&xxxx;xxxxxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx výsledku xxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx v případě, že xxxxx k významnému zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx jednotlivých nástrojů.

B5.5.5

Za xxxxxx xxxxxx významných xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxx opravné položky xx xxxxxxxxxxxx základě xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxx k tomu, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika. Xxxxxx xxxxxxxx by neměla xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že bude xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx s odlišnými xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx rizika;

c)	typ xxxxxxxxxx;

x)	xxxxx prvotního zaúčtování;

e)	zbývající xxxx do splatnosti;

f)	průmyslové xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxx vztahujícího xx x&xxxx;xxxxxx finančnímu xxxxxx, xxxxx xx xxxx xx pravděpodobnost xxxxxxx (například úvěry xxx postihu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx).

X5.5.6

Xxxxxxxx 5.5.4 xxxxxxxx, aby byly xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx finančních xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxx xxx, xxxx xx xxxxxx jednotka, xxxxx není schopna xxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xx skupin, u kterých xx xx xx xx, xx se xxxxxx xxxxxxx riziko xx prvotního zaúčtování xxxxxxxx zvýšilo, xx xxxxxxx sdílených xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxx finančních xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xx xx xx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Agregace xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx změnám xxxxxxxxx xxxxxx na portfoliovém xxxxxxx, se může x&xxxx;xxxxxxx xxxx měnit, xxxxx jsou získány xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx

B5.5.7

Posuzování toho, xxx by měly xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx zaúčtovány, je xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx selhání od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (bez xxxxxx xx to, xxx byl xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx o tom, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx úvěrovým xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.8

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxxx xxxxxxxx zváží změny xxxxxx selhání xxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx vztahuje. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx.

X5.5.9

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxxxx bude xxxx xxxxx v absolutních xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxx počátečním xxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.10

Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx rizikem je xxx vyšší, čím xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx trvání tohoto xxxxxxxx; xxxxxxxxx riziko xxxxxxx u dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 xxx xx vyšší než x&xxxx;xxxxxxxxx s ratingem XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx let.

B5.5.11

Vzhledem ke xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx změnu xxxxxxxxx rizika posoudit xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx absolutního xxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje s očekávanou xxxxx xxxxxx 10 xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx stejné xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx pouze xxx xxx, xxxx to xxxxxxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx trvání xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx snižuje, xxxxx xx xxxxxxx riziko xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx blíže xxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx datu splatnosti xxxxxxxxxx nástroje, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx času xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx kvalitativní xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.12

Xxxxxx jednotka může xxx xxxxxxxxxx, zda xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx, xxxxx nezahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx selhání xxxx xxxxx xxx o sobě, xxxx xx například xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx oddělit xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx například kolaterál, x&xxxx;xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx následující skutečnosti:

a)	změnu xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování;

b)	očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí x&xxxx;xxxxx mohou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.5.13

Xxxxxx užívané xx stanovení, zda xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, by xxxx xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx v minulosti x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx na xxxxxxxxx uvedený x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.9 platí, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v průběhu očekávané xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx, mohou xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. V takových případech xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx v období následujících 12 xxxxxx xxx xxxxxxxxx, zda došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že je xxxxx provést xxxxxxxxx xx celou xxxx xxxxxx daného nástroje.

B5.5.14

U některých xxxxxxxxxx nástrojů nebo xx xxxxxxxx okolností xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx stanovení, xxx xx očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx xxxxxxxx, změny xxxxxx selhání v období xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx, zda xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxxxx než 12 xxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxx přesahujícím xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců;

b)	dojde ke xxxxxx xxxxxxxxxxxx makroekonomických xxxx jiných faktorů xxxxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxx, xxxxx nejsou dostatečně xxxxxxxxxx v riziku selhání x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx faktorů vztahujících xx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx mají xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxx v období xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

X5.5.15

Xxx určování, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx mohou xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 xxxx. c). Xxx určování, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, nemusí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vyhledávání xxxxxxxxx.

X5.5.16

Xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxxxxxxx, ucelená analýza; xxx je xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a jakou xx váhu v porovnání x&xxxx;xxxxxx faktory xxxx xxxxxxx na typu xxxxxxxx, xxxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx, xxxxx i na xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx faktory xxxx xxxxxxxxx však xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxx xxxx faktory xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx, skupiny xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxx určit, zda xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 týkající xx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání.

B5.5.17

Při xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ukazatelů xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx úvěrového rizika xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx určitý xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nově xxxxxx xxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx významně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxxxxx nově xxxxxx xxxx byl xxxxx x&xxxx;xxxx vykázání (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx příjmů) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tržních xxxxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xx stejnou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx tržních xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx;

xx)	xxxx xxxxx xxxxxxxxx selhání xxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxx období xxxx xxxxxx, v němž xx reálná hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx nižší xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x

xx)	xxxx xxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx významná xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx interního úvěrového xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx behaviorálního scoringu xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx úvěrové ratingy x&xxxx;xxxxxxx behaviorální xxxxxxx xxxx spolehlivější, xxxx-xx xxxxxx xx externí xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nepříznivé xxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx významnou xxxxx xxxxxxxxxx dlužníka dostát xxxx dlužným xxxxxxxx, xxxx xx například xxxxxxxx xxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx významné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx významná změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka. Xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxxx provozních xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx společnosti xxxx xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx struktury xxxxxxx (xxxxxxxxx ukončení xxxxxxxx určitého xxxxxxxx xxxxxxx), jejichž výsledkem xx xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx závazkům;

h)	významná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxx dlužníka;

skutečná xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx prostředí xxxxxxxx, xxxxxx výsledkem xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx technologického xxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx kvality xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx úvěrových xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx sníží xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx platby xxxx budou xxx xxxx dopad xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxx domů, xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, aby xxxxxxxx závazky xx xxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx změna xxxxxxx xxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx (nebo mateřským xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx podniky xxxx xxxxxxxx a finanční schopnost xxxxxxxx neplnění závazků xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx například xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, u nichž xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka xxxxxxxx plánované xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zohlednění xxxxxxxx situace xxxxxxxx x/xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx toho, xxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx podíl xxxx schopen xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové ztráty (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx podklad xxxxxx cenného xxxxxx);

xxxxxxxxx xxxxx úvěrové xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx xxxx k jejich xxxxxx, k úrokovým xxxxxxxxxx, xx zvýšení úrokové xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx, případně x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx očekávaný xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx významné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx);

xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx správě xxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančnímu xxxxxxxx; xx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx se předpokládá, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx že se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx uvedeného x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11.

X5.5.18

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kvantitativní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx kritérium xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxx xx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx informace xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx úvěrových xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnocení xx xxxx typech xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxx zaúčtovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ratingu x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zohlední xxxxx úvěrového xxxxxx xxx prvotním zaúčtování, xxxxxxxx jsou xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx více xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx

X5.5.19

Xxxxxxxxxxxx předpoklad x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, xx xx měly xxx xxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxx xx xx xx xx, xx se xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (včetně xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx).

X5.5.20

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxx xxx učinit pouze x&xxxx;xxxxxxx, že má x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx prokazují, xx i když jsou xxxxxxx platby více xxx 30 dnů xx splatnosti, xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx k nesplácení došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx finančních xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx k historickým xxxxxx xxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx než 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx korelaci xxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx více než 60 xxx xx xxxxxxxxxx.

X5.5.21

Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo splňuje xxxxxxx xxxxxxxx selhání, xxxxx používá daná xxxxxx jednotka.

Finanční xxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxx úvěrové xxxxxx

X5.5.22

Xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxx odstavce 5.5.10 xxxxxxxx za nízké, xxxxxxxx xx daný xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx selhání, dlužník xx silnou xxxxxxxxx xxxxx xxx závazky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx budoucnosti x&xxxx;xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mohou, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx závazkům v oblasti xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx x&xxxx;xxxx nízké xxxxxx xxxxxx považováno xxxxx xx důsledek xxxxxxx xxxxxxxxxx a bez xxxxxx xxxxxxxxxx by daný xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx finanční nástroje x&xxxx;xxxxxx úvěrovým rizikem xxxxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx xxxx xxxxx xxxxxx selhání xxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx riziku jurisdikce, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X5.5.23

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, může xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx definicí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Příkladem, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx za nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem, xx xxxxxxx rating „xxxxxxxxxxxx xxxxxx“. Xxx xx, aby xxxxx xxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ratingu. Xxxx xx xxxx xxx považovány xx xxxxxxxx nástroje s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.24

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx z toho důvodu, xx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxxxxxxxx účetním xxxxxx, xxx není xx xxx xxxxxxxxx k datu xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3.

Xxxxxxxxxx

X5.5.25

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxx může nové xxxxxxxx nebo modifikace xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx stávajícího xxxxxxxxxx xxxxxx. Když má xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx finančního aktiva x&xxxx;xxxxxxxx zaúčtování modifikovaného xxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx aktivum xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx za „nové“ xxxxxxxx aktivum.

B5.5.26

V souladu s tím xx při xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících se xxxxxxxxxxxx u daného modifikovaného xxxxxxxxxx xxxxxx přistupuje x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3. Avšak xx xxxxxxxx neobvyklých xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, může xxxxxxxxx xxxxx, xx toto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrově znehodnoceno xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxx zaúčtováno jako xxxxxxx úvěrově znehodnocené xxxxxxxx aktivum. K tomu xx xxxxx dojít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx podstatná xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx bylo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx může xxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx znehodnoceno xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.27

Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx z finančního aktiva xxxx sjednány nebo xxxxx xxxxxxxxxxxx, ale xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx, není xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx s nižším xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx, zda došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, na základě xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx. Ty xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx očekávané doby xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx o okolnostech, xxxxx k modifikaci vedly. Xxxxx toho, že xxxxxxxx xxx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání xxx nejsou xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx smluvními xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx by obvykle xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx platební disciplínu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xx za to, xx xxxxx ke xxxxxxx úvěrového xxxxxx. Xxxxxxxxx historie xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xx změně xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.28

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx vážený xxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xx. současnou hodnotu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx předpokládané xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžními xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx v plné xxxx, xxx xxxxxxx než xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.29

X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozdílu xxxx:

x)	xxxxxxxxx peněžními xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx smlouvy a

b)	peněžními xxxx, xxxxxxx inkaso xxxxxx xxxxxxxx očekává.

B5.5.30

U nevyčerpaných xxxxxxxxx příslibů představuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibu xxxxx xxxx; x

x)	xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx inkaso xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X5.5.31

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx z úvěrových xxxxxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, tj. xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx čerpána xx 12 xxxxxx xx data xxxxxxxx xxx xxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx bude dle xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx.

X5.5.32

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx platby xxxxx x&xxxx;xxxxxxx neplnění xxxxxxx dlužníkem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx zaručen. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem odškodnění xxxxxxxx xx úvěrovou xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xx odečtení xxxxxxxxx částek, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx od držitele, xxxxxxxx nebo jakékoli xxxx strany. Xxxxxxxx xx aktivum plně xxxxxxxx, xxx by xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce x&xxxx;xxxxxxx s odhady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.33

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, ale xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úvěrově znehodnoceným xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxx xxxxxx mezi xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx diskontovaných původní xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxx finančního aktiva. Xxxxxx xx vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

X5.5.34

Xxx vyčíslení opravné xxxxxxx u pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx k určení xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxx xxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 17 Xxxxxxxx.

X5.5.35

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, jestliže jsou x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.17. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zjednodušení xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx u pohledávek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx s využitím xxxxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxx xxxxxxxx by xx xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx uplatnila historické xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.51–X5.5.52) xx xxxxxx odhadu dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx z finančních xxxxx xx xxxx trvání xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx. Matice xxxxxxxxx položek by xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx opravných xxxxxxx v závislosti xx xxxxx xxx, kdy xx pohledávka x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx po xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx 1 xxxxxxxx, xxxxxxxx není po xxxxxxxxxx, 2 xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx než 30 dnů, 3 xxxxxxxx, xxxxxxxx je xx splatnosti xxxx xxx 30 xxx, xxx xxxx xxx 90 xxx, 20 xxxxxxx, jestliže je xx xxxxxxxxxx 90–180 xxx xxx.). X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx své xxxxxxxxxx základny xx xxxxxx xxxxxxxx použila xxxxxx klasifikace v případě, xx xx její xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s úvěrovou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxxxx být xxxxxxx xxx klasifikaci xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx produktu, rating xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxx

B5.5.36

Odstavec 5.5.9 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx, xxx došlo k významnému xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx.

X5.5.37

Xxx xxxxxxxx selhání xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxx definici selhání, xxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx interního xxxxxxxxx xxxxxx relevantního xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx to xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxx však vyvratitelný xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx později, než xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx 90 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx nastavit xxxxxxxx kritérium selhání. Xxxxxxxx xxxxxxx užívanou xxx xxxx účely xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx získány informace xxxxxxxxxxx, xx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.38

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.19 xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx kterého xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx době, po xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx vystavena úvěrovému xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, po xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.

X5.5.39

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx složku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zakotvená xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx příslib neomezuje xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx riziku úvěrových xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx produkty xxxx kreditní karty x&xxxx;xxxxxxxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxx zrušit s výpovědní xxxxxx xxxxx xxxxx xxx. X&xxxx;xxxxx však xxxxxxxx poskytují xxxx x&xxxx;xxxxxx po delší xxxxxx x&xxxx;xxxxx jej xxxxxx pouze po xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxx příliš xxxxx xx xx, xxx xxxxxxxxx některým xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrátám. Xxxx xxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx povahy xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, způsobu xxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx dostupných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx smlouvě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx den);

b)	smluvně stanovená xxxxxxx zrušení xxxxxxx xxxx v běžném xxxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxx jen xxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx na úrovni xxxxxx xxxxxxxx, a

c)	finanční xxxxxxxx jsou řízeny xx portfoliovém xxxxxxx.

X5.5.40

Xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxxxx běžnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx se:

a)	období, xxxxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx;

x)	xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xx významném xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx provést xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxxxx vážený výsledek

X5.5.41

Xxxxxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx ztráta xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx, že k úvěrové xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.42

Xxxxxxxx 5.5.17 xxxx. x) vyžaduje, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. V praxi xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. V některých xxxxxxxxx může xxx xxxxxxxxxxx relativně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx by xxxx zapotřebí velké xxxxxxxx podrobných simulací xxxxxxx. Přiměřený odhad xxxxxxxxxxxxxxxxx vážené xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx například xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx a odhad xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. V těchto xxxxxxxxx xxxxx očekávané xxxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.18.

X5.5.43

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx odhadne xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Dvanáctiměsíční xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx schodky xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx selhání xxxxxxx xxxxx 12 xxxxxx od data xxxxxxxx (xxxx xx xxxxxx období, pokud xxxxxxxxx doba xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx než 12 xxxxxx), x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx, ani xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx

B5.5.44

Očekávané xxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx k datu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx datu, s využitím xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pomocí xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X5.4.5.

X5.5.45

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx diskontují xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx stanovené xxx xxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.46

Očekávané xxxxxxx xxxxxx z pohledávek xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx diskontní xxxxx, xxxxx byla xxxxxxx při ocenění xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17.

X5.5.47

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx za xxxxxx xxxxxxxxx požadavků týkajících xx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxxxxxx daného xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx proto xxxx xxx vyčísleny se xxxxxxxxxxx počátečního xxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxxxx xxx xxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxx stranou xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.48

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, pro které xxxxx xxxxx efektivní xxxxxxxx xxxx, xxxx xxx diskontovány x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx časové xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xx xx xxxx, xxxx-xx tato xxxxxx xxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxx xxxxx a nikoli úpravou xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx

X5.5.49

Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx a doložitelnými xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx vykazování xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx úsilí, včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek. Xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx.

X5.5.50

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx předpovědi xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx úsudku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx zvyšuje. Xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxxxxxxxx podrobný xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx – pro xxxxxx xxxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X5.5.51

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vyhledávání informací, xxx xxxx posoudit xxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxx xxxxxx očekávaných xxxxxx předem. Užité xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx stávajících x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx vývoje xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx různé xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx. Xxxx možné xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ztrátami, interní xxxxxxx, zkušenosti xxxxxx xxxxxxxx jednotek s úvěrovými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a statistiky. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx údajů specifických xxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.52

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx data, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx s úvěrovou xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx dostupných xxxxx xx xxxxxx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx kterému xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx vztažena, x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx historického období, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. V některých xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx informacemi xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informace v závislosti xx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a době, xxx byly vypočteny, x&xxxx;xxxxxxxxx s okolnostmi k datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Odhady xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx období (xxxx xxxx např. změny x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jiných xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx u skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx skupině x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx) x&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx metodiku x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxx xxxxxxx rozdíly xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.53

Xxxx xx při xxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx používají xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx skupiny, xxxxx jsou definovány xxxxxxxx konzistentním xx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx ztrátovosti xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zkušenostech s úvěrovou xxxxxxx xx skupinách xxxxx s podobnými znaky xxxxxxxxx xxxxx a s relevantními xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.54

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty odrážejí xxxxxxx očekávání xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx zvážení všech xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx informací, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxxxxx tržní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx

X5.5.55

Xxx xxxxx vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx schodků x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního nástroje xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx o náklady xx xxxxxxx a prodej xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xx toto xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xx. xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx toky, xxxxx by z něho xxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx toho xx do xxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx z realizace xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy. Jakýkoli xxxxxxxxx získaný x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xx odděleno od xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx v jiném xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxx 5.6)

B5.6.1

Jestliže účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1, xxxxxxxx 5.6.1 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ode xxx reklasifikace. Xxx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx úroková míra xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx nezmění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx stejnou efektivní xxxxxxxx xxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva z kategorie xxxxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx zaúčtována xxxx xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx reklasifikaci xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx odúčtována (x&xxxx;xxxxx xx již xxxxxx zaúčtována xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxx xxxx xx byla zaúčtována xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (nebo xxxxxx xxxxxx) do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxx xx zveřejněna ode xxx xxxxxxxxxxxxx.

X5.6.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx oceněného xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, efektivní xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx se xxx xxxxx uplatnění xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx aktivum xxx xxx reklasifikace přistupuje xx dni xxxxxxxxxxxxx xxxx xx dni xxxxxxxxx zaúčtování.

Zisky x&xxxx;xxxxxx (xxxxx 5.7)

X5.7.1

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx neodvolatelně xxxxxxxx, xxx bude xxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx k obchodování, vykazovat x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx každý xxxxxxx (xx. jednotlivě xx xxxxxx xxxxx) Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx převedeny xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxx převést akumulovaný xxxx xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx investic xxxx zaúčtovány xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xxxx dividendy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx pořizovacích nákladů xxxx investice.

B5.7.1 A

Pokud xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2 A vyžaduje, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku, xxxxxxxx smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx ke xxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx aktivum xx xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosaženo xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Tato xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxx xx dané xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10–5.7.11, xx xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx. Xxxx jsou xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, akumulovaný zisk xxxx ztráta xxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxx, které xx xxxx vykázány do xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

X5.7.2

Xxxxxx xxxxxxxx aplikuje XXX 21 na xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx a jsou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. XXX 21 xxxxxxxx, xxx xx veškeré xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxxx je peněžní xxxxxxx, která xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx peněžních xxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.13) xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v reálné hodnotě xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 (viz xxxxxxxx 6.5.8).

X5.7.2&xxxx;X

Xxx xxxxx zaúčtování xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx XXX 21 xx k finančnímu aktivu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. V souladu x&xxxx;xxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxx. Kurzové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty a jiné xxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

X5.7.3

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, aby xx xxxxxx xxxxxxxx neodvolatelně xxxxxxxx, xxx bude xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálového nástroje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx s tím xxxx xxxx ztráta, xxxxx xx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx výsledku v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

X5.7.4

Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a nederivátovým xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxx kurzové xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

Závazky xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

X5.7.5

Xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx finanční závazek xx kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxx stanovit, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopadů xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx neshodě x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě, než xxxxx xxxx xxxxxx xxxx vykazovány xx xxxxx xxxx ztráty.

B5.7.6

Aby xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx, že xx xxxxxx změn úvěrového xxxxxx souvisejícího s daným xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx závazku x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.7

Xxxx určení se xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx důvodů xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že se xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx uplatňovat xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, zda xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx nebo rozšíření xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx metodiky x&xxxx;xxxxxxx, xx existují xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. XXXX 7 xxxxxxxx, aby xxxxxx jednotka xx xxxxxx tohoto xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx.

X5.7.8

Xxxxxxxx xx došlo xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) do xxxxx xxxx ztráty). Jestliže xx xxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx závazkem xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.9

Xxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx nesmí xxx xxxxxxxx převedeny xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx.

X5.7.10

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx popisuje xxxxxxx, x&xxxx;xxx by xxxxx ke xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx vykazovány xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx svým zákazníkům xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx splácení, xxxxxxxxx a měna) xx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hypotečnímu xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx bance) xxxxxxx odpovídajícího xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě na xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. V důsledku xxxxxx xxxxxxxxx práva xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k tomu, že xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx), xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hypoteční xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě (xxxxx xx x&xxxx;xxxxx případě xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx daného xxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx xxxxx odpovídající xxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx (úvěru). Xxxxx xx xxxx dopady xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx vykázány xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx neshodě x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx banka xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx) xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X5.7.11

X&xxxx;xxxxxxxx uvedeném x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.10 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úvěr xxxxxxx xxxxxxxxx v reálné hodnotě x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx). K účetní xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx v případě xxxxxxxxxxx xxxxxxx vazby.

B5.7.12

Pro xxxxx uplatnění xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 není xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového rizika xxxxxx závazku. Xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx by xxxxxxx xxxxx v případě, xxx xx se xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx XXXX 7) xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx vznikne xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx metody oceňování (xx. protože xxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx od některých xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8. Xxxx xxxxxxxxx docházet x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx změny úvěrového xxxxxx xxxxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx vykazuje xx xxxxxxxxx úplného výsledku xxxxxxxxxxx dopad xxxx xxxxxx xxxxxxx, může xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, protože xxxxx rizika xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a celá xxxxx reálné hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Taková xxxxxxx je xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.7.6, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8.

Xxxxxx xxxxx „xxxxxxx xxxxxx“' (odstavce 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)

X5.7.13

XXXX 7 definuje xxxxxxx xxxxxx xxxx „xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.“ Požadavek x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx xxxxxxxx k riziku, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zajištěný xxxxxxx a nezajištěný xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx dvou xxxxxxx odlišné, přestože xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxx než xxxxxxx riziko xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx závazku xx xxxx blížit xxxx.

X5.7.14

Xxx xxxxx xxxxxxxxx požadavku xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx xxxxxxx xxxxxx liší xx xxxxx výkonnosti xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx (nebo xxxxxx) xxxxxxxxx.

X5.7.15

Xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx specifických xxx xxxxxx xxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxx podílové xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx feature), xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx smluvně stanovena xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx plnění váže xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx aktiva, xxxxxx xxxxxxx riziko;

závazek xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx svých xxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx neuzavírá xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx zastavena. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, pouze xxxxx xxxxxxx vázaná xxxxxx generují xxxxxxx xxxx. Změny v reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx aktiva. Xxxxx výkonnosti aktiva xx xxxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx

X5.7.16

Xxx xxxxx xxxxxxxxx požadavku xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx změn x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx

x)	xxxx xxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx vznik xxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.17 x&xxxx;X5.7.18), nebo

b)	pomocí xxxx xxxxxx, která xxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxxx xxxx úvěrového rizika, xxxxx je x&xxxx;xxx xxxxxxx.

X5.7.17

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx referenční xxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxx xxxxxxxxx indexu.

B5.7.18

Pokud xxxxxxx významnou změnu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxx (referenční) xxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx x&xxxx;xxxx. X5.7.16 písm. x) odhadnout takto:

nejprve xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx zjištěné xxxxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx xx počátku xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx pozorovanou (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx současnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx spojených xx závazkem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx a diskontní xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x) xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxx vnitřní xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx nástroji x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x);

xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx konci xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx určenou podle xxxxxxx x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxx xxxxxxx xxxx. Xx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxx. x).

X5.7.19

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.18 xxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, než xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxx pozorovaných (referenčních) xxxxxxxxx xxx, nejsou xxxxxxxx. Xxxx metoda xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. V takových xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx, která věrněji xxxxxxx xxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx odst. X5.7.16 písm. x)). Xxxxx xxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, ke xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx určování částky, xxxxx xx xxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. a), xxxxxxxxxx.

X5.7.20

Xxxxxx xxxx u všech xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xx zjištění té xxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xx xxxxxxxx míře xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 6)

Zajišťovací xxxxxxxx (xxxxx 6.2)

Xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem

X6.2.1

Xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx hybridních xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.2

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx závazky této xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxxxxxx nástroje.

B6.2.3

Pro xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx komponenta xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu s IAS 21.

Xxxxxxxxx xxxx

X6.2.4

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xxxxxxxxx vystavených xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx, xxxxx xx xxxxxxx xx jiného xxxxxxxxxx nástroje (xxxx. xxxxxxxxx kupní xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.2.5

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx tento xxxxxxxxxxxx finanční nástroj xxxxx jako xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

X6.2.6

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxx rizik xx předpokladu, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a různých xxxxxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 6.3)

Xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

B6.3.1

Závazný xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx podniku v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx kombinacemi xxxxxx xxx předmětem xxxxxxxxx xxxxx případů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx zajišťovaná xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx rizika xxxx xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.2

Xxxxxxxxx vykázaná xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nemůže xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx investora na xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, do které xx xxxxxxxxxxx, nikoli xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxxxx důvodu xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dceřiného xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx proto, že x&xxxx;xxxxx konsolidace xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx dceřiného podniku, xxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, protože xxx x&xxxx;xxxxxxxxx měnového rizika, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx hodnoty.

B6.3.3

Odstavec 6.3.4 xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx expozice, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a derivátu. Xxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zda agregovaná xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxx odlišnou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx řízena jako xxxxx expozice xxx xxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxx). X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx expozice. Například:

účetní xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxxx množství xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx koupí xxxx xx xxxxxx 15 xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xx základě XX xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv typu xxxxxxx na xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx a smlouvy xxxx futures na xxxx lze xxx xxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx měnovému xxxxxx stanovenou xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx (xx. jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx stanovený xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx za xxxxxx 15 xxxxxx).

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx měnové xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx dluhu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxx jednotka však xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx uváděna v její xxxxxxx xxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx s pohyblivou xxxxxxxx mírou v její xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx dobu xx xxxxxxxxxx. Xx konci xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx dvouletých xxxxxxxxx (tj. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx následující dva xxxx (pokud je xxxx xxxxx taková, xx xx účetní xxxxxxxx přeje zafixovat xxxxxxx xxxx). V takové xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx uzavřít xxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx, xxxxx mění dluh x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx. Ten se xxxxxxxx s dvouletým úrokovým xxxxxx, xxxxx – xx základě xxxxxxx xxxx – xxxx xxxx s proměnlivou úrokovou xxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx je na xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xx pohyblivou xxx xxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxxx angažovanost xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xx xxxxxxx xxxx.

X6.3.4

Xxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx položek, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx expozici, xx xxxxxx posouzení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx účtovány xxxxxxxx. Xx znamená xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx expozice, xx zaúčtují xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x

xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx agregovanou xxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, v souladu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx agregované expozice. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx derivátu x&xxxx;xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxx, xxxxx představují agregovanou xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxx xxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx derivát xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

X6.3.5

Xxxxxxxx 6.3.6 xxxxxxx, že měnové xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v konsolidované účetní xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, pokud xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx než xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vstupující xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx. Xxx xxxxx účel xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, přidruženým xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vnitroskupinových xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx definici zajištěné xxxxxxx. To xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poplatků, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx však xxxxxx xxxxxx u předpokládané xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, může xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx členy xxxx skupiny, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Obdobně xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx majetku xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx, který tyto xxxxxx xxxx vyrobil, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx bude xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx konsolidovaný xxxx xxxx xxxxxx. Xx může xxxxxxxxx xxxxxx proto, xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxx xxx xxxxxx xxxxxxx původně xxxxxxxxx, xx může xxxxx, pokud je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxx je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

X6.3.6

Xxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx, xxxx jakýkoli xxxx xxxx ztráta xxxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11. Dané období xxxx daná xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, je období, xxx ovlivní konsolidovaný xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

X6.3.7

Xxxxxx xx xxxxxxxxx položka, xxxxx je xxxx xxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx složka xxxxxx xxxxx některá xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx, případně xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx do určité xxxx (například když xxxxxxx poměrnou xxxx xxxxxx položky).

Rizikové xxxxxx

X6.3.8

Xxx xxxx xxxxxx způsobilá xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položky, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx dané xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx ocenitelné.

B6.3.9

Při xxxxxxxxxx, xxxxx složky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako zajištěné xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, k níž xx xxxxxx xxxx xxxxxx vztahují x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost. Xxxxxx určení xxxxxxxx xxxxxxxxxxx relevantních xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx podle jednotlivých xxxxx x&xxxx;xxxx.

X6.3.10

Xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx zváží, xxx xxxx tyto složky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx složky xxxxxx) xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx obsaženy x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jíž xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxx složky xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx k položkám, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx transakcím), nebo xx smlouvám, které xxxxxxxxxx složku výslovně xxxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenu xxxxxxx vzorce pro xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx proměnné). Xxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx dlouhodobou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zemního xxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx a ostatní xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxx). Xxxxxx jednotka X&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx oleje x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx o dodávkách, xxxxx xx o smluvně xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxx vzorce pro xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že riziko xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx forwardové smlouvy xx xxxxxxx olej. Xxxxx xxxxxx jednotka X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx plynového xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx riziko ceny xxxxxxxxx oleje xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx své budoucí xxxxx xxxx na xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx objemu prodeje xx xxxxxxxxx zahájeno xx 15 xxxxxx xxxx dodávkou. Účetní xxxxxxxx B x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx objem xxxxxxxxx (s přibližováním xxxx xxxxxxx). Účetní jednotka X xxxxxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx smluv:

i)	smlouvy xxxx futures xx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx a

ii)

smlouvy na xxxxxxx kávy Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx tuny xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx futures xx kávu xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx, pevného xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a proměnlivého xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxx s pomocí xxxxxx xxx xxxxxxxxx cen. Xxxxxxx o dodávkách xxxx xxxxxxxxxxx prováděcí xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx skutečnou xxxxxxx kávy.

U dodávek, xxxxx xx vztahují ke xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx X xxxxxxxx xxxxxx diferenciál mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx zakoupené xxxx (kávy Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx) a referenční xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx na burze. Xxx dodávky xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kávy xxxxxx xxxxx k dispozici, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X použije xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx k zajištění xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx svého xxxxxxxx rizika kávy xxx xxxxxxx vztahující xx xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx roce, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka X xxxx, xx je xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx: cenovému riziku xxxx odrážejícímu xxxxxxxxxx xxxxxxx, cenovému riziku xxxx odrážejícímu rozdíl (xxxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxxxx kvality kávy x&xxxx;xxxxxx xxxx Arabica x&xxxx;Xxxxxxxx, kterou xxxxxxxx xxxxxx, a proměnlivé logistické xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx týkajících xx sklizně v daném xxxx xxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx X xxxxxx smlouvu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx smluvně určenou xxxxxxx rizika, xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx futures obchodované xx xxxxx kávy. Xxxxxx jednotka B xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelná. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X dosud neuzavřela xxxxx xxxxxxx na xxxxxxx kávy (xx. xxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kvalitu je xxxx mimosmluvně xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou X xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx dodávek xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx B xx xxxxxxx této xxxxxxx tržní xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, která xx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx není xxxxxxx xxxxxx. V důsledku xxxx xxxx xxxxxx jednotka X použít zajišťovací xxxxxx založené xx xxxxxxxx rizika (xxx xxxxxx xxxxxx kávy, xxxxx odráží referenční xxxxxxx) pro xxxxxxx xx dodávku xxxx x&xxxx;xxx očekávané transakce.

Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx xxxx svých xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxx předpokládané xxxxxxxx xx 24 xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxx bude objem xxxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X zajistí xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx tržní xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx horizonty (12–24 xxxxxx) používá xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxxx xx surovou ropu, xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxx 6–12 xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx C deriváty xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Analýza xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxx produkty xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx X x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx relevantních skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx C působí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx referenční xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx Xxxxx. Xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx surovin, xxxxx ovlivňuje xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx nejdůležitější xxxxx. Xxxxxxx olej xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx užívá xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx cen xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xx xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx derivátových xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx trhy x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx ropnými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx Xxxxx;

—	xxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxx se xxxxx xxxx reference xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx – například xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx paliva xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx turbínovým palivem x&xxxx;xxxxxxxxxxx plynovým xxxxxx; x

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx „crack xxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, (xx. xxxxxxx pro xxxxxx diferenciál mezi xxxxx a plynovým olejem – xxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx Xxxxx.

xx)	xxxxxxxxx xxx rafinovaných ropných xxxxxxxx nezávisí na xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rafinérii, protože xxxx xxxxxxxxxx ropné xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx dospěje xxxxxx xxxxxxxx C x&xxxx;xxxxxx, že cenové xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenového xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx Xxxxx, x&xxxx;xxxxxx cenového rizika xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx olej xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X dospěje x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx může účetní xxxxxxxx X použít xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx tryskového xxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx). Xxxx xxxxxxx xxxxxx znamená, xx pokud xx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx například xxxxxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxx ropy Xxxx Xxxxx Intermediate (XXX), xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx Xxxxx x&xxxx;xxxxx XXX xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X drží xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxx je xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xx xxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx XXXXX) x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx prostředí xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx swapy xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx bez xxxxxx xx xxxxxxx dluhových xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx se xxxx v přímé xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka X dospěje x&xxxx;xxxxxx, xx referenční xxxxx xxxxxxxxxxx složku, xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenit. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx může xxxxxx xxxxxxxx D použít xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx referenční úrokové xxxxxx.

X6.3.11

Xxx použití složky xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx složkami xxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xx zajišťovací xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx a zaúčtovat.

B6.3.12

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx určit xxxx xxxxxxxxx položky xxxxx peněžní toky xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx („jednostranné xxxxxx“). Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx opce (xx xxxxxxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxx rizikem xxxxxx podstatné xxxxxxxx) xxxxxxxxx jednostranné xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxx časovou hodnotu. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx variabilitu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx z růstu xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx vyplývající z růstu xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx opce, neboť xxxxxx hodnota není xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx ovlivňuje xxxx xxxx ztrátu.

B6.3.13

Existuje vyvratitelný xxxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, není xxxxxxxxxx identifikovatelné xxx xxxxxxxxxx ocenitelné, a proto xxx xxxxx xxxxxx xxxx složku xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. V omezených xxxxxxxxx je však xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx trhu x&xxxx;xxxxxxx xxxxx.

X6.3.14

Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx vydá dluh x&xxxx;xxxxxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxxx vázané xx inflaci xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx důsledkem xx xxxxxxxxxx likvidní xxx, xxxxx xxxxxxxx vytvoření xxxxxx xxxxxxxxx s bezkuponovými xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xx znamená, xx xxx příslušnou xxxx xx inflace xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx trzích x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx okolností xx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx struktury xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx (tj. způsobem xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) úrokové xxxx). Xxxxxxx xxxx v řadě xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a spolehlivě ocenitelná. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx existuje xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx, xxxxx není dostatečně xxxxxxxx, xxx umožňoval xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx skutečností a okolností xxxxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Proto nemůže xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx identifikovatelné x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k určení jako xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxxxxx xx jakýkoli xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx implicitně xxxxxx xxxxxxxx skutečného xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx, že promítne xxxx xxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

X6.3.15

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxx peněžní toky xxxxxxxx nejsou ovlivněny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X6.3.16

Xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx: složka, která xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx. Typ xxxxxx xxxx xxxxxx výsledek. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxx účely xxxxxxxx v souladu se xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx.

X6.3.17

Xxxxxxxxx složky, která xx xxxxxxxx částí, xx 50 procent xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx.

X6.3.18

Xxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx otevřené xxxxxxxx, xxxx z definované xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 10 XX z prodeje vyjádřené x&xxxx;xxxx xxxx následující xx xxxxxxx 20 XX x&xxxx;xxxxxx 201X (4);

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx 5 milionů xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XYZ;

c)	část xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx prvních 100 xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx 201X xxxx prvních 100 MWh prodeje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 201X; xxxx

xxxxxx nominální hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 80 milionů XX xx závazného xxxxxxxx ve xxxx 100 xxxxxxx XX, xxxxxx xxxxxx 20 xxxxxxx XX x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx 100 milionů MJ xxxx xxxxx xxxxxx 30 xxxxxxx XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx MJ, xxxxx xxx xxxxxxxxx splatit x&xxxx;xxxxxx hodnotě (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx 100 xxxxxxx XX).

X6.3.19

Xxxxxxxx xx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, určí ji xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx nominální xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx připadající xx xxxxxxxxx rizika). Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odúčtování xxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, ke xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnotu, x&xxxx;xxx xx tato xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X6.3.18 xxxx. x) xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx definovanou nominální xxxxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx XX xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx vrstvy xx xxxx 20 xxxxxxx XX nebo xxxxx xxxxxx xx xxxx 30 xxxxxxx XX.

X6.3.20

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx, aby byla xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx této xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika, ledaže xxxxxx vrstva xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxx

X6.3.21

Xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxx xxxxxxxxxx položky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx být xxxx složka xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx celkové xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx použity xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx položky x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx jednomu xxxxxxxxxxx riziku (xxxxxxxxx xxxxx proti xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx míry XXXXX xxxx xxxx referenční xxxxxxxx).

X6.3.22

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxx xxxxx XXXXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxx závazku xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx úrokové xxxx XXXXX (xxxx částka xxxxxxx v případě zajištění xxxxxx hodnoty) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.23

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx, jehož xxxxxxxxx xxxxxxx míra xx (například) 100 xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závazku, (xx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx úrokové xxxx XXXXX minus 100 xxxxxxxxx xxxx), které xxx xxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx XXXXX. Xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx a úrokové xxxx se mezitím xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, která xx xxxxx než xxxxxxx úroková míra xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx provést xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxxxx úroková míra xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položku. Xxxxxxxxxxxxxx například, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou o hodnotě 100 XX, které xx efektivní xxxxxxxx xxxx rovnou 6 % v období, xxx xxxx XXXXX xx 4 %. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx aktivum o něco xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx XXXXX xxxxxxxx x&xxxx;8 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 90 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xx kdyby xxxxxxxx xxxxxxx v den, xxx poprvé vymezila xxxxxxxxx xxxxxx úrokové xxxx XXXXX jako xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx 9,5 %. Protože XXXXX xx nižší xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx XXXXX, xxxxx xxxxxxx částečně xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx. 90 MJ) a částkou xxxxxxxx při splatnosti (xxx. 100 MJ).

B6.3.24

Jestliže xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxx (například) xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nula xxxxxxxxx xxxx), xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx celého xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx XXXXX xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx – xxxxxx dolního xxxxxx), xxxxxx xxx xxxxxxx na xxxx xxxxxx úrokové xxxx XXXXX). Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx křivka XXXXX pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx xxxx, xx zajištěná položka xxxxxxx variabilitu xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx úročen x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx LIBOR x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx LIBOR xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx jeho části) xxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx xxxx, má xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xx úročen x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxx rozpětím

B6.3.25

Obdobným xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx nezávisle xx xxxxxxxxxx referenční surové xxxx. Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx tuto xxxxxxx xxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx smluvního xxxxxx pro stanovení xxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxx ropy minus 10 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 15 MJ, xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx připsat na xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx použít xxxxxx xxxxxxxxx xx úplné xxxxx referenční xxxx xxxxxx xxxx. Proto xxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxx každou xxxxxxx) xxxxxxxx pod 25 XX, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx variabilitu xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx cenu xxxxxx ropy (nebo x&xxxx;xxxxxxx rozpětím). Jestliže xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx dodávky klesne xxx 25 MJ, xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx (xxxx s kladným xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxx použití zajišťovacího xxxxxxxxxx (xxxxx 6.4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

B6.4.1

Efektivnost xxxxxxxxx xx míra, xx xxxxx se změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx je zajištěnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě nebo xxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxx taková xxxxx, kterou lze xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx). Neefektivnost xxxxxxxxx je xxxx, xx které xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacího nástroje xxxxx nebo xxxxx xxx u zajištěné položky.

B6.4.2

Účetní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx analýza (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X6.5.21, xxxxxxxxxxxxx z rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xx pro xxxxxx xxxxxxxx základem xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx zajištění.

B6.4.3

Aby xx xxxxxxxx pochybnostem, dopady xxxxxxxxx původní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která provádí xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx spojených xxxx, xxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.6, xx odrazí x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx posuzování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.4

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx a hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx směru xxxxxxxx xx stejnému xxxxxx, xx. zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx předpoklad, že xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištěné položky xx xxxxx systematicky xxxxx x&xxxx;xxxxxx na xxxxxx xxx stejné xxxxxxxxxx proměnné, nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xx reagují xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, které je xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxx xxxx Brent x&xxxx;XXX).

X6.4.5

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, ale xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx vztahu, xxxx nastat situace, xxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stejným xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx mění xxxxxx diferenciál xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx samotné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx směrem.

B6.4.6

Posouzení xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, zahrnuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx jeho xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxx, že xxxxx xxx xxxxxx xxxxx. Pouhá xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx korelace mezi xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

X6.4.7

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx model xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx obecném xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné položky, xxxxxx se efektivnost xxxxxxxxx nejen xxxxx xxxxxxxxxxxx vztahu mezi xxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxx jejich xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx dokonce x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že existuje xxxxxxxxxx vztah mezi xxxxxxxxxxxx nástrojem a zajištěnou xxxxxxxx, xxxxxx vzájemného xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx. To xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxx, že xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxx hodnoty, xxxxx xxxxxxxxx z ekonomického xxxxxx (xx. z dopadu xxxx podkladových xxxxxxxxxx). Xxxx, xx které xxxxxxx toto xxxxxx, xx taková, xx xx vyústila xx xxxxxx (xxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx rizika, které xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx hodnotu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, i kdyby xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx naopak x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dojde xxx k malým xxxxxx xxxxxxxxxxxx proměnných, xxxxxxxxxx, xx i malé xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxxx s rizikem by xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx.

X6.4.8

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxx xx určující xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx zajišťuje xxxxxxxxx xxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx ceny xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxxxx změny hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx

X6.4.9

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxxxxxxxx xxxxxx stejný xxxx xxxxx vyplývající z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxx pro zajištění xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx zajištěné položky. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx než 100 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx položky, xxxxxxxxx 85 xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx vztah pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx stejný xxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxxxxxx x&xxxx;85 procent xxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx používá x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 85 xxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx 40 xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx stejný xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx z tohoto množství 40 jednotek (tj. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx zajišťovací poměr xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx drží celkem, xxx xxxxxxx množství xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx skutečně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx 40 xxxxxxxx.

X6.4.10

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx stejného zajišťovacího xxxxxx xxxx je xxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx využívá, xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx váhou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacímu nástroji, xxxxx xx opět xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx), xxx by xxxxx xxxx k účetnímu výsledku, xxxxx xx nebyl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx. Proto xxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxx, xx-xx xx nutné x&xxxx;xxxx, aby se xxxx xxxxxxxxxxx vyhnula.

B6.4.11

Příklady xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx, zda xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví:

zda xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx vykázání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx nebo dosáhnout xxxxx zajištění reálné xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě, xxx xxx xxxxxxxxxx započtení xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x

xxx xxxxxxxx obchodní xxxxx xxx xxxxxxxxx poměrné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxxx uzavře xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx jeho xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx s množstevními xxxxxxxxx stanovenými xxxx xxxxxxxx zajištění zajištěné xxxxxxx, protože standardní xxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx počet xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx velikosti lotů“). Xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx, která zajišťuje xxxxx 100&xxxx;xxx xxxx xxxxxx standardních xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx 37&xxxx;500 liber. Účetní xxxxxxxx by xxxxx xx xxxxxxxxx objemu xxxxx 100&xxxx;xxx xxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxx smluv (xxx xxxxxxxx 85,0 a 102,1 tunám). X&xxxx;xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx označí xxxxxxxxxxx xxxxx pomocí zajišťovacího xxxxxx vyplývajícího z počtu xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx využívá, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z nesouladu poměrných xxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxxx v účetní výsledek, xxxxx xx byl x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx posuzování, zda xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění

X6.4.12

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a dále průběžně xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx průběžné xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx vykázání xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx ovlivňujících xxxxxxxxx na efektivnost xxxxxxxxx xxxxx toho, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx. Toto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a je xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx splněny xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx

X6.4.13

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx zajišťovací vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění. X&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx může xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx kvantitativní xxxxxxxxx.

X6.4.14

Xxxxxxxxx xxxx xx základní xxxxxxxx (xxxx. nominální xxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx základních xxxxxxxx dospět x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6).

X6.4.15

Xxxxxxxxxx, že xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx je zařazen xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxx, sama o sobě xxxxxxxxx, xx kvalitativní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxx xx okolnostech, xxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx mohla xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xx kvalitativní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.16

Xxxxxx xxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. V takové xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajišťovacím xxxxxxxxx xxxxxxxx ekonomický vztah (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6), xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx pro posouzení, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx pro označení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx splňuje xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11). Účetní xxxxxxxx xxxx xxx tyto xxx xxxxxxx účely xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.4.17

Xxxxxxxx xxxxx xx změnám xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx nastat xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx metodu xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění, x&xxxx;xxxxx zajistit, xx xxxx stále xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.18

Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx, xx řízení xxxxx xxxxxx jednotky. Xx xxxxxxx, xx xxxx základ xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (nebo xxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.19

Xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Dokumentace xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx aktualizována při xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.17).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vztazích xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 6.5)

X6.5.1

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx zajištění xxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx emitent, xxx xxxxxxx.

X6.5.2

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx xx období, xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxx s proměnlivou xxxxxxxx xxxxx (bez xxxxxx na xx, xxx xx oceněn xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx (tzn. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx budoucími xxxxxxxxx platbami). Naproti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx získání bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx byly xxxxxxxx, xx xxxxxx možno xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období, ve xxxxxx by xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxx důvodu xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ani předpokládaná xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx po získání xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx, přičemž xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

B6.5.3

Zajištění závazného xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx společnosti xxxxxx xxxxxx za pevnou xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.4 vykazován xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.5.4

Xxx xxxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx položky xx xxxxxxx současné xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz.

B6.5.5

Pro výpočet xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx za účelem xxxxxxxxx neefektivnosti zajištění xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx základním xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (běžně xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“), který by xxx například pro xxxxxxxxx očekávané transakce xxxxxxxx pomocí úrovně xxxxxxxxxxx xxxx (xxxx xxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx zajištění xx xxxxxxxxx tržní xxxxxx xxxxxxxxxxxxx dvoustranné riziko, xxxxxxxxxxx derivát xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, xx xx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx by hypotetický xxxxxxx vnitřní hodnotu xxxxxxxxxxx opce, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx současné xxxxx xxxxxx, nebo xxxx peníze, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ceny xxxx xxxxx (nebo xxx xxxxxxxxx dlouhé xxxxxx xxxxx) xxx xxxxxxxx tržní xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx výpočtu xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx přístupu. Proto xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx lze xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx nelze „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxx xxx, xxx zahrnoval xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx existují xxxxx v zajišťovacím xxxxxxxx (xxx xxxxxx v zajištěné xxxxxxx). Příkladem je xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx (bez ohledu xx xx, xxx xx jedná x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx). Při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx dluhu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx kumulativní xxxxx jeho peněžních xxxx xxxxxx hypotetický xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxx měn, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxx ke xxxxx xxxxxxx měn xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx úrokové xxxxx x&xxxx;xxxxxxx měnách).

B6.5.6

Změnu xxxxxxx zajištěné položky xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx lze použít xxxxxx xxx účely xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění.

Rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

X6.5.7

Xxxxxxxxxxxxx xx týká úprav xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx již xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v souladu s požadavky xx efektivnost xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxx jiný xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

X6.5.8

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B6.5.9–B6.5.21. Xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx neefektivnost zajištění xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx.

X6.5.9

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru umožňuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx změny vztahu xxxx zajišťovacím nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx z jejich xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterém xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx odlišné, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx mění x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx proměnnými (xxxxxxxxx xxxxxxx, ale související xxxxxxxxxx indexy, xxxx xxxx xxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou změní xxxxxxx xxxxxxxx, který xxx xxxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx poměru.

B6.5.10

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx cizí měny X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx cizí xxxx X, x&xxxx;xxxx xxxx A a X xxxx xx xxxx xxxxxxxx, (tj. xxxxxx xxxxxx kurz je xxxxxxxx v určitém xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx centrální xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx došlo xx xxxxx měnového xxxxx xxxx cizí xxxxx A a xxxx xxxxx B (např. xxxx stanoveno xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxx), rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, aby xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, by xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx i za nových xxxxxxxxx nadále xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx tomu xxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, že zajišťovací xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx požadavek xx xxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pokračování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx se vztah xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.11

Xx xxxxx xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx dle xxxxxx předpokladu ovlivní xxxxxxxxxxx vztah x&xxxx;xxxx xxxx trvání, a vyhodnotí, xxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx i nadále xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacím nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx); xxxx

x)	xxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem a zajištěnou xxxxxxxx.

Xxxxxx jednotka provede xxxx vyhodnocení v porovnání x&xxxx;xxxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx. x&xxxx;xxxxx zajistit, xx zajišťovací vztah xxxxxxxx takovou xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vahami xxxxxxxxx položky a zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxx zaúčtována xx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx být xxxxxx xxxxxxxx, který xx xxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx posouzení xxxxxxxx použití xxxxxx.

X6.5.12

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění) xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx je xx xxxxxxxx okolností xxxxx xxxxxxx vzájemného započtení xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

X6.5.13

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx zápočtu xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx dochází x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v současné xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx že xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, lze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx jeho zachování xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění. Proto xxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vahami xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, zda xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx důsledkem xx xxxx xxx xxxxxx výsledek, xxxxx xx byl v rozporu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx k úpravě xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx stanovena xxxxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx B6.5.8.

B6.5.14

Rebalancování xxxxxxx, xx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx počet množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx okolností, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxx úprava xx xxxxxxx měla xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné položky xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx:

xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx mohl xxx účetní výsledek, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx; xxxx

xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx okolností xxxxxxx xxxxxxxxxxx, která by xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx být xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxx v rozporu s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; (xx. xxxxxx jednotka nesmí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xx opomene xxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr).

B6.5.15

Rebalancování se xxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx cíl řízení xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (účetní xxxxxxxx xx xxxx mohla xxxxx nový zajišťovací xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx zajišťovací nástroj xxxx zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.28).

X6.5.16

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx:

xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky (xxx xxxxxxx snižuje váhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx objemu xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

lze xxxxxx váhu zajišťovacího xxxxxxxx (xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xx týkají xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Snížení xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxx transakce xxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, xx proběhnou, xxx xxxxx xx, xx xxx nejsou součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx může být xxxxxxxxx xx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx určitý xxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx bud xxxx být x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem v zajišťovacím xxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx uskutečnit xxxxx xxxxxxxx objemu zajišťovacího xxxxxxxx v zajišťovacím vztahu, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx si xxxxxx xxxxxxxx i objem, který xx není xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx by xxxx neoznačená xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty (pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx).

X6.5.17

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxxx xxx oceňování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxx xxxxx označeného objemu. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx dodatečného xxxxxx zajištěných položek. Xxxx změny jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx datem xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx datum, x&xxxx;xxxxxx xx datum, xxx xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx původně xxxxxxxxx komoditu v objemu 100&xxxx;xxx xx forwardovou xxxx 80 MJ (xxxxxxxxxx cena xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxx rebalancování, xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx 90 MJ, xxxxxxx 10&xxxx;xxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx položka po xxxxxxxxxxxxx xxx vrstvy: 100&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx na 80 MJ a 10 tun xxxxxxxxxxx xx 90 XX.

X6.5.18

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx objem, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, již xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx riziko xxxxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o objemu 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje v nominální xxxxxxx 90&xxxx;xxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx 10 tun), xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx X6.5.16).

X6.5.19

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx však xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx dodatečného xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx rebalancování x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx, a nikoli xx xxxxx, kdy xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx původně zajišťovala xxxxxx xxxxxx komodity xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100 tun, a při xxxxxxxxxxxxx přidala xxxxx 10&xxxx;xxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rebalancování xxxxxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 110 tun. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx činí 110 tun. Xxxx xxxxxxxx by xxxxx (a pravděpodobně xxxx xxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx zaúčtování).

B6.5.20

Úprava xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx zajištěné položky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj, zůstává xxxxxx beze změny. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx objem, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, již xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx o objemu 100 tun x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx 80 XX x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, bude xxxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx 90&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxx 80 MJ. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx již xxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího vztahu, xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28).

X6.5.21

Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx své xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx (zbývající) xxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.2). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

X6.5.22

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxx od xxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

X6.5.23

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, který:

a)	i nadále xxxxxxx cíle xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxx pro zajišťovací xxxxxxxxxx (xx. účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx řízení xxxxx); x

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxxxxxx-xx x&xxxx;xxxxx).

X6.5.24

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx odlišit xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx cílů x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx rizik xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxx xxxxxx xxxxxxxx určuje xxxxxx řízení xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx je xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, jak na xx účetní jednotka xxxx xxxxxxxx. Strategie xxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx období x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx flexibilitu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úrokových xxx xxxx cen xxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx zajištění). Xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dokumentu, xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx dolů prostřednictvím xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Naproti xxxx xxx xxxxxx xxxxx v zajišťovacím xxxxxx xx uplatňuje na xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Souvisí x&xxxx;xxx, xxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika, xxxxx bylo označeno xxxx zajištěná xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajišťovacích xxxxxx, jejichž xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx této xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Například:

účetní jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx úrokového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx financování, xxxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx kombinace xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;20 až 40 xxxxxxx dluhu. Xxxxxx jednotka xx xxx od xxxx xxxxxxxx, xxx tuto xxxxxxxxx xxxxxxxx (tj. xx xxxxx xxxxx xxxxxxx 20 xx 40 xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx hodlá pohybovat) x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pevnou úrokovou xxxx pro xxxxx xxxx dluhu xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx účetní xxxxxxxx xxxx 100 MJ xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, z nichž 30 XX je xxxxxxxx xx dluh x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx nízkých xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxx ve xxxx 50 XX xx xxxxxx financování xxxxx xxxxxxxxx, což xxxxxxxxx xxxxxx emise xxxxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na 40 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přičemž x&xxxx;20 XX sníží xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, což xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx s pevnou úrokovou xxxxx xxxx xxxxx 60 XX. V této xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxx xxxxxx nemění. Změnil xx však xxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxx ke xxxxx xxxx řízení xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 20 XX, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx (xx. xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Proto je x&xxxx;xxxx xxxxxxx nutno xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx 20 XX xxxxx zajištěného rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xx by mohlo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx ponechat x&xxxx;xxxxxx ho například x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx se xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxx účetní jednotka xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxx xx nutné x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxx vznikají na xxxxxxx pozic, xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxxxxxx úrokové riziko xxxxxxxxxx portfolia dluhových xxxxxxxx. Přidávání xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a odúčtovávání xxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxx xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx pozice, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Jedná xx x&xxxx;xxxxxxxxx proces, xx xxxxxx xxx xxxxxx, ani xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx k jeho xxxxxx nezůstávají dlouho xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx často xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxx, xxx xx xxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 24 xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx zajištěná položka xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx na 24 xxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx i u jiných xxxxxxxx skupin xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx době xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx část xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx splatnosti a určí xxxx zajišťovací xxxxxx xxx období splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx době xxxxxxxx. Přerušení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v této xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nastaveny xxx, xx účetní jednotka xxxxxxxxxx nový xxxxxxxxxxx xxxxxxx a novou zajištěnou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx samy x&xxxx;xxxx xxx neexistují, xxxxxxxxxx cíl řízení xxxxx. V této situaci xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx. To závisí xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xx xxxxxxxx například xxxxxxx nebo xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx daného xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu;

účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx rizik, x&xxxx;xxxxx xxxxxx řídí xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx konkrétní xxxxxxxxxxx xxxxx jen xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx (které se xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx v téže xxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxx xx funguje xxxx „xxxxxxxxx“ xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxx z měnového xxxxxx u všech xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. V důsledku xxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, že xxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, musí být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, kdy xx pohledávka xxxxxxxxxx, xxxxxxx cíl xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx riziko xx xxxx řízeno x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx cíl xxxxxx xxxxx a řídila xxxxxx xxxxxx xxxx jediný xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx až xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx by xxxxxxxxxxx xx do xxxxxx data.

B6.5.25

Ukončení zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx v celém rozsahu; xxxx

x)	xxxx zajišťovacího xxxxxx (xxx znamená, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx).

X6.5.26

Xxxxxxxxxxx vztah xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu, xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx splňovat kvalifikační xxxxxxxx. Například:

a)	zajišťovací xxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví, xx. xxxxxx xxxxxxxx xxx nesleduje xxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, který xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx); xxxx

x)	xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx pro xxxxx hodnoty, xxxxx xxxxxxxxx z daného ekonomického xxxxxx.

X6.5.27

Xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx ukončena (a zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx) v případě, že xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx přestane plnit xxxxxxxx způsobilosti. Xxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxxxxxx B6.5.20); xxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxxx pouze pro xxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu; xxxx

xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zajištěné položky, xxxxx xxxxxxxxxxx očekávanou xxxxxxxxx (xxxx její xxxxxx) xxx xxxx xxxxxx pravděpodobný, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxx vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx však xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxx těchto očekávaných xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx ovlivňuje xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.3), a zda jsou xxxxx způsobilé jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.28

Xxxxxx jednotka xxxx označit xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx který xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (částečně xxxx v celém rozsahu) xxxxxxxx. V tom xxxxxxx xx xxxxxxx o pokračování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ale x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx k tak xxxxxxxxx xxxxxxxx kreditního xxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx cíle x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx určen xxxx zajištění stejného xxxxxx, xxxxx bylo xxxxxxxxx xxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxx, a nikoli xx xxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxxxxxx vztah xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx lze xxxxxxx jako zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajišťovacím xxxxxx (xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx o časové xxxxxxx xxxx

X6.5.29

Xxxx může xxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx transakci xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxx xxxx znaky xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudí xxx zajištěné položky (xxx xxxx.&xxxx;6.5.15 písm. x)) xx xxxxxxx xxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxx hodnota xxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx spojené s transakcí, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, x&xxxx;xxx má časová xxxxxxx povahu xxxxxxx xx tuto xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx situace, xxx se xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jejíž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx koupi xxxxxxxx bez xxxxxx xx xx, xxx xx jedná o očekávanou xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx komoditnímu xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx opce do xxxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Obdobně xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx bez xxxxxx xx xx, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx (časová xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx období xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx xxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx časovém období (xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v transakci, xxxxx xxxxxxxx xxxxx transakčních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx komoditní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dobou trvání, xxxxxx xxxxxxx této xxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, (tj. xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) v průběhu tohoto xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Jiným xxxxxxxxx xx zajištění xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx opce, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx opce v průběhu xxxxxx osmnáctiměsíčního xxxxxx.

X6.5.30

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx rovněž období, xxxxx kterého se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, a které xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxx může xxxxxxx xxxxxxx xxxx opce xxxxxxxx zisk nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx použita xxxxxxx opce (xxx) xx xxxxxx poskytnutí xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx horního xxxxxx odepisovat xx xxxxx xxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx kterého xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx limitu xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx limit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxx limitu se xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxx xxx; xxxx

x)	xxxxxxxx horní limit xxxxxxxxxxx forward start xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx druhý a třetí xxx z celkové xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxx limitu se xxxxxxxxx v průběhu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx.

X6.5.31

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx opcí s v xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx nakoupené x&xxxx;xxxxxxxxx opce (x&xxxx;xxxxx xxxxx je prodejní xxxx a druhá xx xxxxx xxxx), xxxxx x&xxxx;xxxx označení xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx „xxxxxxx collar s nulovými xxxxxxx“). X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka zaúčtuje xxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx kumulativní xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx. Xxxxx pokud xx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx částka xxxxxx xxxxxxx na konci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku xxxx xxxxx je xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty (xxx xxxxxxxx 6.5.15písm. x)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx položce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx hodnotě nule.

B6.5.32

Účtování xxxxxx hodnoty xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.15 xx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce (xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx xx například xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx proměnná) xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx v případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx nejsou xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka přiřaditelnou xxxxxxx xxxxxxx, xx. xxxx xxxx časové xxxxxxx xxxxxxxx v prémii (xxxxxxxx xxxxxx hodnota) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx položce (x&xxxx;xxxxx xx xx x&xxxx;xx xxxx zacházet x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Xxxxxx xxxxxxxx stanoví přiřaditelnou xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx základní podmínky xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.33

Xxxxxxxx xx skutečná xxxxxx hodnota a přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx liší, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxx:

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka:

i)	stanoví xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx xx xxxxxxx přiřaditelné xxxxxx hodnoty a

ii)	zaúčtuje xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnotami xx zisku xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx než xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanoví xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xx nižší x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx skutečné xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a o bazickém xxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx

B6.5.34

Forwardová xxxxxxx xxxx xxx považována xx xxxxxxx spojený x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx období (tj. xx xxxx platnosti, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx posouzení, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx transakci xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, xxxx xxxx znaky této xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x)) na xxxxxxx xxxxxx této xxxxxxxxx položky (bez xxxxxx xx xx, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx zajištěním xxxxxx hodnoty):

forwardový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx forwardový prvek xxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx ocenění xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx například zajistí xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx bez xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx transakci xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, proti xxxxxxxx riziku a transakční xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxx). V důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku do xxxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx forwardový prvek xxxx xxxx ztrátu xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx měnovému xxxxxx bez ohledu xx to, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx forwardový xxxxx xx nákladů xxxxxxxxxxxxx s tímto xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx byl xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx stejném xxxxxx jako výnosy xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

xxxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, pokud xx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx má xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx proti xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Xxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx xxxxx měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx forwardové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxx forwardové smlouvy xx byl xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx bázi) x&xxxx;xxxxxxx tohoto šestiměsíčního xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx xx xxxx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx měnové xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx osmnáctiměsíčního xxxxxx.

X6.5.35

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx kterého se xxxxxxxxx forwardový prvek xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím x&xxxx;xxxxx xx v souladu s obdobím, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouva xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxx tří xxxxxx, které xxxxxxx xx xxxx měsíců, xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxx do devátého xxxxxx.

X6.5.36

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx xxxxxx v případě, xx x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xx forwardový xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx veškeré xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx připadající xx forwardový xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx prvek je x&xxxx;xxxxxxx celkového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx částka xxxxxxxx xx forwardového xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx je xxxxxxxxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. b x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.16)), nule;

b)	zajištěné xxxxxxx spojené s časovým xxxxxxx, rovnají xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xx vztahu k forwardovému xxxxx nule.

B6.5.37

Účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx forwardových xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, v němž xx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce (xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx xx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx v případě, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx a podkladová xxxxxxxx) xxxx přiřaditelné x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek, xx. xxxx xxxx forwardového xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (skutečný xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xx x&xxxx;xxx mělo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přiřaditelný forwardový xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx možno xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.38

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a přiřaditelnýý xxxxxxxxxx xxxxx liší, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 takto:

jestliže xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx forwardového xxxxx vyšší xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx přiřaditelného forwardového xxxxx x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx do xxxxx xxxx ztráty.

jestliže xx při zahájení xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx forwardového xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx kumulovanou v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx změn x&xxxx;xxxxxx hodnotě:

i)	absolutní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x

xx)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty.

B6.5.39

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx měnové xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx (xxx odst. 6.2.4 xxxx. x), xxxxxxx se xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx rozpětí aplikační xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5 stejným xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx forwardový prvek xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 6.6)

Xxxxxxxxx xxxxx pozice

Xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx pozice

B6.6.1

Čistá xxxxxx je xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx rizik. To, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx stavu xxxx (xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx). Proto xxxxxx jednotka nemůže xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx určitého účetního xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rizik. Xxxxxxxxx čisté pozice xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxx by xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jak je xxxxxxxx XXX 24.

B6.6.2

Například xxxxxx xxxxxxxx X, xxxxx funkční měnou xx xxxx xxxxxx xxxx, má xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 150&xxxx;000 XX za xxxxxxx xx reklamu za xxxxx xxxxxx a závazný xxxxxxx prodat hotové xxxxxxx xx 150&xxxx;000 XX xx 15 xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx derivát, xxxxx bude xxxxxxxxx xx devět měsíců, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx 70 MJ. Xxxxxx jednotka X&xxxx;xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx CM. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx měnové xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxx zajišťovací xxxxx xxxx xxxxx měnovým xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxx 100 XX (xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 150&xxxx;000 XX – xx. xxxxxxxxxx xxxxxx – x&xxxx;149&xxxx;900 XX (x&xxxx;150&xxxx;000 XX) xxxxxxxxx příslibu xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx.

X6.6.3

Xxxxx účetní xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx čistém xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx by xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx její xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx je snižoval), xxx xx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx zajištěná xxxxxx by xx xxxxxxxxx neodrazila x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx byly xxxxxxxxxx xx odlišných xxxxxxxx období v budoucnosti. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx způsobilá xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v případě, že xx xxxx splněny xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.6.

X6.6.4

Xxxx je xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka musí xxxxxxx celkovou xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx například xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů prodeje xx xxxxx xxxxxx xx 100 CM x&xxxx;xxxxxxx závazných xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx xx 120 XX. Účetní xxxxxxxx xxxxxx označit xxxxxxxxxx xxxxxx čisté xxxxxx xx xxxx 20 XX. Xxxxxxx toho xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx prodejů, xxxxx xxxxxxxx tvoří xxxxxxxxxx xxxxxx pozici. Účetní xxxxxxxx musí xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx vzniknout xxxxx xxxxxx, xxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx účtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů.

Aplikace xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx čisté xxxxxx

X6.6.5

Xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx, xxx xxxx splněny xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odst. 6.4.1 písm. x), xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx podobný xxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xx například skupinu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx na 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx 20 XX x&xxxx;xxxxxxxx forwardové xxxxxxxx smlouvy xx 20 CM. Xxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x), xxxxxxx účetní jednotka xxxxx mezi:

a)	změnou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx společně xx xxxxxxx xxxxxxx závazných xxxxxxxx xxxxxxx souvisejícími x&xxxx;xxxxxxx rizikem x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.6

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.6.5 nulovou xxxxxx pozici, xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx uvedené v odst. 6.4.1 xxxx. x) xxxxx xxxx změnami xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které představuje xxxxxx xxxxxx

X6.6.7

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizikovými xxxxxxxx, (xx. xxxxxx xxxxxx), xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závisí xx xxxx zajištění. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka. Xxxxxxxx xx však xxxxxxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka pouze xxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxx specifikuje xxxxxx xxxxxx, xx kterém xx předpokládá, xx xxxxxxxxx transakce xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx povahu x&xxxx;xxxxx.

X6.6.8

Xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxx pozici, xxxxx sestává ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 CM x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 150 XX. Xxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxxx specifikovala xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, specifikuje xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dokumentaci xxxxxxxxxxxxx vztahu, xx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx X&xxxx;xxxx xxxxxxx X a koupě xx mohou xxxxx xxxxxx xxxx X, xxxxxx xxxx X x&xxxx;xxxxxxxx A. Účetní xxxxxxxx xxxxxx specifikuje xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxx, že xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (100 CM) je xxxxxxx očekávaným xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 70 XX xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxx 30 XX xxxxxxx X. Xxxxxxxx xx očekává, xx xxxx objemy prodeje xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx 70 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, xxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx období, x&xxxx;xxxxxxx 30 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zdokumentuje, že xxxxxx xxxxxx xxxxx (150 XX) xxxxx xxxxx prvních 60 XX xxxxxx xxxx X, xxxxxxx 40 XX xxxxxx xxxx X x&xxxx;xxxxxxx 50 XX suroviny X. Xxxxxxxx tyto xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx rozčlenění xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v nichž xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu (obdobně xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Očekávaná xxxxxxxxx xx byla xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx 60 XX xxxxx xxxxxx xxxx X, které xxxxx dle očekávání xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxxxx deset xxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx 40 XX xxxxx strojů xxxx X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivňovat xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx po následujících 20 xxxxxxxx xxxxxx; x

x)	xxxxxxx 50 XX xxxxx suroviny X, xxxxx budou dle xxxxxxxxx obdrženy ve xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v tomto x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zahrnovala takové xxxxxxx, jako je xxxxxxxxx xxxxx odpisů xxxxxxxx aktiv xxx xxxxxxx pozemků, budov x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx položek xxxxxx, xx xx xx xxxxx odpisů xxxxxxxx xxxxx mohl lišit x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxx účetní jednotka xxxx položky využívá. Xxxxxxxx například účetní xxxxxxxx využívá položky xxxxxx xxxx X&xxxx;xx xxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxxxx, u nichž xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx případě xxxxxx lineárních odpisů xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx účetních období x&xxxx;xx druhém případě xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx by xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx strojů xxxx X&xxxx;xxxxx objem xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx odpisů hmotných xxxxx xx xxx xxx xxx xxxxxx.

X6.6.9

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxxxxx musí částky xxxxxxxxx v souladu s odstavcem 6.5.11 xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v čisté xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx dopad xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx jako zajišťovací xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx zaúčtování transakcí, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v případě, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx zaúčtován xxxx xxxxx. Účetní jednotka xx například xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxx za xxxxx xxxxxx v hodnotě 100 XX a skupinu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 XX pomocí xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 XX. Xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) – odst. 6.5.11 xxxx. x), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx reálné xxxxxxx měnové xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem xx

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxx zaúčtuje xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prodejní transakce xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx; xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx z těchto xxxxxxxxxxx transakcí (xx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx).

X6.6.10

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx měla účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných prodejů xxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxx xxxxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxx. Tyto xxxxxx xxxx xxxx zaúčtovány xxxxx jednou xxx xxxxxxxxxx transakcí, k nimž xx xxxxxxxx, do xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

X6.6.11

Xx xxxxxxxx xxxxxx, jaké xxxx xxxxxxx v odstavci X6.3.19, vyžaduje určení xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.6.12

Xxxxxxxxxxx xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx pozice xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx skupiny xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje

X6.6.13

Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx zajišťovány společně, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx ve xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztrát xx zajištění x&xxxx;xxxxx xxxxxx závisí xx xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.14

Xxxxxxxx skupina xxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxxxx v cizí xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx ztrát x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zajištěnými xxxxxxxxx. Xxxx rozdělení musí xxx prováděno xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx xxxxxxxx brutaci xxxxxx xxxxxxx čistého xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z jediného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.6.15

Xxxxxxxx skupina položek xx xxxxxxxx pozice, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx), pak xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx v samostatném xxxxx ve xxxxxx xxxxx xxxx ztrát x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xx výši 100 XX a nákladů na xxxx měnu xx xxxx 80 XX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx 20 XX. Xxxx xxxx xxxxxx z této forwardové xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx reklasifikovány z fondu xx zajištění peněžních xxxx xx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx (xxxx xxxxx pozice xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx) xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v dřívějším xxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kurzem v souladu x&xxxx;XXX 21. Xxxxxxxxxxx xxxx nebo ztráta xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku, xxxxx výkaz xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. V případě, že xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx reklasifikovány xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku xxxxxxxx xx řádků xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx oceněny xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21.

X6.6.16

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxx xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx například zajišťuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxx xxxxxxxxx swapu. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokem. Xxxxx xxx xx xxxxxx v účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z daného xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx aktiva s pevnou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx být toto xxxxxx rozlišení čistých xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xx xxxx tak x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx-xx“) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nástroje xxx vzájemném xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (tento postup xxxxxxxxx xxxxxxxxx navýšení xxxxxxx úrokového příjmu xx xxxxxxxxxxxx úrokového xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx výnosů a hrubých xxxxxxxxx xxxxxxx).

XXXXX XXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 7)

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 7.2)

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

X7.2.1

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx standardu xxxx účetní jednotka xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx z jejích xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) nebo podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), xxxx zda xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxx rozhodnutí xxxxxxx v odstavci 5.7.5. Xx tímto účelem xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx k obchodování, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tato xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx přijetí.

Znehodnocení

X7.2.2

Xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx o aproximaci xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxx zaúčtování xxx, xx zváží xxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx jsou dostupné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vyhledávání xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx určuje, xxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx určení xxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx, platí odstavec 7.2.20.

X7.2.3

Xxx určila xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx prvotní xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, musí účetní xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx, xxx xx xx odúčtování xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx prvotním zaúčtování. Xxx určování nebo xxxxxxxxxx počátečního úvěrového xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx zohlednit xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx informace xxxxxx xxxxxxxxx o portfoliu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.1–X5.5.6.

X7.2.4

Xxxxxx jednotka, xxxxx má k dispozici xxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx mohly xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, zda xxxxxxx xxxxxx xxxxxx produktu), xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx produktech xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx to relevantní.

DEFINICE (XXXXXXX X)

Xxxxxxxx

XX.1

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx určitou pomyslnou xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx měny, xxxxxx akcií, počtem xxxxxxxxxxxx xxxx objemových xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx definovanými xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivátového xxxxxxxx xxxx není investovat xxxx přijmout xxx xxxxxxxx smlouvy tuto xxxxxxxxx hodnotu. Xxxx xxxx xxxx být xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx může xxxxx (xxx ne xxxxxx se změnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx požadovat xxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxx, xx se šestiměsíční xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx o 100 xxxxxxxxx xxxx. Taková xxxxxxx xx xxxxxxxxx i přesto, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx specifikována.

BA.2

Definice xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx zahrnuje xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx brutto xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx smlouva x&xxxx;xxxxx dluhového xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxx o koupi xxxx prodeji nefinanční xxxxxxx, xxxxx může xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx v penězích xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx za pevnou xxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5–7). Xxxxx xxxxxxxx xx však xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx účely xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (xxx xxxxxxxx 2.4–2.7).

BA.3

Jedním x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx je, xx jeho xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx je xxxxx, xxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx typů xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx odezva xx změny xxxxxxx xxxxxxx. Opční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx investice, xxxxx xx xxxxxxxxxx k získání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xx xxxxxx je xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx, xxxxx vyžaduje xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx stejné xxxxxx xxxxxxx, odpovídá definici, xxxxxxx má xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

XX.4

Xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxx vzniknout xxxxxxx xxxxx ceny mezi xxxxx obchodu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Avšak xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx smlouva nezaúčtuje xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx zvláštní xxxxxx účtování (xxx xxxxxxxx 3.1.2 8 a B3.1.3–B3.1.6).

BA.5

V definici xxxxxxxx xx xxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, nesmí xxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xx smluvních xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx oblasti xxxx teplotní xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx. Příkladem xxxxxxxxxx proměnné xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx nebo zničí xxxxxxx jedné xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx nefinančního xxxxxx xx specifická xxx xxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxxx), xxx také podmínky xxxxxxxxxx xxx nefinanční xxxxxxx (xx. nefinanční xxxxxxxxx). Například xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pro vlastníka xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

XX.6

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odráží xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx určené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx generování xxxxx z krátkodobé fluktuace xxxx xxxx marže xxxxxxxxxx.

XX.7

Xxxxxxxx xxxxxxx určené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx „xx xxxxxx“ (tzn. účetní xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx),

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx emitent může xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx v závislosti xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx), x

x)	xxxxxxxx závazky, xxxxx jsou součástí xxxxxxxxx společně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxx v poslední xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

XX.8

Xxxxxxxxxx, xx závazek xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, xx se xxxxx x&xxxx;xxxxxxx určený k obchodování.

Dodatek X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx

Xxxx-xx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxx xxx uplatňování XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxx xxxxx xxxxxxxx změny vydané x&xxxx;xxxxxxx X IFRS 9 v letech 2009, 2010 x&xxxx;2013 s některými xxxxxxx. Xxxxx v tomto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx provedené xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 9 (2014), i když xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx platné x&xxxx;xxxx, xxx byl xxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2014). Xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx zahrnují xxxxxxx změny xxxxxxxxx xx xxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxxxx.

XXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; První xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx

Odstavec 29 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 39X, 39X x&xxxx;39X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 29&xxxx;X x&xxxx;39X:

29.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X19&xxxx;X xxxx xxxxxx xxxxxxxx určit xxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. Xxxxxx xxxxxxxx xxx musí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx určených xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx jejich klasifikaci x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx v předchozí xxxxxx závěrce.

29A

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx X19 může xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx finanční závazek xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx a dále xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx v předchozí xxxxxx xxxxxxx.

39X

[xxxxxx]

39X

[xxxxxx]

39X	XXXX 9 Finanční xxxxxxxx vydaný v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 29, B1–B6, X1, X14, X15, D19 x&xxxx;X20, zrušil odstavce 39X, 39G x&xxxx;39X x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx 29&xxxx;X, X8–X8X, B9, X19&xxxx;X–X19X, X33, X1 x&xxxx;X2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx X1–X6 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B8–B8G a nadpis x&xxxx;xxxxxxxx X9:

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají:

a)	odúčtování xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx B2 x&xxxx;X3);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx X4–X6);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx X7);

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxxxx B8–B8C);

e)	znehodnocení xxxxxxxxxx xxxxx (odstavce X8X–X8X);

x)	xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxx X9) x

x)	xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx B10–B12).

Odúčtování xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx obsažené x&xxxx;xxxxxxxx X3 použije xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX poprvé xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx pokud xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxxxx nederivátová xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxx xxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx podle IFRS (xxxxxx xxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx).

Xxx xxxxxx xx ustanovení xxxxxxxx B2 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xxxxxxxxxx těchto transakcí.

Zajišťovací xxxxxxxxxx

Xxxxx požadavků XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k datu přechodu x&xxxx;XXXX):

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x

x)	xxxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx vykázány podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx přijímaných xxxxxxxx zásad, xxxx xx byly xxxxxx xxxx závazky.

Účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxx IFRS nezobrazí xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 (například jde x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů, xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx samostatná xxxxxxxxx xxxx nebo čistá xxxxxxxxx opce xxxx xxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx jiné xxx měnové riziko). Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx přijímaných xxxxxxxx xxxxx, xxx může xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx této xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.1 IFRS 9, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle XXXX, xxxxx tak xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxx xxxx datem xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxx IFRS 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;6.5.7 standardu IFRS 9. Transakce xxxxxxxx xxxx datem xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx označeny xx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx a oceňování xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx jednotka posoudí, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx IFRS 9 xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

X8&xxxx;X

Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D standardu XXXX 9 na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, prakticky xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx skutečností a okolností, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxx xx xxxxxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx uvedené v odstavcích X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9. (V takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odstavec 42X standardu XXXX 7, xxx xxxxxx xx „xxxxxxxx 7.2.4 xxxxxxxxx XXXX 9“ xxxx xxx xxxxxxx xxxx odkazy xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx musí xxx xxxxxxx xx xxxxxxx „k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx xx xxxxxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. x) xxxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx k datu přechodu x&xxxx;XXXX, xxxxxxxxx neproveditelné, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 standardu XXXX 9. (V takovém xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 42S xxxxxxxxx XXXX 7, ale xxxxxx na „xxxxxxxx 7.2.5 standardu IFRS 9“ xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx tento xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx „xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx je xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 8) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxx IFRS 9, xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS xxxx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx finančního aktiva xxxx nová naběhlá xxxxxxx tohoto finančního xxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X8X

Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20 xxxxxx XXXX.

X8X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX použije xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, aby xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovány (nebo x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce ke xxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6 XXXX 9) a porovná xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS (xxx xxxxxx xxxxxxxx X7.2.2–X7.2.3 standardu XXXX 9).

X8X

Xxx xxxxxx, xxx xx prvotního zaúčtování xxxxx k významnému zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 a B5.5.27–B5.5.29 xxxxxxxxx XXXX 9 x

xxxxxxxxxxxx předpoklad uvedený x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx než 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxxx tak, že xxxxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů na xxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xx x&xxxx;xxxx přechodu k IFRS xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zaúčtování finančního xxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání, xxxxx tento finanční xxxxxxx nebude xxxxxxxxx (xxxxx tento finanční xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odst. B8E xxxx. x).

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na XXXX xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx musí xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx derivát na xxxxxxx podmínek, které xxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx, xxx xx poprvé xxxxx stranou xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxx X4.3.11 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx, xx nastalo xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx X xx odstavce X1, D14, X15, X19 x&xxxx;X20 x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxxx X19 xxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxx D19 A–D19C x&xxxx;xx odstavec D32 xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X33.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů (odstavce X19–X19X);

…

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X31);

x)	xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fázi xxxxxxxxxxx xxxx (odstavec X32) a

t)	určení xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx (odstavec X33).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx výjimky xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx.

X14

X&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx sestavuje xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 xxxxxxxx vykázání xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podniků buď:

a)	oceněných xxxxxxxxxxxx náklady; xxxx

x)	x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

X15

Xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX poprvé xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx náklady v souladu x&xxxx;XXX 27, xxxxx xxxx investice ve xxxx individuálním xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx uvedených xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 27; nebo

domnělou xxxxxxxxxx cenou. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní závěrky x&xxxx;XXXX; nebo

ii)	účetní hodnotu xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx datu.

Společnost přecházející xx IFRS xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx podniku, xxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxxxx podniku vybrat x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x) nebo ii) xx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxx investic xxxxxxx princip xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx dříve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X19

XXXX 9 xxxxxxxx určit xxxxxxxx závazek (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxx kritéria) xx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx tomuto xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k datu xxxxxxxx k IFRS xxxxxxxx xxxxxxxx závazek xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, pokud xxxxx xxxxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 4.2.2 xxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx.

X19&xxxx;X

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, které existují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx xx vykazování xxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx

X20

Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx 7 x&xxxx;9 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx. B5.1.2 A písm. x) standardu XXXX 9 prospektivně xx xxxxxxxxx uzavřené x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx o koupi xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

X33

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx byly některé xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx uzavření xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx (xxx odstavec 2.5 standardu XXXX 9). Bez ohledu xx xxxxx požadavek xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, za xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, ale xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 2.5 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx a nové xxxxxxxx E1 a E 2:

Xxxxxxx z požadavku XXXX 9 týkající se xxxxxxxxxxxx srovnávacích xxxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle XXXX začíná xxxx 1. xxxxxx 2019 x&xxxx;xxxxxx jednotka použije xxxxxxxxx verzi xxxxxxxxx XXXX 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), srovnávací xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx IFRS xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXXX 7 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), x&xxxx;xx v rozsahu, v němž xx xxxxxxxxxx vyžadované xxxxx XXXX 7 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx „xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“ xxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 (2014) xxxxxxx xxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxx XXXX.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx roce xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxx xx xxxxx x&xxxx;XXXX 7, XXXX 9 xxxx XXXX 4:

a)	na xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxxx svých xxxxxxxxxxx všeobecně přijímaných xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9;

b)	zveřejní xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx základnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx XXXX (xx. první xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7 a s doplněnou xxxxx XXXX 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx v účetních xxxxxxxxxx, a zveřejní xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odst. 28 xxxx. x) xx x) x&xxxx;xxxx. f) xxx x) standardu XXX 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odhadech x&xxxx;xxxxx. Ustanovení xxxx.&xxxx;28 xxxx. x) xxxx x) se xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxx.&xxxx;17 písm. x) XXX 1, aby xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, kdy xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, aby uživatelé xxxxx pochopit xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx a podmínek xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky.

IFRS 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx 6 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 63X.

Xxxxx xxxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx akcie, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx pořídí xxxxx xxxx xxxxxx xx základě xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx odstavců 8–10 IAS 32 Xxxxxxxx nástroje: vykazování (xx znění xxxxxx x&xxxx;xxxx 2003) [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxxx odstavců 2.4-2.7 XXXX 9 Finanční xxxxxxxx.

63X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 6. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx kombinace

Xxxxxxxx 16, 42, 53, 56 x&xxxx;58 xx xxxx xxxxx, odstavce 64&xxxx;X, 64X x&xxxx;64X xx xxxxxxx a vkládá xx odstavec 64L.

16.

V určitých xxxxxxxxx IFRS stanovují xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo určení, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice, xxxxxxxx xxxx jiné:

a)	klasifikaci xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv a závazků xxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje;

b)	určení xxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 a

c)	posouzení, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxx xx xxxxxxxxxx „xxxxxxxxxxx“ ve xxxxxx xxxxxx XXXX).

42.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice, x&xxxx;x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx případný zisk xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx vykazovaných obdobích xxxx xxxxxxxxx vykazovat xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku vykáží xxxxxxx způsobem, který xx byl vyžadován, xxxxx by xxxxxxxxx xxxx dosavadní držené xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

53.

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kombinaci. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx poplatky xxxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxx xx provoz xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx oddělení x&xxxx;xxxxxxx xx registraci a emisi xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx náklady xxxxxxx s akvizicí xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx tyto náklady xxxx xxxxxxxxxx a služby xxxx obdrženy, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Náklady xx xxxxx majetkových xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 32 x&xxxx;XXXX 9.

56.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx xx xxxx vykázána podle XXX 37; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx částkou xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx částku xxxxxx podle zásad XXXX 15 Výnosy xx xxxxx se xxxxxxxxx, je-li xxxx xxxxxx vyšší.

Tento xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx podle XXXX 9.

58.

Xxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx a okolnostech, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nabyvatel xxxxxx xx xxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozhodného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 45 až 49. Xxxxx xxxxx, které xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx. dosažení stanoveného xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, nejsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozhodného xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx protihodnoty, které xxxxxx úpravami x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, následujícím xxxxxxxx:

…

Xxxx podmíněná xxxxxxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx standardu XXXX 9, se xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxx datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx vykážou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9;

ii)	nespadá xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx a změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

64&xxxx;X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 16, 42, 53, 56, 58 x&xxxx;X41 a zrušil xxxxxxxx 64 A, 64X x&xxxx;64X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx B41mění xxxxx:

X41

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx v podnikové xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx nejistoty xxxxxxxxxxx s budoucími peněžními xxxx je xxxxxxx xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx. Xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jejich reálnou xxxxxxxx k datu xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx nabyvatel nevykáže xxxxxxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xx nedobytné, xxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx

[Nevztahuje xx xx požadavky]

Odstavce 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 x&xxxx;45 xx xxxx takto, odstavce 41X, 41X a 41F xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 41X, xxxxx xxx:

Xxxxx XXXX xx xxxxxxxx jinými xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a finančních xxxxxxxxx vystavených xxxxxxxxxxx (xxx IAS 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxxxx, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 Finanční xxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxxx 45.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tento IFRS xx:

…

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx výslovně xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx takovéto xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, a nepoužil xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx smlouvy; v takovém xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx XXX 32, IFRS 7 x&xxxx;XXXX 9, xxxx xxxxx XXXX. Xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx.

…

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx jejich xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ocenila xx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx v jejich xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. XXXX 9 xxxxx xxx xxxxxxxx vložené xx xxxxxxxx smlouvy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx takový xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx XXXX 9 xx, xx xxxxxxxxxx nemusí xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pojistníka xx odstoupení xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxxx vycházející x&xxxx;xxxxx xxxxxx a úrokové xxxx), x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx cena xxxxxx xx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xx vztahují xx prodejní opci xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx odkupu vrácené xxxxxxxx xxxx v závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx proměnné (xxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxx nebo xxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx také xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx odkupní xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxxxx xxxx, xxxxxx je xxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxx xxxxxxxxx trhu xxxxxxx xxxxxx úrovně).

12.

Při xxxxxxxx xxxxxxx pojistitel:

a)	použije xxxxx IFRS xx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx XXXX 9 na xxxxxxxxx xxxxxx.

34.

Xxxxxxx pojistné smlouvy xxxxxxxx xxxx záručního xxxxx též xxxxx xxxxxxxxxx účasti. Xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy:

…

d)	pokud smlouva xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx derivát XXXX 9.

…

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

35.

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 34 xx také xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx dobrovolné xxxxxx. Xxxxx:

xxxxx xxxx výstavce xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 15–19 xx xxxxx xxxxxxx (xx. jak xx xxxxxxx xxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Výstavce xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx vyplynula x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx;

xxxxx xxxx výstavce xxxxxxxxxxxx xxxx prvek xxxx xxxx část xxxx xxxxxxxx složku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx nebude xxxxx xxx xxxxxx, xxxxx xx vyplynula x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx vnitřní xxxxxxx xxxx na odstoupení xx xxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 9 xxxxxx xxxx opci x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Výstavce xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx by vyplynula x&xxxx;xxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxx nemusí xxxx částku vykázat xxxxxxxx. Dále výstavce xxxxxx xxxxxxx onu xxxxxx, pokud xx xxxxxxx zaúčtovaný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

…

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35, 45, xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx X18–X20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 41X, 41X x&xxxx;41X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx tyto změny, xxxxxxx použije IFRS 9.

45.

Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9, pokud xxxxxxxxxx xxxxx své účetní xxxxxxx pro pojistné xxxxxxx, xx povoleno, xxx není xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxx oceňována reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxxx je xxxxxxxx, xxxxx pojistitel změní xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx použití xxxxxx XXXX x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxx 22. Reklasifikace xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx XXX 8.

X10

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxx „xxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx derivát podle XXXX 9 x&xxxx;xxxx xx x&xxxx;xxxxxxx působnosti xxxxxxxxx IFRS 9, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X11

X&xxxx;xxxxxxx B xx xxxxxxxx X18–X20 xxxx takto:

B18

Následují xxxxxxxx xxxxx, které jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xx převod xxxxxxxxxx xxxxxx významný:

…

úvěrové xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx xxxxx provést xxxxxx úhrady xxxx xxxxxxxxxx pro pojistníka, xxxxx-xx xxxxxx proto, xx xxxxxx dlužník xxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx akreditivu, xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx ačkoliv xxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx pojistné xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx definici xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX 32 [xxxxxxxx pod xxxxx xxxxxxxxx] x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx IFRS (xxx xxxx.&xxxx;4 xxxx. x)). Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx už v minulosti xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx smlouvy xxxxxxxx xx pojistné smlouvy x&xxxx;xxxxxx účetnictví vztahující xx na pojistné xxxxxxx, může xx xxxxxx, xxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx IAS 32 [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxxx XXX 9 xxxx xxxxx IFRS.

…

B19

Následují xxxxxxxx xxxxxxx, které nejsou xxxxxxxxxx smlouvami:

…

deriváty, které xxxxxxxxx xxxxx stranu xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx změn jedné xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxx měnového xxxxx, cenového xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx proměnná xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxx viz XXXX 9);

x)	xxxxxx k úvěru (xxxx akreditiv, smlouva x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxx xx xxxxxxx dlužníka xxxx úvěrová xxxxxxxx xxxxxxx), která xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx splátky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx (viz XXXX 9);

…

X20

Xxxxx smlouvy xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X19 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazky, xxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxx xxxx to xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx používají postup, xxxxx se xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxxxxxx:

…

XXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx

C12

Odstavec 5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 44X a 44J xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 44K, xxxxx zní:

Pravidla xxxxxx XXXX [xxxxxxxx pod xxxxx xxxxxxxxx] xxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS, ať xx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx vyřazované xxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

…

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 5 a zrušil xxxxxxxx 44X a 44J. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IFRS 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxxxxxx

C13

Odstavce 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 x&xxxx;42X–42X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44F x&xxxx;44X–44X, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20&xxxx;X, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44X x&xxxx;44XX.

2.	Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx se řídí xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx xxxxx XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx a IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx XXXX použijí všechny xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx druhy xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, IAS 27 Xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx XXX 28 Investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a společných xxxxxxx. V určitých případech xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, XXX 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx jí xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx IFRS 9; v těchto případech xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxx XXXX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento XXXX také xx xxxxxxx xxxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx společnostech x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx definici xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx XXX 32.

…

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx definice x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx IFRS xx nicméně xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx IFRS xxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx smlouvy xxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. x) xxxxxxxxx IFRS 4 xxxxxxx použít IFRS 4 pro xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx IFRS 2 Xxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxx XXXX 9.

…

Tento XXXX se vztahuje xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx rozsah xxxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx sice nevztahuje xxxxxx působnosti XXXX 9, xxxxx vztahuje xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXX.

Xxxxx IFRS xx xxxxxxxx na kupní xxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xx nefinančních xxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx rozsah xxxxxxxxxx IFRS 9.

5 A

Požadavky xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx v odstavcích 35 A–35N xx xxxxxxxx xx xxxxx, která xxxx xxx xxxxxxxxxxx IFRS 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu s IFRS 9 xxx účely xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx znehodnocení. Xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx v těchto xxxxxxxxxx xx vztahuje x&xxxx;xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxx uvedeno xxxxx.

Xxxxxx hodnota xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kategorií, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxx být xxxxxxxxxx buď xxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx, nebo x&xxxx;xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx rozdělená xx x) ta, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx xx, která xxxx povinně xxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

x)–x)

[xxxxxxx]

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx rozdělené xx x) ty, xxxxx byly xxxxx xxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx v IFRS 9.

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx x) finanční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9; x&xxxx;xx) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx takto xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx určila finanční xxxxxxx (xxxx skupinu xxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxx zveřejnit:

a)	maximální xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 36a) xxxxxxxxxxx z tohoto finančního xxxxxx (xxxxx xx xxxxxxx finančních xxxxx) xx konci vykazovaného xxxxxx;

x)	x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx související xxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;36 xxxx. b);

výši xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) během xxxxxxxxxxxx období a kumulovaně, xxxxx vyplývají xx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx:

…

x)	xxxx xxxxx reálně xxxxxxx souvisejících xxxxxxxxx xxxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxx xxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

10.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.2.2 XXXX 9 x&xxxx;xx xxxxxxx prezentovat xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx daného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9), zveřejní:

a)	kumulovaně xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxxx vyplývají xx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx závazku (viz xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 IFRS 9 xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxxx mezi xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx a částkou, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vázána zaplatit xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx převody kumulativního xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxx důvodu pro xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxx během xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, jakoukoliv xxxxxx vykázanou do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx realizována xxx xxxxxxxxxx.

10&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9 x&xxxx;xx povinna xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty tohoto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxx riziko xxxxxx xxxxxxx) xx zisku xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9), zveřejní:

a)	výši xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku (viz xxxxxxxx B5.7.13–B5.7.20 XXXX 9 jako xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx); a

b)	rozdíl xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx závazku xxx xxxxxxxxxx.

11.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zveřejní:

a)	podrobný xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 písm. x), xxxx.&xxxx;10 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X xxxx. x) a odst. 5.7.7 xxxx. x) XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx;

xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxxxx zveřejnila xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, nebo x&xxxx;xxxxxxx, xxx splnila xxxxxxxxx odst. 9 písm. x), odst. 10 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X písm. x) nebo xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. a) XXXX 9 xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx dospěla, a faktory, xxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx, xxx by xxxxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx (xxx odstavce 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9). Xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx povinnost vykazovat xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx daného xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ekonomického xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6 IFRS 9.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

11&xxxx;X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xx kapitálových nástrojů xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.7.5 IFRS 9, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx každé xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx období;

d)	dividendy xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xx, které xx xxxxx týkat xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v průběhu vykazovaného xxxxxx, a ty, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx držených xx xxxxx vykazovaného období;

e)	jakékoli xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx.

11X

Xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku, xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu při xxxxxxxx.

12–12&xxxx;X

[xxxxxx]

12X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx vysvětlení xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx závěrku xxxxxx jednotky;

c)	výši xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

12X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xx xxxxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx finančního aktiva xxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx tak, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx výnosy.

12D

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, takže xxxx xxxxxxxxx naběhlou hodnotou xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx, xxxxx by xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

14.

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx zastavena xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.23 xxxx. x) xxxxxxxxx IFRS 9; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

16.

[xxxxxx]

16&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, a účetní jednotka xxxxxxxxxx xxxxxxxx položku xxxxxxxxxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx účetní hodnoty xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce.

20.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx následující výnosy, xxxxxxx, zisky nebo xxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxx výsledku xxxx x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx z:

finančních aktiv xxxx xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx samostatně za xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazky, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo následně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx definici xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx XXXX 9). Xx finanční xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a částku vykázanou xx zisku nebo xxxxxx;

xx)–xx)

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9.

xxxx)

xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx.

xxxxxxx úrokové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx míry) xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 (xxxxxxx xxxx částky xx vykazují odděleně); xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou oceňovány xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty.

výnosy xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx (xxxxxx však xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx) x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx výkonů svěřeneckých xxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx jménem fyzických xxxx, svěřeneckých fondů, xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx.

[xxxxxx]

20&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž vykáže xxxxxxxxxx xxxxx a ztráty, xxxxx vznikly xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Toto xxxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

21 A

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx požadavky na xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 21X–24X pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx a pro xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx zajišťovacího účetnictví xxxx poskytovat informace x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxxxx xxxxxxxx a způsobu xxxxxx uplatňování xxx xxxxxx xxxxx;

x)	xxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, termíny a nejistotu xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx; a

c)	dopadu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledku a výkaz xxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx.

21X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx požadované informace x&xxxx;xxxxxx bodě xxxxxxx xxxx v samostatném oddíle xxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka však xxxxxx xxxxxxxxxx informace, xxxxx xxx byly xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxx byly xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, např. xx komentáře xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Bez xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx formou xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx neúplná.

21C

V případě, xx xxxxxxxx 22&xxxx;X–24X xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle kategorií xxxxxx, stanoví účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, kterou xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xx xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizik xxxxxxxxxxxx xxx veškerá xxxxxxxxxx v rámci zajišťovacího xxxxxxxxxx.

21X

Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 21 A, xxxx účetní xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, kdy xx xxxx xxxxxxx xxxxx), xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx důraz bude xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxx úroveň agregace xxxx rozčlenění x&xxxx;xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxxxx další xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx úroveň agregace xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx souvisejících xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX x&xxxx;x&xxxx;XXXX 13 Ocenění xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

22.

[xxxxxx]

22&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx objasní xxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx a u které xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Toto xxxxxxxxxx xx xxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx) posouzení:

a)	toho, xxx xxxxxxxx jednotlivá xxxxxx;

x)	xxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxx jednotlivá xxxxxx; xx xxxxxxxx informaci, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx složku (xxxx složky) určité xxxxxxx x&xxxx;xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx řídí.

22B

Aby xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 22&xxxx;X, xxxx xx xxxx xxxxxxxxx mimo xxxx xxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx (x&xxxx;xxx jsou xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx rizikové xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx ekonomický xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx efektivity xxxxxxxxx a

c)	jak účetní xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

22X

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavec 6.3.7 XXXX 9), xxxxxxxx xxxxx xx zveřejňování xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 22&xxxx;X x&xxxx;22X xxxxx kvalitativní xxxx kvantitativní xxxxxxxxx x:

x)	xxx, jak xxxxxx xxxxxxxx stanovila xxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx za zajištěnou xxxxxxx (včetně popisu xxxxxx xxxxxx mezi xxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxx jako xxxxxx); x

x)	xxx, xxx se xxxxxx xxxxxx vztahuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx označená xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx).

Xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx

23.

[xxxxxx]

23&xxxx;X

Xxxxx xx na xx xxxxxxxxxx osvobození podle xxxxxxxx 23C, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx uživatelům xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxx, xxxxx ovlivní xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

23X

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx uvedený v odstavci 23&xxxx;X, zveřejní účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx termínů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx částky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xx-xx to xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxx xxx.) zajišťovacího xxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxx upravuje (xx. přerušuje x&xxxx;xxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx, protože xxx zajišťovací nástroj, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx kterém xxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx používané k jeho xxxxxx nezůstávají xxxxxx xxxx xxxxx – xxxx je xxxx xxxxxxxxx v odst. B6.5.24 xxxx. b) XXXX 9), xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 23&xxxx;X a 23B;

zveřejní

i)	informace x&xxxx;xxx, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx vztahům;

ii)	popis, xxx xxxxxx svou xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví a určováním xxxxxx xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx často xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx v rámci xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxxxx xx k těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

23X

Xxxxxx jednotka zveřejní xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx trvání xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

23X

Xxxxx v zajišťovacím xxxxxx vzniknou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx všech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx realizace xx xx nepředpokládá.

Dopady xxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

24.

[xxxxxx]

24&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xx xxxxx xxxxxxx následující xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx jednotlivých kategorií xxxxx xxx každý xxx xxxxxxxxx (zajištění xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx čisté investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovací nástroj;

c)	změnu xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxx částky (xxxxxx počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx tun xxxx metrů xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

24X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx jednotlivé typy xxxxxxxxx xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázanou xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx vykazována xxxxxxxx xx xxxxxxx);

xx)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázané xx xxxxxx o finanční xxxxxx (xxxxxx jsou vykazována xxxxxxxx xx xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx hodnoty xxxxxxxxx položky použitou xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx úprav xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx zbývající xx výkazu o finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištěných xxxxxxx, xxxxx přestaly xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx zajištění x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10 XXXX 9.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx užitou jako xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx (tj. u zajištění xxxxxxxxx toků xxxxx xxxxxxx užitou pro xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 písm. x) XXXX 9);

xx)	xxxxxxxx oceňovacího xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx zajištění, xxxxx xxxx účtována x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11 x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.13 xxxx. x) XXXX 9; x

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx čistých xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xx formě xxxxxxx xxxxxxxxxxx částky xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx pro typy xxxxxxxxx xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxx reálné xxxxxxx

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx – xx. xxxxxx mezi xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx vykazování změn xxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9); a

ii)	řádek xx výkazu o úplném xxxxxxxx, který zahrnuje xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění.

u zajištění xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx byly vykázány xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxx)	xxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxx neefektivitu xxxxxxxxx;

xx)

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků nebo x&xxxx;xxxxxxxxx čistých aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx IAS 1) (xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, pro xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx se již xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx převedeny, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx);

x)	xxxxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1); x

xx)	x&xxxx;xxxxxxxxx čistých pozic xxxxx xxxx xxxxxx xx zajištění vykázané x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx (xxx odstavec 6.6.4 XXXX 9).

24D

V případě, xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx které se xxxxxxxx osvobození xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23X, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxx normální xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v průběhu období), xxxxxx jednotka zveřejní xxxx skutečnost x&xxxx;xxxxx, xxxx xx xxxxxxx, xx xxxx objemy xxxxxx reprezentativní.

24E

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx sesouhlasení jednotlivých xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 1, xxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X písm. x) xxxx x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. x) xxxx xx) a rovněž xxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. x) xxxxx x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) bodem xxx) XXXX 9;

rozlišují xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx s časovou xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 IFRS 9; x

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx částmi xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, a částkami spojenými x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a měnovými xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 XXXX 9.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 24X xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx podle xxxxx xxxx xxx uvedeno x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx expozici xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

24X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx určila xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx za nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrový xxxxxxx, xxxx zveřejnit:

a)	u úvěrových derivátů, xxxxx xxxx použity xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, sesouhlasení xxxxx xxxxxxxxxxx hodnot x&xxxx;xxxxxxxx hodnot xx xxxxxxx x&xxxx;xx konci xxxxxx;

x)	xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx jeho xxxxx xx oceňovaný reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9 x

xxx ukončení xxxxxxxxx finančního nástroje xxxx xxxx proporční xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx novou účetní xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.7.4 xxxx. x) XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxx jmenovitou xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx (s výjimkou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx informací v souladu x&xxxx;XXX 1 xxxx xxxxxx jednotka povinna xxxxxxxxxx v tomto xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx obdobích).

28.

V některých xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxx kótovanou xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx stejné xxxxxxx xxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxx na xxxxxx 1), xxx xxxxxxxx xx technice ocenění, xxxxx xxxxxxx pouze xxxxx z pozorovatelných xxxx (xxx odstavec X5.1.2&xxxx;X XXXX 9). V těchto xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx u každé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku:

jakými účetními xxxxxxxx se xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou do xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx změnu xxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xx účastníci xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx (xxx xxxx. X5.1.2&xxxx;X xxxx. x) XXXX 9);

x)	xxxxxx rozdíl, xxxx xx xxx zúčtován xx nákladů xxxx xxxxxx xx počátku x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx změn x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx nejlepším xxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx tuto xxxxxxx xxxxxxx.

29.

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se nevyžaduje:

…

[zrušen]

…

30.

V případě xxxxxxxx v odst. 29 písm. x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxxxx xxxxx xxxxxx:

…

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx a cíle

35 A

Účetní xxxxxxxx uplatní požadavky xx zveřejnění xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35F–35N xx xxxxxxxx nástroje, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Avšak:

u obchodních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx z leasingu xx xxxxxxxx 35J xxxxxxxx xx ty xxxxxxxx xxxxxxxxxx, smluvní aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy jsou xxxx než 30 xxx xx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx 35X písm. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx.

35X

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X–35X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx chápat xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx budoucích peněžních xxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx poskytne:

a)	informace x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxx k zaúčtování x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxx a informací xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxxxxx a kvalitativní informace, xxxxx umožňují xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx posoudit xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxx xxxx výše xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxx pro xxxx xxxxx; x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx finančním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx) včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, za předpokladu, xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx jiného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxxx vedení xxxxxxxxxxx xxxx xx zprávy x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx a současně x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Bez informací xxxxxxxxxxx formou xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

35X

Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X xxxxxx jednotka (x&xxxx;xxxxxxxx případů, kdy xx xxxxxxx xxxxx) xxxxx, jak xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx stránky xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx míru agregace xx rozdělení zvolí x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx potřebují xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx informací.

35E

Pokud xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 35 F-35 xxxxxxx xx splnění xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35 X, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx dodatečné informace, xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx.

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika

35F

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, jakým xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxx xxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zda xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně toho, xxx a jak:

i)	jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 XXXX 9 xxxxxx tříd xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx vztahuje; x

xx)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 XXXX 9, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx selhání xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxxx důvodů pro xxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx xxxx nástroje seskupeny x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy;

e)	odpisovou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekávání xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx; a

jak xxxx xxx uplatněny xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.12 XXXX 9 xx úpravu xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx:

xxxx, xxx xx xxxxxxx riziko finančního xxxxxx, které bylo xxxxxxxxxxxx xxx vyčíslení xxxxxxx položky xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx, zlepšilo xx xx xxxx, xx xxxx opravná xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v souladu s odstavcem 5.5.5 XXXX 9; x

xx)	xxxxxxx, xx jaké xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx splňují kritéria xxxxxxx v bodě x), xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 IFRS 9.

35X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 XXXX 9. Za xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx k:

i)	vyčíslování xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx trvání;

ii)	stanovení, xxx xx úvěrové xxxxxx finančních xxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxxx, xxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finančním xxxxxxx.

x)	xxx xxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna xxxxxxxxx xx určení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxxxxxx a kvalitativní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vznikajících xx základě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

35X

Xxx xxxxxxxxxx xxxx opravné položky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx počátečních x&xxxx;xxxxxxxxx zůstatků opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx vyčíslená xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrá;

opravná položka xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxx nástrojů, u kterých xx xxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy;

ii)	finančních xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx nakoupenými xxxx xxxxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, smluvních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx vyčíslovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx vytvořenými xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx celkovou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného období.

35I

Aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zveřejněné x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X, xxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, jak xxxxxxxx změny hrubé xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v průběhu období xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx položky. Tyto xxxxxxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx představující opravnou xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. a) až x) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Mezi xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx finančními xxxxxxxx vytvořenými xxxx xxxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx smluvních peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx nevede x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx xxxxx XXXX 9;

x)	xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

x)	xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, zda je xxxxxxx xxxxxxx vyčíslena xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx porozumět xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úprav xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx před xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, x&xxxx;xxxxx xxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx k úpravě smluvních xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxxxx opravná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx; x

xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výši očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání a u které xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky porozumět xxxxxx xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx u každé třídy xxxxxxxxxx nástrojů:

a)	částku, která xxxxxxx reprezentuje její xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx bez zohlednění xxxxxxxx kolaterálu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. dohod o započtení, xxxxx nesplňují xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx podle XXX 32);

slovní popis xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx úvěru x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo změn xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx o finančních xxxxxxxxxx, u kterých účetní xxxxxxxx nevykázala xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x)	Xxxxxxxxxxxxx informace o kolaterálu xxxxxxx jako zajištění xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx vyčíslení xxxxxxx, v jakém kolaterál x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

35X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx smluvní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx jednotlivé xxxxxxxxx stupně úvěrového xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv o finanční xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx;

x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx úvěrové riziko xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx znehodnocená x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (ale která xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx); a

iii)	obchodními xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx aktivy xxxx pohledávkami xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

c)	které jsou xxxxxxxxxxx nebo vytvořenými xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx.

35X

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx, xx které xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9, xxxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X založeny xx xxxxxx opravných xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.5.35 XXXX 9).

36.

X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXX, xx xxxxx však xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx bez zohlednění xxxxxxxx kolaterálu xx xxxxxx xxxxxxxxx posílení (xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32); toto xxxxxxxxxx není xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx hodnota nejlépe xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajištění xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a jejich xxxxxxxxxx dopadu (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx snižují úvěrové xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx nejlépe xxxxxxxxxxxx maximální xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a), xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx);

[xxxxxx]

…

37.

[xxxxxx]

42X

Xxx účely xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx uvedených v odstavcích 42X–42X má účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx finančním xxxxxx, xxxxx si jako xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem xxxx xxxxx nová xxxxxxx práva xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxx uplatňování xxxxxxxxx xx zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42E–42H přetrvávající xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx obdržet peněžní xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, ale také xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxx xxxx více xxxxxxx jednotkám, xxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 3.2.5 xxxx. x)–x) xxxxxxxxx XXXX 9.

Xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxxx xxxxxx odúčtována x&xxxx;xxxxx xxxxxxx

42X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx takovým xxxxxxxx, xx xxxxxxx převedená xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Ke xxxxxxx xxxx stanovených x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy převedených xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx:

…

xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. c) bod xx) a odstavec 3.2.16 xxxxxxxxx XXXX 9), xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxx hodnotu xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nadále xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx

42X

Xx splnění xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. x) účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. a) x&xxxx;xxxx. x) xxx x) XXXX 9), xx xxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx v těchto aktivech, xxxxxxxx u každého xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vykázání xxxxxxx xxxx informace:

…

PRVOTNÍ XXXXXXX XXXX 9

42I

Ve xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx xxxxx a finančních závazků x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a účetní hodnotu xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx verzí XXXX 9 (pokud xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9, xxxxx účetní jednotka xxxxxxx, xxxxxxxx více xxx jedno xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9;

xxxxxx jakýchkoli finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx výkazu o finanční xxxxxx, xxxxx byly xxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx těmi, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx XXXX 9 xx účetní xxxxxxxx požaduje, x&xxxx;xxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9 xxxx přechod x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k uplatňování xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxxx jedno xxxx xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx může xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx požadované x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx v tabulce nebo x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx IFRS 9, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx uživatelům xxxxxxxx:

x)	xxx uplatňovala požadavky xx klasifikaci x&xxxx;XXXX 9 na xxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx změnila x&xxxx;xxxxxxxx uplatnění XXXX 9;

x)	xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9, x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx k uplatňování xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx použití. Xxxxx xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxx více xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9, (xx. xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 xx XXXX 9 pro xxxxxxxx aktiva), xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X–42X xxxxxx XXXX, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.15 XXXX 9.

42L

Požaduje-li xx odstavec 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx oceňování x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 (xx. xxxxx xxxxxxxxxxx xx změny atributu xxxxxxxxx při přechodu xx XXXX 9); x

x)	xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx atributu xxxxxxxxx xxx přechodu xx XXXX 9.

Xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx nemusí xxx provedeno xx xxxxxx vykazovaném období, xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx uplatnila xxxxxxxxx na klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx finančních aktiv x&xxxx;XXXX 9.

42M

Požaduje-li to xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxx, xxxxx byly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx na XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx reklasifikována x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xx xxxxxx nebo xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazky nebyly xxxxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx uplatnila xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx to xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx na XXXX 9:

x)	xxxxxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxxx a

b)	vykázané úrokové xxxxxx xxxx náklady.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako o nové xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití (xxx xxxxxxxx 7.2.11 XXXX 9), xxxxxxxxxx xxx tohoto xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx odstavci xxxxxx xxx prováděna po xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42O

Když účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42K–42N, xxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxxx xxxxxxxxxxxx mezi:

a)	kategoriemi oceňování xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxx finančního nástroje

k datu xxxxxxxxx použití.

42P

K datu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx 5.5 XXXX 9 xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx informace, které xx umožnily xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 a rezerv x&xxxx;xxxxxxx s IAS 37 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9. X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxx toto xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx vykáže xxxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx datum prvotního xxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx by xxxx vykázány v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 a 5.5 XXXX 9):

x)	XXXX 9 xx předchozí xxxxxx x

x)	XXX 39 xx xxxxx xxxxxx.

42X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.4 XXXX 9, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx není pro xxxxxx jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx standardu XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx složky časové xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx skutečností a okolností, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx finančního aktiva xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx ohledu xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků byly xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, bez xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx finančních aktiv.

42S

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.5 XXXX 9, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití xxxx xxx xxxxxx jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. d) standardu XXXX 9 xxxxx, xxx reálná xxxxxxx xxxxxx předčasného xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx zaúčtování finančního xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx prvotním zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx xx xxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci B4.1.12 xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx jednotka musí x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxx existovaly xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx složky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 XXXX 9 xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx a přechodná xxxxxxxxxx

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44&xxxx;X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36, 42X–42X, dodatek X&xxxx;x xxxxxxxx X1, X5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27, zrušil xxxxxxxx 12, 12 A, 16, 22–24, 37, 44X, 44X, 44X–44X, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44X, X4 a dodatek X x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11B, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20 A, 21&xxxx;X–21X, 22 A–22C, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35 A–35N, 42X–42X, 44XX a B8 A–B8J. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9. Xxxx xxxxx není nutné xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx poskytnuté xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

44XX

X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 IFRS 9 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx vykazované xxxxxx počínající před 1. xxxxxx 2018 xxxxxxxxxx xxxxxxxxx použít xxxxx požadavky pro xxxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. c), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20 xxxxxxxxx IFRS 9, aniž xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx tyto xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 10–11 xxxxxxxxx IFRS 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)).

X14

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx doplňuje definice „xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx“, xxxxxxxx „xx xxxxxxxxxx“ se zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx úvěrového xxxxxx xx základě xxxxxx selhání xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxxx 9 IAS 9, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx IFRS xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, XXX 39, XXXX 9 nebo XXXX 13:

—	xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx aktivum

—	úvěrově xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—

xxxxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx o finanční xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty

—	očekávaná transakce

—	hrubá xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxx nebo ztráty xx xxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx položka

—	nakoupená xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva

—	den xxxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx

X15

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx B1, B5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27 xxxx xxxxx, xxxxxx nad xxxxxxxxx X4 x&xxxx;xxxxxxxx X4 xx xxxxxxx a vkládají xx xxxxxx xxx xxxxxxxx X8&xxxx;X a odstavce X8&xxxx;X–X8X:

Xxxxxxxx 6 xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx finanční xxxxxxxx xx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx těchto finančních xxxxxxxx. Xxxxx popsané x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxx jednotka, a proto xx liší xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 (podle xxxxx xx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxxxx).

[xxxxxx]

Xxxxxxxx 21 xxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, xxxx xxxxxxxxx základna (xxxx základny) byla (xxxx) použita (xxxxxxx) xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx použitých xxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx pro pochopení xxxxxx xxxxxxx. V případě xxxxxxxxxx nástrojů xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx informace xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxx, jimiž xx xxxxxx zařazení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x

xxx)	xxx xxxxxx jednotka splnila xxxxxxxx stanovené xxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9.

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku nebo xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxx xx oceňovaná xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, x

xx)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kritéria xxxxxxxxx xxx takové xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5 XXXX 9.

[xxxxxx]

x)	xxx se xxxxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx x&xxxx;xxxx sjednání obchodu xxxx k datu xxxxxxxxxx xxxxxxx (viz odstavec 3.1.2 XXXX 9).

[zrušen]

…

[zrušen]

Postupy xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35X–35X)

X8&xxxx;X

Xxxxxxxx 35X xxxx. x) xxxxxxxx zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx účetní xxxxxxxx definovala selhání xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, a uvedení xxxxxx xxx volbu xxxxxx xxxxxxx. V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.9 XXXX 9 xx xxxxxx xxxx, xxx xx xxxx xxx vykazovány xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx zaúčtování. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx selhání xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v IFRS 9, mohou xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx selhání;

b)	zda xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx finančních xxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx. „xxxx xxxxxxxx“ (tj. počtu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx navrátí xx xxxxxxxxxx splácet) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

B8B

Aby xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx posoudit zásady xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx využívané xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X xxxx. f) xxx i) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx jednotka sleduje, xx xxxx míry xx opravná xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx dříve xxxxxxxxxx v souladu s odst. 35F xxxx. f) xxxxx x) následně xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx informace o modifikovaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxxx x), xxx která opravná xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx dobu xxxxxx (xx. míra xxxxxxxx).

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxx. x) xxxxxxxx zveřejnění informací x&xxxx;xxxxxxxx vstupů a předpokladů x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxx uplatňování xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx znehodnocení x&xxxx;XXXX 9. Předpoklady x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ke xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx a předpokladů xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx položky (odstavec 35X)

X8X

X&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 35X xx účetní xxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxx xxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx počátečních x&xxxx;xxxxxxxxx zůstatků xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx poskytnout xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx slovní vysvětlení xxxx zahrnovat analýzu xxxxxx změn opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxx portfolia;

b)	objemu xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

X8X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx by xxxx zveřejnit informace x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivům xxxxxxxx xx xxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxxx), tak xxxxxx nevyčerpaného xxxxxxxx (xx. úvěrového příslibu) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx nemůže xxxxxxxxxx rozlišit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx příslibu xx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, měly xx xxx očekávané xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx k finančnímu xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, v němž xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx přesahují xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, by tyto xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxx rezerva.

Kolaterál (xxxxxxxx 35X)

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx informací, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pochopit xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx ani xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx o reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxx xx xxxxxxx).

X8X

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx dopad na xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o:

a)	hlavních xxxxxx xxxxxxxxxx drženého xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrových xxxxxxxx (xxxxxxxxx těchto úvěrových xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx a dohody x&xxxx;xxxxxxxxx, které nesplňují xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32);

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a jejich xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx kolaterálu a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kolaterálu a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35X–35X)

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx úvěrovému xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx koncentracích xxxxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx v určité zeměpisné xxxxxxx, xxxx se xxxxxxxx podobnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx podobné xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx ovlivnily xxxxxx schopnost xxxxx xxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxx xxxx ekonomických xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx skupiny xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, které xx mohly xxxxxxxx xxxxxx část xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxx xx například xxxxxxxxxxx určitých xxxxx. Xx xx mohlo xxxxxxxxx například xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zeměpisné xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx.

X8X

Xxxxx ratingových xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx užitých xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx klíčovému xxxxxx společnosti xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx specifickými xxx xxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 standardu XXXX 9, poskytne xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx na portfoliovém xxxxxxx, xxxxxx být xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx jednotlivých xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxx vykázány očekávané xxxxxxx ztráty xx xxxx trvání. V takovém xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx uplatnit xxxxxxxxx v odstavci 35X xx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxx přiřazeny xxxxxxxxxxx stupni úvěrového xxxxxx, a samostatně zveřejnit xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx základě.

Ustanovení xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;36 xxxx. a) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxx. V případě xxxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x:

…

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx položku xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9.

B10

Mezi xxxxxxxx, xxxxx vedou xx vzniku úvěrového xxxxxx a s tím xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku, xxxxx xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxx a ukládání xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx příslušných finančních xxxxx.

…

X22

Xxxxxxx xxxxxx vzniká x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nevykazovaných xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

X27

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;40 xxxx. x) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx například z nástrojů xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx) zveřejňuje xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx z investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

X16

Xxxxxxx X se xxxxxxx.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2009)

X17

Xxxxxxxx 8.1.1 xx xxxx takto:

8.1.1.

Tento standard xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 nebo později. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx před 1. xxxxxx 2018 se xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx tehdy, pokud xxxxx xxxx prvotního xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx rozhodne xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx použít xxxxx uvedené v dodatku X.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx v říjnu 2010)

C18

Odstavce 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 xx xxxx xxxxx a vkládá xx xxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X, xxxxx xxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx nahradil XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2018 xxxx později. Xxx xxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 se xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx tehdy, xxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx je před 1. xxxxxx 2015. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto standardu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxx 2009, musí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X a 7.3.2) Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx standard, musí xxxx skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.1&xxxx;X

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. lednem 2018 se účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx vykazování xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, aniž xx xxxxxxx ostatní xxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx rozhodne xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx informace xxxxxxxxx v odstavcích. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx znění xxxxxx xxxxxxxxx).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009. Xxxxx xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. xxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, že bude xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v roce 2009 tehdy x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotkou je xxxx 1. xxxxxx 2015.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx IFRS 9, XXXX 7 x&xxxx;XXX 39)

C19

Odstavce 7.1.1, 7.1.2 x&xxxx;7.3.2 se xxxx xxxxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx jednotka použije XXXX xxxxxx v červenci 2014 pro xxxxx xxxxxx začínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx později. Xxx xxxxx období začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xx však xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tehdy x&xxxx;xxxxx tehdy, xxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx před 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx (zároveň však xxxxxxxxx k odstavcům 7.1.1 A x&xxxx;7.2.16) Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx C.

7.1.2.

Nehledě xx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, pro xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx použít xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. c), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Pokud se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit a musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 standardu XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx nahrazuje xxxxxxxx XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxx 2009 a standard XXXX 2009 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2010. Xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. lednem 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2010 xxxxx a pouze xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxx 1. xxxxxx 2015.

XXXX 13 Xxxxxxx xxxxxxx hodnotou

X20

Xxxxxxxx 52 xx xxxx takto:

52.

Výjimka uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 48 se xxxxxxxx pouze xx xxxxxxxx xxxxxx, finanční xxxxxxx a jiné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx: (xxxx IAS 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: účtování x&xxxx;xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxx XXXX 9 dosud xxxxx xxxxxx). Xxxxxx xx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 48–51 a 53–56 xx xxxx být xxxxxxx xxx, xx xx vztahují xx xxxxxxx smlouvy v rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9 (xxxx XXX 39, xxxxx IFRS 9 xxxxx xxxxx přijat), x&xxxx;xxxxx se účtuje x&xxxx;xxxxxxx s tímto standardem xxx ohledu na xx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;XXX 32 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

X21

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx X1X, který xxx:

X5	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 52. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X22

X&xxxx;xxxxxxxx 7 xx xxxxxxxx „ostatního xxxxxxx xxxxxxxx“ a odstavce 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 a 123 xxxx xxxxx, odstavce 139E, 139X a 139M se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 139X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx následující xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx:

… Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výnosů x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx reklasifikačních xxxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, jak je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx standardy.

Součástmi xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx:

…

x)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9 Finanční nástroje;

da)	zisky x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9.

xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx investice xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního úplného xxxxxxxx v souladu s odstavcem 5.7.5 XXXX 9 (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

f)	pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx částka odpovídající xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxx je důsledkem xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx s tímto závazkem (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9);

x)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opcí xxx xxxxxxxx vnitřní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, přičemž xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx smluv xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v případě, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxxxxxx xxxxx změny xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx bazického xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) finančního xxxxxxxx v případě, že xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje za xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

…

68.

Xxxxxxxx cyklus xxxxxx xxxxxxxx xx období xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx-xx obvyklý xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx jeho xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx zahrnují xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxxx xx prodávají, xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx určená xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9) x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv.

71.

Ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx provozního xxxxx, xxx jsou xxxxxxx k úhradě během xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx období xxxx xxxxxx převážně x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx závazky, které xxxxxxx xxxxxxxx závazků xxxxxxxx k obchodování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxxxxxxxx xxxxx, krátkodobá xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx závazky, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxx součástí xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx měsíců po xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 74 a 75.

82.

Kromě xxxxxxx požadovaných xxxxxxxxx XXXX xxxxxxxx oddíl xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxx zisků x&xxxx;xxxxx xxxxx, jež xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx;

xx)	xxxxx a ztráty xxxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx ztrát xx znehodnocení nebo xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s oddílem 5.5 XXXX 9;

x)	xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)

xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx hodnotou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx mezi předchozí xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx (jak jej xxxxxxxx IFRS 9);

(xx)

xxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, takže xx xxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku nebo xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku, xxxxx jsou reklasifikovány xx xxxxx xxxx xxxxxx;

…

93.

Xxxxxxx IFRS určují, xxx x&xxxx;xxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx reklasifikace je xxxxx standardem xxxxxxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxx, xxx xx xxxxxx reklasifikována xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx byly x&xxxx;xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx zisky xxxx xxx xxxxxxx úplný xxxxxxxx snížen x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vykázání x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku.

95.	Reklasifikační xxxxxx xxxxxxxxx například x&xxxx;xxxxxxx zahraniční jednotky (xxx IAS 21) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu (xxx xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) XXXX 9 xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

96.

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx vykázaného xxxxx XXX 16 nebo XXX 38, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vykazovaných xxxxx XXX 19. Xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx reklasifikovány xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxx období. Xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx je xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx (viz IAS 16 a IAS 38). X&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx měnového xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxxxx kapitálové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přímo xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx jiné účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx částky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx aktiv xxxx xxxxxxx.

106.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx výkaz xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 10. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

[xxxxxxx]

xxx xxxxxx složku xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx a na xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) s odděleným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx,

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx podílech x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nevedou xx xxxxxx xxxxxxxx.

123.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx různé úsudky, xxxxx úsudků vyžadujících xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx měrou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx například xxxxxxxx:

[xxxxxxx]

x)	xxx budou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxx jednotky;

c)	zda xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx; a

d)	zda smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžním xxxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 7, 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 x&xxxx;xxxxxx odstavce 139X, 139X x139X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx

X23

Xxxxxxxx 2 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 40&xxxx;X, 40X x&xxxx;40X se xxxxxxx a vkládá se xxxxxxxx 40X, který xxx:

Xxxxx standard se xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx x IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx); a

…

40 A

[zrušen]

40B

[zrušen]

40D

[zrušen]

40F	IFRS 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2 x&xxxx;xxxxxx odstavce 40&xxxx;X, 40B x&xxxx;40X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx

C24

Odstavec 53 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 54&xxxx;X, 54B x&xxxx;54X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx odstavec 54X, xxxxx zní:

53.

Zpětný xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx o tom, jaké xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx období nebo x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx zveřejňovaných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx období. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx chybu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaměstnanců x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, nebere v úvahu xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx neobvykle xxxxx epidemie chřipky x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Skutečnost, xx při změnách xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vykazovaných xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx úpravám nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx informací.

54 A

[zrušen]

54B

[zrušen]

54D

[zrušen]

54E	IFRS 9 Finanční xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 53 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 54&xxxx;X, 54X x&xxxx;54X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

XXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xx skončení xxxxxxxx období

X25

Xxxxxxxx 9 xx xxxx xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 23B, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx takových xxxxxxxxxxxx událostí xx xxxxxxxx účetního xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx částek xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx předtím xxxxxx xxxxxxxxxx:

…

xxxxxxx informace po xxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx o tom, xx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx ke xxxxxxxxxxxx některého x&xxxx;xxxxx xxxx xx původně xxxxxxxx částka tohoto xxxxxxxxxxxx vyžaduje xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx, ke xxxxxxx xxxxx po xxxxxxxx účetního xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx ke xxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

23X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 9. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, jakmile použije XXXX 9.

IAS 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx xx xxxxx

X26

Xxxxxxxx 20 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 96, 97 a 98D xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 98F, xxxxx zní:

20.

Mezinárodní standardy xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxx byla xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx aby xxxx xxxxxxxxx (viz např. XXX 16 Xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, XXX 38 Nehmotná xxxxxx, XXX 40 Investiční xxxxxxxx xxxxxxx x XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx je, xx xxxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx a žádné xxxxxxxxx rozdíly nevznikají. X&xxxx;xxxxxx právních systémech xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx přecenění xxxx přepracování, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx upravena. Nicméně xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx účely, xx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx ekonomického xxxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx přechodný xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx odložený xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. To platí, xxxxxxxx:

…

96.

[xxxxxx]

97.

[xxxxxx]

98X

[xxxxxx]

98X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx použije IFRS 9.

XXX 20&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a zveřejňování xxxxxx xxxxxxx

C27

Odstavec 10&xxxx;X se mění xxxxx, odstavce 44 x&xxxx;47 se zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 48, xxxxx xxx:

10&xxxx;X

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx pod xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Úvěr xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xx oceněn xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx. Prospěch xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx kompenzovat, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx musí xxx xxxxxxx.

44.

[xxxxxx]

47.

[xxxxxx]

48.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 10 A x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 44 x&xxxx;47. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxx xxxxxxxx kurzů

X28

[Xxxxxxxxxx xx na xxxxxxxxx]

X29

Xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 a 52 xx xxxx xxxxx, odstavce 60X, 60X a 60I xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 60J, xxxxx zní:

Tento xxxxxxxx xx xxxxxxx: [poznámka xxx xxxxx xxxxxxxxx]

x)	xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

…

XXXX 9 se vztahuje x&xxxx;xxxx xxxx měnových xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxxx měnové xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 (například xxxxxxx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxx xxxxx), xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti xxxxxx standardu. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na případy, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx.

5.	Xxxxx standard xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx položky x&xxxx;xxxxxx měnách včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 9.

27.

Xxx xx uvedeno x&xxxx;xxxx.&xxxx;3 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx 5, XXXX 9 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx položky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx. Aplikace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. XXXX 9 xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx kvalifikují xxxx zajišťovací xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx prvotně xxxxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx, ve xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

52.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxx případů, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, a

…

60C

[zrušen]

60E

[zrušen]

60I

[zrušen]

60J	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 60X, 60X x&xxxx;60X. Xxxxxx jednotka uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IAS 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx náklady

X30

Xxxxxxxx 6 se xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 29X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx náklad xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, která xx xxxxxxx xx standardu XXXX 9;

…

29B	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx změnu, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

IAS 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a společných xxxxxxx

C31

Odstavce 40–42 xx mění takto x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavce 41&xxxx;X–41X x&xxxx;45&xxxx;X, které xxx:

40.

Xxxx, co xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx metoda xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 38, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k rozhodnutí, zda xxxxxxxx objektivní xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X.

41.	Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxx XXXX 9 xx xxx xxxxx xxxxxx v přidružených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

41&xxxx;X

Xxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx přidruženého xxxxxxx xxxx společného xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jedné xxxx xxxx událostí, xx xxxxxx xxxxx xx prvotním xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxxx xxxxxxx“), a když xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxx) xx vliv xx odhadované budoucí xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx investice, které xxx xxxxxxxxxx odhadnout. Xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událost, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účinkem více xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxx xx jejich pravděpodobnost xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx xx znehodnocení xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx pozorovatelné xxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx svědčí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx. prodlení x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx či jejich xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem;

c)	účetní xxxxxxxx xxxxxxx svému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podniku x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx obtížemi xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku xxxxx, xxxxxx by xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx se xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx společného podniku; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxxxx trhu xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku.

41B

Zánik xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx kapitálové xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx úvěrového xxxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx nejsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx důkazem být xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx informacemi.

41C

Kromě xxxx xxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 41 A xxxxx xxxx xxxxxxxxxx důkazy x&xxxx;xxxxxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx s nepříznivým xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx v technologickém, xxxxxxxxxxx xxxx právním xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx operuje, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx o znehodnocení xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxxx xxxx.

42.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx společného xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx samostatně xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx XXX 36 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxx pro testování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx IAS 36 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx snížená x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx, xx-xx xxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 41 A–41C xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxxxxx k žádnému aktivu xxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx čisté investice xx přidruženého xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxx xx zrušení xxxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36 v rozsahu, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx získatelná xxxxxx xxxxx investice. Xxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odhaduje:

a)	svůj xxxxx xx současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společným podnikem, xxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx přidruženého xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a tržeb x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx přinášejí obě xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

45&xxxx;X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 40–42 x&xxxx;xxxxxxx odstavce 41&xxxx;X–41X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 32&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxxxx

X32

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

X33

Xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 x&xxxx;96X xx xxxx takto, xxxxxxxx 97X, 97H a 97P xx zrušují a doplňuje xx xxxxxxxx 97X, xxxxx xxx:

3.	Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu xxxxxxxx xxxxxx účtování a oceňování xxxxxxxxxx aktiv a závazků xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx v IFRS 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: zveřejňování.

ROZSAH XXXXXXXXXX

Xxxxx xxxxxxxx použijí xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx společnostech xxxx xxxxxxxxxx podnicích, o nichž xx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 10 Konsolidovaná xxxxxx závěrka, XXX 27 Individuální xxxxxx xxxxxxx xxxx XXX 28 Investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a společných xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx IFRS 10, XXX 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxx jí xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9; x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx uplatní xxxxx xxxxxxxx na všechny xxxxxxxx týkající se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podnicích.

…

pojistné xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx smlouvy. Xxxxx tento xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx pojistných xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx. Kromě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxx XXXX 9 xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx smluv, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx eminent xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 4 xxxx. x) standardu IFRS 4 pro xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX 4;

finanční xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx prvek dobrovolné xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 15–32 x&xxxx;XX25–XX35 xxxxxx standardu, xxxxx xx týkají xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojů. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx rovněž xx deriváty xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (viz XXXX 9);

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx aplikovat xx xx smlouvy x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx pomocí xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx, jako xx xxxx xxxxxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx uzavřela xxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxx položky xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx užívání. Xxxxx xxxxxxxx je xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xx smlouvy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx určí xx oceňované reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

12.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 39 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx v IAS 39 x&xxxx;XXXX 9.

—	naběhlá xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx transakce

—	efektivita xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx.

23.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 16&xxxx;X x&xxxx;16X xxxx odstavcích 16C x&xxxx;16X xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky koupit xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (například xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx opce xxxx jiné splatné xxxxxx). Xx xxxx xxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx třeba xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx koupit xxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xxxxxxx za hotovost. Xxxxxxxx závazek je xxxxxxx zaúčtován x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx splatné částky x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx. Následně je xxx finanční xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxxxx smlouva xxxxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxx závazek xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx finančnímu xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx koupě xxxxxxxxx realizací práva xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. vystavená xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právo prodat xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx).

31.

XXXX 9 xx zabývá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxx nástroj je xxxxxxx xxxxxxxxxxx zbytkový xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xx počáteční účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx hodnotou xx odečtení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx prvky (jako xxxxxxxxx kupní xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx), xx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx přiřazené závazkové xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx vždy xxxxx xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nevznikají xxxxx xxxxx xxx ztráty.

42.

Finanční xxxxxxx a finanční xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx tehdy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx převedené xxxxxxx s příslušným závazkem (xxx XXXX 9, xxxxxxxx 3.2.22).

96X

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx uvedená xxxxxxx xxxx, se xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje podle XXX 1, XXX 32, XXX 39, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9. Xxxxxxx není xxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxx. XXXX 2.

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42, 96C, XX2 x&xxxx;XX30 a zrušil xxxxxxxx 97X, 97H x&xxxx;97X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

X34

X&xxxx;xxxxxxx xx odstavce XX2 a AG30 xxxx xxxxx:

XX2	Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx účtováním x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

XX30	Xxxxxxxx 28 xx xxxxxxxx xxx xx emitenty nederivátových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Xxxxxxxx 28 xx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančními xxxxxxxx z hlediska xxxxxx xxxxxxxx. Klasifikací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxxx finančními xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx zabývá XXXX 9.

XXX 33&xxxx;&xxxx;&xxxx; Zisk xx xxxxx

C35

Odstavec 34 se mění xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 74X, který xxx:

34.

Xx xxxxxxx potenciálních xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx akcie již xxxxxxxxxx položky xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. x) xx c). Místo xxxx se xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx připadající xxxxxxxxx xxxxxxxxx akcií mateřského xxxxxxx. Xxxxx xx xxxx nebo ztráta xxxxxxxxxxx držitelům xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 12 xxxxxxxx o položky xxxxxxx v odst. 33 xxxx. x) xx x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. Náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kmenovými xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry (xxx XXXX 9)

74X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 34. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 36&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx hodnoty xxxxx

X36

Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 140F, 140X a 140K xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 140M, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx s výjimkou:

…

e)	finančních aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx;

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx klasifikovaná xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podniků; x

x)	xxxxxxxx podniky, jak xxxx xxxxxxxxxx v IFRS 11 Společná ujednání.

Snížení xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx aktiva spadající xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXX 40 xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx činnosti, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx prodej spadající xx xxxxxxx působnosti XXX 41. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx zachycena x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotě (tj. xxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxxx snížené x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx kumulované odpisy/oprávky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx s dalšími IFRS, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXX 16 Xxxxxxx, budovy x&xxxx;xxxxxxxx a XXX 38 Nehmotná xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

…

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 a zrušil odstavce 140X, 140X x&xxxx;140X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Rezervy, podmíněné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx

X37

Xxxxxxxx 2 xx xxxx takto, odstavce 97 a 98 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:

2.	Xxxxx standard xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxxx), xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

97.

[xxxxxx]

98.

[xxxxxx]

101.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2 x&xxxx;xxxxxx odstavce 97 x&xxxx;98. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

X38

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

X39

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx 1 a odstavec 1 xx zrušují.

C40

Odstavec 2 xx xxxx xxxxx a odstavce 4–7 xx xxxxxxx:

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx všechny účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rozsahu (xxxxx xxxxx), x&xxxx;xxxxx:

x)	XXXX 9 xxxxxxxx uplatnit xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetnictví x

x)	xx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx.

4–7

[xxxxxx]

X41

Xxxxxxxx 8 x&xxxx;9 xx xxxx xxxxx:

Xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 13, XXXX 9 a IAS 32 xx v tomto xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx popsaném x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;x xxxxxxxx 11 xxxxxxxxx XXX 32. IFRS 13, IFRS 9 x&xxxx;XXX 32 xxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojmy:

—	naběhlá xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxx úroková xxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx nástroj

—	finanční xxxxxxx

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx 9 xx xxxxxxx „xxxxxxxx xxxxxxxx“, „xxxxxxxx čtyř xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx“, „xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx“ a „definice xxxxxxxx xx účtování a oceňování“.

C42

Nadpisy x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 x&xxxx;xxxxxxxx 79 se zrušují.

C43

Odstavce 71, 88–90 a 96 xx xxxx takto:

71.

Pokud xxxxxx jednotka xxxxxxx XXXX 9 a nezvolila xx xxxx svá xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx i nadále uplatňovat xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dle xxxxxx xxxxxxxxx (xxx odstavec 7.2.19 IFRS 9), xxxx uplatnit xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 XXXX 9. Pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx však xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.1.3 IFRS 9 namísto požadavků XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu. X&xxxx;xxx xxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx uplatnit xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vykazování xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku (xxx odstavce 81&xxxx;X, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132).

88.

X&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx odstavců 89–102 pouze v případě, xx xxxx splněny xxxxxxx následující podmínky:

…

d)	Efektivitu xxxxxxxxx xx možné xxxxxxxxxx změřit, xx. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a reálné xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

…

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

89.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 88, účtuje xx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxxx xx zajištěným xxxxxxx xxxx mít xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx. Xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx jinak xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx vyplývající xx xxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx nebo do xxxxxxx se xxxx xxxxxxx, pokud je xxxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A IFRS 9.

90.

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx konkrétní rizika xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zjištěné xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nesouvisejí xx zajišťovaným xxxxxxx, xx zaúčtují xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.1 XXXX 9.

96.

O zajištění xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx:

…

xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxxxxxxx xx posouzení xxxxxxxxxx zajištění xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 74, 75 x&xxxx;xxxx.&xxxx;88 xxxx. x)), xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo ztráty xx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 IFRS 9.

X44

Xxxxxxxx 103X, 103X, 103X, 103K, 104 x&xxxx;108X se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 103X, 103X–103X, 103L–103P, 103X, 105–107&xxxx;X a 108E–108F se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 103U, který xxx:

103X

[xxxxxx]

103X

XXX 1 (xx xxxxx xxxxxx z roku 2007) xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx IFRS. Xxxx xxxxxx xxxx.&xxxx;95 xxxx. x) a odstavce 97, 98, 100, 102, 108 a AG99B. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2009 xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXX 1 (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2007) xxxxx, xxxxxxx se tyto xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx období.

103D

[zrušen]

103F

[zrušen]

103H–103J

[zrušen]

103K

Dokumentem Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 byly xxxxxxx xxxx.&xxxx;2 xxxx. g) x&xxxx;xxxxxxxx 97 x&xxxx;100. Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx veškeré xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2010 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx povoluje. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

103X–103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 8, 9, 71, 88–90, 96, XX95, XX114, XX118 a nadpisy xxxxxxxx XX133 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 1, 4–7, 10–70, 103X, 103D, 103X, 103H–103J, 103L–103P, 103X, 105–107&xxxx;X, 108X–108X, XX1–XX93 a AG96. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

104

Xxxxx standard xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 108. Počáteční xxxxxxxx nerozdělených xxxxx xxxxxxxxxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxx kdyby xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx případů, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx prakticky neproveditelné, xxxxxx xxxxxxxx musí xxxx skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx uvede, v jakém xxxxxxx xxxx údaje xxxxxxxxxxxx.

105–107&xxxx;X

[xxxxxx]

108X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2008 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 73 a AG 8. Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx IFRS xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 xxx xxxxxx xxxxxxxx 80. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1. xxxxxx 2009 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx se xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx skutečnost xxxxxxxx.

108X–108X

[xxxxxx]

X45

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx zrušují xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XX1–XX93 x&xxxx;xxxxxxxx XX96.

X46

X&xxxx;xxxxxxx A se xxxxxxxx XX95, XX114 x&xxxx;XX118 xxxx xxxxx a první xxxxxxxx xxx čarou x&xxxx;xxxx. AG118 xxxx. x) xx zrušuje:

AG95	Finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

XX114

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv a finančních xxxxxxx xxxx úrokovému xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx uvedeným v písmenech x) xx x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx XX115–XX132 xxxx:

xxxxxxxx xxxxxxx řízení rizika xx xxxxxx portfolia xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx může zahrnovat xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx dvě xxxx xxxx xxxxxxxxx, v kterémžto xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx vodítko pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

…

XX118

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx. XX114 písm. x), xx situace, xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx fixace xxxxxxxx, xx vlastní xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ x&xxxx;xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx v hodnotě 80 XX. Xxxxxxxx xx, xx zajistí xxxxx xxxxxx xxxxxx v hodnotě 20 MJ x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx položku xxxxxx xxxxxx v hodnotě 20 MJ (xxxx xxxxx). Toto xxxxxx xx vyjádřeno jako „xxxxxx v určité měně“ (xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx), nikoli jako xxxxxxxxxx aktiva. Z toho xxxxxxx, že všechna xxxxxx (xxxx xxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx xx zajištěná xxxxxx vymezuje, tzn. xxxx xxxxxxx aktiv xx xxxx 100 XX x&xxxx;xxxx zmíněného xxxxxxxx, xxxx xxx …

X47

X&xxxx;xxxxxxx A se nadpis xxx xxxxxxxxx XX133 xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 103–108X)

XXXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxx v družstevních xxxxxxxx jednotkách x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx

X48

Xxxxx na XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxxxxx 15 x&xxxx;18 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 19, xxxxx xxx:

15.

[xxxxxx]

18.

[xxxxxx]

19.	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx X8 a A10 a zrušil xxxxxxxx 15 x&xxxx;18. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

C49

V dodatku xx xxxxxxxx X8 x&xxxx;X10 mění xxxxx:

Xxxxxxx xxxxxx převyšující zákaz xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx závazky. Družstevní xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx podíly xxxxxxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxx družstevní xxxxxx xxxxxxxx reálnou hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky odstavce 47 IFRS 13, xxxxx xxxxx: „Xxxxxx xxxxxxx finančního závazku xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx o splatnosti xx požádání (např. xxxxxx na požádání) xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx…“. Proto xxxx xxxx družstevní xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

X10

Xx xxxxx xx xxxxx stanovách může xxx družstevní xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx maximálně 25 xxxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 50&xxxx;000 xxxxxx xx 20 XX. Xxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 XX, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx požádání xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu, xxx je xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 47 XXXX 13. Xxxxx xxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx závazků částku 200&xxxx;000 MJ s tím, xx 2&xxxx;000&xxxx;000 XX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. V tomto xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

XXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Práva xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx provozu, xxxxxxx xx původního xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

C50

Odkaz xx XXX 39 xxx nadpisem „Odkazy“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odkaz xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavec 5 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 14X, xxxxx zní:

Zbytkový xxxxx xx fondu, který xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx, jako například xxxxxxx stanovená xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxxxxx veškeré xxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vymezeným IFRS 9 x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx interpretace.

14 A

[zrušen]

14C

[zrušen]

14D	IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014 změnil odstavec 5 a zrušil xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx účetní výkaznictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X51

Xxxxx xx XXX 39 xxx nadpisem „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavce 1, 2, 7 x&xxxx;8 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 5, 6, 11–13 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 14, xxxxx xxx:

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx konci xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx potřeby uznat xxxxxx xx snížení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36. Xx xxxxx následujícího xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx podmínky xxxxx xxxxxx do xx xxxx, xx ztráta xx xxxxxxx hodnoty xxxxx být menší xxxx xxxx xxxxx xx jí vyhnout, xxxxx xx se xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xx k tomuto xxxx. Xxxx interpretace xxxxxxxxx xxxxxxx k řešení xxxxxx, xxx mohou xxx xxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxx.

2.	Xxxxxxxxxxxx se zabývá xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXX 34 x&xxxx;xxxxxxx ztráty ze xxxxxxx xxxxxxx goodwillu x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx následnou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

[xxxxxx]

7.	Xxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx v mezitímním xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx snížení hodnoty xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx nezaúčtovala xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx ztráta x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx?

Xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx stornovat xxxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx xx xxxxxxxxx.

11–13

[xxxxxx]

14.

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 1, 2, 7 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5, 6, 11–13. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 12 Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx licencovaných xxxxxx

X52

Xxxxx na XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxx na XXXX 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxxxxx 23–25 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx se odstavec 28X, xxxxx xxx:

23	Xx xxxxxxxx xxxxxxx uznané xxxxx xxxxxxxx 16 x&xxxx;18 xx xxxxxxxx XXX 32 x&xxxx;XXXX 7 x&xxxx;9.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx nebo na xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx v souladu s IFRS 9 xxxx oceněná:

a)	naběhlou xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

25	Xxxxx xx částka splatná xxxxxxxxxxxxxx oceňuje xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx IFRS 9 xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx pomocí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx zisku nebo xxxxxx.

28&xxxx;X–28X

[xxxxxx]

28X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 23–25 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

XXXXX 16&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx

X53

Xxx nadpis „Xxxxxx“ xx xxxxxxxx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

X54

Xxxxxxxx 3, 5–7, 14 x&xxxx;16 xx mění takto, xxxxxxxx 18&xxxx;X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 18X, xxxxx xxx:

XXXX 9 požaduje xxxxxxx způsobilou xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím vztahu. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, jsou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx efektivní xxxxxxxxx xxxxx investice, xxxxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx spolu x&xxxx;xxxxxxxxx rozdíly, které xxxxxxxx z přepočtu výsledků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 9 umožňuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx finančních nástrojů) xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx rizika. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx v rámci xxxxxxx xxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v zahraniční xxxxxxxxxx, drženy, xxx xxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxxxxxxx účetnictví.

IAS 21 x&xxxx;XXXX 9 požadují, xxx kumulované xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx přepočtu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozice xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úprava x&xxxx;xxxxxxxx, xxx mateřský xxxxxx xxxxxxx zahraniční jednotku. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k převodu z vlastního xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxx riziko xxxxxxxxxx z jejich xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a naplňují podmínky xxxxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Pro xxxxxxxxx tato interpretace xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx považuje mateřský xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, považuje xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx tak použijí xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx čistou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, přidruženým xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx složkou.

14.

Derivátový xxxx nederivátový xxxxxxx (xxxx kombinace xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetními xxxxxxxxxx xxxxxx skupiny, xxxx-xx splněny xxxxxxxxx xxxxxxxx xx určení, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx 6.4.1 IFRS 9, který upravuje xxxxxxxxx xxxxx investice. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx měla xxx jasně xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx odlišného xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

16.

Xxxxx xx xxxxxxxxxx jednotka, xxxxx xxxx zajištěna, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroji částkou, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.14 XXX 9. Xxxxxxx částkou xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

18&xxxx;X

[xxxxxx]

18X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 3, 5–7, 14, 16, XX1 x&xxxx;XX8 a zrušil xxxxxxxx 18&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tyto xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

C55

V dodatku xx xxxxxxxx AG1 x&xxxx;XX8 xxxx xxxxx:

XX1

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Ve xxxxx případech jsou xxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9, xxxxxxx xxxx testování xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Mateřský podnik, xxxxx xx konečným xxxxxxxxx podnikem, předkládá xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx, xxxx (XXX). Xxxxx dceřiný podnik xx xxxx vlastněn. Xxxxx xxxxxxxxx mateřského xxxxxxx do dceřiného xxxxxxx B (funkční xxxx xxxxxxx libra (XXX)) xx xxxx 500 xxxxxxx GBP xxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxxxxxxx podniku X xx xxxxxxxxx xxxxxxx X (xxxxxxx měna xx xxxxxxxx xxxxx (XXX)) ve výši 159 xxxxxxx GBP, xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;300 xxxxxxx XXX. Xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx dceřiného xxxxxxx X bez xxxxxxx xxxx investice xx dceřiného xxxxxxx X činí 341 xxxxxxx XXX.

XX8

Xx-xx dceřiný xxxxxx X pozbyt, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty v konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx externí xxxxxxxx 300 xxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxxx X&xxxx;xxxxxx určená xxxxx XXXX 9, xx. xxxxxxx xxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx měnového xxxxxx, xxxxx byla vykázána xx ostatního úplného xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx zajištění; a

…

IFRIC 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx finančních xxxxxxx kapitálovými xxxxxxxx

X56

Xxxxx xx IAS 39 xxx nadpisem „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavce 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14 x&xxxx;16 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 17, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxx upravuje xxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	Xxxx kapitálové xxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního závazku xxxx xxxx xxxxx, „xxxxxxxxxx xxxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 standardu XXXX 9?

…

XXXXXX

Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (resp. xxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.1 XXXX 9.

Nelze-li xxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx, xxx odrážely xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančního závazku, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxx. vklad xxxxxxx xx požádání), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx 47 XXXX 13.

Xxxxxx mezi xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 IFRS 9. Vydané xxxxxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a oceněny xx xxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx jeho xxxx) xxxxxxxxx.

10.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 8. Xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx posouzení, zda xxxxx k podstatné xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx změnil, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx změnu xxxx xxxxx původního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.3.2 xxxxxxxxx XXXX 9.

14.

[xxxxxx]

16.

[xxxxxx]

17.

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 a 10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14 x&xxxx;16. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXXXXXXXXXXX XXX 27&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx transakcí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X57

Xxxxx xx XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx 7 x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx „Xxxxx xxxxxxxxx“ xx xxxx xxxxx:

7.	Xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zahrnující xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx IAS 37,XXXX 4 xxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xx podmínkách.

DATUM XXXXXXXXX

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 8.

XXXX 9 xxxxxx xxxxxxxx 7. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

(1) V xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx pravidla, xxxxx nichž xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví uvedené x&xxxx;XXX 39, a nikoli xxxxxxxxx xxxxxxx v kapitole 6 xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx takové xxxxx odkazy xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6, xx xxx xx odkazuje x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího účetnictví xxxxxxx v IAS 39.

(2) Tento xxxxx (xx smyslu xxxxxxxx uvedené v IFRS 7) se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xx závazky xxxxxxxx jako xxxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxx nebo xxxxxx (xxx xxx 5.7.7).

(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 upravuje xxxxxxxx smluv s vloženými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx standardu xxxx xxxxxxx xxxxxx uváděny x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxxxx“ (XX) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx cizí měny“ (XX).

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu. Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.