XXXXXXXX XXXXXX (EU) 2016/2067
xx dne 22. xxxxxxxxx 2016,
kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx Evropského parlamentu x Xxxx (XX) x. 1606/2002, xxxxx xxx o Mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9
(Xxxx s xxxxxxxx xxx XXX)
EVROPSKÁ XXXXXX,
x xxxxxxx xx Smlouvu o fungování Xxxxxxxx unie,
x xxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) č. 1606/2002 xx xxx 19. xxxxxxxx 2002 x xxxxxxxxxxx mezinárodních účetních xxxxxxxxx (1), x xxxxxxx xx xx. 3 odst. 1 uvedeného xxxxxxxx,
xxxxxxxx x xxxxx důvodům:
(1) |
Xxxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (2) xxxx přijaty xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx ke xxx 15. října 2008. |
(2) |
Xxx 24. xxxxxxxx 2014 xxxxxxxxxx Rada xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx (XXXX) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xx xxx zdokonalit xxxxxx xxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxx, že xxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxx. XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xx výzvu xxxxxxx G20 xxxxxx x xxxxxx, xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. |
(3) |
Xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxx důsledku xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxxxxx (XXX) 1, XXX 2, XXX 8, XXX 10, XXX 12, XXX 20, XXX 21, XXX 23, XXX 28, IAS 32, XXX 33, IAS 36, XXX 37, XXX 39, XXXX 1, XXXX 2, XXXX 3, XXXX 4, IFRS 5, XXXX 7, XXXX 13, xxxxxxxxxxxx Výboru xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (IFRIC) 2, IFRIC 5, XXXXX 10, IFRIC 12, IFRIC 16 x XXXXX 19 x xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx interpretačního xxxxxx (XXX) 27, které xxxx mezinárodními xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxxx xxxxxx s právem Xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXX 39, xxx se týká xxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xxxxx xxxx standard XXXX 9 ruší xxxxxxxxxxxx XXXXX 9. |
(4) |
V návaznosti xx xxxxxxxxxx s Evropskou xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xx zvážení xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxx o dopad použití xxxxxxxxx IFRS 9 xx sektor xxxxxxxxxxxxxx, xxx učiněn xxxxx, xx xxxxxxxx XXXX 9 splňuje kritéria xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xx. 3 xxxx. 2 nařízení (XX) č. 1606/2002. |
(5) |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx Xxxxxx xxxxxxxx včas, xxx aby xxxxxx xxxxxxxx informovanost a důvěra xxxxxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx použití v případě xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx otázky se xxxxxxx rada XXXX, xxx by měla xxxxx xxxxxxxxx předložit xxxxxxxxx návrh, který xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxx případ, že xx xxxxxxxxxx přijatá xxxxx XXXX do 31. xxxxxxxx 2016 nebyla xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx Xxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxx pojišťovnictví xxxxxxx, xxx xxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx. |
(6) |
Xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008 xx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. |
(7) |
Opatření xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx stanoviskem Xxxxxxxxxxxxx výboru xxx xxxxxxxxxx, |
XXXXXXX XXXX NAŘÍZENÍ:
Xxxxxx 1
1. Xxxxxxx xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008 xx xxxx xxxxx:
x) |
xxxxxx xx Mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Finanční xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uvedeno v příloze xxxxxx xxxxxxxx; |
x) |
x xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, jehož xxxxx je uvedeno x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx mění xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:
|
c) |
v souladu xx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx v příloze xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxx IFRIC 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. |
2. Xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx xxxxxx xxx 1. ledna 2018 xxxx xx tomto xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx o odkazy xx XXXX 9:
x) |
xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1254/2012 (3); |
x) |
xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1255/2012 (4); |
x) |
xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) x. 183/2013 (5); |
x) |
čl. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 313/2013 (6); |
x) |
xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1174/2013 (7); |
x) |
xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) č. 1361/2014 (8); |
g) |
xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/28 (9); |
x) |
xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2173 (10); |
x) |
xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) 2015/2441 (11); |
j) |
xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Komise (EU) 2016/1703 (12); |
x) |
xx. 1 odst. 2 nařízení Xxxxxx (EU) 2016/1905 (13). |
3. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx přede xxxx 1. ledna 2018, xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.
Xxxxxx 2
Xxxxx uvedené x xxxxxx 1 xxxxxx jednotlivé xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvním xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. xxxxx 2018 xxxx xx xxxxx datu.
Xxxxxx 3
Xxxx xxxxxxxx vstupuje x xxxxxxxx dvacátým dnem xx xxxxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx.
Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx v celém xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.
X Xxxxxxx xxx 22. listopadu 2016.
Xx Komisi
xxxxxxxx
Xxxx-Xxxxxx JUNCKER
(1)&xxxx;&xxxx;Xx. xxxx. X&xxxx;243, 11.9.2002, s. 1.
(2) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008 xx xxx 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002 (Xx. xxxx. L 320, 29.11.2008, x.&xxxx;1).
(3)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1254/2012 xx dne 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, kterým se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým se xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) č. 1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, mezinárodní standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11, xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (2011), x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. xxxx. L 360, 29.12.2012, s. 1).
(4)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1255/2012 ze xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, kterým se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 12, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního výkaznictví 13 x&xxxx;xxxxxx Výboru xxx xxxxxxxxxxxx mezinárodního xxxxxxxx výkaznictví 20 (Xx. xxxx. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;78).
(5)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x.&xxxx;183/2013 ze dne 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, kterým se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1 (Xx. xxxx. X&xxxx;61, 5.3.2013, s. 6).
(6)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;313/2013 ze xxx 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, kterým se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx účetních xxxxxxxxxx: xxxxxxxxx pokyny (změny xxxxxxxxxxxxx standardů xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Úř. věst. X&xxxx;95, 5.4.2013, x.&xxxx;9).
(7) Nařízení Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1174/2013 ze dne 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx standardy v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 10 a 12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. věst. L 312, 21.11.2013, x.&xxxx;1).
(8) Nařízení Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1361/2014 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 3 x&xxxx;13 a mezinárodní xxxxxx standard 40 (Xx. xxxx. X&xxxx;365, 19.12.2014, x.&xxxx;120).
(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) 2015/28 xx xxx 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 2, 3 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx 16, 24 x&xxxx;38 (Xx. xxxx. X&xxxx;5, 9.1.2015, s. 1).
(10)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2173 xx xxx 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxx účetního výkaznictví 11 (Úř. xxxx. X&xxxx;307, 25.11.2015, x.&xxxx;11).
(11)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (EU) 2015/2441 xx dne 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxx standard 27 (Xx. xxxx. L 336, 23.12.2015, x.&xxxx;49).
(12) Nařízení Xxxxxx (EU) 2016/1703 ze dne 22. xxxx 2016, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s nařízením Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx standardy xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (Xx. xxxx. X 257, 23.9.2016, x. 1).
(13)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2016/1905 xx xxx 22. xxxx 2016, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx přijímají xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu a Rady (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 15 (Xx. xxxx. X 295, 29.10.2016, s. 19).
XXXXXXX
XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9
Xxxxxxxx xxxxxxxx
XXXXXXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx
1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx a finančních xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx relevantní x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx jednotky.
KAPITOLA 2 Rozsah xxxxxxxxxx
2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účetní jednotky xxx všechny druhy xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:
x) |
xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 10 Xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo XXX 28 Investice xx přidružených x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. V určitých případech xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, IAS 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx xxxx umožňují xxxxxx xxxxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxxx v dceřiných x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx společných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s některými xxxx všemi požadavky xxxxxx standardu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podnicích a ve xxxxxxxxxx podnicích, pokud xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx, xxx xx vymezen x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx. |
x) |
xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx XXX 17 Xxxxxxxx. Avšak:
|
x) |
xxxx a závazků xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx požitky; |
d) |
finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx IAS 32 (xxxxxx xxxx a warrantů) xxxx xxxxx xxxxxx xxx klasifikovány jako xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 16&xxxx;X x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxx 16C x&xxxx;16X XXX 32. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx použít, xxxxx nesplňují xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x); |
x) |
xxxx x&xxxx;xxxxxxx vzniklých i) x&xxxx;xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx a závazky xxxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxx xx) xx xxxxxxx, která xxxxx do xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx dobrovolné xxxxxx. Tento xxxxxxxx xx xxxx vztahuje xx xxxxxxx vložený xx xxxxxxx spadající xx xxxxxxxxxx IFRS 4, pokud tento xxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxx smlouvou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 4. Xxxxx navíc xxxxxxxx smluv o finanční xxxxxx xxxxxx explicitně xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx účtování xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx si xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxx standard xxxx XXXX 4 (viz xxxxxxxx X2.5–X2.6). Poskytovatel xxxx toto xxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx volbu xxxxxx xxx xxxxx smlouvu xxxxxxxx změnit; |
f) |
jakýchkoli xxxxxxxxxxxx xxxxx mezi nabyvatelem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxx xxxx prodej xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, v jehož xxxxxxxx xxxxxxx podniková xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx v budoucnosti. Xxxxxx xxxx forwardové xxxxxxx xx nemělo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lhůtu xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx. |
x) |
xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx tohoto standardu, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxxx. Xxx všechny xxxxxxx přísliby xxxxxx xxxxx požadavky na xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. |
x) |
xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, které upravuje XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.4–2.7 xxxxxx standardu, xxx xxx xxxxx xxxxx standard; |
i) |
práv na xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx rezerva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx závazky a podmíněná xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxxx podle XXX 37 v předchozím xxxxxxx období; |
j) |
práv a závazků xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 15 Výnosy xx xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxx XXXX 15 xxxxxxx, xx se xxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx. |
2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx standardu xx xxxxxxx xx xx xxxxx, u nichž XXXX 15 xxxxxxx, xx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxx a ztrát xx znehodnocení xx xxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx.
2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx úvěrové přísliby xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu:
a) |
úvěrové přísliby, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 4.2.2). Xxxxxx xxxxxxxx, která x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrových xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, musí xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx zařazené do xxxxxx třídy; |
b) |
úvěrové xxxxxxxx, xxxxx lze xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx poskytnutím xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, který xx splácen xx xxxxxxxxx korespondujících x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx); |
x) |
xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx nižším, xxx xx tržní xxxxxxx xxxx (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. d). |
2.4. Tento xxxxxxxx xx xxxxxxx xx ty xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxx smlouvy xxxx finančními xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx jsou nadále xxxxxx kvůli xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx. Tento xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx ty xxxxxxx, xxxxx xx&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.
2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx lze xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx tato xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nástrojem, xxxx xxx neodvolatelně xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, i kdyby xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro potřeby xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx jako „xxxxxx neshoda“), který xx xxxxx mohl xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx smlouvy, xxxxxxx xx vyloučena z působnosti xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.4).
2.6. Existují různé xxxxxxx, kterými lze xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx:
x) |
xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx některé ze xxxxxxxxx xxxxx vypořádat xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; |
x) |
xxxx xxxxxxx vypořádat smlouvu x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxxxxx určena xxxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx běžně xxxxxxx xxxxxxx xxxxx vypořádává (xx xx s protistranou, xxxx formou smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx před xxxx xxxxxxxxx xxxx vypršením); |
c) |
když x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx běžně xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj a během xxxxxxxx období xx xxxxxx xx prodá xx účelem xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx; x |
x) |
xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx převoditelná na xxxxxxxx. |
Xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x) xxxx c), xx neuzavírá xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx xxxxxxx očekávané xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx odstavec 2.4, xx xxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx a jsou xxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx, a zda xxxx xxxxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx, či xxxxxxx.
2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx v čisté xxxx xxxxxx xxxx xxxxx finančním xxxxxxxxx xxxx směnou finančních xxxxxxxx podle odst. 2.6 xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;2.6 písm. d), xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx za xxxxxx přijetí xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxxxx očekávané xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx.
XXXXXXXX 3 Zaúčtování a odúčtování
3.1 PRVOTNÍ XXXXXXXXXX
3.1.1. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxx a jen xxxxx, když se xxxxx stranou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxx odstavce X3.1.1 x&xxxx;X3.1.2). Při xxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 a ocenit x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1–5.1.3. Xxx prvním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx klasifikovat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 x&xxxx;xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1. |
Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxx
3.1.2. |
Xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx účtování x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu xxxx k datu xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6). |
3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX AKTIV
3.2.1. |
Odstavce 3.2.2–3.2.9, X3.1.1, B3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx celek. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a na xxxxx konsolidační xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. |
3.2.2. |
Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx vůbec x&xxxx;xx xxxx xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka rozhodne, xxx xx tyto xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:
X&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.3–3.2.12 xx xxxxx „xxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxxxx buď xx část xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx), xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) xxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) jako celek. |
3.2.3. |
Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxx a jen xxxxx, xxxx:
(Xxxxxxx prodeje xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx 3.1.2.) |
3.2.4. |
Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx:
|
3.2.5. |
Pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx toky z finančního xxxxxx („původní xxxxxxx“), xxx přijme smluvní xxxxxxx platit xxxx xxxxxxx toky xxxxx xxxx xxxx účetním xxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxxxx“), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx všechny tři xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
3.2.6. |
Když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.4), xxxx posoudit, xx xxxx míry xx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:
|
3.2.7. |
Xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.6) xx posuzován xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx kolísání xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx z převáděného xxxxxx xxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx expozice xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx významně xxxxxx (xxxx. proto, že xxxxxx xxxxxxxx prodala xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxx xxxxxx, že xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx za prodejní xxxx xxxxxxxxx o výnos x&xxxx;xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx expozice xxxx xxxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx s finančním xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxx na zpětnou xxxxx za xxxxxxx xxxxxxx k datu zpětné xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx poměrný xxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx, xxxx xx např. xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5). |
3.2.8. |
Xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxx v podstatě xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, a nebude xxxx zapotřebí provádět xxxxxxxx výpočty. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutné xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx expozici xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx diskontní xxxxx. Xxxxx xx v úvahu xxxxxxx možná xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxx, xx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, dostanou vyšší xxxx. |
3.2.9. |
Xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx odst. 3.2.6 xxxx. x)) xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx přejímajícího xxxxxxx xxxxxx. Pokud má xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktivum xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx tuto xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx omezení převodu, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nezachovala. Xx xxxxx ostatních xxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx
3.2.10. |
Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx finanční aktivum xxxxxxxx, který xxxxxxx xxxx xxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx právo xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx, musí xxxxxxxxx obsluhující xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx závazek. Xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nahradí xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx v reálné xxxxxxx. Pokud se xxxxxxx, že poplatek, xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, bude xxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx většího xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.2.13. |
3.2.11. |
Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přijme xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx závazek, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. |
3.2.12. |
Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx se xxxx xxxxxx mezi:
xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
3.2.13. |
Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxx, xxxxx jsou součástí xxxxxxxxx xxxxxxxx, viz xxxx.&xxxx;3.2.2 písm. x)) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxx, která xxxx xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx základě xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx částí x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xx tímto xxxxxx se xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, která bude xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx:
xx xxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty. |
3.2.14. |
Když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx část, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx, která xxxx xxxxxx vykazována, xxxx xxx xxxxxx části xxxxxxxx podobné xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečných transakcí. Xxxxx xxxxxx dostupné xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx pro určení xxxxxx hodnoty xxxxx, xxxxx bude nadále xxxxxxxxxx, nejlepším xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx většího xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx. |
Xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx
3.2.15. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxx k odúčtování, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxxxxxx z převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v převáděných aktivech
3.2.16. |
Pokud xxxxxx jednotka nepřevede xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx část xxxxx xxxxx a užitků vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx si xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v rozsahu xxx přetrvávající angažovanosti. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v převáděném xxxxxx xx rozsah, x&xxxx;xxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx převáděného aktiva. Xxxxxxxxx:
|
3.2.17. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, xxxxxxxx xxxx související xxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx a související xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Související závazek xx oceňuje xxx, xxx čistou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:
|
3.2.18. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx pokračovat ve xxxxxxxxxx jakýchkoli výnosů xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx v rozsahu xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx náklad xxxxxxxxxx xx související xxxxxxx. |
3.2.19. |
Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zaúčtované xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.1 x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx. |
3.2.20. |
Xxxxx xx účetní xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx xxxxx v části finančního xxxxxx (xxxx. xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxx možnost xxxxxx xxxxx části převáděného xxxxxx xxxx pokud xx xxxxxxxx podíl, xx jehož xxxxxxx xx nezachovala převážnou xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx), rozděluje xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx, xxxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, a to na xxxxxxx xxxxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Pro xxxx účely xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.14. Rozdíl xxxx:
se xxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. |
3.2.21. |
Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx související xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxx
3.2.22. |
Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vykazováno, xxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx nesmí xxxxxxxx započíst. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx XXX 32 xxxxxxxx 42). |
3.2.23. |
Xxxxx xxxxxxxxxxx poskytne xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx kolaterálem (xxxx jsou xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxx kolaterálu xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx zastavit xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
3.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX
3.3.1. |
Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. xxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxx v případě, že xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx – tedy x&xxxx;xxxxxxx, xx je povinnost xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx platnost. |
3.3.2. |
Směna xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nového xxxxxxxxxx xxxxxxx. Podobně xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku nebo xxxx xxxxx (xxx xxxxxx na to, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx nikoli) xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nového. |
3.3.3. |
Rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), který xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx na jinou xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx zaúčtovat xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
3.3.4. |
Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxx závazku, musí xxxxxxxx xxxx předchozí xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx odúčtována, x&xxxx;xx xx základě xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx koupě. Xxxxxx xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx část a b) xxxxxxxxxx úhradu, včetně xxxxx xxxxxxxxxxx nepeněžních xxxxx nebo přijatých xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx zaúčtovat xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
XXXXXXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx
4.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX
4.1.1. |
Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxx:
|
4.1.2. |
Finanční xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx podmínky:
Xxxxxxxx B4.1.1–B4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
4.1.2&xxxx;X |
Xxxxxxxx xxxxxxx musí být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxx obě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx tyto xxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
4.1.3. |
Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x):
|
4.1.4. |
Xxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx oceňováno naběhlou xxxxxxxx podle xxxxxxxx 4.1.2 xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které by xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx následné změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx úplného výsledku (xxx xxxxxxxx 5.7.5–5.7.6). |
Možnost xxxxxxx finanční aktivum xx kategorie oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty
4.1.5. |
Nehledě xx xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4 xxxx xxxxxx jednotka xxx prvotním zaúčtování xxxxxxxxxxxxx zařadit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je xxx vyloučen xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx nebo závazků xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx jiném xxxxxxx (viz odstavce X4.1.29–X4.1.32). |
4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX
4.2.1. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zařadit xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx následně xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx:
|
Xxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx
4.2.2. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxxx zařadit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 4.3.5 xxxx xxxxx toto xxxxxxxxxx xxxxxxxx více xxxxxxxxxxxx informací, xxxxxxx:
|
4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXX
4.3.1. |
Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hybridní xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxxx xxxxxxx xxxx kombinovaného xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx derivátu. Vložený xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxxx, které xx xxxxx xxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx indexu, xxxxxxxxx ratingu xx xxxxxx nebo podle xxxx proměnné, x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxx tato proměnná xxxx xxxxxxxx charakter, xxxx specifická xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx k finančnímu xxxxxxxx, ale xxx xxx smluvně xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxx, xxxx derivát, xxxxx xx jinou xxxxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajícími xx xxxxxxxxxx xxxxx
4.3.2. |
Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvu, xxxxx xx aktivem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 xx celou xxxxxxxx xxxxxxx. |
Xxxx xxxxxxxx smlouvy
4.3.3. |
Pokud xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx aktivem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx vložený xxxxxxx xxxxxxx od hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx pouze xxxxx:
|
4.3.4. |
X&xxxx;xxxxxxx, xx xx o vloženém derivátu xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxx. Xxxxx standard xx xxxxxxxx xxx, xxx má xxx xxxxxxx derivát prezentován xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx odděleně. |
4.3.5. |
Nehledě xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, pokud smlouva xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx:
|
4.3.6. |
Pokud xx xxxxxx jednotka xxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx oddělit xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
4.3.7. |
X&xxxx;xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx nemůže xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx reálnou hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx hostitelské xxxxxxx. Xxxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx odstavec 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX
4.4.1. |
Xxxxx tehdy, mění-li xxxxxx xxxxxxxx svůj xxxxxxxx model pro xxxxxx finančních xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxx veškerá xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx reklasifikace finančních xxxxx jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, B4.4.1–B4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2. |
4.4.2. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx žádný xxxxxxxx xxxxxxx. |
4.4.3. |
Xxxxxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx okolností:
|
XXXXXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx
5.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXX
5.1.1. |
X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx 5.1.3, xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx zvýšena nebo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx náklady, xxxxx xxxxx souvisejí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. |
5.1.1&xxxx;X |
Xxxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx liší xx transakční ceny, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx B5.1.2 A. |
5.1.2. |
Pokud xxxxxx xxxxxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6). |
5.1.3. |
Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.1.1. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx, které nemají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx XXXX 15) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 15). |
5.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX
5.2.1. |
Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:
|
5.2.2. |
Účetní xxxxxxxx xxxx uplatnit požadavky xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2, x&xxxx;xx finanční xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. |
5.2.3. |
Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx zajištěná položka. (1) |
5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX OCENĚNÍ XXXXXXXXXX XXXXXXX
5.3.1. |
Xx prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.2.1-4.2.2. |
5.3.2. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxx xx xxxx portfolia) x&xxxx;xxxxxxxxxx závazku, který xx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx. |
5.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX NABĚHLOU XXXXXXXX
Xxxxxxxx xxxxxx
Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry
5.4.1. |
Xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (viz xxxxxxx X&xxxx;x odstavce B5.4.1–B5.4.7). Xxxxxxxx se tak, xx xx efektivní xxxxxxx míra xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx:
|
5.4.2. |
Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výnos xxxxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx hodnotu finančního xxxxxx podle odst. 5.4.1 xxxx. b), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx efektivní úrokové xxxx xx hrubou xxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx zlepšení xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 5.4.1 xxxx. x) (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). |
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx
5.4.3. |
Xxxx-xx xxxx sjednány xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx modifikace xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx novou xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Hrubá xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxx upravenou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 6.5.10. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vzniknou, xxxxx mít vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. |
Xxxxx
5.4.4. |
Xxxxxx jednotka xxxx xxxxx snížit xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx přiměřená xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx části. Odpis xxxxxxxxxxx případ odúčtování (xxx odst. X3.2.16 xxxx. x). |
5.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXX
Xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxx xxxxxxx
5.5.1. |
Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx 4.1.2&xxxx;X, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx vztahují xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;2.1 xxxx. x), xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) xxxx odst. 4.2.1 xxxx. x). |
5.5.2. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx opravné xxxxxxx na xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Opravná xxxxxxx však xxxx xxx xxxxxxxxxx proti xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxx snížit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx. |
5.5.3. |
Xx základě xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vykázání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xx za xxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxxxx zvýšilo xxxxxxx xxxxxx související x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. |
5.5.4. |
Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx – bez xxxxxx xx to, xxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. |
5.5.5. |
Xx základě xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, xxxxx xx k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančního xxxxxxxx xx výši dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát. |
5.5.6. |
U úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx za xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxxxxx xxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx stranou neodvolatelného xxxxxxxx. |
5.5.7. |
Xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx položku xx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx k stávajícímu xxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.5.3 xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyčíslit xx xxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx datu xxxxxxxx. |
5.5.8. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztrátu xx xxxxxxxxxxxx částku xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxxx xx částku, xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtovat xxxxx tohoto xxxxxxxxx. |
Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx
5.5.9. |
Účetní xxxxxxxx xxxx ke xxxxxxx xxxx vykázání xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx související s finančním xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx změnu xxxxxx xxxxxxx, xx které xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx nástroje, a nikoli xxxxx xxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx musí porovnat xxxxxx xxxxxxx u finančního xxxxxxxx k datu vykázání x&xxxx;xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. |
5.5.10. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s finančním xxxxxxxxx xx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, že x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx nízké (viz xxxxxxxx X5.5.22–X5.5.24). |
5.5.11. |
Xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, nemůže xxxxxx xxxxxxxx při určení, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx po splatnosti. Xxxxx však xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxx dostupné xxxxxxxxx, které xx xxxxxxxxxx o budoucnosti xxxx xxx xxx xx xxxxxxxxxx (na xxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx), může xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx. Xxxxxxx na xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx významná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx vyvratitelný předpoklad, xx úvěrové riziko xxxxxxxxxxx s finančním aktivem xx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx platby xxxx xxxx než 30 xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxx tuto domněnku xxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, že xx xxxxxxx xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxxxx nezvýšilo, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx než 30 xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx k závěru, xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx, xxx xxxx smluvní xxxxxx xxxx než 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nepoužije. |
Modifikovaná finanční xxxxxx
5.5.12. |
Pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx posoudit, zda xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx rizika souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:
|
Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva
5.5.13. |
Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx xxxx opravnou xxxxxxx xxxxx kumulované xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a to za xxxx xx prvotního xxxxxxxxxx. |
5.5.14. |
Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxx xxxx ztrátu xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx po xxxx xxxxxx xxxx xxxx xx znehodnocení, i když xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byly xxxxxxxx do odhadovaných xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxx přístup x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a pohledávkám x&xxxx;xxxxxxxx
5.5.15. |
Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx účetní xxxxxxxx xxxx vyčíslit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx očekávaných úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx xxx:
|
5.5.16. |
Účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezávislá xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx pohledávky, xxx xxxxxxxxxx z leasingu a pro xxxxxxx xxxxxx. |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx
5.5.17. |
Xxxxxx jednotka xxxx vyčíslit xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxx:
|
5.5.18. |
Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemusí xxxxx identifikovat všechny xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx pravděpodobnost, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx úvěrová ztráta xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xx i když možnost, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, je xxxxx xxxx. |
5.5.19. |
Xxxxxxxxx období, xxxxx xx třeba xxxx x&xxxx;xxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx možností xxxxxxxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx praxí. |
5.5.20. |
Některé xxxxxxxx xxxxxxxx však xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx nečerpaného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx expozici xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxxxxx výpovědní xxxx neomezuje. U takových xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx i když xxxx období xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. |
5.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX AKTIV
5.6.1. |
Pokud účetní xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, musí uplatnit xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx dříve xxxxxxxxxx xxxxx, ztráty (xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) xxx úroky. Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 5.6.2–5.6.7. |
5.6.2. |
Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx z rozdílu xxxx předchozí xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
5.6.3. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx ztráty xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxx reálná xxxxxxx xx xxx reklasifikace xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.) |
5.6.4. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví xx xxx reklasifikace. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a jeho xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx míra a vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx v důsledku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.) |
5.6.5. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx reálné xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. Avšak kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx vyjme x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ocení xx xxx xxxxxxxxxxxxx, jako xxxxx xxxx vždy xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx neovlivňuje hospodářský xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx není xxxxxxxxxxxxxx úpravou (xxx XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxx míra x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se v důsledku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx B5.6.1.) |
5.6.6. |
Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku, xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx viz xxxxxxxx X5.6.2. |
5.6.7. |
Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1) xx xxx xxxxxxxxxxxxx. |
5.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX A ZTRÁTY
5.7.1. |
Zisk xxxx ztráta xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx vykáže xx zisku xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx:
|
5.7.1&xxxx;X |
Xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx pouze xxxxx, xxxxx:
|
5.7.2. |
Xxxx xxxx xxxxxx z finančního xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 standardu IAS 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.6.2, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx účelem xxxxxxxx zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx hodnotou, xxxx xxxxxx odstavce 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Xxxx xxxx xxxxxx z finančního xxxxxxx, xxxxx xx oceňován xxxxxxxx xxxxxxxx a není xxxxxxxx zajišťovacího vztahu (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxxx riziku), se xxxxxx xx zisku xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxxx odúčtován x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. (Pokyny xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx viz xxxxxxxx B5.7.2.) |
5.7.3. |
Zisk xxxx xxxxxx z finančních xxxxx xxxx z finančních závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx, xx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx proti úrokovému xxxxxx. |
5.7.4. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx obchodu (xxx xxxxxxxx 3.1.2, X3.1.3 x&xxxx;X3.1.6), xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx v období xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx vypořádání xx x&xxxx;xxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx nevykazuje. X&xxxx;xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 vykázat xxx xx zisku nebo xxxxxx nebo xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx obchodu xx pro uplatnění xxxxxxxxx xx snížení xxxxxxx považuje xx xxx prvotního xxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx
5.7.5. |
Xxxxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx může xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, který xxxx xxxxxx k obchodování x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vykázanou xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kombinaci, na xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 3, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx xxxxxxxx xx kurzových xxxxx nebo xxxxx xxx xxxxxxxx X5.7.3.) |
5.7.6. |
Xxxxx-xx xxxxxx jednotka rozhodnutí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.1&xxxx;X xxxxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxx investice xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx
5.7.7. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2. xxxx xxxxxxxxx 4.3.5 xxxxxxx zisk xxxx ztrátu z finančního xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxxxxxx způsobem:
ale xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) xxxxxx xx vzniku nebo xxxxxxxx xxxxxxxx nesouladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (v takovém xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.7.8). Xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, zda xx xxxxx xx xxxxxx nebo zvětšení xxxxxxxx nesouladu, je xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X5.7.5–X5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12. |
5.7.8. |
Xxxxx xx požadavky xxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z daného xxxxxxx (xxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx závazkem) xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. |
5.7.9. |
Xxxxxxx na požadavky xxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx z úvěrových příslibů x&xxxx;xxxxx o finanční záruce, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx
5.7.10. |
Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zisků x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx (xxx oddíl 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.2–X5.7.2&xxxx;X), xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx. Je-li xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx dříve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx reklasifikuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, musí xxxxxx xxxxxxxx kumulovaný xxxx nebo ztrátu, xxxxx byla xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 a 5.6.7. Xxxx vypočtený xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
5.7.11. |
Xxx bylo popsáno x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, částky xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx stejné xxxx xxxxxx, které xx xxxx vykázány xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx bylo xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx. |
XXXXXXXX 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx
6.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXX X&xxxx;XXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ
6.1.1. |
Cílem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závěrkách xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx své xxxxxxxx xxxx konkrétním xxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo ostatní xxxxx výsledek x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx do kapitálových xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx uvést xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxx lépe xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx. |
6.1.2. |
Xxxxxx jednotka se xxxx rozhodnout, že xxxxxx zajišťovací vztah xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 x&xxxx;X6.2.1–X6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 a B6.5.1–B6.5.28. Xx-xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx požadavky uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16. |
6.1.3. |
Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxx finančních závazků xxxx xxxxxxxxx riziku (x&xxxx;xxxxx xxx takové xxxxxxxxx) xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx uplatnit xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 39. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatnit xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vykazování zajištění xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 81 A, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132 xxxxxxxxx XXX 39). |
6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXX
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx
6.2.1. |
Xxxx zajišťovací nástroj xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx vystavených opcí (xxx xxxxxxxx X6.2.4). |
6.2.2. |
Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx lze použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx jeho reálné xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nederivátového xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx podmínkou, xx xx nejedná x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny reálné xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. |
6.2.3. |
Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxx xxxxxx zajišťovacích nástrojů xxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vykazující účetní xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxx účetní xxxxxxxx). |
Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx
6.2.4. |
Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Jediné xxxxxxxx xxxxxxx jsou:
|
6.2.5. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx společně x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prvků (xxxxxx xxxxxxx, kdy riziko xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx ostatních):
|
6.2.6. |
Xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx vystavenou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx opci (například xxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxxx xxx použit xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx ke dni xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxx xxx xxxxxx podle odstavce X6.2.4). Xxxxxxx dva xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxx proporční xxxxx) je xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxx, pokud xx xxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (ledaže xx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx X6.2.4). |
6.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX
Xxxxxxxxx zajištěné položky
6.3.1. |
Zajištěnou xxxxxxxx může xxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, očekávaná xxxxxxxxx xxxx čistá investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx tedy xxxx být:
Xxxxxxxxxx položkou může xxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.3.7 a B6.3.7–B6.3.25). |
6.3.2. |
Zajištěná xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
6.3.3. |
Xx-xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx některá xxxx xxxxxx), musí xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. |
6.3.4. |
Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx agregovaná expozice, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež by xxxxx xxxxxxxx 6.3.1 xxxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka, x&xxxx;xxxxxxxx (xxx odstavce X6.3.3–X6.3.4). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. nezávazné, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx by xxxxx xx vzniku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx), xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x, xxxxxxx nastane, x&xxxx;xxxx xxxx již xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. |
6.3.5. |
Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx, závazky, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx pravděpodobné xxxxxxxxx xxxxxxxxx se stranou xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotku. Xxx xxxxxxxxx xxxx účetními xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx jedné xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx závěrkách xxxxxx xxxxxxxx jednotek, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xx standardu XXXX 10, kde xxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a jejími xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
6.3.6. |
Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.3.5 xx xxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx/xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx podniky), xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx zajištěné položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx bude xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx riziku xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx z konsolidace v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 21 Xxxxxx změn xxxxxxxx kurzů. X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 21 nejsou x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx vyloučeny xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx transakce x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx dvěma xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx skupině, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx měnu. Měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí xxxx xxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xx tato xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx této xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx
6.3.7. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx veškeré xxxxx peněžních toků xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx méně xxx xxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx nebo celkovou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx. V takovém xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx jako zajištěnou xxxxxxx xxxxx následující xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxx kombinací):
|
6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX PRO POUŽITÍ XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX
6.4.1. |
Xxxxxxxxxxx účetnictví xxx použít pro xxxxxxxxxxx xxxxx pouze xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
6.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX
6.5.1. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1 (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu). |
6.5.2. |
Existují xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx:
|
6.5.3. |
Xx-xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, u kterého xx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxxxxxxx expozice uvedená x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 xxxx. x) xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úplný xxxxxxxx. V tom případě, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxx úplného výsledku. |
6.5.4. |
Zajištění xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx. |
6.5.5. |
Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx přestane xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx související xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. x) xxx xxx)), xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx tento xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx tohoto xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (v tomto xxxxxxxxx se tento xxxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ – xxx xxxxxxxx X6.5.7–X6.5.21). |
6.5.6. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx prospektivně xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx&xxxx;(xxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xx xx zohlednění veškerého xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Xx zahrnuje xxxxxxx, xxx&xxxx;xxxxxx&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, ukončen nebo uplatněn. Náhrada xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx účel xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ukončení xxxxxxxx, pokud je xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zdokumentovaných xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Pro xxxxx xxxx navíc xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx:
Ukončení účtování x&xxxx;xxxxxxxxx může ovlivnit xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxx celek, nebo xxxxx jeho část (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví u ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). |
6.5.7. |
Xxxxxx jednotka xxxxxxx:
|
Zajištění xxxxxx xxxxxxx
6.5.8. |
Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx splňuje kritéria xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1, účtuje se x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
6.5.9. |
Xxxxx je xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx aktiva nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx závazný xxxxxxx xxxxx, xx upraví xxx, xxx obsahovala xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx výkazu o finanční xxxxxx. |
6.5.10. |
Xxxxx xx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxx nástrojem (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx úprava vyplývající x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx naběhlé hodnoty x&xxxx;xxxxxx xx xx xxxxx xxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile byla xxxx xxxxxx provedena, x&xxxx;xxxxx začít xxxxxxx, xxx xx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx ze xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx vychází x&xxxx;xxxxxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V případě xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxx části), které xx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X oceňováno reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, avšak místo xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx xxxxx vykázanou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x). |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků
6.5.11. |
Dokud xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
6.5.12. |
Pokud xxxxxx xxxxxxxx přestane xxxxxxx o zajištění peněžních xxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.7 xxxx. x)), xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
Xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx
6.5.13. |
Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do zahraniční xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx účtuje jako xxxxxxx čisté xxxxxxxxx (xxx standard IAS 21), xx xxxxxx xxxxxxx xxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx:
|
6.5.14. |
Xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxx z vlastního xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz standard XXX 1) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 xxxxxxxxx XXX 21 xxx xxxxxxx nebo částečném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě opcí
6.5.15. |
Pokud xxxxxx jednotka rozdělí xxxxxxx hodnotu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx změnu xxxxxxx xxxxxxx opce (xxx odst. 6.2.4 písm. x), xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx B6.5.29–B6.5.33):
|
Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a o měnovém xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx nástrojů
6.5.16. |
Pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a spotovou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx rozpětí (xxxxx xxxxxx) od xxxxxxxxxx xxxxxxxx a vyřadí xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), může xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxxxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (basis xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.15, x&xxxx;xx stejným xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5.39. |
6.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX POLOŽEK
Způsobilost skupiny xxxxxxx plnit funkci xxxxxxxxx xxxxxxx
6.6.1. |
Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx položek, xxxxx představuje xxxxxx xxxxxx (viz odstavce X6.6.1–X6.6.8), je xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:
|
Xxxxxx xxxxxx xx jmenovitou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx
6.6.2. |
Xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx částí xxxxxxxxx xxxxxxx položek, xx xxxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxxx xxx podmínkou, že xxxx nastavení k použití xx x&xxxx;xxxxxxx s cíli xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik. |
6.6.3. |
Vrstva celkové xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:
|
Xxxxxxxxxx
6.6.4. |
Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pozicemi (xx. při zajištění xxxxx xxxxxx), jejíž xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xx xxxxx xxxxx výkazu xxxxx x&xxxx;xxxxx a výkazu ostatního xxxxxxx výsledku, jakékoli xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx v řádku xxxxxxxxxxxx xx samotnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxxx. |
6.6.5. |
X&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx zajištěny společně xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx být xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx tato skupina xxxxxx. |
Xxxxxx čisté xxxxxx
6.6.6. |
Xxxxx xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxx (xx. zajištěné xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx řízeno xx xxxxxxxxxx xxxxxxx), má xxxxxx jednotka povoleno xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx, že:
|
6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XX XXXXX XXXX XXXXXX
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty
6.7.1. |
Pokud xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx všech finančních xxxxxxxx xxxx jejich xxxxx (úvěrová xxxxxxxx) xxxxxxx úvěrový derivát, xxxxx xx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxxxx (xx. xxxx xxxx jeho xxxx), určit xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, pokud:
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxx působnost xxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx finanční xxxxxxx určit xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo když xxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx neprodleně zdokumentovat. |
Účtování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx
6.7.2. |
Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 xxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo pokud xxxxx vůbec zachycen xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxx xx musí xxxxxxxx vykázat xx xxxxx nebo xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2 A xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zisk xxxx ztráta xxxxx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx okamžitě převede x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). |
6.7.3. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx oceňování finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx proporční xxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, pokud:
|
6.7.4. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx ke xxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx bylo používáno xxxxxxx, xxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyplývá x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx by xxxx nově xxxxxxxxxx xx základě xxxx xxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx. |
XXXXXXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx
7.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX ÚČINNOSTI
7.1.1. |
Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxx xxxxxxx tohoto standardu xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxxxx přihlédnutím 7.1.2, 7.2.21 a 7.3.2). Xxxx také xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx C. |
7.1.2. |
Nehledě xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxxx xxxxxx počínající před 1. xxxxxx 2018 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx pouze xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx použila xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx tuto skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)). (xxx xxxx odstavce 7.2.2 a 7.2.15.) |
7.1.3. |
Dokumentem Xxxxx xxxxxxxxxxx XXXX xxx xxxxxx 2010–2012, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2013, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx IFRS 3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změnu xxxxxxxxxxxx xx podnikové xxxxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 3. |
7.1.4. |
Standardem XXXX 15, vydaným x&xxxx;xxxxxx 2014, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, B5.7.1, X5 x&xxxx;X42 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx X16 x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx byly xxxxxxxx 5.1.3 x&xxxx;5.7.1&xxxx;X x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X. Účetní jednotka xxxx xxxx změny xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx IFRS 15. |
7.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX
7.2.1. |
Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 8 Xxxxxx pravidla, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx a chyby, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavcích 7.2.4–7.2.26 x&xxxx;7.2.28. Xxxxx xxxxxxxx xx nesmí xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx byly již xxxxxxxxxx. |
7.2.2. |
Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 x&xxxx;7.3.2 xx xxxxx prvotní xxxxxxxx xxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx být xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx přístup xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx standardu IFRS 9, může xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (kapitoly 4 x&xxxx;5)
7.2.3. |
X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k tomuto xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx stanovenou v odst. 4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xxxxxxxx klasifikace xx xxxxxxx zpětně, x&xxxx;xx xxx xxxxxx na xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx v předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. |
7.2.4. |
Xxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxx existovaly xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X (xxx xxxx odstavec 42R xxxxxxxxx XXXX 7). |
7.2.5. |
Pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. c) xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, bez ohledu xx výjimku xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12. (Xxx také xxxxxxxx 42S xxxxxxxxx XXXX 7). |
7.2.6. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 nebo 4.1.5 xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou, xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (tj. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx upravuje xxxxx xx předchozí xxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.15). |
7.2.7. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.6, musí x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx reálných hodnot xxxxxx xxxx hybridní xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. |
7.2.8. |
X&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:
Takové určení xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxx aplikace. Xxxx xxxxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxx. |
7.2.9. |
X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx:
Xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx klasifikace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx. |
7.2.10. |
X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx:
Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx provedeno xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx provedena xxxxxx. |
7.2.11. |
Xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxxxx (jak je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) použít xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zpětně, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx:
|
7.2.12. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39) x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx kótovanou xxxx xx aktivním xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxx xx xxxxxx 1) (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx kapitálový xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx být xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx musí vykázat x&xxxx;xxxxxxxxxx zůstatku nerozděleného xxxxx (xxxxxxxx v jiné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu) xx xxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. |
7.2.13. |
Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku, xxxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx takového xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx nemá xxxxxxxxx cenu xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx na úrovni 1) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se standardem XXX 39, musí xxxxx derivátový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní aplikace. Xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx vykázat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx nerozděleného xxxxx xx účetní xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace. |
7.2.14. |
Účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda by xxxxxxxxxx podle požadavků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx nesoulad v hospodářském xxxxxxxx. Tento xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. |
7.2.15. |
Xxxxxxx xx xxxxxxxxx uvedený v odstavci 7.2.1, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx přijímá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx a oceňování (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5), musí xxxxxxxxx informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X standardu XXXX 7, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx údaje za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx období, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx předchozí účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotou xx začátku xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v počátečním zůstatku xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) za roční xxxxxx období, které xxxxxxxx datum prvotní xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx standard XXXX 9 xxx, xx xx výsledkem xxxx xxx xxxxx xxxxx prvotní aplikace xxx xxxxx požadavky, xxxxxxx se tento xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.2). X&xxxx;xxxx by xxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxxxx uplatnit pouze xxxxxxxxx xx vykazování xxxxx a ztrát z finančních xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 xxxx, xxx použije xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxx. |
7.2.16. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 34 Xxxxxxxxx xxxxxx výkaznictví, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xx prakticky neproveditelné (xxx xx definováno xx standardu XXX 8). |
Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)
7.2.17. |
Xxxxxx jednotka musí xxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxx 5.5 zpětně v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 8 a v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20. |
7.2.18. |
X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí účetní xxxxxxxx využít přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx dostupné bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx toto xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. |
7.2.19. |
Xxx určení, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xx nikoli, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:
|
7.2.20. |
Xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx, xxxxxxxxxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vykázání vykázat xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxxxx (xxxxx tento xxxxxxxx nástroj není xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; v takovém případě xx použije xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;7.2.19 xxxx. a)). |
Přechodná xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 6)
7.2.21. |
Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx standard xxxxxx, xxxx si zvolit xxxx své xxxxxx xxxxxxxx, xx bude x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx účetnictví uvedené xx xxxxxxxxx XXX 39 xxxxx požadavků xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx metodu xxxxxxxxxx xx všechny xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx pro xxxx metodu, musí xxxx používat XXXXX 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a to xxxx xxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 tohoto standardu. |
7.2.22. |
Kromě xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.26 musí účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx použít prospektivně. |
7.2.23. |
Aby xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v tomto xxxxxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxx splněna xxxxxxx xxxxxxxx způsobilosti. |
7.2.24. |
Zajišťovací vztahy, xxx xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 39 x&xxxx;xxx xxx lze xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s kritérii tohoto xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;7.2.25 xxxx. x), xxxx xxx považovány xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. |
7.2.25. |
Xxx xxxxxxx aplikaci požadavků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu účetní xxxxxxxx:
|
7.2.26. |
Xxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v tomto xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx:
|
Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx dříve xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) nebo XXXX 2013
7.2.27. |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1–7.2.26 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx Všechna xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 a 7.2.17–7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jednou (xx. pokud se xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx použití xxxxxxxxx XXXX 9 tak, xx xxxxxxx xxxx xxx jedno datum xxxxxxx xxxxxxxx, nemůže xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. (Xxx xxxx xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.) |
7.2.28. |
Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx dříve xxxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 (2009), XXXX 9 (2010) nebo IFRS 9 (2013) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx:
Takové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxx. |
7.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXX XXXXX 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)
7.3.1. |
Xxxxx xxxxxxxx nahrazuje interpretaci XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxx 2010 došlo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 x&xxxx;7 xxxxxxxxxxxx XXXXX 9. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxx XXXX 1 Xxxxx xxxxxxx Mezinárodních xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 8 xxxxxxxxx XXXXX 9 |
7.3.2. |
Tento standard xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2009), IFRS 9 (2010) x&xxxx;XXXX 9 (2013). Xxxxx xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. xxxxx 2018 se xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx standardu xxxxx tehdy, pokud xxxxxxxxx datum prvotní xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx 1. únorem 2015. |
Xxxxxxx X
Xxxxxxxx pojmů
Tento dodatek xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.
xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx |
Xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx nastat během xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku |
Částka, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx o splátky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxx – s použitím xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx – x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx, tj. xxxxxxx xxxx počáteční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx opravnou xxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx xxxxxx |
Xx práva, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx IFRS 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxx ztrát xx xxxxxxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx aktivum |
Finanční aktivum xx úvěrově znehodnoceno, xxxxx xxxxxxx jedna xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx o těchto xxxxxxxxxx:
Xxxxx xxxx xxxxx k tomu, xx xxxxxx možné xxxxx xxxxxxxxxxx izolovanou/nespojitou xxxxxxx – úvěrové xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účinkem více xxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx xxxxxx |
Xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžními xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx očekává (xx. xxxxxxx xxxxxxxxxx schodky), xxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxx o úvěrové riziko xxx nakoupená xxxx xxxxxxx úvěrově znehodnocená xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx) xx očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxx drženého xxxxxxxxxx či xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek. Předpokládá xx, xx očekávanou xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx možné očekávanou xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadnout, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. |
||||||||||||
efektivní xxxxxxx xxxx upravená x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx |
Xxxxxxx míra, xxxxx přesně diskontuje xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx naběhlou xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, kterým xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum. Xxx xxxxxxx efektivní úrokové xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx opce na xxxxxxxxx splacení, prodloužení xxxx xxxxx a podobné xxxx) a očekávaných xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx poplatky x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx placeny xxxx přijaty xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx X5.4.1–X5.4.3), xxxxxxxxxx xxxxxxx a všechny xxxxxxx xxxxxx a diskonty. Xxxxxxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx trvání skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx odhadnout. Xxxxx v těch xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx peněžní toky xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) spolehlivě odhadnout, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx smluvního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx). |
||||||||||||
xxxxxxxxxx |
Xxxxxxxxxx xx xxxxxx dříve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx o finanční pozici xxxxxx xxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx |
Xxxxxxxx nástroj xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.
|
||||||||||||
xxxxxxxxx |
Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx kapitálových nástrojů xxxxxxx k jimi xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx kapitálu. |
||||||||||||
metoda xxxxxxxxx xxxxxxx míry |
Metoda, xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx hospodářského xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx |
Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odhadované budoucí xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx po očekávanou xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx opce xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx opce), xxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx úvěrové ztráty. Xxxxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxxxxx a úroky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí efektivní xxxxxxx míry (viz xxxx X5.4.1 – X5.4.3), xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx prémie x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx se, xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kdy xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx očekávanou xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx). |
||||||||||||
xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty |
Vážený xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx o finanční xxxxxx |
Xxxxxxx, xx xxxxxx základě xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx určité xxxxxx, xxx odškodnil xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxx určitý xxxxxxx xxxxx s provedením xxxxxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx vykázané xx xxxxx nebo xxxxxx |
Xxxxxxxx závazek, xxxxx xxxxxxx jednu x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.
|
||||||||||||
závazný xxxxxxx |
Xxxxxxx xxxxxx o směně xxxxxxxxxxx objemu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxxxx transakce |
Nezávazná, xxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx |
Xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx opravnou xxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxxxxxx xxxxx |
Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxx jejich poměrných xxx. |
||||||||||||
xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx |
Xxxxxxxx aktivum xxxx finanční xxxxxxx, xxxxx:
|
||||||||||||
xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx |
Xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx 5.5.8 x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5. |
||||||||||||
xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání |
Očekávané xxxxxxx ztráty, xxx xxxxxxxx v důsledku xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx očekávané doby xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. |
||||||||||||
opravná xxxxxxx |
Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx bodu 4.1.2, xxxxxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podle xxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
||||||||||||
xxxx nebo xxxxxx z modifikace |
Částka xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx současnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx očekávanou xxxx trvání xxxx xxxxxxxxxx xxxx modifikovaného xxxxxxxxxx xxxxxx diskontovaných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx (xxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxx 6.5.10. Xxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx opce na xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx xxxx), xxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx očekávané xxxxxxx ztráty, xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx i očekávané provozní xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxx původní efektivní xxxxxxx míry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. |
||||||||||||
xx splatnosti |
Finanční xxxxxxx je xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx byla daná xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx |
Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
||||||||||||
xxx xxxxxxxxxxxxx |
Xxxxx den xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx změně xxxxxxxxxx xxxxxx, v jejímž xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. |
||||||||||||
xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx |
Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyžadují dodání xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx obecně právní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx trhu. |
||||||||||||
transakční xxxxxxx |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx s nabytím, vydáním xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx bod X5.4.8). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx nevznikl, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx či nepozbyla xxxxxxxxxx nástroje xxxx xx jej xxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxx xxxxx jsou definovány x&xxxx;xxxx 11 IAS 32, x&xxxx;xxxxxxx A IFRS 7, xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 nebo xxxxxxx X&xxxx;XXXX 15 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx významech xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, XXXX 7, XXXX 13 xxxx XXXX 15:
x) |
xxxxxxx xxxxxx (2); |
x) |
xxxxxxxxxx nástroj; |
c) |
reálná hodnota; |
d) |
finanční xxxxxxx; |
x) |
xxxxxxxx xxxxxxx; |
x) |
xxxxxxxx xxxxxxx; |
x) |
xxxxxxxxxx xxxx. |
Xxxxxxx X
Xxxxxxxxx příručka
Tento xxxxxxx xx nedílnou xxxxxxxx standardu.
ROZSAH PŮSOBNOSTI (XXXXXXXX 2)
B2.1 |
Některé smlouvy xxxxxxxx úhradu x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx proměnnými. (Xxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx na klimatických xxxxxxxxx, xx xxxx xxx „klimatické xxxxxxxx“.) Xxxxx xxxx smlouvy xxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4 Pojistné xxxxxxx, patří xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. |
B2.2 |
Tento xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 26 Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx tržeb xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxx xxxxx IFRS 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx. |
X2.3 |
X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx strategicky xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, aby x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx udržela xxxxxxxxxx podnikatelský xxxxx. Xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx takovou xxxxxxxxx, xxxxxxxx investor xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xx základě standardu XXX 28. |
X2.4 |
Xxxxx standard xxxxxxxx xxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx a finančních xxxxxxxxx pojistitelů s výjimkou xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx z rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;2.1 xxxx. x), protože xxxxxxxx xx smluv xxxxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4 Pojistné smlouvy. |
B2.5 |
Smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx různou právní xxxxx, xxxx xx xxxxxx například x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx dlužníka xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx, xxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx, xx jejich právní xxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx smlouvách (xxx odst. 2. xxxx. x)):
|
X2.6 |
Xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xx smluv, xxxxxxxx dokumentace x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx obvykle xxxxxxxxx xxxxxxxx požadavků, xxxxx jsou vzdálené xx xxxxxxxxx xx xxxx typy xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx organizacemi. V takových xxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx. |
XXXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 3)
Xxxxxxx xxxxxxxxxx (oddíl 3.1)
X3.1.1 |
Xx základě xxxxx xxxxxxxxxxxx v odstavci 3.1.1 xxxxxx xxxxxxxx vykazuje xxxxxxx svá smluvní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxx a závazky, xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx, xxx převod xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.14). Xxxxx xxxxxx finančního aktiva xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje xxxx x&xxxx;xxxx aktivu (xxx xxxxxxxx X3.2.15). |
X3.1.2 |
Xxxx uvádíme xxxxxxx xxxxxxxx uplatnění xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1:
|
Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx
X3.1.3 |
Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X3.1.5 a B3.1.6, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx vypořádání obchodu. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx metodu důsledně xx všechny xxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx xxxx klasifikována xxxxxxx způsobem v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx. Samostatnou klasifikaci xxxxx xxxxx i investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5. |
X3.1.4 |
Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx povoluje xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx své xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo prodejem. Xxxxxx smlouva se xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx derivát. |
B3.1.5 |
Datum xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx účetní jednotka xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx. Datum xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxx a) zaúčtování xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx přijmout, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x) odúčtování prodaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty při xxxxxxxx a zaúčtování pohledávky xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Obecně xxxxx, xx xxxx xx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx od xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vlastnických xxxx. |
X3.1.6 |
Xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx, kdy je xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x) xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxx xxxxxxxx k datu, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx dodá. Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx i o všech xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, a to stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx nevykazuje; u finančních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx xx změna xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty; u finančních xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xx změna xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (oddíl 3.2)
X3.2.1 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx diagram xxxxxxx, xxxxx způsobem xx xxxxxxxxx při posuzování xxxx, zda xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx, tak x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxx xxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx z finančního xxxxxx, ale xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hotovost jednomu xxxx více xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. x))
X3.2.2 |
Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. x) (xxx účetní xxxxxxxx xx smluvní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx také přebírá xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednomu xxxx xxxx příjemcům) xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx trustem x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. V takovém xxxxxxx, xxxx-xx splněny xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5 x&xxxx;3.2.6, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k odúčtování. |
B3.2.3 |
Pro xxxxx xxxxxxxx 3.2.5 může xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a předává xxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxxx investorům, kteří xxxx třetími stranami. |
Posouzení xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx 3.2.6)
X3.2.4 |
Xxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví, jsou:
|
X3.2.5 |
Xxxxxxxx, kdy si xxxxxx xxxxxxxx ponechala xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx:
|
X3.2.6 |
Xxxxx účetní jednotka xxxxx k závěru, xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx převedla xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, pak xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx
X3.2.7 |
Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx si xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx způsobilost xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx faktickou xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxx xx aktivním trhu, xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Přejímající xxxx xxxxxxxxx mít faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx může xx trhu snadno xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxx opce. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx získat xxxxxxxxx aktivum na xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx svou xxxx. |
X3.2.8 |
Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx toto xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx straně x&xxxx;xx xxxxxxx uplatnit xxxx xxxxxxxxxxx jednostranně x&xxxx;xxx uvalení xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx zůstává, xx je schopen xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, ne xxxx xxxxxxx xxxxx má, xxxxx jde x&xxxx;xx, xx může udělat x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivem nebo xxxx existují smluvní xxxxxx. X&xxxx;xx xxxxxxx:
|
X3.2.9 |
Xx, xx je nepravděpodobné, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx neznamená, že xxxxxxxxxxx xx ponechal xxxxxxxx nad xxxxxxxxxx xxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx odrazuje xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx převáděného xxxxxx, pak xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx aktivem. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx by xx skutečnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum třetí xxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podmínky. Xxxxxxx toho přejímající xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx xx záruky xxxx xxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx převádějící xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx
X3.2.10 |
Xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx z převáděných xxxxx jako xxxxxx xx xxxxxx obsluhu. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx z úroků. Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů nezřekne xxxxx, xxx je xxxxxxx úrokové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, která xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx část, xxxxx se nadále xxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxxx za obsluhu xxxxx specifikován xxxx xx neočekává, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx obsluhu, xxx xx obsluhující xxxxxxx účtován v reálné xxxxxxx. |
X3.2.11 |
Xxx xxxxxxxxx reálných xxxxxx části, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 x&xxxx;xx xxxxxxxxx XXXX 13. |
Převody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx
X3.2.12 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx zásady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Xxxxx xxxxxx poskytnutá xxxxxx xxxxxxxxx xx ztráty xx selhání xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxx xx o převáděném xxxxxx nepřestává xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu
X3.2.13 |
Xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxx 3.2.16. |
Všechna aktiva
a) |
Pokud xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xx xxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx dvou xxxxxx: x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xx) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v rámci xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx opětovné xxxxxxxxx xxxx být xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxx xx zpočátku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty záruky (xxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx zaúčtována xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx, pokud (případně xx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx (v souladu xx xxxxxxxx IFRS 15) a účetní xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx položku. |
Aktiva xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx
x) |
Xxxxx xxxxxxx prodejní opce xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxx kupní xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx převáděné xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xx příslušný xxxxxxx xxxxxx xxxx hodnotou (xxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx všech xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x&xxxx;xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy opce xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx 98 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx 95 XX. Xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx bude 100 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx 95 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxx 95 XX x&xxxx;100 MJ xx xxxxxxxx do xxxxxx nebo nákladů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx. Pokud xx xxxx uplatněna, xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx účtuje xx výnosů xxxx xxxxxxx. |
Xxxxxx oceněná reálnou xxxxxxxx
x) |
Xxxxx xxxxx kupní xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxx. Příslušný xxxxxxx xx oceněn x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo na xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xx) xxxxxx hodnotě převáděného xxxxxx snížené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx čistá xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kupní xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 80 XX, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxx xx 5 XX, xx xxxxxx xxxxxxx příslušného xxxxxxx 75 XX (80 XX – 5 XX) a účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx je 80 XX (xxx. xxxx reálná hodnota). |
d) |
Pokud xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx opce, x&xxxx;xxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxx aktiva xx xxxx rovnat xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx realizační ceně xxxx, xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka nemá xxxxx xx zvyšování xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxx nad xxxxxxxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 120 XX, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx 100 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce xx 5 XX, je xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxx xxxxxxx 105 MJ (100 XX&xxxx;+&xxxx;5 XX) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx 100 XX (x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx). |
x) |
Xxxxx xxxxxx xx xxxxx držené xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokračuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx je xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo xx penězích, xxxx xx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva a reálnou xxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxx mimo xxxxxx. Úprava xxxxxxxxxxx xxxxxxx zajišťuje, že xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx držených x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotkou. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx s realizační xxxxx 120 XX x&xxxx;xxxxxxx prodejní opci x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou 80 XX. Xxxxxxxxxxxxxx také, xx reálná xxxxxxx xxxxxx xx k datu xxxx xxxxxxx 100 XX. Xxxxxx hodnoty xxxxxxxx opce, xxxx. xxxxx xxxx jsou 1 MJ, resp. 5 MJ. V tomto xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ (xxxxxx xxxxxxx aktiva) a závazek x&xxxx;xxxxxxx 96 XX [(100 XX&xxxx;+&xxxx;1 XX) – 5 XX]. Xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx 4 XX, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a vystavených xxxx. |
Xxxxxxx převody
X3.2.14 |
X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, převádějící x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a povinnostech xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx zvlášť xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xx zaúčtování xxx xxxxxxxx, xxx i převáděného xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx a povinnosti xxxx vykázány xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxx převod xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. |
X3.2.15 |
X&xxxx;xxxxxxx, v němž xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx převedené xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx má převádějící xxx xxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxxx k opětovnému xxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx), může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2. |
Xxxxxxxx
X3.2.16 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ilustrují uplatnění xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.
|
X3.2.17 |
Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přístupu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx-xx xxxxxx xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx aktiva.
|
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 3.3)
B3.3.1 |
Finanční závazek (xxxx xxxx xxxx) xxxxxx, xxxxx xxxxxxx:
|
B3.3.2 |
Pokud emitent xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx koupí, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx emitent xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx že xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx. |
X3.3.3 |
Xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx správy (někdy xxxxxxxxxx xxxx „x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx“) xxxx o sobě xxxxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. |
X3.3.4 |
Xxxxx xxxxxxx zaplatí xxxxx xxxxxx, aby xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx převzala xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx splněna xxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X3.3.1 xxxx. x). Pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxxx straně, xxx převzala xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx závazku xxxxxx zproštěn svým xxxxxxxxx, pak xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx souhlasí, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxx původnímu xxxxxxxx, xxxxxxxx nový dluhový xxxxxxx xxxx třetí xxxxxx. |
X3.3.5 |
Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx již xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx řízení nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx kritéria xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.1–3.2.23. Xxxxx tato xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx. |
X3.3.6 |
Xxx xxxxx xxxxxxxx 3.3.2 xx xxxxxxxxx xxxxxx podmínek xxxxxx xxxxxx, xxx diskontovaná xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx nových xxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx původní efektivní xxxxxxx míry x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx poplatky, se xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;10 % od xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty zbývajících xxxxxxxxx xxxx plynoucích x&xxxx;xxxxxxxxx finančního xxxxxxx. Xxxxxxxx se uzavření xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx podmínek xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx, veškeré xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx zániku xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx uzavření nového xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx podmínek xxxxxxxx xxxx zánik xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vzniknou, xxxxx xxx vliv xx xxxxxx hodnotu xxxxxxx x&xxxx;xxxxx se odepisovat xx zbývající dobu xxxxxx modifikovaného závazku. |
B3.3.7 |
V některých xxxxxxxxx může věřitel xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, že xxxxxxx xx sebe xxxxx xxxxxxx závazek xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxx xxxxxxx xxxxxx, která xx xxxx převzala xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx tohoto xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx případě dlužník:
|
XXXXXXXXXXX (XXXXXXXX 4)
Klasifikace xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.1)
Xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx
X4.1.1 |
Xxxx. 4.1.1 písm. x) xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx klasifikovala xxxxxxxx xxxxxx na základě xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 4.1.5. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) nebo xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xx xxxxxxx obchodního xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xx definuje XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx). |
X4.1.2 |
Xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxx dosažení určitého xxxxxxxxxx xxxx. Obchodní xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx záměrech xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a měla by xxx stanovena na xxxxx xxxxxx agregace. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx jeden obchodní xxxxx. Xxxxxxxxxxx proto xxxxxx xxx stanovena xx xxxxxx vykazující xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může například xxxxxxxx portfolio investic, xxxxx řídí xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, a další xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx rovněž xxxxxx xxxxxxxx portfolio xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx zohlednit xxxxxx, xx které daná xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx nebo koupí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrů xxxx za účelem xxxxxx smluvních peněžních xxxx, xxxxxxx zbývající xxxxx řídí xx xxxxxx jejich xxxxxxx. |
X4.1.2&xxxx;X |
Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx účetní jednotka xxxx svá xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx toky. Xx xxxxxxx, že obchodní xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx vyplývají x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx neočekává, xx nastanou, xxxx xxxxxxxxx xxx. „nejhorší xxxxxx“ xxxx „xxxxxxxx xxxxxx“. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx prodá xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx v případě, xx xxxxxxx zátěžový xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx aktiva, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx scénář xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxx finančních aktiv, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce xxxxxx xxxxxxxx chyba x&xxxx;xxxxxxxxxxx období (viz XXX 8), xxx xx nemění xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, tj. xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázala v předchozích xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx je xxxx), xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx v úvahu xxxxxxx relevantní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, kdy prováděla xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx když účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx nově xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx finanční aktiva, xxxx vzít x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jak xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx dalšími xxxxxxxxxxxx informacemi. |
B4.1.2B |
Obchodní xxxxx xxxxxx jednotky pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx skutečností, x&xxxx;xxxxxx xxxxx tvrzením. Xx xx xxxxxxx pozorovatelné xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx tohoto obchodního xxxxxx. Xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jen xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx vzít x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx k datu posuzování. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mimo jiné xxxxxxxxxxx údaje:
|
Xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx
X4.1.2X |
Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx je xxxxxx aktiv za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxx xx celou xxxx životnosti xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx držená x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx řídit celkové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx). Při xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx xxxxxxx toky realizovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z finančních xxxxx, xx nutné xxxxxxxxx četnost, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx v předchozích xxxxxxxx, xxxxxx xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Prodej xxx o sobě xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx izolovaně. Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx v minulosti x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx prodejů xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx důkazy xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx stanoveného xxxx xxxxxx finančních xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx v kontextu xxxxxx xxx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které existovaly x&xxxx;xxxx xxxx, v porovnání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
X4.1.3 |
Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx xxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxx xx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx může xxx xxxxxxxxx modelem xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx očekává, xx x&xxxx;xxxx dojde. |
B4.1.3 A |
Držení xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxx xxx obchodním xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Aby xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv, xxxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx do xxxxxxxx. Xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s obchodním modelem, xxxxx xxxxx je xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxx k tomu, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx relevantní x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx obchodního xxxxxx xxxx činnosti x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx, které jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx bonity xxxxx. Příkladem xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx investičních pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx způsoby. |
B4.1.3B |
Prodeje, k nimž xxxxxxx z jiných xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx prodeje xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (aniž xx xxxxx ke zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx), xxxxx být xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx být v souladu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelem, xxxxx xxxxx je xxxxx finanční xxxxxx xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx příliš xxxxx (i když xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx nevýznamná xxx samostatně, xxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx). Jestliže xx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx častý x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx), xx xxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, zda x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s cílem inkasovat xxxxxxx xxxxxxx toky. Xxx xxxx posuzování xxxx xxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx četnosti xxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx v rozporu x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx schopna xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxx xxxx prodeje xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Prodeje xxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx držení xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. |
X4.1.4 |
X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx toho, xxx xxxx být xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx za účelem xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx příkladů xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx obchodního modelu xxxxxx jednotky, ani xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx faktorů. |
Příklad |
Analýza |
Příklad 1 Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx a splatnost xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. V minulosti x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx docházelo x&xxxx;xxxxxxx, kdy se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx natolik, xx daná xxxxxx xxx nesplňovala úvěrová xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxx. Xxxxxx klíčovému xxxxxx xx zaměřují xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx smluvní xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxx kromě xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. |
Ačkoliv xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), jejím cílem xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx cílem x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx úvěrová xxxxxxxx xxxxxxx v dokumentovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxx nepříliš xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. xxx zátěžovém xxxxxxx), xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx prodejů byla xxxxxxxx. |
Xxxxxxx 2 Xxxxxxxxx modelem xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx zahrnovat xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx úvěrově znehodnocena. Pokud xxxx xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx se pokusí xxxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxx prostředky, xxxxxxxxx kontaktuje dlužníka xxxxxxx, telefonicky xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx úvěry x&xxxx;xxxxx portfoliu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx z pohyblivé xxxxxxx xxxx na pevnou xxxxxxxx xxxx. |
Xxxxx obchodního xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx finanční xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx by xx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxx aktiva xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocena). Kromě xxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx transakce x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxx 3 Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx zákazníkům x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nástroje xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx jej xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx úvěry xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytla úvěry x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx prodejem úvěrů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx účely xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. |
Xxxxxxx 4 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx při „xxxxxxxxx scénáři“ (např. „xxxxx“ xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv s výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx úvěrovou xxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxx na základě xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, aby výše xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx v důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx dostačující xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků. Tato analýza xx se xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx účetní jednotka xxxxx předchozího xxxxxxxxxx xxxxxxx provedla xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotou s cílem xxxxxxxxx své xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxx, xx opakované xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s držením xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx potřeb likvidních xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxx, xx pokud xxxxxxxxx xxxxxxxxx vyžaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, a hodnota xxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxx, xxxx xxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxx tuto xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, zda xx prodej finančních xxxxx xxxxxxxxxx uloženým xxxxx stranou, či xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx uvážení. |
Obchodní xxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxx xxx inkasem xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx
X4.1.4&xxxx;X |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosaženo xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. X&xxxx;xxxxx typu obchodního xxxxxx xxxxxxx klíčové xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx modelu je xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxx typem obchodního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx například řízení xxxxxxxxxxxx xxxxxx likvidních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx aktiva slouží. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx jak xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní toky, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. |
X4.1.4X |
X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, nikoli xxxxx jeho vedlejší xxxxxxxx. Není xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx ani hodnoty xxxxxxx, kterého xxxx xxx v daném obchodním xxxxxx dosaženo, xxxxxxx xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxx finančních aktiv xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jeho xxxx. |
X4.1.4X |
X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx uvedeny xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxxxxx xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxx xxxxxx příkladů xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxx relevantní pro xxxxxxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxx |
Xxxxxxx |
Xxxxxxx 5 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx xx několik xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Tato xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxx v případě xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv má xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Účetní jednotka xxxx držet xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxx nastane xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx s cílem reinvestovat xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxx vytvořených xxxxx xxxxxxxxxx. |
Xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx k maximalizaci xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nenastane xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx si xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx předpokládá xxxxxxx xxxxx v horizontu pěti xxx x&xxxx;xxxxx financovat xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx krátkodobých xxxxxxxxxx xxxxx. Když xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx zachovává xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx použije xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx na dlouhodobá xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx úvěrového xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je držet xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. |
Příklad 6 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx s cílem pokrýt xxx každodenní potřeby xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx prostředků, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jak x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx plateb, xxx ze xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xx, xx xxxxxx xxxxxxxx drží xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx reinvestic xx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx docházelo x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx prodejů xxxx xxxxxxxx. Předpokládá xx, že xxxx xxxxxxx bude x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxx pokrytí každodenních xxxxxx likvidních prostředků x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, xxx prodej finančních xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxx obchodního xxxxxx. |
Xxxxxxx 7 Xxxxxxxxxx drží xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z pojistných smluv. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxx dostatečné, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx významnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nově xxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx potřeby xxxxxxxxx toků. |
Cílem xxxxxx xxxxxxxxxx modelu xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx zachovat xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků, tak xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxx obchodního modelu. |
Jiné xxxxxxxx xxxxxx
X4.1.5 |
Xxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňována xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, jestliže xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, jehož xxxx je xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxx xxx xxxx xxxxxxxx 5.7.5). Jedním x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, u nichž xx prováděno oceňování xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxx, v němž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx aktiva xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx držet xxxxxxxx xxxxxx, nejedná xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx cíle je xxxxxxxxxx jak xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx prodejem xxxxxxxxxx xxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx. |
X4.1.6 |
Xxxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx xx řízeno x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxx (xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b)), xxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xx účelem prodeje xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě a používá xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx účelem xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxx určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx drženo xxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxx xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxx finančních xxxxx. U takových xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx oceňována xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx pouze splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx
X4.1.7 |
Xxxx. 4.1.1 písm. x) xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx znaků jeho xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xx-xx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, nebo x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx 4.1.5. Xx xxxxx xxxxxx podmínka x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx peněžní toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx. |
X4.1.7&xxxx;X |
Xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxx v souladu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx ujednání x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx úroků xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx (viz xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) x&xxxx;xxxxxxx riziko. X&xxxx;xxxxx xxxxxx ujednání xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx i protiplnění xx xxxx základní xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx) a náklady (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx dobu. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ziskovou xxxxx, xxxxx xx v souladu xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx. Za mimořádných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx buď xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxx peněz xx xxxxxxx xxxx (a tento xxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx obdrží xx xxxxxxx hodnotu xxxxx, xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx úvěrová xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zavádějí do xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx volatilitu xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx o úvěrech, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx nakoupené xxxxxxxx aktivum může xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx ohledu xx xx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. |
X4.1.7X |
X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 xxxx. x) představuje jistina xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx však může xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva měnit (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx). |
X4.1.8 |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. |
X4.1.9 |
Xxxxxxxx znakem xxxxxxxxx xxxx některých xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx efekt. Pákový xxxxx xxxxxxx variabilitu xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx znaky xxxxx. Příkladem xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxxxx xxxxxx pákový efekt, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx smlouvy. Xxxxxx smlouvy proto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx peněz
B4.1.9 A |
Časová xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx prosté xxxxxxx času. To xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx rizika xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx bylo xxxxx xxxxxxxx, zda xxxxx xxxxx xxxxxxxxx protiplnění xx xxxxxx plynutí xxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx svůj xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx měna, x&xxxx;xxx xx dané finanční xxxxxxx vyjádřeno, a období, xx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx míra. |
B4.1.9B |
V některých xxxxxxxxx však může xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz upraven (xx. je xxxxxxxxxx). Xxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx úroková xxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx upravována, ale xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx míra xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx roční xxxxx), xxxx jestliže xx úroková xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a dlouhodobých xxxxxxxxx xxx. V takových xxxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx určit, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx za xxxxxxxx xxxxxxxxx schopna xxxxxxx xxxx určení tím, xx provede kvalitativní xxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx může xxx nezbytné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. |
X4.1.9X |
Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx míry by xxxxx xxx smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) peněžní xxxx xxxxxxx od (nediskontovaných) xxxxxxxxx xxxx, které xx xxxxxxx v případě, xx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx nebyl (referenční xxxxxxx xxxx). Například xxxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, která xx každý xxxxx xxxxxxxxxx dle xxxxx xxxxxxx míry, xxxxxxxxx xx účetní jednotka xxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínkami x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx rizikem, xxx x&xxxx;xxx výjimkou, xx xx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx míra byla xxxxxxxxxx měsíčně dle xxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxxxx) peněžních xxxx, xxxxx by xx xxxxxxxx lišily od (xxxxxxxxxxxxxxxx) referenčních peněžních xxxx, xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx podmínku uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xxx xxxx možno xxxxxxx toto xxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxx x&xxxx;xxxxx dopad xxxxxxxxxxxxxx prvku časové xxxxxxx peněz x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx období i kumulativně xx celou dobu xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Z hlediska této xxxxxxx není xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx způsobem. Xxxxx xx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx (nediskontované) xxxxxxx xxxx z hodnoceného finančního xxxxxx mohly (xxxxxxxx xxxxxxx) být významně xxxxxxx xx (nediskontovaných) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx posouzení. |
B4.1.9D |
Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx prvku xxxxxx hodnoty xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a pohyblivá xxxxxxx xxxx je xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx pětileté úrokové xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx jsou pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx taková, xx xxxxxxxxxx významný rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx v úvahu, xxx xx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a šestiměsíční xxxxxxxx xxxxx mohl xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, že by xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx za xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx významně xxxxx xx (nediskontovaných) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx musí xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, a nikoli všechny xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) peněžní xxxx xx se mohly xxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x), x&xxxx;xxxxx nemůže xxx oceněno xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. |
X4.1.9X |
X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x/xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx úrokových xxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxx proto, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx do xxxxxxxx odvětví xxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx případech xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty peněz xxxxxxxxxx protiplnění za xxxxxx plynutí času. Xxx xxxxxx na xxxxxxxx B4.1.9 A–B4.1.9D xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx uplatnění podmínky xxxxxxx v odst. 4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx úroková míra xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizikům xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech. |
Smluvní xxxxxxxx, xxxxx xxxx časový xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx
X4.1.10 |
Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx rozvrh xxxx xxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx (například xxxxx xxxx xxx aktivum xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx splatnosti xxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx prodloužit), xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx smluvní peněžní xxxx, které xx x&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx daného xxxxxxxx, xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx by mohly xxxxxxxxx jak xxxx xxxxx změnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xx xx. Xxxx xxx rovněž xxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx veškerých xxxxxxxxxxx událostí (tj. xxxxxxxxxxx událostí), xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx rozvrhu xxxx xxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx události xxxx xxxxxx sice xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, zda xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx, může však xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx určitý xxxxx xxxxxxx, a finanční nástroj x&xxxx;xxxxxxxx mírou, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx z uvedených xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx po xxxxx xxxx xxxxxx nástroje xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxx odstavec X4.1.18) |
X4.1.11 |
X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx smluvních xxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny:
|
X4.1.12 |
Xxx xxxxxx na xxxxxxxx B4.1.10 xx xxxxxxxx aktivum, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a v odst. 4.1.2 A xxxx. x), xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx umožňuje (xxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx určitý xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx vyžaduje), xxx držitel xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx emitentovi xxxx před splatností, xxxxxxxxx k tomu, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x)) xxxxxxxx:
|
X4.1.13 |
Xxxxxxxxxxx příklady xxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx není xxxxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxx |
Xxxxxxx |
||||
Xxxxxxx X Xxxxxxx X&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx měny, xx xxxxx je xxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx inflaci xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx chráněna. |
Tyto xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxx xxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny xx index xxxxxxx, xxxxx nevyužívá pákový xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněz xx xxxxxxxxx xxxxxx. Jinými xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nástroje odráží „xxxxxxxx“ xxxx. Výše xxxxx xxx představuje xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx však xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx proměnné xxxx třeba x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxx dlužníka) xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (s výjimkou xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx k výkonnosti xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx držiteli xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxxx, takže smluvní xxxxxxx xxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx). Xx xxxx xxx proto, xx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx v rozporu se xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech (xxx bod B4.1.7 A). |
||||
Nástroj X Xxxxxxx X xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx s uvedeným xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx průběžně xx xxxxx xxxxx úrokovou xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxx hradit xxxxxxxxxx LIBOR xx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX xx dobu xxxxxxx xxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odráží xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx úvěrové xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (viz xxxxxxxx B4.1.7 A). Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx XXXXX xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxx, xxxx o sobě xxxxx nástroj nevylučuje. Jestliže xx však xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxx hradit jednoměsíční xxxxxxxx xxxx, která xx xxxxxxxxxx každé xxx xxxxxx, je xxxx úroková míra xxxxxxxxxx s takovou xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx platnosti. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx k modifikaci xxxxx časové xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx má xxxxxxx xxxxxxx úrokovou míru xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxxx dobu trvání xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s pětiletou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx upravována, ale xxxx odráží pětiletou xxxxxxxxx), dochází k modifikaci xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx. Je tomu xxx xxxxx, že xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx oddělen xx xxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx musí účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx úrokovému xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx toky xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. (Xxxxx xxx bod X4.1.9X, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx úrokových xxx.) Xxxxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou mírou, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka vezme x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx z nástroje, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx úrokovou xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx by se xxxxxxxxx, xxxxx by xxx dlužník xxxxxxx xxxxx mezi různými xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mírami xxxxxxxx (xxxx. dlužník xx možnost xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx tříměsíční xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx). |
||||
Xxxxxxx X Xxxxxxx X je xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx datem xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx tržní xxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxx peněžní xxxx:
xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, pokud xxxx odráží xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nástrojem xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a za xxxxx xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. (xxx xxxxxxxx B4.1.7 A) V důsledku toho xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xx kombinací x) x&xxxx;x) (xxxx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx smluvní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (např. xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx míry) xxxx zvýšit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. |
||||
Xxxxxxx X Xxxxxxx D xx úvěr x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx kolaterálem. |
Skutečnost, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx zajištěn xxxxxxxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxx vliv xx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny. |
||||
Nástroj E Nástroj X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx předpisům, xxxxx umožňují xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx příslušné x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx okolností xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx akceptovat xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx X. Xxxxxxxxxxxx xxxxx příslušný x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx pravomoc xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx X xxxx xxx přeměnit na xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxxxx finančním xxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo je „x&xxxx;xxxxxxx.“ |
Xxxxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx v souladu xx základním xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx nařídit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx X. Je xxxx xxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx smluvní xxxxxxx xxxx xx nebyly xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx účetní jednotka (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo přeměnou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, i v případě, že xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx nízká. |
B4.1.14 |
Následující xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vyčerpávající. |
Nástroj |
Analýza |
Nástroj X Xxxxxxx X xx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxx xx provedl xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisu x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X); xx. výnosy xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx emitenta. |
Nástroj X Xxxxxxx G xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx xxxxx (tj. xxxx xxxxxxx míra xx inverzní xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx). |
Xxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx úroku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu peněz xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxx X Xxxxxxx X je xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx odkoupit x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx. Xxxxxxx H xx xxxxx xxxxxxxx míru, xxx xxxxxx xxxxx xxxxx provést, pokud xxxxxxx xxxx bezprostředně xxxx schopen xxxxxx xxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx úroku xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx úrok. |
Tyto xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxx xxx xxxxx, aby xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx nárůstu x&xxxx;xxxxxxx xxxx, xxxxx by xxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xx nástroj X je xxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Perpetuita xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxx na xxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx platby xxxxxxx a musí xxx xxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxx H xx xxxxx xxxxxxxxx splatit, xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx není svolatelný xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx neodráží xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx zahrnuje xxxxxx, která xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náhradu xxxxxxxx xx dřívější xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx toky mohly xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (viz xxx xxxxxxxx B4.1.12.). |
B4.1.15 |
V některých případech xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx jistina x&xxxx;xxxx, xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny xxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x), xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.3 xxxxxx xxxxxxxxx. |
X4.1.16 |
X&xxxx;xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx zpoplatněnou xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx tento nástroj xxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xx xx mohlo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxx xxxxx xxxxxxxx omezen xx xxxxxx xxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktiv (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva „bez xxxxxxx“). |
X4.1.17 |
Xxxxxxx skutečnost, že xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx postihu, nemusí xxxx x&xxxx;xxxx nutně xxxxxxxx, že dané xxxxxxxx aktivum nemůže xxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). X&xxxx;xxxxxx situaci xx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxxxxxx“) určitá xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx smluvní xxxxxxx toky finančního xxxxxx, které xx xxxxxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Jestliže xxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx jistinu x&xxxx;xxxx, xxxxxxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a v odst. 4.1.2 A xxxx. x). Xxxx hodnocení xxxx x&xxxx;xxxx není xxxxxxxxx xxx, zda xxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxx. |
X4.1.18 |
Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx klasifikaci xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx by xxxxx mít na xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx nevýznamný xxxx, xx. de minimis. Xxx xxxx xxxxx xxxxxxx toto xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx dopad xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toku v každém xxxxxxxxxxx období i kumulativně xx xxxxx dobu xxxxxx finančního nástroje. Xxxxx toho xxxxxxxx xx typické znaky xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxx xx xxxxxxx (xxx v jednom vykazovaném xxxxxx, nebo xxxxxxxxxxx), xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx genuinní, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toku xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. |
X4.1.19 |
X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx podřízen xxxxx xxxxxxxxx, může xxx xxxxxxx peněžní toky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx právo xx xxxxxxxxxx částky xxxxxxx a úroku z nesplacené xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx dlužníka. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx, xxxxx řadí xxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxx by xxxx xxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěry, xxx by v případě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx přednostních xxxxxxxx xx xxxxxx ke xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx to vliv xx smluvní xxxxx xxxxxxxxxxxx věřitele na xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx
X4.1.20 |
X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx transakcí xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx propojených nástrojů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx pořadí xxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx vytvoří, přidělovány xx xxxx tranše. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx mají xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx pouze v případě, xx xxxxxxx vytváří xxxxxxxxxx peněžní toky, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. |
X4.1.21 |
Xxx takových xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx v případě, xx:
|
X4.1.22 |
Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx přezkum xx xx xxxxxx, kdy xx schopna identifikovat xxxxxxxxxx portfolio nástrojů, xxxxx xxxxxxxxx (nikoli xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxx. Xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx finančních nástrojů. |
B4.1.23 |
Podkladové xxxxxxxxx xxxx obsahovat xxxxx xxxx více xxxxxxxx se smluvními xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx jistiny. |
B4.1.24 |
Podkladové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxxxxx nástroje, xxxxx:
|
B4.1.25 |
Jestliže xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínky uvedené xxx v odstavci X4.1.23 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.24, xxxx splněna xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.21 xxxx. x). Při xxxxxxxxx xxxxxx posuzování xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx analýzu xxxxxxxxx xxxxx nástrojů xxxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx a provést xxxxxxxxxxx xxxxxxx umožňující xxxxx, xxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.23–B4.1.24. (Xxx xxxx xxx X4.1.18, xxxxx poskytuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxx de xxxxxxx.) |
X4.1.26 |
Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx posoudit xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. Jestliže xx podkladové portfolio xxxxxxxx může xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx splňovat xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, nesplňuje xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 x&xxxx;xxxx xxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty. Xxxxxxxx xxxx podkladové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, nepřihlíží xx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx odstavce ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx nezískala xx xxxxxxx xxxxxxxxx daný xxxxxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx nebo finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx 4.1 x&xxxx;4.2)
X4.1.27 |
Xx xxxxxxxx stanovených x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 a 4.2.2 xxxxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určit xxxxxxxx aktivum, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skupinu xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx, finančních xxxxxxx xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k spolehlivějšímu xxxxxxxxxxx. |
X4.1.28 |
Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty xx obdobné xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx xxxxxx xx výběru xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx konzistentně xxx všechny xxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx.&xxxx;14 xxxx. x) XXX 8 xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, jiných událostí x&xxxx;xxxxxxxxx xx finanční xxxxxx, finanční xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky. Například x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 4.2.2 dvě xxxxxxxxx, xx nichž xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx splněn. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx musí účetní xxxxxxxx, xxxxx chce xxxxxx takové xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.2.2, xxxxxxxx, že splňuje xxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nesoulad
X4.1.29 |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx jejich xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx klasifikací položky x&xxxx;xxx, xxx je xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx mohou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx by například xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx následně xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx a závazek, který xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx související, xx byl xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx vykazovány). Za xxxxxx xxxxxxxxx může xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx by xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx mnohem spolehlivější xxxxx, xxxxx xx xxx aktivum, xxx xxxxxxx byly xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. |
X4.1.30 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ukazují, xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxx splněna. Xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x):
|
X4.1.31 |
X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx odstavci, xxxx xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, při xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx vyloučit nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní nesoulad x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx schopností. Z praktických xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx oceňovací nebo xxxxxx xxxxxxxx, ve xxxxxxx xxxxxxxx. Přiměřená xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx a zároveň xx xxxxxxx, že xxxxx xx všem zbývajícím xxxxxxxxxx. |
X4.1.32 |
Xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx některé x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, pokud xx xxxxxx postup xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx neomezil xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx tak x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Bylo xx však přijatelné xxxxx pouze xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx nebo podobných xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx k významnému xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx většímu xxxxxxx xxx jiný xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx. Například xxxxxxxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx několik xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv v celkové xxxxxxx 50 XX, xxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx omezit xxxxxxxxx xxxxxxxx určením xxxxx xxxxx, xxx xxx některých závazků (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 45 XX), při prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku nebo xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxx, účetní jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx více xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Nemůže xxx určit xxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xxxxxxx vztahující xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx úrokové míry), xxxx jeho poměrnou xxxx (tj. xxxxxxxxxxxx xxxxx). |
Xxxxxxx finančních závazků xxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx a její výkonnost xx hodnocena na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx
X4.1.33 |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx povede x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx na xxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx a hodnotí xxxxxxxxx, xxxxx než na xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. |
X4.1.34 |
Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx pokud xxxxxxx xxxxxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx stejný xxxx xxxxxx xxxx více xxxxx x&xxxx;xxxx rizika xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxxxxx postupy xxx xxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxx by mohla xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ xxxxxxxxxx několik xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx vyplývající rizika xx základě xxxxxx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X4.1.35 |
Xxx xx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx řídí x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování) xxxx xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako nástroje xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a u nichž xx možnost volby. |
B4.1.36 |
Dokumentace xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxx rozsáhlá, xxx xxxx by xxxxxxxxxx prokazovat soulad x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b). Xxxxxx dokumentace xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx položku, xxx xxxx být zpracována xxx xxxxxxxxxx portfolia. Xxxxx například xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx podniku (schválený xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx) jasně xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x). |
Xxxxxxx deriváty (xxxxx 4.3)
B4.3.1 |
Pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx k hybridní xxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelskou xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx spadajícím xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xx podle odstavce 4.3.3 povinna xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vložený xxxxxxx, xxxxxx, zda xx xxxxx jej oddělit xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx, tak následně xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. |
X4.3.2 |
Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, pak bude xxx xxxxxx ekonomické xxxxx a rizika jako xxxxxxxxxx xxxxxxx a vložený xxxxxxx xx xxxxx xxx znaky xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx související x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pak xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx jsou xxxxxx xxxx ekonomické xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx nástroje. |
B4.3.3 |
Vložený xxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx forward xxxx xxxx) xx xx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx jeho xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx byla nulová. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx opce (jako xxxx. vložená xxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxx xxxxx, dolní xxxxx xxxx xxxxxx) je xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx oddělení xxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X4.3.4 |
Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx smlouvy se xxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxx vložený xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx však xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx (xxx XXX 32), xxxx vykazovány xxxxxx od těch, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx. Xx-xx xxxxx hybridní xxxxxxx více než xxxxx xxxxxxx derivát x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx angažovanosti x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odděleně. |
B4.3.5 |
Níže xxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a rizika x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ani x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (odst. 4.3.3 xxxx. x)). Xx xxxxxxxxxxx, že jsou xxxxxxx i podmínky xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x) x&xxxx;x), bude v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx případech x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx:
|
X4.3.6 |
Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx držiteli xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx emitentovi xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxx xx změně kapitálového xxxx komoditního xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx poklesnout (xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx emitentovi). Xxxxx xxxxxxx neurčí při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx emitentovi xxxx xxxxxxxx závazek oceňovaný xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx vložený xxxxxxx (xxx. indexované xxxxxxxx xxxxxx) podle xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva je xxxxxxxx nástrojem podle xxxxxxxx B4.3.2 a indexovaná xxxxxxxx platba xxxxx xxxx. X4.3.5 xxxx. x) xxxx nesouvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dluhovým xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxx xxxxxxx derivátem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx hodnota xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X4.3.7 |
X&xxxx;xxxxxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx může xxx xxxxxxx prodán xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx (xxxxxxxxx mohou xxx xxxxxx v otevřeném xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xx hodnotu podílové xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého derivátu x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx, že xx xxxxxxxx xxxxxxx ocení xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx držitel uplatní xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. |
X4.3.8 |
Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx spojená xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx spojenými x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx případech. X&xxxx;xxxxxx případech nebude xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx odděleně xx hostitelské xxxxxxx:
|
Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx
X4.3.9 |
Xxx xx xxxxxxx v odstavci X4.3.1, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx k hybridní xxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelskou xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx vložených xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, zda xx xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, které je xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx méně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxx umožňuje tento xxxxxxxx, aby xxxx xxxx xxxxxxxx smlouva xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. |
X4.3.10 |
Xxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxx, xx xx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx zakazuje. Odstavec 4.3.5 by xxxx xxxxx dostatečným důvodem x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 4.3.5 xxxx. a) a b), xxxxxxx xx takový xxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx složitosti xxx xxxxxxx spolehlivosti. |
Přehodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxx
X4.3.11 |
Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, xxx musí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx jej xxxx xxxxxxx, xxxx se xxxxxx stane xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Následné xxxxxxxxxxxxxx se zakazuje, xxxxx xxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx významně xxxx xxxxxxx toky, jež xx xxxxx smlouva xxxxxxxxxx, v kterémžto případě xx přehodnocení xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx, xx zváží, xx jaké xxxx xx změnily očekávané xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxx s vloženým derivátem, xxxxxxxxxxx smlouva nebo xxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx s dříve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyplývajícími xx smlouvy. |
B4.3.12 |
Odstavec X4.3.11 xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx deriváty v rámci:
xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (3). |
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.4)
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx
X4.4.1 |
Xxxxxxxx 4.4.1 xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxxxxxx mění xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, že xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx změny xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx stranám. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx, když xxxxxx jednotka buď xxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx; například xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxx obchodního xxxxxx patří x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
X4.4.2 |
Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xx musí xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 15. února xxxxxxxx, že xxxxxx xxxx činnost xx xxxxxxxxxx hypotečním xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxx xx dni 1.&xxxx;xxxxx, xx. x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx vykazovaného xxxxxx účetní xxxxxxxx), xxxxx xxx xx 15. xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx hypoték xxx xx jinak zapojovat xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx dřívějšího xxxxxxxxxx xxxxxx. |
X4.4.3 |
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx:
|
XXXXXXXXX (XXXXXXXX 5)
Xxxxxxx xxxxxxx (oddíl 3.1)
X5.1.1 |
Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx transakční xxxx (tj. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx protiplnění, viz xxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X x&xxxx;XXXX 13). Xxxxx xx však část xxxxxxxxxxxx xxxx přijatého xxxxxxxxxxx xx něco xxxxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěru nebo xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxxx (xxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, podmínek, xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladem nebo xxxxxxxx výnosu, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k vykázání xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx. |
X5.1.2 |
Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. 5 %, xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx 8 %) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx kompenzaci, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx úvěr x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx. xx xxxxxxxx obdrženého xxxxxxxx. |
X5.1.2&xxxx;X |
Xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, (xx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, viz xxxx XXXX 13). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx se reálná xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx ceny uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1&xxxx;X, vykáže xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx:
|
Následné xxxxxxxxx (xxxxxx 5.2 x&xxxx;5.3)
X5.2.1 |
Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxx xxxxxx hodnota xx nižší xxx xxxx, pak xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Hybridní xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx aktivy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx xxxx oceňovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.2. |
X5.2.2 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxx ilustruje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nákladech xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx vykázanými xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, nebo s odstavcem 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx 100 MJ xxxx xxxxx provizi xx xxxx 2 XX. Xxxxxx jednotka xxxx aktivum xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 102 XX. Vykazované xxxxxx xxxxx o den xxxxxxx, xxx kótovaná xxxxx xxxx aktiva je 100 XX. Xxxxx xx xxxxxxx bylo xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 3 XX. X&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ve výši 100 XX (bez xxxxxx na možnou xxxxxxx z prodeje) a do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ve xxxx 2 XX. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx oceněno xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx. |
X5.2.2&xxxx;X |
Xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx uznání xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X xxxx xxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx investic
X5.2.3 |
Xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx týkajících xx těchto xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxx. Xxxx xxxxxxx xxxx nastat v případě, xx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx široká xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odhad xxxxxx hodnoty v této xxxxx ocenění. |
B5.2.4 |
Mezi ukazatele xxxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu, xxxxx:
|
X5.2.5 |
Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.2.4 xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a činnostech xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx existují, xxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx. |
X5.2.6 |
Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxxx nikdy xxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxx o kótovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx). |
Xxxxxxxxx naběhlou hodnotou (xxxxx 5.4)
Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx
X5.4.1 |
Xxx xxxxxxxx metody efektivní xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx identifikuje poplatky, xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx a podstatě xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx přistupuje jako x&xxxx;xxxxxx efektivní úrokové xxxx, xxxxx xxxx xxxx finanční nástroj xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech xx tyto xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxx. |
X5.4.2 |
X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:
|
X5.4.3 |
X&xxxx;xxxxxxxxx, které nejsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx:
|
X5.4.4 |
Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka obyčejně xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jiné xxxxxx nebo diskonty xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx v průběhu xxxxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxx xx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úroky, transakční xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx období. Xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx proměnná, xx xxxxx xx vztahují xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx úroky, xxxxxxxxxx xxxxxxx, prémie xxxx xxxxxxxx, xx fixována xxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx dobou amortizace xxxx do xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx například xxxxxx xxxx diskont finančního xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx úrok, xxxxx se ve xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx od doby, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx úroveň, xxxxx amortizovány do xxxx příští úpravy xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx. Xx xx xxxxx, že xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxxx k období xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx úroku, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx vztahuje prémie xxxx diskont (tzn. xxxxxxx xxxx), xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xx však xxxxxx nebo diskont xxxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxx oproti xxxxxxxxx xxxxxxx míře x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. |
X5.4.5 |
X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx pohyby tržních xxxxxxxxx xxx. Xxxxx xxxx finanční aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx vykázány x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx obyčejně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxx účinek. |
B5.4.6 |
Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx plateb xxxx xxxxxx (s výjimkou modifikací x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.4.3 x&xxxx;xxxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát), xxxx xxxxxxx hrubou účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a revidované xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx hodnotu odhadovaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx o úvěrové xxxxxx xxx nakoupená xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená xxxxxxxx aktiva), xxxxxxxx xxx, xxx je xx vhodné, revidovanou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10. Úprava se xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxx xxxx výnos. |
B5.4.7 |
V některých xxxxxxxxx je finanční xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování, protože xxxxxxx riziko xx xxxxx vysoké, a v případě xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx efektivní xxxxxxx míry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxx o úvěrové xxxxxx xxxx být uplatněna xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxx aktivum xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. |
Xxxxxxxxxx náklady
X5.4.8 |
Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx poplatky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), poradcům, makléřům x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx správní náklady xxxx xxxxxxx xx xxxxx. |
Xxxxx
B5.4.9 |
Odpis se xxxx xxxxxxxxx k finančnímu xxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx části. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx 30 procent tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx další xxxxxxx toky, měla xx zbývajících 70 xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxx (oddíl 5.5)
Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx základ xxx xxxxxxxxxx
X5.5.1 |
Xxx splnění xxxx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx prvotního zaúčtování xxxx být xxxxxxxx xxxxxxx posouzení významných xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx významné zvýšení xxxxxxxxx rizika například x&xxxx;xxxxxxx xxxx podskupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx cíl xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx v případě, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxx, když xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxx jednotlivých nástrojů xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. |
X5.5.2 |
Xxxxxx xx předpokládá, že xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtovány dříve, xxx xxxx xxxx xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx riziko xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se ukazatele xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxx, xx xxxxx xxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx dostupné přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, musí xxx pro xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
X5.5.3 |
Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx xxx určité xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx účetní xxxxxxxx schopna xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dříve, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx tak xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěry, x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx u jednotlivých xxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx zákazník xxxxxxxx smluvní xxxxxxxx. Xxxxx nebyly změny xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zaúčtovány xxxxx, než xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, opravná xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika od xxxxxxxxx zaúčtování. |
B5.5.4 |
Účetní jednotka xxxx xx určitých xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx dostupné bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx úsilí x&xxxx;xxxxx xx xx umožnily xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, který xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx se výsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.5.5 |
Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxxxx xxxxxxx, která xx určena x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx neměla xxxx xxxxxxxxx zastírat xxx, xx bude xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx s odlišnými xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx:
|
X5.5.6 |
Xxxxxxxx 5.5.4 xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx. Aby splnila xxxxx xxx, xxxx xx xxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx skupin, u kterých xx xx za xx, že se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxxxx zvýšilo, xx xxxxxxx sdílených xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xx xx xx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxx xx xxxxxx úvěrového xxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, xx může x&xxxx;xxxxxxx xxxx měnit, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx
B5.5.7 |
Posuzování xxxx, xxx xx xxxx xxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxx na to, xxx xxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx o tom, že xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Obvykle platí, xx k významnému zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx úvěrovým xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx selháním. |
B5.5.8 |
V případě xxxxxxxxx příslibů xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx úvěru, x&xxxx;xxxxx xx úvěrový xxxxxxx vztahuje. V případě xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx k dané smlouvě. |
B5.5.9 |
Význam xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Proto xxxx xxxx změna x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v případě xxxxxx xxxxxxx významnější xxx xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx rizikem selhání x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx rizikem xxxxxxx. |
X5.5.10 |
Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx je xxx vyšší, čím xx xxxxx očekávaná xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx; například xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx dobou xxxxxx 10 xxx xx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx AAA x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx let. |
B5.5.11 |
Vzhledem xx xxxxxx mezi očekávanou xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje s očekávanou xxxxx xxxxxx 10 xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx stejné xxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx očekávaná xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx pouze pět xxx, může xx xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx. Xx xxxx xxx proto, xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx snižuje, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nástroj xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx datu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx v průběhu času xxxxx snižovat. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxx vzít x&xxxx;xxxxx i jiné xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx. |
X5.5.12 |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx uplatňovat různé xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx odlišné xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx, xxxxx nezahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx selhání xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxx, xxxx xx například xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx schopna oddělit xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx určujících xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jako xx xxxxxxxxx kolaterál, x&xxxx;xxx tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx skutečnosti:
|
B5.5.13 |
Metody xxxxxxx xx stanovení, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxx finančních xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx uvedený x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.9 platí, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u nichž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx očekávané xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx selhání v období xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aproximaci xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx. V takových xxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v období xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx je xxxxx provést posouzení xx xxxxx xxxx xxxxxx daného nástroje. |
B5.5.14 |
U některých xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx určitých xxxxxxxxx xxxx xxxxxx být xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx xxxxxxx v období xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců. Xxxxxxxxx xxxxx rizika xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx toho, xxx xxxxx ke zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx než 12 xxxxxx, xxxxxxxx:
|
Xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx
X5.5.15 |
Xxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 písm. x). Xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx jednotka provést xxxxxxxxxxxxx vyhledávání xxxxxxxxx. |
X5.5.16 |
Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx určitý xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxx v porovnání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xx dlužníkovi, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a které xxxx xxxxxxxxxx xxx konkrétní xxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, skupiny xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxx určit, xxx xxx xxxxxx požadavek x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx. |
X5.5.17 |
Xxx xxxxxxxxxx xxxx úvěrového rizika xx mohl být xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx neúplný xxxxxx xxxxxxxxx:
|
X5.5.18 |
X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxx xxx xxxxxxxx kvalitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kvantitativní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx stanovení, xx daný xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx. Xx znamená, xx xxx to, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx došlo k významnému xxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nemusí xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx modelem xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ratingů. X&xxxx;xxxxxx případech xxxx xxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx zvážila xxxx informace xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ratingů. Xxxxxxxxxxxx může účetní xxxxxxxx založit hodnocení xx obou typech xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxx xxxxxxxxx ratingů, x&xxxx;xx xxxxxxxxx kategorii xxxxxxxxx ratingu k datu xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx jsou oba xxxx xxxxxxxxx relevantní. |
Vyvratitelný xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx
X5.5.19 |
Xxxxxxxxxxxx předpoklad x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxx absolutním xxxxxxxxxx toho, že xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx, xxx má xx za xx, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx dokonce x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx). |
X5.5.20 |
Xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxx xxx xxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx jsou xxxxxxx xxxxxx více xxx 30 dnů xx splatnosti, xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xx xxxx xxx například x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx administrativního xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, případně xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx prokazujícím, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zvýšeními xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jsou xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx takovou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxx xxx 60 dnů xx xxxxxxxxxx. |
X5.5.21 |
Xxxxxx jednotka nesmí xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, kdy xx finanční aktivum xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx používá xxxx xxxxxx jednotka. |
Finanční nástroje, xxxxx xxxx k datu xxxxxxxx nízké xxxxxxx xxxxxx
X5.5.22 |
Xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxx odstavce 5.5.10 xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx silnou xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mohou, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx dostát xxxx závazkům x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxx nízké xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx tohoto xxxxxxxxxx xx daný xxxxxxxx xxxxxxx nebyl xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým rizikem xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx které xxxx xxxxxx xxxxxxxx působí. |
B5.5.23 |
Aby xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx nástroj xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx své xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx, xxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx za nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx rating „xxxxxxxxxxxx xxxxxx“. Xxx xx, xxx mohly xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, však není xxxxx, aby byly xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.5.24 |
Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxx z toho xxxxxx, xx byl považován xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx není xx xxx xxxxxxxxx k datu xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx tedy xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavcem 5.5.3. |
Xxxxxxxxxx
B5.5.25 |
Za určitých xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx vést x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx. Když má xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, považuje xx xxxxxxxxxxxx aktivum xxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx xx „xxxx“ xxxxxxxx xxxxxxx. |
X5.5.26 |
X&xxxx;xxxxxxx s tím xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících se xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xx obvykle xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxxxxxxxxx očekávaným xxxxxxxx xxxxxxx, dokud xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3. Avšak za xxxxxxxx neobvyklých xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrově znehodnoceno xxx prvotním xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx by xxxx xxxxxxxx xxxxxxx mělo xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx dojít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx podstatná xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxx xxxxxxxxx bylo xxxxxxxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx, xx xx základě xxxxxxxxxx vznikne nové xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. |
X5.5.27 |
Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxxx z finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zda došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx. Ty xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx očekávané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vedly. Xxxxx xxxx, xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu trvání xxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx historii xxxxxxxx a včasné výkonnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx by xxxxxxx xxxxx prokázat konzistentně xxxxxx platební xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xx za to, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx neúplných xxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty
X5.5.28 |
Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx ztrát (xx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx splatnými účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx. Xxxxxxxx k tomu, xx očekávané xxxxxxx xxxxxx zohledňují xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx v plné xxxx, xxx xxxxxxx xxx xx xxxxxxx sjednaném xxxxxxx splatnosti. |
B5.5.29 |
U finančních aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx ztráta xxxxxxxxx hodnotu rozdílu xxxx:
|
X5.5.30 |
X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ztráta současnou xxxxxxx rozdílu mezi:
|
X5.5.31 |
Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx z úvěrových xxxxxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx očekáváním xxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxxxx, xx. musí xxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxxxx, xxxxx bude xxx xxxxxxxxx čerpána xx 12 xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxxx doby trvání xxxxxxxxx příslibu xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx. |
X5.5.32 |
X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx provádět xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx zaručen. V souladu x&xxxx;xxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx očekávanými xxxxxxxx xx účelem odškodnění xxxxxxxx za úvěrovou xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, byl by xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx o finanční záruce x&xxxx;xxxxxxx s odhady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx u aktiva, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx. |
X5.5.33 |
X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx znehodnoceno, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx znehodnoceným xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a současnou hodnotou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxx. |
X5.5.34 |
Xxx vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx u pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx použité k určení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx být v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx použitými x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z leasingu v souladu x&xxxx;XXX 17 Xxxxxxxx. |
X5.5.35 |
Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.17. Xxxxxxxxx praktického zjednodušení xx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx historické xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx B5.5.51–B5.5.52) za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xx xxxx trvání xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx míru opravných xxxxxxx v závislosti xx xxxxx xxx, xxx xx pohledávka x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx 1 xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx, 2 procenta, xxxxxxxx je xx xxxxxxxxxx méně než 30 xxx, 3 xxxxxxxx, jestliže xx xx splatnosti více xxx 30 dnů, xxx xxxx xxx 90 xxx, 20 xxxxxxx, jestliže je xx splatnosti 90–180 xxx atd.). X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxx jednotka použila xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx její xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx odlišné modely xxxxx pro různé xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx, rating xxxxxxxxx, kolaterál xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo a maloobchod). |
Definice xxxxxxx
B5.5.36 |
Odstavec 5.5.9 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zohlednila xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování. |
B5.5.37 |
Pro xxxxxxxx selhání xxx xxxxx stanovení xxxxxx xxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx řízení interního xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ukazatele (xxxxxxxxx finanční ujednání). Xxxxxxxx xxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, xx k selhání xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx 90 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx vhodnější nastavit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxx získány xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx jiná xxxxxxxx selhání. |
Období, xxxxx xxxxxxx xx odhadují xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx
X5.5.38 |
X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.19 xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx, rovná xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxxx poskytnout úvěr. |
B5.5.39 |
V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednak úvěr, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a smluvně xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx splacení x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx neomezuje xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx zrušit x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx pouze jeden xxx. V praxi však xxxxxxxx poskytují xxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx a mohou xxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx, což xx xxxxx být xxxxxx xxxxx xx xx, xxx zabránili některým xxxx xxxx očekávaným xxxxxxxx ztrátám. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx mají xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, způsobu xxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšeních xxxxxxxxx xxxxxx:
|
X5.5.40 |
Xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx, xxx u kterého xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx zohlednit faktory, xxxx jsou například xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx:
|
Xxxxxxxxxxxxxxxxx vážený xxxxxxxx
X5.5.41 |
Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Odhad xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx vždy xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx, že k úvěrové xxxxxx xxxxxxx. |
X5.5.42 |
Xxxxxxxx 5.5.17 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a pravděpodobnostně xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx výsledků. X&xxxx;xxxxx xx xxxxxx jednat x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. V některých xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx znaky rizika. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx bude xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx a odhad xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx výsledků. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dva xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.18. |
B5.5.43 |
U očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové ztráty xxxx částí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání, které xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx během 12 xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (nebo xx xxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxx doba trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxx 12 xxxxxx), x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Dvanáctiměsíční xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx očekávány x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců. |
Časová xxxxxxx peněz
B5.5.44 |
Očekávané xxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ani x&xxxx;xxxxxx xxxx, s využitím xxxxxxxxx úrokové míry xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx má xxxxxxxx xxxxxxx proměnlivou xxxxxxxx xxxx, očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pomocí xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X5.4.5. |
X5.5.45 |
X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocených finančních xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty diskontují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx o úvěrové xxxxxx stanovené při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
X5.5.46 |
Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx z pohledávek xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx diskontují xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, která byla xxxxxxx xxx ocenění xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v souladu s IAS 17. |
X5.5.47 |
Xxxxxxxxx úvěrové ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx pomocí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících xx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtovanému xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx počátečního xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx, kdy xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.5.48 |
Xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx smluv o finanční xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxx diskontovány x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx sazby, která xxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxxxx časové xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx toků, ale xxxxx tehdy a jen xx xx xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a nikoli úpravou xxxxxxxxxxxx schodků, které xxxx xxxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx
X5.5.49 |
Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx dostupné x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx událostech, xxxxxxxxxx podmínkách x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ekonomických xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx. |
X5.5.50 |
Xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx úsudku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx závisí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informací. Xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx prognózy xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx období, která xxxx xxxxxx xxxxxxxx – xxx xxxxxx xxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx extrapolovat xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podrobných xxxxxxxxx. |
X5.5.51 |
Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx provést xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxx daného xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx mohou xxx jak interní (xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx jednotku), xxx xxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx patří xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, zkušenosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxx účetní xxxxxxxx, nebo mají xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních nástrojů) xxxxxxxxxx rovnocenné xxxxxxx. |
X5.5.52 |
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx významným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx přizpůsobit xxxxxxxxxx data, jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx současných xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx vztažena, a za xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období, xxxxx xxxxxx relevantní xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxx přiměřenými x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v závislosti xx povaze těchto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a době, xxx byly xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx údajích za xxxxx období (jako xxxx např. xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx a komodit, v platební xxxxxxx xxxx jiných xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrových ztrátách x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx x&xxxx;xxxxxxx finančních xxxxxxxx a ve xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx těchto xxxx) x&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx směr. Účetní xxxxxxxx musí pravidelně xxxxxxxxxxxx metodiku x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx zmenšit xxxxxxx xxxx odhady xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.5.53 |
Xxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ztrátovosti, xx xxxxxxxx, xxx informace x&xxxx;xxxxxx xxxxxx byla xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx konzistentním se xxxxxxxxx, u kterých xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Použitá metoda xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx znaky xxxxxxxxx rizik x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx současné xxxxxxxx. |
X5.5.54 |
Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxx xxxxxxx očekávání xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx zvážení všech xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx dostupné xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xx xxxx účetní jednotka xxxx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxxxxx tržní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx
X5.5.55 |
Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx schodků odrážet xxxxxxx xxxx očekávané x&xxxx;xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx smluvních xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx schodků x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, snížené x&xxxx;xxxxxxx xx získání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx bez xxxxxx xx xx, zda xx xxxx zabavení xxxxxxxxxxxxx (tj. odhad xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxx pravděpodobnost xxxxxxxx xxxxxxxxxx a peněžní xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx do této xxxxxxx měly být xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx delším xxx xxxxxxx sjednaná xxxxxxxxx xxxxxxx. Jakýkoli xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx nezaúčtuje xxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxx finančního nástroje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 5.6)
X5.6.1 |
Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, xxxxxxxx 5.6.1 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ode xxx xxxxxxxxxxxxx. Jak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx hodnotou a kategorií xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku, platí, xx:
|
X5.6.2 |
Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx zaúčtovat xxxxxxxx výnosy z úroků xxxx zisky nebo xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxx reklasifikace xxxx xx xxx xxxxxxxxx zaúčtování. |
Zisky a ztráty (xxxxx 5.7)
X5.7.1 |
Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx učiní xxxxxxxxxx xx každý xxxxxxx (tj. xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx) Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxx xxxxxxx akumulovaný xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx kapitálu. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx získání xxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxxxxx. |
X5.7.1&xxxx;X |
Xxxxx neplatí xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X vyžaduje, xx xxxxxxxx aktivum xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx vedou x&xxxx;xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodního xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosaženo jak xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Tato xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxx xx xxxx finanční xxxxxxx bylo oceněno xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Zisky nebo xxxxxx s výjimkou xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 5.7.10–5.7.11, xx zaúčtují xx ostatního úplného xxxxxxxx. Xxxx jsou xxxx finanční xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx dříve xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.7.2 |
Xxxxxx xxxxxxxx aplikuje XXX 21 xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx položkami v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. XXX 21 xxxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxxx zisky x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv a peněžních xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx xxx zajištění peněžních xxxx (viz xxxxxxxx 6.5.11), xxx zajištění xxxxxxx investic (viz xxxxxxxx 6.5.13) nebo xxx zajištění reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 (xxx xxxxxxxx 6.5.8). |
X5.7.2&xxxx;X |
Xxx účely zaúčtování xxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx xxxxx XXX 21 xx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v cizí xxxx. Kurzové rozdíly x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx a jiné xxxxx účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10. |
B5.7.3 |
Odstavec 5.7.5 xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx neodvolatelně xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx investice xx kapitálového nástroje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. Xxxxxx investice xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxx, která xx vykázána v ostatním xxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxx kurzy. |
B5.7.4 |
Pokud je xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx
X5.7.5 |
Xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího s daným xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopadů xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx neshodě x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, než xxxxx tyto xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty. |
B5.7.6 |
Aby xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx v zisku nebo xxxxxx vzájemně xxxxxxxxxx xxxxxx v reálné hodnotě xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx souvislosti xxxx xxxxx závazku x&xxxx;xxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. |
X5.7.7 |
Xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx se. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx aktiva xxxx závazky, které xxxxx způsobit xxxxxx xxxxxxx, xx stejném xxxxxxxx. Xxxxxxxxx prodleva xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx se xxxxxxx, že xxxxx xx xxxx zbývajícím xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx jednotně xxxxxxxxxx xxxx metodiku s cílem xxxxx, xxx vykazování xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx však xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx ekonomické xxxxxxxxxxx xxxx znaky xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx jiných xxxxxxxxxx nástrojů. XXXX 7 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx. |
X5.7.8 |
Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx zvětšení xxxxxx neshody, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě (xxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxx xxxxxx). Jestliže xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx dopady změn xxxxxxxxx rizika souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.7.9 |
Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx převedeny xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X5.7.10 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx úvěrového rizika xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx dluhopisů x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxx (například nesplacené xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx) xx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxx svůj xxxxxxx xxxx xxxxx) xxxxxxx odpovídajícího xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. V důsledku xxxxxx xxxxxxxxx práva xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx), xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx hypoteční xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho se xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx). Pokud xx xxxx xxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx závazku vykázány xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, došlo xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx daného závazku (xxxxxx dopadů změn xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx) xx zisku xxxx xxxxxx. |
X5.7.11 |
X&xxxx;xxxxxxxx uvedeném x&xxxx;xxxxxxxx B5.7.10 existuje xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxx smluvního xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx předčasně xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx však xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. |
X5.7.12 |
Xxx xxxxx xxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 není účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, kterou xxxxxx jednotka používá xx xxxxxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx by xxxxxxx xxxxx v případě, xxx xx se očekávalo, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx IFRS 7) xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Neshoda, xxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx změn xxxx xxxxxx hodnoty), xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 a 5.7.8. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k tomu, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx faktorů, může xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, protože xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx zahrnuty xx xxxxxxx finančních xxxxx účetní jednotky xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx reálné hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. Xxxxxx xxxxxxx xx však xxxxxxxxx nepřesností xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.7.6, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8. |
Xxxxxx xxxxx „úvěrové xxxxxx“' (xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)
X5.7.13 |
XXXX 7 definuje xxxxxxx riziko xxxx „xxxxxx, že jedna xxxxxx finančního nástroje xxxxxxx xxxxxxxx ztrátu xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.“ Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx vztahuje k riziku, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx konkrétní závazek. Xxxxxx xx nutně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx emitenta. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vydá zajištěný xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxx úvěrové xxxxxx těchto dvou xxxxxxx xxxxxxx, přestože xx vydala stejná xxxxxx jednotka. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx závazku xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xx xxxx blížit nule. |
B5.7.14 |
Pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx úvěrové xxxxxx liší xx xxxxx výkonnosti specifických xxx xxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx určitý xxxxxxx, xxx xxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx aktiv bude xxx špatnou (nebo xxxxxx) xxxxxxxxx. |
X5.7.15 |
Xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx:
|
Xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx
X5.7.16 |
Xxx xxxxx uplatnění požadavku xxxxxxxxx v odst. 5.7.7 xxxx. x) xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxxx, která nastala x&xxxx;xxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx
|
X5.7.17 |
Xxxxx xxxxxxx podmínek, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, zahrnují xxxxx xxxxxxxxxx úrokové xxxxx, ceny xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, ceny xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. |
X5.7.18 |
Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx změnu xxxxxxx podmínek určitého xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) úrokové xxxxx, xxx částku x&xxxx;xxxx. X5.7.16 písm. x) odhadnout xxxxx:
|
X5.7.19 |
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.18 xxxxxxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx faktorů, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx pozorovaných (referenčních) xxxxxxxxx xxx, xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xx nebyla xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxx byly xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx použít xxxxx xxxxxx, xxxxx věrněji xxxxxxx dopad xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxx. X5.7.16 xxxx. b)). Xxxxx například xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx obsahuje xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxx částky, xxxxx má xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x), xxxxxxxxxx. |
X5.7.20 |
Xxxxxx jako x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx oceňování xxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xx nejnižší xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. |
XXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ (XXXXXXXX 6)
Xxxxxxxxxxx nástroje (xxxxx 6.2)
Xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
X6.2.1 |
Xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, nemohou xxxxx funkci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. |
B6.2.2 |
Kapitálové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X6.2.3 |
Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxx komponenta xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu s IAS 21. |
Xxxxxxxxx xxxx
X6.2.4 |
Xxxxx standard xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx derivát oceněný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx opce xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx, která je xxxxxxx xx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx k zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx). |
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx
X6.2.5 |
X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx zajištění xxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx nederivátové finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx tento xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx celek, xxxxxxxx jeho xxxxxxxx xxxx. |
X6.2.6 |
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx pozic jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx v různých zajišťovacích xxxxxxxx. |
Xxxxxxxxx xxxxxxx (oddíl 6.3)
Xx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx
X6.3.1 |
Xxxxxxx xxxxxxx týkající se xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx kombinacemi xxxxxx xxx předmětem xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxx rizika, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx a kvantifikovat. Xxxx xxxxxxx rizika xxxx xxx. všeobecná xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. |
X6.3.2 |
Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nemůže xxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že ekvivalenční xxxxxxx xx vykazuje xxxxx xxxxxxxxx na xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, do které xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx Z obdobného důvodu xxxxxx xxx zajištěnou xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx. Xx tomu xxx proto, že x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx investice. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx, protože xxx x&xxxx;xxxxxxxxx měnového xxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx. |
X6.3.3 |
Xxxxxxxx 6.3.4 xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Při xxxxxxx takové zajištěné xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx spojuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxx odlišnou xxxxxxxxxxx expozici, xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx). X&xxxx;xxxxxxx případě xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Například:
|
X6.3.4 |
Xxx použití zajištěné xxxxxxx na základě xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx účelem posouzení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx celkovou xxxxxxxx, xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx znamená xxxxxxxxx, xx:
|
X6.3.5 |
Xxxxxxxx 6.3.6 xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx transakcí xxxx v konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xx tato xxxxxxxxx xxxxxxx v jiné než xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vstupující xx xxxx transakce x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx. Xxx tento xxxx xxxx být xxxxxx xxxxxxxx mateřským xxxxxxxx, xxxxxxxx podnikem, přidruženým xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx předpokládaných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu, xxxxxx tato xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xx xxxxxxx týká xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx související xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx však xxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxx transakce xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nákupy xxxxx xxxx členy xxxx skupiny, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Obdobně xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx movitého xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx tyto xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx bude xxxxx xxxxxx majetek xxxxxxxx, xxxxxxxx konsolidovaný xxxx nebo xxxxxx. Xx xxxx například xxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nakupující xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, v níž byl xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx jinou měnou, xxx xx xxxxxxx xxxx nakupující účetní xxxxxxxx. |
X6.3.6 |
Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví, xxxx jakýkoli xxxx xxxx xxxxxx zaúčtován xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11. Xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxx zajištěné transakce xxxxxxx zisk nebo xxxxxx, xx období, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. |
Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx
X6.3.7 |
Xxxxxx xx xxxxxxxxx položka, xxxxx je méně xxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx některá xxxxxx xxxxxxx, jejíž xx xxxxxxxx, případně xxxx rizika odráží xxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx). |
Xxxxxxxx složky
B6.3.8 |
Aby xxxx xxxxxx způsobilá xxx určení xxxx xxxxxxxxx položka, musí xxx xxxxxxxxxx identifikovatelnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, a změny xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx hodnoty položky, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx dané xxxxxxxx xxxxxx, musí xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
X6.3.9 |
Xxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx v kontextu xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx a v níž xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx vyžaduje xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx. |
X6.3.10 |
Xxx použití xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx položek xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, zda xxxx tyto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx složky rizika) xxxx xxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jíž xxxx součástí (xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx rizika). Xxxxxxxxxxx xxxxxx složky xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (například x&xxxx;xxxxxxxxxx transakcím), nebo xx smlouvám, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx jedinou xxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx). Například:
|
X6.3.11 |
Xxx xxxxxxx složky xxxxxx jako zajištěné xxxxxxx se x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx rizika. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx způsobilosti xxxxxx xxxx, xx zajišťovací xxxxx musí splňovat xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx nutno xxxxxxxx a zaúčtovat. |
B6.3.12 |
Účetní jednotka xxxx xxxxxx určit xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxx xxx xxxxxxx cenu xxxx xxxxx proměnnou („jednostranné xxxxxx“). Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx opce (xx xxxxxxxxxxx, že xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podmínky) xxxxxxxxx jednostranné xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx neplatí pro xxxx časovou xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx z růstu xxxx xxxxxxxxx koupě komodity. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx nad xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx časovou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx hodnota není xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. |
X6.3.13 |
Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že pokud xxxxxx inflace xxxx xxxxxxx určeno, není xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx rizika xxxxxxxxxx nástroje. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx složku xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a relevantnímu xxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů. |
B6.3.14 |
Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx dluhopisy xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx důsledkem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxx vytvoření xxxxxx struktury x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx úrokovými xxxxxx. Xx znamená, že xxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který je xx trzích s úvěry xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Za xxxxxx xxxxxxxxx by xxxxx být xxxxxxxx xxxxxx inflace xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxx časové struktury xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx bezrizikové (xxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx). Xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, v němž xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx na inflaci, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx umožňoval xxxxxxxxx časové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx reálných xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxxx tržní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx posuzován xxxxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx, které xxxx smluvně xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx identifikovatelné x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. V důsledku xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rizika nebyla xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka. Xx xxxxx xxx ohledu xx jakýkoli xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečného xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx, že promítne xxxx xxxxxxxx do xxxxx s nominální xxxxxxxx xxxxx. |
X6.3.15 |
Xxxxxxx určená xxxxxx xxxxxx inflace xxxxxxxxx xxxx zaúčtovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx na inflaci (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx požadováno xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxx nejsou ovlivněny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxx xxxxxxxxx hodnoty
B6.3.16 |
Existují xxx xxxx složek xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx: xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx. Xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx pro účely xxxxxxxx v souladu se xxxx cílem xxxxxx xxxxx. |
X6.3.17 |
Xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx částí, xx 50 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx. |
X6.3.18 |
Xxxxxx může xxx xxxxxxxxxxxxx v rámci definované, xxxxx xxxxxxxx populace, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nominální xxxxxxx. Xxxxxxxx zahrnují:
|
X6.3.19 |
Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx použita xxxxxx, určí xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx definované xxxxxxxxx xxxxxxx. Aby xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxxx položku o změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx úprava zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx zaúčtována do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Proto xx xxxxx sledovat xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx vyžaduje, aby xxxxxx jednotka sledovala xxxxxxxxx hodnotu, x&xxxx;xxx xx tato xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X6.3.18 xxxx. x) xx xxxxx sledovat xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ve výši 100 xxxxxxx XX xx účelem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxx 20 milionů XX xxxx horní xxxxxx ve xxxx 30 xxxxxxx MJ. |
B6.3.20 |
Vrstva, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, není xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxx předčasného splacení xx xxxxxxxxx změnami xxxxxxxxxxx rizika, ledaže xxxxxx xxxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx zajištěné xxxxxxx. |
Xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx
X6.3.21 |
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx, musí xxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xx musí xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx položka xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx proti xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx změnám xxxxxxx xxxx LIBOR xxxx xxxx referenční xxxxxxxx). |
X6.3.22 |
Xxxxxxxxx v případě finančního xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míra je xxx xxxxx LIBOR, xxxxxx účetní jednotka xxxxxx:
|
X6.3.23 |
Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx (například) 100 xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx mírou XXXXX, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závazku, (xx. xxxxxxx plus úrok xxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx 100 xxxxxxxxx xxxx), které xxx připsat na xxxx xxxx xxxxxxx xxxx LIBOR. Pokud xx navíc xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx až xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxx u této xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx tehdy, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxx nižší než xxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx poprvé xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx například, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ, které xx efektivní xxxxxxxx xxxx xxxxxx 6 % x&xxxx;xxxxxx, kdy xxxx XXXXX je 4 %. Xxxxxx xxxxxxxx začne xxxxxxxxxx xxxx aktivum o něco xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx XXXXX xxxxxxxx x&xxxx;8 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 90 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xx kdyby xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxx, xxx poprvé xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx LIBOR jako xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx aktiva na xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx 9,5 %. Xxxxxxx XXXXX xx xxxxx xxx tento xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít složku xxxxxxxxxxxxx xxxxx XXXXX, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx současnou xxxxxxx xxxxxxxx (xxx. 90 XX) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxxx (xxx. 100 MJ). |
B6.3.24 |
Jestliže xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxx xxxxxxxxxx úrokové xxxx XXXXX xxxxx 20 xxxxxxxxx bodů (s dolním xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx), účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položku xxxxx xxxxxxxxx toků celého xxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxxxxx LIBOR xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx – xxxxxx xxxxxxx xxxxxx), xxxxxx xxx xxxxxxx na vrub xxxxxx xxxxxxx míry XXXXX). Proto xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXXX xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xxxxxxxx xxx 20 bazických bodů, xx xxxxxxxxx položka xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx úročen x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX s nulovým xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXXX xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxx pod 20 xxxxxxxxx xxxx, má xxxxxxxxx položka xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou XXXXX x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx |
X6.3.25 |
Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx položky xx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx nezávisle xx xxxxxxxxxx referenční surové xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx referenční xxxx xxxxxx xxxx xxxxx 10 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 15 MJ, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v rámci xxxxxxxx smlouvy, xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx změny xxxxxxxxxx xxxx surové xxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx ropy. Xxxxx xxxxx forwardová cena (xxx xxxxxx dodávku) xxxxxxxx xxx 25 XX, má zajištěná xxxxxxx stejnou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx ropy xx referenční xxxx xxxxxx xxxx (nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx). Jestliže xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx dodávky xxxxxx xxx 25 XX, xxxxxxxxx položka má xxxxx variabilitu peněžních xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx (xxxx s kladným rozpětím). |
Kritéria xxx použití xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 6.4)
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
X6.4.1 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx, xx xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě zajišťovacího xxxxxxxx nebo změny xxxx peněžních xxxx xxxxxxxx započtou xx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx příslušná změna x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, kterou lze xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx rizika). Neefektivnost xxxxxxxxx xx míra, xx xxxxx jsou xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky. |
B6.4.2 |
Účetní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx ovlivní xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx B6.5.21, xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) je xxx xxxxxx xxxxxxxx základem xxxxxxxxxx xxxx, jak xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění. |
B6.4.3 |
Aby xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, dopady xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx spojených xxxx, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.6, xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
B6.4.4 |
Požadavek xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx a hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxx, tj. zajišťovanému xxxxxx. Proto musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxx zajištěné položky xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx proměnných, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, že reagují xxxxxxxx způsobem xx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxx Xxxxx x&xxxx;XXX). |
X6.4.5 |
Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx nastat xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pohybují stejným xxxxxx, například tehdy, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx podkladovými xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx vztahem xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud se x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx směrem. |
B6.4.6 |
Posouzení xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx chování xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxx jeho platnosti x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, zda xxx očekávat, že xxxxx xxx xxxxxx xxxxx. Pouhá xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx korelace mezi xxxxx proměnnými xxxx x&xxxx;xxxx nepodporuje xxxxxx xxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxx. |
Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx
B6.4.7 |
Vzhledem x&xxxx;xxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx založen xx obecném xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx ze zajišťovacího xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx položkami (tj. xxxx jejich xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), ale xxxxxx xxxxx dopadu xxxxxxxxx xxxxxx jak xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxxxxxx položky. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx dokonce x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a zajištěnou xxxxxxxx, xxxxxx vzájemného xxxxxxxxx xx může xxxx nepředvídatelnou. To xxxx být xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx u zajišťovacího nástroje, xxxx u zajištěné xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxx, xx úvěrové xxxxxx je určující xxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z ekonomického xxxxxx (tj. x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxx, xx které xxxxxxx toto určení, xx xxxxxx, xx xx xxxxxxxx ve xxxxxx (xxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxx xxxxx xxxx podkladových xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dojde xxx k malým xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx ovlivnit hodnotu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx. |
X6.4.8 |
Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, které xx určující xxx xxxxxxxxxxx vztah, xx xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje komoditní xxxxxx xxxxxx nekolateralizovaného xxxxxxxx. Jestliže x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, mohl by xxxxx xxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx převážit xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xx změně cen xxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxx poměr
X6.4.9 |
X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx skutečně zajišťuje, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxx počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx. X&xxxx;xxxx plyne, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx méně xxx 100 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx položky, xxxxxxxxx 85 xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;85 xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, a počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 85 procent. Xxxxxx xxx pokud xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx 40 xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxxxx xx stejný xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx množství 40 xxxxxxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovací xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jednotek, než xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxxx xxxxxx 40 xxxxxxxx. |
X6.4.10 |
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx jako xx xxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxx nerovnováhu xxxx váhou přisouzenou xxxxxxxxx položce x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx (xxx xxxxxx na xx, zda xxxx xxxxxxxx xx nikoli), xxx by xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx nebyl x&xxxx;xxxxxxx s účelem zajišťovacího xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx využívá, xx-xx xx nutné x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxx nerovnováze vyhnula. |
B6.4.11 |
Příklady xxxxxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxxxx, zda je xxxxxx výsledek x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví:
|
Xxxxxxx posuzování, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
X6.4.12 |
Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a dále xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx zajišťovací vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění. Účetní xxxxxxxx provádí průběžné xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx vykázání xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx okolností xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zajištění, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx pouze xx xxxxxxxxxx. |
Xxxxxx posuzování, xxx xxxx splněny xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
X6.4.13 |
Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx zajišťovací vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx metodu, xxxxx xxxxxxxxx relevantní xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx kvalitativní xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. |
X6.4.14 |
Xxxxxxxxx xxxx si xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, splatnost x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx jsou xxxx sladěny, mohla xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx kvalitativního xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6). |
X6.4.15 |
Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx zajišťovací nástroj, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. |
X6.4.16 |
Xxxxxx xxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné položky xxxxxx xxxx sladěny, xxxxx se úroveň xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx obtížnější xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zajištění xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx odstavce X6.4.4–X6.4.6), xxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxx hodnocení. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx může být xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vhodné xxxxxx pro xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx pro označení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx splňuje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxx odlišné xxxxx xxxxxx stejné xxxx xxxxxxx xxxxxx. |
X6.4.17 |
Xxxxxxxx dojde xx změnám xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx změnila metodu xxxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. |
X6.4.18 |
Xxxxxxx xxxxxxx xxx posouzení, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění, xxx použít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx pro xxxxx rozhodování. |
B6.4.19 |
Dokumentace účetní xxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxxx posuzování xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx xxx aktualizována xxx xxxxxxxx xxxxx těchto xxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.17). |
Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 6.5)
X6.5.1 |
Xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxxx xxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx provést xxx emitent, tak xxxxxxx. |
X6.5.2 |
Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx odložit xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Příkladem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (bez xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou) xx xxxx s pevnou úrokovou xxxxx (xxx. zajištění xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxx bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx zisku xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx by xxxxx xx xxxxxxxxxx zápočtu. Xx stejného xxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx budou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. |
X6.5.3 |
Xxxxxxxxx závazného xxxxxxxx (xxxxxxxxx zajištění xxxx ceny xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxx) je xxxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx však xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.4 xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx peněžních toků. |
Vyčíslení xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
B6.5.4 |
Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx položky xx xxxxxxx současné hodnoty, x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx. |
X6.5.5 |
Xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxx s podmínkami xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínkám xxxxxxxxx položky (xxxxx xxxxxxxxxx jako „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“), který by xxx například pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úrovně xxxxxxxxxxx ceny (xxxx xxxx). Xxxxxxxxx jestliže xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx hypotetickou xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx v okamžiku určení xxxxxxxxxxxxx vztahu nastavena xx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, že xx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jednostranného xxxxxx, xxxxxxxxxxxx by hypotetický xxxxxxx vnitřní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx určení xxxxxxxxxxxxx vztahu byla x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx zajišťované xxxx rovnala současné xxxxx xxxxxx, xxxx xxxx peníze, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ceny xxxx vyšší (nebo xxx zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx) než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxx hypotetického xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx změny xxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx přístupu. Xxxxx xxxxxxx „hypotetického derivátu“ xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, který lze xxxxxx xxxxx pro xxxxxxx hodnoty zajištěné xxxxxxx. Xxxxx xxxxx „xxxxxxxxxxx derivát“ použít xxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx v zajišťovacím nástroji (xxx nikoli x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx je xxxx vyjádřený x&xxxx;xxxx xxxx (xxx ohledu xx to, zda xx xxxxx o dluh x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx s pohyblivou xxxxxxxx xxxxx). Xxx použití xxxxxxxxxxxxx derivátu xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx nemůže xxxxxxxxxxx xxxxxxx jednoduše stanovit xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx deriváty, x&xxxx;xxxxxxx xxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx měnách). |
B6.5.6 |
Změnu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx poměru
B6.5.7 |
Rebalancování xx týká xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účelem zachování xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxx xx v souladu s požadavky xx efektivnost xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx jiný xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxx tohoto standardu. |
B6.5.8 |
Rebalancování xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxx s odstavci X6.5.9–X6.5.21. Xxx rebalancování xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu a je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. |
X6.5.9 |
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx umožňuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterém xx xxxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx těmito xxxxx xxxxxxxxxxxx proměnnými (xxxxxxxxx xxxxxxx, ale související xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx se xxxxx xxxx zajišťovacím nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx změní xxxxxxx způsobem, který xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru. |
B6.5.10 |
Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx cizí měny X&xxxx;xxxxxx měnového derivátu xxxxxxxxxxxx xx cizí xxxx X, a cizí xxxx X&xxxx;x B xxxx xx sebe xxxxxxxx, (xx. jejich xxxxxx xxxx je xxxxxxxx v určitém pásmu xxxx na měnovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx xx změně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx X&xxxx;x cizí xxxxx X (např. xxxx stanoveno xxxx xxxxx nebo nový xxxx), xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx měnový xxxx, xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx i za nových xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx k neplnění xxxxxxx v souvislosti s měnovým xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx by xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pokračování xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxx xxxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. |
X6.5.11 |
Xx xxxxx xxxxx xxxxxxx vzájemného xxxxxxx mezi změnami xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx peněžními xxxx xxxxxxxxx položky představuje xxxxx vztahu xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx předpokladu xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v době xxxx trvání, x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx:
Xxxxxx jednotka provede xxxx vyhodnocení v porovnání x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx. x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx takovou nerovnováhu xxxx poměrnými xxxxxx xxxxxxxxx položky a zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění (xxx xxxxxx na xx, xxx xx xxxx zaúčtována xx xxxxxx), a jejímž důsledkem xx mohl být xxxxxx xxxxxxxx, který xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx. Xxxxx toto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. |
X6.5.12 |
Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx) xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx výsledek. Xxxxx xx za xxxxxxxx xxxxxxxxx změna xxxxxxx vzájemného xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výpočtu a vykázání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. |
X6.5.13 |
Xxxxxxx tomu xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zápočtu xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx dochází x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx v současné xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx že xxxxxxxx trend odchýlení xx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxx neefektivnost xxxxxxxxx xxxxxx pomocí xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vzhledem k tomu, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Proto xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx poměrnými xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění (xxx xxxxxx na xx, xxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx), a jejímž důsledkem xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx byl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví. Xxxxx dojde x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, xxxxxxx xxx rebalancování xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a musí xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X6.5.8. |
X6.5.14 |
Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, že pro xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxx počet xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx by xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx:
|
X6.5.15 |
Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx (xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx je uvedeno x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.28). |
X6.5.16 |
Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx uskutečnit různými xxxxxxx:
Xxxxx xxxxxx xx týkají xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxx nemusí nutně xxxxxxxx, xx dané xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx neexistují nebo xx xxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xx, že xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx může xxx xxxxxxxxx to, že xx xxxxxx jednotka xxxxxx určitý derivát, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxx i nadále xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxx xx se xxxxxxxxxxxxx xxxxx uskutečnit xxxxx xxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xx xx přitom xxxxxxxx i objem, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx část xxxxxxxx účtována x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxx xx nebyla označena xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx). |
X6.5.17 |
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Neovlivní xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxx rebalancování xxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx dodatečného xxxxxx zajištěných položek. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx datem xxxxxxxxxxxxx a s odkazem na xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx. Jestliže například xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx xx forwardovou xxxx 80 XX (xxxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx 90 XX, xxxxxxx 10&xxxx;xxx, obsahovala xx xxxxxxxxx položka po xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx: 100&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx 80 XX a 10 tun xxxxxxxxxxx xx 90 XX. |
X6.5.18 |
Xxxxxx zajišťovacího poměru xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Oceňování xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, který xx i nadále označován xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx rovněž beze xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx zajišťovací xxxxxxx xxxxxx, již xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Jestliže například xxxxxx jednotka původně xxxxxxxxxxx xxxxxx riziko xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx představoval xxxxxxx o objemu 100 tun, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx zachován xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx 90 tun (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx 10&xxxx;xxx), xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího vztahu, xxx xxxxxxxx B6.5.16). |
B6.5.19 |
Úprava xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího nástroje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, který xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx beze xxxxx. Xx data xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx dodatečného objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxx datem xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx na xxxx xxxxx, a nikoli na xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovala xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx 10&xxxx;xxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 110&xxxx;xxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx celkovou xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx činí 110&xxxx;xxx. Xxxx deriváty by xxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx časových xxxxxxxx (včetně xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů xx xxxxxx prvotním xxxxxxxxxx). |
X6.5.20 |
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx snížením xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx, který xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx xxxxxx beze xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx, o který xxxx zajištěná xxxxxxx xxxxxxx, již xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100 tun x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx 80 XX x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, bude xxxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx 90 tun xxxxxxxxxxx xxx 80 XX. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xx bylo účtováno x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví (xxx xxxxxxxx 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28). |
X6.5.21 |
Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx provede xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx své xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxx xxxxx xx (zbývající) xxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.2). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx
B6.5.22 |
Ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx, xxx již xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. |
X6.5.23 |
Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxx:
|
B6.5.24 |
Pro xxxxx xxxxxx standardu xx nutno xxxxxxx xxxxxxxxx řízení rizik xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx rizik xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xx které xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx je xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx reagovat. Xxxxxxxxx xxxxxx rizik je xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx období a může xxxxxxxxx xxxxxxx flexibilitu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (například xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx nebo cen xxxxxxx, které vedou x&xxxx;xxxxxxxxx rozsahu zajištění). Xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prostřednictvím xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pokyny. Xxxxxxx xxxx cíl xxxxxx xxxxx v zajišťovacím xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxx konkrétního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx s tím, xxx xx konkrétní xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž cíle xxxxxx rizik xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx strategie řízení xxxxx. Xxxxxxxxx:
|
X6.5.25 |
Xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:
|
X6.5.26 |
Xxxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxx v celém rozsahu, xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx splňovat kvalifikační xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:
|
X6.5.27 |
Xxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx způsobilosti. Xxxxxxxxx:
|
B6.5.28 |
Účetní xxxxxxxx xxxx označit xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx v celém rozsahu) xxxxxxxx. V tom xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:
|
Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx
X6.5.29 |
Xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx spojený x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx její xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxx aspektem xxx xxxxx xxxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajištěnou položku xxxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxx však znaky xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx způsobu, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx položky (xxx xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x)) xx xxxxxxx xxxxxx této zajištěné xxxxxxx (xxx ohledu xx xx, zda xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx):
|
B6.5.30 |
Znaky xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx kterého se xxxxxxxxx časová hodnota xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, během xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx opce xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx použita xxxxxxx xxxx (cap) xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx proti zvýšení xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx se časová xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx horního xxxxxx xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx:
|
X6.5.31 |
Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxx), které x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx mají xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (obvykle nazývanou „xxxxxxx collar s nulovými xxxxxxx“). X&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx i přesto, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx období zajišťovacího xxxxxx je xxxxxx. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx hodnota opce xxxxxxxx k:
|
X6.5.32 |
Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.15 xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, v němž xx xxxxxx hodnota xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnota). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx k zajištěné položce x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx opce (jako xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, doba trvání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položka xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, tj. xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx položce (x&xxxx;xxxxx xx xx s ní xxxx zacházet v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Xxxxxx xxxxxxxx stanoví přiřaditelnou xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxx ocenění xxxx, xxxxx xxxxxxxx podmínky xx xxxx xxxxx xxxxxxxx přiřadit xxxxxxxxx xxxxxxx. |
X6.5.33 |
Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx hodnota x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxx:
Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se vykazují xx xxxxx nebo xxxxxx. |
Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx smluv x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx
X6.5.34 |
Xxxxxxxxxx smlouva xxxx být xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxxx poplatky xx xxxxxx xxxxxx (xx. xx xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxxx). Relevantním aspektem xxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx transakci nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxx obdobím, xxxx xxxx znaky xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jak a kdy xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. a)) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxx xx to, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx zajištěním xxxxxx xxxxxxx):
|
B6.5.35 |
Znaky xxxxxxxxx položky xxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx forwardový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zajišťující xxxxxxxxxx xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxx obdobím a které xx x&xxxx;xxxxxxx s obdobím, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx vztahuje. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úrokových měr xx xxxxxx xxx xxxxxx, které započne xx šest xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx od xxxxxxx do devátého xxxxxx. |
X6.5.36 |
Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx k datu, xxx xx xxxxxxxxxx smlouva xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx forwardový xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx forwardový prvek xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx reálné xxxxxxx připadající xx xxxxxxxxxx prvek xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k:
|
X6.5.37 |
Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx xx vztahuje k zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx podmínky forwardové xxxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) jsou xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položka nejsou xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx přiřaditelný xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zahrnutá xx xxxxxxxxxx smlouvě (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) se xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xx x&xxxx;xxx mělo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.16). Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx základě xxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx. |
X6.5.38 |
Xxxxxxxx se skutečný xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxx:
Všechny zbývající xxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx vykazují do xxxxx nebo xxxxxx. |
X6.5.39 |
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx oddělí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), xxxxxxx se xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx rozpětí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích X6.5.34–X6.5 xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx xxxxxxx. |
Xxxxxxxxx skupiny xxxxxxx (xxxxx 6.6)
Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx
Způsobilost xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx pozice
B6.6.1 |
Čistá xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx provádí xxxxxxxxx xx čistém xxxxxxx xxx účely xxxxxx xxxxx. Xx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx stavu xxxx (xxxxxx xxxxx tvrzení xxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx k řízení xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx pozice xxxx tvořit xxxxxxx xxxxxxxx strategie xxxxxx xxxxx. Xxxxxxx by xx schvalovalo klíčové xxxxxx, xxx je xxxxxxxx XXX 24. |
B6.6.2 |
Například xxxxxx xxxxxxxx A, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx místní xxxx, má xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 150&xxxx;000 XX xx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hotové xxxxxxx xx 150&xxxx;000 XX xx 15 xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx devět měsíců, xx jehož xxxxxxx xxxxxx 100 CM x&xxxx;xxxxxx 70 XX. Xxxxxx xxxxxxxx A nemá xxxxx xxxx xxxxxx xxxx XX. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx na čistém xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxx zajišťovací vztah xxxx tímto xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxx 100 XX (xxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx výši 150&xxxx;000 XX – tj. xxxxxxxxxx xxxxxx – x&xxxx;149&xxxx;900 XX (x&xxxx;150&xxxx;000 XX) xxxxxxxxx příslibu xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. |
X6.6.3 |
Xxxxx účetní xxxxxxxx A řídila xxxxxx xxxxxx na čistém xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx měnový xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx její xxxxxx riziko, místo xxx je xxxxxxxx), xxx xx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx v přirozeně xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx zajištěná xxxxxx xx xx xxxxxxxxx neodrazila x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx pozice xx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxx v případě, že xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.6. |
X6.6.4 |
Xxxx je xxxxxxx xxxxxxx, které tvoří xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka musí xxxxxxx celkovou xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx danou čistou xxxxxx. Účetní jednotka xxxxx xxxxxxx nespecifickou xxxxxxxxxx částku xxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xx například skupinu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 CM x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxx xx 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxx jednotka xxxxxx označit xxxxxxxxxx xxxxxx čisté pozice xx výše 20 XX. Namísto toho xxxx označit xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pozici. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxx, tak, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů. |
Aplikace požadavků xx xxxxxxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxx čisté xxxxxx
X6.6.5 |
Xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx, zda xxxx splněny požadavky xx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x), posoudí xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx pozici, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx například xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx devět xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx závazných xxxxxxxx xxxxx za 18 xxxxxx na 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx čisté xxxxxx xx výši 20 XX x&xxxx;xxxxxxxx forwardové xxxxxxxx smlouvy xx 20 XX. Xxx xxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. c), xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx:
|
X6.6.6 |
Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v příkladu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B6.6.5 xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x) xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem. |
Zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pozici
B6.6.7 |
Když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx skupinu xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizikovými xxxxxxxx, (xx. čistou xxxxxx), xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zajištěním xxxxxx xxxxxxx, pak xxxx být čistá xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx peněžních toků, xxxx xxx čistá xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx měnového rizika x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xx předpokládá, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx. |
X6.6.8 |
Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx prodejů x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 150 CM. Xxx prodeje, xxx xxxxx jsou vyjádřeny x&xxxx;xxxx cizí xxxx. Xxx xxxxxxxxxx specifikovala xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxx xxxxx výrobku X&xxxx;xxxx xxxxxxx X x&xxxx;xxxxx xx mohou xxxxx xxxxxx xxxx A, xxxxxx typu X x&xxxx;xxxxxxxx A. Xxxxxx xxxxxxxx rovněž xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, že xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (100 XX) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 70 XX xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxx 30 XX xxxxxxx X. Jestliže xx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx prodeje xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx 70 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx ztrátu v prvním xxxxxxx období, a prvních 30 XX z prodeje xxxxxxx X, xxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx ztrátu xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zdokumentuje, xx xxxxxx vrstvu xxxxx (150 XX) xxxxx xxxxx xxxxxxx 60 XX xxxxxx xxxx X, prvních 40 XX strojů typu X x&xxxx;xxxxxxx 50 XX xxxxxxxx X. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx objemů xxxxx xxxxx účetních xxxxxx, v nichž xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu (xxxxxxx xxxx dokumentuje objem xxxxxxx). Očekávaná transakce xx byla xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx:
Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí xx zahrnovala takové xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx model odpisů xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx druhu, xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxx xxxxxxx taková, xx xx se xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx mohl xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx položky využívá. Xxxxxxxx například účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx A ve xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx případě xxxxxx lineárních odpisů xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx období x&xxxx;xx druhém případě xxxxxx xxxxxxxxxx odpisů, xxxxxxxxxx xx xx xxx xxxxxxxxxxx očekávaného xxxxxx koupí xxxxxx xxxx X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxx toho, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx by xxx xxx xxx xxxxxx. |
X6.6.9 |
X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxxx v souladu s odstavcem 6.5.11 zahrnovat změny xxxxxxx položek v čisté xxxxxx, které xxxx xxxxxxx dopad jako xxxxxxxxxxx nástroj, xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx hodnoty zajišťovacího xxxxxxxx. Změny hodnoty xxxxxxx v čisté pozici, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx pouze xxxxxx xxx zaúčtování xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx, xxxx například v případě, xxx xx očekávaný xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx devět xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxx xx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 120 CM. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 XX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx 20 XX. Xxx určování xxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xx fondu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) – xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. b), účetní xxxxxxxx xxxxxxx:
Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx forwardových xxxxxxxx xxxxx pouze xx doby, dokud xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx; xx xxxxxx době xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a zaúčtováním xxxxxx). |
X6.6.10 |
Xxxxxxx platí, xx xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx nulovou čistou xxxxxx, porovnala xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxx souvisejícími x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx částky xxxx však zaúčtovány xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx, do xxxxxx závěrky. |
Určení vrstev xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx položek
B6.6.11 |
Ze xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx uvedeny v odstavci X6.3.19, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. |
X6.6.12 |
Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Například x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiv a skupiny xxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazků. |
Vykazování xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje
X6.6.13 |
Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx společně, xxxxx xxxxxxxx různé xxxxx xx xxxxxx xxxxx a ztrát x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx zajištění v tomto xxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx. |
X6.6.14 |
Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxx pozice, xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v cizí měně xxxxxxxxxxxxx různé xxxxx xx xxxxxx zisků xxxx ztrát a v ostatním xxxxxx výsledku, xxxxx xxxx zajištěny proti xxxxxxxx riziku), xxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx musí rozdělit xxxx xxxxx ovlivněné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx musí xxx prováděno systematicky x&xxxx;xxxxxxxxxx a nesmí xxx xx následek xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z jediného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
X6.6.15 |
Xxxxxxxx xxxxxxx položek xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a nákladů xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx), pak xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxx xxxxx zajištění měnového xxxxxx xxxxx pozice xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xx xxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxx xx xxxx 80 CM xxxxxx xxxxxxxxxx měnové xxxxxxx na 20 XX. Zisk xxxx xxxxxx z této forwardové xxxxxx xxxxxxx, které xxxx reklasifikovány x&xxxx;xxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx do výkazu xxxxx xxxx xxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx) xxxx být xxxxxxxxxx v samostatném xxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxx a nákladů. Pokud xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx z těchto xxxxx x&xxxx;xxxxxx spotovým xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx v samostatném xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxx období, xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xx fondu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx, jsou xxxxxxxxxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx řádků xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx náklady, xxxxx xxxx xxxxxxx spotovým xxxxxxx kurzem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21. |
X6.6.16 |
X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx primárním xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx například zajišťuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx dluhového nástroje x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx swapu. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx cíl se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxx (například xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx čistých xxxxx vykázáno x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx ve výkazu xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx tak s cílem xxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx-xx“) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx (xxxxx postup xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příjmu xx samostatného úrokového xxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů). |
DATUM ÚČINNOSTI X&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX (KAPITOLA 7)
Xxxxxxxxx ustanovení (xxxxx 7.2)
Xxxxxxxx xxxxxx určená x&xxxx;xxxxxxxxxxx
X7.2.1 |
X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx standardu xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx cíl xxxxxxxxxx modelu účetní xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) xxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), xxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.5. Xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx určí, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx tato xxxxxx x&xxxx;xxxx prvního xxxxxxx. |
Xxxxxxxxxxxx
X7.2.2 |
Xxx přechodu xx xx účetní jednotka xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí. Xxxxxx xxxxxxxx nemusí xxxxxxxx vyčerpávající xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx k datu xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx toto určení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, platí xxxxxxxx 7.2.20. |
X7.2.3 |
Xxx xxxxxx opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (případně u úvěrových xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx jak při xxxxxxxx, tak xx xx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxx posoudit informace, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxx určování nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx prvotním zaúčtování. Xxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx počátečního úvěrového xxxxxx může účetní xxxxxxxx zohlednit interní x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.1–X5.5.6. |
X7.2.4 |
Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx málo historických xxxxxxxxx, xxxx využít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (které xxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, zda zahájit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx produktech xxxx zkušenosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx srovnatelné xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xx xxxxxxxxxx. |
XXXXXXXX (XXXXXXX A)
Deriváty
BA.1 |
Typickými příklady xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx a opční xxxxxxx. Derivát xx xxxxxxx určitou pomyslnou xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxx, počtem xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivátového xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx přijmout xxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx hodnotu. Xxxx xxxx xxxx xxx xx základě derivátu xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx může xxxxx (xxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v souvislosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx nevztahuje x&xxxx;xxxxxxxx hodnotě. Xxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxx, xx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx LIBOR xxxxx x&xxxx;100 xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. |
XX.2 |
Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx zahrnuje xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx brutto xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx smlouvu x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která může xxx vypořádána x&xxxx;xxxxx xxxxxx v penězích xxxx xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. smlouva x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s výjimkou xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx takovou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přijetí xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx účely xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5–7). Xxxxx standard xx xxxx xxxxxxxx xx takové xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (viz xxxxxxxx 2.4–2.7). |
XX.3 |
Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx, xx jeho xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx odezva xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Opční smlouva xxxxxxxx xxxxxxxx, protože xxxxxx xx menší xxx xxxxxxxxx, která xx požadována x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xx kterým je xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx stejné xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. |
XX.4 |
Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx vzniknout závazku xxxxx ceny mezi xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxx odpovídá xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx derivátový xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx používá zvláštní xxxxxx účtování (xxx xxxxxxxx 3.1.2&xxxx;8 x&xxxx;X3.1.3–X3.1.6). |
XX.5 |
X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx se říká, xx pokud xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxx být xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx proměnná xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx oblasti xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx městě. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx stranu xx požár, xxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxx smluvní xxxxxx. Změna reálné xxxxxxx nefinančního aktiva xx xxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxx hodnota odráží xxxxx xxxxx xxxxx xxxx takového xxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxxx), xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xx. nefinanční xxxxxxxxx). Například pokud xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx zárukou za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx stavu xxxxxxx, xx změna zbytkové xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. |
Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx
XX.6 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx koupě x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx většinou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx z krátkodobé xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx. |
XX.7 |
Xxxxxxxx závazky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
|
XX.8 |
Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx je xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx neznamená, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx určený k obchodování. |
Dodatek X
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx
Xxxx-xx xxxxxxx xxxxx, uplatní xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx uplatňování IFRS 9 vydaného v červenci 2014. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx C IFRS 9 x&xxxx;xxxxxx 2009, 2010 a 2013 s některými xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rovněž xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 9 (2014), x&xxxx;xxxx tyto xxxx standardy xxxxxxxx xxx nutně platné x&xxxx;xxxx, xxx xxx xxxxx standard IFRS 9 (2014). Xxxxx x&xxxx;xxxxx dodatku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx provedené xx xxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxxxx.
XXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx přijetí Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx
X1 |
Xxxxxxxx 29 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 39X, 39X x&xxxx;39X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx nové xxxxxxxx 29&xxxx;X x&xxxx;39X:
|
C2 |
V dodatku X xx odstavce X1–X6 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X8–X8X x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B9:
Odúčtování finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx
Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx
Xxxxxxxxxxxx finančních xxxxx
Xxxxxxx deriváty
|
X3 |
X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx X1, X14, X15, X19 x&xxxx;X20 x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxxx X19 xxxx takto, xxxxxxxx xx xxxxxxxx X19&xxxx;X–X19X x&xxxx;xx odstavec X32 xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X33.
Xxxxxx dříve xxxxxxxxxx finančních nástrojů
Ocenění xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx
Xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx
|
X4 |
X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx a nové xxxxxxxx X1 x&xxxx;X 2: Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx IFRS 9 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx informací
|
XXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Úhrady xxxxxx xx xxxxx
X5 |
Xxxxxxxx 6 xx mění xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 63X.
|
XXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxxxxx
C6 |
Odstavce 16, 42, 53, 56 x&xxxx;58 se xxxx takto, odstavce 64&xxxx;X, 64D a 64H xx xxxxxxx a vkládá xx xxxxxxxx 64X.
|
X7 |
X&xxxx;xxxxxxx B se xxxxxxxx X41xxxx xxxxx:
|
XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx
X8 |
[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx] |
X9 |
Xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 a 45 xx xxxx xxxxx, odstavce 41X, 41D x&xxxx;41X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 41X, xxxxx zní:
Xxxxx dobrovolné xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx
|
X10 |
X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxx „xxxxxxxxx složka“ xxxx xxxxx:
|
X11 |
X&xxxx;xxxxxxx B xx xxxxxxxx X18–X20 xxxx xxxxx:
|
XXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k prodeji a ukončované xxxxxxxx
X12 |
Xxxxxxxx 5 xx xxxx takto, xxxxxxxx 44F x&xxxx;44X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 44X, xxxxx xxx:
|
IFRS 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční nástroje: Xxxxxxxxxxxx
X13 |
Xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 a 42C–42E xx mění xxxxx, xxxxxxxx 12, 12 A, 16, 22–24, 37, 44X, 44X a 44H–44J, 44X, 44S–44 W, 44Y xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11B, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20 A, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44X x&xxxx;44XX.
ROZSAH XXXXXXXXXX
Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx
Xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx řízení rizik
Xxxxxx, xxxxxxx a nejistota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx pozici x&xxxx;xxxxxxxxx
Xxxxxxx xxxxx úvěrovou expozici xx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx
Úvěrové xxxxxx Xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx
Xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx o částkách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx
Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx
Xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxxx xxxxxx odúčtována x&xxxx;xxxxx xxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx odúčtována x&xxxx;xxxxx rozsahu
XXXXXXX XXXXXXX XXXX 9
Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx
|
C14 |
V dodatku X&xxxx;xx doplňuje definice „xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx“, definice „po xxxxxxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx takto:
Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 9, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx dodatku X&xxxx;XXXX 13 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx XXXX xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, XXX 39, XXXX 9 xxxx XXXX 13:
|
X15 |
X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx B1, X5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27 xxxx xxxxx, xxxxxx xxx odstavcem X4 x&xxxx;xxxxxxxx X4 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx nadpis nad xxxxxxxx B8 A x&xxxx;xxxxxxxx X8&xxxx;X–X8X:
Postupy xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35F–35G)
Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx 35X)
Xxxxxxxxx (xxxxxxxx 35X)
Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35X–35X)
|
C16 |
Dodatek X se xxxxxxx. |
XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční nástroje (xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2009)
X17 |
Xxxxxxxx 8.1.1 xx xxxx xxxxx:
|
XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx (xxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010)
C18 |
Odstavce 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X, který xxx:
|
XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx (Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx XXXX 9, XXXX 7 x&xxxx;XXX 39)
X19 |
Xxxxxxxx 7.1.1, 7.1.2 a 7.3.2 xx xxxx xxxxx:
|
IFRS 13&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxxx hodnotou
X20 |
Xxxxxxxx 52 se xxxx xxxxx:
|
C21 |
V dodatku X xx doplňuje xxxx xxxxxxxx C1B, xxxxx xxx:
|
IAS 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxx a zveřejňování účetní xxxxxxx
X22 |
X&xxxx;xxxxxxxx 7 xx xxxxxxxx „xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxx 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 xxxx xxxxx, xxxxxxxx 139X, 139X x&xxxx;139X se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 139X, xxxxx xxx:
|
XXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx
C23 |
Odstavec 2 se mění xxxxx, odstavce 40&xxxx;X, 40X a 40D xx xxxxxxx a vkládá se xxxxxxxx 40X, xxxxx xxx:
|
XXX 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Účetní xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx
X24 |
Xxxxxxxx 53 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 54&xxxx;X, 54X x&xxxx;54X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 54X, xxxxx xxx:
|
XXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xx skončení xxxxxxxx xxxxxx
X25 |
Xxxxxxxx 9 xx mění xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 23X, který xxx:
|
XXX 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx xx zisku
X26 |
Xxxxxxxx 20 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 96, 97 a 98D xx zrušují a doplňuje xx xxxxxxxx 98F, xxxxx zní:
|
XXX 20&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx
C27 |
Odstavec 10&xxxx;X se xxxx xxxxx, odstavce 44 x&xxxx;47 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 48, xxxxx xxx:
|
XXX 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx
C28 |
[Nevztahuje xx xx xxxxxxxxx] |
X29 |
Xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 xx xxxx takto, xxxxxxxx 60X, 60E a 60I xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 60X, xxxxx xxx:
|
IAS 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Výpůjční xxxxxxx
X30 |
Xxxxxxxx 6 se xxxx xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 29X, xxxxx xxx:
|
IAS 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Investice do xxxxxxxxxxxx podniků a společných xxxxxxx
X31 |
Xxxxxxxx 40–42 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavce 41&xxxx;X–41X x&xxxx;45&xxxx;X, xxxxx xxx:
|
XXX 32&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx: Xxxxxxxxxx
X32 |
[Xxxxxxxxxx xx na xxxxxxxxx] |
X33 |
Xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 x&xxxx;96X se xxxx xxxxx, odstavce 97X, 97X x&xxxx;97X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 97X, xxxxx zní:
ROZSAH XXXXXXXXXX
|
X34 |
X&xxxx;xxxxxxx xx odstavce XX2 a AG30 xxxx xxxxx:
|
XXX 33 Xxxx xx xxxxx
X35 |
Xxxxxxxx 34 xx mění xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 74X, který xxx:
|
XXX 36&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx hodnoty aktiv
X36 |
Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 140X, 140X x&xxxx;140X se xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 140X, xxxxx xxx:
|
IAS 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a podmíněná aktiva
X37 |
Xxxxxxxx 2 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 97 a 98 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:
|
IAS 39 Xxxxxxxx nástroje: Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx
X38 |
[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx] |
X39 |
Xxxxxx xxx xxxxxxxxx 1 x&xxxx;xxxxxxxx 1 xx zrušují. |
C40 |
Odstavec 2 xx mění xxxxx a odstavce 4–7 xx zrušují:
|
X41 |
Xxxxxxxx 8 a 9 xx mění xxxxx:
V odstavci 9 xx xxxxxxx „xxxxxxxx xxxxxxxx“, „definice čtyř xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů“, „xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx“ x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtování x&xxxx;xxxxxxxxx“. |
X42 |
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 x&xxxx;xxxxxxxx 79 xx xxxxxxx. |
X43 |
Xxxxxxxx 71, 88–90 a 96 xx xxxx takto:
Zajištění xxxxxx hodnoty
|
X44 |
Xxxxxxxx 103C, 103X, 103X, 103X, 104 x&xxxx;108X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 103B, 103X–103X, 103L–103P, 103S, 105–107&xxxx;X x&xxxx;108X–108X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 103X, xxxxx xxx:
|
X45 |
X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx zrušují nadpisy x&xxxx;xxxxxxxx XX1–XX93 x&xxxx;xxxxxxxx XX96. |
X46 |
X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx odstavce XX95, XX114 x&xxxx;XX118 xxxx takto a první xxxxxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx. XX118 xxxx. x) xx xxxxxxx:
|
X47 |
X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx nadpis xxx xxxxxxxxx AG133 xxxx xxxxx: Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 103–108X) |
XXXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx podíly x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx
X48 |
Xxxxx na XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx a doplňuje xx xxxxx xx XXXX 9 Finanční nástroje. Xxxxxxxx 15 x&xxxx;18 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx odstavec 19, který zní:
|
X49 |
X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx X8 x&xxxx;X10 xxxx takto:
|
IFRIC 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Práva xx xxxxxx xx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx provozu, uvedení xx xxxxxxxxx stavu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
X50 |
Xxxxx xx IAS 39 xxx nadpisem „Odkazy“ xx xxxxxxx a doplňuje xx odkaz xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 5 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X xx zrušují a doplňuje xx xxxxxxxx 14X, xxxxx xxx:
|
XXXXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx účetní výkaznictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx aktiv
X51 |
Xxxxx xx IAS 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 1, 2, 7 x&xxxx;8 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 5, 6, 11–13 xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 14, xxxxx xxx:
Řešení
|
IFRIC 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx licencovaných xxxxxx
X52 |
Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx a doplňuje se xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 23–25 xx xxxx xxxxx, odstavce 28&xxxx;X–28X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 28X, xxxxx zní:
|
IFRIC 16&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky
X53 |
Xxx nadpis „Odkazy“ xx xxxxxxxx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. |
X54 |
Xxxxxxxx 3, 5–7, 14 x&xxxx;16 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 18 A xx xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 18B, který xxx:
|
X55 |
X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XX1 x&xxxx;XX8 xxxx xxxxx:
|
XXXXX 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitálovými xxxxxxxx
X56 |
Xxxxx na IAS 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Odstavce 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14 x&xxxx;16 se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 17, který xxx:
XXXXXX
|
XXXXXXXXXXXX XXX 27 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx transakcí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx
X57 |
Xxxxx xx XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 7 x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx „Xxxxx xxxxxxxxx“ xx xxxx xxxxx:
DATUM XXXXXXXXX Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx účinnosti 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Změny v účetních xxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 8. XXXX 9 xxxxxx xxxxxxxx 7. Účetní xxxxxxxx uplatní tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9. |
(1) V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 si xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx účetní pravidla, xxxxx xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 39, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx standardu. X případě xxxxxx xxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6, xx něž xx xxxxxxxx v tomto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 39.
(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxx (xx xxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;XXXX 7) se používá x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx na závazky xxxxxxxx jako vykazované x xxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (viz bod 5.7.7).
(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 upravuje xxxxxxxx smluv s vloženými xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.
(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxxxx“ (MJ) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx cizí měny“ (XX).