EPIS® Právní systém | Plné znění

XXXXXXXX KOMISE (XX) 2016/2067

xx xxx 22. xxxxxxxxx 2016,

xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x Xxxx (ES) č. 1606/2002, xxxxx xxx x Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 9

(Xxxx x xxxxxxxx xxx XXX)

XXXXXXXX XXXXXX,

x xxxxxxx xx Smlouvu x xxxxxxxxx Xxxxxxxx unie,

s ohledem xx xxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x Xxxx (ES) x. 1606/2002 xx xxx 19. července 2002 x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx (1), x xxxxxxx xx xx. 3 xxxx. 1 xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx x xxxxx důvodům:

(1)	Nařízením Xxxxxx (ES) x. 1126/2008 (2) xxxx xxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx existovaly xx xxx 15. xxxxx 2008.

(2)

Xxx 24. xxxxxxxx 2014 xxxxxxxxxx Rada xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx (XXXX) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Finanční nástroje. Xxxxx standard xx xx cíl xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx krize. XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx X20 přejít x xxxxxx, který xxx xxxxx vykazování xxxxxxxxxxx xxxxx z finančních xxxxx xxxxxxx v budoucnu delší xxxxxx xxxxxxxx.

(3)

Přijetí xxxxxxxxx XXXX 9 ve xxxx důsledku xxxxxxx xxxxx mezinárodního účetního xxxxxxxxx (XXX) 1, XXX 2, XXX 8, XXX 10, XXX 12, XXX 20, XXX 21, XXX 23, XXX 28, XXX 32, XXX 33, XXX 36, XXX 37, XXX 39, XXXX 1, XXXX 2, XXXX 3, IFRS 4, XXXX 5, XXXX 7, IFRS 13, interpretace Výboru xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (IFRIC) 2, XXXXX 5, XXXXX 10, IFRIC 12, XXXXX 16 x XXXXX 19 x xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výboru (XXX) 27, které xxxx xxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxx zajistí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx Xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxxxx IAS 39, xxx se xxxx xxxxxx metody zajištění xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx standard IFRS 9 xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9.

(4)

V návaznosti xx xxxxxxxxxx x Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx konzultace xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxx pojišťovnictví, xxx učiněn xxxxx, xx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx xxx převzetí xxxxxxxxx x xx. 3 xxxx. 2 xxxxxxxx (XX) č. 1606/2002.

(5)

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a důvěra xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nepovinného odkladu xxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx pojišťovnictví. Xxxxxx xxxx otázky xx xxxxxxx rada IASB, xxx xx měla xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, mezinárodně xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx, xx xx ustanovení přijatá xxxxx XXXX xx 31. xxxxxxxx 2016 nebyla xxxxxxxxxx xx uspokojivá, xx Xxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx možnost, xxx standard XXXX 9 xx omezenou xxxx neuplatňoval.

(6)	Nařízení (ES) x. 1126/2008 xx tudíž xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx změněno.

(7)	Opatření xxxxxxxxx xxxxx nařízením jsou x xxxxxxx se xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx výboru xxx xxxxxxxxxx,

XXXXXXX XXXX XXXXXXXX:

Xxxxxx 1

1. Xxxxxxx nařízení (XX) x. 1126/2008 xx xxxx xxxxx:

x)	xxxxxx xx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, jehož znění xx uvedeno x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx je xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx nařízení, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

x)	XXX 1 Sestavování x xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky;

xx)	XXX 2 Xxxxxx;

iii)	XXX 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a chyby;

iv)	IAS 10 Události po xxxxxxxx účetního xxxxxx;

v)	XXX 12 Xxxx xx xxxxx;

xx)	XXX 20 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a zveřejňování xxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 23 Xxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	XXX 28 Xxxxxxxxx xx přidružených x xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování;

xx)	IAS 33 Xxxx na xxxxx;

xii)	XXX 36 Xxxxxxx hodnoty xxxxx;

xxxx)

XXX 37 Rezervy, xxxxxxxxx aktiva x xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: účtování x xxxxxxxxx;

xx)	IFRS 1 Xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx standardů xxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxx)	XXXX 2 Úhrady xxxxxx na xxxxx;

xvii)

XXXX 3 Podnikové xxxxxxxxx;

xxxxx)

XXXX 4 Pojistné xxxxxxx;

xxx)	XXXX 5 Xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx k prodeji x xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx;

xxx)	XXXX 13 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxx)

interpretace Xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXXX) 2 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx a podobné xxxxxxxx;

xxxxx)

XXXXX 5 Xxxxx xx xxxxxx xx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx provozu, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxiv)

IFRIC 10 Xxxxxxxxx účetní výkaznictví x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx;

xxv)	IFRIC 12 Xxxxxxxx o poskytování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxx)

XXXXX 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx;

xxxxx)

XXXXX 19 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitálovými nástroji;

xxviii)

xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výboru XXX 27 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx transakcí uzavřených xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

c)	x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, se xxxx interpretace XXXXX 9 Přehodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx xxxxxx dne 1. ledna 2018 xxxx po tomto xxxx, xxxxxxxxx jednotlivé xxxxxxxxxxx uplatňovat níže xxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxx x xxxxxx xx XXXX 9:

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) x. 1254/2012 (3);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x. 1255/2012 (4);

c)	čl. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) x. 183/2013 (5);

d)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Komise (XX) x. 313/2013 (6);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (EU) x. 1174/2013 (7);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) x. 1361/2014 (8);

g)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/28 (9);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (EU) 2015/2173 (10);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2441 (11);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1703 (12);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (EU) 2016/1905 (13).

3. Xxxxx xx xxxxxxxxxx rozhodne, xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx přede xxxx 1. xxxxx 2018, xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx ustanovení xxxxxxxx 2.

Xxxxxx 2

Xxxxx xxxxxxx x xxxxxx 1 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nejpozději xxxxxx xxxx prvního účetního xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. ledna 2018 xxxx xx xxxxx xxxx.

Xxxxxx 3

Xxxx xxxxxxxx vstupuje x xxxxxxxx dvacátým xxxx xx xxxxxxxxx v Úředním xxxxxxxx Evropské unie.

Xxxx xxxxxxxx je xxxxxxx x xxxxx rozsahu x xxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxx členských státech.

X Xxxxxxx xxx 22. xxxxxxxxx 2016.

Xx Xxxxxx

předseda

Xxxx-Xxxxxx JUNCKER

(1)&xxxx;&xxxx;Xx. xxxx. X&xxxx;243, 11.9.2002, s. 1.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) x.&xxxx;1126/2008 ze xxx 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002 (Xx. xxxx. L 320, 29.11.2008, s. 1).

(3)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) x.&xxxx;1254/2012 xx dne 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (2011), x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. xxxx. L 360, 29.12.2012, x.&xxxx;1).

(4)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1255/2012 ze dne 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) č. 1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 12, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 13 x&xxxx;xxxxxx Výboru xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 20 (Xx. xxxx. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;78).

(5) Nařízení Xxxxxx (EU) x.&xxxx;183/2013 xx dne 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, kterým xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 1 (Xx. věst. X&xxxx;61, 5.3.2013, x.&xxxx;6).

(6)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;313/2013 xx dne 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx standardy v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde o konsolidovanou xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx účetních jednotkách: xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Xx. xxxx. X&xxxx;95, 5.4.2013, s. 9).

(7)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1174/2013 xx xxx 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;312, 21.11.2013, x.&xxxx;1).

(8) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1361/2014 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 3 x&xxxx;13 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 40 (Xx. xxxx. X&xxxx;365, 19.12.2014, x.&xxxx;120).

(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) 2015/28 xx xxx 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde o mezinárodní xxxxxxxxx účetního výkaznictví 2, 3 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 16, 24 x&xxxx;38 (Xx. xxxx. X&xxxx;5, 9.1.2015, x.&xxxx;1).

(10)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2173 xx xxx 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, kterým xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11 (Úř. xxxx. X&xxxx;307, 25.11.2015, x.&xxxx;11).

(11)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2441 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;336, 23.12.2015, x.&xxxx;49).

(12)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1703 xx xxx 22. xxxx 2016, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (Xx. xxxx. L 257, 23.9.2016, x. 1).

(13)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 ze xxx 22. xxxx 2016, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s nařízením Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, pokud xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 15 (Xx. xxxx. X 295, 29.10.2016, s. 19).

XXXXXXX

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9

Xxxxxxxx xxxxxxxx

XXXXXXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx

1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx a finančních xxxxxxx, xxxxx uživatelům xxxxxxxx xxxxxxx přinesou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 2 Rozsah xxxxxxxxxx

2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx všechny druhy xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo XXX 28 Investice xx xxxxxxxxxxxx a společných xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, XXX 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s některými xxxx všemi požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx použijí xxxxx xxxxxxxx také xx xxxxxxxx xxxxxx v dceřiných x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx podnicích, xxxxx xxxxxxx nenaplňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxxx v IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

xxxx x&xxxx;xxxxxxx z leasingu, xxxxx xx účtují xxxxx XXX 17 Xxxxxxxx. Xxxxx:

x)	xxx pohledávky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a znehodnocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxx platí požadavky xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx a

iii)	pro xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx xx vložených xxxxxxxx.

x)	xxxx a závazků zaměstnavatelů xxxx xxxxxxxxxxxx z plánů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 19 Zaměstnanecké xxxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kapitálového nástroje xxxxx XXX 32 (xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx) xxxx xxxxx musejí xxx klasifikovány xxxx xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 16 A x&xxxx;16X xxxx odstavci 16X x&xxxx;16X XXX 32. Xxxxx držitel xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx standard xx xxxx xxxxxxxx použít, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v písmenu a);

práv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx i) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx definované x&xxxx;XXXX 4 Pojistné xxxxxxx, pokud xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, která splňuje xxxxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxx xx) xx smlouvy, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4, protože xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Tento standard xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx vložený xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx sám x&xxxx;xxxx smlouvou xxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4. Xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx explicitně xxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx pojistné a použil xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, může xx xxx rozhodnout, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxx xxxxxxxx nebo XXXX 4 (xxx xxxxxxxx X2.5–X2.6). Xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zvlášť, ale xxxx xxxxx xxxxxx xxx danou xxxxxxx xxxxxxxx změnit;

jakýchkoli xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo prodej xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 3 Podnikové xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx akvizice x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxxxx přiměřenou xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx příslibů, které xxxxx nespadají xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx bude xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx požadavků na xxxxxxxxxxxx stanovených tímto xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rovněž xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vázanou xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx odstavců 2.4–2.7 xxxxxx standardu, xxx něž xxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku, xxxxx je vykazován xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a podmíněná xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxxx podle XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx období;

j)	práv a závazků xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 15 Výnosy xx xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx nástroji, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, pro xxx XXXX 15 xxxxxxx, xx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx použijí xx xx xxxxx, x&xxxx;xxxxx XXXX 15 xxxxxxx, xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx xx znehodnocení se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty (xxx xxxxxxxx 4.2.2). Účetní xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx po poskytnutí xxxxx, xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx zařazené do xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx přísliby, xxxxx xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx pouze xxxxx, že úvěr xx splácen xx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr, xxxxx xx splácen ve xxxxxxxxx korespondujících x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx nižším, xxx xx tržní xxxxxxx xxxx (viz xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. d).

2.4. Tento xxxxxxxx se použije xx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky, které xxx vypořádat v čisté xxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uzavřela x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx kvůli xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx pro xxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx standard xx však xxxxxxx xx ty xxxxxxx, xxxxx xx&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.

2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx položky, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši hotově xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx finančním nástrojem, xxxx být xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, i kdyby xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx účelem přijetí xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx takto xxxxxxxxxx pouze při xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), který xx xxxxx mohl xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx 2.4).

2.6. Existují různé xxxxxxx, kterými xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx nefinanční xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx nebo jiným xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxx podmínky xxxxxxx xxxxxxxx některé xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx jiným xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx;

xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podmínkami xxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xx už x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx před xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj a během xxxxxxxx období xx xxxxxx ho xxxxx xx účelem zisku xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx marže xxxxxxxxxx; x

x)	xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxx převoditelná na xxxxxxxx.

Xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x) nebo x), xx xxxxxxxxx xx xxxxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, a proto xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx 2.4, xx xxxxxxx, zda xxxx uzavřeny x&xxxx;xxxx xxxxxx drženy xx xxxxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx očekávané xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, a zda tedy xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xx xxxxxxx.

2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx opce xx xxxxx nebo prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx, kterou xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx hotově nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle odst. 2.6 xxxx. a) nebo xxxx.&xxxx;2.6 písm. x), xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx očekávané xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx.

XXXXXXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxx a odúčtování

3.1 PRVOTNÍ XXXXXXXXXX

3.1.1.

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxx závazek ve xxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx týkajícího se xxxxxxxx (xxx odstavce X3.1.1 x&xxxx;X3.1.2). Při xxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx klasifikovat v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1–5.1.3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx klasifikovat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1.

Spotový xxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxx

3.1.2.

Xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu xxxx k datu xxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX AKTIV

3.2.1.

Odstavce 3.2.2–3.2.9, X3.1.1, X3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 se aplikují x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx závěrkách xx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 konsoliduje všechny xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx konsolidační xxxxx xxxxx použije xxxx xxxxxxxx.

3.2.2.

Xxxx vyhodnocením xxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xx xxxx xxxx je xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 provést xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozhodne, xxx má tyto xxxxxxxx použít u části xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx u části xxxxxxxxxx aktiva (nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xxxxx xxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx splňuje xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx druhá xxxxxx xxxxx právo na xxxxxxx xxxxxxx toky, xxx nikoli xx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, použijí xx xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9,

xx)

xxxx xxxxxxxx xxxxx poměrný (xxx-xxxx) xxxxx xx xxxxxxxxx tocích x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx práva na 90 % podíl xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx dluhového nástroje, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx xx těchto 90 % xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxx jedna xxxxxxx strana, xxxx xxxxx, xxx každá x&xxxx;xxxx xxxx poměrný xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx, xxxx xxxxxxx podíl xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka,

iii)

část xxxxxxxx pouze xxxxxxx (xxx-xxxx) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx peněžních xxxxxx z finančního aktiva (xxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx strana nabude xxxxx na 90 % xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;90 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx více než xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx nutné, xxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xx xxxxx ostatních případech xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx (xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x) xxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) nebo xx) práva xx 90 % peněžních xxxx xx skupiny xxxxxxxxxx, xxx poskytne xxxxxxxxxx záruku xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx výše 8 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xxxx celku.

V odstavcích 3.2.3–3.2.12 xx xxxxx „xxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx), xxx bylo xxxxxxx v písmenu x) xxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx.

3.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx tehdy x&xxxx;xxx xxxxx, když:

a)	smluvní xxxxx xx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx aktivum, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.4 a 3.2.5, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx podmínky xxx odúčtování xxxxx xxxxxxxx 3.2.6.

(Spotové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx 3.1.2.)

3.2.4.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxx a jen tehdy, xxxx:

x)	xxxxxxx smluvní xxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

b)	si xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx 3.2.5, xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx.

3.2.5.

Xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx ponechá xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx toky z finančního xxxxxx („xxxxxxx xxxxxxx“), xxx xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxx tyto xxxxxxx xxxx jedné xxxx xxxx účetním xxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxxxx“), xxxx o transakci účtovat xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx pouze xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx platit xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z původního xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx částky, xxxxxxxx o dlužný xxxx xx xxxx xxxxxxx xx trhu, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nesmí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ani xxxxxxxx xxxxx, než xxxx xxxxxx konečným xxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxx jim peněžní xxxx;

xxxxxx jednotka xx xxxxxxx poukazovat xxxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx hotovosti nebo xxxxxxxxxxxx ekvivalentů (xxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 7 Xxxxxx peněžních xxxx) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx konečným příjemcům, x&xxxx;xxxx xxxxxxx z takových xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx příjemcům.

3.2.6.

Když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.4), xxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx účetní jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx odúčtovat finanční xxxxxxx a zaúčtovat xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx při převodu;

b)	pokud xx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx xxxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxx, ani xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxx xxxxxxx, xxx xx zachovala xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem. X&xxxx;xxxxxxx případě:

i)	pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, musí xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx jakákoli práva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při xxxxxxx;

xx)	xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, musí xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 3.2.16).

3.2.7.

Xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.6) xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky xxxx kolísání výše x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx plynoucích z převáděného xxxxxx před x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků z finančního xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx pevnou cenu xxxx za xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx o výnos x&xxxx;xxxxxxxxx). Xxxxxx jednotka xxxxxxxx v podstatě všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kolísání xxxxxxxx hodnoty budoucích xxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. proto, že xxxxxx jednotka prodala xxxxxxxx aktivum xxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx je xxxx. xxxxxxxxxx xx úvěru, xxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx 3.2.5).

3.2.8.

Xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx ponechala x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx z vlastnictví, a nebude xxxx zapotřebí xxxxxxxx xxxxxxxx výpočty. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx expozici xxxxxx jednotky vůči xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx. Výpočet x&xxxx;xxxxxxxxx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové míry xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx v úvahu xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxx, že ty xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx.

3.2.9.

Xxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 písm. x)) nad převáděným xxxxxxx, závisí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx nespřízněné straně x&xxxx;xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednostranně x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx převodu, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nezachovala. Xx xxxxx xxxxxxxxx případech xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx

3.2.10.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx finanční aktivum xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx právo xx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx adekvátně nahradí xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx zaúčtovat x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx, xx poplatek, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxx přiměřenou xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx obsluhující xxxxxxx x&xxxx;xxxxx obsluhy, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 3.2.13.

3.2.11.

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx převodu xxxxxxxxxx jako xxxxx, xxx převod způsobí, xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo přijme xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx obsluhující xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

3.2.12.

Xxx odúčtování xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxx xx musí xxxxxx mezi:

a)	účetní hodnotou xxxxxx aktiv (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxxx nově xxxxxxxx xxxxxx sníženého x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx nově xxxxxxxxx xxxxxxx)

xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.13.

Xxxxx je xxxxxxxxx aktivum součástí xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxx xxxxxxxx převede peněžní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx.&xxxx;3.2.2 xxxx. x)) x&xxxx;xxxxxxxxx část xxxx xxxxx splňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx, a část, xxxxx xxxx odúčtována, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx částí k datu xxxxxxx. Za xxxxx xxxxxx se xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx hodnotou xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxx (včetně xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx jakéhokoli xxxx přijatého xxxxxxx)

xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.14.

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx vykazována. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx části xxxxxxxx podobné xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx dané xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxx části, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx většího finančního xxxxxx xxxx celku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx

3.2.15.

Xxxxx xxxxxx nevede x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx si xxxxxx xxxxxxxx ponechala x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx zaúčtovat xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. V následujících obdobích xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx závazek.

Přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktivech

3.2.16.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx nepřevede xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx kontrolu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v rozsahu xxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v převáděném xxxxxx xx xxxxxx, x&xxxx;xxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxxxxx:

xxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabude xxxxx ručení xx xxxxxxxxx aktivum, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;x) xxxxxxx aktiva x&xxxx;xx) maximální částky xxxxxxxxx xxxxxx, jejíž xxxxxxxx xx po xxxxxx jednotce mohlo xxx xxxxxxxxxx („záruční xxxxxx“);

xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxx (nebo xxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx. Avšak x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní opce xx xxxxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx částkou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo realizační xxxxx xxxx, je-li xxxxx (xxx odstavec X3.2.13);

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx podobné xxxxxxx s převáděným xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx výše v písmenu x), kdy jde x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxx v hotovosti.

3.2.17.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx nadále xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, xxxxxxxx také xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx a související xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx oceňuje xxx, xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx práv a závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v případě, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx ponechala xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3.2.18.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx náklad xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3.2.19.

Xxx potřeby následného xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.1 x&xxxx;xxxxx xx vzájemně xxxxxxxx.

3.2.20.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxx možnost zpětné xxxxx části xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo pokud xx zbytkový podíl, xx jehož xxxxxxx xx nezachovala xxxxxxxxx xxxx xxxxx a přínosů xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxx, xxxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, x&xxxx;xxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx částí x&xxxx;xxxx převodu. Xxx xxxx xxxxx xx xxxxxxx požadavky odstavce 3.2.14. Rozdíl xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx) přiřazenou xxxxx, xxxxx xxxx nadále xxxxxxxxxx, a

b)	úhradou přijatou xx xxxx, která xxxx nadále vykazována,

se xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

3.2.21.

Pokud xx převedené xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx související xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

3.2.22.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vykazováno, xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx z převáděného xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx IAS 32 xxxxxxxx 42).

3.2.23.

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx kolaterálem (xxxx jsou xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxx kolaterálu xxxxxxxxxxxx xxxx přejímajícím xxxxxx xx xxx, xxx xx přejímající xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xx xxxxxxxxxxx ze xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx předávající xxxx xxxx xxxxxxx reklasifikovat xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx) odděleně xx xxxxxxxxx aktiv;

b)	pokud xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, musí zaúčtovat xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx z povinnosti xxxxxx xxxxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxx xxxxxxxxxxx nesplní xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx nadále xxxxx xxxxxx kolaterál, xxxx kolaterál xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx kolaterál xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxx kolaterál xxxxxx, odúčtovat xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v písmenu x) xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nesmí o kolaterálu xxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxx.

3.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX ZÁVAZKŮ

3.3.1.

Účetní jednotka xxxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. jeho xxxx) x&xxxx;xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx – tedy v případě, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx nebo skončí xxxx xxxxxxxx.

3.3.2.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje s podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxxxx závazku xxxx xxxx xxxxx (xxx xxxxxx xx to, xxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx nikoli) xx xxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nového.

3.3.3.

Rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku (xxxx xxxx xxxxx), který xxxxxx nebo byl xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, a zaplacenou úhradou, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.3.4.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx koupí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, musí xxxxxxxx jeho xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx koupě. Xxxxxx xxxx a) xxxxxx xxxxxxxx alokovanou xx xxxxxxxxxxx část x&xxxx;x) xxxxxxxxxx úhradu, včetně xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx musí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 4 Klasifikace

4.1 KLASIFIKACE XXXXXXXXXX XXXXX

4.1.1.

Xxxxx neplatí požadavky xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx oceněné xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty xx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx finančních aktiv x&xxxx;xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva.

4.1.2.

Finanční xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxx splněny xxx xxxxxxxxxxx podmínky:

a)	finanční xxxxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx získání xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx výlučně xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Odstavce X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx podmínky uplatňovat.

4.1.2 A

Finanční xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního úplného xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx aktivum xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodního xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 obsahují xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4.1.3.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a odst. 4.1.2 A xxxx. x):

x)	xxxxxxx je reálná xxxxxxx finančního xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx X4.1.7X xxxxxxxxx xxxxx vysvětlení k významu xxxxx xxxxxxx.

xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu peněz, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx jistiny xx konkrétní xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. Odstavce X4.1.7&xxxx;X a B4.1.9 A–B4.1.9E xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k významu xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx časové xxxxxxx xxxxx.

4.1.4.

Xxxxxxxx aktivum musí xxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, pokud xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2 nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku xxxxx xxxxxxxx 4.1.2 A. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx byly xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xx však xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku (xxx xxxxxxxx 5.7.5–5.7.6).

Xxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx oceňované xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx ztráty

4.1.5.

Nehledě xx xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4 xxxx xxxxxx jednotka xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zařadit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, pokud xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesoulad (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), který xx xxxx jinak xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxx účtování xxxxx x&xxxx;xxxxx na jiném xxxxxxx (viz xxxxxxxx X4.1.29–X4.1.32).

4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX FINANČNÍCH XXXXXXX

4.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx musí zařadit xxxxxxx xxxxxxxx závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx, xx musí xxxxxxxx oceňovat xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxxxx 3.2.15 x&xxxx;3.2.17;

xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx bude ručitel (xxxxxxxxx-xx xx odst. 4.2.1 xxxx. x) xxxx x)) následně xxxxxxxx:

x)	xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s oddílem 5.5 nebo

ii)	částkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.1.1) sníženou případně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

xxxxxxxx poskytnout xxxx s úrokem nižším, xxx je xxxxx xxxxxxx xxxx. Výstavce xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx takový příslib (xxxxxxxxx-xx se odst. 4.2.1 xxxx. x)):

x)	xx xxxx xxxxxxx položky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s oddílem 5.5, xxxx;

xx)	xxxxxxx prvotního xxxxxxxxxx (xxx odstavec 5.1.1) xxxxxxxx xxxxxxxx o kumulovanou xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx zásadami XXXX 15, xx-xx xxxxx;

x)	xxxxxxxxx protihodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx se xxxxxxxx IFRS 3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx změnami xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx zařadit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx

4.2.2.

Xxxxxx jednotka xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zařadit xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 4.3.5 xxxx pokud xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx více xxxxxxxxxxxx informací, protože:

a)	vylučuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „účetní xxxxxxx“), xxxxx by xxxx xxxxx vzniknout při xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx jiném xxxxxxx, xxxx

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx a její xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxx investiční xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx o této xxxxxxx xxxx xx tomto xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zaměstnancům xxxxxxxxxx (podle definice x&xxxx;XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stran), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a generálnímu xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.33–X4.1.36).

4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXX

4.3.1.

Xxxxxxx derivát xx xxxxxxx hybridní xxxxxxx, která obsahuje xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se mění xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx indexu, xxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, a to xx xxxxxxxxxxx, že xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx ze smluvních xxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx lze xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx derivát, který xx jinou smluvní xxxxxx než daný xxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajícími xx xxxxxxxxxx xxxxx

4.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, uplatňuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 xx xxxxx hybridní xxxxxxx.

Xxxx hybridní smlouvy

4.3.3.

Pokud xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx s ním xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxx odstavce X4.3.5 x&xxxx;X4.3.8);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx a ztráty (xx. xxxxxxx, který xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaném xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, xx xxxxxxxxxx).

4.3.4.

X&xxxx;xxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx samostatně, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx se bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tento xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx, xxx má xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4.3.5.

Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jeden nebo xxxx vložených xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxx v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty kromě xxxxxxx, xxx:

x)	xxxxxxx derivát (xxxxxxx xxxxxxxx) nemění xxxxxxxx peněžní toky, xxxxx by xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x)	xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx podobného xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx) není xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrové xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.3.6.

Xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx standardu xxxxxxx xxxxxxx vložený xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx není xxxxxxx vložený xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx nabytí xxxx xx konci pozdějšího xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do kategorie x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

4.3.7.

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx derivátu xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx hostitelské xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx derivátu stanovit xxxxxx xxxx metody, xxxxx odstavec 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX

4.4.1.

Xxxxx xxxxx, xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx model pro xxxxxx finančních aktiv, xxxx reklasifikovat xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.1.1–4.1.4. Xxxxx pokyny xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, X4.4.1–X4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2.

4.4.2.

Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxxxx žádný finanční xxxxxxx.

4.4.3.

Xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx okolností:

a)	položka, xxxxx xxxxx plnila xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx zajištění xxxxx xxxxxxxxx, xx xxx xxxx taková nekvalifikuje;

b)	položka xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx investice x

x)	xxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxx 6.7.

XXXXXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx

5.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXX

5.1.1.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx v působnosti odstavce 5.1.3, xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx. U finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx bude reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx o transakční xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.1.1&xxxx;X

Xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx ceny, xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X.

5.1.2.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx vypořádání, aktivum xx prvotně zaúčtuje x&xxxx;xxxxxx hodnotě x&xxxx;xxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

5.1.3.

Xxxxxxx xx požadavek xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1. xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx pohledávky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx složku xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx XXXX 15) xxxxxx transakční xxxxx (xxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 15).

5.2 NÁSLEDNÉ XXXXXXX FINANČNÍCH XXXXX

5.2.1.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:

x)	xxxxxxxx hodnotou;

b)	reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo

c)	reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

5.2.2.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx požadavky xx znehodnocení uvedené x&xxxx;xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx oceňována xxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx 4.1.2, x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle odstavce 4.1.2&xxxx;X.

5.2.3.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. (1)

5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX FINANČNÍCH XXXXXXX

5.3.1.

Xx xxxxxxxx zaúčtování xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx finanční závazek x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.2.1-4.2.2.

5.3.2.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené v odstavcích 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 89–94 XXX 39 pro xxxxxxxxx úrokového xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx označen xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

5.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxx aktiva

Metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

5.4.1.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (viz dodatek X&xxxx;x xxxxxxxx X5.4.1–X5.4.7). Xxxxxxxx xx tak, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxx vzniklých xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko na xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx nakoupenými xxxx xxxxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx finančních xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vykazovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

5.4.2.

Xxxxxx jednotka, xxxxx xx vykazovaném období xxxxxxxx xxxxxxx výnos xxxxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx míry xx xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx podle xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. x), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx sníží xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxx xxxxx o úvěrově xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx vztáhnout x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 5.4.1 xxxx. x) (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxx ratingu dlužníka).

Modifikace xxxxxxxxx peněžních toků

5.4.3.

Xxxx-xx xxxx xxxxxxxx xx jinak modifikovány xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx k odúčtování finančního xxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx vypočítat novou xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx aktiva a zisk xxxx xxxxxx z modifikace xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx původní xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxx finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx nakoupená xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx) xxxx případně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 6.5.10. Xxxxxxx náklady xxxx poplatky, které xxxxxx xxxxxxxx vzniknou, xxxxx mít xxxx xx účetní hodnotu xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx zbývající dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx

5.4.4.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx přímo xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx bude realizovat xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx celku nebo xxxx části. Odpis xxxxxxxxxxx xxxxxx odúčtování (xxx xxxx. X3.2.16 xxxx. x).

5.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXX

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát

Obecný xxxxxxx

5.5.1.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx položku xx očekávané xxxxxxx xxxxxx z finančního xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx 4.1.2&xxxx;X, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, smluvního xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx odst. 2.1 písm. x), xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) xxxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x).

5.5.2.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx a vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Opravná xxxxxxx xxxx xxxx xxx zaúčtována proti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx.

5.5.3.

Xx základě xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx každému xxxx xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxx položku xx xxxxxx z finančního xxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání, pokud xx za xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.5.4.

Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxxx všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx – xxx xxxxxx na to, xxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx o budoucnosti.

5.5.5.

Na xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx riziko související x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxx xxxxxxx na ztrátu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5.5.6.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv o finanční xxxxxx xx xx xxxxx prvotního xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx den, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx stranou xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.7.

Xxxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx ztráty z finančního xxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání, xxxxx k stávajícímu xxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.5.3 xxx xxxxxx splněny, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyčíslit xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx datu xxxxxxxx.

5.5.8.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxx upravit xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx částku, xxxxxx je účetní xxxxxxxx povinna xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

5.5.9.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx posoudit, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s finančním xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxx změnu xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx dobu trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx výše xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx porovnat xxxxxx xxxxxxx u finančního xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo úsilí x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

5.5.10.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx u tohoto xxxxxxxxxx nástroje je x&xxxx;xxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx B5.5.22–B5.5.24).

5.5.11.

Jsou-li xxxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné informace x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx určení, xxx se xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové riziko, xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxx bez xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx xxxxxx dostupné xxxxxxxxx, které xx xxxxxxxxxx o budoucnosti xxxx xxx dni xx xxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx předpoklad, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivem xx od prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx více než 30 xxx po xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tuto xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, že xx xxxxxxx riziko xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx platby xxxx xxxx než 30 xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k závěru, xx xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxx zvýšilo ještě xxxx xxx, xxx xxxx smluvní xxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

5.5.12.

Pokud smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx finančním nástrojem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx selhání x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxx xxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxx), a

b)	rizika xxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování (xx základě xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

5.5.13.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 musí xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5.5.14.

Xx každému datu xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxx nebo xxxxxx xx znehodnocení. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx jako zisk xx xxxxxxxxxxxx, i když xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx odhadovaných xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, smluvním xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx

5.5.15.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx pro:

obchodní xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx aktiva, xxx xxxx výsledkem xxxxxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx XXXX 15 x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx složku xxxxxxxxxxx (xxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxx kratší) x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 15; xxxx

xx)

xxxxxxxx xxxxxxxxx složku xxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 15, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx dobu trvání. Xxxx xxxxxx pravidlo xxxx xxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, jež xxxx výsledkem transakcí, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxxxxx XXX 17, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx na všechny xxxxxxxxxx z leasingu, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a z operativního xxxxxxxx.

5.5.16.

Xxxxxx xxxxxxxx xx může xxxxxx navzájem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx z leasingu x&xxxx;xxx xxxxxxx aktiva.

Vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát

5.5.17.

Účetní xxxxxxxx xxxx vyčíslit xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx váženou xxxxxx, která xx xxxx vyhodnocením rozsahu xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx a

c)	přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx k datu xxxxxxxx xxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx úsilí, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a prognózách xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek.

5.5.18.

Při vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx identifikovat xxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx ztráta xx zohledněním xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx k úvěrové xxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx.

5.5.19.

Xxxxxxxxx xxxxxx, které xx třeba vzít x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, xx maximální smluvní xxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xx kterou xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx praxí.

5.5.20.

Některé finanční xxxxxxxx xxxx zahrnují xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx splacení a zrušit xxxxxxxxxxx příslib xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx úvěrových ztrát xx smluvní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a pouze x&xxxx;xxxx, musí účetní xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, po xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrového xxxxxx, a to x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

5.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.6.1.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx upravit xxxxx xxxxx zaúčtované xxxxx, ztráty (xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) ani úroky. Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx odstavce 5.6.2–5.6.7.

5.6.2.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie xxxxxxxx oceňovaných naběhlou xxxxxxxx do kategorie xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, jeho xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx vykáží x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.6.3.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo ztráty xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx xxxxxx hodnota xx xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.)

5.6.4.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx naběhlou hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.5.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx v jeho reálné xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. Avšak kumulovaný xxxx nebo ztráta xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx xxxxx z vlastního xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ke xxx reklasifikace. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úplný xxxxxxxx, xxx neovlivňuje hospodářský xxxxxxxx, a proto xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx úroková xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Viz xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.6.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx a opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.

5.6.7.

Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx oceňováno xxxxxxx hodnotou. Kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtovaná xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx reklasifikovaná x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx XXX 1) ke xxx reklasifikace.

5.7 ZISKY X&xxxx;XXXXXX

5.7.1.

Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx oceňován reálnou xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx případů, xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxx závazek xx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 standardu XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty portfolia xxxxx úrokovému xxxxxx);

x)	xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx závazek xxxxxxxx xx nástroj oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxx vykazovat xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku xxxx

x)	xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X a účetní jednotka xx xxxxxxx vykazovat xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

5.7.1 A

Dividendy xx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx pouze xxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx platby xxxxxxxxx;

x)	xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s dividendou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x

x)	xxxx dividendy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.7.2.

Xxxx xxxx ztráta x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, které je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx portfolia xxxxx úrokovému riziku), xx xxxxxx do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxx, kdy je xxxxxxxx aktivum odúčtováno, xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.6.2, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a není xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavce 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx portfolia xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), xx xxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx amortizace xxxxxxx xxxxxxx. (Pokyny xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx viz xxxxxxxx X5.7.2.)

5.7.3.

Xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

5.7.4.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxx vypořádání xxxxxxx (xxx odstavce 3.1.2, X3.1.3 a B3.1.6), jakákoli xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a datem vypořádání xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se nicméně xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 xxxxxxx buď xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. Xxxxx sjednání xxxxxxx xx xxx uplatnění xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx

5.7.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje v působnosti xxxxxx standardu, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nabyvatelem x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 3, xxxx xxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. (Pokyny xxxxxxxx xx kurzových xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx X5.7.3.)

5.7.6.

Xxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.1&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx investice xxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

5.7.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2. xxxx xxxxxxxxx 4.3.5 xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z finančního xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20) x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx závazku xx xxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx,

xxx pouze xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem popsaný x&xxxx;xxxxxxx x) nevedl xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.7.8). Vodítko xxx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X5.7.5–X5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12.

5.7.8.

Xxxxx xx požadavky xxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxx xx vzniku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

5.7.9.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx označeny xxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx

5.7.10.

Xxxx nebo ztráta x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A xx xxxx vykázat xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx ze xxxxxxxxxxxx (xxx oddíl 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx a ztrát (xxx odstavce X5.7.2–X5.7.2&xxxx;X), xxxxx toto finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx reklasifikováno. Xx-xx xxxxxxxx aktivum odúčtováno, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx IAS 1). Xxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nebo ztrátu, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 x&xxxx;5.6.7. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx.

5.7.11.

Xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, xxxxx xx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, které xx xxxx vykázány xx xxxxx nebo xxxxxx, kdyby bylo xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

6.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXX A ROZSAH XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX

6.1.1.

Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v účetních xxxxxxxxx xxxxxx činností účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx využívá xxxxxxxx xxxxxxxx k řízení xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jež xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx ostatní xxxxx výsledek v případě xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých se xxxxxx jednotka v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Cílem xxxxxx xxxxxxxx xx uvést xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx tak xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx.

6.1.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 x&xxxx;X6.2.1–X6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 a B6.5.1–B6.5.28. Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dodržet xxxxx požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16.

6.1.3.

Xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx finančních aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxx takové xxxxxxxxx) může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 39. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx portfolia proti xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxx představuje xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 81&xxxx;X, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132 xxxxxxxxx IAS 39).

6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.1.

Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx opcí (xxx xxxxxxxx X6.2.4).

6.2.2.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx lze xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx to xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx závazku, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx podmínkou, xx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

6.2.3.

Pro xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxx xxxxx smlouvy xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vykazující xxxxxx xxxxxxxx (xx. jednotkou xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.4.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx použit xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx plnit xxxxx xxxxx vnitřní xxxxxxx xxxx, a nikoli změna xxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.15 x&xxxx;X6.5.29–X6.5.33);

xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx části forwardové xxxxxxx, xxxxxxx funkci xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxx pouze xxxxx xxxxxxx spotového části xxxxxxxxxx smlouvy, a nikoli xxxxxxxxxx xxxx; xxxxxxx xxx oddělit xxxxxx xxxxxxx rozpětí (xxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxx odstavce 6.5.16 x&xxxx;X6.5.34–X6.5.39); x

xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. 50 % jeho jmenovité xxxxxxx. Jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx část xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx období xx xxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx.

6.2.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx společně a jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kombinaci xxxxxxxxxxxxx xxxxx (včetně xxxxxxx, kdy riziko xxxx xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx x

x)	xx-xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx proporční xxxx.

6.2.6.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx v sobě xxxxxxx xxxxxxxxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx (například xxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxxx být xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx ke xxx xxxxxxx xx fakticky xxxxxx xxxxxxxxxx opcí (xxxxxx xxx lze xxxxxx xxxxx odstavce X6.2.4). Xxxxxxx xxx xxxx xxxx nástrojů (xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxx xxxxxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fakticky čistou xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx X6.2.4).

6.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx

6.3.1.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx závazný xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx položkou tedy xxxx být:

a)	jednotlivá položka xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx odstavců 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16).

Xxxxxxxxxx položkou xxxx xxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.3.7 x&xxxx;X6.3.7–X6.3.25).

6.3.2.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6.3.3.

Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx (xxxx xxxxxxx její xxxxxx), xxxx být xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

6.3.4.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx agregovaná xxxxxxxx, xxxxx xx kombinací xxxxxxxx, xxx xx xxxxx odstavce 6.3.1 xxxxx xxx xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.3.3–X6.3.4). To xxxxxxxx xxxxxxxxxx transakci agregované xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx, xxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxx ke xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx), xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxx x, jakmile xxxxxxx, x&xxxx;xxxx tedy xxx xxxxxxxxx, může xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

6.3.5.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položek plnit xxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotku. Pro xxxxxxxxx xxxx účetními xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx investiční xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xx standardu XXXX 10, xxx xxxxxxx transakce xxxx xxxxxxxxxx jednotkou x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx z konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

6.3.6.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.3.5 xx xxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx/xxxxxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx), xxxxx může xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx bude xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx kurzových xxxxx nebo xxxxx, xxxxx xxxxxx plně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx. V souladu xx xxxxxxxxxx XXX 21 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx vyloučeny xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx z vnitroskupinových xxxxxxxxx položek, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxx, xxxxx používají xxxxxx xxxxxxx xxxx. Měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v konsolidované xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v jiné xxx xxxxxxx měně xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx riziko ovlivní xxxxxxxxxxxxx hospodářský výsledek.

Použití xxxxxxxxxxx xxxxxxx

6.3.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím vztahu xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx některou xxxxxx položky. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxx reálné xxxxxxx položky. Složka xxxxxxxx xxxx než xxxxxxxx změnu xxxxxx xxxxxxx xxxx celkovou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V takovém xxxxxxx xxxx xxxxxx položka xxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx následující xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx):

xxxxx změny xxxxxxxxx toků xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, která je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx specifických xxxxx (xxxxxxxx složka) pod xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx posouzení x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx daného konkrétního xxxx lze xxxxxxxxx xxxx samostatně identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenit (xxx xxxxxxxx B6.3.8–B6.3.15). V rámci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx jako xxxxxxxxx položky pouze xxxxxxx toky xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxx určitou xxxx nebo jinou xxxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx riziko“);

b)	jeden xxxx více xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, tj. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.16–X6.3.20).

6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXX XXXXXXX XXXXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ

6.4.1.

Zajišťovací xxxxxxxxxx xxx použít xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx všechna xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx vztah sestává xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, cílů xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx realizaci xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, zajištěné xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx jakým bude xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (včetně xxxxxxx zdrojů xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx poměr).

zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na efektivnost xxxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem existuje xxxxxxxxxx xxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6);

xx)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z tohoto xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.7–X6.4.8) x

xxx)

xxxxxxxxxxx xxxxx daného xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky. Xxxx xxxxxx však xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx mezi xxxxx přisouzenou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx přisouzenou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx), xxx xx xxxxx xxxx k účetnímu xxxxxxxx, který xx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11).

6.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX

6.5.1.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1 (xxx xxxxxxxx rozhodnutí xxxxxx xxxxxxxx o nastavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.2.

Xxxxxxxx tři xxxx zajišťovacího xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty: xxxxxxxxx xxxxxxxx vůči xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx nezaúčtovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a které xxxxx ovlivnit xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx variability xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx spojeného xx všemi xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx jsou xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxxx) xxxx s vysoce xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky, xxx xx xxxxxxxxxx xx standardu IAS 21.

6.5.3.

Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, u kterého xx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat změny xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 xxxx. x) xxxxxx xxxx ty xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx vykáže do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

6.5.4.

Zajištění xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

6.5.5.

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx přestane xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx související xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. x) xxx iii)), avšak xxxx x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxx xxx tento xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ – xxx xxxxxxxx X6.5.7–X6.5.21).

6.5.6.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx prospektivně xxxxx xxxxx, pokud xxxxxxxxxxx vztah (nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx způsobilosti (x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). To xxxxxxxx xxxxxxx, kdy uplyne platnost zajišťovacího xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx&xxxx;xxxxxxxx.&xxxx;Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxx refinancování se xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx uplynutí xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx součástí zdokumentovaných xxxx účetní jednotky x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx cíli x&xxxx;xxxxxxx. Pro tento xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx platnosti xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nových xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, xx jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxx nahradí xxxxx xxxx více xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx novými xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxx xxxxx xxxx xx protistranou provádějící xxxxxxxx xxxxxxxxx protistrana (xxxxx xxxxxxxx „clearingová xxxxxxxxxx“ nebo „xxxxxxxxxxx xxxxxxxx“) nebo xxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx organizace xxxx klient xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, kteří xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx původní xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxxxx provádějí xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx další xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx nezbytné x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx protistrany. Xxxx změny xxxx xxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xx xx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx protistrana xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx poplatků.

Ukončení xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx 6.5.10, xxxx xxxxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xx xxxxxx xx zajištěná xxxxxxx (nebo xxxx xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx 6.5.12, když xxxxxxxx xxxxxxx o zajištění xxxxxxxxx toků.

Zajištění xxxxxx xxxxxxx

6.5.8.

Xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx splňuje kritéria xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, účtuje xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxx nebo ztráta xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vykazují xx xxxxx nebo xxxxxx (xxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat xxxxx reálné hodnoty xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx-xx to xxxxxxxxxx) xx xxxxxx x&xxxx;xxxx nebo ztrátu xx zajištění zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx se xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.21 A xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxx nebo ztráta xx zajištění xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázat xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx položka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat změny xxxxxx xxxxxxx v ostatním xxxxxx výsledku, xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. Xxxxx xx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), kumulovaná xxxxx xxxxxx xxxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx se vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx.

6.5.9.

Xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx jeho xxxxx) pořízení xxxxxx xxxx xxxxxxx závazku, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, se xxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx.

6.5.10.

Xxxxx je zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxx nástrojem (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxxxxxx naběhlou hodnotou, xxxxxxxx úprava xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx do procesu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xx xxxxx xxxx do xxxxxx. Xxxxxxxxxx může xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx začít xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx přestane xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V případě xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxx části), které xx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, avšak xxxxx xxx se upravovala xxxxxx hodnota, použije xx xxxxxxxxxx proti xxxxxx, xxxxx představuje xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.8 xxxx. x).

Xxxxxxxxx peněžních xxxx

6.5.11.

Xxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, xxxxxx xx o zajišťovacím xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx souvisí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (oceňovací xxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx toků), xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

ii)	kumulovaná xxxxx xxxxxx hodnoty (xxxxxxxx hodnota) zajištěné xxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) od xxxxxxx xxxxxxxxx, je-li nižší;

b)	část xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. část, xxxxx xx kompenzovaná xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)), xx xxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx zbývající xxxx xxxx xxxxxx plynoucí xx zajišťovacího xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta, které xxxx zapotřebí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx oceňovacího xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vypočtené x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)) je xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx a) xx xxxx účtovat následujícím xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx následně vyústí xx xxxxxxxx nefinančního xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx pokud xx xxxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxxxx závazku stane xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx tuto částku x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx pořizovací xxxx xxxx jiné účetní xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. V tomto xxxxxxx xx nejedná x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz standard XXX 1), x&xxxx;xxxxx xxxx vliv xx xxxxxxx úplný výsledek;

ii)

v případech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x&xxxx;xxxx i), xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx IAS 1) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx předpokládané xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx výnosech xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx dojde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx celá xxxx xxxxxx xxxx její xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx budoucích období xxxxxx xxxxxxxxxxx, musí xxxxxx, u níž xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1).

6.5.12.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx přestane xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxx odstavec 6.5.6 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.7 xxxx. x)), musí xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xx xxxxxxx, že se xxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx být xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxx xxxxxxxxx xxxx dokud xx nepoužije xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. x) xxxx iii). Xxxxxxx xxxx budoucí xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. x);

xxxxx se xxx xxxxxxxxx, že by xxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxx nastaly, musí xx tato částka xxxxxxxx přeřadit x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx IAS 1). Xxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx již xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxx považovat xx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.13.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxxx položky, xxxxx xx účtuje jako xxxxxxx xxxxx investice (xxx xxxxxxxx XXX 21), xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, který xx hodnocen xxxx xxxxxxxxx zajištění, xx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.11), a

b)	neefektivní xxxx se xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

6.5.14.

Xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx zajištění, xxxxx xx nakumulovala v přecenění xxxxxxx xxxxx z investic x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx být xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 xxxxxxxxx XXX 21 xxx xxxxxxx nebo částečném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx

6.5.15.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 písm. x), musí vykázat xxxxxxx xxxxxxx opce xxxxxxxxxxxx způsobem (viz xxxxxxxx B6.5.29–B6.5.33):

účetní xxxxxxxx xxxx rozlišovat mezi xxxxxxx xxxxxxxx opcí xxxxx typu xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx tato xxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.5.29):

i)	zajištěná xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx spojená s časovým xxxxxxx.

xxxxx reálné hodnoty xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v rozsahu, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a musí xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu („xxxxxx“), se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto částku xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku. Xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1), x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx výsledek;

ii)

u těch xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx x), xx xxxx xxxxxx xxxx převést xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xx zisk xxxx xxxxxx (například xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prodeji);

iii)	pokud xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx více xxxxxxxxx xxxxxxxx nebude xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxx vymožení, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx xxxxxxxx XXX 1);

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, xxxx být xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx položkou, x&xxxx;xxxx být xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx hodnota x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx opce xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxx, v jakém xx spojena xx xxxxxxxxxx položkou, xx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx a racionální xxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opce xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojem, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). V každém xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx částka xxxxxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1). Pokud xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx o zajišťovacím xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxx výše (xx. včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx ztráty jako xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx xxxxxxxx XXX 1).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx bazickém xxxxxxx (xxxxx spread) xxxxxxxxxx nástrojů

6.5.16.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a spotovou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx část xxx xxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx nástroje jako xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. b), xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx forwardovou část xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.15, x&xxxx;xx stejným xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx opce. V tom xxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5.39.

6.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX POLOŽEK

Způsobilost xxxxxxx xxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxx položky

6.6.1.

Skupina xxxxxxx (xxxxxx skupiny položek, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx X6.6.1–X6.6.8), xx xxxxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxx xxxxxxx pouze tehdy, xxxxx:

x)	xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx položek), xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajištěné položky;

b)	položky xx skupině xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxx řízeny společně xx xxxxxxxxxx základě x

x&xxxx;xxxxxxx zajištění peněžních xxxx skupiny položek, xxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx celkové xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx s kompenzujícími xx xxxxxx:

x)	xx xxxxx o zajištění xxxxxxxx xxxxxx x

xx)	xxxxxx xxxx čisté xxxxxx xxxxxxxx specifikaci xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.6.7–X6.6.8).

Xxxxxx xxxxxx xx jmenovitou hodnotou x&xxxx;xxxxxxx

6.6.2.

Xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx částí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx položkou xxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik.

6.6.3.

Vrstva celkové xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxx ji xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx rizik xx zajistit takovouto xxxxxx;

x)	xxxxxxx x&xxxx;xxxx skupině, x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxx xxxxxxx tvoří xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx);

xxx xxxxxxxxx stávajících xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vykázaného xxxxxx) je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx daná zajištěná xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů); x

x)	xxxxxxx xxxxxxx skupiny, xxxxx xxxxxxxx opci xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec X6.3.20).

Xxxxxxxxxx

6.6.4.

Xxx xxxxxxxxx skupiny položek xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxx xxxx na xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Částka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx položkou (například xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx), xxxx nebude xxxxxxxxx.

6.6.5.

X&xxxx;xxxxx a závazků, které xxxx xxxxxxxxx společně xxxx skupina v rámci xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx xxxx úprava xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx tato xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx xxxxxx

6.6.6.

Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která je x&xxxx;xxxxxx xxxxx pozici (xx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sebou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx), xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx xx jako xxxxxxxxxxx vztah, který xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx, že:

a)	zajištění xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajišťování xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx s postupem xxxx běžně xxxxxxxxx xxxx pozice stejného xxxx (xxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx horizontu, xx který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajišťovací xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xx. xxxx čistá xxxxxx xxxx nulová);

c)	k zajištění xxxxxx čistých xxxxx, xxx xxxxx pozice xxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx obvykle xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx k nesourodým xxxxxxx xxxxxxxxx, protože účetnictví xx xxxxxxxxxxxxx vzájemně xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx při zajištění xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX DO XXXXX XXXX XXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx expozic x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx

6.7.1.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx řízení úvěrového xxxxxx všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx (úvěrová xxxxxxxx) xxxxxxx úvěrový derivát, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, který je xxxxx xxxxx (tj. xxxx xxxx xxxx xxxx), xxxxx xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibu) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx subjektem xxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx názvu“) x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nadřízenosti xxxxxxxx, xxxxx lze poskytnout x&xxxx;xxxxxxx s podmínkami xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xx xx, zda xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx k řízení xxxxxxxxx xxxxx, xx v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx expozic xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

6.7.2.

Xxxxx xx xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xx jeho xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx pokud xxxxx xxxxx zachycen xxxxx, případný xxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx okamžitě převede x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1).

6.7.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.7.1 xxx xxxxxx splněna, xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx platnost úvěrového xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx ke xxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx. Xxxx by xxxxx xxxxxx například x&xxxx;xxxxxx zlepšení xxxxxxx xxxxxxx dlužníka nebo xxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx xxxx v důsledku změn xxxxxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, a

b)	finanční xxxxxxx, který vedl xx vzniku xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nemusí xxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxx model účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1).

6.7.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vedl xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxx ukončení xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, než byl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx (x&xxxx;xx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxx x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxx). Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx efektivní xxxxxxx míra xx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxx xxxxx účetní xxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

7.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX XXXXXXXXX

7.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2018 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx povoleno. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu xxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx všechny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx současně (xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx 7.1.2, 7.2.21 x&xxxx;7.3.2). Xxxx xxxx současně xxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx uvedené v odstavci 7.1.1, xxx účetní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx použít xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 písm. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx ostatní xxxxxxxxx tohoto standardu. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx tyto xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx znění standardu XXXX 9 (2010)). (xxx xxxx xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.2.15.)

7.1.3.

Xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxxxx XXXX xxx xxxxxx 2010–2012, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2013, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 3. Účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, na něž xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 3.

7.1.4.

Xxxxxxxxxx IFRS 15, vydaným x&xxxx;xxxxxx 2014, xxxx změněny xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, X5.7.1, X5 x&xxxx;X42 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx X16 x&xxxx;xxxx související xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx 5.1.3 x&xxxx;5.7.1&xxxx;X x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx v dodatku X. Účetní jednotka xxxx tyto xxxxx xxxxxx, xxxxx používá xxxxxxxx IFRS 15.

7.2 PŘECHODNÁ XXXXXXXXXX

7.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx tento standard xxxxxx, v souladu se xxxxxxxxxx IAS 8 Xxxxxx pravidla, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavcích 7.2.4–7.2.26 x&xxxx;7.2.28. Tento xxxxxxxx se nesmí xxxxxx xx položky, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx.

7.2.2.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 a 7.3.2 xx datem xxxxxxx xxxxxxxx den, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx vydání xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx na xxx, jaký přístup xxxxxx xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, může xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx (kapitoly 4 x&xxxx;5)

7.2.3.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k tomuto xxxx posoudit, zda xxxxxxxx aktivum splňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xxxxxxxx klasifikace xx xxxxxxx xxxxxx, a to xxx xxxxxx xx xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx v předchozích účetních xxxxxxxx.

7.2.4.

Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx není xxx xxxxxx jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního aktiva, xxx ohledu na xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X (viz xxxx odstavec 42R xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.5.

Pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 písm. x) xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nevýznamná xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka posoudit xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx tohoto finančního xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx složky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci X4.1.12. (Viz xxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 xxxx 4.1.5 xxxxxxx hybridní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebyla xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx reálných xxxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx upravuje xxxxx xx xxxxxxxxx období (xxx xxxxxxxx 7.2.15).

7.2.7.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.6, xxxx x&xxxx;xxxx prvotní aplikace xxxxxxx jakýkoli rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx reálných hodnot xxxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx k datu prvotní xxxxxxxx v počátečním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisku (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx.

7.2.8.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx v souladu s odstavcem 4.1.5, xxxx

x)	xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5.

Xxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxx aplikace. Tato xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.9.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka:

a)	musí xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx toto finanční xxxxxxx nesplňuje podmínku xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5;

x)	xxxx xxxxxx své xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx podmínku xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5.

Takové xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx klasifikace musí xxx provedena xxxxxx.

7.2.10.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx s odst. 4.2.2 xxxx. x) xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty;

musí zrušit xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, pokud xxx takto určen xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx stanovenou xxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x) a pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxx xxxxxx tuto podmínku xxxxxxxxx;

xxxx xxxxxx své xxxxxxxxx označení finančního xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx označen xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nyní x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. x) x&xxxx;xxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx označení xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx a zrušení xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx skutečností a okolností xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx být provedena xxxxxx.

7.2.11.

Xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázat:

a)	reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx závazku xx konci každého xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období, xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx nebo jako xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx upravuje xxxxx xx předchozí xxxxxx, a

b)	reálnou hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx závazku k datu xxxxxxx aplikace, xxxx xxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx naběhlou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx standardu.

7.2.12.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx dříve xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39) x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nemá xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx xx xxxxxx 1) (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktivu, xxxxx xx vázáno xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxx ocenit xxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx předchozí xxxxxx xxxxxxxx a reálnou hodnotou xx musí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx v jiné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu) xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.13.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx cenu xx xxxxxxxx trhu pro xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx na úrovni 1) v pořizovacích xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39, musí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou hodnotou x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx nerozděleného zisku xx účetní xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxx aplikace.

7.2.14.

Účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností existujících x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx by xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxxxxxx nebo zvětšilo xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx standard xxxx xxx použit xxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.15.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.1, xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu pro xxxxxxxxxxx a oceňování (což xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v oddílech 5.4 x&xxxx;5.5), xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X standardu XXXX 7, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx předchozí xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx údaje xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx tak xxx učinit xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx předchozí účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotou xx začátku ročního xxxxxxxx období, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxx xxxxxx, které xxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx upravuje xxxxx za předchozí xxxxxx, musí xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace xxx xxxxx požadavky, xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace (xxx odstavec 7.2.2). X&xxxx;xxxx by došlo, xxxxxxxxx pokud se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx pouze xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx a ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx označených xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 výše, xxx použije xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxx.

7.2.16.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx IAS 34 Xxxxxxxxx xxxxxx výkaznictví, xxxxxx použít xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxx mezitímní xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8).

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

7.2.17.

Xxxxxx jednotka musí xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 8 a v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20.

7.2.18.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx využít přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxx dostupné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dni, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zachycen (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx stala xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx xxxx úvěrové xxxxxx s úvěrovým rizikem x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxx standardu.

7.2.19.

Při xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx došlo k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx nikoli, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.22–X5.5.24 a

vyvratitelný xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx než 30 xxx po xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxxxxxx xx znehodnocení xxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

7.2.20.

Xxxxx xx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, či xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, musí účetní xxxxxxxx xx každému xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;7.2.19 xxxx. x)).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 6)

7.2.21.

Pokud xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx si zvolit xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx xx standardu XXX 39 xxxxx požadavků xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx rozhodne xxx xxxx xxxxxx, musí xxxx používat IFRIC 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do zahraniční xxxxxxxx, a to xxxx xxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výkladem xxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx standardu.

7.2.22.

Kromě xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.26 xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx použít xxxxxxxxxxxx.

7.2.23.

Xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího účetnictví xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx k tomuto xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7.2.24.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx něž lze xxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39 x&xxxx;xxx xxx lze použít xxxx zajišťovací účetnictví x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;7.2.25 xxxx. x), xxxx xxx považovány xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.25.

Xxx xxxxxxx aplikaci xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví uvedených x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx okamžiku, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxx xxxxxxxxx XXX 39, x

x)	xxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 xx výchozí xxx pro rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx rebalancování xx vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx.

7.2.26.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opcí x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxxx, xxxxx v souladu se xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx pouze xx xx zajišťovací xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx byly xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

xxxx použít xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prvku forwardových xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39 byla xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx určena xxxxx xxxxx spotového xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx zpětné xxxxxxx xx xxxxxxxx pouze xx xx zajišťovací xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx začátku nejzazšího xxxxxxxxxxxx období xxxx xxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx nastaveny xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, musí xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx (xx. xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zajišťovací vztahy). Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx spread) (xxx odstavec 6.5.16) xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pro ty xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx srovnávacího xxxxxx xxxx které byly xxxx xxxxxxxxxxx vztahy xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxx použít xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6, xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx platnosti xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxx právních předpisů xxxx zavedení právních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxx, xx jejich původní xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx stanou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx stran, x

xx)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx již xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), IFRS 9 (2010) xxxx XXXX 2013

7.2.27.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 7.2.1–7.2.26 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 x&xxxx;7.2.17–7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jednou (xx. xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx nastane více xxx xxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx žádné z těchto xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx datu. (Viz xxxx odstavce 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.)

7.2.28.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx dříve xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) xxxx XXXX 9 (2013) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx standard:

a)	musí xxxxxx své xxxxxxxxx xxxxxx finančního aktiva xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx určení xxxx dříve učiněno x&xxxx;xxxxxxx s podmínkou stanovenou x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xx toto xxxxxx xxxxx nenaplňovalo xxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, avšak v důsledku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx nyní tato xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx provedeno x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. a), avšak x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx xxxxxxxx závazek xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx nenaplňovalo xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. a), xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx provedena xxxxxx.

7.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXX XXXXX 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)

7.3.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx standardu XXXX 9 x&xxxx;xxxxx 2010 xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 x&xxxx;7 xxxxxxxxxxxx XXXXX 9. X&xxxx;xxxxx následné změny xxxx xx xxxxxxxxx XXXX 1 Xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 8 xxxxxxxxx XXXXX 9

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) x&xxxx;XXXX 9 (2013). Avšak xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. xxxxx 2018 se xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx bude používat xxxxxxxx verze standardu XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxx tehdy, pokud xxxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx touto xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx před 1. xxxxxx 2015.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx dodatek xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx měsíců xx xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx, jíž xxxx xxxxxxxx aktiva xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx – s použitím xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx – o kumulativní xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx počáteční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xx práva, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx zákazníky a která xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrově znehodnoceno, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx více xxxxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Mezi xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx událostech:

a)	významné xxxxxxxx problémy xxxxxxxx xxxx dlužníka;

b)	porušení xxxxxxx, xxxx. neplnění závazku xxxx nedodržení xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx xxxxxxxx udělili xxxxxxxxxx z ekonomických xx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (úlevy), které xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx dlužníka;

e)	zánik xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančních potíží; xxxx

x)	xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx k tomu, xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxxxx xxxxxxx – úvěrové xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účinkem více xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx mezi xxxxx smluvními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx inkaso účetní xxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), xxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx (nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx odhadne xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančního nástroje (xxxxxxxxx opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx kupní a podobné xxxx) po očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Uvažované peněžní xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx posílení, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Předpokládá xx, xx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx ve xxxxxxxxxxx případech, xxx xxxx xxxxx očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx spolehlivě xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx diskontuje xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva (xxxxxxxxx opce na xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a podobné xxxx) a očekávaných úvěrových xxxxx. Xxxxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxxxxx a úroky, xxxxx xxxx placeny xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx (xxx xxxx B5.4.1–B5.4.3), xxxxxxxxxx xxxxxxx a všechny xxxxxxx prémie a diskonty. Xxxxxxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx spolehlivě xxxxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxx výjimečných xxxxxxxxx, xxx není xxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xx celou xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx).

xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxx dříve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx

Xxxxxxxx nástroj xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do působnosti xxxxxx standardu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx všemi třemi xxxx uvedenými xxxxx.

xxxx xxxxxxx se xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx úrokové míry, xxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxx komodity, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxx nazývané „xxxxxxxxxx proměnná“). Xxxxx xxxx proměnná xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, nesmí xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxx žádnou xxxxxx xxxxxxxxx investici xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx by xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx očekávat xxxxxxxx xxxxxx na xxxxx tržních podmínek;

c)	bude xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx zisků xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k jimi xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx.

xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx a vykázání xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx dané xxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx očekávanou xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx nebo kupní x&xxxx;xxxxxxx opce), ale xxxxx brát v úvahu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxxxxx a úroky, xxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxx smluvními xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxx míry (xxx xxxx X5.4.1 – X5.4.3), xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžní toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxx v těch xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kdy xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) spolehlivě xxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx za xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx vahami jsou xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce

Smlouva, xx xxxxxx xxxxxxx xx výstavce povinen xxxxxxx xxxxxx platby, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx ztrátu, xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx řádné nebo xxxxxxxx xxxxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jednu x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx určeného x&xxxx;xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx jej xxx prvotním zaúčtování xxxxxx jako xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s bodem 4.2.2 xxxx 4.3.5;

c)	při xxxxxxxx zaúčtování nebo xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s bodem 6.7.1.

závazný xxxxxxx

Xxxxxxx dohoda o směně xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx cenu xx xxxxxxxxxxx datu (xxxxx) v budoucnosti.

očekávaná transakce

Nezávazná, xxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx o případnou xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx poměrných xxx.

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx aktivum xxxx finanční závazek, xxxxx:

x)	xxxx pořízeny nebo xxxxxxx v zásadě xx xxxxxx prodeje xxxx xxxxxx koupě v blízké xxxxxxxxxxx;

x)	xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx společně řízeny x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx je v poslední xxxx xxxxxxxx obchodování xxxxxxxxxxx xxx krátkodobý xxxx; xxxx

x)	xxxx derivátem (xxxxx derivátu, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxx xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxx

Xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxx xxxx 5.5.8 x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5.

xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jež xxxxxxxx v důsledku všech xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 4.1.2, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podle xxxx 4.1.2&xxxx;X a rezervy xx xxxxxxxxx úvěrové ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxxxx zárukách.

zisk xxxx xxxxxx z modifikace

Částka xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hrubé účetní xxxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx má xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx xxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx současnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx xxxxxxxxx xxxx vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxx 6.5.10. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx všechny smluvní xxxxxxxx finančního aktiva (xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx), xxx nesmí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, ledaže xxx o nakoupené xxxx xxxxxxx úvěrově znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ztráty, xxxxx xxxx zváženy při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx riziko.

po xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx je po xxxxxxxxxx, xxxxxxxx protistrana xxxxxxxxxx xxxxxx k datu, xxx xxxx daná xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

xxx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxx den xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx obchodního xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, jejíž xxxxxxxx vyžadují xxxxxx xxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx obecně právní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku (xxx xxx X5.4.8). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx, pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx nepozbyla xxxxxxxxxx nástroje nebo xx jej xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx 11 XXX 32, v dodatku X&xxxx;XXXX 7, xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 xxxx dodatku X&xxxx;XXXX 15 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx se používají xx xxxxxxxxx definovaných x&xxxx;XXX 32, XXXX 7, XXXX 13 xxxx IFRS 15:

x)	xxxxxxx xxxxxx (2);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxx hodnota;

d)	finanční xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxxx příručka

Tento xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXX PŮSOBNOSTI (XXXXXXXX 2)

X2.1

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxxxxx. (Xxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx klimatických xxxxxxxxx, xx xxxx xxx „klimatické xxxxxxxx“.) Xxxxx tyto xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx XXXX 4 Pojistné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx.

X2.2

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx požitků v souladu x&xxxx;XXX 26 Penzijní xxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx účtuje xxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx zákazníky.

B2.3

V některých xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, aby x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx podnikatelský xxxxx. Xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx takovou xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xx xxxxxxx xxxxxxxxx XXX 28.

X2.4

Xxxxx standard xxxxxxxx xxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx odst. 2.1 xxxx. x), xxxxxxx xxxxxxxx xx smluv xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx.

X2.5

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx různou xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx typ xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx smlouvu. Xxxxxx, xxxx se x&xxxx;xxxx bude xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxx nezávisí. Xxxx xxxxxxx příklady xxxxxxxxx xxxxxxxx o těchto xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;2. písm. x)):

X&xxxx;xxxx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx definici xxxxxxxx smlouvy podle XXXX 4, xx-xx xxxxxxxxx riziko xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Každopádně, xxxxx xxxxxxxx předem explicitně xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx platné pro xxxxxxxx smlouvy, může xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx-xx xxx evidenci takových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx standard xxxx XXXX 4. Xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v reálné xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx obchodních xxxxxxxx, xxxx se xxxxxxxxx xxxxxx hodnota pravděpodobně xxxxxx poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx-xx xxxxx x&xxxx;xxxxx. X&xxxx;xxxx plyne, xx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx byla xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx pokud xxxxxxx xxxxxxxx 3.2.15–3.2.23 x&xxxx;X3.2.12–X3.2.17 (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx), xxxxxxxx xx ocení:

i)	částkou xxxxxxx xxxxx xxxxxx 5.5, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxx zaúčtovanou, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx XXXX 15 (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x)), xx-xx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx platby, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxx selhání xxxxxxxx xxx splacení aktiva xxx je předmětem xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx takové xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v případě, že xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx tento xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx pojistnými xxxxxxxxx, xxx xx definuje XXXX 4. Xxxxxx xxxxxx xxxx deriváty x&xxxx;xxxxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxx standard;

c)	pokud xxxx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxx IFRS 15.

B2.6

Tvrzení, xx výstavce xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xx smluv, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Pojistné xxxxxxx xxxx navíc xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xx požadavků na xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx bankami nebo xxxxxxxxxx organizacemi. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx takové účetní xxxxxxxxx.

XXXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXXX (KAPITOLA 3)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx (oddíl 3.1)

X3.1.1

Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1 xxxxxx jednotka vykazuje xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx a povinnosti z derivátů xx xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx finančních xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx prodej (xxx xxxxxxxx B3.2.14). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx přejímající x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.15).

X3.1.2

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx příklady uplatnění xxxxxx definované x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx účtuje xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx účetní jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx právní xxxxxxx zaplatit hotovost;

aktiva, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, a závazky, xxxxx xx vzniknou xxxx xxxxxxxx závazného xxxxxxxx koupit nebo xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx běžně xxxxxxxxxx, xxxxx alespoň xxxxx ze xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx přijala xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nevykazuje xxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx objednávku zadala, xxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, ale xx v době dodání xxxxx xxxx poskytnutí xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx 2.4-2.7, jeho xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx závazku (xxx odstavec B4.1.30 xxxx. c)). Xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx plní xxxxxx zajištěné položky xxx xxxxxxxxxxx reálné xxxxxxx, jakákoliv xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxx závazek xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. x) x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.9));

xxxxxxxxxx xxxxxxx, která patří xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx 2.1), je zaúčtována xxxx aktivum xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx v den xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx a povinností xx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx čistá reálná xxxxxxx forwardu je xxxxxx. Pokud xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx je smlouva xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx závazek;

d)	opční xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.1), xxxx zaúčtovány xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx stane xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx míru xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a závazky, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx nestala xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx finančních xxxxx

X3.1.3

Xxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X3.1.5 x&xxxx;X3.1.6, xxxxxxx nákup nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vykazuje x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx způsobem v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Pro xxxx účely tvoří xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx určených xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx klasifikaci xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5.

X3.1.4

Xxxxxxx, xxxxx vyžaduje xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx, není spotovým xxxxxxx nebo prodejem. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx účtuje xxxx xxxxxxx.

X3.1.5

Xxxxx sjednání xx xxxxx, kdy xx účetní jednotka xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx aktivum. Datum xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x) xxxxxxxxxx xxxxxx, jež má xxxxxx xxxxxxxx přijmout, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x) odúčtování xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxx xxxxxxxx a zaúčtování pohledávky xx xxxxxxxxx k datu xxxxxxxx. Xxxxxx platí, xx xxxx xx x&xxxx;xxxxxx a souvisejícího xxxxxxx xxxxxxxxx xx od xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

X3.1.6

Xxxxx vypořádání xx xxxxx, kdy xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx resp. xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx vypořádání xxxxxxx je datem x) xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx jeho přijetí xxxxxx jednotkou a b) xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx k datu, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx dodá. Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx o aktivu x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx účtovat x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx a datem xxxxxxxxxx xxxxxxx, a to xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxx standardu xxxxxx o pořízeném aktivu. Xx znamená, že x&xxxx;xxxxx oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx xx změna xxxxxxx nevykazuje; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx klasifikovaných jako xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx změna hodnoty xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xx kapitálových nástrojů, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (oddíl 3.2)

X3.2.1

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ukazuje, xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxx posuzování xxxx, xxx bude xxxxxxxx xxxxxxx odúčtováno, x&xxxx;xxxxx xxx, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx, xx xxxxxxx základě xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx získat xxxxxxx xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx příjemcům (xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. x))

X3.2.2

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.4 písm. x) (kdy xxxxxx xxxxxxxx xx smluvní xxxxx získat peněžní xxxx z finančního xxxxxx, xxx xxxx přebírá xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx) xxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx účastnický xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jejich xxxxxxx. V takovém xxxxxxx, xxxx-xx splněny podmínky xxxxxxxx 3.2.5 a 3.2.6, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

X3.2.3

Xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.5 může xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx upisovatelem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx získal xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx investorům, xxxxx xxxx xxxxxxx stranami.

Posouzení xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví (odstavec 3.2.6)

X3.2.4

Xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva;

b)	prodej xxxxxxxxxx aktiva spolu x&xxxx;xxxx xx zpětnou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx reálnou xxxxxxx v době zpětné xxxxx x

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx kupní xxxx, xxxxx xx hluboce „xxx of money“ (xx. xxxx, která xx xxx xxxxxx „xxxx xxxxxx“, že xx vysoce nepravděpodobné, xx před vypršením xxxxxx xx xxxxx „x&xxxx;xxxxxxxx“).

X3.2.5

Xxxxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví:

a)	operace xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx koupě, xxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx plus výnos x&xxxx;xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, který xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xx účetní xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx opcí xxxxxxx „xx xxxxx“ (xx. xxxx, xxxxx je xxx xxxxxx „x&xxxx;xxxxxxxx“, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx před xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx „xxxx xxxxxx“); x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kompenzovat přejímajícímu xxxxxxx ztráty, x&xxxx;xxxxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx.

X3.2.6

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k závěru, xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna rizika x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx transakce.

Posouzení xxxxxxx xxxxxxxx

X3.2.7

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxxxx xxxxxxxx nad převáděným xxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxx faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivum. Xxxxxxxxxxx xx faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx trhu, xxxxxxx je xxxx xxxxx xxxxxx na xxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx mít xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat převáděné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx opce, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx umožňuje xxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx může xx xxxx snadno xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx získat xxxxxxxxx aktivum xx xxxx, pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx.

X3.2.8

Xxxxxxxxxxx má faktickou xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx pokud xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxxxxxx třetí xxxxxx x&xxxx;xx schopen xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx dodatečných xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx otázkou xxxxxxx, xx je schopen xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxx xx, xxxxx xxx x&xxxx;xx, xx může udělat x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivem xxxx xxxx existují smluvní xxxxxx. X&xxxx;xx xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx xxx; x

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx malý xxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxx xxxx způsobilost xxxxx xxxxxxxxx. Z toho xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivem musí xxx nezávislá xx xxxxxxx xxxxxx (tzn. xxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx) a

ii)	přejímající xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx převáděným xxxxxxx xxx toho, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. podmínky o tom, xxx xx být xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrem xxxx x&xxxx;xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx právo xxxxxx xxxxx aktiva.

B3.2.9

To, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx přejímající xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx odrazuje přejímajícího xx prodeje převáděného xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx dostatečně hodnotná, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx by xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx opce nebo xxxx restriktivní xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx držet převáděné xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx prodejní xxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx ponechal xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

X3.2.10

Xxxxxx xxxxxxxx xx může ponechat xxxxx xx část xxxxxxxxx xxxxxx z převáděných xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů, xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx z úroků. Pokud xx například xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx převodu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xx xxxxxxx úrokové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxx. Pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a úrokové xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx účetní hodnoty xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, a tu xxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxx specifikován xxxx xx neočekává, xx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx obsluhující xxxxxxx účtován v reálné xxxxxxx.

X3.2.11

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx, která xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definované x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 x&xxxx;xx xxxxxxxxx IFRS 13.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k odúčtování

X3.2.12

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxxxx zásady popsané x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Pokud xxxxxx poskytnutá xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva zabrání xxxxxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx prakticky všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného xxxxxx, xxx se o převáděném xxxxxx nepřestává xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx v závazcích.

Přetrvávající angažovanost x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu

B3.2.13

Níže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxx 3.2.16.

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxx nižší x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxx: x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xx) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx opětovné xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx). Příslušný xxxxxxx xx zpočátku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx záruky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx záruky (xxx je obvykle xxxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx). Počáteční xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx zaúčtována xx xxxxxx nebo xx xxxxxxx, pokud (xxxxxxxx xx) je tento xxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx IFRS 15) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx snížena x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx položku.

Aktiva xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxx xxxxx xxxx držené xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx svou hodnotou (xxx. xxxxxxxx protiplněním) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx mezi pořizovací xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převáděného aktiva x&xxxx;xxxx, kdy opce xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx například, xx hrubá xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx 98 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx 95 MJ. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx uplatnění xxxx xxxx 100 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx mezi 95 XX x&xxxx;100 MJ xx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxx xx opce uplatněna, xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx se xxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx

Xxxxx xxxxx kupní xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx převáděné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxx. Příslušný xxxxxxx xx xxxxxx x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty xxxx, xx-xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx, nebo x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx o časovou xxxxxxx opce, xxxxx xx opce xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx reálná xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva 80 XX, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx 95 XX a časová hodnota xxxx je 5 XX, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 75 XX (80 XX – 5 XX) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx 80 XX (xxx. xxxx xxxxxx xxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxx xxxx vystavená xxxxxx jednotkou zamezuje xxxxxxxxxx převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx hodnotou, je xxxxxxxxx závazek oceněn xxxxxxxxxx xxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx rovnat buď xxxx xxxxxx hodnotě, xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx, podle xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx částek xx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx na zvyšování xxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx opce. Xx xxxxxxxxx, že čistá xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Pokud xx xxxxxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva 120 XX, xxxxxxxxxx xxxx xxxx je 100 XX a časová xxxxxxx xxxx je 5 MJ, xx xxxxxx xxxxxxx příslušného xxxxxxx 105 XX (100 XX&xxxx;+&xxxx;5 MJ) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx 100 XX (x&xxxx;xxxxx xxxxxxx realizační xxxx xxxx).

Xxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zamezí odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokračuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx oceněn x&xxxx;x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o časovou xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx penězích, xxxx xx) xxxxxxx reálné xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, je-li xxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx příslušného xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxxxx kupuje xxxx xx nákup s realizační xxxxx 120 XX x&xxxx;xxxxxxx prodejní opci x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou 80 XX. Xxxxxxxxxxxxxx xxxx, xx reálná xxxxxxx xxxxxx xx k datu xxxx xxxxxxx 100 XX. Časové hodnoty xxxxxxxx opce, xxxx. xxxxx xxxx xxxx 1 XX, resp. 5 XX. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ (xxxxxx xxxxxxx aktiva) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 96 XX [(100 XX&xxxx;+&xxxx;1 XX) – 5 XX]. Xxxxx čistá xxxxxxx xxxxxx xx 4 XX, což je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

X3.2.14

X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx převod xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx o smluvních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx souvisejících x&xxxx;xxxxxxxx neúčtuje xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, pokud xx zaúčtování xxx xxxxxxxx, tak i převáděného xxxxxx nebo závazku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx následek, že xxxxxx práva a povinnosti xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, aby xxx převod xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx opce xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx aktivum.

B3.2.15

V rozsahu, x&xxxx;xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k odúčtování, xxxxxxxxxxx převedené xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx. Přejímající xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx protiplnění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx za převádějícím. Xxxxx má xxxxxxxxxxx xxx xxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx získání xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx x&xxxx;xxxxx jeho xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (např. na xxxxxxx dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx), xxxx přejímající xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2.

Xxxxxxxx

X3.2.16

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx a půjčky xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xx xxxxxxxx cenu xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx ponechal xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx získá právo xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xx zpětným xxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx stejného charakteru. Xxxxx je finanční xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx stejného aktiva xx xxxxxx cenu xxxx xx prodejní xxxx plus výnos x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo pokud xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx stejného xxxxxx převádějícímu, xxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – právo xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu za xxxxxx cenu nebo xx xxxx rovnající xx součtu xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx, pak xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx odúčtováno, protože xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví.

Předkupní právo xx xxxxxx odkup xxxxxx za reálnou xxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx prodá xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx si xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zpětný odkup xxxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

„Xxxx xxxx“ (xxxxx xxxxxxxxxx aktiva). Zpětný xxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx „xxxx xxxx“. Xxxxxx xxxxxx odkup xxxxxxxxxx odúčtování xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx stejnou xxxx jako xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx výnos x&xxxx;xxxxxxxxx, pak xx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxx xxxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxx xxxx být xxxxxxxxx finanční aktivum xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kupní xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xx xxxxxxx v penězích, převod xxxxxxxxx xxxxxxxx k odúčtování, xxxxxxx xxxxxxxxxxx drží xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx zpětně prodáno xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prodejní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx opce xx xxxxxxx v penězích, xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx opce x&xxxx;xxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxx mimo peníze. Xxxxx xxxx jak xxxxxxxx opce xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxx opce, kterou xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx peníze, finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící xxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, která xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx hluboko xxxx xxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx dostupné na xxxx, a opce xxxx xxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxxx jednotka i) xxx xxxxxxxxxx, ani xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xx) neponechala xx xxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, odúčtování je xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxxxx podléhajícího xxxxx xxxx, protože xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx dostupné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx opci xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx mimo xxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx prodejní opci, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, a to xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx zachová xxxxxxxx xxx aktivem, xxxxx xx xxxxxxxx opce xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx v prodeji xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx aktivum xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B3.2.9). Xxxxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxxxxxx hodnotná, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx nebo x&xxxx;xxxxx xxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx o budoucím zpětném xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx opcí, x&xxxx;xxxxx opcí nebo x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxx. cena xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx reálné hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx v době xxxxxxxx odkupu, bude xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx došlo k převodu xxxxxxxxx xxxxx rizik x&xxxx;xxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxx s dohodou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechala xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xx, xx xx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx o budoucím xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, automaticky neznamená, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx převedla (xxx xxxxxxxx X3.2.9 a písmena x), x) x&xxxx;x) xxxx).

Xxxxx zpětného xxxxxx („xxxxxxx xx xxxxxxxx“). Xxxxxxxxxx „xxxxxxx xx xxxxxxxx“ xx opcí xxxxxxxxxxxxx zpětného xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxx požadovat xxxxxxxxx xxxxx, jejichž xxxxxx xxxxxx podléhá xxxxxxx omezením. Xxxxx xxxxxx xxxx způsobuje, xx si xxxxxx xxxxxxxx ani xxxxxxxxxxx, xxx nepřevedla prakticky xxxxxxx rizika a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxx xxxx brání xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx odkupu (xx xxxxxxxxxxx, xx přejímající xxxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxx 100&xxxx;000 MJ, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx hodnota xxxxx koupených zpět xxxxx přesáhnout 10&xxxx;000 XX, pak xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx 90 000 XX.

„Xxxxx-xx call“ xxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx být i převádějící x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, může xxx „xxxxx-xx call“ xxxx na prodej xxxxxx. Xxxx xxxx xx umožňuje xxxxxx xxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx, xxx množství xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Pokud xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx neponechala, xxx xxxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx odúčtování xxxxx té části xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx opci.

Podřízené podíly x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může zvýšit xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxx, xx xxxxx xx tomto xxxxxx, xxxxx si xxxxxxxxx, nebo jeho xxxx xxxxxxx. Dále xxxx kvalitu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx tím, xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx záruku, která xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx určitou xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx ponechá xxxxxxx, xxx ne xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxx xxxxx xx xxxxxx hotovosti nebo xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxx jednotka xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx výnosů. Xxxxxx xxxxxxxx může prodat xxxxxxxx xxxxxxx přejímajícímu x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx budou xxxxxxx peněžní toky xxxxxxxxx plateb x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zpět xxxxxx jednotce směnou xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx platbu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx na přejímajícího xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx úrokového xxxxx xx účelem xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx swapové platby xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva.

Amortizované xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx převést xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx se v průběhu xxxx xxxxx, a vstoupit x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxxxxx inkasovat xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx s pohyblivou xxxxxxxx mírou. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx rovna jistinné xxxxxxx převáděného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx okamžiku, xxx xxxx obecně xxxxxxx, xx si účetní xxxxxxxx xxxxxxx podstatné xxxxxx xxxxxxxxxxx splacení. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx pokračuje xx xxxxxxxxxx celého xxxxxxxxxxx xxxxxx, nebo xx xxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx naopak xxxxx pomyslné xxxxxxx xxxxx xxxx spojen x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx částí xxxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx xxxx nezpůsobí, xx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx splacení xxxxxx. Xxxxx tato xxxxxxxxxx xxxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmíněny úrokovými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného xxxxxx.

x)	Xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx rozumná xxxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx nebo x&xxxx;xxxx části xxxxx xxxx.

X3.2.17

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

Předpokládejme, xx účetní jednotka xx xxxxxxxxx úvěrů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx splacení, xxxxxxx kupon x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx 10 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnota xx 10&xxxx;000 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx přejímající xx xxxxxxx xx xxxxxx xx výši 9&xxxx;115 XX xxxxx xxxxx xx 9&xxxx;000 XX z veškerých xxxxx xxxxxxx xxxx úrok xxxxxx 9,5 %. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxx právo xx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, na 10 % xxxx x&xxxx;xxxx xx zbytkový xxxx („excess spread“) xx výši 0,5 % z jistiny ve xxxx 9&xxxx;000 XX. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx rozdělena xxxx účetní jednotku x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 1:9, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx činí 1&xxxx;000 XX, x&xxxx;xx xx xx jeho xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xx 10&xxxx;100 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx úroku xx výši 0,5 xxxxxxxx xx 40 XX.

Xxxxxx jednotka xxxx, xx některá xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), ale xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx ponechala (xxxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxx podílu) a že xx xxxxxxxxx kontrolu. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx.

Xxx xxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxx x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx vypočítá, xx xxxxxxx 9&xxxx;090 XX (90 % x&xxxx;10&xxxx;100 XX) xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxx 9 115 XX xxxxxxxxxxx protiplnění xx xxxxxxx 90 % xxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (25 XX) xxxxxxxxxxx získané xxxxxxxxxxx za podřízení xxxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxx kvalitu xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xx výši 0,5 % xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zkvalitnění xxxxxxxxx xxxxxx je 65 XX (25 XX&xxxx;+&xxxx;40 XX).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo ztrátu xxx prodeji 90 % xxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;10 % xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx převodu xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx v souladu s odstavcem 3.2.14 IFRS 9 xxxxxxxxxx:

	Xxxxxx hodnota	Procentuální podíl	Rozdělená xxxxxx xxxxxxx
Xxxxxxxxx část	9 090	90 %	9&xxxx;000
Xxxxxxxx xxxx	1&xxxx;010	10 %	1 000
Celkem	10 100		10&xxxx;000

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx svůj xxxx xxxx ztrátu xxx xxxxxxx 90 % xxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účetní hodnoty xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx. 90 MJ (9&xxxx;090 MJ – 9&xxxx;000 XX). Účetní xxxxxxx části xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx 1&xxxx;000 XX.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka tudíž xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx 1&xxxx;000 MJ (xxxxxxxxx xxxxxxx peněžních toků, x&xxxx;xxxxx může x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx přijít) a příslušný xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 1&xxxx;065 XX (xxx je xxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx, o které může x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx. 1&xxxx;000 XX, xxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxx 65 MJ).

Účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, aby xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

	Xx xxxx	Xxx
Xxxxxxx xxxxxxx	—	9&xxxx;000
Xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx	1&xxxx;000	—
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx protiplnění xx formě xxxxxxxxxx xxxxx	40	—
Xxxx xxxx xxxxxx (xxxx z převodu)	—	90
Závazek	—	1 065
Přijaté peněžní xxxxxxxxxx	9&xxxx;115	—
Xxxxxx	10&xxxx;155	10 155

Okamžitě xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota xxxxxx 2&xxxx;040 XX, xxx xx xxxxxx skládající xx z 1 000 MJ, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx zadržené xxxxx, x&xxxx;x&xxxx;1&xxxx;040 MJ, což xx dodatečná xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx z podřízení xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (což xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v hodnotě 40 XX).

X dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zkvalitnění xxxxxxxxx aktiva (65 XX) xx bázi xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx ze zaúčtovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx metody xxxxxxxxx úrokové míry x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva. Xxx xx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx, si můžeme xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: předpokládejme, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx roce xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx 300 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx sníží xxxxxxxx aktivum x&xxxx;600 XX (300 XX xx vztahuje k zadrženému xxxxxx x&xxxx;300 XX x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, xxxxx vzniká z podřízení xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx ze znehodnocení) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;300 XX. Xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 300 MJ, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx znehodnocení, do xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků (xxxxx 3.3)

X3.3.1

Xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx část) xxxxxx, pokud dlužník:

a)	splní xxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) tím, xx věřiteli xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx

x)	xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx uhradit xxxxxxx, x&xxxx;xx xxx na xxxxxxx výsledku xxxxxxxx xxxxxx, nebo z rozhodnutí xxxxxxxx. (Tato xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.)

X3.3.2

Xxxxx emitent xxxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxx xxxxxxx koupí, xxxx zaniká i přesto, xx xxxxxxx provozuje xxx s tímto nástrojem, xxxx xx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx.

X3.3.3

Xxxxx xxxxxxx xxxx svého závazku xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx straně, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx“) sama o sobě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx.

X3.3.4

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, aby xxxxxxxx xxxxxxx, a oznámí xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx převzala xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx dlužník xxxxx xxxxxx závazek, xxxxx xxxx splněna podmínka x&xxxx;xxxx. X3.3.1 xxxx. x). Pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx závazek, x&xxxx;xx xxxxx závazku xxxxxx zproštěn xxxx xxxxxxxxx, xxx dluh xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx straně xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nový xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx.

X3.3.5

Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, ať xxx xx základě výsledků xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx kritéria xxxxxxxxxx převáděných xxxxxxxxxx xxxxx v odstavcích 3.2.1–3.2.23. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, převáděná xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx zaúčtuje xxxx xxxxxxx.

X3.3.6

Xxx účely xxxxxxxx 3.3.2 se významnou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;10 % xx diskontované xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx plynoucích x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx úvěru xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako zánik xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx poplatky, které xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx zániku xx xxxxxx nebo xx nákladů. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx podmínek neúčtuje xxxx zánik xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, budou xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx závazku.

B3.3.7

V některých xxxxxxxxx xxxx věřitel xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaplatit x&xxxx;xxxxxxx, xx tak xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx převzala xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx závazku. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x

x)	xxxxxxxx zisk nebo xxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x) xxxxxxxxx přijatými xxxxxxxx a ii) xxxxxx xxxxxxxx původního finančního xxxxxxx xxxxxxxx o reálnou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

XXXXXXXXXXX (XXXXXXXX 4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (oddíl 4.1)

Xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

X4.1.1

Xxxx. 4.1.1 xxxx. a) xxxxxxxx, aby účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, neuplatní-li xx odstavec 4.1.5. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx stanoveného xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxx xx definuje XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx).

X4.1.2

Xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx na úrovni, xxxxx odráží způsob xxxxxxxxxx xxxxxx skupin xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nástrojem. Xxxx podmínka xxxxx xxxxxxxxxxxxx přístup xx xxxxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx stanovena na xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx může xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx obchodní xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vykazující xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx investic, xxxxx řídí xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx do subportfolií x&xxxx;xxxxx zohlednit xxxxxx, xx xxxxx daná xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxx. Xxxx xxxx xxx xxx například v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx koupí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů x&xxxx;xxxxxxx z těchto xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zatímco xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx xxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx toky. To xxxxxxx, xx obchodní xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xxx peněžní xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx finančních xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozumně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx tzv. „xxxxxxxx xxxxxx“ xxxx „zátěžový xxxxxx“. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx prodá xxxxxx xxxxxxxxx finančních aktiv xxxxx v případě, že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx obchodní xxxxx xxx daná aktiva, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxx realizovány xxxxxxxx, xxxxx se liší xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke dni, xxx xxxx obchodní xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx nebo xxxx finančních xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx aktiv xxxxxxxxx), xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 8), xxx xx xxxxxx klasifikace xxxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx. xx xxxxxx, která xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx je xxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx relevantní xxxxxxxxx, xxxxx byly k dispozici x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx modelu. Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxx v minulosti xxxxx xx xxxxx dalšími xxxxxxxxxxxx informacemi.

B4.1.2B

Obchodní xxxxx xxxxxx jednotky pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xx xx xxxxxxx pozorovatelné xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka provozuje xx účelem xxxxxxxx xxxx xxxxxx obchodního xxxxxx. Xxxx xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jen jediný xxxxxx nebo činnost. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx musí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx relevantní xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx jiné xxxxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxx v rámci xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx xxxx předkládány klíčovému xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx modelu (x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx způsob, xxxxx xxxx tato xxxxxx xxxxxx; x

x)	xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx hodnotě řízených xxxxx nebo na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx je xxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx cílem xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxx po celou xxxx životnosti xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx konkrétní xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx držení x&xxxx;xxxxxxx xxxxx). Xxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx xxxxxxx toky realizovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx četnost, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, důvody xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx činnosti. Xxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx model xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx izolovaně. Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxx x&xxxx;xxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx důvodů xxx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které existovaly x&xxxx;xxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X4.1.3

Xxxxxxxx cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx nutné, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xx xxxxxxx, že x&xxxx;xxxx dojde.

B4.1.3 A

Držení xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxxx, zda došlo xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxx úvěrového rizika x&xxxx;xxxxxxx s obchodním xxxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx xx relevantní x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx, které jsou xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx finančního xxxxxx z toho důvodu, xx již xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxx xxxx taková xxxxxxxx xxxxxxxxxx, účetní jednotka xxxx xxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx způsoby.

B4.1.3B

Prodeje, x&xxxx;xxxx xxxxxxx z jiných důvodů, xxxx například xxxxxxx xxxxxxxxx xx účelem xxxxxx koncentrace úvěrového xxxxxx (aniž xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx), xxxxx být xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Takové xxxxxxx xxxxx být x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx cílem je xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx (x&xxxx;xxxx jejich xxxxxxx je xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx jejich xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx (x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx než xxxxxxxx častý x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxx xxx nevýznamná (xxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx), xx xxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxx a jak xxxx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s cílem xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx toto xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx na xxxxxx finančních xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx tuto xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Zvýšení xxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx v rozporu x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx za účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, jestliže je xxxxxx jednotka schopna xxxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, proč xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xxxxx být navíc x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx prodejů xx xxxxx inkasu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

X4.1.4

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx těchto xxxxxxxx xxxxxx není zabývat xx xxxxx faktory, xxxxx mohou xxx xxxxxxxx relevantní xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx faktorů.

Příklad

Analýza

Příklad 1

Účetní xxxxxxxx drží xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Potřeby xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jejích xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxxxxx odhadovaným potřebám xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx provádí xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx minimalizovat xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx obvykle xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx se xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx natolik, xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx neočekávaných xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx smluvní xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx kromě xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx byla xxxxxxxxxxx, xxxxx by účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxx cílem xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx by xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, pokud xx x&xxxx;xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech účetní xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxx xx nebyly xxx nepříliš xxxxx xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx financování (xxxx. xxx zátěžovém xxxxxxx), xxx kdyby xxxxxxx xxxxxx prodejů xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 2

Obchodním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, například úvěrů. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx nemusí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx včas, účetní xxxxxxxx se pokusí xxxxxxxxxx smluvní peněžní xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxxx, telefonicky nebo xxxxxx metodami. Xxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx uzavírá xxxxxxx swapy x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx míru.

Cílem obchodního xxxxxx xxxxxx jednotky xx držet xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx analýza xx xx uplatnila x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že účetní xxxxxxxx uzavírá xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx v rámci xxxxxxxxx, xxxx o sobě xxxxxx obchodní xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 3

Xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a následně xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nástroje xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx sekuritizační xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx svým xxxxxxxxxx.

Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxxxx je xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx držet xx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, takže xxx účely xxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx portfolia xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx 4

Xxxxxxxx instituce xxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx plnění xxxxxxx xxxxxxxxxx prostředků xxx „xxxxxxxxx xxxxxxx“ (xxxx. „xxxxx“ xxxxxxx xx xxxxxxxx vklady). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prodej xxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx scénářů.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančních aktiv x&xxxx;xxxxx xxxxx při xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx výkonnost xxxxxx xxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx likvidity x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zátěžového xxxxxxx, byla xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx potřeb xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx prodeje, xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx likviditu.

Cílem xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx je držet xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx xxxx.

Xxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxx v případě, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotou s cílem xxxxxxxxx své potřeby xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx činnosti, xxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx, xxxxxx v rozporu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Jestliže však xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx likvidních xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Obdobně xxxxx, xx xxxxx příslušný xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka běžně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxx, xxxx xxxxx obchodního xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx finanční aktiva xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxx tuto xxxxxxx xxxx relevantní, zda xx prodej finančních xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx stranou, či xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx

X4.1.4&xxxx;X

Xxxxxx jednotka může xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxx je xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. X&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx, xx nedílnou xxxxxxxx dosažení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx finančních aktiv. Xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxxx být x&xxxx;xxxxx typem xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx likvidních xxxxxxxxxx, zachování xxxxxxxx xxxxxxx úrokového výnosu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k duraci xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx aktiva xxxxxx. Xxx dosažení xxxxxxxx xxxx bude účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxx xxxxxxxx aktiva xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx tento xxxxxxxx xxxxx obvykle xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a hodnotu xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Není xxxx xxxxxxxx žádný xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx musí xxx v daném xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxx jeho cíle.

B4.1.4C

V následujících xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx, xxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx inkasem smluvních xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx xxxx vyčerpávající. Cílem xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxxxxxx význam xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx	Xxxxxxx
Xxxxxxx 5 Účetní xxxxxxxx předpokládá, xx xx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx hmotná x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Tato xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxx přebytečné xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušné xxxxxx. Xxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx překračuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx období xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx držet finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, a když xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx finanční xxxxxx s cílem xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx s vyšším xxxxxxx. Xxxxxxxx odpovědní xx xxxxxxxxx xxxx odměňováni xx xxxxxxx celkových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxxxxxx o tom, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx k maximalizaci výnosu x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nenastane xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx tomu xx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v horizontu xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přebytečné xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx peněžní xxxxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, dokud xxxxxxxxx potřeba xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k financování xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx (xxxxx nedojde ke xxxxxxx úvěrového xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.
Xxxxxxx 6 Xxxxxxxx xxxxxxxxx drží xxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a proto xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Tyto výnosy xx xxxxxxxx jak x&xxxx;xxxxxx smluvních plateb, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx z prodeje xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx reinvestic xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx trvání xxxxx xxxxxxx. V minulosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx strategie x&xxxx;xxxxxx prodejním xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxx xxxxxxx bude x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx maximalizovat xxxxx z portfolia za xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx likvidních prostředků x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx tohoto xxxx dosahuje xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx prodejem xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx, xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx 7 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx financovat xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx smluv. Xxxxxxxxxx používá xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z pojistných xxxxx. Xxx zajistil, xx xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx jsou xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx provozuje xxxxxxxxx xxxxxxx a prodejní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx vyvážit xxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx splatné xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx zachovat žádoucí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxx obchodního modelu.

Jiné xxxxxxxx modely

B4.1.5

Finanční xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxxxxxx xxxxxx držena v rámci xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxxx je xxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosahováno xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxx xxxx xxxxxxxx 5.7.5). Jedním x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx prováděno xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxxxxxx prodeje xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx a tato xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx tuto xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx svého xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx a zároveň xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx prodejem finančních xxxxx. Xx tomu xxx proto, že xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx není xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxxxxxx modelu; z jeho xxxxxxxx je naopak xxxxxxxx.

X4.1.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xx řízeno x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xx xxxxxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x)), xxxx xxxxxx ani xx xxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx xxxx, ani xx xxxxxx prodeje xxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx a používá xxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx jak xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx finančních xxxxx. U takových xxxxxxxxx xx inkaso smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx oceňována xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X4.1.7

Xxxx. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, aby účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx toto finanční xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, jehož xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5. Xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zda xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.7&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx o úvěrech xxxx xxxxxxx nejvýznamnějšími xxxxx xxxxx protiplnění xx xxxxxxx hodnotu xxxxx (xxx odstavce X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx úrok xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxx základní xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxx může xxxxxxxxx ziskovou xxxxx, xxxxx je v souladu xx základním ujednáním x&xxxx;xxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx vyšší xxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx úvěrová xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx podmínky, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxx xx například xxxxxx xxxxx cen vlastního xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxxxx nebo nakoupené xxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ujednání x&xxxx;xxxxxxx bez xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxx o úvěr x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx.

X4.1.7X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 písm. x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx však xxxx xx dobu trvání xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx pokud xxxxxxx xx splácení xxxxxxx).

X4.1.8

Xxxxxx xxxxxxxx posoudí, xxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9

Xxxxxxxx znakem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxxx variabilitu xxxxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxx výsledkem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx zahrnují xxxxxx pákový xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx opční, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b) x&xxxx;xxxxxxx být xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx za časovou xxxxxxx xxxxx

X4.1.9&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx je prvkem xxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx. To xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx hodnoty peněz xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx rizika nebo xxxxxx související s držením xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxx xxxx možno xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx, uplatní účetní xxxxxxxx xxxx úsudek x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx měna, x&xxxx;xxx xx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx, a období, xx které je xxxxxxxxx úroková xxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx upraven (xx. je nedokonalý). Xxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx v případě, xx xx úroková xxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ale xxxxxxx těchto úprav xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx úrokové xxxx (xxxxxxx xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx roční xxxxx), xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx průměru xxxxxxxx krátkodobých a dlouhodobých xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx modifikaci xxxxxxxx s cílem určit, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx představují xxxxx xxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx za xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx určení xxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxxx provést xxxxxxxxx kvantitativní.

B4.1.9C

Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx xx xxxxx stanovit, do xxxx xxxx xx xxxxx xxx smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xxxxxxx od (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, které xx xxxxxxx v případě, xx xx prvek xxxxxx hodnoty peněz xxxxxxxxxxx xxxxx (referenční xxxxxxx xxxx). Například xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx xxxx, která xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx s identickými xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx byla xxxxxxxxxx měsíčně xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx časové hodnoty xxxxx mohl vést xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx toků, xxxxx xx xx xxxxxxxx lišily od (xxxxxxxxxxxxxxxx) referenčních peněžních xxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xxx xxxx xxxxx xxxxxxx toto určení, xxxx xxxxxx jednotka xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx v každém xxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx celou dobu xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx není relevantní, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx způsobem. Pokud xx na xxxxx xxxxxx xxxxxx, zda xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (případně xxxxxxx) xxx významně xxxxxxx xx (nediskontovaných) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9X

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx mohly xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx dluhopis x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx pětileté xxxxxxx xxxx, nemůže účetní xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx taková, xx xxxxxxxxxx významný xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxx xx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx nástroje xxxxxx xxx, že xx xx smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx významně lišit xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx scénáře. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) peněžní toky xx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x), x&xxxx;xxxxx nemůže xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxx a/nebo regulační xxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo může xxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx k investicím do xxxxxxxx odvětví xxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx prvku xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxxx protiplnění xx xxxxxx plynutí xxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X však xxxx xxxxxxxxxx úroková xxxx považována za xxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protiplnění, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx času x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech.

Smluvní podmínky, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.10

Xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum obsahuje xxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx pokud xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx lze xxxx xxxxxxxxx prodloužit), xxxx xxxxxx jednotka xxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které by x&xxxx;xxxxxxxx xxxx smluvní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx daného xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxx mohla xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudit xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxx změnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xx ní. Xxxx xxx xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx povahu veškerých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx rozvrhu xxxx xxxx smluvních xxxxxxxxx toků. Povaha xxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx smluvní xxxxxxx toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xxxx určitý xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx vyšší xxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx upravena na xxxxx míru v případě, xx určitý xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xx vztahu xxxx xxxxxxxxxx platbami a zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (viz xxx xxxxxxxx B4.1.18)

B4.1.11

V následujících xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem jsou xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny:

pohyblivá xxxxxxx xxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx peněz, xxxxxxx riziko spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx konkrétní xxxxxx xxxxxx (protiplnění xx xxxxxxx riziko xxxx xxx stanoveno xxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxx xxxxx), a další xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nástroj nebo xxxxxxxx xxxxxxxx (tj. xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zpět xxxx splatností a předčasně xxxxxxxx xxxxxx v podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kompenzaci za xxxxxxxx ukončení xxxxxxx; x

xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxx na xxxxxxxxxxx) a podmínky xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xx následek, xx xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X4.1.12

Xxx ohledu na xxxxxxxx B4.1.10 xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jinak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), xxxxx xxxxxxxxx xx pouze x&xxxx;xxxxxxxx smluvní podmínky, xxxxx umožňuje (xxxx xxxxxxxx), aby emitent xxxxxxxxx xxxxxxx určitý xxxxxxx xxxxxxx, případně xxxxxxxx (nebo xxxxxxxx), xxx držitel xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx k tomu, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. a) nebo xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x)) jestliže:

a)	účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxxxx splátky xxxxxxxxxxx v podstatě xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx) xxxxxxx úrok, xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kompenzaci xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x

x)	x&xxxx;xxxx, kdy xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx významná.

B4.1.13

Následující xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X&xxxx;xx a dluhopis x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xx index inflace, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx časovou xxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx úroveň. Xxxxxx xxxxx úroková xxxx xxxxxx nástroje xxxxxx „xxxxxxxx“ xxxx. Xxxx xxxxx xxx představuje xxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k jiné proměnné xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxx dlužníka) xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx držiteli změny xxxxxxxxx rizika daného xxxxxxxx, xxxxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx). Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx výnos, který xx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx B xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx průběžně si xxxxx xxxxx úrokovou xxxx. Dlužník xx xxxxxxxxx xxxx ke xxxxxxx datu úpravy xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx bude xxxxxx xxxxxxxxxx XXXXX po xxxx tří xxxxxx xxxx jednoměsíční XXXXX xx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx placený po xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx protiplnění xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, za xxxxxxx xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X). Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx míra XXXXX xx upravována x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, sama o sobě xxxxx xxxxxxx nevylučuje.

Jestliže xx však xxxxxxx xxxx zvolit, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx upravována xxxxx xxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s takovou četností, xxxxx neodpovídá xxxx xxxx xxxxxxxxx. V důsledku xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx v případě, xx má xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx odráží xxxxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, že xxxx splatný x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx xx úrokového xxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx porovnat smluvní xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx identický xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho, xx xxxx platnosti xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, aby se xxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. (Xxxxx viz xxx X4.1.9X, který poskytuje xxxxxxx xxxxxxx úrokových xxx.)

Xxxxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s pětiletou splatností x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx pětiletou xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx měsíců xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx možnost xxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úrokovými xxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx C xx xxxxxxxx s uvedeným datem xxxxxxxxxx a s pohyblivou tržní xxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx i

a)	nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny, pokud xxxx xxxxxx protiplnění xx xxxxxxx hodnotu xxxxx, xx časovou xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx trvání tohoto xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži. (viz xxxxxxxx B4.1.7 A)

V důsledku toho xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx x) x&xxxx;x) (xxxx. xxxxxxxx xx zastropovanou xxxxxxxx xxxxx) peněžní xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Taková xxxxxxx xxxxxxxx xxxx snížit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry (xxxx. xxxxxxx xxxx dolního xxxxxx xxxxxxx xxxx) xxxx zvýšit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx úvěr x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, že xxxx x&xxxx;xxxxxx plného xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxx vliv xx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X vydává xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxx a všechny xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx však xxxxxxx xxxxxxx předpisům, xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx, aby xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx E. Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jmenovitou xxxxxxx xxxxxxxx X nebo xxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx emitenta, xxxxx xxxxxxxxxx, xx emitent xxxx vážným xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx u něj xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx „x&xxxx;xxxxxxx.“

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx s cílem xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx tokům, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxx analýza xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx platby xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx k řešení nařídit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx X. Je xxxx xxx proto, že xxxx pravomoc x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx smluvními xxxxxxxxxx finančního nástroje.

Naproti xxxx smluvní peněžní xxxx by nebyly xxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, jestliže smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx emitent nebo xxxx účetní xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nástroje xx xxxxx počet xxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx nízká.

B4.1.14

Následující příklady xxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx není xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx F xx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx na pevný xxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xx provedl xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny, protože xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx ujednáním o úvěrech (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X); xx. výnosy xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx emitenta.

Nástroj X

Xxxxxxx X xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (xx. xxxx xxxxxxx míra xx inverzní xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx).

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Nástroj X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a uhradit xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zvýšenou x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X má xxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx platbu xxxxx xxxxx provést, pokud xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx úrok.

Tyto xxxxxxx xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx tomu tak xxxxx, že může xxx nutné, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx neakumulují xxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, že nástroj X je xxxxxxxxxx, xxxx o sobě xxxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx nejsou splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny. Xxxxxxxxxx xx v podstatě kontinuální (xxxxxxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx mohou xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx jsou splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny, xxxxxxxx xxxx úrokové xxxxxx xxxxxxx a musí xxx xxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx skutečnost, že xxxxxxx H xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx není svolatelný xx xxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. I v případě, xx xxxxxxxxxx xxxxxx zahrnuje xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx držiteli xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx mohly xxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx X4.1.12.).

X4.1.15

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx z finančního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, které jsou xxxxxxx xxxx jistina x&xxxx;xxxx, xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jistiny a úroku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx odst. 4.1.2 xxxx. x), xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) a odstavce 4.1.3 xxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.16

X&xxxx;xxxxx případ xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx investici xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx nejsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxx například xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx zvýšení peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx v případě, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx využívat xxxx automobilů, jsou xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xx xx xxxxx xxxxxx v případě, xx xx byl nárok xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktiv (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx „bez xxxxxxx“).

X4.1.17

Xxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxxx aktivum xx xxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podmínku uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). X&xxxx;xxxxxx situaci se xxxxxxxx, xxx věřitel xxxxxxxx („přezkoumal“) určitá xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx finančního xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, jsou splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx vzniknout xxxxxxxxx xxxxx peněžním xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxx, xxxxx xx v rozporu x&xxxx;xxxxxxxx představujícími xxxxxxx x&xxxx;xxxx, nesplňuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a v odst. 4.1.2 A xxxx. x). Xxxx hodnocení xxxx o sobě xxxx xxxxxxxxx tím, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx aktivy.

B4.1.18

Typické xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nevýznamný xxxx, xx. xx xxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx xxxxxxx toto xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx smluvního xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xx typické znaky xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxx xx minimis (xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx), xxx xxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx. Typicky znak xxxxxxxxx toku xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nástroje pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx nastane xxxxxxx, která xx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx vymykající normálu x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

X4.1.19

X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxx zařazen x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, který xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx smluvní xxxxx xx nesplacené xxxxxx xxxxxxx a úroku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx i v případě xxxxxxxx dlužníka. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx splátky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxx tak x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxx, xxx by v případě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx před xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vztahu xx xxxxxxxxxx, ale xxxxxx xx xx vliv xx smluvní xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx jistinu a další xxxxxx částky.

Smluvně propojené xxxxxxxx

X4.1.20

X&xxxx;xxxxxxxxx typů transakcí xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx držitelům xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx propojených xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx). Xxxxx tranše má xxxxxxxxx pořadí podřízenosti, xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx dané xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx emitent vytváří xxxxxxxxxx peněžní xxxx, xxx uspokojily xxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.21

Xxx takových xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx toku, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxx v případě, xx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxx tranše xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx pouze splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx míra tranše xxxx vázána xx xxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxx v odstavcích X4.1.23 x&xxxx;X4.1.24 x

xxxx vystavení xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx tranši xx xxxxxx nebo xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxx klasifikace, je xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx by se xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx portfolio finančních xxxxxxxx).

X4.1.22

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxx až xx úrovně, xxx xx schopna xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx pouze xxxxxxxxxx) xxxx peněžní xxxx. Xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.23

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx obsahovat xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xx smluvními xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.24

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;xx spojení x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny (xxxx. xxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23); nebo

vyrovnávají xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxx je xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx pohyblivá;

ii)	měna, xx xxxxx jsou peněžní xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx; xxxx

xxx)	xxxxxxxx peněžních xxxx.

X4.1.25

Xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínky xxxxxxx xxx v odstavci X4.1.23 xxxx v odstavci X4.1.24, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci B4.1.21 xxxx. x). Při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx nezbytné xxxxxxxx xxxxxxxxx analýzu xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24. (Xxx také bod X4.1.18, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxx de minimis.)

B4.1.26

Jestliže xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xx xxxx xxxxx k tomu, xx nebude xxxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, nesplňuje xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.21 x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, nepřihlíží xx xxx účely uplatnění xxxxxx odstavce xx xxxxxxxxxx nabytí xxxxx xxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx nezískala se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx 4.1 x&xxxx;4.2)

X4.1.27

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 a 4.2.2 xxxxxxxx xxxxx standard xxxxxxx jednotkám xxxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů (xxxxxxxxxx xxxxx, finančních xxxxxxx xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že takové xxxxxxx povede k spolehlivějšímu xxxxxxxxxxx.

X4.1.28

Xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx finanční aktivum xxxx finanční závazek xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty xx xxxxxxx xxxx xxxxx účetních pravidel (xxxxxx xx rozdíl xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx konzistentně xxx xxxxxxx obdobné xxxxxxxxx). Když má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx volby, xxxx.&xxxx;14 xxxx. x) IAS 8 požaduje, xxx xxxxxxx xxxxxx poskytovaly xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s větší xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, jiných xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx peněžní xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx stanoví xxxxxxxx 4.2.2 dvě xxxxxxxxx, xx xxxxx bude xxxxxxxxx xxxxx vypovídací xxxxxxxxxx splněn. V souladu x&xxxx;xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx takové xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.2.2, xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxx obě xxxx podmínky.

Zařazení vylučuje xxxx výrazně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X4.1.29

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx a klasifikace xxxxxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx mohou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nebo účetnímu xxxxxxxxx (někdy xxxxxxxxxx xxxx „účetní xxxxxxx“), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx bylo xxxxxxxxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx a závazek, který xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx byl xxxxxx xxxxxxxx hodnotou (xxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxxxx). Xx xxxxxx okolností xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx spolehlivější xxxxx, xxxxx by xxx xxxxxxx, tak xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.30

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx by xxxx podmínka xxxxx xxx splněna. Ve xxxxx xxxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 xxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x):

x)	xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, jejichž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 24 IFRS 4), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a jež xx xxxxx xxxx oceněna xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx naběhlou xxxxxxxx;

xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx kompenzují. Ale xxx některé x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx byly xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx (xxxxxxxxx ty, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx k obchodování). Xxxx se xxxx xxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1;

xxxxxx xxxxxxxx xx finanční xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx stejný xxxx xxxxxx, jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx navzájem xxxxxxxxxx, a žádné z těchto xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nesplňuje xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, dochází x&xxxx;xxxxxxxxxx nesouladu xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx obchodovatelných xxxxxxxxx, xxxxxxx změny xxxxxx hodnoty xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx navíc xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dluhopisy, ale xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxxxxx xxx úvěrů, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx obě xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx by xxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.31

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, které jsou xxxxxxx v předchozím xxxxxxxx, xxxx xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx by v opačném xxxxxxx takto xxxxxxx xxxxxx, při prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx vyloučit nebo xxxxxxx xxxxxx oceňovací xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, ve xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx transakce xx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxx zbývajícím xxxxxxxxxx.

X4.1.32

Xxxx by nepřijatelné xxxxx pouze xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx by xxxxxx xxxxxx nevyloučil xxxx xxxxxxx neomezil xxxxxxxx, a nevedl xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Bylo xx xxxx přijatelné xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo podobných xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx k významnému xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx většímu xxxxxxx xxx jiný způsob xxxxxxxx) nesouladu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 100 XX a několik xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 50 MJ, xxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx omezit xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, ale xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxxx hodnou 45 XX), při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxxx ale xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx může xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx určit xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxx určit buď xxx nějakou složku xxxxxxx (xxxx. změnu xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx změna xxxxxxxxxx úrokové xxxx), xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx a její xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X4.1.33

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx informacím. V tomto xxxxxxx je xxxxxx xxxxx na xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx výkonnost, xxxxx než na xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů.

B4.1.34

Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančních závazků xxxx nástroje oceňovaného xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx druh xxxxxx nebo více xxxxx a tato xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ obsahující xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.35

Xxx xx xxxx uvedeno, xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx příslušné skupiny xxxxxxxxxx nástrojů. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx (x&xxxx;xxxxxxxx požadavku xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx způsobem xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společně x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxx.

X4.1.36

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx, xxx xxxx by xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. b). Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx každou xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx portfolia. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx výkonnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx hodnocena na xxxxx základě, xxxx xxxxxxxx žádná xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x).

Xxxxxxx deriváty (xxxxx 4.3)

B4.3.1

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xx podle xxxxxxxx 4.3.3 povinna identifikovat xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, které xx xxxxx oddělit, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx následně xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.3.2

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatnost a představuje xxxxxxxx podíl na xxxxxxx aktivech účetní xxxxxxxx, pak bude xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a rizika xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxxxx jako xxxx související x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx kapitálovým xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx definici xxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxx ekonomické znaky x&xxxx;xxxxxx jsou xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx znaky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.3

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx) xx xx hostitelské xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx implikovaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx tak, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx byla xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx (jako xxxx. xxxxxxx opce xxxxx, xxxxxxxx, xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx) xx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx stanovených xxxxxxxx xxxxx komponenty. Xxxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.4

Xxxxxxx vložených xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx však xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (viz IAS 32), xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx těch, xxxxx xxxx klasifikovány xxxx xxxxxx a závazky. Xx-xx xxxxx hybridní xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx derivát x&xxxx;xxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx angažovanosti x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx a vzájemně xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx vykazovány xxxxxxxx.

X4.3.5

Xxxx xxxxxxx příklady, kdy xxxxxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx nesouvisejí xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx znaky hostitelské xxxxxxx ani x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x)). Xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 písm. x) x&xxxx;x), xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx vložená xx nástroje, která xxxxxxxx xxxxxxxx požadovat xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx ceny xxxxx xxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx prodloužení splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx. Pokud účetní xxxxxxxx vydá xxxxxxx xxxxxxx a držitel tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx kupní opci xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx opci xx xxxxxx, xxxxx prodlužuje xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx kupní xxxx xxxxxxx, xxx xx podílel xx xxxxxxxxx uvedení xxxxxxxxx xxxxxxxx na trh (xxxx xxxxxx uvedení xxxxxxxx);

xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx vázané xx xxxxxxxxxx index a vložené xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx pojistné xxxxxxx – jimiž xx výše úroku xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx – xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx;

xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx index a vložené xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx výše xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx příslušné xxxxxxxx (xxxx. xxxxx) – xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx vlastní xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a vloženému xxxxxxxx xxxx různá;

kupní opce, xxxxxxxx opce nebo xxxx předčasného splacení xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx hostitelské xxxxxxxx xxxxxxx úzce nesouvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxxxxxxx xxxx opce xx každému datu xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx pojistné smlouvy; xxxx

xx)

xxxxxxxxxx xxxx opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx až xx výše xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Ušlý xxxx xx xxxxxxxx předčasně xxxxxxxx jistiny a diferenciálu xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx efektivní úrokovou xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xx dni předčasného xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx znovu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jistinu xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hostitelské xxxxxxx.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx, zda xxxxx opce nebo xxxxxxxx xxxx úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx složka xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXX 32.

xxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxx („xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ať xx xx xxxx xxxxxx xx skutečnosti xxxxxxx, či xxxxxxx, xx jinou xxxxxx (xx „ručitele“), úzce xxxxxxxxxxx s hostitelským dluhovým xxxxxxxxx. Tyto úvěrové xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx aktivem xxx xxxx xxxxx.

X4.3.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx nástroj, který xxxx držiteli právo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxx aktiva, jejichž xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx změně kapitálového xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx poklesnout (xxxxxxx xxxxxxx právo xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování nástroj xxxxxxx právo xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty, xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxxx odstavce 4.3.3 xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx X4.3.2 a indexovaná xxxxxxxx xxxxxx podle xxxx. X4.3.5 xxxx. x) úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx platba xxxx vzrůst xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx derivátem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.7

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx může xxx xxxxxxx prodán xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx být xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx plnění xxxxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx), je důsledkem xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx komponentě xx, xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx ke konci xxxxxxxxxxxx období v případě, xx držitel uplatní xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

X4.3.8

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx spojená xxxxxxxxx úzce x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx spojenými x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx smlouvy:

vložený xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx úroková xxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx výši xxxxx, jenž by xxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx pojistná xxxxxxx xxxx xxxxxxx s hostitelským xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx, xxx hybridní smlouva xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, xx držitel xxxxxxx zpět x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, nebo vložený xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx držitelovu xxxxxxxxx xxxx návratnosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx mít xx xxxxxxxx míru xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx dvojnásobná xx xxxxxxxx s tržní xxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxxxx u smlouvy se xxxxxxxx podmínkami, xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxx xxxxx nebo dolní xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úzce xxxxxxx s hostitelským xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxx xxxxx úrokové míry xx xxxxxx nebo xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xx stejný xxxx xxxxx xxx tržní xxxxxxx xxxx při xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Stejně xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx o koupi xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxxx), která xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx za xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxx, tak xxxxx limit ceny xxxx xx xxxxxxx„xxxx xxxxxx“ a neuplatňuje xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxx jistiny xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx a je xxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxx xxxxx IAS 21 Dopady xxxx xxxxxxxx xxxxx je xxxxx účtovat xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx z celé xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx smlouvou nebo xxxx finančním xxxxxxxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx), xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxx neuplatňuje xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a vyžaduje xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx:

x)	xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx významné xxxxxxx xxxxxx,

xx)	x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx je xxxx xxxxxx zboží xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxx vyjádřena xxx obchodních xxxxxxxxxxx xx xxxxx (xxxx. x&xxxx;XX xxxxxxxx za xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx), nebo

iii)	v měně, xxxxx je běžně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx odehrává (xxxx. relativně xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, která xx běžně xxxxxxx xxx xxxxxxxx obchodních xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx),

xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx do xxxxxx xxxxx nebo stripu xxxxxxx, xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x) xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, a ii) xxxxxxxxxx xxxxx podmínky, xxxxx xxxxxx zakotveny xxx x&xxxx;xxxxxxxx hostitelském xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxx derivát x&xxxx;xxxxx o pronájmu xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x) xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. index xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cen (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx není xxxxxxxxxx xxxxx stranou a že xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, v níž daná xxxxxx jednotka xxxxxx), xx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxx xx úrokové xxxx;

xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx („xxxx-xxxxxxx feature“) a který xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx vázané xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odráží xxxxxxx xxxxxxx xxxxx fondu. „Xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“ je xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxx xxxxxx váže xx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxxx interního nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xx pojistné xxxxxxx s touto hostitelskou xxxxxxxx xxxx souvisí, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx smlouva xxxx na xxxx xxxxxxxx xxxxxxx závislé, xx účetní jednotka xxxxxx vložený xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx od hostitelské xxxxxxx).

Xxxxxxxx obsahující vložené xxxxxxxx

X4.3.9

Xxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.3.1, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx k hybridní xxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelskou xxxxxxx, xxxxx xxxx aktivem xxxxxxxxx xx působnosti xxxxxx standardu a která xxxxxxxx jeden nebo xxxx vložených derivátů, xx podle xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxx, xxx je xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx smlouvy, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxx oddělit, ocenit xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx následně. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ocenění, xxx xxxxx xxx celý xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxx xxxxxx umožňuje tento xxxxxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx.

X4.3.10

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx použito, xx xx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxxx oddělení xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx takové xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 4.3.5 xx však xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx hybridní smlouvy xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.5 xxxx. a) a b), xxxxxxx by xxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx vložených xxxxxxxx

X4.3.11

Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx xxxxxxx derivát xx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx jej xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Následné xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx ke xxxxx smluvních xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, xxx xx jinak xxxxxxx xxxxxxxxxx, v kterémžto xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx významná, xxx, xx xxxxx, xx xxxx míry xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toky xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx.

X4.3.12

Xxxxxxxx B4.3.11 xxxxxxxxxx akvizici smluv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx v rámci:

a)	podnikové xxxxxxxxx (xxx ji xxxxxxxx XXXX 3 Xxxxxxxxx kombinace);

b)	podnikových xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jednotkami xxxx xxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx X1–X4 IFRS 3; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 11 Společná xxxxxxxx,

xxxx xxxxxx možné xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice (3).

Reklasifikace xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.4)

Xxxxxxxxxxxxx finančních xxxxx

X4.4.1

Xxxxxxxx 4.4.1 vyžaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx finančních aktiv. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx málo xxxxx. Xxxxxx změny určuje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx vnitřních xxxx x&xxxx;xxxx být xxxxxxxx xxx činnosti účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx stranám. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx tehdy, xxxx xxxxxx xxxxxxxx buď xxxxx, nebo přestane xxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx; xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pozbude xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx i následující xxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx drží xx xxxxxx xxxxxxx v krátkodobém xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx komerční xxxxxx x&xxxx;xxxx obchodní xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx těchto xxxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx již xxxx xx xxxxxx x&xxxx;xx xxxx řízeno xxxxxxxx xx získanými xxxxxxxxxx půjčkami, xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx.

x)	Xxxxx xxxxxxxxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx činnost xx xxxxxxxxxx hypotečním trhu. Xxxxx xxxxxx již xxxxxxxxx xxxx zakázky x&xxxx;xxxxx poskytující finanční xxxxxx xxxxxxx nabízí xxx portfolio xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

X4.4.2

Xxxxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx služby 15.&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx hypotečním xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx reklasifikovat xxxxxxx dotčená xxxxxxxx xxxxxx ke xxx 1.&xxxx;xxxxx, xx. x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxx xx 15. únoru xxxxxxxx xxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxxxxxxx hypoték ani xx xxxxx xxxxxxxxx xx činností xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx obchodního xxxxxx.

X4.4.3

Xxxxxxx v obchodním xxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (i za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx);

x)	xxxxxxx zánik určitého xxxx finančních aktiv;

c)	převod xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXX (XXXXXXXX 5)

Prvotní xxxxxxx (xxxxx 3.1)

X5.1.1

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx transakční xxxx (tj. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx B5.1.2 A x&xxxx;XXXX 13). Pokud xx však xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx než za xxxxxxxx nástroj, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěru xxxx xxxxxxxxxx, která xxxxxx xxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx tržní xxxxxxx sazby (xxxxx) xxxxxxxxx u obdobného xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx z hlediska xxxxxxxxx xxxx, podmínek, xxxxxxx sazby či xxxxxx xxxxxxx) s obdobným xxxxxxxx ratingem. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxx kritéria k vykázání xxxx xxxxxx jiný xxx xxxxxx.

X5.1.2

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytne xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. 5 %, xxxxxxx tržní sazba x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx 8 %) a obdrží xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx úvěr x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx poplatku.

B5.1.2 A

Nejlepším xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, (xx. reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx přijatého xxxxxxxxxxx, xxx xxxx XXXX 13). Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xx reálná xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1&xxxx;X, xxxxxx xxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx odstavce 5.1.1 v případě, že xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenou xxx stejné aktivum xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx trhu (xx. xxxxxxx na úrovni 1) xxxx založena xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx používá pouze xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx.

xx všech ostatních xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx podle odstavce 5.1.1 xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx pouze xxxxx, xxxxx xxxxxxx xx změny xxxxxxxx xxxxxxx (včetně času), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx nebo závazku.

Následné xxxxxxxxx (xxxxxx 5.2 x&xxxx;5.3)

X5.2.1

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx byl xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx reálná xxxxxxx xx xxxxx než xxxx, pak je xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.2.

B5.2.2

Následující xxxxxxx xxxxxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou se xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx buď x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xx 100 XX xxxx xxxxx provizi xx xxxx 2 XX. Účetní xxxxxxxx xxxx aktivum xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 102 XX. Xxxxxxxxxx období xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx tržní xxxx aktiva xx 100 MJ. Pokud xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, byla xx xxxxxxxxx provize ve xxxx 3 MJ. X&xxxx;xxxxxx dni xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx výši 100 XX (xxx xxxxxx na možnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx) a do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxx ve xxxx 2 MJ. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, xxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx.

X5.2.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.1.2 A xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

B5.2.3

Všechny xxxxxxxxx do kapitálových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx být oceňovány xxxxxxx hodnotou. V omezených xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxx. Tato xxxxxxx xxxx xxxxxx v případě, xx xx stanovení xxxxxx hodnoty xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx aktuálnějších xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx široká xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odhad xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxx.

X5.2.4

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, že xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu, xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx investovalo, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx nebo xxxxxxx;

x)	xxxxx očekávání z hlediska xxxxxxxx xxxxxxx technických xxxxxxx jednotky, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx na trhu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx nebo potenciálních xxxxxxx xxxxxxxx, do xxxxx xx investovalo;

d)	významnou xxxxx světového xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx kterém xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx podvody, xxxxxxxx xxxxx, soudní xxxxx xx změny xxxxxx nebo xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx kapitálu jednotky, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx, do které xx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx vlastního xxxxxxxx), xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.2.5

Xxxxxx v odstavci B5.2.4 xxxx xxxxxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx všechny xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, do xxxxx xx investovalo, získané xx datu prvotního xxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxxxx faktory xxxxxxxx, xxxxx naznačovat, xx xxxxxxxxxx cena xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.2.6

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxx o kótovaných kapitálových xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx (xxxxx 5.4)

Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx

X5.4.1

Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o povaze a podstatě xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, pokud není xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx xx vykazována xx xxxxx nebo xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech xx tyto poplatky xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.2

X&xxxx;xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxx míry xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxxx poplatky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, posouzení x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx dokumentů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx finančnímu xxxxxxxx.

xxxxxxxx přijaté účetní xxxxxxxxx xx úvěrový xxxxxxx v případě, že xxxxx úvěrový příslib xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) x&xxxx;xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úvěrovou smlouvu. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, zaúčtuje xx tento xxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx platnosti;

počáteční xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx k výslednému xxxxxxxxxx závazku. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišuje xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, a počátečními xxxxxxxx a transakčními xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s právem xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx správy xxxxxxxx.

X5.4.3

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx finančního xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx:

x)	xxxxxxxx účtované xx xxxxxx úvěru;

b)	poplatky xx xxxxxxx přísliby x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx příslib xxxx oceněn v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xxxx uzavřeno xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěru přijaté xxxxxx xxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxxxxx, ale xxxxxxxxx xx xxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (případně xx xxxxxxx část xx stejnou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx).

X5.4.4

Xxx aplikaci xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx veškeré xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jiné xxxxxx xxxx diskonty xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx doby trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxx období, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, transakční xxxxxxx, prémie x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, xxx se xxxxxxx toto období. Xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx proměnná, ke xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx úroky, xxxxxxxxxx xxxxxxx, prémie nebo xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xx xxxxx amortizace xxxx do xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx doby xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v tržních xxxxxx od xxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx úpravy xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxx úroveň. Je xx proto, xx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx data xxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxx), upravena xx tržní xxxxxx. Xxxxx je xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx změny úvěrové xxxxx oproti pohyblivé xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx upraveny xx tržní úroveň, xxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.5

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx přepočty xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx tržních xxxxxxxxx xxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx pohledávky nebo xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx obyčejně xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokových plateb xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.4.6

Xxxxx účetní xxxxxxxx zreviduje své xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx modifikací x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.4.3 x&xxxx;xxxx odhadů očekávaných xxxxxxxxx xxxxx), xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx závazku (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) xxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní toky. Xxxxxx xxxxxxxx vypočítá xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxxxxxxx xxx, xxx xx xx xxxxxx, revidovanou xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10. Xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx.

X5.4.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx považováno xx xxxxxxx znehodnocené xxx xxxxxxxx zaúčtování, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx vysoké, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx slevou. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxx výpočtu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx považována xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxx, xx by xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxx o úvěrové riziko xxxx být xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, že xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxx náklady

X5.4.8

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahrnují xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obchodním xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxxx jako obchodní xxxxxxxx), xxxxxxxx, makléřům x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx odvody xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx a cla. Transakční xxxxxxx naopak xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na financování, xxxxxxx správní xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx.

Xxxxx

B5.4.9

Odpis se xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jako celku xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx uplatnit kolaterál xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx maximálně 30 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx jakékoli další xxxxxxx toky, xxxx xx xxxxxxxxxxx 70 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx

X5.5.1

Xxx xxxxxxx xxxx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx prvotního zaúčtování xxxx být xxxxxxxx xxxxxxx posouzení xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx například x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx cíl xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx, a to x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nejsou x&xxxx;xxxxxxxxx.

X5.5.2

Xxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxxxxx. Úvěrové xxxxxx xx xxxxxxx výrazně xxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx (xxxxxxxxx modifikace xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx). V důsledku xxxx xxxxx, že xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx informace x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxx posouzení xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx.

X5.5.3

Xxxxx v závislosti xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxx být účetní xxxxxxxx xxxxxxx identifikovat xxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xxx jednotlivé xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, u kterých xx k dispozici xxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxx riziku xxxx xxxxx xxxxxx informace, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, dokud zákazník xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx u jednotlivých xxxxxxxxxx xxxxxxxx zaúčtovány xxxxx, xxx bude xxxx nástroj po xxxxxxxxxx, opravná položka xxxxxxxx pouze xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxx nezobrazovala změny xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.4

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx za určitých xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a které xx jí xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx za xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx musí být xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém riziku xxxx zahrnovat xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx rovněž xxxxxxx xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx informací s cílem xxxxxxxxx xx výsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx v případě, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.5

Xx xxxxxx určení významných xxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx opravné xxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxx sdílených xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx včasnou xxxxxxxxxxxx významných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxx prvotního xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxx xx splatnosti;

f)	průmyslové xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx umístění xxxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxx vztahujícího xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx má xxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx úvěry xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo poměry xxxxx x&xxxx;xxxxxxx).

X5.5.6

Xxxxxxxx 5.5.4 xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx u všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx splnila xxxxx cíl, xxxx xx xxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx finanční xxxxxxxx xx xxxxxx, u kterých xx xx za xx, že se xxxxxx xxxxxxx riziko xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx má xx xx, že xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx došlo xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx měnit, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx informace o skupinách xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojích.

Okamžik xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx

X5.5.7

Xxxxxxxxxx toho, xxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx na významném xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (bez xxxxxx xx xx, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx refixován, aby xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx na xxxxxxxx o tom, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika dojde xxxx xxxxxxxx znehodnocením xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.8

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxxx xxxxxxxx xxxxx změny xxxxxx selhání úvěru, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx rizika selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx k dané xxxxxxx.

X5.5.9

Xxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xx riziku xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx bude xxxx změna v absolutních xxxxxxxxx v případě xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx s nižším xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.10

Xxxxxx selhání u finančních xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx rizikem je xxx xxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx trvání tohoto xxxxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 xxx xx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx AAA x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx let.

B5.5.11

Vzhledem ke xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx trvání a rizikem xxxxxxx nelze xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx trvání 10 xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx stejné xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx v následujícím období xxxx xxxxx pět xxx, xxxx to xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxxxx selhání v průběhu xxxxxxxxx xxxx trvání xx zpravidla s postupem xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx riziko xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. U finančních xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx platební xxxxxxx xxxxxx xxxx splatnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx riziko xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx času xxxxx xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které by xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.12

Xxxxxx jednotka může xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx různé xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx odlišné xxxxxxxx xxx odlišné xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxx o sobě, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, může xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xx předpokladu, xx účetní jednotka xx schopna xxxxxxx xxxxx rizika xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx následující skutečnosti:

a)	změnu xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.5.13

Xxxxxx užívané xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx, by měly xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx v minulosti x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx uvedený v odstavci 5.5.9 xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx výskyty selhání xxxxxxxxxxx do xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx očekávané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců xxxxxxxxxxxx přiměřenou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx pro xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxx provést xxxxxxxxx xx celou xxxx xxxxxx daného xxxxxxxx.

X5.5.14

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx být xxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx nástroje, změny xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců. Xxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx, zda xxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxx 12 xxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx významné xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx přesahujícím xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx se k úvěru, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxx vztahujících xx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xx úvěrové xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx mají xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx

X5.5.15

Xxx xxxxxxxx, xxx xx nezbytné xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 xxxx. x). Xxx určování, zda xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx rizika od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx informací.

B5.5.16

Analýza xxxxxxxxx rizika je xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx; xxx je xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx dlužníkovi, xxxxx x&xxxx;xx zeměpisné xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a které xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx nemusí xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxx xxx xxxx faktory nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx požadavek x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 týkající xx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx.

X5.5.17

Xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx neúplný xxxxxx informací:

významné xxxxx xxxxxxxxx cenových ukazatelů xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, úvěrové xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx protistranou nově xxxxxx nebo xxx xxxxx k datu xxxxxxxx;

xxxx xxxxx měr xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx nově xxxxxx xxxx xxx vydán x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx přísnější xxxxxx, xxxxxxx částky xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx ochrana příjmů) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxxxxx se stejnou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxx ukazatelů xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx marži;

ii)	ceny xxxxx úvěrového selhání xxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx xxx xxxx naběhlá xxxxxxx, a

iv)	jiné tržní xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx například xxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka;

d)	skutečná xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx interního úvěrového xxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxx behaviorálního scoringu xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx ratingy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx-xx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx podniku, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx změnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx dlužným závazkům, xxxx je například xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx úrokových xxx xx skutečné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx, zvyšování xxxxxxxxxx xxxxx, schodky pracovního xxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, problémy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx společnosti xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx struktury xxxxxxx (xxxxxxxxx ukončení xxxxxxxx určitého segmentu xxxxxxx), xxxxxxx xxxxxxxxx xx významná změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx dlužným xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxx dlužníka;

skutečná xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nepříznivá xxxxx regulatorního, ekonomického xxxx xxxxxxxxxxxxxxx prostředí xxxxxxxx, jejímž xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx například xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zajišťujícího xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx poklesu xxx xxxx, xxxxxxx xx xxx dlužníky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx závazky ze xxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx akcionář nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neplnění xxxxxxx xxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx například xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, u nichž xx xxxxxxx, xx sníží xxxxxxxxxxx motivaci xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx situace xxxxxxxx x/xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx toho, xxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx podíl xxxx schopen xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, které xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx);

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxx xx vzdání xx xxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx nebo k jejich xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx zvýšení xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kolaterál xxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a chování xxxxxxxx xxxxxx změn x&xxxx;xxxxxxxx situaci dlužníků xx skupině (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx objem xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx svého xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx);

xxxxx přístupu xxxxxx xxxxxxxx xx správě xxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx předpokládá, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx provede xxxxxxxxx xxxxxxxxxx ve vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxx vyvratitelného xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11.

X5.5.18

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx informace xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx daný xxxxxxxx xxxxxxx splnil xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxx to, aby xxxx možné xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech xxxx xxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx informace xxxxxx xxxxxxxxx ze svých xxxxxxxxxxxxx modelů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnocení xx obou typech xxxxxxxxx, tj. na xxxxxxxxxxxxxx faktorech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ratingu k datu xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxxx relevantní.

Vyvratitelný xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 dnů po xxxxxxxxxx

X5.5.19

Xxxxxxxxxxxx předpoklad x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxx absolutním xxxxxxxxxx xxxx, xx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx za xxxx xxxxxx, xxx xx xx xx xx, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxxx xx měly xxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx faktorů xx xxxxxx portfolia).

B5.5.20

Účetní xxxxxxxx xxxx tento předpoklad xxxxxxxx. Xxxx tak xxx xxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx platby více xxx 30 xxx xx splatnosti, xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx tomu xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx administrativního opomenutí, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, případně xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx přístup x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx korelace xxxx xxxxxxxxxx zvýšeními rizika xxxxxxx a finančními aktivy, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx než 30 xxx po xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx tyto xxxxx xxxxxxx korelaci xxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx více xxx 60 xxx po xxxxxxxxxx.

X5.5.21

Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx načasování významných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx dobu xxxxxx s okamžikem, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx daná xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mají k datu xxxxxxxx nízké xxxxxxx xxxxxx

X5.5.22

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pro xxxxx odstavce 5.5.10 xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxx má xxxx xxxxxxxx nástroj xxxxx xxxxxx xxxxxxx, dlužník xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx v blízké xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mohou, xxx xxxxx nemusí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx závazkům x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx nástroj nebyl xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx. Finanční xxxxxxxx xxxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx mají xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx působí.

B5.5.23

Aby xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx má xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx riziko, může xxxxxx xxx interní xxxxxxx úvěrového rizika xxxx jiné xxxxxxxx, xxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx posuzovaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Příkladem, kdy xxx xxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx externí xxxxxx „xxxxxxxxxxxx xxxxxx“. Xxx xx, xxx mohly xxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx by xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.24

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx nevykazují xxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx byl xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxx jednotka určí, xxx došlo k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx tedy xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3.

Xxxxxxxxxx

B5.5.25

Za xxxxxxxx xxxxxxxxx může xxxx xxxxxxxx nebo modifikace xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxx aktiva v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Když má xxxxxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx modifikované xxxxxxx xxx účely tohoto xxxxxxxxx za „xxxx“ xxxxxxxx aktivum.

B5.5.26

V souladu x&xxxx;xxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx modifikace xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx očekávaným xxxxxxxx xxxxxxx, dokud xxxxxx xxxxxxx požadavky pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3. Avšak xx xxxxxxxx neobvyklých xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx původního finančního xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx mělo xxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx. K tomu xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v situaci, xxx xxxx xxxxxxxxx podstatná xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx původního finančního xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx stát, xx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xx úvěrově znehodnoceno xxx prvotním zaúčtování.

B5.5.27

Jestliže xxxx smluvní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx modifikovány, ale xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, není xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx přiměřených a doložitelných xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx. Xx zahrnují xxxxxxxxxx informace, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx do budoucna x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx k modifikaci xxxxx. Xxxxx toho, že xxxxxxxx pro zaúčtování xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx trvání xxx xxxxxx splňována, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a včasné xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx prokázat konzistentně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xx xx xx, xx došlo ke xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx zmeškaných xxxx xxxxxxxxx plateb xxxxxxx nebude xxxxxxx xxxxxx provedením xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xx změně xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx úvěrové ztráty

X5.5.28

Xxxxxxxxx úvěrové ztráty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx ztrát (xx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx schodků) x&xxxx;xxxxxxx předpokládané doby xxxxxx finančního nástroje. Xxxxxxxxxx xxxxxxx představují xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx splatnými účetní xxxxxxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx toky, jejichž xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx plateb, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotka očekává, xx xxxxxx bude xxxxxxxx x&xxxx;xxxx výši, xxx později xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx splatnosti.

B5.5.29

U finančních aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx očekává.

B5.5.30

U nevyčerpaných xxxxxxxxx xxxxxxxx představuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozdílu mezi:

a)	smluvními xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx splatné xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx; x

x)	xxxxxxxxx toky, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx očekává x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X5.5.31

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s jejím xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxxxx, tj. musí xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx 12 xxxxxx xx xxxx vykázání xxx odhadu dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx příslibu, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx.

X5.5.32

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx provádět xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx. V souladu x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx odškodnění xxxxxxxx xx úvěrovou xxxxxx, xxxxx mu xxxxxxx, xx odečtení xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx. Jestliže xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx schodků x&xxxx;xxxxxxx o finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odhady hotovostních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx se záruka xxxxxxxx.

X5.5.33

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxx nakoupeným xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx mezi hrubou xxxxxx hodnotou daného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx finančního aktiva. Xxxxxx xx vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

X5.5.34

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z leasingu v souladu x&xxxx;XXX 17 Xxxxxxxx.

X5.5.35

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xx xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx zásadami xxxxxxxxx v odstavci 5.5.17. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát u pohledávek x&xxxx;xxxxxxxxxx styku x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ztrátami (xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx B5.5.51–B5.5.52) za xxxxxx odhadu xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx. Matice xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx opravných xxxxxxx v závislosti xx xxxxx xxx, xxx xx pohledávka z obchodního xxxxx po splatnosti (xxxxxxxxx 1 xxxxxxxx, xxxxxxxx není xx xxxxxxxxxx, 2 xxxxxxxx, xxxxxxxx je po xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 xxx, 3 xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx více xxx 30 xxx, xxx méně xxx 90 xxx, 20 xxxxxxx, jestliže xx xx xxxxxxxxxx 90–180 xxx atd.). V závislosti xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxx jednotka použila xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s úvěrovou xxxxxxx ukazovala xx xxxxxxxx odlišné modely xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx, která by xxxxx být použita xxx xxxxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx produktu, rating xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxx

B5.5.36

Odstavec 5.5.9 xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx, xxx došlo k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx rizika selhání xx xxxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.37

Pro xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx stanovení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, a pokud xx to xxxxxx, xxxxxxxx kvalitativní xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx 90 dnů xx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prokazující, xx xx vhodnější xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx užívanou xxx tyto účely xx nutno xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nástroje, pokud xxxxxx získány xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx selhání.

Období, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.38

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.19 xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx kterého xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx době, xx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx o finanční záruce xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.

X5.5.39

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednak xxxx, xxxxxx složku nevyčerpaného xxxxxxxx a smluvně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx splacení a zrušit xxxxxxxxxxx příslib neomezuje xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Například xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxx zrušit x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx pouze xxxxx xxx. X&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xx delší xxxxxx x&xxxx;xxxxx jej xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx, což xx xxxxx xxx příliš xxxxx xx xx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx všem xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Tyto xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx povahy xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx dostupných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxx:

x)	xxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx splácení a obvykle xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zrušení (xxxxxxxxx xxxxx xxx);

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zrušení smlouvy xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx řízeny xx portfoliovém xxxxxxx.

X5.5.40

Xxx xxxxxxxx xxxxxx, během xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, ale u kterého xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx účetní jednotky, xx účetní xxxxxxxx xxxx zohlednit faktory, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx:

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vystavena xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xx jak xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xx významném xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X5.5.41

Xxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx není xxxxxxxxx xxx nejhorší xxxxxx, xxx nejlepší xxxxx xxxxxx. Odhad xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx xxxx naopak xxxxxxx možnost, že xxxxxxx ztráta xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx výsledkem xx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.42

Xxxxxxxx 5.5.17 xxxx. a) xxxxxxxx, xxx odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a pravděpodobnostně xxxxxxx xxxxxx, která se xxxx xxxxxxxxxxxx rozsahu xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xx xxxxxx jednat x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. V některých xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jednoduché xxxxxxxxxx, aniž xx xxxx zapotřebí xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx odhad xxxxxxxxxxxxxxxxx vážené xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx například xxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx znaky rizika. X&xxxx;xxxxxx situacích bude xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx pravděpodobnosti xxxxxx xxxxxxxx. V těchto xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx odrážet xxxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.18.

X5.5.43

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx u finančního xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx trvání. Dvanáctiměsíční xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx částí očekávaných xxxxxxxxx ztrát za xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx schodky xx xxxx xxxxxx, které xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx 12 xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (xxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx doba xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxx 12 xxxxxx), x&xxxx;xxxx váženy xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Dvanáctiměsíční xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrátami xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx, ani xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx očekávány x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců.

Časová xxxxxxx xxxxx

X5.5.44

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx k datu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx datu, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx její xxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X5.4.5.

X5.5.45

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx vzniklých xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.46

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx diskontují xxxxxx xxxxxx diskontní xxxxx, která xxxx xxxxxxx xxx ocenění xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17.

X5.5.47

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx příslibu xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry nebo xxxx aproximace, která xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibu. Je xxxx tak proto, xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx přistupuje xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxx k novému xxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx úvěrového xxxxxxxx xxx xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.48

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx smluv o finanční xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, musí xxx diskontovány s uplatněním xxxxxxxxx sazby, která xxxxxx současné xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx toků, ale xxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xx xx xxxx, xxxx-xx xxxx rizika xxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxx xxxxx a nikoli xxxxxxx xxxxxxxxxxxx schodků, xxxxx xxxx diskontovány.

Přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X5.5.49

Xxx účely xxxxxx standardu xx xxxxxxxxxxx a doložitelnými informacemi xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou dostupné x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, včetně xxxxxxxxx o minulých xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx podmínkách x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ekonomických xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xx informace xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx.

X5.5.50

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx nezbytná x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx závisí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informací. Xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx prognózy se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a míra úsudku xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx vzdálená – xxx taková xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx extrapolovat projekce x&xxxx;xxxxxxxxxx podrobných informací.

B5.5.51

Účetní xxxxxxxx nemusí provést xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx posoudit xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx předem. Xxxxx xxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a hodnocení stávajících x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx vývoje xxxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx mohou xxx jak xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx jednotku), tak xxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, interní xxxxxxx, zkušenosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a externí ratingy, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxx xxxxx specifických xxx tyto xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, mohou xxxxxx xxx srovnatelný xxxxxxxx nástroj (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.52

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx významným xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx data, jako xxxxxxxxx zkušenost s úvěrovou xxxxxxx, xx základě xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx současných xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx předpovědí xx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxxxxx účinků xxxxxxxx historického xxxxxx, xxxxx xxxxxx relevantní xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. V některých xxxxxxxxx xx mohly xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xx povaze xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a době, xxx xxxx vypočteny, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx a znaky xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx by xxxx xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx údajích za xxxxx období (jako xxxx xxxx. xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, v platební xxxxxxx nebo jiných xxxxxxxxx, xxxxx svědčí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xx skupině x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx těchto xxxx) x&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxx změnami xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx odhady úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.53

Xxxx xx xxx xxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx používají xxxxxxxxxx xxxx ztrátovosti, xx xxxxxxxx, xxx informace x&xxxx;xxxxxx mírách xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx míry ztrátovosti xxxxxxxxxx. Použitá xxxxxx xx proto xxxxx xxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx skupinách xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx informacemi, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.54

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxx jednotky. Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx dostupné xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, xxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát, by xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje nebo xxxxxxxxx finančních nástrojů.

Kolaterál

X5.5.55

Xxx xxxxx vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx odrážet xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, která jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek, x&xxxx;xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx hotovostních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxx částku a načasování xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx o náklady xx získání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx bez xxxxxx xx xx, xxx xx xxxx zabavení xxxxxxxxxxxxx (xx. odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a peněžní xxxx, xxxxx by z něho xxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xx této xxxxxxx xxxx být xxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxx očekávané x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx sjednaná xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxxx se nezaúčtuje xxxx xxxxxxx, které xx odděleno xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxx 5.6)

X5.6.1

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1, odstavec 5.6.1 xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxx reklasifikace. Jak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, tak xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, aby byly xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxx uplatňovány xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxxx úrokových xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx stejnou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx;

xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx, protože xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxx dne reklasifikace. Xxx xxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx opravná xxxxxxx byla xxxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxx by xxx xxxxxx zaúčtována xxxx xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx) x&xxxx;xxxxx toho xx xxxx zaúčtována xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx stejná xxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a byla xx xxxxxxxxxx ode xxx reklasifikace.

B5.6.2

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx znehodnocení x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx 5.5 na xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx xxxx ke xxx xxxxxxxxx zaúčtování.

Zisky x&xxxx;xxxxxx (xxxxx 5.7)

X5.7.1

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx k obchodování, vykazovat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx za každý xxxxxxx (tj. jednotlivě xx každou xxxxx) Xxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebudou xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka však xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx nebo ztrátu x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxxxxx.

X5.7.1&xxxx;X

Xxxxx neplatí xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxx, xx finanční aktivum xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx datu ke xxxxxx peněžních toků, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Tato xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zatímco xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx oceněno reálnou xxxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10–5.7.11, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx jsou xxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx, akumulovaný xxxx xxxx xxxxxx dříve xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. To xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceněno naběhlou xxxxxxxx.

X5.7.2

Xxxxxx xxxxxxxx aplikuje XXX 21 xx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx a jsou xxxxxxxxx v cizí xxxx. XXX 21 vyžaduje, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx a ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx vykazovaly do xxxxx nebo ztráty. Xxxxxxxx xx peněžní xxxxxxx, xxxxx slouží xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxx odstavec 6.5.11), xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.13) xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodla vykazovat xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 (xxx odstavec 6.5.8).

X5.7.2&xxxx;X

Xxx xxxxx zaúčtování xxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx xxxxx IAS 21 xx k finančnímu xxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X přistupuje xxxx x&xxxx;xxxxxxx položce. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivu přistupuje xxxx k aktivu oceněnému xxxxxxxx xxxxxxxx v cizí xxxx. Kurzové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

B5.7.3

Odstavec 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálového nástroje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx položkou. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxx, která xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxx kurzy.

B5.7.4

Pokud xx xxxx nederivátovým peněžním xxxxxxx a nederivátovým peněžním xxxxxxxx zajišťovací xxxxx, xxxx kurzové xxxxx xxxxxx finančních nástrojů xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xx kategorie oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx

X5.7.5

Xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx stanovit, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě. Xx vzniku xxxx xxxxxxxx xxxxxx neshody xx došlo, xxxxx xx vykázání xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným závazkem xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx, než xxxxx tyto částky xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

X5.7.6

Xxx xxxxx xxxxxxx toto xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx vzájemně xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xx ekonomické souvislosti xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.7

Xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a nepřehodnocuje se. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx tato xxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx, že xxxxx xx všem zbývajícím xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx metodiku x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx vykazování xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx souvislosti xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx jiných xxxxxxxxxx nástrojů. XXXX 7 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx kvalitativních xxxxxxxxx x&xxxx;xxx metodice.

B5.7.8

Jestliže xx xxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxxx povinna xxxxxxxxx všechny xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx změn úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx) do zisku xxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xx nedošlo xx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx neshody, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx závazkem do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.9

Xxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku xxxxx xxx následně xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.10

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx banka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx dluhopisů x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx nesplacené xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx) xx xxxx. Smluvní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxx předčasně xxxxxxx (xx. xxxxxx svůj xxxxxxx xxxx xxxxx) xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxx x&xxxx;xxxx doručením xxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx smluvního xxxxx xx xxxxxxxxx splacení xxxxxxx k tomu, že xxxxx xx úvěrová xxxxxxx xxxxxxxxx zhorší (x&xxxx;xxxxx se xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazku xxxxxxxxx banky), snižuje xx i reálná xxxxxxx xxxxx poskytnutého hypoteční xxxxxx. Xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxx xx x&xxxx;xxxxx případě xxxxxxx) a doručením tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho se xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx (xxxxx). Xxxxx xx byly dopady xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx vykázány xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Je xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx vykazovala xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx) xx zisku xxxx xxxxxx.

X5.7.11

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.10 existuje xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného závazku x&xxxx;xxxxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx (tj. x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx práva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úvěr nákupem xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx). K účetní xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx také x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx smluvní xxxxx.

X5.7.12

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxx způsobena xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx stanovení xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku. Účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx v případě, xxx xx se xxxxxxxxx, xx se dopady xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xx definuje XXXX 7) xxxxxxxxxx změnami x&xxxx;xxxxxx hodnotě jiného xxxxxxxxxx nástroje. Neshoda, xxxxx vznikne xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xx. protože účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx xx některých xxxxxx změn jeho xxxxxx xxxxxxx), neovlivní xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8. Xxxx xxxxxxxxx docházet x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného závazku xx změn xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx vykazuje xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx faktorů, xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx být zahrnuty xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiv xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx vztahem xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6, x&xxxx;xxxxx neovlivní xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8.

Xxxxxx xxxxx „úvěrové xxxxxx“' (xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)

X5.7.13

XXXX 7 xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxx „xxxxxx, že jedna xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx straně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.“ Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx závazek. Xxxxxx se nutně xxxxxxxxx k bonitě emitenta. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx odlišné, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx závazku xxxxxxxxxxxxx. Úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx blížit xxxx.

X5.7.14

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 5.7.7 písm. x) se xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx určitá xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx rizika, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx (xxxx xxxxxx) xxxxxxxxx.

X5.7.15

Xxxx xxxx xxxxxxx příklady xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx výši xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx jednotky (xxxx-xxxxxxx feature), xxx xx částka xxxxxxx xxxxxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xx xxxxxxx výkonnosti xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx prvku, xxxxx xxxx plnění xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (unit-linking feature) xx xxxxxxx hodnotu xxxxxxx představuje riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx znaky. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, tudíž xxxxxx x&xxxx;xxxx jednotce xxxx xxxxxxx vázaná xxxxx xx prospěch xxxxx xxxxxxxxx, i v případě xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka neuzavírá xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx být xxxxxxxxx. Xxxxxx náleží investorům xxxxxx xxxxxxxx, pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx generují xxxxxxx xxxx. Změny v reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx především xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx reálnou xxxxxxx xxxxxxx představuje xxxxxx xxxxxxxxxx specifické xxx xxxxxx xxxxxx, nikoli xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

X5.7.16

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 5.7.7 písm. x) xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě finančního xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx

x)	xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.17 a B5.7.18), xxxx

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx, která xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx výši xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxx xxxxxxx.

X5.7.17

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, ceny komodit, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X5.7.18

Xxxxx xxxxxxx významnou xxxxx xxxxxxx podmínek xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxx, lze xxxxxx x&xxxx;xxxx. X5.7.16 xxxx. x) xxxxxxxxx takto:

nejprve xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xx této xxxxxxx výnosové xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx s pomocí xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx konci xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x) xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxx vnitřní xxxxxxxx xxxx, která přísluší xxxxxx xxxxxxxx a která xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x);

xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx období x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxx x) představuje xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nevyplývá ze xxxx xxxxxxxxxx (referenční) xxxxx úrokové xxxx. Xx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxx. x).

X5.7.19

Xxxxxxx v odstavci X5.7.18 xxxxxxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx faktorů, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nástroje xxxx xxxxx pozorovaných (referenčních) xxxxxxxxx měr, xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xx xxxxxx vhodná x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx byly xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx použít jinou xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxx xxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx. X5.7.16 xxxx. x)). Xxxxx xxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx určování xxxxxx, xxxxx xx být xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. a), xxxxxxxxxx.

X5.7.20

Xxxxxx xxxx u všech xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx té xxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xx nejvyšší xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vstupy x&xxxx;x&xxxx;xx xxxxxxxx míře xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ (XXXXXXXX 6)

Zajišťovací xxxxxxxx (xxxxx 6.2)

Co xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.2.1

Xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx účtovány, nemohou xxxxx funkci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.2

Xxxxxxxxxx nástroje xxxxxx jednotky nejsou xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, a proto xxxxxxx plnit xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.3

Xxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx komponenta xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 21.

Xxxxxxxxx xxxx

X6.2.4

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, za xxxxx je xxxxx xxxxxxxx derivát xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx zajišťovací nástroj, xxxxx některých xxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx opce xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nekompenzuje xxxxxxx xxxx xxxxxx xx, která je xxxxxxx do jiného xxxxxxxxxx nástroje (např. xxxxxxxxx kupní xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx

X6.2.5

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx měnového xxxxxx xxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxx, xxxxxxxx jeho xxxxxxxx xxxx.

X6.2.6

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxx xxxx rizik xx předpokladu, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a různých xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx položky (xxxxx 6.3)

Xx může xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.3.1

Xxxxxxx xxxxxxx týkající se xxxxxxxx podniku x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx kombinacemi nemůže xxx předmětem xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx, protože xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx přesně xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx. xxxxxxxxx podnikatelská xxxxxx.

X6.3.2

Xxxxxxxxx vykázaná ekvivalenční xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx tak xxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx investora xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Z obdobného xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx proto, že x&xxxx;xxxxx konsolidace xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx investice. Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx hodnoty.

B6.3.3

Odstavec 6.3.4 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx agregované expozice, xxxxx jsou kombinací xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx s derivátem tak, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx řízena jako xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx riziko (xxxx xxxxxx). X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxx položku xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Například:

účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx množství xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx období 15 xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxx XX xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv typu xxxxxxx na xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxx pro xxxxx xxxxxx rizika xxxxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx pevnou xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx za období 15 xxxxxx).

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxx jednotka však xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx měně xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx až střednědobém xxxxxxxxx (dejme tomu xxxxxxxxx) a angažovanost x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx v její xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx dobu do xxxxxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. s dvouletým xxxxxxxxxxxx) stanoví účetní xxxxxxxx xxxxxxxx angažovanost xx xxxxxxxxxxx xxx xxxx (pokud xx xxxx xxxxx taková, xx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx měnový xxxxxxx xxxx se xxxxxx z pevné xxxxxxx xxxx na pohyblivou, xxxxx xxxx dluh x&xxxx;xxxx měně x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx s proměnlivou úrokovou xxxxx. Xxx se xxxxxxxx s dvouletým xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx – xx základě funkční xxxx – xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx dluh x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xx na xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx a desetiletého měnového xxxxxxxxx swapu xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xx funkční xxxx.

X6.3.4

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx položek, xxxxx xxxxxxxxxxx celkovou expozici, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx přestavují xxxxxxxx xxxxxxxx, však jsou x&xxxx;xxxxxx účtovány odděleně. Xx xxxxxxx například, xx:

x)	xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx agregované expozice, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx oceňované reálnou xxxxxxxx; x

xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx agregovanou expozici, xxxx xxx xxxxxx, xxxxxx xx derivát xxxxxxx xx agregované xxxxxxxx, v souladu s určením xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx agregované xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx derivátu z jeho xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxx xxxx položkami, xxxxx xxxxxxxxxxx agregovanou xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jeho xxxxxxxx xxxx.

X6.3.5

Xxxxxxxx 6.3.6 xxxxxxx, že měnové xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vnitroskupinových transakcí xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xx xxxx transakce xxxxxxx x&xxxx;xxxx než xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx konsolidovaný xxxx nebo xxxxxx. Xxx tento účel xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, přidruženým xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Pokud xxxxxx riziko u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx se xxxxxxx týká xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx u předpokládané xxxxxxxxxxxxxxx transakce xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zajištěné položky. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo nákupy xxxxx mezi xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx následně xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx předpokládaný vnitropodnikový xxxxxx movitého xxxxxxx xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx, xxxxx tyto xxxxxx xxxx vyrobil, x&xxxx;xxxxx podnikem ve xxxxxxx, který při xxxx podnikání xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ovlivnit xxxxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx. Xx může xxxxxxxxx xxxxxx proto, xx xxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxx xxx xxxxxx xxxxxxx původně xxxxxxxxx, xx může xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx vnitroskupinová xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx měnou, xxx xx funkční xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X6.3.6

Xxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx transakce splňuje xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z něho xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11. Xxxx xxxxxx xxxx xxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxx, xxx xxxxxxx konsolidovaný xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxx položek

X6.3.7

Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx některá xxxxxx xxxxxxx, jejíž xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx rizika odráží xxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxx

X6.3.8

Xxx xxxx složka způsobilá xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxx položky, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx ocenitelné.

B6.3.9

Při xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx složky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx určité xxxxxxxxx trhu, k níž xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx zajišťovací činnost. Xxxxxx určení vyžaduje xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx.

X6.3.10

Xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx smlouvě (xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxx zda xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx k položkám, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx transakcím), xxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx jedinou xxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxx xx různé xxxxxxxxxx proměnné). Xxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx dlouhodobou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, jehož xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx faktory (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx a ostatní složky, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx xx dopravu). Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx o dodávkách xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx k tomu, že xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx specifikována x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx o smluvně xxxxxxx xxxxxx rizika. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxx dospěje x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx plynového oleje xx xxxxxxxxxx identifikovatelné. Xxxxxxx existuje trh xxx forwardové smlouvy xx xxxxxxx olej. Xxxxx účetní xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxxxxxxxx riziko xxxx xxxxxxxxx oleje ve xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx své xxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx předpokládané xxxxxxxx. Xxx část xxxxxxxxxxxxxxx objemu prodeje xx xxxxxxxxx zahájeno xx 15 xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx B x&xxxx;xxxxxxx xxxx zvyšuje xxxxx xxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx X používá xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx typy xxxxx:

x)	xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx na xxxxx x

xx)

xxxxxxx na xxxxxxx kávy Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx dodávané xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx určují xxxx xxxx xxxx xx základě xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx kávu xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx, pevného xxxxxxxx diferenciálu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vzorce xxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kávy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxxxx provede xxxxxxxxx xxxxxxx kávy.

U dodávek, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx X xxxxxxxx xxxxxx diferenciál mezi xxxxxxxxx kvalitou xxxxxxxxx xxxx (kávy Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx proměnná xxx xxxxxxx xxxx futures xxxxxxxxxxxx xx xxxxx. Xxx xxxxxxx vztahující xx x&xxxx;xxxxxx sklizni xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kávy xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx diferenciál. Účetní xxxxxxxx X použije xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kvality xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jak ke xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxx, xx je xxxxxxxxx xxxx odlišným xxxxxxx: xxxxxxxx xxxxxx xxxx odrážejícímu xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx riziku xxxx odrážejícímu xxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxxxx kvality kávy x&xxxx;xxxxxx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v daném xxxx xxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, cenové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx určenou xxxxxxx rizika, xxxxxxx xxxxxx xxx stanovení xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx smlouvy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxx složka xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx se příští xxxxxxx xxxxxx jednotka X dosud xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (xx. xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxx xxxx odrážející xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx určenou xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx provedená xxxxxx xxxxxxxxx X xxxxxxxxxx xxxxxx stanovení xxx xxxxxxxxxx dodávek xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx obdrží. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx B xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx struktury xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zahrnují xxxxxx cenové xxxxxx xxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, která xx samostatně identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelná x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx zajišťovací xxxxxx založené na xxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxx xxxxxx kávy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx) pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxx očekávané xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxxx xxxx xxxxx budoucích xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx 24 měsíců xxxx dodávkou x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxx bude xxxxx xxxxxxxxx zvyšovat. Účetní xxxxxxxx C zajistí xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx likviditu xxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (12–24 xxxxxx) xxxxxxx účetní xxxxxxxx X kontrakty xx surovou xxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx mají dostatečnou xxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx horizonty 6–12 xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X deriváty xx xxxxxxx olej, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pro časové xxxxxxxxx xx šesti xxxxxx užívá xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Analýza xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxx produkty provedená xxxxxxxxxxx X a její xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx referenční xxxx používá xxxxxx xxxx typu Xxxxx. Xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx údajem xxxxxxx, xxxxx ovlivňuje xxxx xxxxxxx ropných xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx. Plynový xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxx xxxx reference při xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xx xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxx a rafinovanými xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx, xxxx například:

—	referenční xxxxxxx typu futures xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ropy Xxxxx;

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na plynový xxxx, xxxxx xx xxxxx jako reference xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx – například xxxxxxxxx deriváty xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx paliva xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx plynovým olejem; x

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx „crack xxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, (xx. xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx – rafinérská xxxxx), xxxxx xx indexovaný x&xxxx;xxxx xxxx Xxxxx.

xx)	xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ropných xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx, která xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx, protože xxxx rafinované xxxxx xxxxxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxxxx olej xxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx C x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx jejích koupí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx paliva xxxxxxxx složku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxx xxxx Brent, x&xxxx;xxxxxx cenového rizika xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx v žádném xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx k závěru, xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx koupě xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxx rizika (xxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx olej). Tato xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx by xxxxxx jednotka C xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ropy na xxxxxxx xxxx Xxxx Xxxxx Xxxxxxxxxxxx (XXX), xxxxx xxxxxxxx diferenciálu xxxx xxxxx Xxxxx x&xxxx;xxxxx XXX xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx D xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou. Tento xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, na xxxx xx xxxxx xxxxxxxx podobných xxxxxxxxx xxxxxxxx porovnáváno xxxxx xxxxx rozpětí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (například XXXXX) x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx často xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx referenční xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxx dluhových xxxxxxxx vůči xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Cena xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx se xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xx změny referenční xxxxx xxx, jak xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx složku, xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenit. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx D použít xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx.

X6.3.11

Xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xx u této xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx položky, které xxxxxx složkami rizika. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx včetně xxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx a zaúčtovat.

B6.3.12

Účetní jednotka xxxx xxxxxx určit xxxx xxxxxxxxx položky xxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx proměnnou („xxxxxxxxxxxx xxxxxx“). Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx xxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx podstatné xxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, což xxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx variabilitu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx z růstu xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx situaci xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx ztráty z peněžních xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx nad xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxx, neboť xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

X6.3.13

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx identifikovatelné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a proto xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx identifikovat složku xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a spolehlivě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx inflačního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx.

X6.3.14

Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx dluh x&xxxx;xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx dluhopisy vázané xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx trh, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xx znamená, xx xxx příslušnou xxxx xx inflace relevantním xxxxxxxx, který xx xx xxxxxx s úvěry xxxxxxxxx samostatně. Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx riziková xxxxxx inflace stanovena xxxxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx struktury xxxxxxxxxxxxx reálných úrokových xxx (xx. způsobem xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) úrokové xxxx). Xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx inflace xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a spolehlivě xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx dluh x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx dostatečně xxxxxxxx, xxx umožňoval xxxxxxxxx časové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxxx tržní struktury x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx inflace, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx samostatně identifikovatelné x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelné. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k určení xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx inflaci xxx, xx promítne xxxx podmínky xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

X6.3.15

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx zaúčtovaného dluhopisu xxxxxxxx xx inflaci (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx samostatně) xx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelná, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nejsou ovlivněny xxxxxxx rizika xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X6.3.16

Xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx: složka, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx. Xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx pro xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx cílem xxxxxx xxxxx.

X6.3.17

Xxxxxxxxx složky, která xx xxxxxxxx částí, xx 50 xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxxxx.

X6.3.18

Xxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxxx v rámci definované, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx v hodnotě 10 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx 20 XX v březnu 201X (4);

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx 5 milionů xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx plynu xxxxxxxxxxxx v lokalitě XXX;

x)	xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx 100 xxxxxx ropy v červnu 201X xxxx xxxxxxx 100 XXx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 201X; xxxx

xxxxxx nominální hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 80 xxxxxxx XX xx xxxxxxxxx xxxxxxxx ve výši 100 xxxxxxx MJ, xxxxxx xxxxxx 20 xxxxxxx XX x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx 100 xxxxxxx XX xxxx xxxxx vrstva 30 xxxxxxx XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx XX, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě (definovaná xxxxxxxxx xxxxxxx je 100 milionů XX).

X6.3.19

Xxxxxxxx xx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx použita xxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx definované xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxx na změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx připadající xx zajištěná rizika). Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx zaúčtována xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odúčtování xxxx xxxxxxx. Xxxxx xx nutné sledovat xxxxxxx, ke xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. U vrstvy xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X6.3.18 písm. x) xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx definovanou xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 milionů XX xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx vrstvy xx xxxx 20 xxxxxxx XX nebo xxxxx xxxxxx xx výši 30 xxxxxxx XX.

X6.3.20

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx opci xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx změnami xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx vrstva xxxxxxxx xxxxx příslušné xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxx složkami x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx

X6.3.21

Xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx xxxx nefinanční položky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxx složka xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx celkové xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (například xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx lze připsat xx xxxx xxxxxx xxxxxxx míry XXXXX xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

X6.3.22

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jehož xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxx mírou XXXXX, xxxxxx účetní jednotka xxxxxx:

x)	xxxxxx závazku rovnající xx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX (plus xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.23

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxxxxxxx úroková míra xx (xxxxxxxxx) 100 xxxxxxxxx bodů xxx xxxxxxxx xxxxx LIBOR, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx změnu hodnoty xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx úrokové xxxx XXXXX minus 100 xxxxxxxxx xxxx), xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx XXXXX. Xxxxx xx navíc finanční xxxxxxx s pevnou úrokovou xxxxx xxxxxxxx až xxxxxxx xxxx xx xxxx vzniku x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx složku xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, která xx xxxxx než xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx to xxxx provést xxxxx, xxxxx xx referenční xxxx nižší xxx xxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx poprvé xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx 6 % v období, xxx xxxx XXXXX xx 4 %. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx zajišťovat xxxx aktivum x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx XXXXX xxxxxxxx x&xxxx;8 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 90 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxx, xxx poprvé xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx LIBOR xxxx xxxxxxxxxx položku, xxx xx efektivní výnos xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx tehdejší xxxxxx hodnoty xxxxx 9,5 %. Xxxxxxx XXXXX je nižší xxx xxxxx efektivní xxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx XXXXX, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úrokových xxxxxxxxx toků a částečně x&xxxx;xxxxxxx xxxx současnou xxxxxxx hodnotou (xxx. 90 XX) a částkou xxxxxxxx při xxxxxxxxxx (xxx. 100 MJ).

B6.3.24

Jestliže xx xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx (například) dle xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx), xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položku xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx závazku (xx. xxxxxxxxxx XXXXX xxxxx 20 bazických xxxx – xxxxxx dolního xxxxxx), xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX). Xxxxx dokud xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx křivka XXXXX xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx 20 bazických xxxx, xx xxxxxxxxx položka xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx závazek, xxxxx je úročen x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx xxxx kladným rozpětím. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXXX xxx zbývající xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx xxxx, má xxxxxxxxx položka nižší xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxx rozpětím

B6.3.25

Obdobným xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx typ surové xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, který xx xxxxxx nezávisle xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s využitím xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, který xxxxxxx xxxx xx barel xxxxx referenční ceny xxxxxx ropy xxxxx 10 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 15 MJ, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx celou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx připsat xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx ropy. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx použít xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxx xxx 25 XX, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxx surové xxxx xx referenční cenu xxxxxx ropy (xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx 25 XX, xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx než prodej xxxxxx ropy xx xxxxxxxxxx cenu xxxx (xxxx s kladným xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 6.4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.1

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx míra, do xxxxx se xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx započtou xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (například xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, kterou xxx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx míra, xx které xxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxx xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.4.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx analyzovat xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx předpokládá, xx ovlivní zajišťovací xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx analýza (xxxxxx případných aktualizací x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X6.5.21, xxxxxxxxxxxxx z rebalancování zajišťovacího xxxxxx) xx xxx xxxxxx xxxxxxxx základem xxxxxxxxxx toho, jak xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.3

Xxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx protistrany xxxxxxxxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxx, jak xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.6, xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx posuzování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a oceňování efektivnosti xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

B6.4.4

Požadavek xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx znamená, xx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištěné xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, tj. zajišťovanému xxxxxx. Proto xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx budou xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx buď xxxxxx xxxxxxxxxx proměnné, nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx ekonomicky xxxxxxxxx xxx, že reagují xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx zajištění (xxxx. xxxxxx xxxx Xxxxx x&xxxx;XXX).

X6.4.5

Xxxxxxxx podkladové proměnné xxxxxx xxxxxx, ale xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx nastat xxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, například xxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xx stále x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xx xxxxx zpravidla při xxxxxx podkladové proměnné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.4.6

Xxxxxxxxx xxxx, zda existuje xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx platnosti x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxx, že xxxxx xxx řízení xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx korelace xxxx xxxxx proměnnými xxxx x&xxxx;xxxx nepodporuje xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

X6.4.7

Xxxxxxxx k tomu, xx xxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx je xxxxxxx xx xxxxxxx pojmu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné položky, xxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx položkami (xx. xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxx rovněž xxxxx dopadu xxxxxxxxx xxxxxx jak xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxxxxxx položky. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx dokonce x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, úroveň xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx může xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx u zajištěné xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xx určující xxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx (tj. x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxx, xx xxxxx xxxxxxx toto xxxxxx, xx xxxxxx, xx xx xxxxxxxx xx xxxxxx (nebo xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx rizika, které xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, i kdyby se xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dojde xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx než podkladové xxxxxxxx, není xxxxxxxx.

X6.4.8

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxx xx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx komoditní xxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx derivátu xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx, mohl xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx dopadem xxxx xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx míry závisí xx změně xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx

X6.4.9

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxx, že xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx 100 procent xxxxxx x&xxxx;xxxxxx položky, xxxxxxxxx 85 xxxxxxx, určí xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxx xx stejný xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;85 xxxxxxx této xxxxxxxxxxxxx, a počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx používá x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 85 procent. Xxxxxx xxx pokud xxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxx pomocí xxxxxxxxx xxxxxxx 40 xxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 40 xxxxxxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx většího xxxxxxxx xxxxxxxx, než xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx těchto 40 xxxxxxxx.

X6.4.10

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx stejného zajišťovacího xxxxxx jako xx xxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx váhou přisouzenou xxxxxxxxx položce x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx opět xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, xxx byla xxxxxxxx či nikoli), xxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by nebyl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx upravit xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx z počtu xxxxxxxxxxxx jednotek zajištěné xxxxxxx a ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx to xxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxx nerovnováze vyhnula.

B6.4.11

Příklady xxxxxxxxxxxx úvah xxx xxxxxxxxxx, xxx je xxxxxx výsledek x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví:

zda xx xxxxxxxx zamýšlený xxxxxxxxxxx poměr s cílem xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx položek x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxxxxx nástroje; x

xxx xxxxxxxx xxxxxxxx důvod xxx konkrétní poměrné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx vede x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx jeho xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx neshodují x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx jako xxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx standardní xxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx použít xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx velikosti lotů“). Xxxxxxxxx je účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx 100&xxxx;xxx xxxx xxxxxx standardních smluv xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx 37&xxxx;500 liber. Xxxxxx xxxxxxxx by xxxxx xx zajištění objemu xxxxx 100&xxxx;xxx použít xxxxx xxx xxxx xxxx smluv (což xxxxxxxx 85,0 x&xxxx;102,1&xxxx;xxxxx). X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx označí xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx vyplývajícího z počtu xxxxx typu xxxxxxx xx koupi xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxxxx z nesouladu xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx byl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.12

Xx počátku zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka posoudí, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx provádí xxxxxxxx xxxxxxxxx minimálně ke xxxxxxx xxxx vykázání xxxx při xxxxxxxx xxxxx okolností xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx dat xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zajištění, x&xxxx;xx xxxxx zaměřeno xxxxx xx budoucnost.

Metody xxxxxxxxxx, xxx jsou splněny xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.13

Xxxxx standard xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx zajišťovací vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx metodu, která xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx může tato xxxxxx představovat xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx hodnocení.

B6.4.14

Například xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx a podkladová xxxxxxxx) zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxx xxxx sladěny, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx základních xxxxxxxx xxxxxx k závěru, xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxx, a proto xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem (viz xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6).

X6.4.15

Xxxxxxxxxx, že xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx nevhodné. Xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx rozsahu, xx xx xx kvalitativní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.16

Xxxxxx xxxxx, že jestliže xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úzce xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx ohledně xxxxxxx xxxxxxxxxx zápočtu. V důsledku xxxx xx obtížnější xxxxxxxxxxx efektivnost xxxxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx dospět x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajišťovacím xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6), xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx splňuje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx odstavce X6.4.9–X6.4.11). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx pro xxxx xxx xxxxxxx účely xxxxxx stejné xxxx xxxxxxx metody.

B6.4.17

Jestliže xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx efektivnost xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx metodu xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje požadavky xx efektivnost xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění.

B6.4.18

Hlavním zdrojem xxx xxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx, zda zajišťovací xxxxx splňuje požadavky xx efektivnost zajištění, xxx xxxxxx informace x&xxxx;xxxxxx (xxxx jeho xxxxxxx) používané pro xxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.19

Xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx musí xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx těchto xxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.17).

Xxxxxxxx o zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (oddíl 6.5)

X6.5.1

Xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx je zajištění xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nástroje s pevnou xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx měr. Xxxx xxxxxxxxx může xxxxxxx xxx emitent, xxx xxxxxxx.

X6.5.2

Xxxxxx zajištění peněžních xxxx xx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx. Příkladem zajištění xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx swapu xx xxxxx xxxxx s proměnlivou xxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxx na xx, xxx xx oceněn xxxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx (xxx. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, v níž xxxxxxxxxxx budoucí peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxx xxxx předpokládaná xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v reálné hodnotě xx xxxxx xxxx xxxxxx, je příkladem xxxxxxx, xxxxx nemůže xxx zajištěnou položkou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, které xx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xx vzájemnému xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx ani xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx po xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, přičemž změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

B6.5.3

Zajištění závazného xxxxxxxx (xxxxxxxxx zajištění xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx společnosti xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx být xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.4 vykazován xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.5.4

Xxx xxxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, x&xxxx;xxxxx změna xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnuje xxxxxx dopad časové xxxxxxx xxxxx.

X6.5.5

Xxx výpočet xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx základním podmínkám xxxxxxxxx xxxxxxx (běžně xxxxxxxxxx jako „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“), xxxxx by xxx například xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ceny (xxxx xxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx úrovni xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx hypotetickou xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, že by xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx v době xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu byla x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx zajišťované xxxx rovnala xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, nebo xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx vyšší (xxxx xxx xxxxxxxxx dlouhé xxxxxx xxxxx) než xxxxxxxx tržní xxxxxx. Xxxxxxx hypotetického derivátu xx xxxxxx z možných xxxxxxx výpočtu změny xxxxxxx xxxxxxxxx položky. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx přístupu. Proto xxxxxxx „hypotetického derivátu“ xxxx x&xxxx;xxxx nepředstavuje xxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, který lze xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“ použít xxx, aby xxxxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx, které existují xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx). Příkladem xx xxxx vyjádřený x&xxxx;xxxx xxxx (xxx ohledu xx to, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx s pohyblivou xxxxxxxx xxxxx). Při použití xxxxxxxxxxxxx derivátu xxx xxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx kumulativní xxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxx hypotetický xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, v jejichž xxxxx xx směně xxxxxxx měn xxxxxxx, xxxxx takový xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx úrokové xxxxx x&xxxx;xxxxxxx měnách).

B6.5.6

Změnu xxxxxxx zajištěné položky xxxxxxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxx xxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx zajištění.

Rebalancování xxxxxxxxxxxxx vztahu a změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

X6.5.7

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx deklarovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx jiný účel xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxx tohoto xxxxxxxxx.

X6.5.8

Xxxxxxxxxxxxx xx účtuje xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B6.5.9–B6.5.21. Xxx xxxxxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.9

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx umožňuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx rizikových proměnných. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterém xx xxxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx odlišné, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx vztahu xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx proměnnými (xxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx indexy, xxxx xxxx ceny). Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu v situacích, xxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru.

B6.5.10

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx měnové xxxxxx cizí xxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxx X, a cizí xxxx A a X xxxx xx xxxx xxxxxxxx, (tj. jejich xxxxxx kurz je xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx pásmu xxxx xx xxxxxxx xxxxx stanoveném centrální xxxxxx xxxx jiným xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxx X&xxxx;x xxxx xxxxx X (xxxx. xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxx xxxx), xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx měnový xxxx, xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx i za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx splňovat xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Naproti xxxx xxxxx xxxxx k neplnění xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx by xxxxxxx xxxxxxxx, xx zajišťovací xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pokračování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx zajišťovacím nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx kompenzovat xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.11

Xx xxxxx xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx a reálnou hodnotou xxxx peněžními xxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxxx xxxxx vztahu xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, které xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zápočtu xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxx odráží xxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx); xxxx

x)	xxxxxx xxxx, xx zajišťovací xxxxx již xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx vyhodnocení v porovnání x&xxxx;xxxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xx. x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx poměrnými vahami xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění (xxx xxxxxx xx xx, zda xx xxxx zaúčtována xx xxxxxx), a jejímž xxxxxxxxx xx mohl xxx xxxxxx xxxxxxxx, který xx xxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví. Xxxxx toto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.5.12

Xxxxxx xxxxxx konstantnímu zajišťovacímu xxxxxx (a tudíž související xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx) xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx je za xxxxxxxx okolností změna xxxxxxx xxxxxxxxxx započtení xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxxxxx rebalancování.

B6.5.13

Naproti xxxx xxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxx xx v současné době xxxxxxxx pro zajišťovací xxxxx, xxxx že xxxxxxxx trend xxxxxxxxx xx tohoto xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, lze neefektivnost xxxxxxxxx snížit xxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k tomu, xx xxxx xxxxxxxxx xx způsobilo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xx těchto xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nerovnováhu xxxx xxxxxxxxx vahami xxxxxxxxx xxxxxxx a zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, zda by xxxx vykázána xx xxxxxx), a jejímž xxxxxxxxx xx xxxx být xxxxxx výsledek, který xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx k úpravě xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx stanovena xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx a musí být xxxxxxxx bezprostředně xxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X6.5.8.

X6.5.14

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxx jednotka po xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxx počet xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx skutečně využívá, xxxxxxxx:

xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx změny xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxx, odrážel xxxxxxxxxxx, xxxxx xx způsobila xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx mohl xxx účetní výsledek, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xxxx

xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx, xxxxx skutečně xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxx by xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx odrážel xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; (xx. xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx nerovnováhu xxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx).

X6.5.15

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx cíl xxxxxx xxxxx zajišťovacího vztahu. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxxxxx účetnictví pro xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx (účetní jednotka xx xxxx mohla xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx xx uvedeno x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.28).

X6.5.16

Xxxxxxxx je xxxxxxxxxxx vztah rebalancován, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx uskutečnit různými xxxxxxx:

xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxx snižuje xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky, nebo

ii)	snížením xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, nebo

ii)	snížením xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx objemu xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx objemu xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nebo xx xxx nepředpokládá, xx xxxxxxxxx, ale xxxxx to, xx xxx xxxxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx může být xxxxxxxxx xx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx pouze část xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx být x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem v zajišťovacím xxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx xxxxx, pokud xx se xxxxxxxxxxxxx xxxxx uskutečnit xxxxx xxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu, xxx účetní xxxxxxxx xx si přitom xxxxxxxx i objem, který xx není xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx by xxxx neoznačená část xxxxxxxx xxxxxxxx v reálné xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxx xx xxxxxx označena xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx).

X6.5.17

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx objemu. Xx data xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položek. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx počínaje xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx datum, a nikoli xx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v objemu 100&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxxx xxxx 80 XX (xxxxxxxxxx cena xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxx činila 90 MJ, xxxxxxx 10&xxxx;xxx, xxxxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx dvě xxxxxx: 100&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx 80 XX x&xxxx;10&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx na 90 XX.

X6.5.18

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxxxx položky. Oceňování xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx byl xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, již xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenové xxxxxx xxxxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx 90&xxxx;xxx (důsledky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx 10&xxxx;xxx), xxxxx již není xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxx xxxxxxxx B6.5.16).

B6.5.19

Úprava xxxxxxxxxxxxx xxxxxx zvýšením xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Oceňování změn xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, který byl xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx rovněž beze xxxxx. Od xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zahrnují x&xxxx;xxxxx xxxxxxx dodatečného xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx rebalancování x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx na xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovala xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, a při xxxxxxxxxxxxx přidala objem 10&xxxx;xxx, xxxx zajišťovací xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 110&xxxx;xxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx představuje xxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxxx xxxx 110&xxxx;xxx. Xxxx deriváty by xxxxx (a pravděpodobně xxxx xxxxx) mít xxxxx xxxxxxxx podmínky, jako xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, protože xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx prvotním xxxxxxxxxx).

X6.5.20

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, zůstává xxxxxx beze xxxxx. Xx xxxx rebalancování xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx zajištěná položka xxxxxxx, již není xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx cenou 80 XX x&xxxx;xxx rebalancování xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx 90&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxx 80 MJ. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28).

X6.5.21

Xxx rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxx) xxxx jeho xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.2). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

B6.5.22

Ukončení zajišťovacího xxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx data, xxx již nejsou xxxxxxxxx kritéria způsobilosti.

B6.5.23

Účetní xxxxxxxx xxxxx zrušit xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx cíle xxxxxx xxxxx, na xxxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx splňuje xxxxx cíl řízení xxxxx); x

x)	xxxxxx splňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xx zohlednění xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, připadá-li v úvahu).

B6.5.24

Pro xxxxx tohoto standardu xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx v oblasti xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx rizik xx xxxxxxxxx na nejvyšší xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxxxxx identifikují xxxxxx, xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx vystavena, x&xxxx;xxxxxxx, xxx na xx účetní xxxxxxxx xxxx reagovat. Xxxxxxxxx xxxxxx rizik je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx období x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx flexibilitu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úrokových xxx nebo xxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx rozsahu xxxxxxxxx). Xx je xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dokumentu, xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx dolů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx v zajišťovacím xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxx konkrétního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx konkrétní xxxxxxxxxxx nástroj, který xx xxxxx, využíván x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx bylo xxxxxxxx xxxx zajištěná položka. Xxxxx xxxx strategie xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx různých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx rizik se xxxxxxxx k provádění xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xx strategii řízení xxxxx úrokového rizika x&xxxx;xxxxxxxxx financování, xxxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxx celek xxxxxxx xxxxxxxxx financování x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx úrokové xxxx u 20 až 40 procent xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxx xx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (tj. xx xxxxx xxxxx xxxxxxx 20 xx 40 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou xx hodlá xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Pokud xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, stanoví účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx větší xxxx xxxxx než x&xxxx;xxxxxxx, že jsou xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx 100 MJ xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, z nichž 30 XX xx vyměněno xx dluh s pevnou xxxxxxxx mírou. Xxxxxx xxxxxxxx využije xxxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxx dluh xx xxxx 50 XX xx xxxxxx financování xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx emise xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx k nízkým xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na 40 xxxxxxx celkového xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;20 XX sníží xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxx riziko s proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, což xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx činit 60 XX. X&xxxx;xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx jako xxxxxx xxxxxx. Změnil xx však xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx znamená, xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xx xxxx 20 XX, xxxxx xxxx xxxxx zajištěno (xx. xx úrovni xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Proto xx x&xxxx;xxxx situaci xxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx 20 XX xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx v závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxxx tento xxxxx swapu ponechat x&xxxx;xxxxxx ho například x&xxxx;xxxxxxxxx jiného xxxxxx, xxxxxxxx by xx xxxx stát xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx toho xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx za xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou mírou, xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx pozic, xxxxx xx xxxxx mění, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Přidávání nových xxxxxxxxx xxxxxxxx a odúčtovávání xxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxxx průběžně xxxx (xx. xxxxxx se xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx nastala). Jedná xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. V důsledku xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx často xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx k řízení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx, xxx se toto xxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností 24 xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxx zajištěná položka xx xxxxxx k úvěrovému xxxxxx xx 24 xxxxxx. Stejný xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Po xxxxxx době účetní xxxxxxxx přeruší všechny, xxxxxxx nebo xxxx xxxxx určených xxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro určité xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx období xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx v dané xxxx xxxxxxxx. Přerušení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx zajišťovací vztahy xxxx xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nový xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx a zajištěné položky, xxxxx byly xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zůstává xxxxxx, xxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxx, které samy x&xxxx;xxxx xxx neexistují, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxx situaci xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxx řízení xxxxx. Xx xxxxxx xx situaci xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jen xxxxxxx zajišťovací xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx období xxxxxxxxxx, případně xxx xxxx zajišťovacího xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, s jejíž xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prodejů x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxx strategie xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah xxx xx xxxx zaúčtování xxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxx měnové xxxxxx xx základě tohoto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx z pohledávek, závazků x&xxxx;xxxxxxxx (které se xxxxxxxxxx k očekávaným transakcím, xxxxx xxxxx neproběhly) xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx cizí xxxx. Pro xxxxx xxxxxxxx to xxxxxxx xxxx „xxxxxxxxx“ xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxx a ztráty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx těchto xxxxxxx jsou bezprostředně xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. V důsledku xxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx před xxxxx xxxxxx, xxxx být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx pohledávka zaúčtována, xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx původního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxx xx odlišném xxxxxxx. Xxxxxxx tomu jestliže xxxxxx xxxxxxxx měla xxxxxxx xxx řízení xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx jediný xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx danou xxxxxx očekávaného prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xx data xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxx.

X6.5.25

Xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx může xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx v celém xxxxxxx; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx znamená, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx).

X6.5.26

Xxxxxxxxxxx vztah je xxxxxxx v celém xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx xxx nesplňuje xxx xxxxxx rizik, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxx daný xxx xxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx ve vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, který xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx); nebo

c)	již neexistuje xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxx xxxxx hodnoty, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.27

Xxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxxxxx (a zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxx pokračuje xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxx upraven xxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (viz xxxxxxxx X6.5.20); xxxxx xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx; xxxx

xxxxx xxxxxx části xxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx očekávanou xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxxx) již není xxxxxx pravděpodobný, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx ukončeno xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx však xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx označovala xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxx těchto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, zpochybňuje xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxx (viz odstavec 6.3.3), a zda jsou xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.28

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, který xxxxxxxx zajišťovací nástroj xxxx zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx který bylo xxxxxxxxxxx účetnictví (xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx) xxxxxxxx. X&xxxx;xxx případě xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, ale x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx znamená, xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v oblasti xxxxxx rizik, a proto xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je určen xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx již xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a s odkazem xx něj, x&xxxx;xxxxxx xx xxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah.

zajišťovací xxxxx xx xxxxxxx před xxxxxx své xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx vztahu xxx xxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx označení xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx

X6.5.29

Xxxx může xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx spojený s časovým xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx opce x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx období. Xxxxxxxxxxx aspektem xxx xxxxx posouzení, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxx však xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx způsobu, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu. Proto xxxxxx jednotka xxxxxxx xxx zajištěné xxxxxxx (xxx odst. 6.5.15 písm. x)) xx xxxxxxx xxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx (bez xxxxxx xx xx, zda xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxx xxxxxxx opce xx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx spojené s transakcí, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxxxxx povahu xxxxxxx xx xxxx transakci. Xxxxxxxxx je xxxxxxx, xxx xx časová xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx, jejíž prvotní xxxxxxx xxxxxxxx transakční xxxxxxx (xxxxxx jednotka xxxxxxxxx zajistí xxxxx xxxxxxxx bez xxxxxx xx xx, xxx xx jedná o očekávanou xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx komoditnímu xxxxxx, a transakční xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zásob). X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx určité xxxxxxxxx položky xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s danou zajištěnou xxxxxxxx. Xxxxxxx by xxxxxx jednotka, která xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx ohledu xx xx, xxx xx xxxxx o očekávanou xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx časovou xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s tímto xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx byla xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx opce xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx časová xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx časovém xxxxxx (xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxx transakčních xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x)). Jestliže jsou xxxxxxxxx zásoby komodity xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx šesti měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx opce x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxx, (xx. odepisována xx systematické x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky, která xx xxxxxxxxxxx xx xxxx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx měnové xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx opce x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.30

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx časová hodnota xxxx zajišťující zajištěnou xxxxxxx spojenou s časovým xxxxxxx, a které xx x&xxxx;xxxxxxx s obdobím, během xxxxx může vnitřní xxxxxxx této xxxx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx v souladu se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx například xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx) xx xxxxxx poskytnutí xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx horního xxxxxx odepisovat do xxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx:

x)	xxxxxxxx horní xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx třech xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxx xxx; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx start xxxx, která xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxxx dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx druhého x&xxxx;xxxxxxx roku.

B6.5.31

Účtování časové xxxxxxx opcí s v xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxxx xxxxxx xx kombinace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx (z nichž xxxxx je xxxxxxxx xxxx a druhá xx xxxxx xxxx), xxxxx x&xxxx;xxxx označení za xxxxxxxxxxx nástroj mají xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx „xxxxxxx collar s nulovými xxxxxxx“). V takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx změny časové xxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku i přesto, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxx k:

a)	zajištěné xxxxxxx xxxxxxx s transakcí, xxxxx xx částka xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx xxxx xxxxx je xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.15písm. b)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx položce spojené x&xxxx;xxxxxxx obdobím, xxxxxxx xx náklady xx xxxxxxxxxx ve vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx.

X6.5.32

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, v němž xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Časová xxxxxxx opce se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx xx xxxxxxxxx nominální xxxxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, určí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, tj. xxxx část xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx položce (x&xxxx;xxxxx xx xx x&xxxx;xx xxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přiřaditelnou xxxxxxx hodnotu na xxxxxxx ocenění opce, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.33

Xxxxxxxx xx skutečná xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx liší, xxxxxx xxxxxxxx stanoví xxxxxx, která bude xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 takto:

jestliže xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka:

i)	stanoví xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx základě přiřaditelné xxxxxx xxxxxxx a

ii)	zaúčtuje xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx časovými xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx časové xxxxxxx x

xx)	xxxxxxxxxxxx časové hodnoty.

Všechny xxxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx skutečné xxxxxx xxxxxxx xx vykazují xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx smluv a o bazickém xxxxxxx rozpětí xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.5.34

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, protože xxxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xx. xx dobu xxxxxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx transakci nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx posoudí xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x)) na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxx xx to, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxx zajištěním xxxxxxxxx xxxx nebo zajištěním xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, u níž xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx transakci. Příkladem xx situace, kdy xx forwardový xxxxx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx položka, xxxxx xxxxxxx ocenění xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx například zajistí xxxxx zásob vyjádřenou x&xxxx;xxxx xxxx bez xxxxxx na to, xxx se jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a transakční xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx). V důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xx xxxxxxxxx ocenění určité xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx ztrátu xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx ohledu xx to, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx forwardový xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx prodejem (xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxx zaúčtován xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx prodeje).

forwardový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx proti riziku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx pojem xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s písmenem x)). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, forwardový prvek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (xx. odepisován na xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx bázi) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx šestiměsíčního xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx po dobu 18 měsíců s využitím xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.35

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx xxxxxxx zajišťující xxxxxxxxxx položku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx s obdobím, x&xxxx;xxxxx xx forwardový xxxxx vztahuje. Xxxxxxxx xxxxxxxxx forwardová xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx variability xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr xx období xxx xxxxxx, které xxxxxxx xx xxxx měsíců, xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxx sahá od xxxxxxx do devátého xxxxxx.

X6.5.36

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 se xxxxxxx rovněž v případě, xx x&xxxx;xxxx, xxx xx forwardová smlouva xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx nulový. V takovém xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě připadající xx xxxxxxxxxx prvek xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx kumulativní reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx prvek je x&xxxx;xxxxxxx celkového období xxxxxxxxxxxxx vztahu nulová. Xxxxx pokud xx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k:

a)	zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx forwardového xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx která xx xxxxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. b x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.16)), nule;

b)	zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, rovnají xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx.

X6.5.37

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.16 xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnota). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx a podkladová xxxxxxxx) jsou xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položka nejsou xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, tj. xxxx část forwardového xxxxx zahrnutá xx xxxxxxxxxx smlouvě (xxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xx s ním xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16). Účetní xxxxxxxx xxxxxxx přiřaditelný xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.38

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, která bude xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxx:

xxxxxxxx xx xxx zahájení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx skutečného xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx forwardový xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx forwardového xxxxx x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx těmito xxxxxxxxxxxx prvky xx xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx xx při zahájení xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx forwardového xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního kapitálu xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx částky xxxxxxxxxx forwardového prvku x

xx)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxxx forwardového xxxxx xx vykazují xx xxxxx nebo ztráty.

B6.5.39

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx finančního xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx zajišťovacího xxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 písm. x), xxxxxxx se xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích X6.5.34–X6.5 stejným xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx forwardový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx skupiny xxxxxxx (xxxxx 6.6)

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Způsobilost xxx zajišťovací účetnictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx

X6.6.1

Xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx rizik. To, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx tímto xxxxxxxx, je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx věcí (xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx). Proto xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxx, pokud xx xx neodráželo xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx pozice xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx. Xxxxxxx xx xx schvalovalo xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx IAS 24.

X6.6.2

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx A, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx její místní xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 150&xxxx;000 XX xx xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxx xxxxxx a závazný xxxxxxx prodat xxxxxx xxxxxxx xx 150 000 XX xx 15 xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx měnový derivát, xxxxx bude vypořádán xx devět xxxxxx, xx jehož základě xxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx 70 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx A nemá xxxxx xxxx xxxxxx xxxx CM. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx na čistém xxxxxxx. Xxxxx nemůže xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx pozicí xx xxxx 100 XX (xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 150&xxxx;000 XX – xx. xxxxxxxxxx xxxxxx – x&xxxx;149&xxxx;900 CM (x&xxxx;150&xxxx;000 XX) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx) na období xxxxxx xxxxxx.

X6.6.3

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, místo xxx xx xxxxxxxx), xxx xx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajištěné xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, protože tyto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx čistá xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxx splněny xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.6.

X6.6.4

Xxxx je skupina xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx pozici, označena xxxx zajištěná xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx celkovou xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx čistou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx označit nespecifickou xxxxxxxxxx částku xxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů prodeje xx xxxxx měsíců xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx za 18 xxxxxx xx 120 XX. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx výše 20 XX. Xxxxxxx toho xxxx označit xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, které xxxxxx vzniknout xxxxx xxxxxx, tak, xxx xxxx schopna xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajištění čisté xxxxxx

X6.6.5

Xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. x), xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v této xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx podobný dopad xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xx změnou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xx například xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů prodeje xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxx xx 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx čisté xxxxxx xx xxxx 20 XX x&xxxx;xxxxxxxx forwardové xxxxxxxx xxxxxxx na 20 CM. Při xxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. x), xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx mezi:

a)	změnou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx společně xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxx závazných xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.6

Xxxxxxx platí, že xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v příkladu uvedeném x&xxxx;xxxxxxxx X6.6.5 xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xx při xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. c) vztah xxxx změnami xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx

X6.6.7

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizikovými xxxxxxxx, (xx. xxxxxx xxxxxx), xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx zajištění. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxx xxxx být čistá xxxxxx způsobilá xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx xxx čistá xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxx této xxxxx xxxxxx specifikuje xxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx ztrátu, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx.

X6.6.8

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 150 CM. Xxx xxxxxxx, tak xxxxx jsou vyjádřeny x&xxxx;xxxx xxxx xxxx. Xxx dostatečně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxx, specifikuje xxxxxx xxxxxxxx v původní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx se xxxx xxxxx xxxxxxx A nebo xxxxxxx B x&xxxx;xxxxx xx mohou xxxxx xxxxxx typu X, xxxxxx xxxx X x&xxxx;xxxxxxxx X. Účetní xxxxxxxx xxxxxx specifikuje xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxx, že xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (100 XX) je xxxxxxx očekávaným objemem xxxxxxx xxxxxxx 70 XX xxxxxxx A a xxxxxxx 30 XX xxxxxxx X. Jestliže xx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx prvních 70 XX x&xxxx;xxxxxxx výrobku X, xxxxx dle xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx v prvním xxxxxxx xxxxxx, a prvních 30 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, které xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxxx, že xxxxxx vrstvu xxxxx (150 XX) tvoří xxxxx xxxxxxx 60 XX xxxxxx xxxx X, xxxxxxx 40 XX strojů typu X a prvních 50 XX xxxxxxxx X. Xxxxxxxx tyto objemy xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx zisk nebo xxxxxx v různých xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx zahrnula xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx objemů xxxxx podle účetních xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx ztrátu (xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx objem xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx 60 XX koupí xxxxxx xxxx X, které xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx 40 CM xxxxx xxxxxx xxxx X, které xxxxx xxx očekávání xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxxxx 20 xxxxxxxx xxxxxx; x

x)	xxxxxxx 50 XX xxxxx suroviny X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx a v následujícím xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx povaha xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx by xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx mohl lišit x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx položky využívá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx X&xxxx;xx xxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx lineárních xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx období x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xx xx xxx dokumentaci xxxxxxxxxxx xxxxxx koupí strojů xxxx X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx by xxx xxx byl xxxxxx.

X6.6.9

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků čisté xxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxxx v souladu s odstavcem 6.5.11 xxxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxx dopad jako xxxxxxxxxxx nástroj, xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Změny xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx mají podobný xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx jednou xxx zaúčtování transakcí, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx očekávaný xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx skupinu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxx za xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxx xx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 120 CM. Xxxxxxxxx xxxxxx riziko xxxxx pozice x&xxxx;xxxxxxx 20 CM pomocí xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 CM. Xxx určování částek, xxxxx xxxxx zaúčtovány xx fondu ze xxxxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.11 xxxx. x) – xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx se

b)	změnami xxxxxxx vysoce pravděpodobných xxxxxxxxxxx koupí xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prodejní transakce xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx; xx stejné xxxx xxxx zaúčtovány i zisky xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx změnu xxxxxxxx xxxxx mezi označením xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a zaúčtováním xxxxxx).

X6.6.10

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx by v daném xxxxxxxx měla xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, k nimž xx vztahují, do xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

X6.6.11

Xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx uvedeny x&xxxx;xxxxxxxx X6.3.19, xxxxxxxx určení xxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx zajištěná xxxxxx.

X6.6.12

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx položek. Například x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxx kombinaci xxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx skupiny xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx nebo ztrát xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.6.13

Xxxxxxxx jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx různé xxxxx ve xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxxx v tomto xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx položek.

B6.6.14

Jestliže skupina xxxxxxx nemá žádné xxxxxxxx pozice, xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx měně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx zajištěny xxxxx xxxxxxxx riziku), xxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx rozdělit xxxx řádky xxxxxxxxx xxxxxx zajištěnými položkami. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx prováděno systematicky x&xxxx;xxxxxxxxxx a nesmí mít xx xxxxxxxx brutaci xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo ztráty xxxxxxxxxxxxx z jediného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.6.15

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx rizikové xxxxxx, xxxxx xx vzájemně xxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx a zajištěných xxxxxxxx proti měnovému xxxxxx), xxx musí xxxxxx jednotka vykázat xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxx zajištění v samostatném xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx ztrát x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx příklad xxx xxxxx zajištění měnového xxxxxx čisté xxxxxx xxxxx z cizí měny xx xxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxx xx xxxx 80 CM xxxxxx forwardové xxxxxx xxxxxxx xx 20 XX. Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx smlouvy, které xxxx xxxxxxxxxxxxxxx z fondu xx xxxxxxxxx peněžních xxxx do xxxxxx xxxxx nebo ztrát (xxxx čistá pozice xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx) musí xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx a nákladů. Xxxxx xxxxx tyto tržby xxxxxxxx v dřívějším xxxxxx xxx náklady, oceňují xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 21. Xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xx zajištění xx xxxxxxxx v samostatném xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxx xxxx ztrát xxxxxx xxxxx zajištění čisté xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. V případě, že xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxx období, zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx byly xxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxx, jsou xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx zisků xxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx odlišném xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx náklady, které xxxx xxxxxxx spotovým xxxxxxx kurzem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21.

X6.6.16

X&xxxx;xxxxxxxxx typů xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx primárním xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápočet xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx položky, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx například zajišťuje xxxxxxx xxxxxx reálné xxxxxxx dluhového xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx úrokového xxxxx. Xxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx úroku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx xxxxx a ztrát a v ostatním xxxxxx výsledku. Xx xxxx tak s cílem xxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx-xx“) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxx vzájemném xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx (xxxxx postup xxxxxxxxx předchází navýšení xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx do hrubých xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů).

DATUM XXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXX USTANOVENÍ (XXXXXXXX 7)

Xxxxxxxxx ustanovení (oddíl 7.2)

Xxxxxxxx xxxxxx určená x&xxxx;xxxxxxxxxxx

X7.2.1

X&xxxx;xxxx prvního xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxx, xxx cíl xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx z jejích xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) nebo podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), xxxx xxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.5. Xx xxxxx účelem xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx přijetí.

Znehodnocení

X7.2.2

Xxx xxxxxxxx xx xx účetní jednotka xxxx snažit x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx dostupné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nemusí xxxxxxxx vyčerpávající xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxx určení xxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, xxxxx xxxxxxxx 7.2.20.

X7.2.3

Xxx xxxxxx opravnou xxxxxxx u finančních nástrojů, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx datem prvního xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx informace, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování. Xxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx interní x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.1–X5.5.6.

X7.2.4

Xxxxxx jednotka, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx historických xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx mohly xxx vytvořeny při xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx nového produktu), xxxxxxxxx o podobných xxxxxxxxxx xxxx zkušenosti xxxxxxxxxx xxxxxxx pro srovnatelné xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xx xxxxxxxxxx.

XXXXXXXX (XXXXXXX X)

Xxxxxxxx

XX.1

Xxxxxxxxx příklady xxxxxxxx jsou futures x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx má xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx částkou měny, xxxxxx xxxxx, počtem xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx definovanými xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx hodnotu. Xxxx xxxx xxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pevná xxxxxx xxxx platba xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxx (xxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Například xxxxxxx může požadovat xxxxxx xx výši 1&xxxx;000 XX v případě, xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx o 100 bazických xxxx. Xxxxxx smlouva xx derivátem x&xxxx;xxxxxx, xx pomyslná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

XX.2

Xxxxxxxx derivátu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx zahrnuje xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx podkladové xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx smlouva x&xxxx;xxxxx dluhového nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx jednotka může xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx nefinanční xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx vypořádána v čisté xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo prodeji xxxxxxxx k určitému xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx pevnou xxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx smlouvu xxxxxxxx xxxxx přijetí xxxx dodání xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx odstavce 5–7). Tento standard xx xxxx xxxxxxxx xx takové xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx označení v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (xxx xxxxxxxx 2.4–2.7).

BA.3

Jedním x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxx, než xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx podobná odezva xx xxxxx tržních xxxxxxx. Xxxxx smlouva xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxxx k získání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx je xxxx propojena. Měnový xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx různých xxx stejné xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx definici, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

XX.4

Xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx ceny xxxx xxxxx obchodu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx závazku se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx používá zvláštní xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2&xxxx;8 x&xxxx;X3.1.3–X3.1.6).

XX.5

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx být xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx stran. Xxxxxx xxxxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxx při xxxxxxxxxxx v určité xxxxxxx xxxx teplotní xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx specifické xxx smluvní xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx nebo zničí xxxxxxx jedné xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx nefinančního xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxx vlastníka, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx změnu tržní xxxx xxxxxxxx aktiva (xx. finanční proměnnou), xxx xxxx podmínky xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xx ručitel v souvislosti xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxx vozidla, xx změna zbytkové xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxx specifická.

Finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

XX.6

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx určené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx většinou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx z krátkodobé xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

XX.7

Xxxxxxxx xxxxxxx určené x&xxxx;xxxxxxxxxxx zahrnují:

a)	derivátové závazky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxxx „xx xxxxxx“ (xxx. účetní xxxxxxxxx, která xxxxx xxxxxxx finanční aktiva, xxx xxxxx nevlastní),

c)	finanční xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jejich xxxxxx koupě x&xxxx;xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx v závislosti xx xxxxxxx xxxxxx reálné xxxxxxx), a

d)	finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx spravovaných xxxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx známky obchodování.

BA.8

Skutečnost, xx závazek xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx obchodních xxxxxxx, xxxxx neznamená, xx se jedná x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx k obchodování.

Dodatek X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx

Xxxx-xx xxxxxxx jinak, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx dodatku xxx xxxxxxxxxxx IFRS 9 vydaného x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Tyto změny xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx C XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx 2009, 2010 a 2013 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Změny v tomto xxxxxxx obsahují xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx standardů xxxxxxxx xxxx XXXX 9 (2014), x&xxxx;xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy byl xxxxx standard IFRS 9 (2014). Změny x&xxxx;xxxxx dodatku xxxxxxxx xxxxxxx změny xxxxxxxxx xx základě XXXX 15 Xxxxxx ze xxxxx se xxxxxxxxx.

XXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; První xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Odstavec 29 xx xxxx takto, xxxxxxxx 39X, 39G x&xxxx;39X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 29&xxxx;X x&xxxx;39X:

29.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X19&xxxx;X může xxxxxx jednotka určit xxxxx zaúčtované finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pak xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx k datu xxxxxx, x&xxxx;xxxx jejich klasifikaci x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx v předchozí xxxxxx xxxxxxx.

29X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X19 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx dříve xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxx určení x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx v předchozí xxxxxx xxxxxxx.

39X

[xxxxxx]

39X

[xxxxxx]

39X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx vydaný v červenci 2014 xxxxxx odstavce 29, B1–B6, D1, X14, X15, X19 x&xxxx;X20, zrušil xxxxxxxx 39X, 39X x&xxxx;39X x&xxxx;xxxxxxx odstavce 29&xxxx;X, X8–X8X, B9, X19&xxxx;X–X19X, X33, X1 x&xxxx;X2. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx X1–X6 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx nadpis x&xxxx;xxxxxxxx X8–X8X x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X9:

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx výjimky, xxxxx se xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx (odstavce X2 x&xxxx;X3);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx X4–X6);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx X7);

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (odstavce B8–B8C);

e)	znehodnocení xxxxxxxxxx xxxxx (odstavce X8X–X8X);

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X9) x

x)	xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx X10–X12).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx obsažené x&xxxx;xxxxxxxx X3 použije společnost xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k datu přechodu x&xxxx;XXXX xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxxxx nederivátová xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxxxx uskutečněné před xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxx taková aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxx XXXX (xxxxxx splní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx).

Xxx xxxxxx na ustanovení xxxxxxxx B2 xxxx xxxxxx jednotka uplatnit xxxxxxxxx na odúčtování xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx xx data, xxxxx si účetní xxxxxxxx xxxx zvolí, xxxxx x&xxxx;xxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxx k použití XXXX 9 pro xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx transakcí xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX):

x)	xxxxx xxxxxxx deriváty xxxxxxx xxxxxxxx a

b)	vyloučí xxxxxxx odložené ztráty x&xxxx;xxxxx z derivátů, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jako xx xxxx xxxxxx xxxx závazky.

Účetní jednotka xx svém xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx XXXX nezobrazí xxxxxxxxxxx vztah, který xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 (například jde x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx samostatná xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx opce xxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxx riziko). Xxxxx však xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxxx přijímaných účetních xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx této xxxxx xxxxxx, případně čistou xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.1 IFRS 9, xxxxxxx xx zajištěnou xxxxxxx xxxxx IFRS, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxx xxxx datem xxxxxxxx k IFRS xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;6.5.7 xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx finanční aktivum xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 nebo xxxxxxxx uvedené v odstavci 4.1.2&xxxx;X standardu XXXX 9 xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X8&xxxx;X

Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx časové xxxxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X standardu XXXX 9 xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx charakteristiku xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxx xx zohlednila požadavky xxxxxxxx xx úpravy xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9. (V takovém xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx IFRS 7, xxx xxxxxx xx „xxxxxxxx 7.2.4 xxxxxxxxx XXXX 9“ xxxx xxx chápány xxxx odkazy na xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx prvotní zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx chápány xx xxxxxxx „k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx je stanovení, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx. X4.1.12 písm. x) xxxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxxx neproveditelné, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxx by xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 standardu XXXX 9. (X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx rovněž xxxxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7, xxx xxxxxx na „xxxxxxxx 7.2.5 standardu XXXX 9“ xxxx xxx xxxxxxx jako odkazy xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx na „prvotní xxxxxxxxxx finančního aktiva“ xxxx xxx chápány xx významu „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx je xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 8) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx IFRS 9, xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS xxxx xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx naběhlá xxxxxxx tohoto finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxxxxxxx finančních xxxxx

X8X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx se znehodnocení x&xxxx;xxxxxx 5.5 standardu XXXX 9 retrospektivně x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20 xxxxxx XXXX.

X8X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených nákladů xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dni, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx ke xxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6 XXXX 9) x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX (xxx xxxxxx xxxxxxxx X7.2.2–X7.2.3 standardu IFRS 9).

X8X

Xxx určení, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k významnému zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.27–X5.5.29 xxxxxxxxx IFRS 9 x

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 standardu XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxxx tak, xx xxxxxx významná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx splatnosti.

B8G

Pokud by x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxxxx, xxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx nebo úsilí, xxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx datu xxxxxxxx vykázat opravnou xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx finanční xxxxxxx xxxxxx odúčtován (xxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx není k datu xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odst. X8X xxxx. a).

Vložené xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx posoudí, xxx xxxxxxx derivát musí xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx, xxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxx smluvního xxxxxx, nebo x&xxxx;xxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxx X4.3.11 xxxxxxxxx XXXX 9 požaduje xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx, xx xxxxxxx později.

V dodatku X xx xxxxxxxx X1, X14, X15, X19 x&xxxx;X20 x&xxxx;xxxxxx xxx odstavcem X19 xxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxx X19&xxxx;X–X19X x&xxxx;xx xxxxxxxx X32 xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X33.

Xxxxxx jednotka xxxx použít xxxxx xx xxxx následujících xxxxxxx:

…

x)	xxxxxx xxxxx vykázaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X19–X19X);

…

x)	xxxxxxxx ujednání (xxxxxxxx X31);

x)	xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dolu (xxxxxxxx X32) a

t)	určení xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx X33).

Xxxxxx jednotka nesmí xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx.

X14

X&xxxx;xxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, IAS 27 xxxxxxxx vykázání xxxxxxxx xx dceřiných xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podniků buď:

a)	oceněných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b)	v souladu x&xxxx;XXXX 9.

X15

Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na XXXX poprvé xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 27, xxxxx xxxx investice xx xxxx individuálním xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx uvedených xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxx určenými x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 27; xxxx

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Domnělou xxxxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx pak rozumíme:

i)	reálnou xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX; xxxx

xx)	xxxxxx xxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx IFRS xxxxxx xx může xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x) nebo xx) xx xxxxxxx, kdy xxx oceňování xxxxxxxx xxxxxxx princip domnělé xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů

D19

IFRS 9 dovoluje určit xxxxxxxx xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx určitá xxxxxxxx) xx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxxx xxxxxxxx závazek za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx splňuje podmínky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.2 xxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxx datu.

D19 A

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS.

D19B

Účetní xxxxxxxx xxxx určit xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxx xxxxxxxx závazek, xxxxx xx xxxxx za xxxxxxxx závazek oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo ztrátě xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx

X20

Xxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx 7 a 9 xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx obsažené x&xxxx;xxxx. X5.1.2&xxxx;X xxxx. x) standardu XXXX 9 xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx smluv o koupi xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

X33

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxx některé xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.5 xxxxxxxxx IFRS 9). Xxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX smlouvy, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 2.5 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx, a účetní xxxxxxxx xxxxx určí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx xxxx nadpis x&xxxx;xxxx xxxxxxxx X1 x&xxxx;X 2:

Xxxxxxx z požadavku XXXX 9 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX xxxxxx před 1. xxxxxx 2019 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxxx verzi standardu XXXX 9 (vydanou x&xxxx;xxxx 2014), srovnávací xxxxxxxxx v první xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx IFRS xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: zveřejňování xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx IFRS 7 xxxxxxxx k položkám spadajícím xx rozsahu působnosti XXXX 9. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na „xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“ xxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 (2014) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx XXXX.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které nejsou xx xxxxx s IFRS 7, XXXX 9 xxxx IFRS 4:

a)	na xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx požadavky xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx přijímaných xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9;

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úpravami xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxx) x&xxxx;xxxxxxx o finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxx XXXX (xx. první období, xxxxx zahrnuje xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7 x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), xxxx s úpravami xxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a zveřejní xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odst. 28 písm. x) xx x) x&xxxx;xxxx. x) xxx x) xxxxxxxxx XXX 8 Účetní xxxxxxxx, xxxxx v účetních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxxxxxxx odst. 28 xxxx. x) bodu x) se použije xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx srovnávacího období.

použije xxxx.&xxxx;17 xxxx. x) XXX 1, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, kdy soulad xx xxxxxxxxxxxx požadavky XXXX xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx uživatelé xxxxx pochopit vliv xxxxxxxx transakcí, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx na xxxxxxxx pozici a finanční xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx 6 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 63X.

Xxxxx xxxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 8–10 XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: vykazování (xx xxxxx novely x&xxxx;xxxx 2003) [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxxx xxxxxxxx 2.4-2.7 XXXX 9 Finanční xxxxxxxx.

63X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRS 3&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx kombinace

Odstavce 16, 42, 53, 56 x&xxxx;58 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64D x&xxxx;64X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 64L.

16.

V určitých xxxxxxxxx IFRS xxxxxxxxx xxxxx způsoby účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx na tom, xxx účetní jednotka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx takovýchto xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxx akvizice, zahrnují xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxxxxx, xxx xx vložený xxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxx xx záležitost „xxxxxxxxxxx“ xx smyslu xxxxxx XXXX).

42.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nabyvatel xxxxxxx xxxxxxxxx držené xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx těchto xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx nabývaného podniku xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxx způsobem, který xx xxx vyžadován, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx dosavadní xxxxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxx vyřadil.

53.

Náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx nabyvatel xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx uskutečnit xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx zahrnují xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx, poplatky xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx služby, xxxxxx xxxxxx, znalecká xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nákladů xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a náklady xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a služby xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx v souladu s IAS 32 x&xxxx;XXXX 9.

56.

Po xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx vypořádán, xxxxxx xxxx nevyprší, xxxxxxxxx ocení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, která xx xxxx vykázána podle XXX 37; nebo

b)	prvotně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx to xxxxxxxxxx, o kumulativní xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx XXXX 15 Výnosy xx xxxxx xx xxxxxxxxx, xx-xx xxxx xxxxxx vyšší.

Tento požadavek xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX 9.

58.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx po datu xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx datu. Xxxxxx změny xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 45 až 49. Xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx po xxxx akvizice, xxxx xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx ceny xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx výzkumu x&xxxx;xxxxxx, nejsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxxx xxxxxxxxx protihodnota, xxxxx:

x)	xxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx v reálné xxxxxxx xx vykážou xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9;

xx)	xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx každému xxxx xxxxxxxx a změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

64&xxxx;X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X	XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 16, 42, 53, 56, 58 a B41 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64X x&xxxx;64X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx X41xxxx xxxxx:

X41

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nabytým v podnikové xxxxxxxxx, která jsou xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx dopad nejistoty xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx je zahrnut xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx při zaúčtování xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxx xxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrátám.

IFRS 4&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

Xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 x&xxxx;45 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 41X, 41X a 41F xx zrušují a doplňuje xx xxxxxxxx 41X, xxxxx zní:

Tento IFRS xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx o finančních xxxxxxxx xxxxxxxx pojistiteli x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojistiteli (xxx XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: zveřejňování, XXXX 7 a IFRS 9 Finanční nástroje), x&xxxx;xxxxxxxx přechodných ustanovení x&xxxx;xxxxxxxx 45.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tento IFRS xx:

…

xxxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxx výstavce xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neprohlásil, xx považuje xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se na xxxxxxxx xxxxxxx; v takovém xxxxxxx si xxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxx, xxx xx takové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxxxx xxx XXX 32, IFRS 7 x&xxxx;XXXX 9, xxxx xxxxx XXXX. Výstavce xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxx pro xxxxxx smlouvu xxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx.

…

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx hodnotě do xxxxx xxxx ztráty. XXXX 9 xxxxx xxx xxxxxxxx vložené xx pojistné smlouvy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx XXXX 9 xx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx částku (xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx), x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx lišila xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx odkupní opci xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx vrácené xxxxxxxx liší x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xx komoditní xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx některou xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx odkupní xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, kterou xx xxxxx uplatnit, xxxxx xxxxx akciového xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

12.

Xxx xxxxxxxx smlouvy pojistitel:

a)	použije xxxxx IFRS xx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxxxx xxxxxx.

34.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxx smlouva xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxx xx xxxxx vložený derivát XXXX 9.

…

Prvky dobrovolné xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

35.

Požadavky x&xxxx;xxxxxxxx 34 se xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx účasti. Xxxxx:

xxxxx bude xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 15–19 na xxxxx xxxxxxx (xx. jak xx xxxxxxx prvek, xxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx by vyplynula x&xxxx;xxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx prvek;

pokud xxxx výstavce xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx část xxxx xxxxxxxx složku vlastního xxxxxxxx, xxxxxxx zaúčtovaný x&xxxx;xxxx smlouvy xxxxxx xxxxx xxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx vnitřní xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx její xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 9 xxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx částku, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx záruční prvky, x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx výstavce xxxxxx určovat onu xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

…

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35, 45, dodatek X&xxxx;x xxxxxxxx X18–X20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 41X, 41X x&xxxx;41X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

45.

Xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx 4.4.1 IFRS 9, pokud xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx povoleno, xxx není požadováno xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxxx xx povolena, xxxxx pojistitel změní xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx tohoto XXXX a pokud xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxx 22. Xxxxxxxxxxxxx xx změnou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx a platí xxx xx IAS 8.

C10

V dodatku X&xxxx;xx definice pojmu „xxxxxxxxx xxxxxx“ mění xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxx xx x&xxxx;xxxxxxx působnosti xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx nástrojem.

C11

V dodatku X xx xxxxxxxx X18–X20 xxxx takto:

B18

Následují xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xx převod xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx mohou provést xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx pojistníka, xxxxx-xx xxxxxx xxxxx, xx určitý xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxx upravených podmínek xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx mohou mít xxxxxx xxxxxx formu, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, některých xxxxx akreditivu, xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo pojistné xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o finanční záruce x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx působnosti xxxxxxxxx XXX 32 [xxxxxxxx xxx čarou xxxxxxxxx] x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx tohoto IFRS (xxx xxxx.&xxxx;4 xxxx. x)). Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx už x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxx účetnictví xxxxxxxxxx xx na pojistné xxxxxxx, může xx xxxxxx, xxx na xxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx XXX 32 [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxxx XXX 9 nebo xxxxx XXXX.

…

X19

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvami:

…

deriváty, xxxxx xxxxxxxxx jednu xxxxxx xxxxxxxxxx riziku, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx vyžadují, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx jedné xxxx více xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx, změn xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx předpokladu, xx x&xxxx;xxxxxxx nefinanční xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro jednu xxxxxx xxxxxxx viz XXXX 9);

f)	záruka x&xxxx;xxxxx (xxxx xxxxxxxxx, smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx selhání dlužníka xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx), xxxxx vyžaduje xxxxxx i tehdy, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ztrátu xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxxxx neplatil splátky x&xxxx;xxxxxxx splatnosti (viz XXXX 9);

…

X20

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X19 xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxx xxxx xx xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx někdy xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxxxxxx:

…

XXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx

C12

Odstavec 5 xx mění takto, xxxxxxxx 44X x&xxxx;44X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 44X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx xxxxxx XXXX [xxxxxxxx xxx xxxxx vynechána] xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx předmětem uvedených xxxxxxxxx XXXX, xx xx jsou to xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx skupiny:

…

c)	finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

…

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 5 a zrušil xxxxxxxx 44X x&xxxx;44X. Xxxxxx jednotka uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IFRS 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx: Xxxxxxxxxxxx

X13

Xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 a 42C–42E xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 12, 12 A, 16, 22–24, 37, 44X, 44X x&xxxx;44X–44X, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44Y xx xxxxxxx a vkládají xx tyto nadpisy x&xxxx;xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10 A, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20 A, 21 A–21D, 22&xxxx;X–22X, 23 A–23F, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42I–42S, 44Z x&xxxx;44XX.

2.	Xxxxxx xxxxxxxxx v tomto XXXX doplňují xxxxxx, xxxxx se xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a vykazování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx a IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx XXXX xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx v dceřiných xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podnicích, o nichž xx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx IFRS 10, XXX 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle XXXX 9; v těchto případech xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXXX. Xxxxxx xxxxxxxx použijí tento XXXX xxxx xx xxxxxxx deriváty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud daný xxxxxxx neodpovídá xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx podle XXX 32.

…

xxxxxxxxxx smluv xxxxx xxxxxx definice x&xxxx;XXXX 4 Pojistné xxxxxxx. Xxxxx XXXX xx nicméně xxxxxxxx xx deriváty vložené xx pojistných xxxxx, xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Navíc xxxxxxxxxx xxxxxxx tento XXXX xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. x) xxxxxxxxx IFRS 4 xxxxxxx xxxxxx XXXX 4 xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx z hodnoty akcií, xx něž xx xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxx XXXX 9.

…

Xxxxx XXXX xx vztahuje xx xxxxxxxx a nevykázané xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnují xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxx, xx xxxxx xx vztahuje rozsah xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx sice xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx vztahuje xx xx ně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXX.

Xxxxx XXXX xx xxxxxxxx xx kupní xxxx prodejní smlouvy xxxxxxxx xx nefinančních xxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9.

5&xxxx;X

Xxxxxxxxx xx zveřejnění úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35&xxxx;X–35X xx xxxxxxxx xx xxxxx, která xxxx xxx xxxxxxxxxxx XXXX 15 Výnosy xx xxxxx xx zákazníky xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 xxx účely xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx odkaz xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xx tato xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kategorií, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxx být xxxxxxxxxx xxx xxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx, nebo x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx i) xx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx následně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx ta, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

x)–x)

[xxxxxxx]

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx rozdělené xx x) xx, xxxxx byly xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx v IFRS 9.

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxxx závazky oceněné xxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9; x&xxxx;xx) xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9.

Finanční aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx skupinu xxxxxxxxxx xxxxx), které xx jinak xxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 36x) xxxxxxxxxxx z tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx (anebo ze xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxx vykazovaného xxxxxx;

x)	x&xxxx;xxxxx případné xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx míru úvěrového xxxxxx (viz xxxx.&xxxx;36 xxxx. x);

xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (anebo skupiny xxxxxxxxxx aktiv) xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx:

…

x)	xxxx xxxxx reálně xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx podobných xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

10.

Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx v souladu s odstavcem 4.2.2 IFRS 9 x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxx úvěrového rizika xxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx B5.7.13–B5.7.20 XXXX 9 xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx rizika xxxxxx závazku);

b)	rozdíl mezi xxxxxx hodnotou finančního xxxxxxx a částkou, kterou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zaplatit xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx převody kumulativního xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, jakoukoliv xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx.

10&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx určila xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9 a je xxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxx xxxxxx hodnoty tohoto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx riziko xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 a 5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx a kumulovaně, xxxxx vyplývají xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 XXXX 9 xxxx vodítko xxx xxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku); x

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx je účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx závazku xxx xxxxxxxxxx.

11.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx, které použila x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 písm. x), odst. 10 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) IFRS 9, xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx daná xxxxxx xxxxxx;

xxxxx se účetní xxxxxxxx domnívá, xx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx pozici, xxxx x&xxxx;xxxxxxx, aby splnila xxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10 xxxx. x), odst. 10 A xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) XXXX 9 věrně xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxx jsou xxx xxxxxx mínění xxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx metodiky nebo xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx vedlo xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx (xxx odstavce 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9). Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx změn úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx (xxx odstavec 5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxx popis ekonomického xxxxxx xxxxxxxxx v odstavci X5.7.6 IFRS 9.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku

11&xxxx;X

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xx investice xx kapitálových nástrojů xxxxx oceňovány reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, jak xx umožňuje xxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx alternativy xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx takové xxxxxxxxx ke konci xxxxxxxxxxxx období;

d)	dividendy xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx s tím, xx odděleně xxxxxx xx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, a ty, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx vykazovaného období;

e)	jakékoli xxxxxxx kumulativního xxxxx xxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx včetně xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx.

11X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxxxxxx investice do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oceněné xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx investic x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx.

12–12&xxxx;X

[xxxxxx]

12X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní, xxx v běžném xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx reklasifikovala xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1 XXXX 9. Xxx xxxxxx xxxxxxx událost xxxxxx jednotka zveřejní:

a)	datum xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx vysvětlení xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxx xx účetní závěrku xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx kategorie.

12C

U každého xxxxxxxxxxxx období po xxxxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx finančního aktiva xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9, zveřejňovat:

a)	efektivní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx úrokové xxxxxx.

12X

Xxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx reklasifikovala xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního úplného xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx těchto finančních xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx období x

x)	xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxx by xxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx nebo xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

14.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx xxxx zastavena xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx částek, xxxxx byly xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 3.2.23 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

16.

[xxxxxx]

16&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx položku xxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxxxxx xxxxxxxx položku v příloze x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

20.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosy, xxxxxxx, zisky xxxx xxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx z:

finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx samostatně xx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx oceňovány xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxxx. finanční xxxxxxx, xxxxx splňují definici xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx XXXX 9). Xx finanční xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx vykáže účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx a částku xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx;

xx)–xx)

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxxx hodnotou;

vi)	finančních xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou;

vii)	investic xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9.

viii)

finančních xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx při odúčtování x&xxxx;xxxxxxxxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx období.

celkové xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx) finančních xxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavcem 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 (xxxxxxx tyto xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx); xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

výnosy xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx (xxxxxx však částky xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry) x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxxxx fondů x&xxxx;xxxxxx výkonů svěřeneckých xxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx jménem xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx plánů a dalších xxxxxxxxx.

[xxxxxx]

20&xxxx;X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx odúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

21 A

Účetní jednotka xxxxxxx požadavky na xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 21X–24X pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje x&xxxx;xxx xxxxx xx rozhodne xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví. Xxxxxxxxxx zajišťovacího účetnictví xxxx xxxxxxxxxx informace x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxxxx jednotky a způsobu xxxxxx uplatňování xxx xxxxxx rizik;

b)	tom, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx; x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, výkaz x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

21B

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxxx xxxxxxxxxx informace, xxxxx xxx byly xxxxxxxx xxxxx, za xxxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx odkazu x&xxxx;xxxxxx závěrky do xxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo do xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx k dispozici xx xxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Bez xxxxxxxxx začleněných formou xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx neúplná.

21C

V případě, xx xxxxxxxx 22&xxxx;X–24X xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx rozdělovala xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxxx, stanoví xxxxxx xxxxxxxx jednotlivé xxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxxxx angažovanosti, kterou xx xxxxxxxx zajistit x&xxxx;xxx xxxxxx xx xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizik xxxxxxxxxxxx xxx veškerá xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

21X

Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 21 A, xxxx xxxxxx jednotka (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, kdy xx níže xxxxxxx xxxxx), xxx xxxxxxxx xxxxx zveřejní, jak xxxxx xxxxx bude xxxxx xx různé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxx je xxxxxx úroveň xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx informací. Účetní xxxxxxxx však xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx agregace xxxx rozčlenění, xxxxxx xxxxxxx u požadavků xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx IFRS a v IFRS 13 Ocenění reálnou xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx rizik

22.

[zrušen]

22 A

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxx xxxxxx rizikovou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a u které xx xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx mělo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxx:

x)	xxxx, xxx xxxxxxxx jednotlivá xxxxxx;

x)	xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx jednotlivá xxxxxx; xx xxxxxxxx informaci, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx danou xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxx (xxxx xxxxxx) určité xxxxxxx a proč;

c)	rozsahu rizikové xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx účetní xxxxxxxx řídí.

22B

Aby splnily xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 22&xxxx;X, xxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx popis:

a)	zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxx jsou xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx efektivity xxxxxxxxx x

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx jsou xxxxxx neefektivity xxxxxxxxx.

22X

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavec 6.3.7 XXXX 9), xxxxxxxx xxxxx ke zveřejňování xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 22&xxxx;X x&xxxx;22X xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx informace x:

x)	xxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx); x

x)	xxx, jak xx xxxxxx rizika vztahuje x&xxxx;xxxxxxx v celém xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx složka xxxxxx historicky zahrnovala x&xxxx;xxxxxxx 80 xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx).

Xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

23.

[zrušen]

23 A

Pokud xx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 23X, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizik xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx závěrky hodnotit xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

23X

Xxx splnila xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23&xxxx;X, zveřejní xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uvádějící:

a)	časový xxxxxx xxxxxxx splatnosti xxxxxxxxx částky zajišťovacího xxxxxxxx x

x)	xx-xx to xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx (například xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxx xxx.) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx často xxxx (xx. účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx ani xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx k jeho xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx – xxxx je xxxx xxxxxxxxx v odst. B6.5.24 xxxx. b) IFRS 9), xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyžadovaných x&xxxx;xxxxxxxxxx 23&xxxx;X x&xxxx;23X;

xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxx o tom, xxxx je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xx vztahu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx vztahům;

ii)	popis, xxx xxxxxx svou strategii xxxxxx rizik xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví a určováním xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx o tom, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx přerušovány x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx zajišťovacím xxxxxxx.

23X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění, které x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxx xxxxx.

23X

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx vzniknou xxxx xxxxxx neefektivity, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění.

23F

V případě xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx všech očekávaných xxxxxxxxx, xxx xxx xxxx v předchozím xxxxxx xxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx, xxx jejichž xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví na xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

24.

[xxxxxx]

24&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx tabulky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx označených xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx pro každý xxx xxxxxxxxx (zajištění xxxxxx hodnoty, zajištění xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx):

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxx xxxx zajišťovací nástroj;

c)	změnu xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxx pro vykazování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx nástrojů.

24B

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx formě xxxxxxx xxxxxxxxxxx částky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx jednotlivé typy xxxxxxxxx xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx);

xx)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnutou xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázané xx xxxxxx o finanční xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx hodnoty xxxxxxxxx položky použitou xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx neefektivity xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx úprav xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx zbývající xx výkazu o finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištěných xxxxxxx, které xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.10 XXXX 9.

u zajištění xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx xxx vykazování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx změnu xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11 xxxx. x) XXXX 9);

xx)	xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx a přecenění xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou účtována x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.13 písm. x) XXXX 9; x

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx a přecenění xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v zahraničí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů, xx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx tabulky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx pro xxxx xxxxxxxxx xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

xxxxxxxxxxxx zajištění – xx. xxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx změn xxxxxx hodnoty do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9); x

xx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx;

xxx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx vykázanou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xx)

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx z oceňovacího xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxx čistých aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1) (xxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxx, xxx něž xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx realizace xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx);

x)	xxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledku, xxxxx xxxxxxxx reklasifikační xxxxxx (xxx IAS 1); x

xx)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx o úplném výsledku (xxx xxxxxxxx 6.6.4 XXXX 9).

24D

V případě, xx xxxxx zajišťovacích vztahů, xx xxxxx se xxxxxxxx osvobození xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23C, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxx normální xxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxxx xxxxxx v průběhu xxxxxx), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx skutečnost x&xxxx;xxxxx, xxxx se xxxxxxx, xx tyto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx sesouhlasení xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 1, xxxxx společně:

a)	rozlišují xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X písm. x) bodě i) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. x) xxxx xx) a rovněž xxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. d) xxxxx x) a odst. 6.5.11 xxxx. x) xxxxx xxx) XXXX 9;

rozlišují xxxx xxxxxxxx spojenými x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx zajišťují xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx spojenými s časovou xxxxxxxx opcí, xxxxx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 IFRS 9; x

xxxxxxxxx xxxx částkami xxxxxxxxx s forwardovými xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a měnovými xxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxxx zajišťují xxxxxxxxx položky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, a částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx forwardových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxxx zajišťují xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 XXXX 9.

24F

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx informace xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 24X xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx podle rizik xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx úvěrovou expozici xx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty

24G

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, protože xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňované xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx hodnot x&xxxx;xxxxxxxx hodnot na xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx;

x)	xxxx xxxx ztrátu xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx jeho xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 IFRS 9 x

xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxx finančního nástroje, xxxxx xx xxxxx xxxx novou xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.7.4 xxxx. b) XXXX 9 a související xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo částku xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx poskytování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1 není xxxxxx xxxxxxxx povinna xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx obdobích).

28.

V některých xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo ztrátu xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx aktivním xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx na xxxxxx 1), ani xxxxxxxx xx xxxxxxxx ocenění, xxxxx používá pouze xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx B5.1.2 A XXXX 9). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxx účetními xxxxxxxx xx řídila xxx účtování rozdílu xxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xx účastníci xxxx brali v úvahu xxx stanovení xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx (xxx odst. X5.1.2&xxxx;X xxxx. x) XXXX 9);

x)	xxxxxx xxxxxx, jenž xx xxx zúčtován xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a sesouhlasení změn x&xxxx;xxxxxxxx tohoto rozdílu;

c)	proč xxxxxx xxxxxxxx dospěla x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx dokládají tuto xxxxxxx xxxxxxx.

29.

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

…

[xxxxxx]

…

30.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx v odst. 29 xxxx. x) xxxxxxxx účetní xxxxxxxx informace, xxxxx xxxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx osobně xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxx včetně:

…

Úvěrové xxxxxx

Xxxxxx působnosti x&xxxx;xxxx

35&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx uplatní požadavky xx zveřejnění uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 35X–35X na xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;XXXX 9. Xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 35X vztahuje xx xx obchodní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9, xxxxx jsou xxxx xxxxxxxx xxxxxx modifikována x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxx než 30 xxx xx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx 35K xxxx. x) se nevztahuje xx pohledávky vyplývající x&xxxx;xxxxxxxx.

35X

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X–35X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx budoucích peněžních xxxx. Xxx dosažení xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx užívaných x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx umožňují xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx posoudit xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx změn xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx tyto xxxxx; x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx) xxxxxx významných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx byly xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, za předpokladu, xx xxxx informace xxxx xxxxxxxxx pomocí xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx jiného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxxx xxxxxx společnosti xxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx formou xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

35X

Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X xxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx jinak) xxxxx, xxx podrobné xxxxx zveřejní, xxx xxxxx důraz xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx míru xxxxxxxx xx rozdělení xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx potřebují xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zveřejněných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

35X

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu s odstavci 35 X-35 nestačí xx splnění cílů xxxxxxxxx v odstavci 35 X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dodatečné xxxxxxxxx, xxxxx jsou xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx.

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika

35F

Účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát. Xxx splnila tento xxx, zveřejní xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx umožňující xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zda xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxx, xxx a jak:

i)	jsou xxxxxxxx xxxxxxxx považovány za xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 XXXX 9 xxxxxx tříd xxxxxxxxxx xxxxxxxx, na xxxxx se vztahuje; x

xx)	xxxxxxxxxx v odstavci 5.5.11 XXXX 9, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, když xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx než 30 xxx po splatnosti, xxx vyvrácen;

b)	definice xxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotkou xxxxxx důvodů pro xxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ukazatelů, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekávání xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx o politice xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx; a

jak xxxx xxx xxxxxxxxx požadavky x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.12 XXXX 9 na úpravu xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx, jak xxxxxx xxxxxxxx:

xxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx položky ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx, xxxxxxxx do xx xxxx, že xxxx xxxxxxx položka xxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.5 IFRS 9; x

xx)	xxxxxxx, xx xxxx xxxx xx opravná xxxxxxx z finančních aktiv, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx i), xxxxxxxx xxxx vyčíslena xx výši očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 IFRS 9.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx v oddíle 5.5 XXXX 9. Xx xxxxx účelem účetní xxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx vstupů x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odhadu xxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx zvýšilo;

iii)	stanovení, xxx xx finanční aktivum xxxxxxx znehodnoceným xxxxxxxxx xxxxxxx.

x)	xxx byly informace x&xxxx;xxxxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxx xx určení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx využití xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx změn.

Kvantitativní a kvalitativní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vznikajících xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát

35H

Pro xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx těchto xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx počátečních x&xxxx;xxxxxxxxx zůstatků xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, přičemž xxxxxx samostatně xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx období:

a)	opravná xxxxxxx vyčíslená xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx;

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx dobu xxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx znehodnocená k datu xxxxxxxx (xxx která xxxxxx nakoupenými nebo xxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocenými xxxxxxxxxx aktivy); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx vyčíslovány x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.15 XXXX 9.

xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx celkovou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx finančních xxxxx prvotně xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx.

35X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35H, poskytne xxxxxxxxxx toho, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx změnám xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podle s odst. 35H xxxx. x) až x) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Mezi změny xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xx změnám xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx z finančních xxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxx XXXX 9;

x)	xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroji, xxxxx xxxx odúčtovány (xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx odepsány) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx; a

d)	změny xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx.

35X

Xxx umožnila xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxx xxxxxx a dopadu úprav xxxxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx za výsledek xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, u nichž xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků, přičemž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx; a

hrubou xxxxxx xxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx od xxxxxxxxx zaúčtování modifikována x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vyčíslena xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx a u které xx opravná xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx xxxxxxxx expozici xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx podle XXX 32);

slovní xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx; a

iii)	informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u kterých xxxxxx xxxxxxxx nevykázala opravnou xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x)	Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx úvěrová xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx riziko) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxxx rizika účetní xxxxxxxx a porozumět xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, zveřejní účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx expozici xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx;

x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx položka vyčísluje xx výši očekávaných xxxxxxxxx ztrát za xxxx xxxxxx, a které xxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx úvěrové riziko xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními aktivy;

ii)	finančními xxxxxx, která jsou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx nakoupenými xxxx xxxxxxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, smluvními aktivy xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, u nichž xx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

x)	xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

35X

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, smluvních xxxxx a pohledávek vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx, na xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9, xxxxx xxx xxxxxxxxx poskytované x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X xxxxxxxx xx matici xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec X5.5.35 XXXX 9).

36.

X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx IFRS, xx které však xxxxxx aplikovány požadavky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx, xxxxx nejlépe xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx úvěrových posílení (xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx kompenzaci xxxxx XXX 32); xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxx xxxxxxx nejlépe xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika;

popis kolaterálu xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx a popis xxxxxxx xxxxxxxxx posílení x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxxxx rozsahu, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx snižují úvěrové xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxxxxxx maximální xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx xx xxxxxxxxxxx podle xxxxxxx x), xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje);

[zrušen]

…

37.

[zrušen]

42C

Pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xx xxxxxx xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx převodu ponechá xxxxxxxx xxxxxxx právo xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx získá xxxx xxxxxxx práva či xxxxxxxxxx související s převedeným xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx požadavků xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42E–42H přetrvávající xxxxxxxxxxxx nepředstavují:

…

b)	ujednání, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxx obdržet peněžní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx závazek xxxxxxxx peněžní xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.5 xxxx. x)–x) xxxxxxxxx XXXX 9.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu

42D

Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx takovým xxxxxxxx, xx veškerá xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Xx splnění xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxx xxxxxxxxxx v celém xxxxxxx:

…

xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx vykazuje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx odst. 3.2.6 xxxx. x) xxx xx) x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.16 xxxxxxxxx IFRS 9), xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx před xxxxxxxx, účetní hodnotu xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nadále xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx souvisejících xxxxxxx.

Xxxxxxxxx finanční aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu

42E

Ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. b) xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x) x&xxxx;xxxx. x) bod x) XXXX 9), xx však xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx informace:

…

PRVOTNÍ XXXXXXX XXXX 9

42X

Xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx informace:

a)	původní xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 (xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zahrnuje více xxx jedno datum xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxx kategorii xxxxxxxxx a účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9;

xxxxxx jakýchkoli finančních xxxxx a finančních xxxxxxx xx výkazu o finanční xxxxxx, xxxxx byly xxxxx označeny za xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, avšak xxx tak xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx reklasifikaci XXXX 9 od účetní xxxxxxxx požaduje, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx rozhodne xxxxxxxxxxxxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9 může xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx přístup xxxxxx xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xxxxxxxxx jedno xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx data prvotního xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx kvalitativní xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxx uplatňovala xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx změnila x&xxxx;xxxxxxxx uplatnění XXXX 9;

x)	xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití.

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9, x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx k uplatňování xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx prvotního použití. Xxxxx xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxx data xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv v IFRS 9, (xx. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 na XXXX 9 pro xxxxxxxx aktiva), vykazuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X–42X xxxxxx XXXX, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.15 XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx samostatně:

a)	změny xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 (xx. které xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx xx XXXX 9); x

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxx xxxxxxxx oceňování xxx xxxxxxxx na XXXX 9.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx nemusí xxx xxxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42M

Požaduje-li xx xxxxxxxx 42K, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx v důsledku xxxxxxxx xx IFRS 9 reklasifikovány xxx, xx jsou oceňovány xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty tak, xx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx xxxx finančních závazků xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx a

b)	zisk nebo xxxxxx xx xxxxx xxxxxx hodnoty, jež xx byly ve xxxxxxxxxxx období vykázány xx zisku xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v tomto xxxxxxxx nemusí být xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v IFRS 9.

42X

Xxxxxxxx-xx to xxxxxxxx 42X, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx reklasifikovány x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx na XXXX 9:

x)	xxxxxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx a

b)	vykázané xxxxxxx xxxxxx xxxx náklady.

Pokud xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec 7.2.11 XXXX 9), xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx období xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx odstavci xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vykazovaném období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx poprvé xxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx zveřejňuje xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42K–42N, xxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxxx xxxxxxxxxxxx mezi:

a)	kategoriemi oceňování xxxxxxxxxxxx v souladu s IAS 39 x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití.

42P

K datu prvotního xxxxxxx oddílu 5.5 XXXX 9 xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xx umožnily sesouhlasení xxxxxxxxx opravných položek xxx xxxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 39 a rezerv x&xxxx;xxxxxxx s IAS 37 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položkami xxxxxxxxxxx v souladu s IFRS 9. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx vykáže samostatně.

42Q

Ve xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx by xxxx vykázány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a znehodnocení x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5 XXXX 9):

x)	XXXX 9 xx předchozí období x

x)	XXX 39 xx xxxxx období.

42R

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.4 IFRS 9, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx není xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, musí účetní xxxxxxxx posoudit xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxx složky časové xxxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X standardu XXXX 9. Účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx charakteristiky smluvních xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx úpravy xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xx xx odúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

42X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.5 IFRS 9, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx není xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. B4.1.12 xxxx. d) xxxxxxxxx XXXX 9 určit, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.12 xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx zveřejnit xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx na výjimku xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 IFRS 9 xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44&xxxx;X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36, 42X–42X, dodatek X&xxxx;x odstavce X1, X5, B9, B10, X22 a B27, xxxxxx xxxxxxxx 12, 12 A, 16, 22–24, 37, 44X, 44F, 44H–44J, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44X, X4 x&xxxx;xxxxxxx X x&xxxx;xxxxxx odstavce 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16 A, 20&xxxx;X, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44XX x&xxxx;X8&xxxx;X–X8X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9. Xxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

44XX

X xxxxxxx s odstavcem 7.1.2 XXXX 9 xx xxxxxx jednotka xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 písm. c), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20 xxxxxxxxx XXXX 9, aniž by xxxxxxx ostatní požadavky xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx průběžně xxxxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)).

X14

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx“, xxxxxxxx „xx xxxxxxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odstavec xx xxxx takto:

Ratingové stupně xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx v odstavci 11 XXX 32, v odstavci 9 XXX 9, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 a v tomto XXXX xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, XXX 39, XXXX 9 xxxx XXXX 13:

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx aktivum

—	úvěrově xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—

xxxxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxx transakce

—	hrubá xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxx nebo xxxxxx xx znehodnocení

—	opravná položka

—	nakoupená xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

—	xxx xxxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx

X15

X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx X1, X5, X9, X10, B22 x&xxxx;X27 mění xxxxx, xxxxxx xxx odstavcem X4 x&xxxx;xxxxxxxx X4 xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx nadpis xxx xxxxxxxx X8&xxxx;X a odstavce X8&xxxx;X–X8X:

Xxxxxxxx 6 požaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Třídy popsané x&xxxx;xxxxxxxx 6 určuje xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xx standardu XXXX 9 (xxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxx xx finanční xxxxxxxx oceňují x&xxxx;xxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxxxx).

[xxxxxx]

Xxxxxxxx 21 xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxx oceňovací xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx) xxxx (xxxx) xxxxxxx (xxxxxxx) xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx i zveřejnění xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx pro pochopení xxxxxx xxxxxxx. V případě xxxxxxxxxx nástrojů mohou xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx určených xx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx;

xx)	xxxxxxxx, jimiž se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x

xxx)	xxx xxxxxx jednotka splnila xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx v odstavci 4.2.2 XXXX 9.

aa)

u finančních xxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, x

xx)	xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx kritéria xxxxxxxxx xxx takové xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5 XXXX 9.

[xxxxxx]

x)	xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx vypořádání xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2 XXXX 9).

[xxxxxx]

…

[xxxxxx]

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35F–35G)

X8&xxxx;X

Xxxxxxxx 35X xxxx. b) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx účetní xxxxxxxx definovala xxxxxxx xxx odlišné xxxxxxxx xxxxxxxx, a uvedení xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.9 XXXX 9 xx určení xxxx, xxx by xxxx xxx xxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx zvýšení xxxxxx xxxxxxx ode dne xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx uplatňovala xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v IFRS 9, xxxxx zahrnovat:

a)	kvalitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx definici selhání;

b)	zda xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx. „míře xxxxxxxx“ (xx. xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx splácet) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

X8X

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou, požaduje xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxx i) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jak xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivům xxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) bodem x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9. Xxxxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxxxxx uživatelům xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx modifikovaných xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o modifikovaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx splňujících xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) bodu x), xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx (xx. xxxx zhoršení).

B8C

Odstavec 35X písm. a) xxxxxxxx zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx používaných xxx xxxxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx užívá x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxx ke xxxxxxxxx xxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx interních xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx očekávané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx (odstavec 35X)

X8X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X xx xxxxxx xxxxxxxx povinnost vysvětlit xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx opravné xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx těchto xxxx. Xxxx slovní xxxxxxxxxx xxxx zahrnovat analýzu xxxxxx změn opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx.

X8X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx by xxxx xxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivům xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jak xxxxxx xxxxx (tj. xxxxxxxxxx xxxxxx), xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx příslibu (xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxx rozlišit očekávané xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxx úvěrového xxxxxxxx xx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxx očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx vykázány xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxx být vykázány xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx (xxxxxxxx 35X)

X8X

Xxxxxxxx 35K xxxxxxxx zveřejnění xxxxxxxxx, xxxxx umožní xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx posílení xx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx povinna xxx xxxxxxxxxxx informace o reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxx xx xxxxxxx).

X8X

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx drženého xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou záruky, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32);

b)	objemu xxxxxxxx kolaterálu a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx opravné xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx a procesech xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx kolaterálu a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx typech xxxxxxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení a jejich xxxxxxxxxxxxxxx a

e)	informacích x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx rizika (xxxxxxxx 35X–35X)

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx koncentracích xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v případě, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx v určité xxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xx xxxxxxxx podobnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx ekonomické xxxx, xxxxx by xxxxxxxx způsobem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx umožňující xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxx xxxx, zda xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx seskupení xxxxx poměru xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo typu xxxxxxxx.

X8X

Xxxxx ratingových stupňů xxxxxxxxx rizika xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx společnosti pro xxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx o úvěrech po xxxxxxxxxx jedinými dostupnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx posouzení, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx analýzu xxxxxx finančních xxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx úvěrovému xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xxx které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty za xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx měla uplatnit xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X xx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx přímo přiřazeny xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, a samostatně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx portfoliovém základě.

Ustanovení xxxx.&xxxx;35X písm. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;36 písm. x) xxxxxxxx zveřejnění xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vystavení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. V případě xxxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx o:

…

b)	jakoukoli xxxxxxxx xxxxxxx vykázanou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

X10

Xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx vzniku úvěrového xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxx spojené xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. V těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx rovná xxxxxx xxxxxxx příslušných xxxxxxxxxx xxxxx.

…

X22

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních nástrojů xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxx. xxxxxxx úvěrové xxxxxxxx).

X27

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;40 xxxx. x) xx citlivost xxxxx xxxx ztráty (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx z nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx) zveřejňuje odděleně xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (vznikající xxxxxxxxx z investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxx vykazovány xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku).

C16

Dodatek X se zrušuje.

IFRS 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx v listopadu 2009)

X17

Xxxxxxxx 8.1.1 se xxxx takto:

8.1.1.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx xxxxx období xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx před 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx xxxxx xxxx prvotního xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xx před 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a současně použít xxxxx xxxxxxx v dodatku X.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx v říjnu 2010)

X18

Xxxxxxxx 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 xx mění xxxxx a vkládá xx xxxxxxxx 7.1.1 A, xxxxx xxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx xxxxxxxx použije XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx xxxxx xxxxxx začínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Pro xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xx však xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx tehdy, xxxxx xxxxx xxxx prvotního xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx je xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v roce 2009, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx současně (ale xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X a 7.3.2) Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx standard, musí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx použít xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.1&xxxx;X

Xxxxxxx xx požadavky uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 se xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxxxxx požadavky xxx xxxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx z finančních závazků, xxxxx xxxx určeny xx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx v odst. 5.7.1 písm. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 a B5.7.5–B5.7.20, xxxx xx použila xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx tyto xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx průběžně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx tohoto xxxxxxxxx).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v roce 2009. Xxxxx pro xxxxx xxxxxx předcházející 1. xxxxx 2018 se xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 vydaný v roce 2009 xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, pokud xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx touto xxxxxx jednotkou je xxxx 1. xxxxxx 2015.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx (Xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxx XXXX 9, XXXX 7 a IAS 39)

C19

Odstavce 7.1.1, 7.1.2 a 7.3.2 se xxxx xxxxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx roční xxxxxx začínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Pro xxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tehdy x&xxxx;xxxxx tehdy, pokud xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx touto xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. únorem 2015. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxx xxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx použít xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto standardu xxxxxxxx (zároveň xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.2.16) Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx xxxxxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a současně xxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxx C.

7.1.2.

Nehledě xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxx xxxxxx začínající před 1. lednem 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 a B5.7.5–B5.7.20, xxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxxxxx xxxxx tyto xxxxxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx stanovené x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 standardu XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010).

7.3.2.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxx 2009 x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 2009 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2010. Xxx xxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx pro použití xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx v roce 2010 tehdy x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx prvotního xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015.

IFRS 13&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X20

Xxxxxxxx 52 se xxxx xxxxx:

52.

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48 se xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx aktiva, xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx působnosti IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx: (xxxx XXX 39 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxx xxxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 48–51 x&xxxx;53–56 xx měly xxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 (xxxx IAS 39, xxxxx IFRS 9 xxxxx xxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem xxx xxxxxx xx xx, zda splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

X21

X&xxxx;xxxxxxx C xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx C1B, který xxx:

X5	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 52. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile použije XXXX 9.

XXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxx a zveřejňování xxxxxx xxxxxxx

X22

X&xxxx;xxxxxxxx 7 xx definice „xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku“ a odstavce 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 xxxx xxxxx, xxxxxxxx 139X, 139X x&xxxx;139X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 139X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx takto:

… Xxxxxxx úplný xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx reklasifikačních xxxxx), které nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx standardy.

Součástmi xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxx:

…

x)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx z finančních xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9.

efektivní xxxx zisků x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxx zajišťování xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9 (xxx kapitola 6 XXXX 9);

x)	xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9);

g)	změny v časové xxxxxxx opcí xxx xxxxxxxx vnitřní hodnoty x&xxxx;xxxxxx hodnoty opční xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxxxxxxx pouze xxxxx xxxxxxx hodnoty (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

xxxxx v hodnotě forwardových xxxxx xxxxxxxxxxxx smluv xxx oddělení forwardové xxxxx a spotové xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx změny spotové xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx spread) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx vyloučeny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx nástroj (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

…

68.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx aktiv xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, předpokládá xx jeho trvání x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx měsíců. Xxxxxxxxxx aktiva zahrnují xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx), která xx prodávají, xxxxxxxxxxxxxx xxxx realizují xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xx nepředpokládá xxxxxx xxxxxxxxx během xxxxxxxx xxxxxx xx skončení xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Krátkodobá xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx k obchodování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9) x&xxxx;xxxxxxxxxxx část xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv.

71.

Ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vyrovnány x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx provozního xxxxx, xxx xxxx xxxxxxx k úhradě xxxxx xxxxxxxx měsíců xx xxxxxxxxxxx období xxxx xxxxxx xxxxxxxx k obchodování. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx závazky, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závazků xxxxxxxx k obchodování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx dlouhodobé bázi (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx používaného xxxxx xxxxxxxxx provozního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx splatné během xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 74 x&xxxx;75.

82.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX xxxxxxxx oddíl xxxxx nebo xxxxxx xxxx výkaz zisků x&xxxx;xxxxx řádky, xxx xxxxxxxxxxx tyto xxxxxx xx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx vypočítány xxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx míry;

aa)	zisky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx naběhlou hodnotou;

b)	finanční xxxxxxx;

xx)	xxxxxx xx znehodnocení (xxxxxx xxxxxxx ztrát xx znehodnocení xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5 IFRS 9;

c)	podíl xx zisku nebo xxxxxx z přidružených společností x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx metodou;

ca)

pokud xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, takže xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, veškerý xxxx xxxx ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx mezi předchozí xxxxxxxx hodnotou finančního xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx XXXX 9);

(xx)

xxxxx xx finanční aktivum xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, takže je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxx vykázané xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx;

…

93.

Xxxxxxx XXXX xxxxxx, xxx x&xxxx;xxx se xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx reklasifikace je xxxxx standardem xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx úprava xx xxxxxxxx v příslušné složce xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxx xxxxxx byly x&xxxx;xxxxxx nebo minulých xxxxxxxx vykazovány x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx zisky. O tyto xxxxxxxxxxxxx zisky musí xxx ostatní xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v období, x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx.

95.	Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zahraniční jednotky (xxx XXX 21) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx, kdy některé xxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. x) XXXX 9 ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx).

96.

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 16 xxxx XXX 38, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx XXX 19. Tyto xxxxxxxxxx xxxx vykázány x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxx období. Změny xxxxxxxx z přecenění mohou xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v následujících xxxxxxxx, kdy xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxx XXX 16 x&xxxx;XXX 38). X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx úpravy xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx měnového xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx v částky, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xx xxxxxxxxxx kapitálové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx účetní xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx přímo převedeny xx xxxxx nebo xxxxxxx.

106.

Xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx výkaz xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odstavce 10. Xxxxx změn vlastního xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

[xxxxxxx]

xxx xxxxxx složku xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx (minimálně) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx:

x)	xxxxx xxxx ztráty,

ii)	ostatního xxxxxxx xxxxxxxx a

iii)	transakcí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vlastníků x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx ve xxxxxxxxxxxx podílech x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nevedou xx xxxxxx xxxxxxxx.

123.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, které mohou xxxxxxxxxx měrou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

[xxxxxxx]

x)	xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx vyplývající z vlastnictví xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx prodeje zboží xxxx xxxxxxxx o financování, x&xxxx;xxxxxxxxxxx proto xxxxx xxxxxx; x

x)	xxx smluvní xxxxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 7, 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 a zrušil odstavce 139X, 139G a139M. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Zásoby

X23

Xxxxxxxx 2 se mění xxxxx, odstavce 40 A, 40X a 40D xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 40X, který xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx nástrojů (xxx IAS 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx x XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx); x

…

40&xxxx;X

[xxxxxx]

40X

[xxxxxx]

40X

[xxxxxx]

40X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2 a zrušil odstavce 40&xxxx;X, 40X x&xxxx;40X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

IAS 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Účetní pravidla, xxxxx v účetních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx

X24

Xxxxxxxx 53 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 54 A, 54B x&xxxx;54X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 54X, xxxxx xxx:

53.

Xxxxxx xxxxxx xx nepoužívá xxx použití nového xxxxxxxx pravidla xxxx xxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx v případě xxxxxxxxxxx o tom, xxxx xxxxxx xxxx vedení x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx vykazovaných, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx částek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx chybu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx výpočtu xxxxx závazků xxxxxxxxxxxx xx k akumulovaným xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx v úvahu xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx chřipky x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx dozvěděla po xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx informací xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx období xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx srovnávacích informací.

54 A

[zrušen]

54B

[zrušen]

54D

[zrušen]

54E	IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 53 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 54 A, 54X a 54D. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

X25

Xxxxxxxx 9 xx mění xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 23X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx účetního období, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx v účetní závěrce xxxx xxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx některého x&xxxx;xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx částka xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx, ke xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx potvrzuje, xx xxxxxxxx xxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx znehodnocen.

23B	IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 9. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

XXX 12 Xxxx xx xxxxx

X26

Xxxxxxxx 20 xx xxxx xxxxx, odstavce 96, 97 x&xxxx;98X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 98X, xxxxx xxx:

20.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx byla xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx byla xxxxxxxxx (xxx xxxx. XXX 16 Xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, IAS 38 Nehmotná xxxxxx, XXX 40 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetek x XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx). V některých xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx úpravy hodnoty xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelný xxxx (daňovou ztrátu) xx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xx, xx xxxxxx základna aktiva xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx právních xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx přepracování, a proto xxxxxx základna xxxxxx xxxx upravena. Nicméně xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxx od xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a jeho daňovou xxxxxxxxx je přechodný xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx odložený xxxxxx závazek nebo xxxxxxxxxx. Xx xxxxx, xxxxxxxx:

…

96.

[xxxxxx]

97.

[xxxxxx]

98X

[xxxxxx]

98X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X. Účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

XXX 20&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

C27

Odstavec 10&xxxx;X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 44 x&xxxx;47 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 48, xxxxx xxx:

10&xxxx;X

Xxxxxxxx xx státního xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx státní xxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční nástroje. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxx tržní xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem. Xxx xxxxxxxxx nákladů, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, které xxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx.

44.

[xxxxxx]

47.

[xxxxxx]

48.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 10&xxxx;X a zrušil xxxxxxxx 44 x&xxxx;47. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx

X28

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

X29

Xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 se xxxx takto, odstavce 60X, 60X a 60I xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 60X, xxxxx zní:

Tento xxxxxxxx xx použije: [poznámka xxx xxxxx xxxxxxxxx]

x)	xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách s výjimkou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti IFRS 9 Finanční xxxxxxxx;

…

XXXX 9 xx vztahuje x&xxxx;xxxx xxxx měnových xxxxxxxx, x&xxxx;xx jsou xxxxx xxxxxxxxx z rozsahu xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nespadají do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx), spadají xx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxx xx případy, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx měny xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx.

5.	Xxxxx standard se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx vztahuje XXXX 9.

27.

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3 písm. a) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx 5, XXXX 9 se vztahuje xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kurzových xxxxxxxxx odlišně xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx které se xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. XXXX 9 xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx kvalifikují xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

52.

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní:

a)	částku xxxxxxxxx xxxxxxx vykázanou do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9, x

…

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 60X, 60E x&xxxx;60X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx

X30

Xxxxxxxx 6 se xxxx takto a doplňuje xx xxxxxxxx 29X, xxxxx zní:

Výpůjční xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx náklad xxxxxxxxx xx použití xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9;

…

29X	XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx

X31

Xxxxxxxx 40–42 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X a 45 A, které xxx:

40.

Xxxx, co xx xxxxxxx ekvivalenční metoda xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxx 38, použije xxxxxx xxxxxxxx k rozhodnutí, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx došlo xx xxxxxxxxxxxx její xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx 41 A–41C.

41.	Účetní xxxxxxxx použije xxxxxxxxx xxxxxxxx xx znehodnocení xxx XXXX 9 xx své další xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podnicích, xxxxx spadají xx xxxxxxx působnosti XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx součást xxxxx xxxxxxxxx.

41&xxxx;X

Xxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx přidruženého xxxxxxx nebo společného xxxxxxx se xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx, když xxxxxxxx objektivní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx událostí, xx xxxxxx xxxxx xx prvotním zaúčtování xxxxx xxxxxxxxx („ztrátová xxxxxxx“), a když xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxx) xx vliv xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx spolehlivě xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx dojít x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxx jednotlivou xxxxxxxxxx událost, která xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx více xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx bez xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Objektivní xxxxxx x&xxxx;xxx, xx došlo xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku;

b)	porušení smlouvy, xxxx xxxx. prodlení x&xxxx;xxxxxxxx úroků xxxx xxxxxxx xx jejich xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem;

c)	účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx podniku z ekonomických xx právních důvodů xxxxxxxxxxxxx s finančními xxxxxxxx xxxxxx přidruženého xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx zahájení konkurzu xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx podniku; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxxxx trhu xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx již xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, není xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx o znehodnocení. Xxxxxxx úvěrového xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx samy x&xxxx;xxxx nejsou důkazem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxx být xxx posouzení v kombinaci x&xxxx;xxxxxxx dostupnými xxxxxxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxx událostí uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 41 A xxxxx xxxx xxxxxxxxxx důkazy x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx, ekonomickém xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx operuje, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxx xxx možné xxxxxx zpět. Objektivním xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx.

42.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx součástí xxxxxx xxxxxxx čisté xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx samostatně xxxxxxxx xx znehodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxxx XXX 36 Snížení xxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx je celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx IAS 36 xxxx xxxxxx aktivum xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxx zpětně xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx, xx-xx xxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 41 A–41C xxxxxxxxx, xx čistá xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Ztráta ze xxxxxxxxxxxx vykázaná xx xxxxxxxxxx okolností xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx aktivu xxx xxxxxxxxx, které xxxx součástí xxxxxx xxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Stejně xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se následně xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx čisté xxxxxxxxx. Xxx určení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx investice xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx odhadovaných budoucích xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společným xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podniku x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx vyřazení xxxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx investice x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx vyřazení.

Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx stejný xxxxxxxx.

45&xxxx;X

XXXX 9 vydaný v červenci 2014 xxxxxx odstavce 40–42 a doplnil xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije IFRS 9.

XXX 32&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx: Vykazování

X32

[Xxxxxxxxxx xx na xxxxxxxxx]

X33

Xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 x&xxxx;96X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 97X, 97X x&xxxx;97X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 97X, xxxxx xxx:

3.	Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a závazků xxxxxxx xx standardu XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxx údajů x&xxxx;xxxx x&xxxx;XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx standard xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx typy xxxxxxxxxx xxxxxxxx s těmito xxxxxxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx společnostech xxxx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, IAS 27 Individuální xxxxxx xxxxxxx xxxx IAS 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. V určitých xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx IFRS 10, XXX 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle XXXX 9; x&xxxx;xxxxxx případech xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na všechny xxxxxxxx týkající xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech x&xxxx;xxxxxxxxxxxx a společných podnicích.

…

pojistné xxxxxxx definované x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx smlouvy. Xxxxx tento xxxxxxxx xxxxx xxx deriváty, xxxxx xxxx xxxxxxx xx pojistných smluv, xxxxx x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxxx musí x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx pro xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxx IFRS 9 xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 4 xxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx IFRS 4;

finanční xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 15–32 x&xxxx;XX25–XX35 xxxxxx standardu, xxxxx xx týkají xxxxxxxxxxx finančních závazků x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojů. Xxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx vztahuje xxxxxx xx deriváty vložené xx těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXXX 9);

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx na xx xxxxxxx o koupi xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx lze xxxxxxxxx čistou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx směnou finančních xxxxxxxx, jako xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroji, s výjimkou xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx kvůli xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxx položky pro xxxxx koupě, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx je však xxxxx xxxxxxxxx na xx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx určí xx oceňované reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje.

12.

Následující xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx a oceňování x&xxxx;xxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx v IAS 39 x&xxxx;XXXX 9.

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxx o finanční xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx k obchodování

—	spotový xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx.

23.

Xxxxx okolností xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 16&xxxx;X x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxxxx 16C x&xxxx;16X xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nebo xxxx finanční aktivum, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částky (například xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx opce xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxx xxx i tehdy, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojem. Příkladem xx xxxxx závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx zaúčtován x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx. Následně xx xxx xxxxxxxx závazek xxxxxx v souladu s IFRS 9. Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx koupit xxxxxxx kapitálové nástroje xxxx vznik finančnímu xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxxxxx splatné xxxxxx i tehdy, xxxxx xx xxxxxxxxx koupě xxxxxxxxx realizací xxxxx xxxxxxxxxxx na umoření (xxxx. vystavená xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx prodat xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx cenu).

31.

IFRS 9 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx dokládající zbytkový xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxx. Proto xxxx xx počáteční účetní xxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxx zbytkovou hodnotou xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxx opce) xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx charakter xxxxxxxxxx složky (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx opce), xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx přiřazené závazkové xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx vždy xxxxx xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xxxx xxxxx. Z odděleného xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nevznikají xxxxx xxxxx xxx ztráty.

42.

Finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závazek xxx xxxxxxxxxxx a ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxxx v čisté xxxxxx xxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx finančního aktiva, xxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, nesmí účetní xxxxxxxx kompenzovat převedené xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx IFRS 9, xxxxxxxx 3.2.22).

96C

Klasifikace xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx týká, xx xxxxx na zaúčtování xxxxxxxxxx nástroje podle XXX 1, XXX 32, XXX 39, XXXX 7 a IFRS 9. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx kapitálový xxxxxxx xxxxx jiných xxxxxx, xxxx. XXXX 2.

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42, 96X, XX2 a AG30 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 97X, 97X x&xxxx;97X. Účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

X34

X&xxxx;xxxxxxx xx odstavce XX2 a AG30 xxxx xxxxx:

XX2	Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx a oceňováním xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx účtování a oceňování xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

XX30	Xxxxxxxx 28 xx xxxxxxxx jen xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 28 xx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančními xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Klasifikací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx složenými xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z pohledu xxxxxxxx xx xxxxxx IFRS 9.

XXX 33&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx xx xxxxx

X35

Xxxxxxxx 34 se xxxx xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 74X, xxxxx xxx:

34.

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxx již xxxxxxxxxx položky xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. a) xx x). Xxxxx xxxx xx nové xxxxxxx xxxxx podílejí xx xxxxx xxxx xxxxxx připadající držitelům xxxxxxxxx xxxxx mateřského xxxxxxx. Proto xx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx držitelům xxxxxxxxx xxxxx mateřského xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 12 upravují x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 písm. x) až x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxx daně. Xxxxxxx xxxxxxx s potenciálními xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a diskont vykazovaný x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx efektivní xxxxxxx míry (xxx XXXX 9)

74E	IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 34. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 36&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X36

Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 se xxxx xxxxx, odstavce 140X, 140X a 140K xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 140X, xxxxx xxx:

Xxxxx standard xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx;

…

Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx klasifikovaná xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx v IFRS 10 Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 28 Xxxxxxxxx xx přidružených xxxxxxx a společných podniků; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, jak xxxx definovány v IFRS 11 Xxxxxxxx ujednání.

Snížení xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xx upraveno x&xxxx;XXXX 9.

Tento standard xx nepoužije na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9, na xxxxxxxxxx nemovitý xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXX 40 xxxx xx biologická xxxxxx vztahující xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx o náklady xx prodej xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXX 41. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx o jakékoli xxxxxxxx xxxxxxxxxx odpisy/oprávky x&xxxx;xxxxxxxx kumulované xxxxxx xx snížení xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx s dalšími IFRS, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx přecenění v IAS 16 Xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x XXX 38 Xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxx x&xxxx;xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx o náklady xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx přiřaditelné x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

…

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 140X, 140G x&xxxx;140X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

IAS 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Rezervy, podmíněné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiva

X37

Xxxxxxxx 2 xx xxxx xxxxx, odstavce 97 x&xxxx;98 se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:

2.	Xxxxx standard xx xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxxx (xxxxxx záruk), xxxxx spadají xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční nástroje.

97.

[zrušen]

98.

[zrušen]

101.	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 2 x&xxxx;xxxxxx odstavce 97 x&xxxx;98. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

X38

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

X39

Xxxxxx nad xxxxxxxxx 1 x&xxxx;xxxxxxxx 1 xx zrušují.

C40

Odstavec 2 se xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4–7 xx xxxxxxx:

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx všechny xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx), v jakém:

a)	IFRS 9 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu týkající xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x

x)	xx daný xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx.

4–7

[xxxxxx]

X41

Xxxxxxxx 8 x&xxxx;9 xx xxxx takto:

Pojmy xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 13, XXXX 9 a IAS 32 xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx popsaném v dodatku X&xxxx;XXXX 13, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 v a xxxxxxxx 11 xxxxxxxxx XXX 32. XXXX 13, XXXX 9 x&xxxx;XXX 32 xxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojmy:

—	naběhlá hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry

—	efektivní úroková xxxx

—	xxxxxxxxxx nástroj

—	reálná hodnota

—	finanční xxxxxxx

—	xxxxxxxx nástroj

—	finanční xxxxxxx

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx 9 xx xxxxxxx „xxxxxxxx xxxxxxxx“, „xxxxxxxx čtyř xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů“, „xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx“ x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtování x&xxxx;xxxxxxxxx“.

X42

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 x&xxxx;xxxxxxxx 79 xx zrušují.

C43

Odstavce 71, 88–90 x&xxxx;96 xx mění xxxxx:

71.

Xxxxx xxxxxx jednotka použije XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx svá xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx dle tohoto xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.19 XXXX 9), xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx však xxxxxx xxxxxxxx může x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.1.3 XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatnit xxxx zvláštní xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 81 A, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132).

88.

X&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx odstavců 89–102 pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx podmínky:

…

d)	Efektivitu xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, tj. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx toky xx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

…

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

89.

Pokud xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 88, účtuje xx x&xxxx;xxx následujícím xxxxxxxx:

…

xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxxx se zajištěným xxxxxxx xxxx mít xxxx xx xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se do xxxxxx xxxx xx xxxxxxx. Xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx vyplývající xx xxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A XXXX 9.

90.

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nesouvisejí xx xxxxxxxxxxxx rizikem, xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.1 XXXX 9.

96.

O zajištění xxxxxxxxx toků xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx:

…

xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xx posouzení xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zisku nebo xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojem (xxx xxxxxxxx 74, 75 x&xxxx;xxxx.&xxxx;88 xxxx. x)), xxxx xxxxxxxxxxxx složka xxxxx xxxx xxxxxx xx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 XXXX 9.

X44

Xxxxxxxx 103X, 103D, 103X, 103X, 104 x&xxxx;108X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107&xxxx;X x&xxxx;108X–108X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 103U, xxxxx xxx:

103X

[xxxxxx]

103X

XXX 1 (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2007) xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx IFRS. Xxxx změnil xxxx.&xxxx;95 xxxx. x) a odstavce 97, 98, 100, 102, 108 x&xxxx;XX99X. Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxx změny pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2009 nebo xxxxxxx. Xxxxx účetní jednotka xxxxxxx IAS 1 (xx znění xxxxxx x&xxxx;xxxx 2007) dříve, xxxxxxx xx xxxx xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X–103X

[xxxxxx]

103X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 xxxx xxxxxxx xxxx.&xxxx;2 písm. g) x&xxxx;xxxxxxxx 97 a 100. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx veškeré xxxxx neukončené xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2010 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

103X–103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 8, 9, 71, 88–90, 96, AG95, XX114, XX118 a nadpisy xxxxxxxx AG133 a zrušil xxxxxxxx 1, 4–7, 10–70, 103X, 103D, 103X, 103H–103J, 103L–103P, 103X, 105–107&xxxx;X, 108E–108F, XX1–XX93 x&xxxx;XX96. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

104

Tento xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 108. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx od počátku xxxxx případů, xxx xx to xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx je xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx neproveditelné, xxxxxx jednotka xxxx xxxx skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx údaje xxxxxxxxxxxx.

105–107&xxxx;X

[xxxxxx]

108X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx IFRS xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2008 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 73 x&xxxx;XX 8. Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 xxx změněn xxxxxxxx 80. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxx xxxxx období xxxxxxxxxx 1. xxxxxx 2009 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx použití všech xxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx období, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

108X–108X

[xxxxxx]

X45

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XX1–XX93 a odstavec XX96.

X46

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx XX95, XX114 x&xxxx;XX118 xxxx takto a první xxxxxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx. XX118 xxxx. x) xx xxxxxxx:

XX95	Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx může xxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxx rizika.

AG114

Účetní xxxxxxxx xxxxx požadavky tohoto xxxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uvedeným x&xxxx;xxxxxxxxx x) až x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx XX115–XX132 níže:

součástí xxxxxxx řízení rizika xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx přeje zajistit. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx aktiva, xxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxx, v kterémžto xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx vodítko xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

…

XX118

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx odst. XX114 xxxx. x), xx xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka v určitém xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 XX. Rozhodne xx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx v hodnotě 20 XX x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx v hodnotě 20 XX (xxxx xxxxx). Xxxx určení xx xxxxxxxxx xxxx „xxxxxx v určité xxxx“ (xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxx. Z toho xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx vymezuje, xxx. xxxx hodnota xxxxx xx výši 100 XX z výše xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx …

X47

X&xxxx;xxxxxxx A se xxxxxx xxx odstavcem AG133 xxxx takto:

Přechodná ustanovení (xxxxxxxx 103–108X)

XXXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx podíly v družstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx

X48

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Odkazy“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxxxxx 15 a 18 xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 19, který xxx:

15.

[xxxxxx]

18.

[xxxxxx]

19.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce X8 x&xxxx;X10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 15 a 18. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

C49

V dodatku xx xxxxxxxx X8 x&xxxx;X10 xxxx xxxxx:

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx závazky. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxx družstevní účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky xxxxxxxx 47 XXXX 13, xxxxx uvádí: „Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx na xxxxxxxx) xxxx xxxxx než xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx…“. Xxxxx xxxx tato xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx dluhu xxxxxxxxx na požádání xxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

X10

Xx změně xx xxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx vyzvána xx xxxxxxxx odkupu maximálně 25 procent xxxxx xxxxxxxx podílů neboli xxxxxxxxx 50&xxxx;000 xxxxxx xx 20 XX. Xxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 MJ, xxx xx maximální xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx požádání xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxx xx stanoveno x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 47 XXXX 13. Xxxxx xxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx 200&xxxx;000 XX x&xxxx;xxx, xx 2&xxxx;000&xxxx;000 XX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ani xxxxxx z tohoto převodu.

IFRIC 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X50

Xxxxx xx IAS 39 xxx xxxxxxxx „Odkazy“ xx xxxxxxx a doplňuje xx odkaz na XXXX 9 Finanční xxxxxxxx. Odstavec 5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14&xxxx;X a 14C xx xxxxxxx a doplňuje xx odstavec 14X, xxxxx xxx:

5.	Xxxxxxxx podíl xx fondu, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx, xxxx například xxxxxxx stanovená xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxx xxxxxxxxx veškeré xxxxxxxxx xxxx xx xxx fond xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxx v rozsahu xxxxxxxxxx xxxx interpretace.

14 A

[zrušen]

14C

[zrušen]

14D	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil odstavec 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14&xxxx;X a 14C. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx aktiv

X51

Xxxxx xx IAS 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje. Odstavce 1, 2, 7 x&xxxx;8 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 5, 6, 11–13 xx xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 14, xxxxx xxx:

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx datu x&xxxx;xxxxxxx s IAS 36. Xx konci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xx xxxx, že xxxxxx xx snížení hodnoty xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xx jí vyhnout, xxxxx xx se xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx datu. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxx.

2.	Xxxxxxxxxxxx xx zabývá xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXX 34 x&xxxx;xxxxxxx ztráty ze xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx působení xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx závěrku.

[zrušen]

Tato xxxxxxxxxxxx xx týká xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx stornovat ztráty xx snížení hodnoty xxxxxxxxx, kdyby xx xxxx xxxxxxxxxxxx ztráta xxxx xxxxx se xxxxxxxxxx menší xxxxxx x&xxxx;xxxxx xx snížení xxxxxxx určilo xx xx konci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období?

Řešení

Účetní jednotka xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve vztahu xx xxxxxxxxx.

11–13

[xxxxxx]

14.

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx odstavce 1, 2, 7 a 8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5, 6, 11–13. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tyto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx o poskytování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

C52

Odkaz xx XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxx xx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxxxxx 23–25 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se odstavec 28X, který zní:

23	Na xxxxxxxx aktivum uznané xxxxx xxxxxxxx 16 x&xxxx;18 xx xxxxxxxx XXX 32 x&xxxx;XXXX 7 a 9.

Částka xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx úplného výsledku; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

25	Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku, xx xxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry xx zisku xxxx xxxxxx.

28&xxxx;X–28X

[xxxxxx]

28X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 23–25 a zrušil xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 16&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx

X53

Xxx xxxxxx „Xxxxxx“ xx doplňuje xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje.

C54

Odstavce 3, 5–7, 14 a 16 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 18 A xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 18X, xxxxx xxx:

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxx způsobilou xxxxxxxxxx xxxxxxx a vhodný xxxxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx. Xxxxx je označen xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx efektivní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx zahraniční xxxxxxxx.

XXXX 9 umožňuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx derivátový nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Tato xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx v rámci xxxxxxx xxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v zahraniční xxxxxxxxxx, drženy, xxx xxxx splněny podmínky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

XXX 21 x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajícími xxx xxxxxxxx výsledků x&xxxx;xxxxxxxx pozice zahraniční xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je vyhodnocen xxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx mateřský xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nichž xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx částky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do výsledku x&xxxx;xx xxx u zajišťovacího xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx interpretaci xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx měnové riziko xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a naplňují xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9. Pro xxxxxxxxx tato interpretace xx takovou účetní xxxxxxxx xxxxxxxx mateřský xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, považuje xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podnik se xxxxxx xxx použijí xx xxxxxx jednotku, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, přidruženým xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx složkou.

14.

Derivátový xxxx nederivátový xxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) mohou xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx jakoukoli účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx dle xxxxxxxx 6.4.1 XXXX 9, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx investice. Xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx odlišného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx skupiny.

16.

Pokud xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx reklasifikovaná xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx čistých xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroji částkou, xxxxxx xxxxxxxx identifikovat xxxxxxxx 6.5.14 XXX 9. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx určen xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

18&xxxx;X

[xxxxxx]

18X	XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 5–7, 14, 16, XX1 a AG8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 18&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, jakmile použije XXXX 9.

X55

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx AG1 x&xxxx;XX8 xxxx takto:

AG1

Tento xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx dále xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Ve xxxxx případech jsou xxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx toto xxxxxxxxx xxxx v tomto xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx, xxxx (EUR). Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx plně vlastněn. Xxxxx investice xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx X (xxxxxxx xxxx xxxxxxx libra (XXX)) xx xxxx 500 milionů XXX xxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx B xx dceřiného xxxxxxx X (xxxxxxx měna xx xxxxxxxx dolar (XXX)) xx výši 159 xxxxxxx XXX, xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx k 300 xxxxxxx XXX. Xxxxxx slovy, xxxxx xxxxxx dceřiného xxxxxxx X xxx xxxxxxx jeho xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx X xxxx 341 xxxxxxx XXX.

XX8

Xx-xx dceřiný xxxxxx X xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jsou:

a)	v případě xxxxxxx xxxxxxxx 300 milionů XXX dceřiného xxxxxxx X&xxxx;xxxxxx určená xxxxx XXXX 9, xx. xxxxxxx xxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx vykázána xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx efektivní xxxx xxxxxxxxx; a

…

IFRIC 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X56

Xxxxx na XXX 39 xxx nadpisem „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 se xxxx xxxxx, odstavce 14 x&xxxx;16 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 17, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxx upravuje xxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxx xx účelem vypořádání xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho části, „xxxxxxxxxx xxxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 standardu XXXX 9?

…

XXXXXX

Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (resp. jeho xxxx) z výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx finanční závazek xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.1 IFRS 9.

Nelze-li xxxxxxx xxxxxxx vydaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, musí být xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx, aby xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu zaniklého xxxxxxxxxx závazku. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxxxxx na požádání (xxxx. vklad xxxxxxx xx xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx odstavec 47 XXXX 13.

Rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx části) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx se musí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxxxx xx dni, k němuž xxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxxxxxxxx.

10.

Xxxxx byla vypořádána xxxxx xxxx finančního xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 8. Xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxx posouzení, xxx xxxxx k podstatné xxxxx xxxxxxxx zbývajícího xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nového xxxxxxxxxx xxxxxxx, jak xx xxxxxxxxxx v odstavci 3.3.2 xxxxxxxxx XXXX 9.

14.

[zrušen]

16.

[zrušen]

17.

IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014 změnil odstavce 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14 x&xxxx;16. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

INTERPRETACE XXX 27&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uzavřených xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X57

Xxxxx na XXX 39 xxx nadpisem „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 7 x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx „Xxxxx účinnosti“ xx mění xxxxx:

7.	Xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxx dřívějším xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx IAS 37,XXXX 4 xxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xx podmínkách.

DATUM XXXXXXXXX

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx účinnosti 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Změny x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nutno xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 8.

XXXX 9 změnil xxxxxxxx 7. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

(1)&xxxx;&xxxx;X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx x&xxxx;XXX 39, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx uvedené v kapitole 6 tohoto standardu. X xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6, xx xxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx x&xxxx;XXX 39.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxx (xx smyslu xxxxxxxx uvedené v IFRS 7) xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx uvádění xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxx vykazované x reálné xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxx 5.7.7).

(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 upravuje xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;„xxxxxxxx jednotkách“ (XX) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx xxxx xxxx“ (XX).

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu. Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.