EPIS® Právní systém | Plné znění

XXXXXXXX XXXXXX (XX) 2016/2067

xx dne 22. xxxxxxxxx 2016,

xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx Evropského parlamentu x Xxxx (XX) x. 1606/2002, xxxxx jde x Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 9

(Xxxx x xxxxxxxx xxx EHP)

EVROPSKÁ XXXXXX,

s ohledem xx Smlouvu x xxxxxxxxx Xxxxxxxx unie,

x xxxxxxx na xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (ES) č. 1606/2002 xx xxx 19. července 2002 x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx (1), x xxxxxxx na xx. 3 odst. 1 xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx k těmto xxxxxxx:

(1)	Nařízením Xxxxxx (ES) x. 1126/2008 (2) xxxx přijaty xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxx 15. xxxxx 2008.

(2)

Xxx 24. července 2014 xxxxxxxxxx Xxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy (XXXX) Xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx výkaznictví (XXXX) 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxx standard xx xx xxx zdokonalit xxxxxx vykazování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xxxx problémy, xxxxx x xxxx oblasti xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx. XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx X20 přejít x xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

(3)

Xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxx důsledku xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 1, XXX 2, XXX 8, XXX 10, XXX 12, IAS 20, XXX 21, XXX 23, IAS 28, XXX 32, XXX 33, XXX 36, XXX 37, XXX 39, IFRS 1, XXXX 2, XXXX 3, XXXX 4, XXXX 5, XXXX 7, IFRS 13, xxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxx interpretace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXXX) 2, XXXXX 5, XXXXX 10, IFRIC 12, IFRIC 16 x XXXXX 19 x xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (XXX) 27, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vzájemnou xxxxxxxxxxx. S cílem zajistit xxxxxx x xxxxxx Unie xxxx tímto xxxxxxxxx xxxxxxxxx následná xxxxx xxxxxxxxx XXX 39, xxx xx týká xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xxxxx xxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxx interpretaci XXXXX 9.

(4)

V návaznosti xx xxxxxxxxxx x Xxxxxxxxx poradní xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx konzultace xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxx o dopad použití xxxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxx pojišťovnictví, xxx učiněn xxxxx, xx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xx. 3 odst. 2 xxxxxxxx (XX) x. 1606/2002.

(5)

Přejímání xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx standardů xxxx Xxxxxx provádět xxxx, xxx xxx nebyla xxxxxxxx informovanost a důvěra xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx použití x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx otázky xx xxxxxxx xxxx XXXX, xxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx předložit xxxxxxxxx xxxxx, který xxxxxxx jednotné, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx řešení. Xxxxxxx xxx xxxxxx, že xx xxxxxxxxxx přijatá xxxxx XXXX xx 31. xxxxxxxx 2016 nebyla považována xx xxxxxxxxxx, xx Xxxxxx v úmyslu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx možnost, xxx xxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxxx xxxx neuplatňoval.

(6)	Xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008 xx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

(7)	Xxxxxxxx stanovená xxxxx nařízením xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx výboru pro xxxxxxxxxx,

XXXXXXX XXXX NAŘÍZENÍ:

Xxxxxx 1

1. Xxxxxxx nařízení (ES) x. 1126/2008 se xxxx xxxxx:

x)	xxxxxx xx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXX) 9 Finanční xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx v příloze xxxxxx xxxxxxxx;

x xxxxxxx se xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx je uvedeno x xxxxxxx tohoto xxxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx:

x)	XXX 1 Sestavování x xxxxxxxxxxxx účetní závěrky;

ii)	IAS 2 Xxxxxx;

iii)	XXX 8 Xxxxxx pravidla, změny x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx;

xx)	IAS 10 Xxxxxxxx xx xxxxxxxx účetního xxxxxx;

v)	IAS 12 Daně xx xxxxx;

xx)	XXX 20 Vykazování xxxxxxxx xxxxxx a zveřejňování xxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 21 Xxxxxx xxxx měnových xxxxx;

xxxx)

XXX 23 Xxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx;

xi)	IAS 33 Xxxx xx xxxxx;

xxx)	IAS 36 Xxxxxxx hodnoty xxxxx;

xxxx)

XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx a podmíněné xxxxxxx;

xxx)	XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx a oceňování;

xv)	XXXX 1 Xxxxx přijetí Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxx)	XXXX 2 Úhrady xxxxxx xx xxxxx;

xvii)

XXXX 3 Podnikové kombinace;

xxxxx)

IFRS 4 Xxxxxxxx smlouvy;

xix)	IFRS 5 Dlouhodobá aktiva xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: zveřejňování;

xxx)	IFRS 13 Xxxxxxx xxxxxxx hodnotou;

xxxx)

xxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXXX) 2 Členské xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx;

xxiii)

IFRIC 5 Práva xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na demontáž, xxxxxxxx xxxxxxx, uvedení xx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx)

IFRIC 10 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx hodnoty aktiv;

xxx)	XXXXX 12 Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx služeb;

xxvi)

IFRIC 16 Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky;

xxvii)

IFRIC 19 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx)

interpretace Xxxxxxx interpretačního xxxxxx XXX 27 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx transakcí xxxxxxxxxx xxxxxx formou leasingu;

x)	x xxxxxxx xx standardem IFRS 9, xxxxx xxxxx xx uvedeno x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, se xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Přehodnocení vložených xxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, které xxxxxx dne 1. ledna 2018 xxxx po xxxxx xxxx, přestanou jednotlivé xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx níže xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxxxx na XXXX 9:

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Komise (EU) x. 1254/2012 (3);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (EU) x. 1255/2012 (4);

c)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Komise (XX) x. 183/2013 (5);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 313/2013 (6);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1174/2013 (7);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) x. 1361/2014 (8);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (EU) 2015/28 (9);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2015/2173 (10);

i)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2441 (11);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2016/1703 (12);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 (13).

3. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx použije xxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx začínají přede xxxx 1. xxxxx 2018, xxxxxxx xxx xxxx účetní xxxxxx xxxxxxxxxx odstavce 2.

Xxxxxx 2

Xxxxx xxxxxxx x xxxxxx 1 xxxxxx jednotlivé xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nejpozději prvním xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx začíná xxx 1. xxxxx 2018 xxxx xx tomto xxxx.

Xxxxxx 3

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dnem xx xxxxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx.

Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx v celém xxxxxxx x xxxxx použitelné ve xxxxx členských státech.

V Bruselu xxx 22. xxxxxxxxx 2016.

Xx Komisi

předseda

Xxxx-Xxxxxx XXXXXXX

(1) Úř. věst. L 243, 11.9.2002, x.&xxxx;1.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008 xx xxx 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) č. 1606/2002 (Xx. věst. X&xxxx;320, 29.11.2008, x.&xxxx;1).

(3) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1254/2012 xx xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, kterým xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 10, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11, xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (2011), x&xxxx;xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. věst. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;1).

(4)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) x.&xxxx;1255/2012 ze xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde o mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1, mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 13 x&xxxx;xxxxxx Výboru xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 20 (Xx. věst. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;78).

(5)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;183/2013 ze dne 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx se xxxx nařízení (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 1 (Xx. věst. X&xxxx;61, 5.3.2013, x.&xxxx;6).

(6) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;313/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx a zveřejnění xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx: xxxxxxxxx xxxxxx (změny xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Úř. xxxx. X&xxxx;95, 5.4.2013, x.&xxxx;9).

(7)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1174/2013 xx dne 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, kterým se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 a 12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;312, 21.11.2013, s. 1).

(8)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1361/2014 ze dne 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx se xxxx nařízení (ES) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 3 a 13 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 40 (Xx. xxxx. X&xxxx;365, 19.12.2014, s. 120).

(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/28 xx dne 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým se xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 2, 3 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 16, 24 a 38 (Xx. xxxx. L 5, 9.1.2015, s. 1).

(10)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2173 xx dne 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 11 (Xx. věst. X&xxxx;307, 25.11.2015, x.&xxxx;11).

(11)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2441 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;336, 23.12.2015, s. 49).

(12) Nařízení Xxxxxx (XX) 2016/1703 xx xxx 22. xxxx 2016, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu a Rady (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (Xx. xxxx. X 257, 23.9.2016, x. 1).

(13)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 xx dne 22. xxxx 2016, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, pokud xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 15 (Xx. věst. X 295, 29.10.2016, x. 19).

XXXXXXX

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 9

Xxxxxxxx xxxxxxxx

XXXXXXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx

1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx a finančních xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx relevantní x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx k tomu, xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxx xxxxxxxxxx

2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx použijí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx druhy xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 10 Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, XXX 27 Individuální xxxxxx závěrka xxxx XXX 28 Investice xx přidružených x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, IAS 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v dceřiných x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu s některými xxxx všemi požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx použijí tento xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx podílů v dceřiných x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podnicích x&xxxx;xx xxxxxxxxxx podnicích, pokud xxxxxxx xxxxxxxxxx definici xxxxxxxxxxxx nástroje účetní xxxxxxxx tak, xxx xx vymezen x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx.

xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx se účtují xxxxx IAS 17 Xxxxxxxx. Avšak:

i)	pro xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxxxxxxxx xxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxx platí xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x

xxx)	xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx platí xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx se vložených xxxxxxxx.

x)	xxxx a závazků xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx požitků, jejichž xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx požitky;

finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx IAS 32 (xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 16&xxxx;X a 16B xxxx xxxxxxxx 16X x&xxxx;16X XXX 32. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx standard na xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx výjimku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x);

xxxx x&xxxx;xxxxxxx vzniklých i) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Pojistné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z pojistné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo xx) xx xxxxxxx, která xxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4, protože xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx standard xx xxxx xxxxxxxx xx derivát xxxxxxx xx smlouvy spadající xx xxxxxxxxxx IFRS 4, xxxxx tento xxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx působnosti IFRS 4. Xxxxx xxxxx xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx explicitně xxxxxxxx, xx takové xxxxxxx považuje za xxxxxxx pojistné x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxx rozhodnout, zda xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 4 (xxx xxxxxxxx X2.5–X2.6). Poskytovatel xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx změnit;

jakýchkoli forwardových xxxxx mezi xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti, v jehož xxxxxxxx xxxxxxx podniková xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx akvizice x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lhůtu xxxxx potřebnou x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx nespadají do xxxxxxxxxx tohoto standardu, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxxx. Pro xxxxxxx xxxxxxx přísliby xxxxxx xxxxx požadavky na xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vázanou xx xxxxx, které upravuje XXXX 2 Úhrady xxxxxx xx akcie, x&xxxx;xxxxxxxx smluv spadajících xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.4–2.7 xxxxxx xxxxxxxxx, xxx něž xxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xxxx xx xxxxxxx xxxxxx, jež xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx rezerva v souladu x&xxxx;XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 37 v předchozím xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx působnosti XXXX 15 Výnosy xx xxxxx se xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx nástroji, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxx XXXX 15 xxxxxxx, xx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx tohoto standardu xx xxxxxxx xx xx práva, u nichž XXXX 15 xxxxxxx, xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx xxxxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx za finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty (viz xxxxxxxx 4.2.2). Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx poskytnutí xxxxx, musí tento xxxxxxxx aplikovat na xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx třídy;

úvěrové přísliby, xxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jiného finančního xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx deriváty. Xxxxxxx příslib xx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši pouze xxxxx, že xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx (například stavební xxxxxxxxx úvěr, xxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx prací);

c)	přísliby poskytnout xxxx s úrokem nižším, xxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x).

2.4.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx ty xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx v čisté xxxx xxxxxx nebo xxxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx nadále xxxxxx xxxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx potřeby očekávané xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx použije xx xx xxxxxxx, xxxxx xx&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.

2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky, xxxxxx lze vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx finančním xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx tato smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx neodvolatelně xxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx dodání nefinanční xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx užívání. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx jako „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, protože xx vyloučena z působnosti xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.4).

2.6.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx různé xxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky xxxxxxxxx v čisté xxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních nástrojů. Xxxxx xx o následující xxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx některé xx xxxxxxxxx stran xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxxxx vypořádat xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx hotově xxxx jiným finančním xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podmínkami xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podobné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx smluv účetní xxxxxxxx xxxxx postupuje xxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z krátkodobých xxxxxx xxxx xxxx marže xxxxxxxxxx; x

x)	xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx smlouvy, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx.

Xxxxxxx, xx xxxxxx xx vztahuje xxxxxxx x) xxxx x), xx neuzavírá xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx, a proto spadá xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx které xx xxxxxxxx xxxxxxxx 2.4, xx posoudí, xxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, či xxxxxxx.

2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx opce na xxxxx nebo prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx hotově xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle odst. 2.6 xxxx. a) xxxx xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. x), xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx.

XXXXXXXX 3 Zaúčtování x&xxxx;xxxxxxxxxx

3.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXXX

3.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, tehdy x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx xx xxxxx stranou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx (xxx odstavce X3.1.1 x&xxxx;X3.1.2). Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1–5.1.3. Xxx xxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx klasifikovat x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxx

3.1.2.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx s použitím xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu xxxx k datu xxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX AKTIV

3.2.1.

Odstavce 3.2.2–3.2.9, B3.1.1, B3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx konsolidační xxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 10 konsoliduje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxx.

3.2.2.

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xx xxxx xxxx je xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozhodne, xxx xx xxxx xxxxxxxx použít x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo x&xxxx;xxxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx celku, x&xxxx;xx následovně:

odstavce 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxx skupiny podobných xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxx xxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx splňuje xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx identifikované xxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv). Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxx peněžní xxxx, xxx nikoli xx xxxxxxxx xxxx z úvěrového xxxxxxxx, xxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9,

xx)

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx-xxxx) xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xx 90 % podíl xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx xx xxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx existuje xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx poměrný xxxxx xx peněžních xxxxxx, xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní jednotka,

iii)

část xxxxxxxx pouze xxxxxxx (xxx-xxxx) xxxxx na xxxxxxxxxx identifikovaných xxxxxxxxx xxxxxx z finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx dohodu, již xxxxx strana xxxxxx xxxxx xx 90 % xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx z finančního aktiva, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;90 % x&xxxx;xxxxxx plateb. Pokud xxxxxxxx xxxx než xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxx měla xxxxxxx podíl xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx odstavce 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx na finanční xxxxxxx jako xxxxx (xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxx celek). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x) xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) nebo xx) xxxxx xx 90 % xxxxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxxxxx, ale poskytne xxxxxxxxxx záruku xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxx 8 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx celku.

V odstavcích 3.2.3–3.2.12 xx xxxxx „xxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxxxx xxx xx xxxx finančního xxxxxx (nebo část xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx), xxx bylo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) xxxx, nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) jako celek.

3.2.3.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, když:

a)	smluvní práva xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vyprší, xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx aktivum, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.4 x&xxxx;3.2.5, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.6.

(Spotové xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv viz xxxxxxxx 3.1.2.)

3.2.4.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxx x&xxxx;xxx tehdy, xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x)	xx xxxxxxx smluvní práva xx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžní xxxx jednomu xxxx xxxx xxxxxxxxx.

3.2.5.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx („xxxxxxx aktivum“), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx jedné xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxxxx“), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx účtovat xxxx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxx, a to xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx všechny tři xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx inkasovat xxxxxxxxxxxx xxxxxx z původního xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní jednotkou x&xxxx;xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx výši xxxxxxx xx xxxx, tuto xxxxxxxx neporušují;

b)	účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx záruku xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx;

xxxxxx jednotka je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechny inkasované xxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx peněžní toky xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 7 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx) xxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx datem xxxxxx a datem xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx z takových xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx příjemcům.

3.2.6.

Když účetní xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.4), musí xxxxxxxx, xx xxxx míry xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvlášť xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx jakákoli xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx převodu;

b)	pokud xx účetní jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx toto xxxxxxxx aktivum vykazovat;

pokud xxxxxx xxxxxxxx ani xxxxxxxxx, xxx si xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx zjistit, xxx xx xxxxxxxxx kontrolu xxx finančním aktivem. X&xxxx;xxxxxxx případě:

i)	pokud si xxxxxx jednotka nezachovala xxx xxxxxxxxx aktivem xxxxxxxx, xxxx ho xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx jakákoli xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vzniklé xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx nad finančním xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx nadále xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx xx finančním xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.16).

3.2.7.

Xxxxxx rizik x&xxxx;xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.6) xx xxxxxxxxx porovnáním xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xx xxxxxxx tohoto xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx xxxx expozice xxxx xxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xx v důsledku xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx, že xxxxxx jednotka prodala xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx, xx xx koupí zpět xx xxxxxx xxxx xxxx xx prodejní xxxx navýšenou x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx). Xxxxxx jednotka xxxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx expozice xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kolísání xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivem (xxxx. xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx na zpětnou xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx, xxxx je např. xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5).

3.2.8.

Xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx převedla nebo xx ponechala x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxx zapotřebí xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V ostatních xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx. Výpočet x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktuální xxxxx úrokové xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx v úvahu xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxx, že xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx.

3.2.9.

Xxx si účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 písm. x)) nad xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx přejímajícího xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx možnost xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx nespřízněné xxxxxx x&xxxx;xx schopen xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx omezení převodu, xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx nezachovala. Xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx

3.2.10.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňuje xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx odúčtování, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx má obdržet, xxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx adekvátně xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxxx, xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx obdržet, xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.2.13.

3.2.11.

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxx, xxx převod xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx finanční závazek xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx, finanční závazek xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

3.2.12.

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxx se xxxx xxxxxx mezi:

a)	účetní hodnotou xxxxxx xxxxx (oceněnou xx xxx xxxxxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx úhradou (včetně xxxxxxxxxx nově xxxxxxxx xxxxxx sníženého x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx)

xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.13.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxx xxxxxxxx převede peněžní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx.&xxxx;3.2.2 písm. x)) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, předchozí xxxxxx hodnota většího xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx mezi xxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xxxx odúčtována, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx reálných xxxxxx xxxxxx částí x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Za xxxxx xxxxxx se musí xx xxxxxxxxxx obsluhujícím xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx bude xxxxxx vykazována. Rozdíl xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx odúčtování) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtovanou xxxx (xxxxxx jakéhokoli xxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přijatého xxxxxxx)

xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

3.2.14.

Když xxxxxx xxxxxxxx rozdělí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx, xxxxx xxxx nadále xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx části podobné xx, která xxxx xxxxxx vykazována, xxxx xxx takové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx, xxxxxxxx odhad xxxxxx hodnoty xxxx xxxxx xxxxxxxxx nedávné xxxx skutečných transakcí. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx odhady xxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx pro určení xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty je xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx většího finančního xxxxxx xxxx celku x&xxxx;xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx odúčtování

3.2.15.

Pokud xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx i nadále vykazovat xxxxxxxxx aktivum jako xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx obdobích xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxxxx z převáděného aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v převáděných aktivech

3.2.16.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx kontrolu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v rozsahu xxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx změnám x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx aktivum, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nižší x&xxxx;x) hodnoty xxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx plnění, jejíž xxxxxxxx xx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx požadováno („xxxxxxx xxxxxx“);

xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost xxxxxx xxxxxxxx nabude xxxxx vystavené xxxx xxxxxx xxxx (nebo xxxx) na xxxxxxxxx xxxxxxx, rozsahem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx xx aktivum, xxxxx xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx opce, xx-xx xxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.13);

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx podobné xxxxxxx s převáděným xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x), xxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxx v hotovosti.

3.2.17.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v rozsahu xxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx ohledu xx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx standardu xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx a povinnosti, které xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx. Související závazek xx xxxxxxx xxx, xxx čistou účetní xxxxxxxx převáděného aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxx a závazků, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx reálné xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx si účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxx, to x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxxxxxxx aktivum oceňováno xxxxxxx xxxxxxxx.

3.2.18.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva, x&xxxx;xx v rozsahu xxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx související xxxxxxx.

3.2.19.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx konzistentně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 x&xxxx;xxxxx xx vzájemně xxxxxxxx.

3.2.20.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx převáděného xxxxxx xxxx pokud xx xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx základě xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx a přínosů xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví, xxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxx, kterou xxxx xxxxxx vykazovat v rámci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxx xxxx účely xx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx 3.2.14. Xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxx) přiřazenou xxxxx, xxxxx není xxxxxx xxxxxxxxxx, a

b)	úhradou xxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx,

xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.21.

Xxxxx xx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx možné xxxxxxxxxxx xxxxxxx určit jako xxxxxxxx závazek oceňovaný xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

3.2.22.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx aktivum a související xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Podobně xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx z převáděného xxxxxx xx žádným xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx související xxxxxxx (xxx IAS 32 xxxxxxxx 42).

3.2.23.

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přejímajícímu xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx jsou xxxxxxx xxxx kapitálové xxxxxxxx), xxxxxxxx takového xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxx zastavit xxxxxxxxx x&xxxx;xxx převádějící xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx zastavit kolaterál, xxxxx předávající xxxx xxxx aktivum xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxx. xxxx xxxxxxx aktivum, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx) odděleně xx ostatních xxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx zastavený xxxxxxxxx, musí zaúčtovat xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vrátit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx nesplní xxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx a nemá xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx kolaterál odúčtovat x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx kolaterál xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx prvotně oceněné xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxx kolaterál xxxxxx, xxxxxxxxx svůj xxxxxxx xxxxxx kolaterál;

d)	kromě xxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxx x) musí xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx aktivu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxx.

3.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX

3.3.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. xxxx část) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx v případě, že xxxxxxxx xxxxxxx zanikne – xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx skončí xxxx xxxxxxxx.

3.3.2.

Xxxxx mezi xxxxxxxxxx dlužníkem a věřitelem xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx účtovat xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nového xxxxxxxxxx závazku. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku nebo xxxx xxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx nikoli) xx xxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nového.

3.3.3.

Rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx na jinou xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx úhradou, xxxxxx jakýchkoli xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx zaúčtovat xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.3.4.

Xxxxx účetní jednotka xxxxxx koupí část xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxx, xxxxx je odúčtována, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx částí x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx a b) xxxxxxxxxx úhradu, včetně xxxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx u odúčtované části, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx

4.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

4.1.1.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, účetní xxxxxxxx xxxx klasifikovat xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxx následně xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xx základě:

a)	obchodního modelu xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx finančního xxxxxx.

4.1.2.

Xxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx jsou xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem získání xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx výlučně xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Odstavce B4.1.1–B4.1.26 xxxxxxxx pokyny, xxx xxxx podmínky uplatňovat.

4.1.2 A

Finanční xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokud jsou xxxxxxx obě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx konkrétní data xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, jak xxxx xxxxxxxx uplatňovat.

4.1.3.

Pro účely xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a odst. 4.1.2 A písm. x):

x)	xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx B4.1.7B xxxxxxxxx xxxxx vysvětlení k významu xxxxx xxxxxxx.

xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. Odstavce X4.1.7&xxxx;X x&xxxx;X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X poskytují xxxxx xxxxxxxxxx k významu xxxxx úroku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx.

4.1.4.

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxx xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx bude xxxxxxxxx následné xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx úplného výsledku (xxx odstavce 5.7.5–5.7.6).

Xxxxxxx xxxxxxx finanční aktivum xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty

4.1.5.

Nehledě xx odstavce 4.1.1–4.1.4 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, pokud je xxx vyloučen xxxx xxxxxxxx omezen oceňovací xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx označovaný jako „xxxxxx xxxxxxx“), který xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.29–X4.1.32).

4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX ZÁVAZKŮ

4.2.1.

Účetní xxxxxxxx xxxx zařadit xxxxxxx xxxxxxxx závazky xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx závazky, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx, se musí xxxxxxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxx něj xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 3.2.15 a 3.2.17;

smluv o finanční xxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx-xx se xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) nebo x)) následně xxxxxxxx:

x)	xx xxxx opravné xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5 xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx odstavec 5.1.1) sníženou případně x&xxxx;xxxxxxxxxxx částku xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx je tržní xxxxxxx xxxx. Výstavce xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx-xx xx odst. 4.2.1 xxxx. x)):

x)	xx výši xxxxxxx položky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s oddílem 5.5, xxxx;

xx)	xxxxxxx prvotního zaúčtování (xxx odstavec 5.1.1) xxxxxxxx xxxxxxxx o kumulovanou xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

x)	xxxxxxxxx protihodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx kterou xx xxxxxxxx XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxxx protihodnota xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx zařadit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx

4.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx do kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 4.3.5 xxxx pokud xxxx xxxxxxxxxx poskytne více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo účetní xxxxxxxx (xxxxx označovaný xxxx „účetní xxxxxxx“), xxxxx xx xxxx xxxxx vzniknout xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxx

xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx hodnocena na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxx xxxxxxxxxx strategií x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx na tomto xxxxxxx interně xxxxxxxxx xxxxxxxx řídicím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (podle xxxxxxxx x&xxxx;XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stran), například xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (viz odstavce X4.1.33–X4.1.36).

4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXX

4.3.1.

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hybridní xxxxxxx, která obsahuje xxxx nederivátovou hostitelskou xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx modifikuje část xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které by xxxxx xxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxxx, a to xxxxx příslušné xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, a to xx předpokladu, xx xxxxx xxxx proměnná xxxx finanční xxxxxxxxx, xxxx specifická pro xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx. Derivát, xxxxx xx xxxxxxxx k finančnímu xxxxxxxx, ale lze xxx xxxxxxx převést xxxxxxxxx na xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx samostatným xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx smlouvami xxxxxxxxxx xx finančních aktiv

4.3.2.

Pokud xxxxxxxx smlouva obsahuje xxxxxxxxxxxx smlouvu, která xx aktivem v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

4.3.3.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx vložený xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx s ní spojenými (xxx odstavce B4.3.5 x&xxxx;X4.3.8);

x)	xxxxxxxxxx nástroj se xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx a ztráty (xx. xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo ztráty, xx xxxxxxxxxx).

4.3.4.

X&xxxx;xxxxxxx, že xx o vloženém xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx nezabývá xxx, xxx má xxx xxxxxxx derivát xxxxxxxxxxx xx výkazu o finanční xxxxxx odděleně.

4.3.5.

Nehledě xx xxxxx odstavců 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx vložených xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx smlouva není xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty xxxxx xxxxxxx, xxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxx) nemění xxxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xx jinak xxxx smlouvou požadovány, xxxx

x)	xx při prvním xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx patrné, xx xxxxxxxxx vloženého xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx splacení xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou.

4.3.6.

Pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx ocenit při xxxx nabytí nebo xx konci xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období, musí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx vykázané xx xxxxx xxxx xxxxxx.

4.3.7.

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx spolehlivě xxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxxxx, xxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx této xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx.

4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX

4.4.1.

Xxxxx xxxxx, xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx finančních xxxxx, xxxx reklasifikovat xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, X4.4.1–X4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2.

4.4.2.

Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4.4.3.

Xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 xxxxxxxxxxxxx xxxx změny xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a efektivního xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx, se již xxxx taková nekvalifikuje;

b)	položka xxxxx plnit xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx x

x)	xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 6.7.

XXXXXXXX 5 Oceňování

5.1 PRVOTNÍ XXXXXXX

5.1.1.

X&xxxx;xxxxxxxx pohledávek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx v působnosti xxxxxxxx 5.1.3, xxxx účetní xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx ocenit xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. U finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx kategorie xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx reálná xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx závazku.

5.1.1 A

Pokud se xxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X.

5.1.2.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx o aktivu, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx, aktivum xx xxxxxxx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

5.1.3.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx pohledávky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx složku financování (xxxxxx podle XXXX 15) xxxxxx transakční xxxxx (jak xx xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 15).

5.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.2.1.

Xx xxxxxxxx zaúčtování xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:

a)	naběhlou xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo

c)	reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

5.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx uplatnit xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx oceňována xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2, x&xxxx;xx finanční xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X.

5.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx na zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 IAS 39 xxx zajištění úrokového xxxxxx xx bázi xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx označeno xxxx zajištěná xxxxxxx. (1)

5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX

5.3.1.

Xx xxxxxxxx zaúčtování xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1-4.2.2.

5.3.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx uplatnit xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 6.5.8–6.5.14 (a případně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

5.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX NABĚHLOU XXXXXXXX

Xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

5.4.1.

Xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx dodatek X&xxxx;x odstavce X5.4.1–X5.4.7). Xxxxxxxx xx xxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uplatní xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxx vzniklých xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx uplatnit efektivní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko na xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx úvěrově znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx staly xxxxxxx znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx musí účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

5.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx vykazovaném xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výnos xxxxxxxxxx metody efektivní xxxxxxx míry xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. x), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vykazovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxx úrokový výnos xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xx úvěrové riziko x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje sníží xxxxxxx způsobem, že xxx nejde x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx xx uplatnění xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.4.1 písm. x) (xxxx. zlepšení xxxxxxxxx ratingu xxxxxxxx).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

5.4.3.

Xxxx-xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nebo modifikace xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vypočítá xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx sjednaných nebo xxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx finančního aktiva (xxxx efektivní úrokovou xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční aktiva) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxx 6.5.10. Veškeré xxxxxxx xxxx poplatky, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xx odepisovat xx zbývající dobu xxxxxx modifikovaného finančního xxxxxx.

Xxxxx

5.4.4.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx realizovat xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx části. Xxxxx xxxxxxxxxxx případ xxxxxxxxxx (xxx odst. X3.2.16 xxxx. r).

5.5 ZNEHODNOCENÍ

Zaúčtování očekávaných xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxx

5.5.1.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx 4.1.2&xxxx;X, z pohledávek xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce, na xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx odst. 2.1 xxxx. x), xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) nebo xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x).

5.5.2.

Xxxxxx jednotka xxxx uplatnit požadavky xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx opravné xxxxxxx xx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxxx xxxxxxx však xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx úplnému xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx.

5.5.3.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx z finančního nástroje xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání, pokud xx xx xxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.5.4.

Xxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx – xxx xxxxxx xx to, xxx xxxx xxxxxxxxxx xx individuálním xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx všech xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

5.5.5.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, xxxxx xx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát.

5.5.6.

U úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx o finanční xxxxxx se xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx stranou neodvolatelného xxxxxxxx.

5.5.7.

Xxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vykazovaném xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx položku xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxx odstavce 5.5.3 xxx nejsou splněny, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx vyčíslit xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx vykázání.

5.5.8.

Účetní xxxxxxxx musí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku jako xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx částku xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát (xxxx zrušení xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx standardu.

Určení xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx

5.5.9.

Účetní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx. Xxx xxxxx posouzení musí xxxxxx jednotka vzít x&xxxx;xxxxx změnu xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, x&xxxx;xxxxxx xxxxx výše očekávaných xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a zvážit xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

5.5.10.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx, xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx se od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, že x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X5.5.22–X5.5.24).

5.5.11.

Xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné informace x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx při určení, xxx xx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx riziko, xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxx po xxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xx portfoliovém xxxxxxx), xxxx účetní xxxxxxxx k určení, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx, použít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx posuzuje xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivem xx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xxxxx smluvní xxxxxx xxxx xxxx než 30 dnů xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, xxxxx prokazují, že xx xxxxxxx xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxxxx nezvýšilo, x&xxxx;xxxx xxxxxxx platby jsou xxxx xxx 30 xxx po splatnosti. Xxxxx účetní jednotka xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxx zvýšilo xxxxx xxxx tím, xxx xxxx smluvní xxxxxx xxxx než 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx xx nepoužije.

Modifikovaná xxxxxxxx xxxxxx

5.5.12.

Xxxxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx nebylo xxxxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx finančním xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (na xxxxxxx upravených xxxxxxxxx xxxxxxxx), x

x)	xxxxxx selhání xxx xxxxxxxx zaúčtování (xx xxxxxxx původních, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek).

Nakoupená xxxx vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

5.5.13.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx vzniklá xxxxxxx znehodnocená finanční xxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a to za xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5.5.14.

Xx xxxxxxx datu xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx ztrátě xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, a to jako xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje xxxxxxxx xxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx zisk xx xxxxxxxxxxxx, i když xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu trvání xxxx nižší xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků při xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx přístup x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a pohledávkám z leasingu

5.5.15.

Nehledě xx odstavce 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx vždy vyčíslit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx pro:

obchodní xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx aktiva, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, které jsou x&xxxx;xxxxxxxxxx XXXX 15 x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx složku xxxxxxxxxxx (nebo pokud xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxxxxxxx pomůcku pro xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx nebo kratší) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15; xxxx

xx)

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v souladu s IFRS 15, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx použito xxx xxxxxxx takové xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx v působnosti XXX 17, xxxxx xx účetní jednotka xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx všechny xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, avšak xxxx být použito xxxxxx pro xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.16.

Xxxxxx xxxxxxxx xx může xxxxxx xxxxxxxx nezávislá xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx pohledávky, xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx aktiva.

Vyčíslení očekávaných xxxxxxxxx xxxxx

5.5.17.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx a pravděpodobnostně xxxxxxx xxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxxxxx rozsahu xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, dostupné x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.18.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Musí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx pravděpodobnost, xx xxxxxxx úvěrová xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxxxx ztráta xxxxxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx ztrátě xxxxx, je xxxxx xxxx.

5.5.19.

Xxxxxxxxx období, které xx xxxxx vzít x&xxxx;xxxxx při vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (včetně xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xx kterou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxx je v souladu x&xxxx;xxxxxxxx praxí.

5.5.20.

Některé finanční xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx i složku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěrových xxxxx xx smluvní xxxxxxxxx xxxx neomezuje. U takových xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx zmírněny xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní dobu.

5.6 REKLASIFIKACE XXXXXXXXXX AKTIV

5.6.1.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx od xxxx reklasifikace. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx upravit xxxxx xxxxx zaúčtované xxxxx, xxxxxx (včetně xxxxx a ztrát ze xxxxxxxxxxxx) ani úroky. Xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 5.6.2–5.6.7.

5.6.2.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.6.3.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx reálná xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx k určení xxxxxxxxx úrokové míry x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.)

5.6.4.

Xxxxx účetní xxxxxxxx reklasifikuje finanční xxxxxxx z kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jeho xxxxxx xxxxxxx se stanoví xx dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxx z rozdílu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a jeho xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx a vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.5.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx v jeho xxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a upraví xx xxxxxx xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx ke xxx reklasifikace, jako xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxx výsledek, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz XXX 1 Sestavování x&xxxx;xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx). Xxxxxxxxx úroková míra x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx neupravují. (Viz xxxxxxxx B5.6.1.)

5.6.6.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku, xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx a opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.

5.6.7.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxx aktivum xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Kumulovaný xxxx xxxx ztráta xxxxx zaúčtovaná do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty jako xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx XXX 1) ke xxx xxxxxxxxxxxxx.

5.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX X&xxxx;XXXXXX

5.7.1.

Xxxx xxxx xxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx kromě xxxxxxx, xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavce 6.5.8–6.5.14 a případně odstavce 89–94 standardu XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxx úrokovému riziku);

b)	se xxxxx o investici xx xxxxxxxxxxxx nástroje a účetní xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxx xx o finanční xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X a účetní jednotka xx povinna xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

5.7.1&xxxx;X

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxx platby xxxxxxxxx;

x)	xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s dividendou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx spolehlivě xxxxxxxxx.

5.7.2.

Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavce 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 pro xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.6.2, xxx procesu xxxxxxxxxx naběhlé xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazku, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxxx xxxxxx), xx xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx odúčtován x&xxxx;xxx xxxxxxx amortizace xxxxxxx xxxxxxx. (Xxxxxx týkající xx kurzových zisků xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx X5.7.2.)

5.7.3.

Xxxx xxxx xxxxxx z finančních xxxxx xxxx z finančních xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 a případně x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

5.7.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxx vypořádání obchodu (xxx xxxxxxxx 3.1.2, X3.1.3 x&xxxx;X3.1.6), xxxxxxxx xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxx datem xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.1 xxxxxxx xxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. Xxxxx sjednání xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx snížení xxxxxxx považuje za xxx prvotního zaúčtování.

Investice xx kapitálových xxxxxxxx

5.7.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx rozhodnout, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx podmíněnou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nabyvatelem x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 3, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Pokyny xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ztrát xxx xxxxxxxx X5.7.3.)

5.7.6.

Xxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.5, xxxx v souladu s odstavcem 5.7.1&xxxx;X xxxxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty

5.7.7.

Účetní jednotka xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2. nebo odstavcem 4.3.5 xxxxxxx zisk xxxx ztrátu z finančního xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B5.7.13–B5.7.20) a

b)	zbývající xxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx,

xxx xxxxx xxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem popsaný x&xxxx;xxxxxxx a) nevedl xx vzniku xxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx se použije xxxxxxxx 5.7.8). Xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, zda xx xxxxx xx xxxxxx xxxx zvětšení xxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X5.7.5–X5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12.

5.7.8.

Xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxx ke xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v hospodářském xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx z daného xxxxxxx (xxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx závazkem) vykázat xx zisku nebo xxxxxx.

5.7.9.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx účetní xxxxxxxx vykázat do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce, xxxxx xxxx označeny xxxx xxxxxxxx oceňované xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx

5.7.10.

Xxxx nebo ztráta x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zisků x&xxxx;xxxxx ze xxxxxxxxxxxx (xxx oddíl 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx a ztrát (xxx xxxxxxxx X5.7.2–X5.7.2&xxxx;X), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx není odúčtováno xxxx xxxxxxxxxxxxxxx. Xx-xx xxxxxxxx xxxxxxx odúčtováno, xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx IAS 1). Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx reklasifikováno x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku, xxxx xxxxxx xxxxxxxx kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx byla xxxxx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx, vykázat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 x&xxxx;5.6.7. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

5.7.11.

Xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx, xxxxxx vykázané xx zisku nebo xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx vykázány xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou.

KAPITOLA 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx účetnictví

6.1 CÍL A ROZSAH XXXXXXXXXX ZAJIŠŤOVACÍHO ÚČETNICTVÍ

6.1.1.

Cílem xxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxxxxx v účetních závěrkách xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo ostatní xxxxx xxxxxxxx v případě xxxxxxxx do kapitálových xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx tohoto xxxxxxxx xx uvést xxxxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx účetnictví vztahuje, x&xxxx;xxxxxxx tak lépe xxxxxxxx xxxxxx účel x&xxxx;xxxxx.

6.1.2.

Xxxxxx jednotka se xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 x&xxxx;X6.2.1–X6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxxx zisk nebo xxxxxx zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 x&xxxx;X6.5.1–X6.5.28. Xx-xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxx položek, musí xxxxxx xxxxxxxx dodržet xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16.

6.1.3.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx finančních xxxxxxx xxxx úrokovému xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx namísto xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 39. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx uplatnit také xxxxxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a musí xxxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx tu xxxx, xxxxx představuje částku x&xxxx;xxxxxx měně (xxx xxxxxxxx 81&xxxx;X, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132 standardu IAS 39).

6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.1.

Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx B6.2.4).

6.2.2.

Nederivátové xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx lze použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx není xxxxxxxx závazek oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nederivátového finančního xxxxxxx pod xxxxxxxxx, xx xx nejedná x&xxxx;xxxxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

6.2.3.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mohou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxx xxxxx smlouvy xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní jednotku).

Použití xxxxxxxxxxxxx nástroje

6.2.4.

Oprávněný xxxxxxx xxxx být xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx použit xxxx celek. Jediné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxx pouze xxxxx vnitřní hodnoty xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.15 x&xxxx;X6.5.29–X6.5.33);

xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx; xxxxxxx xxx xxxxxxx měnové xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;X6.5.34–X6.5.39); a

pro xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxxxx proporční xxxx celého xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, např. 50 % xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx změny xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx období xx xxxx, než xx zajišťovací xxxxxxx xxxxxxxxx.

6.2.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx společně x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx nástroj společně xxxxxx jakoukoli xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx část x

x)	xx-xxxxxxxxxx smlouvy nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

6.2.6.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx (například xxxxxxx xxxxxx), však xxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx ke xxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxx xxx xxxxxx xxxxx odstavce X6.2.4). Podobně xxx xxxx více xxxxxxxx (xxxx xxxxxx proporční xxxxx) xx xxxxx xxxxxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxx, xxxxx ke xxx použití xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx čistou xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xx lze xxxxxx xxxxx odstavce B6.2.4).

6.3 ZAJIŠTĚNÉ XXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky

6.3.1.

Zajištěnou xxxxxxxx může xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx transakce xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx položkou xxxx xxxx xxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16).

Xxxxxxxxxx položkou xxxx xxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.7 x&xxxx;X6.3.7–X6.3.25).

6.3.2.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6.3.3.

Xx-xx zajištěnou xxxxxxxx očekávaná transakce (xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx), xxxx být xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

6.3.4.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx expozice, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx by xxxxx odstavce 6.3.1 xxxxx být použita xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx (xxx odstavce X6.3.3–X6.3.4). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx, xxx očekávané budoucí xxxxxxxxx, xxxxx by xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx), xxxxx xx tato agregovaná xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x, xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx tedy xxx xxxxxxxxx, xxxx být xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx.

6.3.5.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položek xxxxx xxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx pravděpodobné očekávané xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx lze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx použít xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx xxxxxxxx, a nikoli x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 10, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx společnostmi xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx.

6.3.6.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.3.5 xx měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. závazek/pohledávka xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxx plnit xxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx bude xxx xx následek xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ztrát, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 21 Dopady xxxx xxxxxxxx kurzů. X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 21 nejsou x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx vyloučeny xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx položkou uskutečňuje xxxx dvěma účetními xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx měnu. Měnové xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx splňovat xxxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v jiné xxx xxxxxxx měně xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx této xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

6.3.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx jako zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx položku xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx změnu xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx (včetně xxxxxx xxxxxxxxx):

xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx specifického xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxx) xxx xxxxxxxxx, xx na xxxxxxx posouzení v kontextu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx rizikovou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx X6.3.8–X6.3.15). V rámci xxxxxxxx složky xx xxxxx určit jako xxxxxxxxx položky pouze xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx pod xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx („jednostranné xxxxxx“);

x)	xxxxx xxxx více xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků;

c)	části xxxxxxxxx hodnoty, xx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.3.16–X6.3.20).

6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX PRO XXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX

6.4.1.

Xxxxxxxxxxx účetnictví xxx použít xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx všechna xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a způsobilých xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxx existuje xxxxxxxx určení x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotky v oblasti xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zajištěné položky, xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (včetně xxxxxxx zdrojů xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, jak xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx).

xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx všechny xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6);

xx)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z tohoto xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.7–B6.4.8) x

xxx)

xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx stejný xxxx xxxxx množství xxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx množství xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx však nesmí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, zda xxxx xxxxxxxxxx, či xxxxxx), jež xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11).

6.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX O ZPŮSOBILÝCH XXXXXXXXXXXXX VZTAZÍCH

6.5.1.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx zajišťovací vztahy, xxx xxxxxxx kritéria xxxxxxx v odstavci 6.4.1 (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.2.

Xxxxxxxx tři xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx nezaúčtovaného závazného xxxxxxxx nebo části xxxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx;

xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx xxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx rizika spojeného xx xxxxx vykázanými xxxxxx xxxx závazky xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx platby xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx s vysoce xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 21.

6.5.3.

Xx-xx xxxxxxxxxx položkou xxxxxxxxxx nástroj, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 xxxx. x) xxxxxx xxxx ty xxxxxxxx, které mohou xxxxxxxx xxxxxxx úplný xxxxxxxx. V tom xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx v tom xxxxxxx, xx zjištěná xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vykáže do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx.

6.5.4.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika ze xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jako zajištění xxxxxxxxx xxxx.

6.5.5.

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx související xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x) xxx xxx)), xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx pro tento xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr tohoto xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxx splňoval xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (v tomto xxxxxxxxx se xxxxx xxxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ – viz xxxxxxxx X6.5.7–X6.5.21).

6.5.6.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx&xxxx;(xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx způsobilosti (x&xxxx;xx xx zohlednění veškerého xxxxxxxxxx rebalancování zajišťovacího xxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx&xxxx;xxxxxx&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxx, xxxxxxx nebo uplatněn. Náhrada xxxxxxxxxxxxx nástroje jiným xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx refinancování se xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik x&xxxx;xx s těmito cíli x&xxxx;xxxxxxx. Pro tento xxxx navíc xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisů se xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, xx jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxx nahradí xxxxx xxxx více xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx clearing, které xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx stran. Xxx tento xxxx xx protistranou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx protistrana (xxxxx xxxxxxxx „clearingová xxxxxxxxxx“ xxxx „clearingová xxxxxxxx“) nebo osoba xx osoby, xxxxxxxxx xxxx clearingové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx člena xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx protistrana, xxx xxxxxxxx clearing xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx protistranami, xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx splněn xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že všechny xxxx strany xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protistrany;

případné další xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xx xx xxxx předpokládat, xxxxx xx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx kolaterál, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a závazků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxx může xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xxxxx xxxx část (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx 6.5.10, xxxx xxxxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxx xxxx) xxxxxxxxx nástrojem xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx 6.5.12, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

6.5.8.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vykazují xx xxxxx xxxx ztráty (xxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se účetní xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (je-li xx xxxxxxxxxx) xx upraví x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a vykáže xx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx finančním xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), které se x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.21 A xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xx zajištění této xxxxxxxxx položky xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je xxxx xxxxxxxxx položka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, u nějž xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxx hodnoty v ostatním xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx závazným xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), kumulovaná xxxxx xxxxxx xxxxxxx této xxxxxxxxx položky xx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx závazek, přičemž xxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx se xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

6.5.9.

Xxxxx je při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx závazným xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx závazku, xxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx aktiva nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx upraví xxx, aby obsahovala xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx.

6.5.10.

Xxxxx xx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. x) xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxx xx do xxxxx nebo do xxxxxx. Xxxxxxxxxx může xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx provedena, x&xxxx;xxxxx xxxxx později, xxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx upravovat x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx ze xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx stanovené x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxx části), xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, avšak xxxxx xxx xx upravovala xxxxxx hodnota, použije xx amortizace xxxxx xxxxxx, která představuje xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx dříve xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

6.5.11.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1, xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního kapitálu, xxxxx souvisí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx toků), xx xxxxxx xx následující xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxxxx xxxx nebo ztráta xxxxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx hodnota) xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. současná xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) od xxxxxxx xxxxxxxxx, je-li xxxxx;

x)	xxxx xxxxx xxxx ztráty xx zajišťovacího nástroje, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. část, xxxxx xx kompenzovaná xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x)), xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zapotřebí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vypočtené x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)) je xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx musí xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxxxx v oceňovacím xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x) xx xxxx účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx zajišťovaná xxxxxxxxx xxxxxxxxx následně xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nefinančního xxxxxxx xxxx xxxxx xx zajištěná očekávaná xxxxxxxxx pro zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx stane xxxxxxxx příslibem, na xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx ji přímo xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx případě xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1), a tudíž xxxx xxxx xx xxxxxxx úplný xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxxxx popsány x&xxxx;xxxx x), se xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xx zisku xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx IAS 1) xx xxxxxxx období xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx předpokládané xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx zisky nebo xxxxxx (například v obdobích, xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx k očekávanému xxxxxxx);

xxx)

xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx ztrátou x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxx tato xxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vymožitelná, musí xxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxx vymožení, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1).

6.5.12.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx (viz odstavec 6.5.6 a odst. 6.5.7 písm. x)), musí xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx peněžních xxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. a) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx způsobem:

pokud xx xxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx v oceňovacím xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. d) xxxx iii). Xxxxxxx xxxx budoucí xxxxxxx xxx xxxxxxx, použije xx xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. x);

xxxxx xx xxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx budoucí peněžní xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx třeba xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.13.

Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, která xx účtuje jako xxxxxxx čisté xxxxxxxxx (xxx standard XXX 21), xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků:

a)	část xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx zajištění, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), x

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xx vykáže xx zisku xxxx xxxxxx.

6.5.14.

Xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx zajištění, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 standardu XXX 21 xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotky.

Účtování x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx

6.5.15.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx pouze změnu xxxxxxx hodnoty opce (xxx odst. 6.2.4 písm. x), musí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opce xxxxxxxxxxxx způsobem (viz xxxxxxxx B6.5.29–B6.5.33):

účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx typu xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxx zajišťuje (xxx xxxxxxxx X6.5.29):

x)	xxxxxxxxx položka xxxxxxx s transakcí, nebo

ii)	zajištěná xxxxxxx spojená x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxx opce, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx položkou, x&xxxx;xxxx xxx kumulována x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce, která xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního kapitálu („xxxxxx“), xx xxxx xxxxxxx následujícím xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx vyústí ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nefinančního xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx xxxxx závazným příslibem xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku, na xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto částku xx samostatné složky xxxxxxxxx kapitálu a zahrnout xx přímo do xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxx se o reklasifikační xxxxxx (xxx standard XXX 1), x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx výsledek;

ii)

u těch xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx v bodě x), xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx samostatné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx standard XXX 1) ve xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx předpokládané budoucí xxxxxxx toky xxxx xx xxxx nebo xxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx celá xxxx částka nebo xxxx část x&xxxx;xxxxxx xxxx více budoucích xxxxxxxx nebude xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, okamžitě xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx xxxxxxxx XXX 1);

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx být xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx rozsahu, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Časová hodnota x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx a racionální bázi xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx úprava zajištění xxxxxxx xxxxxxx opce xxxxx xxxxxxxxxx zisk xxxx ztrátu (xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat xxxxx reálné xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx). V každém xxxxxxx xxxxxx tedy xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Pokud xx xxxx ukončeno xxxxxxxx o zajišťovacím vztahu, xxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx hodnoty opce xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx čisté xxxx (xx. včetně kumulované xxxxxxxxxx), která xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1).

Účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.16.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx forwardovou xxxx a spotovou xxxx xxxxxxxxxx smlouvy a vykáže xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx oddělí xxxxxx xxxxxxx rozpětí (xxxxx spread) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a vyřadí xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), může xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xx toto měnové xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.15, x&xxxx;xx stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx opce. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx postupovat podle xxxxxx xxx uplatňování xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B6.5.34–B6.5.39.

6.6 ZAJIŠTĚNÍ XXXXXXX POLOŽEK

Způsobilost skupiny xxxxxxx plnit funkci xxxxxxxxx xxxxxxx

6.6.1.

Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupiny položek, xxxxx xxxxxxxxxxx čistou xxxxxx (viz odstavce X6.6.1–X6.6.8), xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxx, xxxxx:

x)	xx skládá x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx složek xxxxxxx), xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx plnit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxx účely xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx skupinovém xxxxxxx x

x&xxxx;xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx se neočekává, xx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, takže vzniknou xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x)	xx xxxxx o zajištění xxxxxxxx rizika a

ii)	určení xxxx xxxxx pozice xxxxxxxx specifikaci xxxxxxxx xxxxxx, v němž xx xxxxxxx, že očekávané xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu, xxxxx x&xxxx;xxxxxx a objem xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.6.7–X6.6.8).

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx

6.6.2.

Xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx částí způsobilé xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx podmínkou, xx xxxx nastavení x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx s cíli xxxxxx jednotky v oblasti xxxxxx rizik.

6.6.3.

Vrstva celkové xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx) je xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx:

x)	xx xxxxx ji xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a spolehlivě xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx rizik xx xxxxxxxx takovouto xxxxxx;

x)	xxxxxxx x&xxxx;xxxx skupině, x&xxxx;xxx xxxx daná xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx vrstvy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tím, xxxxx konkrétní xxxxxxx x&xxxx;xxxx skupiny xxxxx xxxxxxx zajištěné vrstvy);

pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx nezaúčtovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vykázaného xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxx zajištěná xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů); a

e)	všechny xxxxxxx skupiny, které xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, splňují xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.20).

Xxxxxxxxxx

6.6.4.

Xxx xxxxxxxxx skupiny xxxxxxx xx vzájemně se xxxxxxxxxxxxxx rizikovými xxxxxxxx (xx. xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx), jejíž xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xx různé xxxxx xxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx a výkazu xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, jakékoli xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Částka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

6.6.5.

X&xxxx;xxxxx a závazků, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx v rámci xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxx z jednotlivých xxxxx nebo závazků, xxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici, v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. b) xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek, z nichž xx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx pozice

6.6.6.

Pokud xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxx, která xx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxx (xx. zajištěné xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx řízeno xx xxxxxxxxxx xxxxxxx), má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxx xx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx zajišťuje xxxx xxxxxx stejného xxxx (xxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx přesune xx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xx. xxxx xxxxx xxxxxx xxxx nulová);

c)	k zajištění xxxxxx xxxxxxx pozic, xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx k nesourodým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxx.

6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX URČIT ÚVĚROVOU XXXXXXXX XXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XX XXXXX XXXX XXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k oceňování xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx ztráty

6.7.1.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx (úvěrová xxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx řízen (xx. xxxx xxxx jeho xxxx), xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx:

x)	xx xxxxx xxxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibu) shoduje x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx („xxxxx názvu“) x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkami xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx jednotka může xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx na xx, xxx finanční xxxxxxx, který xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxx úvěrové xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx). Účetní jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxx zachycen. Toto xxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zdokumentovat.

Účtování xxxxxxxxx expozic určených xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty

6.7.2.

Pokud xx xxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 xxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo pokud xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx oceňovaných x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxx nebo ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard IAS 1).

6.7.3.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxx způsobilosti xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.7.1 xxx xxxxxx splněna, xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx platnost úvěrového xxxxxxxx xxxx souvisejícího xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx vzniku xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx prodán, ukončen xxxx xxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxx finančního nástroje xxx xxxxxx není xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxx xxxxxxxx. Toto xx xxxxx xxxxxx například x&xxxx;xxxxxx zlepšení xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx příslibu xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxx nezbytná xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1).

6.7.4.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx ke xxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, stává xx xxxxxx hodnota tohoto xxxxxxxxxx nástroje xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx používáno xxxxxxx, než byl xxxx finanční xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (x&xxxx;xx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxx). Xxxxxxxxx u finančního aktiva, xxxxx bylo původně xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxx na xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

7.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX XXXXXXXXX

7.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx účetní xxxxxx počínající 1. ledna 2018 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx povoleno. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto standardu xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx standardu xxxxxxxx (xx současným xxxxxxxxxxxx 7.1.2, 7.2.21 a 7.3.2). Xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx účetní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx požadavky xxx xxxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx v odst. 5.7.1 xxxx. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx použila xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Xxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx odstavce, xxxx xxxx skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 10–11 xxxxxxxxx IFRS 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)). (xxx xxxx odstavce 7.2.2 a 7.2.15.)

7.1.3.

Dokumentem Xxxxx xxxxxxxxxxx XXXX xxx xxxxxx 2010–2012, vydaným x&xxxx;xxxxxxxx 2013, byly xxxxxxx odstavce 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 jako xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx IFRS 3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změnu xxxxxxxxxxxx na podnikové xxxxxxxxx, na xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 3.

7.1.4.

Xxxxxxxxxx XXXX 15, xxxxxxx v květnu 2014, xxxx změněny xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, X5.7.1, X5 x&xxxx;X42 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx X16 x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx 5.1.3 x&xxxx;5.7.1&xxxx;X x&xxxx;xxxxx definice v dodatku X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx používá xxxxxxxx XXXX 15.

7.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX

7.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 8 Xxxxxx pravidla, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.4–7.2.26 x&xxxx;7.2.28. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx již xxxxxxxxxx.

7.2.2.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 x&xxxx;7.3.2 xx datem xxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx tohoto xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx přechod xxxxxxxxx jedno nebo xxxx xxx xxxxx xxxxx prvotního xxxxxxx xxx xxxxx požadavky.

Přechodná xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxxxxx 4 x&xxxx;5)

7.2.3.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k tomuto xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. a). Xxxxxxxx klasifikace xx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxx ohledu xx xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.4.

Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx není pro xxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxxx xxxxxx časové xxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež existovaly xxx prvotním zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx ohledu xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx složky časové xxxxxxx xxxxx, uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D (viz xxxx odstavec 42X xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.5.

Pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxx pro účetní xxxxxxxx prakticky proveditelné (xxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx s odst. X4.1.12 xxxx. c) xxxxx, zda xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež existovaly xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx předčasného xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci X4.1.12. (Xxx xxxx xxxxxxxx 42X standardu XXXX 7).

7.2.6.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavci 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 nebo 4.1.5 xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy xx srovnávacích xxxxxxxx xxxxxxxx nebyla stanovena, xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx reálných hodnot xxxxxx (tj. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy a vloženého xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.15).

7.2.7.

Pokud xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.6, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx reálnou xxxxxxxx xxxx hybridní smlouvy x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx reálných hodnot xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx) za účetní xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx.

7.2.8.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5, xxxx

x)	xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5.

Takové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx zpětně.

7.2.9.

K datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka:

a)	musí xxxxxx xxx předchozí xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5;

x)	xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx toto finanční xxxxxxx splňuje podmínku xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5.

Takové xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace. Xxxx xxxxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.10.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) může xxxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxxx zrušit xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkou xxxxxxxxxx xxxx v odst. 4.2.2 písm. x) x&xxxx;xxxxx k datu xxxxxxx aplikace xxxxxx xxxxxx tuto podmínku xxxxxxxxx;

xxxx zrušit xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx byl xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nyní x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. a) x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx takové xxxxxxxx xxxx podmínku xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx provedeno xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu prvotní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.11.

Xxxxx je xxx xxxxxx jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zpětně, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx finančního závazku xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, a

b)	reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx závazku k datu xxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.12.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 39) o investici xx xxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx kótovanou xxxx xx xxxxxxxx xxxx pro stejný xxxxxxx (tj. xxxxx xx úrovni 1) (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx vázáno xx kapitálový nástroj x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v pořizovacích xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxxxxxx rozdíl xxxx předchozí xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xx xxxx vykázat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx nerozděleného xxxxx (xxxxxxxx v jiné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu) xx účetní xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.13.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx dříve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku, xxxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx investičního xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx cenu xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx na xxxxxx 1) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nákladech x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace. Xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.14.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx by xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx standard xxxx být xxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.15.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.1, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx přijímá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx finančních xxxxx naběhlou hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5), xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stanovené x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xxxxxxxxx XXXX 7, xxxxx xxxxxx upravovat xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx pouze xxxxx, xxxxx tak xxx učinit xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx jakýkoli xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ročního xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx) za roční xxxxxx xxxxxx, které xxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx však xxxxxx jednotka upravuje xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu. Pokud xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxx než jedno xxxxx prvotní xxxxxxxx xxx xxxxx požadavky, xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.2). X&xxxx;xxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx pokud se xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx označených xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxx.

7.2.16.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní účetní xxxxxxx v souladu se xxxxxxxxxx IAS 34 Xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxxxx, xxxxxx použít xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto standardu xxx mezitímní xxxxxx xxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx, pokud je xx xxxxxxxxx neproveditelné (xxx je definováno xx xxxxxxxxx IAS 8).

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

7.2.17.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 zpětně x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 8 x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20.

7.2.18.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx dostupné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, aby xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxx, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx xxx, xxx se xxxxxx jednotka stala xxxxxxx neodvolatelného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx toto úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.19.

Xxx xxxxxx, xxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.22–X5.5.24 x

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.5.11 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

7.2.20.

Xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xx xxxxxx, xxxxxxxxxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, musí účetní xxxxxxxx xx každému xxxx xxxxxxxx vykázat xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx, xxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxxxx (pokud xxxxx xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxxxxx ustanovení xxxx.&xxxx;7.2.19 xxxx. x)).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 6)

7.2.21.

Xxxxx xxxxxx jednotka použije xxxxx xxxxxxxx poprvé, xxxx xx zvolit xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, že xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx standardu IAS 39 xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6 tohoto xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx vztahy. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxx xxxx metodu, musí xxxx xxxxxxxx XXXXX 16 Zajištění čisté xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx, a to xxxx xxxx, které jsou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 6 tohoto xxxxxxxxx.

7.2.22.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 7.2.26 musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7.2.23.

Xxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxx splněna všechna xxxxxxxx způsobilosti.

7.2.24.

Zajišťovací xxxxxx, xxx něž xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 39 a pro xxx xxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;7.2.25 xxxx. x), xxxx xxx považovány xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy.

7.2.25.

Při xxxxxxx aplikaci xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxx standardu xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx požadavky od xxxxxxxx okamžiku, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx XXX 39, x

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39 xx xxxxxxx xxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxxxxx z takového xxxxxxxxxxxxx xx vykáže do xxxxx xxxx xxxxxx.

7.2.26.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx požadavků zajišťovacího xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxxx, xxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx xxxxxxxx pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx zpětné použití xx xxxxxxxx xxxxx xx ty xxxxxxxxxxx xxxxxx, které existovaly xx xxxxxxx nejzazšího xxxxxxxxxxxx období xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx forwardových xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx xxxx zajišťovací nástroj x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx spotového xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xx zajišťovací xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx začátku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xxxx xxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Pokud se xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx použito na xxxxxxx zajišťovací xxxxxx, xxxxx pro xxxx xxxxx xxxx způsobilé (xx. xxx xxxxxxxx xxxxx tuto xxxxx xxxxxx pouze xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy). Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx bazickém xxxxxxx (xxxxx spread) (xxx odstavec 6.5.16) xxxx být xxxxxxx xxxxxx pro xx xxxxxxxxxxx vztahy, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx které byly xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx později;

musí xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx odstavce 6.5.6, že xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxx zavedení xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx původní xxxxxxxxxxx nahradí xxxxx xxxx xxxx protistran xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx novými xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, x

xx)	xxxxxxxx xxxxx změny xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na změny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx protistrany.

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx standard IFRS 9 (2009), XXXX 9 (2010) xxxx XXXX 2013

7.2.27.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx přechodné xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1–7.2.26 x&xxxx;xxxxxxxxxxx datu xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 a 7.2.17–7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xx. pokud xx xxxxxx jednotka rozhodne xxx použití xxxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx nastane xxxx xxx jedno datum xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx žádné x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx již použita x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. (Viz xxxx xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.)

7.2.28.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) nebo XXXX 9 (2013) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tento standard:

a)	musí xxxxxx své xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx určení xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínka xxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx finanční aktivum xxxx nástroj oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx toto xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx stanovenou v odstavci 4.1.5, xxxxx v důsledku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx určení xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx určení xxxx xxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v odst. 4.2.2 xxxx. a), avšak x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tato xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xx xxxx xxxxxx dříve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx stanovenou v odst. 4.2.2 xxxx. x), xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx provedeno na xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu prvotní xxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx provedena xxxxxx.

7.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXX XXXXX 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)

7.3.1.

Xxxxx xxxxxxxx nahrazuje xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Přehodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxx. Požadavky xxxxxxxxx xx standardu XXXX 9 x&xxxx;xxxxx 2010 xxxxx k začlenění xxxxxxxxx dříve xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 a 7 xxxxxxxxxxxx XXXXX 9. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx změny xxxx do xxxxxxxxx XXXX 1 Xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx začleněny xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 8 standardu XXXXX 9

7.3.2.

Tento standard xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 (2009), XXXX 9 (2010) x&xxxx;XXXX 9 (2013). Xxxxx xxx xxxxx období xxxxxxxxxxxxx 1. xxxxx 2018 se xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxx verze xxxxxxxxx XXXX 9 namísto xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx touto xxxxxx xxxxxxxxx nastane xxxx 1. xxxxxx 2015.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxxxxxxxx očekávané úvěrové xxxxxx

Xxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx představující očekávané xxxxxxx xxxxxx, jež xxxxxxxx v důsledku selhání xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx během xxxxxxxx měsíců xx xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx o splátky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx efektivní úrokové xxxx – x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx počáteční hodnotou x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx upravená x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xx xxxxx, která xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx smluv xx xxxxxxxxx a která xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem xxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx nastala jedna xx více událostí, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx odhadované xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx finančním xxxxxxx. Mezi důkazy x&xxxx;xxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, patří xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx událostech:

a)	významné xxxxxxxx problémy emitenta xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxxxx splatnosti;

c)	věřitel xx věřitelé udělili xxxxxxxxxx z ekonomických či xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx obtížemi xxxxxxxx xxxxx (xxxxx), xxxxx xx xxxxx neudělili;

d)	stává xx xxxxxxxxxxxxxx zahájení xxxxxxxx či jiná xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx odráží xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx izolovanou/nespojitou xxxxxxx – úvěrové xxxxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx více xxxxxxxx.

xxxxxxx ztráta

Rozdíl xxxx xxxxx smluvními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxxxxxxxx schodky), xxxxxxxxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, prodloužení xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx) xx očekávanou xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx posílení, jež xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx lze spolehlivě xxxxxxxxx. Xxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx možné očekávanou xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadnout, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx smluvní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko

Úroková xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx budoucí peněžní xxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx dobu xxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum. Xxx xxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx kupní a podobné xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Xxxxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx X5.4.1–X5.4.3), xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a diskonty. Xxxxxxxxxxx se, xx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxx toky xxxx zbývající dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx za celou xxxx xxxxxxxxx trvání xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxx finančních nástrojů).

odúčtování

Odúčtování xx xxxxxx dříve xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx o finanční pozici xxxxxx jednotky.

derivát

Finanční nástroj xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu a vyznačující xx xxxxx třemi xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

xxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx xxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx nebo jiné xxxxxxxx (xxxxx nazývané „xxxxxxxxxx xxxxxxxx“). Xxxxx xxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxx žádnou xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nižší, xxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx by xxxx xxxxx očekávat xxxxxxxx reakci xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx kapitálu.

metoda efektivní xxxxxxx míry

Metoda, která xx použita xxx xxxxxxx naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a při xxxxxxx a vykázání xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx do hospodářského xxxxxxxx xx dané xxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx po xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxx nebo finančního xxxxxxx xx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx výpočtu xxxxxxxxx úrokové míry xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxx s uvážením xxxxx xxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx nebo kupní x&xxxx;xxxxxxx xxxx), ale xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx zahrnuje všechny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, které xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí efektivní xxxxxxx xxxx (xxx xxxx X5.4.1 – X5.4.3), xxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx prémie x&xxxx;xxxxxxxx. Předpokládá se, xx lze xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx možné peněžní xxxx nebo očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx xx xxxxx dobu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx o finanční xxxxxx

Xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx výstavce povinen xxxxxxx určité xxxxxx, xxx odškodnil xxxxxxxx xx ztrátu, kterou xxxxx, xxxx určitý xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a to xxxxx řádné xxxx xxxxxxxx xxxxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

Xxxxxxxx závazek, xxxxx xxxxxxx xxxxx z níže xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx jej xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 4.2.2 nebo 4.3.5;

x)	xxx xxxxxxxx zaúčtování nebo xxxxxxxx je označen xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx vykázané xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 6.7.1.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx o směně xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx, xxx očekávaná budoucí xxxxxxxxx.

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx o případnou xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxxxx poměr

Vztah mezi xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek, xxxxx:

x)	xxxx pořízeny nebo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx za xxxxxx prodeje xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, které xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx je v poslední xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxx (xxxxx derivátu, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo plní xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxx xxxx ztráta xx znehodnocení

Zisky xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxx xxxx 5.5.8 x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxx v oddíle 5.5.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všech xxxxxxx nedodržení závazků xxxxx xxxxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje.

opravná xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx oceněných xxxxx bodu 4.1.2, xxxxxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx bodu 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zárukách.

zisk xxxx xxxxxx z modifikace

Částka vyplývající x&xxxx;xxxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx má xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx výdajů xxxx xxxxxx po xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx) nebo případně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx 6.5.10. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx všechny xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx), xxx xxxxx xxxx v úvahu xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx aktivum, v takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx provozní xxxxxxx ztráty, xxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry upravené x&xxxx;xxxxxxx riziko.

po xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx k datu, xxx xxxx xxxx xxxxxx na základě xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx aktiva, úvěrově xxxxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx.

xxx reklasifikace

První den xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx obchodního xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikovala xxxxxxxx xxxxxx.

xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx xxxxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx obecně xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx trhu.

transakční xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx, které přímo xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx závazku (xxx xxx X5.4.8). Xxxxxxxxxxx náklad xx xxxxxx xxxxxx, který xx nevznikl, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx jej nevydala.

Následující xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx 11 XXX 32, v dodatku X&xxxx;XXXX 7, xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 xxxx dodatku X&xxxx;XXXX 15 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx se používají xx významech xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, XXXX 7, IFRS 13 xxxx XXXX 15:

a)	úvěrové xxxxxx (2);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxx hodnota;

d)	finanční xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx závazek;

g)	transakční xxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 2)

X2.1

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx klimatických xxxxxxxxx, xx xxxx xxx „klimatické deriváty“.) Xxxxx tyto xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx.

X2.2

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx plánů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 26 Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx založených xx xxxxxx tržeb xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx smluv xx xxxxxxxxx.

X2.3

X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx je xxxxxxxxxxxx xxxxxx účtování xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xx xxxxxxx xxxxxxxxx XXX 28.

X2.4

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivech x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s výjimkou xxxx x&xxxx;xxxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;2.1 xxxx. x), protože vznikají xx smluv xxxxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4 Xxxxxxxx smlouvy.

B2.5

Smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxx právní xxxxx, může xx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx typ xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx, xxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxx právní xxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx smlouvách (xxx xxxx.&xxxx;2. písm. x)):

X&xxxx;xxxx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx splňuje definici xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 4, xx-xx xxxxxxxxx xxxxxx významné, xxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx předem xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx takové xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx a použil xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxx platné pro xxxxxxxx smlouvy, xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx-xx xxx xxxxxxxx takových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zárukách xxxxx xxxxxxxx nebo XXXX 4. Podle xxxxxxxx 5.1.1 xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx byla xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx transakce xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odměně, xxxxxxxxxx-xx důkaz x&xxxx;xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx nebo pokud xxxxxxx xxxxxxxx 3.2.15–3.2.23 x&xxxx;X3.2.12–X3.2.17 (jestliže xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx uplatní xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx), výstavce xx xxxxx:

x)	xxxxxxx určenou xxxxx xxxxxx 5.5, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxx zaúčtovanou, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kumulativní xxxxxx xxxxxx podle xxxxx IFRS 15 (xxx odst. 4.2.1 xxxx. x)), xx-xx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx držitel xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxx selhání xxxxxxxx xxx splacení xxxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v případě, xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx dlužníka xxxxxxxx pod xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx tento xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx pojistnými xxxxxxxxx, xxx xx definuje XXXX 4. Takové xxxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pro xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtování výnosu xx záruky x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxx IFRS 15.

X2.6

Xxxxxxx, xx xxxxxxxx eviduje xxxxxxx xxxx pojistné, xxxxxxx xxxxxxxx z komunikace xxxxxxxx xx zákazníky x&xxxx;xxxxxxxxxx, xx xxxxx, xxxxxxxx dokumentace a účetních xxxxxxx. Pojistné xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx požadavků, xxxxx xxxx vzdálené xx xxxxxxxxx xx xxxx typy operací, xxxxxx xxxx smlouvy xxxxxx bankami nebo xxxxxxxxxx organizacemi. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx obsahuje xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXXX (KAPITOLA 3)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx (oddíl 3.1)

X3.1.1

Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1 xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx svá xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kromě xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx finančních xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx prodej (viz xxxxxxxx X3.2.14). Xxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx o převedeném xxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.15).

X3.1.2

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uplatnění xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx pohledávkách a závazcích xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx a závazcích, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx smluvní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho xx xxxxxx nárok xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx zaplatit xxxxxxxx;

xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx pořídí, x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx vzniknou xxxx xxxxxxxx závazného xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx běžně xxxxxxxxxx, xxxxx alespoň xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx účetní jednotka, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxxxx smlouvy, ale xx v době dodání xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Pokud xx xxxxxxx příslib xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx působnosti xxxxxx standardu xxxxx xxxxxxxx 2.4-2.7, xxxx xxxxx xxxxxx hodnota xx vykázána jako xxxxxxx xxxx závazek x&xxxx;xxx xxxxxxxx závazku (xxx xxxxxxxx X4.1.30 xxxx. x)). Xxxxx xxxxx dříve xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jakákoliv změna x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx přičíst xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx (xxx odst. 6.5.8 písm. x) x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.9));

xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx patří xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (viz odstavec 2.1), xx xxxxxxxxxx xxxx aktivum xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx v den xxxxxxxxxx xxxxxxx. Pokud xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, reálné xxxxxxx xxxx a povinností xx xxxxx xxxx rovnají, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx čistá xxxxxx xxxxxxx práv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx závazek;

d)	opční xxxxxxx, xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx odstavec 2.1), xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx bez ohledu xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a závazky, xxxxxxx účetní jednotka xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X3.1.3

Xxx xx popsáno x&xxxx;xxxxxxxxxx X3.1.5 x&xxxx;X3.1.6, xxxxxxx nákup nebo xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx jsou klasifikována xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx tvoří xxxxxx, která xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx klasifikaci xxxxx xxxxx i investice xx kapitálových nástrojů xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5.

X3.1.4

Xxxxxxx, která vyžaduje xxxx povoluje čisté xxxxxxxxxx změny své xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

X3.1.5

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx aktivum. Datum xxxxxxxx obchodu xx xxxxx a) zaúčtování xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx sjednání x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx, xx xxxx xx x&xxxx;xxxxxx a souvisejícího xxxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

X3.1.6

Xxxxx xxxxxxxxxx je xxxxx, kdy xx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx resp. xxxxxx xxxxxxxxx. Datum xxxxxxxxxx xxxxxxx je datem x) xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx jeho xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx a b) xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx dodá. Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx obchodu, xxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx mezi datem xxxxxxxx a datem vypořádání xxxxxxx, a to stejným xxxxxxxx, jako xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xx znamená, xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx nevykazuje; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx klasifikovaných xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo ztráty xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xx xxxxx hodnoty xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxx 3.2)

X3.2.1

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx, xxx bude xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx, tak x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx jednotka smluvní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxxxx hotovost jednomu xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. b))

B3.2.2

Situace xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. x) (xxx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxx xxxxx získat peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednomu xxxx xxxx příjemcům) nastane, xxxxx je účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx účastnický xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. V takovém xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5 x&xxxx;3.2.6, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

X3.2.3

Xxx účely xxxxxxxx 3.2.5 xxxx xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jenž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a předává xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx investorům, xxxxx xxxx xxxxxxx stranami.

Posouzení xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx 3.2.6)

X3.2.4

Xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx převedla xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva;

b)	prodej xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx jeho xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx zpětné xxxxx x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx opcí, xxxxx je hluboce „xxx of xxxxx“ (xx. opcí, xxxxx xx tak daleko „xxxx xxxxxx“, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx do stavu „x&xxxx;xxxxxxxx“).

X3.2.5

Xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví:

a)	operace xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxx je xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx xx swapem xxxxxxxxx xxxxxx, který xxxxxxxx tržní xxxxxx xxxx xx účetní xxxxxxxx;

x)	xxxxxx finančního aktiva xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxxx „xx xxxxx“ (xx. xxxx, která je xxx xxxxxx „v penězích“, xx xx vysoce xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx přejde xx xxxxx „xxxx xxxxxx“); x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

X3.2.6

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k závěru, že x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx převedla xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxxx xxxxxx, pak xxxxx v budoucnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx kontroly

B3.2.7

Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx aktivum. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxx faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, je-li xxxxxxxxxxx xx aktivním xxxx, xxxxxxx je xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx mít xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxx snadno xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx uplatněna opce. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx, pokud si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx a přejímající xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx.

X3.2.8

Xxxxxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx pokud xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx celek xxxxxxxxxxx třetí straně x&xxxx;xx schopen uplatnit xxxx způsobilost xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na převod. Xxxxxxx xxxxxxx zůstává, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx práva má, xxxxx jde o to, xx může udělat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxx. A to zejména:

a)	smluvní xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účinek, pokud xxx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx xxx; a

způsobilost xxxxxxxxxx převáděným aktivem xx xxxx praktický xxxxxx, xxxxx nemůže xxx tato xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Z toho xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivem xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (xxx. xxxx xx být xxxxxxxxxxxx způsobilost) a

ii)	přejímající xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx, xxx xxxx potřeba xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínky (xxxx. podmínky x&xxxx;xxx, xxx xx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx koupě xxxxxx.

X3.2.9

Xx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx přejímající prodá xxxxxxxxx xxxxxxx, samo x&xxxx;xxxx neznamená, xx xxxxxxxxxxx xx ponechal xxxxxxxx nad převáděným xxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx ponechal xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx přejímajícího xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxx restriktivní xxxxxxxx. Xxxxxxx toho xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx převáděné xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx ze xxxxxx xxxx prodejní xxxx. Xx xxxxxx okolností xx převádějící ponechal xxxxxxxx nad xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

B3.2.10

Účetní xxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxxx xx část xxxxxxxxx plateb z převáděných xxxxx jako úhradu xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx plateb, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, kterých xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx z úroků. Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx ukončení xxxx převodu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů xxxxxxxx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx rozpětí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a úrokové xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx, xxxxx se nadále xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotce dostatečně xxxxxxx poskytovanou xxxxxxx, xxx xx obsluhující xxxxxxx účtován x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

X3.2.11

Xxx oceňování xxxxxxxx xxxxxx části, xxxxx xxxx xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx účely xxxxxxxx 3.2.13 xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňování xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 a ve xxxxxxxxx XXXX 13.

Převody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k odúčtování

X3.2.12

Xxxxxxxxxxx ustanovení je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Xxxxx xxxxxx poskytnutá účetní xxxxxxxxx na ztráty xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx o převáděném xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v závazcích.

Přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx

B3.2.13

Níže xxxx xxxxxxx příklady xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxx 3.2.16.

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx ztráty xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v den xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx hodnot: x) účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo ii) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v rámci xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx opětovné xxxxxxxxx xxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx záruky x&xxxx;xxxxxx hodnoty xxxxxx (xxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxx získané za xxxxxx). Xxxxxxxxx reálná xxxxxxx záruky xx xxxxxxxx zaúčtována xx xxxxxx xxxx do xxxxxxx, pokud (případně xx) xx tento xxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 15) a účetní xxxxxxx xxxxxx xx snížena x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xx příslušný xxxxxxx xxxxxx svou hodnotou (xxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx všech xxxxxxx mezi pořizovací xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx opce xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx 98 XX a získané xxxxxxxxxxx xx 95 XX. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx 100 XX. Počáteční účetní xxxxxxx příslušného xxxxxxx xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx xxxx 95 XX x&xxxx;100 XX xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xxxx uplatněna, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou xxxx xx účtuje xx výnosů nebo xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx právo xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxx. Xxxxxxxxx závazek xx xxxxxx i) xxxxxxxx realizační ceny xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty xxxx, xx-xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xx) xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx o časovou xxxxxxx opce, xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx. Úprava xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zajišťuje, xx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx aktiva 80 XX, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx 95 XX a časová hodnota xxxx xx 5 XX, xx účetní xxxxxxx příslušného xxxxxxx 75 XX (80 XX – 5 XX) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx 80 MJ (tzn. xxxx reálná xxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxx opce vystavená xxxxxx jednotkou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxxxxxxx aktivum jeho xxxxxxx hodnotou, xx xxxxxxxxx závazek xxxxxx xxxxxxxxxx cenou xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx rovnat buď xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx ceně xxxx, xxxxx toho, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nad realizační xxxx xxxx. To xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku xx xxxxxxx hodnotou xxxxxxx xxxxxxxx opce. Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva 120 MJ, realizační xxxx xxxx je 100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce xx 5 XX, je xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 105 XX (100 XX&xxxx;+&xxxx;5 XX) x&xxxx;xxxxxx hodnota aktiva xx 100 XX (x&xxxx;xxxxx případě realizační xxxx xxxx).

Xxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx a vystavené xxxxxxxx xxxx zamezí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva a účetní xxxxxxxx oceňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokračuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx. Příslušný xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx opce x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx sníženou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xxxx xx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx příslušného xxxxxxx zajišťuje, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotkou. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx převádí finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx nákup x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx 120 MJ x&xxxx;xxxxxxx prodejní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx 80 XX. Xxxxxxxxxxxxxx také, xx reálná xxxxxxx xxxxxx xx k datu xxxx převodu 100 XX. Xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx 1 XX, xxxx. 5 MJ. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx 100 XX (xxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 96 MJ [(100 MJ + 1 XX) – 5 XX]. Xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx je 4 XX, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx držených x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

X3.2.14

X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nesplňuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a povinnostech xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx o derivátech, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxx práva x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx dvakrát. Xxxxxxxxx kupní xxxx xxxxxx převádějícím xxxx xxxxxxx xxxx, aby xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. V tomto xxxxxxx xxxx xxxxx opce xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktivum.

B3.2.15

V rozsahu, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxx xxxxxxx. Přejímající xxxxxxxx xxxxxxxx nebo jiné xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a vykáže xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xx převádějící xxx xxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (např. na xxxxxxx dohody o zpětném xxxxxx), xxxx přejímající xxxxxx svou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2.

Příklady

X3.2.16

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uplatnění xxxxx xxxxxxxxxx definovaných xxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenu nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx výnos z investice, xxxx pokud je xxxxxxxxx xx základě xxxxxx o jeho xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, pak xxxx xxxxxxxxxx, protože xxxxxxxxxxx xx ponechal xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx právo xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xx zpětným odkupem.

Dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – xxxxxx, která jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xx finanční xxxxxxx prodáno xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xx prodejní xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo xxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx stejného xxxx prakticky xxxxxxxx xxxxxx převádějícímu, pak xxxx odúčtováno, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví.

Dohody o zpětném xxxxxx a půjčky xxxxxxx xxxxxx – xxxxx xxxxxxxxxx. Pokud dohoda x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xx xxxx xxxxxxxxx xx součtu xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxx xx půjčky xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx stejnou xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví.

Předkupní právo xx zpětný odkup xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zpětný xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx hodnotu, v okamžiku, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

„Xxxx sale“ (praní xxxxxxxxxx aktiva). Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx po jeho xxxxxxx xx někdy xxxxxxx „xxxx xxxx“. Xxxxxx zpětný xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx. Pokud xxxx dohoda o prodeji xxxxxxxxxx aktiva xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx stejnou xxxx xxxx dohoda x&xxxx;xxxxxxx odkupu xxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pak se xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx opce x&xxxx;xxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpět převádějícím xxxxxxxxxx kupní xxxx x&xxxx;xxxxx opce je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx všechna rizika x&xxxx;xxxxxx vyplývající z vlastnictví. Xxxxxx tak xxxxx xxxx xxx finanční xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx v penězích, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx opce a kupní xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx mimo xxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx opce na xxxxxxxx aktivum, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxx opce, kterou xxxx převádějící, xxxxxxx xxxx xxxxxx, finanční xxxxxxx xxxx odúčtováno, xxxxxxx xxxxxxxxxxx převedl xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, ani xxxxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, a opce xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Dochází x&xxxx;xxxx proto, xx xxxxxx xxxxxxxx x) xxx xxxxxxxxxx, ani xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a ii) xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, odúčtování je xxxxxxxxx do výše xxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka si xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní jednotkou, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx peníze. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx snadno xxxxxxxx xx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx peníze, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, a to xxxxxxxx k vystavené prodejní xxxx. Účetní xxxxxxxx xx zachová xxxxxxxx xxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nepřestává xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx převádějícího (viz xxxxxxxx B3.2.9). Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx přejímajícímu v prodeji xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx nad aktivem xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx o budoucím xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s prodejní opcí, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a realizační cena xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx v době xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx došlo k převodu xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví.

Kupní xxxx na xxxxx xxxx prodejní xxxx xxxxxxxxxx v hotovosti. Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivum s prodejní xxxx, xxxxx xxxx xxxx s dohodou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, musí xxxxxxxx, xxx si ponechala, xxxx zda xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx prakticky xxxxxxx rizika a užitky xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxxx xxxxxx, posoudí, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xx, xx xx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxx opce, xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zpětném xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.9 x&xxxx;xxxxxxx x), h) x&xxxx;x) xxxx).

Xxxxx xxxxxxxx odkupu („xxxxxxx xx xxxxxxxx“). Xxxxxxxxxx „xxxxxxx xx xxxxxxxx“ xx opcí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx podléhá xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxx způsobuje, xx si účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx nepřevedla xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, pak xxxx xxxxx odúčtování xxxxx xx xxxxx xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx odkupu (za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx například xxxxxx xxxxxxx a výnosy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx 100&xxxx;000 XX, přičemž xxxxx jednotlivý úvěr xxx xxxxxx zpět, xxx xxxxxxxx hodnota xxxxx koupených xxxx xxxxx xxxxxxxxxx 10&xxxx;000 XX, xxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx splňují úvěry xx xxxx 90&xxxx;000 XX.

„Xxxxx-xx call“ opce xx prodej xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx zajišťuje obsluhu xxxxxxxxxxx xxxxx, může xxx „xxxxx-xx xxxx“ xxxx na prodej xxxxxx. Tato opce xx xxxxxxxx koupit xxxxxxxxx aktiva v okamžiku, xxx množství xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx úroveň, xx. xxxx xxxx náklady xx xxxxxxx xxxxx xxxxx než xxxxxxxxxxx xxxxxx. Pokud xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, a pokud přejímající xxxxxx xxxxxxx prodat, xxxx brání xxxxxxxxxx xxxxx xx části xxxxxx, xxxxx podléhá xxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx podíly x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx tím, xx xxxxx na tomto xxxxxx, který xx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx kvalitu xxxxxxxxx xxxxxx zvýšit xxx, xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx záruku, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xx nadále xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a ponechá xx xxxxxxxx, odúčtovat xxx pouze xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxx xxxxxxxx požádána.

Swap xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prodat xxxxxxxx aktivum přejímajícímu x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx celkových xxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx postoupeny zpět xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx pevnou xxxx xxxxxxxxxx platbu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx případě xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx zakázáno.

Úrokové swapy. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xx přejímajícího xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx úrokového xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx úrokové xxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxx pohyblivé xxxxxxx xxxx založené xx xxxxxxxx hodnotě, xxxxx xx rovna jistinné xxxxxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxxx swap xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx předpokladu, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx platbami x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx do amortizovaného xxxxxxxxx swapu, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx pomyslná xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, takže xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx okamžiku, xxx xxxx obecně způsobí, xx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechá podstatné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx pokračuje xx vykazování xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx naopak xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx není xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx nesplacenou částí xxxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx swap nezpůsobí, xx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechá riziko xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva. Xxxxx tato xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

x)	Xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx celku xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx získá xxxx.

X3.2.17

Xxxxx xxxxxxxx znázorňuje xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx míra je 10 % a jejichž xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx 10&xxxx;000 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, v níž xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xx xxxx 9&xxxx;115 MJ xxxxx xxxxx xx 9&xxxx;000 XX z veškerých xxxxx xxxxxxx plus úrok xxxxxx 9,5 %. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx právo na 1&xxxx;000 MJ x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, na 10 % xxxx x&xxxx;xxxx xx zbytkový xxxx („xxxxxx xxxxxx“) xx výši 0,5 % z jistiny ve xxxx 9 000 XX. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx splátek xxxxx úměrně xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 1:9, xxx xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx účetní jednotky, xxxxx xxxx 1&xxxx;000 XX, x&xxxx;xx xx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx transakce xx 10&xxxx;100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zbytkového úroku xx xxxx 0,5 xxxxxxxx xx 40 XX.

Xxxxxx jednotka xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převedla (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), ale xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx ponechala (xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) a že xx ponechala xxxxxxxx. Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx přístup xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxx účtování xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx transakci xxxxxxxxx xxxx a) zadržení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1 000 XX x&xxxx;xxxx b) podřízení xxxxxx podílu x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx 9 090 XX (90 % x&xxxx;10&xxxx;100 MJ) xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxx 9&xxxx;115 XX xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx 90 % xxxxx. Zbývající xxxx xxxxxxxxx protiplnění (25 XX) představuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx kvalitu xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx úrok xx xxxx 0,5 % představuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx 65 XX (25 MJ + 40 XX).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxx xxxxxxx 90 % podílu xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx a 10 % xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxx účetní hodnotu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.2.14 XXXX 9 xxxxxxxxxx:

	Xxxxxx xxxxxxx	Xxxxxxxxxxxx xxxxx	Xxxxxxxxx xxxxxx hodnota
Převedená část	9 090	90 %	9&xxxx;000
Xxxxxxxx xxxx	1&xxxx;010	10 %	1 000
Celkem	10 100		10&xxxx;000

Účetní jednotka xxxxxxxx svůj xxxx xxxx xxxxxx při xxxxxxx 90 % xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx získaného xxxxxxxxxxx, xxx. 90 XX (9&xxxx;090 XX – 9&xxxx;000 MJ). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx 1&xxxx;000 MJ.

Účetní xxxxxxxx xxxxx vykazuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v hodnotě 1&xxxx;000 XX (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 1&xxxx;065 XX (xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx může x&xxxx;xxxxxxxx podřízení přijít, xx. 1&xxxx;000 XX, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ve výši 65 MJ).

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx všechny xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx transakci xxxxxxxxxx:

	Xx xxxx	Xxx
Xxxxxxx aktivum	—	9 000
Aktivum xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx zbytkový xxxxx	1&xxxx;000	—
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx zbytkového xxxxx	40	—
Xxxx nebo ztráta (xxxx x&xxxx;xxxxxxx)	—	90
Xxxxxxx	—	1&xxxx;065
Xxxxxxx peněžní xxxxxxxxxx	9&xxxx;115	—
Xxxxxx	10&xxxx;155	10&xxxx;155

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva 2&xxxx;040 XX, což xx xxxxxx skládající xx x&xxxx;1&xxxx;000 MJ, xx. xxxxxxxxx pořizovací xxxx zadržené xxxxx, x&xxxx;x&xxxx;1&xxxx;040 MJ, xxx xx dodatečná přetrvávající xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxxx z podřízení xxxxxxxxxx xxxxxx za úvěrové xxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 40 MJ).

V xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (65 XX) xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s použitím xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zaúčtovaného xxxxxxxxx aktiva. Xxx xx o ztrátě xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, si xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxxxx roce vznikne xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx 300 XX. Xxxxxx xxxxxxxx sníží xxxxxxxx aktivum o 600 XX (300 XX xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;300 XX x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, xxxxx xxxxxx z podřízení xxxxxxxxxx xxxxxx z důvodu xxxxx xx znehodnocení) x&xxxx;xxxxxxxxxx závazek xxxxx x&xxxx;300 XX. Xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx 300 XX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx finančních xxxxxxx (xxxxx 3.3)

X3.3.1

Xxxxxxxx závazek (xxxx jeho xxxx) xxxxxx, pokud xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx závazek (nebo xxxx část) tím, xx věřiteli xxxxxx, xxxxxxx hotovostí, xxxxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx

x)	xx xxxxxx zproštěn xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx soudního xxxxxx, nebo z rozhodnutí xxxxxxxx. (Xxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.)

X3.3.2

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx nástroj xxxxx, xxxx xxxxxx i přesto, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx s tímto nástrojem, xxxx xx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx budoucnosti xxxx prodat.

B3.3.3

Pokud xxxxxxx xxxx svého závazku xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx“) xxxx o sobě xxxxxxxxx dlužníka jeho xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx.

X3.3.4

Xxxxx xxxxxxx zaplatí xxxxx straně, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx věřiteli, že xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx dlužný závazek, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx splněna xxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X3.3.1 písm. x). Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx třetí xxxxxx, xxx xxxxxxxx závazek, x&xxxx;xx xxxxx závazku xxxxxx xxxxxxxx svým xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx. Pokud však xxxxxxx souhlasí, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx původnímu xxxxxxxx, xxxxxxxx nový xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx.

X3.3.5

Xxxxxxxx xx dlužník xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx již xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx věřitele, a má xx za xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx jednotka zaúčtovat xxxx závazek, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.1–3.2.23. Xxxxx xxxx kritéria xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx zaúčtuje xxxx xxxxxxx.

X3.3.6

Xxx xxxxx xxxxxxxx 3.3.2 xx významnou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx veškerých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx poplatky, xx xxxx minimálně x&xxxx;10 % xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývajících xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx úvěrových xxxxxxxx xxxxxx xxxx zánik xxxxxxx, xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v této xxxxxxxxxxx vzniknou, xx xxxxxxxx k datu xxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx uzavření nového xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx hodnotu xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx zbývající dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X3.3.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx dlužníka jeho xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xx dlužník xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaplatit x&xxxx;xxxxxxx, že tak xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx sebe převzala xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx finanční závazek xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx záruky x

x)	xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx rozdílu xxxx x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx sníženou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx.

XXXXXXXXXXX (XXXXXXXX 4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.1)

Xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.1

Xxxx. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx řízení xxxxxxxxxx xxxxx, neuplatní-li xx odstavec 4.1.5. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xx xxxxxxx obchodního xxxxxx stanoveného xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx je xxxxxxxx XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx).

X4.1.2

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx úrovni, xxxxx odráží xxxxxx xxxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx dosažení určitého xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx na záměrech xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx podmínka xxxxx xxxxxxxxxxxxx přístup xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx používat více xxx xxxxx obchodní xxxxx. Klasifikace xxxxx xxxxxx xxx stanovena xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx řídí za xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx realizovat xxxxx xxxxxx hodnoty. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxx vhodné xxxxxxxx portfolio xxxxxxxxxx xxxxx do subportfolií x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx koupí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx z těchto xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, zatímco zbývající xxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx k tomu, xxx xxxxxx jednotka xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx vytvářet xxxxxxx xxxx. To xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, zda xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx z obojího. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, u nichž xxxxxx xxxxxxxx rozumně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxx. „xxxxxxxx xxxxxx“ nebo „xxxxxxxx xxxxxx“. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx určité xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx zátěžový xxxxxx, xxxxxxxxx tento xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xx očekávání xxxxxx xxxxxxxx xx xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (například xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxx finančních aktiv, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx aktiv xxxxxxxxx), xxxxxxxx v důsledku této xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 8), xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx. xx xxxxxx, která xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx je xxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx relevantní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx posuzuje obchodní xxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxx xxxx v úvahu xxxxxxxxx o tom, xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx spolu xx všemi xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx finančních aktiv xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. To xx obvykle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxx, xxx účetní jednotka xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx úsudek, x&xxxx;xxx xxxx posuzování není xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx činnost. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxx vzít x&xxxx;xxxxx všechny xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx k datu xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxx je xxxxxxxxx výkonnost xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx tohoto xxxxxxxxxx modelu x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky;

b)	rizika, xxxxx ovlivňují xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx držených x&xxxx;xxxxx xxxxxx obchodního xxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx rizika xxxxxx; x

x)	xxx xxxx xxxxxxxxxx manažeři xxxxxxx (xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx založeny xx xxxxxx hodnotě řízených xxxxx nebo xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx model, jehož xxxxx xx xxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx

X4.1.2X

Xxxxxxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodního xxxxxx, xxxxx xxxxx je xxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxx za účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx inkasa smluvních xxxxxx xx xxxxx xxxx životnosti xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx portfolia x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx konkrétní xxxxxxx xxxxxxx toky (xxxxxx řídit xxxxxxx xxxxxx z portfolia xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx). Při xxxxxxxx xxxx, zda budou xxxxxxx toky xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z finančních xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx četnost, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxx xxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Prodej xxx x&xxxx;xxxx však xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx v minulosti x&xxxx;xxxxxxxxx ohledně xxxxxxx xxxxxxxxx představují xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx stanoveného cíle xxxxxx finančních aktiv, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx současnými.

B4.1.3

Přestože xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx xxxxx, xxx xxxxxx jednotka držela xxxxxxx xxxx nástroje xx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx i v případě, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv nebo xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxx.

X4.1.3&xxxx;X

Xxxxxx xxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prodá, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxx, zda xxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx do xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx prodeje v důsledku xxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx kvalita finančních xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx inkasovat xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx činnosti x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zhoršení bonity xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx z toho xxxxxx, xx již xxxxxxxxx xxxxxxx kritéria uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx investičních xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxx prokázat, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.3X

Xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx z jiných xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (aniž by xxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxx rizika těchto xxxxx), mohou xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s obchodním xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx být v souladu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxxxx příliš xxxxx (i když xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx samostatně, xxx xxxxxxxx (i když xxxx xxxxx). Jestliže je xxxxx prodejů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx vyšší než xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxx xxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx), je xxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, zda a jak xxxx xxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxx posuzování xxxx relevantní, xxx xx xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx činnost xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx hodnoty prodejů x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, jestliže xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, proč xxxx xxxxxxx neodrážejí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxx navíc x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx zbývajících xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

B4.1.4

V následujících xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx držení finančních xxxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx není xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx zabývat xx xxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx faktorů.

Příklad

Analýza

Příklad 1

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Potřeby xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx odhadovaným xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx provádí xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx minimalizovat xxxxxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx riziko finančních xxxxx zvýšilo xxxxxxx, xx daná aktiva xxx nesplňovala úvěrová xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx neočekávaných finančních xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx zaměřují na xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx a na xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx sleduje xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx jednotka bere x&xxxx;xxxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx by účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx by xxxxxx s tímto xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, pokud xx x&xxxx;xxx xxxxx v reakci xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx aktiv, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx tato aktiva xxx xxxxxxxxxxx úvěrová xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech účetní xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx by xxxxxx xxx xxxxxxxx časté xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx financování (např. xxx xxxxxxxxx scénáři), xxx xxxxx hodnota xxxxxx prodejů xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 2

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxx portfolií xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxx. Xxxx portfolia mohou xxxx xxxxxx zahrnovat xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx úvěry nejsou xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, telefonicky xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Cílem xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx žádné xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx peněžní toky xxxxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx swapy x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx míru.

Cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx.

Xxxxxx xxxxxxx by xx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx (xxxx. některá xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocena).

Kromě xxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx uzavírá transakce x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxxxx obchodní model xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 3

Xxxxx xxxxxxxxxx modelu účetní xxxxxxxx xx poskytovat xxxxx xxxxxxxxxx a následně xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vydává nástroje xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx sekuritizační xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx konsoliduje.

Sekuritizační xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky z úvěrů x&xxxx;xxxxxxx je xxxx xxxxxxxxxx.

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xx tyto xxxxx xx i nadále xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, protože xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx držet xx xx účelem inkasa xxxxxxxxx peněžních toků.

Cílem xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxx xx realizace xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx prodejem úvěrů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, takže xxx xxxxx její xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xx nejednalo x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx 4

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx plnění xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx „xxxxxxxxx xxxxxxx“ (xxxx. „xxxxx“ xxxxxxx xx xxxxxxxx vklady). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prodej xxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kvalitu xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výkonnost těchto xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxxx xx byla realizována, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxx je xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx je držet xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxx xxxxxxx xx xx nezměnila xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx provedla prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotou s cílem xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx, xx opakované xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx, xxxxxx v rozporu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků.

Jestliže však xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx svých xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx jednotky držet xxxxxxxx aktiva za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Obdobně xxxxx, xx xxxxx příslušný xxxxxxxxx vyžaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx prokázat, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, a hodnota xxxxxxxxx xxxxx je významná, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xx prodej finančních xxxxx požadavkem xxxxxxxx xxxxx stranou, xx xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx dle xxxxxxxxx uvážení.

Obchodní model, xxxxx cíle xx xxxxxxxx jak xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.4&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosaženo xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx finančních xxxxx. X&xxxx;xxxxx typu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx klíčové xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx řada xxxx, xxxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx například xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx přiřazení xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx. Xxx dosažení takového xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky, xxx prodávat xxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx aktiva xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx xxxxx obchodní xxxxx obvykle zahrnovat xxxxx četnost x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xx tomu xxx proto, xx xxxxxx finančních aktiv xx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx vedlejší xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxxxx žádný limit xxxxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx, kterého xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, protože xxx inkaso smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx příkladů xxxxxx xxxx popsat xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx význam xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx	Xxxxxxx
Xxxxxxx 5 Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx xx několik xxx xxxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxxx hmotná x&xxxx;xxxxxxxx aktiva. Xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxx přebytečné xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxx v případě xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx sjednanou xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Účetní jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x&xxxx;xxxx nastane xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx odpovědní xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx celkových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xxx inkasem smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx rozhodovat x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxxxx, dokud nenastane xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx si xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v horizontu xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přebytečné peněžní xxxxxxxxxx xx krátkodobých xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxx splatnost těchto xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx strategii, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx použije xxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k financování xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx splatností dochází xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxx rizika). Xxxxx tohoto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx modelu účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků.
Příklad 6 Finanční xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx náklady na xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx prostředků, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx řídí xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Tyto xxxxxx xx xxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xx, že xxxxxx jednotka drží xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx xxxx a prodává xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx docházelo x&xxxx;xxxxxxxx xxxx strategie x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx významná. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxxxxx xxxxx z portfolia xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx prostředků x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx jak xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx, jak xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, xxx prodej finančních xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx obchodního xxxxxx.
Xxxxxxx 7 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx financovat xxxxxxx z pojistných smluv. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx smluv. Xxx zajistil, xx xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx dostatečné, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx provozuje xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx vznikající xxxxxxx xxxxxxxxx toků.	Cílem tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx žádoucí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxx nedílnou xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxx obchodního modelu.

Jiné xxxxxxxx modely

B4.1.5

Finanční xxxxxx xxxx oceňována xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxxx je xxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxx inkasem smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxx xxxx xxxxxxxx 5.7.5). Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx model, v němž xxxxxx xxxxxxxx řídí xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx rozhodnutí xx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx a tato xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx nakupovat x&xxxx;xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx a zároveň xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejedná xx o obchodní xxxxx, xxxxx cíle je xxxxxxxxxx xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxx xxx proto, že xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx; x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxx výkonnost xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (jak xx xxxxxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x)), xxxx xxxxxx ani xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků, ani xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx zaměřena xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě a používá xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx výkonnosti xxxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxx portfolio finančních xxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx pouze xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho musí xxx taková xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty.

Smluvní xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

B4.1.7

Odst. 4.1.1 písm. b) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxxx xx xxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, nebo x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5. Xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b) xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx stanovila, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.7&xxxx;X

Xxxxxxx peněžní toky, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny, xxxx v souladu xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx obvykle xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) a úvěrové xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx za xxxx základní xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx) a náklady (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx náklady) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxx. Xxxx navíc může xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx úrok záporný, xxxxxxxx například xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxx xxxxxxxxxx, xxxx implicitně xxxxx xx xxxxxxx xxxxx peněz xx xxxxxxx xxxx (a tento xxxxxxxx je xxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx a další xxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zavádějí xx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx riziko xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx ke vzniku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxx xx to, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx právní xxxxx.

X4.1.7X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 písm. x) xxxxxxxxxxx jistina xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxxxxx jistiny xx však xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx pokud dochází xx xxxxxxxx xxxxxxx).

X4.1.8

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zda xxxxxxx peněžní toky xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx je finanční xxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx efekt. Xxxxxx xxxxx xxxxxxx variabilitu xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxx výsledkem, xx xxxxxx ekonomické xxxxx xxxxx. Příkladem xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X4.1.9&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx je xxxxxx xxxxx, který poskytuje xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx. To xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxx rizika xxxx xxxxxx související x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxx xxxx možno xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx poskytuje protiplnění xx prosté xxxxxxx xxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxx relevantní xxxxxxx, jako xx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyjádřeno, x&xxxx;xxxxxx, xx které je xxxxxxxxx úroková míra.

B4.1.9B

V některých xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx upraven (xx. je xxxxxxxxxx). Xxxx by xxxx xxx například x&xxxx;xxxxxxx, xx xx úroková xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx době xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx každý xxxxx xxx xxxxx xxxxx), xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx krátkodobých x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx modifikaci xxxxxxxx s cílem xxxxx, xxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx schopna xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx, xx provede kvalitativní xxxxxxxxx prvku časové xxxxxxx xxxxx, zatímco x&xxxx;xxxxxx případech může xxx nezbytné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

X4.1.9X

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx míry xx xxxxx být smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) peněžní xxxx xxxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx toků, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxxx nebyl (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx). Například xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, xxxxx xx každý měsíc xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx míry, porovnala xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a identickým xxxxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx, že xx xxxx pohyblivá xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx dle xxxxxxx úrokové míry. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx podmínku uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. b). Xxx bylo xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx daného finančního xxxxxxxx. Z hlediska této xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xx první xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mohly (xxxxxxxx xxxxxxx) xxx xxxxxxxx xxxxxxx od (nediskontovaných) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx posouzení.

B4.1.9D

Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty peněz xxxx účetní jednotka xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx budoucí smluvní xxxxxxx xxxx. Pokud xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a pohyblivá úroková xxxx je xxxxxxx xxxx xxxxxx upravována xxx pětileté úrokové xxxx, nemůže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx peněžní xxxx jsou pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx vzít x&xxxx;xxxxx, xxx xx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou a šestiměsíční xxxxxxxx mírou xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx změnit xxx, xx xx xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx nástroje xxxxx významně xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx s rozumnou xxxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx scénáře. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xx xx xxxxx xxxxxxxx lišit od (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x), x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x/xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx úrokových xxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxx širší makroekonomické xxxxxxxx xxxx může xxx xxxxxxxx proto, xxx motivovala xxxxxx xxxxxxxx k investicím xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cílem prvku xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx na xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X xxxx xxxx xxxxxxxxxx úroková xxxx považována xx xxxxxxxxxx prvku xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a v odst. 4.1.2 A xxxx. x) xxxxxxxx tato xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protiplnění, které xx zhruba x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které jsou x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxxxxx podmínky, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx nebo výši xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

B4.1.10

Jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx pokud xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx splatnosti xxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx), musí xxxxxx xxxxxxxx určit, xxx smluvní xxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx mohly xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxx mohla xxxxxxx xxxx určení, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxxxxx jak před xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xx xx. Xxxx xxx xxxxxx xxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxxx událostí), xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx rozvrhu xxxx výše smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx sice xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxxx, xxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xxxx určitý xxxxxxxx. Srovnejme například xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx počet xxxxxxx, a finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, která xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx z uvedených xxxxxxx xx xxxxxxxx xx vztahu xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pouze splátkami xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx jistiny (xxx xxx xxxxxxxx X4.1.18)

X4.1.11

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny:

pohyblivá xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxx, xxxxxxx riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx jistiny xx konkrétní xxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx pouze xxx prvotním zaúčtování x&xxxx;xxxx xxx xxxxx xxxxx), x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx i ziskovou xxxxx.

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx emitentovi (xx. xxxxxxxxxx) předčasně xxxxxxx xxxxxxx nástroj nebo xxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxx) prodat xxxxxxx xxxxxxx emitentovi xxxx xxxx xxxxxxxxxx a předčasně xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacené xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx přiměřenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x

xxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx emitentovi xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxx xx xxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xx následek, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx jsou xxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X4.1.12

Xxx xxxxxx xx xxxxxxxx X4.1.10 je xxxxxxxx aktivum, které xx jinak splňovalo xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a v odst. 4.1.2 A xxxx. x), xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx smluvní podmínky, xxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx xxxxxxxxx splatil xxxxxx xxxxxxx nástroj, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx emitentovi xxxx před xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx oceněno naběhlou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) nebo xxxxxxxx uvedenou v odst. 4.1.2 A xxxx. x)) jestliže:

a)	účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx smluvní xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rozlišený (ale xxxxxxxxxx) smluvní xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx dodatečnou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x

x)	x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx, není reálná xxxxxxx předčasně xxxxxxxxxx xxxxx významná.

B4.1.13

Následující příklady xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx A je x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xxxx vázány xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx vydán. Xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx je xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Vazba xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Jinými xxxxx úroková xxxx xxxxxx nástroje xxxxxx „xxxxxxxx“ xxxx. Výše xxxxx tak xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za časovou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx však xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx třeba x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxx xxxxxxxx) xxxx xx kapitálovému indexu, xxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx (s výjimkou případů, xxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx rizika daného xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx). Je xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, které umožňuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx tržní xxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx si xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx XXXXX xx xxxx tří xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX xx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odráží protiplnění xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx a za další xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx B4.1.7 A). Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx XXXXX xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxx nevylučuje.

Jestliže xx xxxx dlužník xxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx upravována xxxxx xxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s takovou xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx platnosti. V důsledku xxxx xxxxxxx k modifikaci xxxxx časové xxxxxxx xxxxx. Obdobně x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx má xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx odráží pětiletou xxxxxxxxx), xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxx splatný x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx porovnat smluvní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx všech xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho, xx xxxx platnosti xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. (Xxxxx xxx bod X4.1.9X, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx.)

Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx splatností x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx šest xxxxxx, xxx xxxxx vždy xxxxxx pětiletou xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka vezme x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx z nástroje, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úrokovými xxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xx možnost xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx jednoměsíční xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx xxxxx věřitele).

Nástroj X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxx s uvedeným xxxxx xxxxxxxxxx a s pohyblivou xxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xx zastropována.

Smluvní peněžní xxxx:

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx časovou xxxxxxx peněz, za xxxxxxx riziko spojené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx po xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx další xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. (xxx xxxxxxxx B4.1.7 A)

V důsledku toho xxxx mít nástroj, xxxxx xx kombinací x) x&xxxx;x) (xxxx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) peněžní xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx. Taková xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry (xxxx. xxxxxxx xxxx dolního xxxxxx xxxxxxx xxxx) xxxx zvýšit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v důsledku xxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx úvěr x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx a je xxxxxxxx kolaterálem.

Skutečnost, že xxxx s právem xxxxxx xxxxxxx xx zajištěn xxxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxx vliv na xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx peněžní toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Tento xxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx umožňují xxxx xxxxxxxx, aby vnitrostátní xxxxxx příslušné x&xxxx;xxxxxx xx určitých xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx určitých xxxxxxxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx hodnoty, xxxxxx xxxxxxxx X. Xxxxxxxxxxxx xxxxx příslušný x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx E xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx kmenových xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, že emitent xxxx vážným finančním xxxxxxx, nastala u něj xxxxxxx dodatečného regulatorního xxxxxxxx xxxx xx „x&xxxx;xxxxxxx.“

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, zda xxxxxx xxxxxxxxx peněžním xxxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx v souladu xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxx analýza xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxxxx vnitrostátního xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx X. Xx xxxx xxx proto, xx xxxx xxxxxxxx a výsledné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx by xxxxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, jestliže smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vyžadují, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx emitent xxxx xxxx xxxxxx jednotka (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx kmenových xxxxx), xxxxx jsou xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxx, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx ztráty, xx xxxxx.

X4.1.14

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vyčerpávající.

Nástroj

Analýza

Nástroj X

Xxxxxxx F je xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx na pevný xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx bod X4.1.7&xxxx;X); xx. xxxxxx xxxx xxxxxx xx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx emitenta.

Nástroj X

Xxxxxxx G xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (tj. xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx).

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Nástroj X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a uhradit xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zvýšenou o dlužný xxxx.

Xxxxxxx H xx xxxxx xxxxxxxx míru, xxx platbu xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx schopen xxxxxx xxxx závazkům.

Z odloženého úroku xx nepočítá xxxxx xxxxxxx xxxx.

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxx xxx xxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxxxxxx výše xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částek xxxxx x&xxxx;xxxxxx nárůstu x&xxxx;xxxxxxx xxxx, mohly xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx X xx xxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx peněžní xxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) opce xx xxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx mohou vzniknout xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx úrokové xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx skutečnost, xx xxxxxxx H xx xxxxx předčasně xxxxxxx, xxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny, xxxxx xxxx svolatelný xx částku, xxxxx xxxxxxxxx neodráží xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxx nesplacené částky xxxxxxx. I v případě, xx xxxxxxxxxx částka xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, by xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (viz též xxxxxxxx X4.1.12.).

X4.1.15

X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxx z finančního aktiva xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x), xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) a odstavce 4.1.3 xxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.16

X&xxxx;xxxxx případ xx může xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx určitých aktiv xxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx peněžní xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxxxxxx stanoví, že xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxx smluvní peněžní xxxx v rozporu se xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxx této skutečnosti xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b). Xx xx xxxxx xxxxxx v případě, že xx byl xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktiv (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva „xxx xxxxxxx“).

X4.1.17

Xxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx o sobě xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxxxxxx“) xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx smluvní xxxxxxx toky xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, jsou splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx vzniknout xxxxxxxxx xxxxx peněžním xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Toto hodnocení xxxx x&xxxx;xxxx není xxxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxx xxxxxxxxxxxx aktivy.

B4.1.18

Typické znaky xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx mít xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vliv, xx. de minimis. Xxx bylo možno xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx možný xxxxx xxxxxx znaků smluvního xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx toho xxxxxxxx xx xxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx mít na xxxxxxx peněžní xxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxx xx minimis (xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx kumulativně), xxx zároveň xxxx xxxxx nejsou genuinní, xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx znak xxxxxxxxx toku xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx nastane xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx vzácná, významně xx vymykající normálu x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

X4.1.19

X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx nástroje xxxxxx věřitelů téhož xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx podřízen xxxxx xxxxxxxxx, může xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxxxxxx xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xx smluvní xxxxx xx xxxxxxxxxx částky xxxxxxx a úroku z nesplacené xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx dlužníka. Například xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx jako přednostního xxxxxxxx, xx splňovala xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxx i v případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx by v případě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx držitele xxxxxx úvěru před xxxxxx xxxxxxxxxxxx věřitelů xx xxxxxx ke xxxxxxxxxx, ale nemělo xx xx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx a další xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx propojené xxxxxxxx

X4.1.20

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx emitent xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx propojených nástrojů, xxxxx vytvářejí koncentrace xxxxxxxxx xxxxxx (tranše). Xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx podřízenosti, xxxxx určuje, v jakém xxxxxx budou xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, přidělovány xx dané tranše. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx mají xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx vytváří xxxxxxxxxx xxxxxxx toky, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.21

Xxx xxxxxxxx transakcích xx tranše xxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (bez přezkumu xxxxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx vzniknout xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx míra tranše xxxx vázána xx xxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxxxx xxxxxxxx má xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxx v odstavcích X4.1.23 x&xxxx;X4.1.24 x

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx u podkladového xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xx stejná xxxx xxxxx xxx míra xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx úvěrový xxxxxx tranše, xxxxx xx xxxxxxxxxx pro xxxxx klasifikace, xx xxxxxx nebo xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx financující xxxx xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

X4.1.22

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxx, kdy xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vytvářejí (xxxxxx xxxxx pouze procházejí) xxxx peněžní toky. Xx xx podkladovým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.23

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.24

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;xx spojení x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci X4.1.23 xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny (xxxx. xxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx snižuje úvěrové xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nástrojů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23); xxxx

xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx tranší x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx portfolia xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx aspektech:

i)	zda je xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxxx, ve xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx vyjádřeny, xxxxxx xxxxxxx této xxxx; xxxx

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

X4.1.25

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23 xxxx v odstavci X4.1.24, xxxx splněna podmínka xxxxxxx v odstavci X4.1.21 xxxx. b). Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx nezbytné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx využít xxxx úsudek a provést xxxxxxxxxxx xxxxxxx umožňující xxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.23–B4.1.24. (Xxx také bod X4.1.18, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx znaků xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx pouze xxxxx de xxxxxxx.)

X4.1.26

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx posoudit xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxx prvotním xxxxxxxxxx, musí být xxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxx může xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, že xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx nebude xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, xxxxxxxxx daná xxxxxx podmínky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.21 a musí xxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Jestliže xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích X4.1.23–X4.1.24, xxxxxxxxxx se xxx xxxxx uplatnění xxxxxx odstavce ke xxxxxxxxxx nabytí xxxxx xxxxxxxx xxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx určit finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx (oddíly 4.1 x&xxxx;4.2)

X4.1.27

Xx xxxxxxxx stanovených x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 x&xxxx;4.2.2 xxxxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určit xxxxxxxx xxxxxxx, finanční xxxxxxx xxxx skupinu xxxxxxxxxx xxxxxxxx (finančních xxxxx, xxxxxxxxxx závazků xxxx obojí) jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že takové xxxxxxx povede k spolehlivějšímu xxxxxxxxxxx.

X4.1.28

Xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx finanční xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx na xxxxxx xx výběru účetních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx použít xxxxxxxxxxxx xxx všechny xxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, odst. 14 xxxx. x) XXX 8 xxxxxxxx, aby xxxxxxx zásady poskytovaly xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s větší xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx o dopadech xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx výkonnost xxxx peněžní toky xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 4.2.2 dvě xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx vypovídací xxxxxxxxxx xxxxxx. V souladu x&xxxx;xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx takové zařazení xxxxx xxxxxxxx 4.2.2, xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nesoulad

X4.1.29

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položky x&xxxx;xxx, xxx xx xxxxxxx součástí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx účetnímu xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx by například xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx a závazek, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (kdy xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx). Za xxxxxx okolností může xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že by xxxx účetní závěrka xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx by xxx xxxxxxx, tak xxxxxxx byly xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.30

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ukazují, za xxxxxx xxxxxxxxx by xxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty, xxxxx xxxxx xxxxxxx princip xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x):

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx to xxxxxxxx xxxxxxxx 24 XXXX 4), x&xxxx;xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx xxxx oceněna xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx obojí, xxxxx sdílejí xxxxxx xxxx rizika, jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (například xx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx). Xxxx xx xxxx xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1;

účetní xxxxxxxx xx finanční xxxxxx, finanční xxxxxxx xxxx obojí, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, jako například xxxxxxx riziko, z nějž xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx navzájem xxxxxxxxxx, a žádné x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx a ztrát. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx specifickou xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx navzájem xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pravidelně xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxxxxx xxx xxxxx, tak xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx, pokud xx xxxx obě xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx dluhopisu xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.31

X&xxxx;xxxxxxxxx podobných xxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx odstavci, xxxx xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, při xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx vyloučit nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní nesoulad x&xxxx;xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesoulad, xx xxxxxxx okamžiku. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxx, xx dojde xx xxxx zbývajícím xxxxxxxxxx.

X4.1.32

Xxxx by xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx postup xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx tak x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx informacím. Xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx pouze xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx to xxxxxx k významnému xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx omezení xxx jiný xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx. Například xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx několik xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 50 XX, xxx xxxx xxxxxxx xx jiném xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx omezit xxxxxxxxx nesoulad xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxx závazků (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 45 XX), při prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx pouze xxx xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx více xxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu. Xxxxxx xxx určit buď xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxxxxx vztahující xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziku, xxxx xx změna xxxxxxxxxx xxxxxxx míry), xxxx jeho xxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx).

Xxxxxxx finančních závazků xxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty

X4.1.33

Xxxxxx jednotka může xxxxx a hodnotit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx takovým xxxxxxxx, že xxxxxxx xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty povede x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx způsob, xxxxx účetní jednotka xxxx a hodnotí xxxxxxxxx, xxxxx než xx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx.

X4.1.34

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx okolnost xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxx jednotka xx finanční aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx druh xxxxxx xxxx xxxx xxxxx a tato rizika xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx základě reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx vydala „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ obsahující několik xxxxxxxxx derivátů x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx rizika xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.35

Xxx je xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx a hodnotí xxxxxxxxx xxxxxxxxx skupiny xxxxxxxxxx nástrojů. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx (s výjimkou xxxxxxxxx xx označení xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx podmínky finanční xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx způsobem xxxxxxx xxxxxxxx závazky, xxxxx jsou xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a u nichž xx xxxxxxx xxxxx.

X4.1.36

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx, xxx xxxx by xxxxxxxxxx prokazovat xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. x). Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položku, xxx xxxx xxx zpracována xxx jednotlivá xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx výkonnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (schválený xxxxxxxx vedením účetní xxxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxx základě, xxxx xxxxxxxx xxxxx další xxxxxxxxxxx, která by xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b).

Vložené deriváty (xxxxx 4.3)

B4.3.1

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxx xx xxxxx jej xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxx oddělit, ocenit xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx.

X4.3.2

Xxxxx xxxxxxxxxxx smlouva nemá xxxxxxxxxx splatnost x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxx bude xxx xxxxxx ekonomické xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx by musel xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx mohl xxx posouzen xxxx xxxx xxxxxxxxxxx s hostitelskou xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx není kapitálovým xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx definici xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx jsou xxxxxx xxxx ekonomické xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.3

Xxxxxxx xxxxxxx derivát (jako xxxx. vložený xxxxxxx xxxx swap) se xx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx tak, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nulová. Xxxxxxx derivát xx xxxx xxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxx xxxxx, xxxxx limit xxxx xxxxxx) je xxxxxxxx od své xxxxxxxxxxx smlouvy na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx komponenty. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.4

Xxxxxxx vložených xxxxxxxx xx jedné xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx však xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx (viz XXX 32), xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx těch, xxxxx xxxx klasifikovány xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx více xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx a vzájemně xxxxxxxxx, xxxx tyto xxxxxxxx vykazovány xxxxxxxx.

X4.3.5

Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxx vloženého xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx nesouvisejí úzce x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. a)). Za xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. b) x&xxxx;x), xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem účetní xxxxxxxx v těchto xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx derivátu účtovat xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, aby xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx částku xxxx jiná xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx na kapitálovém xxxx komoditním indexu, xxxx nesouvisí s hostitelským xxxxxxxx nástrojem;

opce xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx týkající xx prodloužení splatnosti xxxxxxxxx nástroje úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx úvěrovou xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nedochází x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vydá xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx kupní xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx xx předpokladu, xx xxxxxxx může xxx x&xxxx;xxxxxxxx uplatnění xxxxx xxxx xxxxxxx, aby xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx uvedení dluhového xxxxxxxx xx xxx (xxxx xxxxxx uvedení xxxxxxxx);

xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx a vložené xx xxxxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx nebo pojistné xxxxxxx – xxxxx xx výše úroku xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx – xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx vlastní xxxxxxxxxxxxx nástroji a vloženému xxxxxxxx xxxx xxxxx;

xxxxx xxxx xxxxxxx jistiny xxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx a vložené xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx – jimiž xx xxxx úroku xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx indexu xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxx) – xxxx nesouvisejí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hostitelskému xxxxxxxx a vloženému xxxxxxxx xxxx xxxxx;

xxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx hostitelské xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, xxxxx:

x)	xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx přibližně xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx dluhového nástroje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

xx)

xxxxxxxxxx cena xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx trvání xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Ušlý xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a diferenciálu xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx efektivní xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx získala xx dni předčasného xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx dobu xxxxxx hostitelské xxxxxxx.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx, zda xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx složka xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXX 32.

xxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx vloženy xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx jedné xx xxxxx („příjemci“) xxxxxxxx převést xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxxxxx aktivem, ať xx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxx stranu (xx „xxxxxxxx“), xxxx xxxxxxxxxxx s hostitelským xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx umožňují xxxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s daným xxxxxxx xxx xxxx xxxxx.

X4.3.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx držiteli xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx emitentovi xxxxxx xx xxxxxxx částku xxxx xx xxxx xxxxxxxx aktiva, jejichž xxxxxxx bude xxxxxxx xx xxxxx kapitálového xxxx komoditního xxxxxx, xxxxx může vzrůst xxxxx xxxxxxxxxx (nástroj xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Pokud xxxxxxx neurčí xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx právo xx xxxxxxxx emitentovi xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty, xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx. indexované jistinné xxxxxx) podle xxxxxxxx 4.3.3 oddělit, xxxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx X4.3.2 a indexovaná xxxxxxxx platba podle xxxx. X4.3.5 písm. x) úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx jistinná xxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx, je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx hodnota xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.7

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx nesoucího xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx, který xxxx xxx kdykoli xxxxxx xxxx za xxxxxxx xxxxxxxxxx poměrného xxxxxx xx xxxxx hodnotě xxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx investičním xxxxx xxxx investiční xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx je xxxx xxxxxx vázána xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx, xx xx xxxxxxxx smlouva xxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxx právo xxxxxx xxxxxxx xxxx emitentovi.

B4.3.8

Ekonomické xxxxx xxxxxxxxx derivátu x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxx úzce x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx nebude xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx odděleně xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx podstatnou xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, který xxxx xxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx byl xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx případů, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxx xxx, že držitel xxxxxxx zpět x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx vykázanou xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx z hostitelské xxxxxxx a může mít xx následek xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xx byla xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx hostitelská xxxxxxx;

xxxxxxx xxxxx nebo dolní xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx než tržní xxxxxxx míra x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx míry xx stejný nebo xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx při xxxxx xxxxxxxx a pokud xx u vývoje horního xxxx dolního xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. komodity), která xxxxxx horní xxxx xxxxx xxxxx xxxx, xxx bude xxxxxxxxx xxxx získána za xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxx xxx xxxxx, tak xxxxx xxxxx xxxx xxxx od počátku„mimo xxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxx pákový xxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástrojem. Xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxx podle IAS 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx z celé xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty.

vložený xxxxxx derivát v hostitelské xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx nástrojem (xxxx např. smlouva x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky v cizí xxxx), úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx se x&xxxx;xxx neuplatňuje xxxxxx xxxxx, neobsahuje xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx:

x)	xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx významné xxxxxxx xxxxxx,

xx)	x&xxxx;xxxx, v níž xx xxxx xxxxxx zboží xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx (xxxx. x&xxxx;XX xxxxxxxx za xxxxxxxxx s ropou), xxxx

xxx)

x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx smlouvách x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. relativně xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx měna, xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx obchodních xxxxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx),

xxxxxxx opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou za xxxxxxxxxxx, xx hostitelská xxxxxxx x) xxxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jenž neobsahoval xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroji;

vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxx xx jím x) xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v poměru x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxx (xx předpokladu, že xxxxxxxx xxxx financován xxxxx stranou x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx působí), xx) xxxxxxxxx část xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxx;

xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx („xxxx-xxxxxxx feature“) a který xx vložen xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxxx pojistné smlouvy, xxxx souvisí s hostitelským xxxxxxxxx xxxx hostitelskou xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx vázané xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx současnou xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx aktiv xxxxx. „Xxxx-xxxxxxx feature“ je xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxx plnění xxxx xx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xx pojistné xxxxxxx s touto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxx natolik závislé, xx xxxxxx jednotka xxxxxx vložený xxxxxxx xxxxxx samostatně (xx. xxxxxxxx od hostitelské xxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vložené xxxxxxxx

X4.3.9

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.3.1, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvu, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu a která xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx vložených xxxxxxxx, xx podle xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx identifikovat xxxxxx vložený xxxxxxx, xxxxxx, xxx je xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxx oddělit, xxxxxx xxxxxxx v reálné hodnotě xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx komplexnější nebo xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, než xxxxx byl xxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tento xxxxxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

X4.3.10

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx použito, xx xx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxxx oddělení vloženého xxxxxxxx od hostitelské xxxxxxx xxxx takové xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 4.3.5 xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx hybridní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.5 xxxx. x) x&xxxx;x), xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

X4.3.11

Xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, xxx musí xxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx jej xxxx xxxxxxx, když xx xxxxxx xxxxx stranou xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx ke xxxxx smluvních podmínek, xxxxx významně xxxx xxxxxxx xxxx, xxx xx jinak smlouva xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx případě xx xxxxxxxxxxxx povinné. Xxxxxx jednotka určí, xxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx, xx xxxxx, xx xxxx xxxx xx změnily xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx s vloženým xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx očekávanými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx.

X4.3.12

Xxxxxxxx X4.3.11 xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx XXXX 3 Xxxxxxxxx kombinace);

b)	podnikových xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx X1–X4 IFRS 3; nebo

c)	založení xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx který xx vztahuje xxxxxxxx XXXX 11 Společná xxxxxxxx,

xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (3).

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.4)

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

X4.4.1

Xxxxxxxx 4.4.1 vyžaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, že xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx časté. Xxxxxx xxxxx určuje xxxxxxxxx vedení xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx změn x&xxxx;xxxx být xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx skutečností xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxx tehdy, xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx; například xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pozbude nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx i následující xxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxx půjček, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx společnost, která xxxx komerční xxxxxx x&xxxx;xxxx obchodní model xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx půjček xxx xxxx xx prodej x&xxxx;xx xxxx řízeno xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx.

x)	Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx ukončit xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxx podnik xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx poskytující finanční xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

X4.4.2

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx firma xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 15.&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx činnost xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx musí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxx ke xxx 1.&xxxx;xxxxx, tj. k prvnímu xxx xxxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxx jednotky), xxxxx již xx 15. xxxxx xxxxxxxx xxxx zakázky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx hypoték xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx obchodního xxxxxx.

X4.4.3

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelu xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx určitých xxxxxxxxxx xxxxx (x&xxxx;xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx změn tržních xxxxxxxx);

x)	xxxxxxx xxxxx určitého xxxx xxxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx částmi xxxxxx xxxxxxxx s odlišnými obchodními xxxxxx.

XXXXXXXXX (XXXXXXXX 5)

Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 3.1)

X5.1.1

Xxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxx přijatého xxxx xxxxxxxxxxxx protiplnění, viz xxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X x&xxxx;XXXX 13). Xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx, může xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx všech budoucích xxxxxxxxx xxxxx diskontovaných xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx sazby (xxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx ratingem. Každá xxxxxxxxx půjčená xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx.

X5.1.2

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytne xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. 5 %, xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrů xx 8 %) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx kompenzaci, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx v reálné xxxxxxx, tzn. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx cena, (xx. xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx XXXX 13). Pokud xxxxxx xxxxxxxx zjistí, xx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1&xxxx;X, xxxxxx xxxxx nástroj k tomuto xxxx xxxxxxxxxx:

xxx oceňování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxxx xx úrovni 1) xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx pouze xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx trhů. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx.

xx xxxxx ostatních xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx hodnotou xxx xxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xx změny určitých xxxxxxx (xxxxxx času), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx 5.2 x&xxxx;5.3)

X5.2.1

Xxxxx xx finanční xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxx, xxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx vždy xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.3.2.

X5.2.2

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx a následném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx s odstavcem 5.7.5, xxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx 100 XX xxxx kupní xxxxxxx xx výši 2 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx aktivum xxxxxxx xxxxxx v hodnotě 102 XX. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx později, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx aktiva xx 100 XX. Xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx 3 XX. X&xxxx;xxxxxx dni xxxxxx xxxxxxxx ocení toto xxxxxxx ve xxxx 100 XX (xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx) x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxx xx xxxx 2 MJ. Xxxxxxxx xx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, xxxxxxxxxx náklady jsou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty pomocí xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx.

X5.2.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx týkajících xx xxxxxx xxxxxxxx

B5.2.3

Všechny xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx těchto nástrojů xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxx. Tato xxxxxxx xxxx nastat v případě, xx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx aktuálnějších xxxxxxxxx xxxx pokud xxxxxxxx široká škála xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty v této xxxxx ocenění.

B5.2.4

Mezi ukazatele xxxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx nemusí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, v porovnání x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jednotky, xx xxxxx xx investovalo;

c)	významná xxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxx xxxx potenciálních xxxxxxx xxxxxxxx, do xxxxx se investovalo;

d)	významnou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx prostředí, xx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxxxx;

x)	xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, soudní xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx transakcí x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jednotky, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, buď xx xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.2.5

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.2.4 xxxx vyčerpávající. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, získané xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx existují, xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx cena xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx.

X5.2.6

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx kapitálových xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou (xxxxx 5.4)

Xxxxxx efektivní xxxxxxx míry

B5.4.1

Při xxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx poplatky, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxx poplatků za xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. K poplatkům, xxxxx jsou nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx přistupuje jako x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx tyto xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.2

X&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx činnosti, xxxx xx například xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx angažovanosti ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx úvěrový xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) x&xxxx;xx pravděpodobné, že xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx za kompenzaci xxxxxxxxx angažovanosti xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx tento příslib xxxxxx, xxxx xx xxxxxx jednotka poskytla xxxx xxxx, zaúčtuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx při xxxxxxxx platnosti;

počáteční xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou. Xxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx angažovanosti xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx rozlišuje xxxx xxxxxxxx a náklady, které xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s právem xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx správy xxxxxxxx.

X5.4.3

X&xxxx;xxxxxxxxx, které nejsou xxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxx míry xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx účtovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx:

x)	xxxxxxxx účtované xx xxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxx xx xxxxxxx přísliby x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx příslib xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxx uzavřeno xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xx ponechá xxxx xx stejnou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx).

X5.4.4

Xxx xxxxxxxx metody xxxxxxxxx úrokové míry xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx veškeré xxxxxxxx, xxxxxxx i přijaté xxxxx, xxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xxxx období, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, prémie a diskonty, xxxxxx, pak xx xxxxxxx xxxx období. Xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, placené nebo xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, prémie xxxx xxxxxxxx, je fixována xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx takové xxxxxx. Xxxxx například xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zohledňují xxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxx nástroji xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx amortizovány xx xxxx příští úpravy xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx úroveň. Je xx proto, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx úroku, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx diskont (tzn. xxxxxxx xxxx), xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xx však xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx tržní úroveň, xxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxx předpokládaného xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje.

B5.4.5

U finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxx periodické xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx s cílem xxxxxxxxx pohyby xxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx obyčejně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx účinek.

B5.4.6

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx své xxxxxx plateb xxxx xxxxxx (s výjimkou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.4.3 x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx), musí xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) xxx, aby zohlednila xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva), xxxxxxxx xxx, xxx xx xx vhodné, revidovanou xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.10. Xxxxxx se xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx.

X5.4.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx považována xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená xxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx však xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx úroková míra xxxxxxxx o úvěrové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, že xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx

X5.4.8

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx poplatky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx orgánům a burzám x&xxxx;xxxx a cla. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezahrnují xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx správní náklady xxxx náklady na xxxxx.

Xxxxx

X5.4.9

Xxxxx xx xxxx vztahovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že z kolaterálu xxxxx xxxx xxxxxxxxx 30 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx vyhlídky, že xxxxx z finančního aktiva xxxx jakékoli xxxxx xxxxxxx toky, xxxx xx xxxxxxxxxxx 70 xxxxxxx finančního aktiva xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx (oddíl 5.5)

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx

X5.5.1

Xxx splnění xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx u významných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx nezbytné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx základě xxxxxxxxxxx informací, xxxxx xxxxxxxxx významné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx podskupiny xxxxxxxxxx nástrojů. Xxxxx xxxxxx postupu xx xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx splňovala cíl xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za dobu xxxxxx v případě, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxx, když xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx významných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx jednotlivých nástrojů xxxxx nejsou x&xxxx;xxxxxxxxx.

X5.5.2

Xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx trvání xxxxx zaúčtovány xxxxx, xxx bude daný xxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx dříve, xxx xxxx pozorovány xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx dlužníka (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx, že xxxxx xxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx více xxx informace x&xxxx;xxxxx xx splatnosti, xxxx xxx xxx posouzení xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.3

Xxxxx v závislosti xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx účetní xxxxxxxx schopna identifikovat xxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dříve, xxx po splatnosti xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxx tomu xxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, u kterých xx k dispozici xxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx riziku xxxx xxxxx takové informace, xxxxx jsou u jednotlivých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podmínky. Xxxxx nebyly změny xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxx nástroj po xxxxxxxxxx, xxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nezobrazovala xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.4

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx určitých xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx zahrnovat nejen xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, ale rovněž xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx včetně výhledových xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx.

X5.5.5

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx finanční xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx znaků xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx informace xxxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxxxx do skupin xxxxxxxx nástroje s odlišnými xxxxx rizika. Xxxx xxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx například:

a)	typ xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx zaúčtování;

e)	zbývající xxxx xx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx umístění dlužníka x

x)	xxxxxxx kolaterálu xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx k hodnotě).

B5.5.6

Odstavec 5.5.4 xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx finančních xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx splnila xxxxx xxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xx za xx, xx se xxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika, zaúčtovat xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx aktiv, x&xxxx;xxxxxxx se xx xx xx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Agregace xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, xx může x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojích.

Okamžik xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx

X5.5.7

Xxxxxxxxxx toho, xxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx selhání od xxxxxxxxx zaúčtování (bez xxxxxx xx xx, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, aby xxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx na xxxxxxxx o tom, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxx v okamžiku, xxx skutečně došlo x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx platí, xx k významnému zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.8

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx selhání xxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka zváží xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx k dané xxxxxxx.

X5.5.9

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx riziku xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx bude xxxx změna x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v případě xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx s nižším xxxxxxxxxx xxxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx rizikem xxxxxxx.

X5.5.10

Xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxx, čím xx delší xxxxxxxxx xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxx; například riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 xxx xx xxxxx než x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx AAA x&xxxx;xxxxxxxxxx dobou xxxxxx xxx xxx.

X5.5.11

Xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx trvání a rizikem xxxxxxx xxxxx změnu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx je xxxxxxxxx riziko selhání x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 xxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxx, xxxx xx xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Je tomu xxx xxxxx, xx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx riziko xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx datu xxxxxxxxxx. U finančních nástrojů, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx platební závazky xxxxxx xxxx splatnosti xxxxxxxxxx nástroje, se xxxx riziko xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.12

Xxxxxx xxxxxxxx může xxx posuzování, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, může xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx předpokladu, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx rizika xxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx určujících xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx skutečnosti:

a)	změnu xxxxxx selhání xx xxxxxxxxx zaúčtování;

b)	očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.5.13

Xxxxxx užívané xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx nástroje (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Xxx ohledu na xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.9 xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx výskyty xxxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx xxxxxxxxxxxx přiměřenou aproximaci xxxxx rizika xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx pro xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že je xxxxx xxxxxxx posouzení xx celou dobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.14

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nemusí být xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx stanovení, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx v období xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx xxxxxx být xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx než 12 xxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx má xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx následujících 12 xxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx jiných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx k úvěru, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx faktorů vztahujících xx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) pouze x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx následujících 12 xxxxxx.

Xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

B5.5.15

Při určování, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, účetní jednotka xxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a které mohou xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 xxxx. x). Xxx určování, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx informací.

B5.5.16

Analýza xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a jakou xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx finančních xxxxxxxx a na xxxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx zeměpisné xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx a které jsou xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx posuzovány xxx xxxxxxxxx portfolia, skupiny xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx požadavek x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát za xxxx xxxxxx.

X5.5.17

Xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ukazatelů xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx zahájení xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx byl xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, které xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxx vznikl xxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dohody, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx záruk xxxx xxxxx ochrana příjmů) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx finančního nástroje xx prvotního zaúčtování;

významné xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx dobou xxxxxx. Xxxxx xxxxxxx ukazatelů xxxxxxxxx rizika zahrnují xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx marži;

ii)	ceny xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxx xxxxxx xxxx rozsah, x&xxxx;xxxx xx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nižší xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, a

iv)	jiné xxxxx xxxxxxxxx týkající se xxxxxxxx, jako xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka;

d)	skutečná xxxx očekávaná významná xxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx nebo očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx úvěrové ratingy x&xxxx;xxxxxxx behaviorální xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, jsou-li xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx nebo podporovány xxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nepříznivé xxxxx xxxxxxxxxx xxxx ekonomických xxxxxxxx podniku, x&xxxx;xxxxx xx očekává, xx xxxxxxx významnou xxxxx xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úrokových xxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nezaměstnanosti;

skutečná xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx výsledků xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx, zvýšený xxxxxx efekt xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx působnosti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx), jejichž xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxx dlužníka;

skutečná xxxx xxxxxxxxx významná nepříznivá xxxxx regulatorního, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx prostředí xxxxxxxx, jejímž výsledkem xx xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx, který dlužník xxxxxxx v důsledku technologického xxxxxx;

xxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx zajišťujícího xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxx stran xxxx úvěrových xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx se předpokládá, xx sníží xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx platby xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx selhání. Xxxxxxxx xxxxxxxxx poklesne xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxx domů, znamená xx pro xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jurisdikcích xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx jednotlivce), xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx podniky xxxx xxxxxxxx a finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx například xxxxxxx xxxxxxxx podpory xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx, xx sníží xxxxxxxxxxx motivaci xxxxxxxx xxxxxxxx plánované smluvní xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxx kvality xxxxxxxxx xxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx situace xxxxxxxx x/xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx toho, xxx se xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx podíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx);

xxxxxxxxx xxxxx úvěrové xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx zvýšení xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxx k jiným xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx změn x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx skupině (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smluvních xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx jej xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx);

xxxxx přístupu xxxxxx xxxxxxxx ke správě xxxxx ve vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xx. xx základě xxxxxxxxxxxx ukazatelů xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úvěrového rizika, xxxx xx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx nástroje včetně xxxxxxxxxxxxx dohledu xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11.

X5.5.18

X&xxxx;xxxxxxxxx případech mohou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pro stanovení, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx splnil xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx. Xx znamená, že xxx xx, xxx xxxx možné xxxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ratingů. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xx svých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx založit hodnocení xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxxxxx faktorech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxx kategorii xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, přičemž zohlední xxxxx úvěrového rizika xxx prvotním zaúčtování, xxxxxxxx jsou oba xxxx informací xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx

X5.5.19

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 není xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xx měly xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxxx, xxx má xx xx xx, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna (včetně xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx portfolia).

B5.5.20

Účetní jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxx xxx xxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, že xx x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx prokazují, xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx splatnosti, xxxxxxxxxxxxx xx významné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xx tomu xxx například v případě, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, případně xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k historickým xxxxxx prokazujícím, xx xxxxxxxxxx korelace mezi xxxxxxxxxx zvýšeními xxxxxx xxxxxxx a finančními xxxxxx, xxxxxxx platby xxxx xxxx xxx 30 xxx xx splatnosti, xxxxxxx xxxx tyto xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, pokud jsou xxxxxx xxxx než 60 xxx xx xxxxxxxxxx.

X5.5.21

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx načasování xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx s okamžikem, kdy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx daná xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.22

Xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxx má xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nízké xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx budoucnosti x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dlužníka xxxxxx xxxx závazkům v oblasti xxxxxxxxx peněžních xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx pouze xx důsledek hodnoty xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx tohoto xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx. Finanční nástroje xxxxxx nejsou považovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxxx nižší xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx jurisdikce, xx které tato xxxxxx jednotka působí.

B5.5.23

Aby xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda má xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxx posuzovaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, kdy xxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx externí xxxxxx „xxxxxxxxxxxx stupně“. Xxx xx, xxx mohly xxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx však xxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.24

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx je xxxx xxxxx, xxx byly xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.3.

Xxxxxxxxxx

X5.5.25

Xx určitých xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx následek xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx „xxxx“ xxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.26

X&xxxx;xxxxxxx s tím xx při xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx jako x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xx obvykle znamená xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxxxxxxxxx očekávaným xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3. Avšak xx xxxxxxxx neobvyklých xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, může xxxxxxxxx xxxxx, že toto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxx prvotním zaúčtování, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx podstatná xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxx stát, xx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxx xx úvěrově znehodnoceno xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.27

Xxxxxxxx xxxx smluvní xxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx xxxx sjednány xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx s nižším xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxx, xx xxxxxxxx pro zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx dobu xxxxxx xxx nejsou xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx obvykle xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx disciplínu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xx xx za xx, xx došlo xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebude smazána xxxxxx xxxxxxxxxx jedné xxxxxx v době následující xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty

X5.5.28

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxxxxx pravděpodobnostně xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxxxxx schodků) x&xxxx;xxxxxxx předpokládané doby xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx schodky xxxxxxxxxxx xxxxxx mezi peněžními xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Vzhledem x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, i když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx platba bude xxxxxxxx v plné xxxx, xxx později xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.29

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrová ztráta xxxxxxxxx xxxxxxx rozdílu xxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx smlouvy x

x)	xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx inkaso xxxxxx xxxxxxxx očekává.

B5.5.30

U nevyčerpaných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx současnou xxxxxxx rozdílu mezi:

a)	smluvními xxxxxxxxx toky, které xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx, jestliže držitel xxxxxxxxx xxxxxxxx čerpá xxxx; a

b)	peněžními xxxx, xxxxxxx inkaso účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X5.5.31

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxx s jejím očekáváním xxxxxxx daného úvěrového xxxxxxxx, xx. xxxx xxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx čerpána xx 12 xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx odhadu dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx bude xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxx příslibu xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za dobu xxxxxx.

X5.5.32

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx platby xxxxx x&xxxx;xxxxxxx neplnění xxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx platbami xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mu xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx. Jestliže xx aktivum xxxx xxxxxxxx, byl xx xxxxx hotovostních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx u aktiva, na xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.33

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxx nakoupeným xxxx xxxxxxxx xxxxxxx znehodnoceným xxxxxxxxx xxxxxxx, vyčíslí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxx xxxxxx mezi xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx daného xxxxxx a současnou hodnotou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx původní xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

X5.5.34

Xxx vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx u pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx peněžní xxxx xxxxxxx k určení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx toky použitými x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 17 Leasingy.

B5.5.35

Účetní xxxxxxxx xxxx uplatnit xx vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx praktická xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.17. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx u pohledávek x&xxxx;xxxxxxxxxx styku s využitím xxxxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxx jednotka xx xx pohledávky z obchodního xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.51–X5.5.52) za xxxxxx xxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx z finančních aktiv xx dobu trvání xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx by xxx relevantní. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx například xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx xxx, xxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx 1 xxxxxxxx, xxxxxxxx není xx xxxxxxxxxx, 2 xxxxxxxx, xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 xxx, 3 xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 dnů, xxx xxxx xxx 90 dnů, 20 xxxxxxx, jestliže je xx xxxxxxxxxx 90–180 xxx xxx.). X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx klasifikace v případě, xx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s úvěrovou xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Příklady xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx být použita xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx, rating xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx zákazníka (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxx

X5.5.36

Xxxxxxxx 5.5.9 xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx určování, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, zohlednila xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.37

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx používanou xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a pokud xx xx vhodné, xxxxxxxx kvalitativní xxxxxxxxx (xxxxxxxxx finanční xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx později, xxx xxxx je xxxxxxxx xxxxxxx 90 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx nastavit xxxxxxxx xxxxxxxxx selhání. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xx nutno aplikovat xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nástroje, pokud xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.38

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.19 xx maximální období, xxxxx kterého jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx době, xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx o finanční záruce xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxxx poskytnout xxxx.

X5.5.39

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 xxxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxx jednak xxxx, xxxxxx xxxxxx nevyčerpaného xxxxxxxx a smluvně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx příslib xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx riziku xxxxxxxxx xxxxx na smluvní xxxxxxxxx xxxx. Například xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx karty x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx věřitel xxxxxxx zrušit x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxx. V praxi xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx jej xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx, xxx by xxxxx xxx xxxxxx xxxxx xx xx, xxx xxxxxxxxx některým xxxx všem očekávaným xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx splácení x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx (například xxxxx den);

b)	smluvně stanovená xxxxxxx zrušení xxxxxxx xxxx v běžném xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx lze xxxxxx jen tehdy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx řízeny xx xxxxxxxxxxxx základě.

B5.5.40

Při xxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx běžnou xxxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxx faktory, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx:

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xx například xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx výsledek

X5.5.41

Xxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx nejhorší xxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx nastane, x&xxxx;xxxx nejpravděpodobnějším výsledkem xx, xx k úvěrové xxxxxx nedojde.

B5.5.42

Odstavec 5.5.17 xxxx. a) vyžaduje, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a pravděpodobnostně xxxxxxx xxxxxx, která xx xxxx vyhodnocením rozsahu xxxxxxx výsledků. X&xxxx;xxxxx xx nemusí xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx analýzu. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jednoduché xxxxxxxxxx, aniž xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx vážené xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrové ztráty xxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxxx sdílejí xxxxxxxx znaky xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx identifikovat xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx výsledků. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx budou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx odrážet xxxxxxx dva výsledky x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.18.

X5.5.43

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx odhadne xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx částí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, jestliže selhání xxxxxxx během 12 xxxxxx xx data xxxxxxxx (nebo xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx doba xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxx 12 xxxxxx), a jsou váženy xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xxxxxxxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx

B5.5.44

Očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání, x&xxxx;xxxxxx k datu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ani x&xxxx;xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo její xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty se xxxxxxxxxx xxxxxx stávající xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v souladu s odstavcem X5.4.5.

X5.5.45

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocených xxxxxxxxxx xxxxx xx očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx stanovené při xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.46

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx stejné xxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxx při ocenění xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 17.

X5.5.47

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibu se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx aproximace, která xx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibu. Xx xxxx tak proto, xx za účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx přistupuje xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx daného xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx jako x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx počátečního xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.48

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx o finanční xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxx efektivní xxxxxxxx xxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxxxx časové xxxxxxx xxxxx a specifická xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, ale xxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xx xx míry, xxxx-xx xxxx rizika xxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxx xxxxx a nikoli xxxxxxx xxxxxxxxxxxx schodků, které xxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X5.5.49

Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx a doložitelnými xxxxxxxxxxx xxxxxx takové xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx vykazování xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx podmínkách x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxx za informace xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

X5.5.50

Xxxxxx jednotka není xxxxxxx začlenit předpovědi xxxxxxxxx podmínek na xxxxx očekávanou xxxx xxxxxx finančního nástroje. Xxxx úsudku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx podrobných xxxxxxxxx. Xx zvyšujícím xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podrobných xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx úsudku xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx. Odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx období, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx – xxx taková xxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx extrapolovat xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X5.5.51

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx provést xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx jsou xxxxxxxxxx pro odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxx dopadu xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Užité xxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro daného xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx stávajících x&xxxx;xxxxxxxxxxx směrů xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx mohou xxx xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx jednotku), xxx xxxxxxx. Mezi xxxxx xxxxxx údajů xxxxx xxxxxxx historické xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ztrátami, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a statistiky. Účetní xxxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxx xxxxx specifických xxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx skupiny.

B5.5.52

Historické xxxxxxxxx xxxx významným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx musí přizpůsobit xxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxx zkušenost s úvěrovou xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx dostupných xxxxx xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxx, xxxxx neovlivnily xxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxx historická xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx historického xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxx budoucí xxxxxxx xxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx mohly xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxx, xxx xxxx vypočteny, x&xxxx;xxxxxxxxx s okolnostmi k datu xxxxxxxx a znaky posuzovaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx měly xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx období (xxxx xxxx xxxx. změny x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jiných xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a ve xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx změn) x&xxxx;xxx s těmito xxxxxxx xxxxxxxxxxxx směr. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a předpoklady xxxxxxx pro odhad xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx rozdíly xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.53

Xxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxxxxx historické xxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx skupiny, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx metoda xx xxxxx xxxxx xxxxxxx finančních aktiv xxxxxxx xxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxx zkušenostech x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx skupinách xxxxx s podobnými xxxxx xxxxxxxxx rizik x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx informacemi, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.54

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx odrážejí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx a doložitelných xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, xxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxx jednotka xxxx zvážit rovněž xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx

X5.5.55

Xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx schodků xxxxxxx xxxxxxx toky očekávané x&xxxx;xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek, x&xxxx;xxxxxx jednotka je xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx hotovostních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxx xxxxxxxxxx, snížené x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx bez xxxxxx xx xx, zda xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (tj. xxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx toky, xxxxx by z něho xxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx do této xxxxxxx xxxx být xxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxx očekávané z realizace xxxxxxxxxx v období xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Jakýkoli xxxxxxxxx získaný x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxx 5.6)

B5.6.1

Jestliže účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, xxxxxxxx 5.6.1 xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxx reklasifikace. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx byla xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stejným xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a kategorií xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx a účetní xxxxxxxx proto i nadále xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx obě xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx z kategorie xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx položka xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxx reklasifikace. Xxx reklasifikaci xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, by xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx již xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx) x&xxxx;xxxxx xxxx xx xxxx zaúčtována xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (nebo stejná xxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

X5.6.2

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx znehodnocení x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje finanční xxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx úroková xxxx se xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxx účely uplatnění xxxxxx 5.5 na xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx přistupuje xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxxx 5.7)

B5.7.1

Odstavec 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx neodvolatelně xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx k obchodování, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném výsledku. Xxxx rozhodnutí xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxxxxx xx každou xxxxx) Xxxxxx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx převést xxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx investic xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx jednoznačně xxxxxxxxxxx xxxxxx získání xxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxx investice.

B5.7.1 A

Pokud xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxx, xx xxxxxxxx aktivum xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx peněžních xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx aktivum xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož cíle xx dosaženo xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak prodejem xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, jako xx xxxx finanční xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx s výjimkou xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10–5.7.11, se xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. Když xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, akumulovaný xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty xxx xxxxxxxxxx, pokud xx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

X5.7.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 21 xx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx a jsou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně. XXX 21 xxxxxxxx, xxx se veškeré xxxxxxx zisky x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx a peněžních xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxx odstavec 6.5.11), při zajištění xxxxxxx investic (xxx xxxxxxxx 6.5.13) nebo xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx kapitálového xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxxxxxxx rozhodla vykazovat xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 (xxx xxxxxxxx 6.5.8).

X5.7.2&xxxx;X

Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a ztrát xxxxx XXX 21 xx k finančnímu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Kurzové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx a jiné xxxxx účetní xxxxxxx xxxx zaúčtovány v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

X5.7.3

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx neodvolatelně xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx určité investice xx kapitálového xxxxxxxx xxxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx s tím xxxx xxxx ztráta, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

X5.7.4

Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxx, xxxx kurzové xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx

X5.7.5

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx změn úvěrového xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxxx xx vzniku xxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxx. Xx vzniku xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, pokud xx xxxxxxxx dopadů xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx neshodě x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, než xxxxx tyto xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

X5.7.6

Xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího s daným xxxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx jiného finančního xxxxxxxx.

X5.7.7

Xxxx určení xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx způsobit účetní xxxxxxx, ve xxxxxxx xxxxxxxx. Přiměřená prodleva xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx, xx xxxxx xx všem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx jednotně xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ke xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx ztrátě. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx existují xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. XXXX 7 vyžaduje, xxx xxxxxx jednotka za xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zveřejňování xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx metodice.

B5.7.8

Jestliže xx došlo xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) do xxxxx xxxx xxxxxx). Jestliže xx nedošlo ke xxxxxx xxxx zvětšení xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dopady xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

B5.7.9

Částky xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx nesmí xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.10

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxxx ke xxxxxx xxxxxx neshody v zisku xxxx ztrátě, xxxxx xx xxxx dopady xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx závazku xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. Hypoteční banka xxxxxxxxx xxxx zákazníkům xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, profil xxxxxxxx, xxxxxxxxx a měna) xx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxx svůj xxxxxxx xxxx xxxxx) xxxxxxx odpovídajícího xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx na xxxx a jeho doručením xxxxxxxxx bance. V důsledku xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k tomu, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx sníží x&xxxx;xxxxxx hodnota závazku xxxxxxxxx banky), xxxxxxx xx i reálná xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx hypoteční xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx zákazníka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxx xx v tomto případě xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx hypoteční bance. X&xxxx;xxxxxxxx toho xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx). Xxxxx xx byly xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx vykázány xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, došlo xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě. Je xxxxx nutné, xxx xxxxxxxxx xxxxx vykazovala xxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx daného závazku (xxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx) do xxxxx xxxx ztráty.

B5.7.11

V příkladu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.10 xxxxxxxx xxxxxxx vazba xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (tj. x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx může xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X5.7.12

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx stanovení xxxxxx xxxx úvěrového rizika xxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxx by xxxxxxx xxxxx v případě, xxx xx xx xxxxxxxxx, xx se dopady xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx XXXX 7) kompenzují xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx, xxxxx vznikne xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx metody xxxxxxxxx (xx. protože účetní xxxxxxxx neodděluje změny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxx změn jeho xxxxxx xxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx rizika xxxxxxxxx. Jestliže účetní xxxxxxxx vykazuje xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx faktorů, může xxxxx k neshodě, xxxxxxx xxxxx rizika xxxxxxxxx xxxxx xxx zahrnuty xx xxxxxxx finančních xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx vztahem započtení xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8.

Xxxxxx pojmu „xxxxxxx xxxxxx“' (xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)

X5.7.13

XXXX 7 xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxx „xxxxxx, xx jedna xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx straně xxxxxxxxxx xxxxx závazku.“ Požadavek x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx vztahuje x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx konkrétní xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx k bonitě emitenta. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx, bude xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, přestože xx xxxxxx stejná xxxxxx xxxxxxxx. Úvěrové xxxxxx zajištěného závazku xxxx nižší než xxxxxxx xxxxxx závazku xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxx.

X5.7.14

Xxx xxxxx xxxxxxxxx požadavku xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx určitý xxxxxxx, xxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx aktiv xxxx xxx špatnou (nebo xxxxxx) xxxxxxxxx.

X5.7.15

Xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx aktiva:

závazek obsahující xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx jednotky (xxxx-xxxxxxx feature), xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxx, který xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx) xx reálnou hodnotu xxxxxxx představuje xxxxxx xxxxxxxxxx specifické pro xxxxxx xxxxxx, nikoli xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx znaky. Účetní xxxxxxxx xx právně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxx vázaná xxxxx xx prospěch xxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx další xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx být zastavena. Xxxxxx náleží xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx účelově vázaná xxxxxx generují peněžní xxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxx především změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx riziko xxxxxxxxxx specifické xxx xxxxxx xxxxxx, nikoli xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

X5.7.16

Xxx xxxxx uplatnění xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) určí xxxxxx xxxxxxxx xxxx změn x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která nastala x&xxxx;xxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx tohoto xxxxxxx, xxx

x)	xxxx xxxx změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě, která xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podmínek, které xxxxxxxxx xxxxx tržního xxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.17 x&xxxx;X5.7.18), xxxx

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx, která xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxx xxxxxxx.

X5.7.17

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx vznik xxxxxxx rizika, xxxxxxxx xxxxx referenční xxxxxxx xxxxx, ceny jiného xxxxxxxxxx nástroje účetní xxxxxxxx, xxxx komodit, xxxxxxxx kurzu, cenového xxxx úrokového indexu.

B5.7.18

Pokud xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx představují xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx x&xxxx;xxxx. B5.7.16 písm. x) odhadnout takto:

nejprve xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxx xx počátku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx počátku xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (referenční) xxxxxxxx míru na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx vnitřní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx určitému xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxx na konci xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx součtu x) pozorované (referenční) xxxxxxx xxxx na xxxxx období x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x);

xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx b) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxx nevyplývá xx xxxx pozorované (xxxxxxxxxx) xxxxx úrokové xxxx. Xx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxx. x).

X5.7.19

Xxxxxxx v odstavci X5.7.18 xxxxxxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxx, xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx metoda xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. V takových xxxxxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx použít jinou xxxxxx, xxxxx věrněji xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika, které xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxx. X5.7.16 xxxx. b)). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx určování xxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x), xxxxxxxxxx.

X5.7.20

Xxxxxx jako x&xxxx;xxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx zjištění xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, využívat x&xxxx;xx nejvyšší míře xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xx nejnižší xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 6)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 6.2)

Xx může xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.2.1

Xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx účtovány, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

B6.2.2

Kapitálové nástroje xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxxxxxx nástroje.

B6.2.3

Pro zajištění xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21.

Xxxxxxxxx xxxx

X6.2.4

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx okolnosti, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx některých vystavených xxxx. Xxxxxxxxx opce xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nekompenzuje xxxxxxx xxxx xxxxxx xx, která xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx svolatelného xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.2.5

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, že xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx celek, xxxxxxxx xxxx poměrnou xxxx.

X6.2.6

Xxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx specifické xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx pozic jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx položky mohou xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx (oddíl 6.3)

Xx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.3.1

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx podniku x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx předmětem xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx přesně xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx. Tato xxxxxxx rizika jsou xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.2

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx tak xxxxx, xx ekvivalenční xxxxxxx xx vykazuje xxxxx xxxxxxxxx na xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, do xxxxx xx xxxxxxxxxxx, nikoli xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx být zajištěnou xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnutého do xxxxxxxxxxx. Xx tomu xxx proto, že x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx zisk nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx změny v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx. Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, protože xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx proti změně xxxx hodnoty.

B6.3.3

Odstavec 6.3.4 xxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxxx expozice, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Při xxxxxxx takové xxxxxxxxx xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx, zda agregovaná xxxxxxxx x&xxxx;xxxx spojuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx expozici, xxxxx xx řízena jako xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx). V takovém xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx zajištěnou xxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Například:

účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx koupí xxxx xx xxxxxx 15 xxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxx XX dolarů) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv typu xxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx a smlouvy xxxx xxxxxxx na xxxx lze xxx xxxxx xxxxxx rizika xxxxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovenou xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx (xx. jako jakýkoli xxxxxxx odtok xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx xx xxxxxx 15 měsíců).

účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx měnové xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx byla xxxxxxxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx v její xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx střednědobém xxxxxxxxx (dejme xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx s pohyblivou xxxxxxxx mírou v její xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx dobu xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxx z těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) stanoví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxx (xxxxx xx xxxx úroku xxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx měnový xxxxxxx swap xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx úrokové xxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxx měně x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx ve funkční xxxx s proměnlivou xxxxxxxx xxxxx. Xxx xx xxxxxxxx s dvouletým xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx – xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx – xxxx xxxx s proměnlivou úrokovou xxxxx na dluh x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou. X&xxxx;xxxxxxxx xx na xxxxxxxxx dluhu x&xxxx;xxxx xxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx z pevné úrokové xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxx řízení xxxxxx nahlíženo xxxx xx desetiletou xxxxxxxxxxxx xxxxx s proměnlivou xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx.

X6.3.4

Xxx použití zajištěné xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx expozice xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Položky, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx účtovány xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx zaúčtují xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx; x

xxxxx je xxxxxxxxxxx vztah zařazen xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx způsob, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx agregované xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx s určením xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje na xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx derivátu x&xxxx;xxxx xxxxxx jako zajišťovacího xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, musí tento xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx jako části xxxxxxx xxxxxxxx. Jinak xxxx celková xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx nebo jeho xxxxxxxx xxxx.

X6.3.5

Xxxxxxxx 6.3.6 xxxxxxx, že měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v konsolidované účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx u zajištění xxxxxxxxx toků, pokud xx tato transakce xxxxxxx x&xxxx;xxxx než xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx transakce x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx konsolidovaný xxxx nebo xxxxxx. Xxx xxxxx xxxx xxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, společným xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní xxxxxxxxxxxxx xxxx nebo ztrátu, xxxxxx tato xxxxxxxxx xxxxxxxx definici zajištěné xxxxxxx. Xx xx xxxxxxx xxxx přefakturování xxxxxxxxxx xxxxxxxx, úroků x&xxxx;xxxxxxxx za manažerské xxxxxx mezi xxxxx xxxxxx skupiny, pokud xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx předpokládané xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxx členy xxxx xxxxxxx, pokud xxxxx následně xxxxxxx xxxx skupinu. Xxxxxxx xxxx předpokládaný xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, který tyto xxxxxx věci xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx při xxxx xxxxxxxxx bude xxxxx xxxxxx majetek xxxxxxxx, ovlivnit konsolidovaný xxxx xxxx ztrátu. Xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx proto, že xxxxxx majetek xxxx xxxxxxxxxx nakupující xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, v níž xxx xxxxxx xxxxxxx původně xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxx xx funkční xxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

X6.3.6

Xxxxxxxx zajištění očekávané xxxxxxxxxxxxxxx transakce splňuje xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11. Xxxx xxxxxx xxxx daná xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

B6.3.7

Složka xx zajištěná xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx některá xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx položky).

Rizikové složky

B6.3.8

Aby xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, a změny xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx důsledkem xxxx rizika xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx spolehlivě xxxxxxxxxx.

X6.3.9

Xxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx naplňují xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu, x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx vztahují x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, které xx xxxx xxxxx jednotlivých xxxxx x&xxxx;xxxx.

X6.3.10

Xxx použití xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zváží, xxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx složky xxxxxx) xxxx zda xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nebo v peněžních xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx (mimosmluvně xxxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxx určené xxxxxx xxxxxx se mohou xxxxxxxxx k položkám, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (například x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx složku výslovně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenu xxxxxxx vzorce pro xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx). Například:

Účetní xxxxxxxx A má dlouhodobou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, jehož xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx olej, topný xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx o dodávkách xxxxxx forwardové xxxxxxx xx xxxxxxx olej. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx určenou xxxxxx xxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx cen xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx riziko xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx trh xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx plynového xxxxx xx spolehlivě xxxxxxxxx. V důsledku xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx jednotka X xxxxxxx své xxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pro xxxx xxxxxxxxxxxxxxx objemu xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxx xx 15 xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx B x&xxxx;xxxxxxx xxxx zvyšuje objem xxxxxxxxx (s přibližováním data xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx cenového xxxxxx kávy dva xxxxxxx typy xxxxx:

x)	xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx na xxxxx x

xx)

xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx výroby. Xxxx smlouvy určují xxxx xxxx xxxx xx základě ceny xxxxx xxxx futures xx xxxx obchodovaných xx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx diferenciálu a proměnlivého xxxxxxxx xx logistické xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxx stanovení cen. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvu, x&xxxx;xxxxxxx s níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxxx uzavření smluv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X stanovit xxxxxx diferenciál xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx Arabica x&xxxx;Xxxxxxxx) a referenční kvalitou, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxx. Xxx xxxxxxx vztahující xx k příští sklizni xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx k dispozici, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx složky xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx kávy xxx xxxxxxx vztahující xx jak ke xxxxxxx x&xxxx;xxxxx roce, xxx k příští xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxx, xx xx xxxxxxxxx třem xxxxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx referenční xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx odrážejícímu xxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx, xxxxxx skutečně xxxxxx, a proměnlivé logistické xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx xxxx, xx účetní jednotka X xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, protože xxxxxx pro xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx smlouvy xxxx futures xxxxxxxxxxx xx burze kávy. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx k závěru, xx xxxx xxxxxx rizika xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelná. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X dosud neuzavřela xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kávy (xx. xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxx xxxx odrážející xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx mimosmluvně xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx X xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx xxx případných xxxxxxx xxxx xxxxxx kávy, xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka X xx základě xxxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx riziko xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx smluvně xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxx xxxxxx jednotka X xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (pro xxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx odráží xxxxxxxxxx xxxxxxx) pro xxxxxxx xx xxxxxxx kávy x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx turbínového xxxxxx xx xxxxxxx xxx předpokládané xxxxxxxx xx 24 měsíců xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxx bude xxxxx xxxxxxxxx zvyšovat. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Pro xxxxx xxxxxx horizonty (12–24 xxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxxx xx surovou xxxx, xxxxxxx jen xxxx xxxxxxxxx mají dostatečnou xxxxx xxxxxxxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxx 6–12 xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx C xxxxxxxx xx plynový xxxx, xxxxxxx jsou dostatečně xxxxxxxx. Pro časové xxxxxxxxx do xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx C kontrakty xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx provedená xxxxxxxxxxx X a její xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx jako xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx surová xxxx xxxx Brent. Xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx surovin, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx nejdůležitější xxxxx. Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ropných xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxx xxxx reference při xxxxxx xxx destilátů xxxx obecněji. Xx xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx derivátových xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, v němž xxxxxx jednotka X xxxxxx, jako xxxxxxxxx:

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx typu xxxxxxx xx xxxx týkající xx xxxxxx xxxx Xxxxx;

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx typu xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx jako xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx – xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx paliva xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx; x

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx „crack xxxxxx“ u plynového xxxxx, (xx. xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx olejem – rafinérská xxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx typu Xxxxx.

xx)	xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ropné xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx olej xxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxxxxx produkty.

Proto dospěje xxxxxx xxxxxxxx C x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx paliva xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ropy xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx Brent, x&xxxx;xxxxxx cenového xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx ropa xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx k závěru, xx xxxx dvě xxxxxx rizika xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. V důsledku xxxx xxxx účetní xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxx (pro xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx). Xxxx xxxxxxx xxxxxx znamená, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ropy na xxxxxxx xxxx Xxxx Xxxxx Intermediate (WTI), xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx Xxxxx x&xxxx;xxxxx WTI by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění.

Účetní xxxxxxxx X xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx s trhem, na xxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podle xxxxx rozpětí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (xxxxxxxxx XXXXX) x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxx bez ohledu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx vůči xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Cena xxxxxxxxx xxxxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou se xxxx v přímé xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx k závěru, xx referenční xxxxx xxxxxxxxxxx složku, kterou xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. V důsledku xxxx může účetní xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx složky rizika xxx xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx.

X6.3.11

Xxx použití xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx uplatní xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx stejným xxxxxxxx, jako xx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx rizika. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx včetně xxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx splňovat xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

X6.3.12

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajištěné položky xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx reálné xxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx xxxxxx“). Vnitřní hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx opce (xx xxxxxxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx jednostranné xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, což xxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx koupě xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx určenou xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx časovou hodnotu xxxxxxxxx xxxx, neboť xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx ovlivňuje xxxx xxxx ztrátu.

B6.3.13

Existuje vyvratitelný xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx inflace není xxxxxxx určeno, xxxx xxxxxxxxxx identifikovatelné xxx xxxxxxxxxx ocenitelné, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxx použít xxxx složku rizika xxxxxxxxxx nástroje. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx identifikovat xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxxx identifikovatelná a spolehlivě xxxxxxxxxx vzhledem ke xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx inflačního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx.

X6.3.14

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vydá dluh x&xxxx;xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a časovou xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxx likvidní trh, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, že xxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx relevantním xxxxxxxx, který xx xx xxxxxx s úvěry xxxxxxxxx samostatně. Za xxxxxx xxxxxxxxx by xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx reálných xxxxxxxxx xxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx). Xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx riziková xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxx dluh x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx, xxxxx xxxx dostatečně xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. V takovém xxxxxxx xxxxxxx tržní struktury x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx závěr účetní xxxxxxxx, xx inflace xx xxxxxxxxxx faktor, xxxxx xx xx xxxxxx s úvěry xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxx inflace, které xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx identifikovatelné x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. V důsledku xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jako xxxxxxxxx položka. To xxxxx xxx xxxxxx xx jakýkoli zajišťovací xxxxxxx inflace, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťujícího inflaci xxx, že xxxxxxxx xxxx podmínky xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

X6.3.15

Xxxxxxx určená xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na inflaci (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xx samostatně identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx peněžní toky xxxxxxxx xxxxxx ovlivněny xxxxxxx rizika xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X6.3.16

Xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx: složka, která xx xxxxxxxx xxxxx xxxx položky, xxxx xxxxxx. Xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx řízení xxxxx.

X6.3.17

Xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx, xx 50 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx.

X6.3.18

Xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx definované, xxxxx otevřené xxxxxxxx, xxxx z definované nominální xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 10 XX x&xxxx;xxxxxxx vyjádřené x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx prvních 20 XX x&xxxx;xxxxxx 201X (4);

b)	část xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx vrstva, xxxxxxxxx 5 xxxxxxx krychlových xxxxx xxxxxxx plynu xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XYZ;

c)	část xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, například xxxxx xxxxxxx 100 xxxxxx xxxx v červnu 201X nebo xxxxxxx 100 XXx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 201X; xxxx

xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 80 xxxxxxx XX xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx XX, xxxxxx xxxxxx 20 xxxxxxx MJ x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou 100 xxxxxxx XX xxxx xxxxx xxxxxx 30 milionů XX x&xxxx;xxxxxxx částky xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xx výši 100 xxxxxxx MJ, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnota xx 100 xxxxxxx MJ).

B6.3.19

Jestliže xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxx jednotka na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx na způsobilé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě, (tj. xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx připadající xx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx položky. Xxxxx xx nutné xxxxxxxx xxxxxxx, xx které xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx tato xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X6.3.18 písm. x) xx xxxxx sledovat xxxxxxxx definovanou nominální xxxxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx XX xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxx 20 xxxxxxx XX nebo horní xxxxxx xx xxxx 30 milionů MJ.

B6.3.20

Vrstva, xxxxx obsahuje xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, není xxxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx změnami xxxxxxxxxxx rizika, xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx příslušné xxxx xxxxxxxxxxx splacení xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajištěné položky.

Vztah xxxx xxxxxxxx a celkovými xxxxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxx

X6.3.21

Xxxxxxxx xx složka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx nefinanční xxxxxxx xxxxxxx jako zajištěná xxxxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx celé xxxx položky. Xxxx xxxxxxxxx položka však xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx proti jednomu xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx LIBOR xxxx cenu referenční xxxxxxxx).

X6.3.22

Xxxxxxxxx v případě xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxx xxxxx XXXXX, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx:

x)	xxxxxx závazku xxxxxxxxx xx úroku xxx xxxxxxx xxxxxxx míry XXXXX (xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxx složku.

B6.3.23

Avšak x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx (xxxxxxxxx) 100 xxxxxxxxx bodů xxx xxxxxxxx mírou XXXXX, xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx změnu hodnoty xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxx plus xxxx xxxxx úrokové xxxx XXXXX minus 100 xxxxxxxxx xxxx), které xxx xxxxxxx xx xxxx změn xxxxxxx xxxx LIBOR. Xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx až xxxxxxx xxxx po xxxx vzniku a úrokové xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít složku xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx míře, xxxxx xx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx to xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx referenční xxxx nižší xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx daný xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx poprvé xxxxxxx zajištěnou xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ, které xx efektivní xxxxxxxx xxxx xxxxxx 6 % x&xxxx;xxxxxx, xxx xxxx XXXXX je 4 %. Xxxxxx xxxxxxxx začne zajišťovat xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx XXXXX xxxxxxxx x&xxxx;8 % a reálná xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 90 MJ. Xxxxxx jednotka si xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrokové xxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, pak xx xxxxxxxxx výnos xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx tehdejší xxxxxx xxxxxxx xxxxx 9,5 %. Xxxxxxx XXXXX xx xxxxx xxx tento efektivní xxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx sazby XXXXX, xxxxx xxxxxxx částečně xx smluvních xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a částečně x&xxxx;xxxxxxx mezi současnou xxxxxxx hodnotou (tzn. 90 XX) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxx splatnosti (xxx. 100 XX).

X6.3.24

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX minus 20 xxxxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nula xxxxxxxxx xxxx), xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx celého xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx LIBOR xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx – xxxxxx dolního xxxxxx), kterou xxx xxxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxx míry XXXXX). Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXXX xxx zbývající xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xxxxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx bodů, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx závazek, xxxxx xx úročen x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX s nulovým xxxx kladným xxxxxxxx. Xxxxx xxxx tříměsíční xxxxxxxxxx xxxxxx XXXXX xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx závazku (xxxx xxxx části) xxxxxx pod 20 xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxx xxxxxxx, který xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx rozpětím

B6.3.25

Obdobným příkladem xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx surové xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx pro stanovení xxx, který xxxxxxx xxxx xx barel xxxxx referenční xxxx xxxxxx xxxx xxxxx 10 XX s dolním xxxxxxx 15 MJ, xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx celou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx změny xxxxxxxxxx xxxx surové xxxx. Xxxxxx jednotka však xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx referenční xxxx xxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxx dodávku) xxxxxxxx xxx 25 XX, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx variabilitu xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx ropy (xxxx x&xxxx;xxxxxxx rozpětím). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klesne xxx 25 MJ, xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx ropy za xxxxxxxxxx cenu xxxx (xxxx s kladným rozpětím).

Kritéria xxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx (xxxxx 6.4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.1

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx, do xxxxx xx změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx započtou xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx peněžních xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx taková xxxxx, xxxxxx lze xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx rizika). Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx, xx xxxxx xxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxx změny xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky.

B6.4.2

Účetní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx analyzovat xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx (xxxxxx případných aktualizací x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem X6.5.21, xxxxxxxxxxxxx z rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xx xxx xxxxxx jednotku xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.3

Xxx xx xxxxxxxx pochybnostem, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx protistrany xxxxxxxxxxxx, xxxxx provádí xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxx v odstavci 6.5.6, xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

B6.4.4

Požadavek xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx znamená, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx v opačném xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx na xxxxxx xxx stejné xxxxxxxxxx proměnné, nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx ekonomicky xxxxxxxxx xxx, že reagují xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxx Xxxxx x&xxxx;XXX).

X6.4.5

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx tehdy, xxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx samotné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. To xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a zajištěnou xxxxxxxx, pokud xx x&xxxx;xxxxxx očekává, xx xxxxxxx zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.4.6

Xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx chování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx po xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxx xxx očekávat, že xxxxx cíl řízení xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx vztah.

Dopad xxxxxxxxx xxxxxx

B6.4.7

Vzhledem x&xxxx;xxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx obecném pojmu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nejen podle xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), ale rovněž xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, úroveň xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx může xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx u zajištěné položky, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xx určující xxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx vyplývají x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx (tj. z dopadu xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxx, ze které xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxx, že xx xxxxxxxx xx xxxxxx (nebo zisk) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx zmařily xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx proměnných xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx v průběhu xxxxxxxx období xxxxx xxx k malým xxxxxx xxxxxxxxxxxx proměnných, xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx ovlivnit xxxxxxx xxxx než podkladové xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx.

X6.4.8

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxx, je xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx zajišťuje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nekolateralizovaného xxxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, mohl xx xxxxx změn xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx převážit xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx poměr

X6.4.9

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxxx poměr zajišťovacího xxxxxx stejný xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxx 100 xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx 85 xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx vyplývající x&xxxx;85 procent xxxx xxxxxxxxxxxxx, a počtu množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx používá k zajištění xxxxxxxxx 85 xxxxxxx. Xxxxxx tak pokud xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx riziko xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx 40 xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxxxx z tohoto xxxxxxxx 40 jednotek (tj. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxx xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxx množstevních xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx 40 xxxxxxxx.

X6.4.10

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxx, který vyplývá x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx váhou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a váhou xxxxxxxxxxx zajišťovacímu xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxx na xx, xxx xxxx xxxxxxxx či xxxxxx), xxx xx mohla xxxx k účetnímu xxxxxxxx, xxxxx by xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx to nutné x&xxxx;xxxx, xxx se xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.4.11

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxx výsledek x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx:

xxx xx stanoven xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx dosáhnout xxxxx zajištění reálné xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x

xxx xxxxxxxx obchodní xxxxx xxx xxxxxxxxx poměrné xxxx zajištěné položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx vede k neefektivnosti xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uzavře xxxxxxxxxxx xxxxxxx a určí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxxxx standardní xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neumožňuje xxxxxx xxxxxx počet xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje („xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx lotů“). Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx 100&xxxx;xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx futures, přičemž xxxxxxxx xxxxxxx je 37&xxxx;500 liber. Účetní xxxxxxxx xx mohla xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 100&xxxx;xxx použít xxxxx pět xxxx xxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx 85,0 a 102,1 tunám). X&xxxx;xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx typu xxxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx využívá, xxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z nesouladu poměrných xxx zajištěné položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx byl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění

X6.4.12

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudí, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx významné xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na efektivnost xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx z těchto xxx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx budoucnost.

Metody xxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.13

Xxxxx standard xxxxxxxxxxxxx xxxxxx posuzování, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu včetně xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx těchto xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx představovat kvalitativní xxxx kvantitativní xxxxxxxxx.

X6.4.14

Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx vzájemně xxxxxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k závěru, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a hodnota zajištěné xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pohybovat x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem (xxx xxxxxxxx B6.4.4–B6.4.6).

B6.4.15

Skutečnost, xx xxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxx o sobě xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx nevhodné. Xxxxxx na okolnostech, xxx xx neefektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z této xxxxxxxxxxx mohla být xxxxxxxx rozsahu, že xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nezachytilo.

B6.4.16

Naopak xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx efektivnost xxxxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem xxxxxxxx ekonomický xxxxx (xxx odstavce X6.4.4–X6.4.6), xxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx pro posouzení, xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11). Xxxxxx jednotka xxxx xxx xxxx xxx odlišné xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.4.17

Xxxxxxxx xxxxx xx změnám okolností, xxxxx xxxxxxxxx efektivnost xxxxxxxxx, xxxx nastat xxxxxxx, aby účetní xxxxxxxx změnila xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje požadavky xx efektivnost xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.18

Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost zajištění, xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxx jeho xxxxxxx) xxxxxxxxx xxx xxxxx rozhodování.

B6.4.19

Dokumentace xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx metody xxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx musí xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx změně xxxxxx xxxxx (xxx odstavec X6.4.17).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 6.5)

X6.5.1

Xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, které xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx.

X6.5.2

Xxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx xx období, xx xxxxxx xxxx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní toky xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx (tzn. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx platbami). Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v reálné hodnotě xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nemůže xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xx nebylo xxxxx xxxxxxxxx reklasifikovat do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období, ve xxxxxx xx došlo xx xxxxxxxxxx zápočtu. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx v zajištění peněžních xxxx xxx předpokládaná xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx získání xxxx účtován v reálné xxxxxxx, xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X6.5.3

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ceny paliva x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx pevnou xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx měnových rizik xxxx však xxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.4 xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Vyčíslení xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.5.4

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho stanoví xxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx změna xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx časové xxxxxxx peněz.

B6.5.5

Pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxx například pro xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxx xxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx zajištění xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx dvoustranné xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu nastavena xx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, xx by xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rizika, xxxxxxxxxxxx by hypotetický xxxxxxx vnitřní hodnotu xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx zajišťované xxxx rovnala současné xxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx (nebo xxx zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx) xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx výpočtu xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku a vede xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx kdyby xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx přístupu. Xxxxx xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx derivátu“ xxxx o sobě xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx lze xxxxxx pouze pro xxxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Proto xxxxx „xxxxxxxxxxx derivát“ použít xxx, aby xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx). Příkladem xx xxxx vyjádřený x&xxxx;xxxx xxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxx xxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxx dluhu nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hypotetický xxxxxxx jednoduše xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx měnách).

B6.5.6

Změnu xxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxx xxxxxx hypotetického xxxxxxxx lze použít xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost zajištění.

Rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a změn xxxxxxxxxxxxx poměru

X6.5.7

Xxxxxxxxxxxxx xx týká úprav xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx efektivnost zajištění. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx množstevních xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxx účel xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxx tohoto xxxxxxxxx.

X6.5.8

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.9–X6.5.21. Xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu.

B6.5.9

Úprava xxxxxxxxxxxxx xxxxxx umožňuje xxxxxx xxxxxxxx reagovat xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx rizikových proměnných. Xxxxxxxxx zajišťovací vztah, xx kterém xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a zajištěná xxxxxxx odlišné, ale xxxxxxxxxxx podkladové xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx změně xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx proměnnými (xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx změní xxxxxxx xxxxxxxx, který xxx xxxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx poměru.

B6.5.10

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťuje měnové xxxxxx cizí xxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na cizí xxxx X, a cizí xxxx X&xxxx;x B xxxx na xxxx xxxxxxxx, (tj. jejich xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx v určitém xxxxx xxxx na měnovém xxxxx xxxxxxxxxx centrální xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx). Jestliže xxxxx xx změně xxxxxxxx xxxxx xxxx cizí xxxxx X&xxxx;x xxxx xxxxx X (xxxx. xxxx xxxxxxxxx nové xxxxx nebo xxxx xxxx), xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, aby xxxxxxx xxxx měnový xxxx, xx xxxxxxxxx, xx zajišťovací xxxxx xxxx i za nových xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxx tomu xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, změna zajišťovacího xxxxxx by xxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxx bude i nadále xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu v situacích, xxx se vztah xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou změní xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxx kompenzovat xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.11

Xx xxxxx xxxxx xxxxxxx vzájemného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx zajišťovacímu xxxxxx, xxxxx zůstává x&xxxx;xxxxxx xxxxxx (tj. i nadále xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx); xxxx

x)	xxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx již vhodně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a zajištěnou xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx provede xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx. s cílem xxxxxxxx, xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx takovou nerovnováhu xxxx xxxxxxxxx vahami xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx použití úsudku.

B6.5.12

Výkyvy xxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovacímu xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění) nelze xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx výsledek. Xxxxx xx xx xxxxxxxx okolností xxxxx xxxxxxx vzájemného započtení xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

X6.5.13

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx naznačují, xx k výkyvům dochází x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx době xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx že xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx tohoto xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx neefektivnost xxxxxxxxx snížit xxxxxx xxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx narůstající xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Proto xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nerovnováhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ohledu na xx, xxx xx xxxx vykázána xx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx mohl být xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx dojde x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ovlivní xx rovněž xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx při rebalancování xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx B6.5.8.

B6.5.14

Rebalancování xxxxxxx, xx pro xxxxx zajišťovacího účetnictví xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx počet xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxx úprava xx xxxxxxx měla xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxxxxxx z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx:

xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx, odrážel xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a jejímž xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx výsledek, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx; xxxx

xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx využívá, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx toho xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx by xxxx xxx účetní xxxxxxxx, který xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; (xx. xxxxxx jednotka nesmí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xx opomene upravit xxxxxxxxxxx xxxxx).

X6.5.15

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě bude xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxx nový xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu, xxx je uvedeno x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.28).

X6.5.16

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah rebalancován, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx různými xxxxxxx:

xxx zvýšit váhu xxxxxxxxx xxxxxxx (což xxxxxxx snižuje xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (což xxxxxxx xxxxxxx váhu zajištěné xxxxxxx):

x)	xxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky.

Změny xxxxxx xx týkají xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx součástí zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxx objemu xxxx nemusí xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxx transakce xxx neexistují nebo xx již nepředpokládá, xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xx, xx xxx xxxxxx součástí xxxxxxxxxxxxx vztahu. Důsledkem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxxxx to, že xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx derivát, xxx xxxxx xxxx xxxxxx derivátu bud xxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx dojít, xxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pouze xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, který xx xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxx xxxxxxxxxx část xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxx xx nebyla xxxxxxxx xxxx zajišťovací nástroj x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx vztahu).

B6.5.17

Úprava xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxx xx xxx xxxxx označeného xxxxxx. Xx data rebalancování xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položek. Xxxx změny jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx, kdy xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx. Jestliže například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxxx xxxx 80 XX (xxxxxxxxxx cena xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu) x&xxxx;xxx rebalancování, xxx xxxxxxxxxx cena xxxxxx 90 XX, xxxxxxx 10&xxxx;xxx, xxxxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx: 100&xxxx;xxx zajištěných na 80 XX x&xxxx;10&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx 90 XX.

X6.5.18

Xxxxxx zajišťovacího poměru xxxxxxxx objemu zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx xxxxxx beze xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx objem, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenové riziko xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx 90 tun (důsledky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx 10&xxxx;xxx), xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx X6.5.16).

X6.5.19

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx byl xxx xxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx i změny xxxxxxx xxxxxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx jsou oceňovány xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx na xxxxx, kdy byl xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx představoval derivát x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx přidala objem 10&xxxx;xxx, bude xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx o celkovém xxxxxx 110&xxxx;xxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx představuje xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx 110 tun. Xxxx xxxxxxxx by xxxxx (a pravděpodobně xxxx xxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx možnosti xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

X6.5.20

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx zajištěné položky xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Oceňování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx položka xxxxxxx, již xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx původně zajišťovala xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx 80 XX x&xxxx;xxx rebalancování xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, bude xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx 90&xxxx;xxx zajištěných xxx 80 XX. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx již nejsou xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx odstavce 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28).

X6.5.21

Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx zdrojů xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxx xx (zbývající) xxxx xxxx trvání (xxx odstavec X6.4.2). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx

X6.5.22

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx od xxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

X6.5.23

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx (xx. účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx); a

b)	nadále splňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, připadá-li x&xxxx;xxxxx).

X6.5.24

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx řízení rizik xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx nejvyšší xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx řízení xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx reagovat. Strategie xxxxxx rizik xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx reagovat xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v době xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (například xxxxx xxxxxx úrokových xxx xxxx cen xxxxxxx, které xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx rozsahu xxxxxxxxx). Xx xx obvykle xxxxxxxxx v obecném xxxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx odstupňován xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxx řízení xxxxx v zajišťovacím vztahu xx xxxxxxxxx xx xxxxxx konkrétního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx konkrétní xxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx konkrétního xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx strategie xxxxxx xxxxx zahrnovat xxxxx různých zajišťovacích xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx rizik se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xx strategii xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, která xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx kombinace xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxx strategie xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx úrokové xxxx x&xxxx;20 až 40 xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx se xxx xx času xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xx xxxxx xxxxx xxxxxxx 20 xx 40 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xx xxxxx pohybovat) x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx míry xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úrokovou xxxx xxx větší xxxx xxxxx než x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx míry xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx 100 XX xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx 30 XX je xxxxxxxx xx xxxx s pevnou xxxxxxxx mírou. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxx dluh ve xxxx 50 XX xx účelem financování xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Vzhledem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírám xx xxxxxx jednotka rozhodne xxxxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na 40 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx o 20 XX xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxx činit 60 MJ. X&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxx xxxxxx xxxxxx. Změnil xx však způsob, xxxx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxx ke xxxxx xxxx řízení xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xx xxxx 20 XX, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx (xx. xx úrovni xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xx x&xxxx;xxxx situaci nutno xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx 20 XX xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx. Xx xx mohlo xxxxxxxxx xxxxxxx swapové xxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxx jednotka xx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx tento xxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx rizika, xxxxxxxx by xx xxxx xxxx součástí xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxx by xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pokračovat;

některá xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx pozic, které xx xxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx portfolia dluhových xxxxxxxx. Přidávání xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxx xx xxxx xxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxxx, jejíž xxxxxxxxx nastala). Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xx kterém xxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx používané k jeho xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zajišťovací nástroje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokového xxxxxx podle xxxx, xxx se xxxx xxxxxx mění. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 24 xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xx 24 xxxxxx. Stejný xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Po xxxxxx době xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxx pro určité xxxxxx splatnosti x&xxxx;xxxx xxxx zajišťovací xxxxxx xxx období xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx skutečnost, xx xxxx zajišťovací xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a novou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxx označeny xxxxxxx. Strategie řízení xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx samy x&xxxx;xxxx již xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxx řízení xxxxx. Xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xx ovlivnit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy x&xxxx;xxxxx xxxxxx období xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu;

účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx řídí xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxx strategie xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xx doby xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Poté xxxxxx xxxxxxxx již xxxxxx xxxxxx riziko xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx měnové xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx (xxxxx se xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx transakcím, xxxxx dosud neproběhly) xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx cizí xxxx. Pro xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx „xxxxxxxxx“ xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxx a ztráty z měnového xxxxxx u všech xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx pro xxxxx xxxxxxxx xxxxx, že xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxx před xxxxx xxxxxx, musí xxx xxxxxxxx v okamžiku, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx cíl řízení xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xx xxxx řízeno x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxx řízení xxxxx x&xxxx;xxxxxx měnové xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx pohledávku až xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx by xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxx data.

B6.5.25

Ukončení zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx; xxxx

x)	xxxx zajišťovacího vztahu (xxx xxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx zajišťovacího vztahu xxxxxxxxx).

X6.5.26

Xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx jako xxxxx xxxxxxxx splňovat kvalifikační xxxxxxxx. Například:

a)	zajišťovací vztah xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx, na xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx. účetní xxxxxxxx xxx nesleduje daný xxx xxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo nástroje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx objemu, xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx); xxxx

x)	xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, případně xxxxx xxxxxxxxx rizika začíná xxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.27

Xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nadále pokračuje xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx mohl xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxx xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx X6.5.20); xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx; xxxx

xxxxx výskyt části xxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx očekávanou xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxxx) xxx není xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx ukončeno xxxxx xxx xxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v minulosti označovala xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx stanovila, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, zpochybňuje xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí. Xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.3), x&xxxx;xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.28

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nový xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu, xxx který xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu) xxxxxxxx. X&xxxx;xxx případě xx nejedná x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx dojde k tak xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxx xxxxxx jednotka nahradí xx xxxxx zajišťovacím xxxxxxxxx. To znamená, xx u původního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx nepodařilo xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je určen xxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx bylo xxxxxxxxx xxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx nový xxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx se xxxxx v reálné xxxxxxx xxxx xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx od data xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxx, kdy xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxxxxxx vztah xx ukončen před xxxxxx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxxxxx vztahu xxx xxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx v jiném zajišťovacím xxxxxx (například při xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx nového xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx

X6.5.29

Xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, protože xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx poskytnutí xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxx aspektem xxx xxxxx posouzení, xxx xxxx zajišťuje xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx položky xxxxxx způsobu, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudí xxx zajištěné položky (xxx odst. 6.5.15 xxxx. x)) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, zda xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx zajištěním xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxx xxxxxxx xxxx xx vztahuje k zajištěné xxxxxxx xxxxxxx s transakcí, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx časová xxxxxxx xxxxxx nákladů xx tuto xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx je situace, xxx se xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, v důsledku xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx bez ohledu xx xx, zda xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx náklady xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištěnou xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx ohledu xx xx, xxx xx xxxxx o očekávanou xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx (časová xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx ve xxxxxxx období xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxxxxx hodnota xxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx období (xxx xxxxxxxxx položka xxxxxxxx v transakci, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x)). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx komodity xxxxxxxxx xxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx komoditní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dobou trvání, xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx by byla xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, (xx. xxxxxxxxxxx xx systematické x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) v průběhu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx opce v průběhu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx období.

B6.5.30

Znaky xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxxxx položka ovlivní xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx rovněž xxxxxx, xxxxx kterého se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťující zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx s časovým xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxx může vnitřní xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v souladu se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx použita xxxxxxx xxxx (xxx) xx účelem poskytnutí xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xx časová xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo ztrát x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxx vnitřní hodnota xxxxxx xxxxxxx limitu xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx:

x)	xxxxxxxx horní xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úrokových xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx po xxxx xxxxxxx tří let; xxxx

x)	xxxxxxxx horní xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx start xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx míry xxx druhý x&xxxx;xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx pětiletého xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx.

X6.5.31

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx s v xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxxx rovněž xx xxxxxxxxx nakoupené x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx (z nichž xxxxx je prodejní xxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxx), xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxx nulovou xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx nazývanou „xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx“). V takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx opce xxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, rovná xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx na konci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx která xx xxxxxxxxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.15xxxx. b)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, xxxxxxx xx náklady na xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě nule.

B6.5.32

Účtování xxxxxx hodnoty xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, v němž xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce (xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnota). Xxxxxx xxxxxxx opce se xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx (jako xx například xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) jsou xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx v případě, že xxxxxxxx podmínky opce x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx. xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx položce (x&xxxx;xxxxx xx se x&xxxx;xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx základní podmínky xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.33

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx hodnota x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxx:

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx časová xxxxxxx, účetní xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxx oběma xxxxxx xxxxxxxx hodnotami xx zisku nebo xxxxxx.

xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx než přiřaditelná xxxxxx hodnota, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu odkazem xx nižší x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx časové xxxxxxx x

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty.

Všechny xxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxx časové xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.5.34

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, protože xxxx forwardový xxxxx xxxxxxxxxxx poplatky xx xxxxxx xxxxxx (tj. xx dobu platnosti, xx kterou xx xxxxxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx transakci xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x)) xx xxxxxxx xxxxxx této xxxxxxxxx položky (xxx xxxxxx xx xx, xxx xx zajišťovací xxxxx zajištěním peněžních xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx smlouvy se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx podstatou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx forwardový prvek xxxxxx nákladů xx xxxx xxxxxxxxx. Příkladem xx xxxxxxx, kdy xx forwardový prvek xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx ocenění zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxx xxxxxx xx to, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx transakci nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxxx forwardový xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v cizí xxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx forwardový xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s tímto xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxx zaúčtován xx zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx proti riziku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx změnám xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx komoditní xxxxxxxxxx xxxxxxx s odpovídající dobou xxxxxx, forwardový prvek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxx nebo ztrátě (xx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Jiným xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx po xxxx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.35

Xxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxx xxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxx obdobím x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx forwardový xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx forwardová smlouva xxxxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xx období tří xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx šest měsíců, xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období, xxxxx sahá od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.36

Xxxxxxxx o forwardovém prvku xxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 se xxxxxxx xxxxxx v případě, xx x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxxxxxxxx smlouva xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx forwardový xxxxx xxxxxx. V takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx reálné xxxxxxx připadající xx xxxxxxxxxx prvek je x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxx. Xxxxx pokud xx xxxxxxxxxx prvek forwardové xxxxxxx xxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.16)), nule;

b)	zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx na amortizaci xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx.

X6.5.37

Xxxxxxxx o forwardovém xxxxx forwardových xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.16 xx uplatní xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce (xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx forwardové xxxxxxx (jako je xxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnota, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx přiřaditelné x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Proto x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx nejsou xxxx přiřaditelné, xxxx xxxxxx xxxxxxxx přiřaditelný xxxxxxxxxx xxxxx, tj. xxxx xxxx forwardového xxxxx zahrnutá xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) se xxxxxxxx k dané xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xx x&xxxx;xxx mělo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16). Účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx základní podmínky xx xxxx možno xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx.

X6.5.38

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek liší, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, která bude xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxx:

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx skutečného forwardového xxxxx vyšší xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx jednotka:

i)	stanoví částku xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx forwardového xxxxx x

xx)	xxxxxxxx rozdíly xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx těmito xxxxxxxxxxxx prvky xx xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx xx při zahájení xxxxxxxxxxxxx vztahu absolutní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx nižší než xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku x

xx)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku.

Všechny xxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X6.5.39

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx oddělí xxxxxxx měnové xxxxxxx xx finančního nástroje x&xxxx;xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 písm. x), xxxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5 xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (oddíl 6.6)

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxx zajišťovací účetnictví x&xxxx;xxxxxxx čisté pozice

B6.6.1

Čistá xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx provádí xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxx. Xx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx (xxxxxx xxxxx tvrzení xxxx dokumentace). Xxxxx xxxxxx jednotka nemůže xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xx čistém xxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxx, xxxxx xx xx neodráželo xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rizik. Xxxxxxxxx čisté xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx strategie řízení xxxxx. Xxxxxxx by xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx IAS 24.

X6.6.2

Xxxxxxxxx xxxxxx jednotka A, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx místní xxxx, xx závazný xxxxxxx xxxxxxx 150&xxxx;000 XX xx náklady xx reklamu za xxxxx měsíců x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx za 150&xxxx;000 XX xx 15 xxxxxx. Xxxxxx jednotka X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xx xxxxx základě xxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx 70 XX. Xxxxxx jednotka X&xxxx;xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx XX. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx měnové xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx nemůže xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxx tímto xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxx 100 XX (sestávající xx xxxxxxxxx xxxxxxxx koupě xx xxxx 150 000 XX – xx. xxxxxxxxxx xxxxxx – x&xxxx;149&xxxx;900 XX (z 150 000 XX) xxxxxxxxx příslibu xxxxxxx) na xxxxxx xxxxxx měsíců.

B6.6.3

Kdyby xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx a neuzavřela by xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx je xxxxxxxx), xxx xx xx xxxx devíti xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx zajištěná xxxxxx by xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx tyto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx do odlišných xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx čistá pozice xx byla xxxxxxxxx xxx zajišťovací účetnictví xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx byly splněny xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.6.

X6.6.4

Xxxx xx skupina xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx pozici, xxxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx celkovou xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx danou xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx označit nespecifickou xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xx například skupinu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx za 18 xxxxxx na 120 XX. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx abstraktní xxxxxx čisté xxxxxx xx výše 20 XX. Xxxxxxx toho xxxx xxxxxxx hrubou xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx zajištěnou xxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, tak, xxx xxxx schopna xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx čisté xxxxxx

X6.6.5

Xxxx účetní jednotka xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx určí, xxx xxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x), posoudí xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v této xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx skupinu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx devět xxxxxx xx 100 CM x&xxxx;xxxxxxx závazných xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx na 120 XX. Zajišťuje xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx výši 20 XX x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy na 20 CM. Xxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. x), xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi:

a)	změnou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.6

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx měla xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.6.5 xxxxxxx xxxxxx pozici, xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx, xxx xxxx splněny xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. c) vztah xxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx souvisejícími x&xxxx;xxxxxxx rizikem.

Zajištění peněžních xxxx, které xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx

X6.6.7

Xxxx účetní xxxxxxxx zajišťuje xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizikovými xxxxxxxx, (xx. čistou pozici), xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závisí xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zajištěním xxxxxx xxxxxxx, pak xxxx být xxxxx xxxxxx způsobilá jako xxxxxxxxx xxxxxxx. Jestliže xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx být čistá xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx měnového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx jejich povahu x&xxxx;xxxxx.

X6.6.8

Xxxxxx jednotka má xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 CM x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 150 XX. Xxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxx. Xxx dostatečně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dokumentaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx X&xxxx;xxxx xxxxxxx X a koupě xx mohou týkat xxxxxx xxxx A, xxxxxx xxxx X x&xxxx;xxxxxxxx A. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx povah. Xxxxxx xxxxxxxx doloží, že xxxxxx vrstva prodejů (100 CM) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 70 XX xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxx 30 CM xxxxxxx X. Xxxxxxxx xx xxxxxxx, že xxxx objemy xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v různých xxxxxxxx xxxxxxxx, účetní jednotka xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx 70 XX z prodeje výrobku X, xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx období, x&xxxx;xxxxxxx 30 CM x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, které xxx očekávání xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xx druhém účetním xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, že xxxxxx vrstvu koupí (150 XX) tvoří xxxxx xxxxxxx 60 XX xxxxxx xxxx X, xxxxxxx 40 XX strojů typu X x&xxxx;xxxxxxx 50 XX suroviny X. Xxxxxxxx tyto objemy xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx zahrnula xx xxxxxxxxxxx rozčlenění xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx objem xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx byla například xxxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx 60 XX xxxxx strojů xxxx X, které xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xx třetího xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx 40 XX xxxxx strojů xxxx X, xxxxx budou xxx xxxxxxxxx ovlivňovat xxxx xxxx xxxxxx xx čtvrtého xxxxxxxx xxxxxx xx následujících 20 xxxxxxxx období; x

x)	xxxxxxx 50 XX xxxxx suroviny X, xxxxx xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v tomto x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx povahy xxxxxx očekávaných transakcí xx zahrnovala xxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx pozemků, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx povaha xxxxxx položek xxxxxx, xx xx se xxxxx odpisů xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx položky xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx X&xxxx;xx xxxx různých xxxxxxxxx xxxxxxxxx, u nichž xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx lineárních xxxxxx xxxxxxxx xxxxx v průběhu xxxxxx účetních xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx by xx xxx dokumentaci xxxxxxxxxxx xxxxxx koupí xxxxxx xxxx X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxx byl xxxxxx.

X6.6.9

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx musí částky xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxx dopad jako xxxxxxxxxxx nástroj, ve xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v čisté xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxx xxxxx jako zajišťovací xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx transakcí, x&xxxx;xxxx se vztahují, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx očekávaný xxxxxx zaúčtován xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx například skupinu xxxxxx pravděpodobných očekávaných xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX a skupinu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxx xx 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx pozice v hodnotě 20 CM xxxxxx xxxxxxxxxx devizové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 XX. Xxx určování částek, xxxxx budou xxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.11 písm. x) – xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. b), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se změnami xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem xx

x)	xxxxxxx xxxxxxx vysoce pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se forwardových xxxxxxxx smluv pouze xx doby, xxxxx xxxxxx vysoce pravděpodobné xxxxxxxxx prodejní xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx; xx stejné době xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí (tj. xxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx).

X6.6.10

Xxxxxxx xxxxx, že xxxxx by x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx měla účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, porovnala xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx změnami xxxxxxx xxxxxx pravděpodobných očekávaných xxxxx souvisejícími x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx částky xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx transakcí, k nimž xx vztahují, xx xxxxxx závěrky.

Určení xxxxxx xxxxxx položek xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

X6.6.11

Xx xxxxxxxx důvodů, xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.3.19, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx skupin existujících xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx skupin xxxxxxx, z nichž je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.6.12

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx různých xxxxxx xxxxxxx. Například x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx kombinaci xxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazků.

Vykazování xxxxx nebo ztrát xx zajišťovacího xxxxxxxx

X6.6.13

Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištění peněžních xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx různé xxxxx xx výkazu xxxxx a ztrát x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Vykazování xxxxx nebo xxxxx xx zajištění x&xxxx;xxxxx xxxxxx závisí na xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.14

Xxxxxxxx skupina xxxxxxx xxxx žádné xxxxxxxx pozice, xxxxx xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx měně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx zisků xxxx ztrát a v ostatním xxxxxx výsledku, xxxxx xxxx zajištěny xxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxx xx xxxxx xxxx xxxxxx z reklasifikovaného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx ovlivněné xxxxxx zajištěnými položkami. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx mít xx následek brutaci xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxxxxxx z jediného zajišťovacího xxxxxxxx.

X6.6.15

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx skupina xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxx musí xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xxxx xxxxxxx lze xxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx čisté xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx měny xx xxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxx xx xxxx 80 CM xxxxxx forwardové měnové xxxxxxx na 20 XX. Zisk xxxx xxxxxx z této xxxxxxxxxx xxxxxx smlouvy, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx z fondu xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx) xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xxxxx tyto xxxxx xxxxxxxx v dřívějším xxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx i nadále xxxxxxxx xxxxxxx kurzem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx v samostatném xxxxx, xxxxx výkaz xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx s odpovídající xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. V případě, že xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx nebo ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xx fondu ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx zisků xxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx zahrnujících xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx oceněny xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 21.

X6.6.16

X&xxxx;xxxxxxxxx typů xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx primárním cílem xxxxxxxxx vzájemný xxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky. Účetní xxxxxxxx například xxxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxx xx xxxxxx v účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx úroku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx) xxxx být toto xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx v samostatném xxxxx xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx a v ostatním xxxxxx výsledku. Xx xxxx xxx s cílem xxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx-xx“) xxxxxxx zisků nebo xxxxx z jediného nástroje xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx odlišných xxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx navýšení xxxxxxx xxxxxxxxx příjmu xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů).

DATUM XXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXX USTANOVENÍ (KAPITOLA 7)

Xxxxxxxxx ustanovení (oddíl 7.2)

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

X7.2.1

X&xxxx;xxxx prvního xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxx, xxx cíl xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro řízení xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančních xxxxx xxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx podmínku xxxxxxxx v odst. 4.1.2 A xxxx. x), xxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx rozhodnutí xxxxxxx v odstavci 5.7.5. Xx xxxxx účelem xxxxxx jednotka určí, xxx finanční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx k obchodování, xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx

X7.2.2

Xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx o aproximaci xxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx dostupné xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo úsilí. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxx určení xxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx 7.2.20.

X7.2.3

Xxx určila opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (případně x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo smluv x&xxxx;xxxxxxxx záruce, jejichž xxxxxxx stranou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx posoudit informace, xxxxx xxxx relevantní xxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování. Xxx určování nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx interní x&xxxx;xxxxxxx informace včetně xxxxxxxxx o portfoliu v souladu x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.1–X5.5.6.

X7.2.4

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx k dispozici xxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx z interních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (které mohly xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx zahájit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx srovnatelné xxxxxxxx nástroje, pokud xx xx xxxxxxxxxx.

XXXXXXXX (XXXXXXX A)

Deriváty

BA.1

Typickými xxxxxxxx xxxxxxxx jsou futures x&xxxx;xxxxxxxxxx, swapové x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Derivát xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx měny, xxxxxx akcií, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx derivátového nástroje xxxx není investovat xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Také xxxx může být xx xxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx xxxxx platba xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxx (ale xx xxxxxx xx změnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx budoucí xxxxxxxx, xxxxx xx nevztahuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Například xxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000 XX v případě, xx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx x&xxxx;100 bazických xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx derivátem i přesto, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx specifikována.

BA.2

Definice xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx brutto xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. forwardová smlouva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx). Xxxxxx jednotka může xxx smlouvu x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx, která xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. smlouva x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx). Taková xxxxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kvůli xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx účely xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5–7). Tento xxxxxxxx xx však xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo užívání, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx označení x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (viz xxxxxxxx 2.4–2.7).

BA.3

Jedním z vymezujících xxxxx xxxxxxxx je, xx jeho xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxx, než je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx, u kterých xx xxxxxxx podobná odezva xx změny tržních xxxxxxx. Xxxxx smlouva xxxxxxxx definici, protože xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxxx k získání xxxxxxxxxxxx finančního nástroje, xx kterým xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx, xxxxx vyžaduje xxxxxxxxx xxxxx různých xxx stejné xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxxx.

XX.4

Xxxxxxx xxxxx xxxx prodej xxxxxx vzniknout závazku xxxxx xxxx mezi xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu. Avšak xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx nezaúčtuje xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx xx pro xxxxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2 8 x&xxxx;X3.1.3–X3.1.6).

XX.5

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xx pokud xxxxxxxxxx xxxxxxxx nemá finanční xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx stran. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx při xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx smluvní xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx nefinančního xxxxxx xx specifická xxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx hodnota odráží xxxxx xxxxx xxxxx xxxx takového aktiva (xx. finanční xxxxxxxxx), xxx xxxx podmínky xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (tj. nefinanční xxxxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx zárukou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx specifická.

Finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

XX.6

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx generování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx fluktuace xxxx nebo marže xxxxxxxxxx.

XX.7

Xxxxxxxx závazky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x)	xxxxxxx xxxxx finanční xxxxxx xxxxxxxxx prodejci „xx xxxxxx“ (xxx. xxxxxx xxxxxxxxx, která prodá xxxxxxx finanční xxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx),

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vznikly xx záměrem xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx zpět x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx), a

d)	finanční závazky, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxx v poslední době xxxxxxxx známky obchodování.

BA.8

Skutečnost, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx k financování xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxx xxxxxx standardů

Není-li xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X XXXX 9 v letech 2009, 2010 a 2013 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx standardů vydaných xxxx XXXX 9 (2014), x&xxxx;xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxx xxxxx standard XXXX 9 (2014). Xxxxx x&xxxx;xxxxx dodatku zahrnují xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx základě XXXX 15 Výnosy xx xxxxx xx zákazníky.

IFRS 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; První xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Odstavec 29 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 39X, 39X x&xxxx;39X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx 29&xxxx;X x&xxxx;39X:

29.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X19&xxxx;X může xxxxxx jednotka určit xxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx oceněné reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxx musí xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxx určených xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx jejich xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotu v předchozí xxxxxx xxxxxxx.

29X

X&xxxx;xxxxxxx s odstavcem X19 může účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

39X

[xxxxxx]

39X

[xxxxxx]

39X	XXXX 9 Finanční xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 29, X1–X6, X1, X14, D15, X19 x&xxxx;X20, xxxxxx xxxxxxxx 39X, 39G a 39U x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx 29&xxxx;X, X8–X8X, B9, D19 A–D19C, X33, X1 x&xxxx;X2. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx X1–X6 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X8–X8X x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X9:

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx výjimky, xxxxx se xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx (odstavce X2 x&xxxx;X3);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx X4–X6);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx X7);

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx X8–X8X);

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxxxxx X8X–X8X);

x)	xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxx X9) x

x)	xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx X10–X12).

Xxxxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X3 použije xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx nederivátové xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, všeobecně přijímaných xxxxxxxx zásad v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx k IFRS, xxxxxxxx taková aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxx XXXX (xxxxxx splní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx).

Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx B2 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx sama zvolí, xxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 pro xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx byly xxxxxxx v okamžiku prvotního xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx požadavků XXXX 9 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX):

x)	xxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx přijímaných xxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 (například xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx zajišťovacím xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vystavená xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxx xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxx však xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx čistou xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx přijímaných xxxxxxxx xxxxx, xxx může xxxxxxxxxxx položku xxxxxxxxx xx této xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.1 XXXX 9, xxxxxxx xx zajištěnou xxxxxxx podle IFRS, xxxxx tak xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

Xxxxx před datem xxxxxxxx k IFRS xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx transakci xx zajišťovací, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx IFRS 9, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx ukončení zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;6.5.7 xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxxxxx uzavřené xxxx datem xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx označeny xx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx a oceňování finančních xxxxxxxx

Xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 nebo xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X8&xxxx;X

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx v prvku časové xxxxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, aniž xx zohlednila xxxxxxxxx xxxxxxxx xx úpravy xxxxx časové hodnoty xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9. (V takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx odstavec 42X xxxxxxxxx IFRS 7, xxx xxxxxx xx „xxxxxxxx 7.2.4 xxxxxxxxx XXXX 9“ xxxx být xxxxxxx xxxx odkazy na xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx „k datu přechodu x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx xx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. B4.1.12 xxxx. x) standardu XXXX 9 xx základě xxxxxxxxxxx a okolností, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluvních peněžních xxxx xxxxxx finančního xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, aniž xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 xxxxxxxxx XXXX 9. (V takovém xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxx xxxxxxxx 42S standardu XXXX 7, xxx xxxxxx na „odstavec 7.2.5 standardu IFRS 9“ xxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxx xx tento odstavec x&xxxx;xxxxxx xx „xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neproveditelné (dle xxxxxxxx x&xxxx;XXX 8) xxxxxxxxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxx XXXX 9, xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX nová xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

B8D

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xxxxxxxxx XXXX 9 retrospektivně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20 xxxxxx XXXX.

X8X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dni, kdy xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx ke xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx stala xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6 XXXX 9) x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX (xxx xxxxxx xxxxxxxx X7.2.2–X7.2.3 standardu IFRS 9).

X8X

Xxx určení, zda xx prvotního zaúčtování xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 a B5.5.27–B5.5.29 xxxxxxxxx IFRS 9 x

xxxxxxxxxxxx předpoklad xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx by x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxxxx, zda od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo úsilí, xxxx účetní jednotka xx každému datu xxxxxxxx vykázat xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx finanční xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. X8X xxxx. a).

Vložené deriváty

Společnost xxxxxxxxxxxx xx IFRS xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxx v době, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxx, xxx xx podle xxxxxxxx X4.3.11 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx toho, xx xxxxxxx později.

V dodatku X xx odstavce X1, X14, X15, X19 x&xxxx;X20 a nadpis xxx odstavcem X19 xxxx takto, xxxxxxxx xx odstavce D19 A–D19C x&xxxx;xx xxxxxxxx D32 xx xxxxxxxx nadpis x&xxxx;xxxxxxxx X33.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X19–X19X);

…

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X31);

x)	xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx v produkční xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx X32) a

t)	určení smlouvy x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx X33).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx výjimky xxxxxxxxxx xx další xxxxxxx.

X14

X&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx sestavuje xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 požaduje vykázání xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx podniků x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podniků xxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx náklady; nebo

b)	v souladu x&xxxx;XXXX 9.

X15

Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 27, xxxxx xxxx investice ve xxxx individuálním xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx ocení xxxxxx z níže xxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 27; xxxx

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Domnělou xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx rozumíme:

i)	reálnou xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX; xxxx

xx)	xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxx x&xxxx;xxxxxx datu.

Společnost přecházející xx XXXX poprvé xx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx dceřiného podniku, xxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxxxx podniku vybrat x&xxxx;xxxx uvedených xxxxxxx x) xxxx xx) xx situace, xxx xxx oceňování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx ceny.

Určení dříve xxxxxxxxxx finančních nástrojů

D19

IFRS 9 xxxxxxxx určit xxxxxxxx xxxxxxx (za xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx určitá xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx. Navzdory xxxxxx xxxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 4.2.2 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx datu.

D19 A

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx by xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxx xxxxxx neshodu x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx

X20

Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx 7 x&xxxx;9 xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx. B5.1.2 A písm. x) xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX nebo xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

X33

XXXX 9 umožňuje, xxx xxxx některé xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.5 xxxxxxxxx IFRS 9). Xxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX smlouvy, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx již xxxxxxxx, za smlouvy xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 2.5 xxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx, a účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx podobné smlouvy.

V dodatku X xx xxxxxxxx xxxx nadpis x&xxxx;xxxx xxxxxxxx X1 a E 2:

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx XXXX 9 týkající xx xxxxxxxxxxxx srovnávacích xxxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX začíná xxxx 1. xxxxxx 2019 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), srovnávací xxxxxxxxx v první účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX nemusí xxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXXX 7 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx verzí xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 7 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx znamenají xxxxxx xx „xxxxx xxxxxxxx k IFRS“ xxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 (2014) xxxxxxx prvního vykazovaného xxxxxx xxxxx XXXX.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které nejsou xx xxxxx x&xxxx;XXXX 7, IFRS 9 xxxx XXXX 4:

x)	xx xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9;

x)	xxxxxxxx xxxx skutečnost xxxxx xx základnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx informací;

zachází x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx srovnávacího xxxxxx (tj. xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx podle IFRS (xx. xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx informace, xxxxx jsou v souladu x&xxxx;XXXX 7 a s doplněnou xxxxx IFRS 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), xxxx s úpravami xxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a zveřejní xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;28 písm. x) až x) x&xxxx;xxxx. x) xxx x) xxxxxxxxx XXX 8 Účetní pravidla, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;28 xxxx. x) bodu x) xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxx.&xxxx;17 xxxx. c) XXX 1, aby xxxxxxxx xxxxx zveřejnění x&xxxx;xxxxxxxxx, kdy xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx požadavky XXXX xx nedostatečný x&xxxx;xxxx, aby uživatelé xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

XXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Úhrady vázané xx xxxxx

Xxxxxxxx 6 xx mění xxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 63C.

Tento standard xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, při xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx základě smlouvy x&xxxx;xxxxxxx působnosti xxxxxxxx 8–10 XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: vykazování (xx znění xxxxxx x&xxxx;xxxx 2003) [poznámka xxx xxxxx vynechána] xxxx odstavců 2.4-2.7 XXXX 9 Finanční xxxxxxxx.

63X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 6. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

XXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx kombinace

Xxxxxxxx 16, 42, 53, 56 a 58 se xxxx takto, odstavce 64&xxxx;X, 64X x&xxxx;64X xx zrušují x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 64X.

16.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na tom, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx určení, xxxxx xxxxxxxxx musí xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, zahrnují xxxx jiné:

a)	klasifikaci xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx za zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx být oddělen xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 (xxx xx xxxxxxxxxx „xxxxxxxxxxx“ ve xxxxxx xxxxxx XXXX).

42.

X&xxxx;xxxxxxxx podnikové xxxxxxxxx xxxxxxxxx přecení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice, a z toho xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu vykáže xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxx na vlastním xxxxxxxx nabývaného xxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx. V takovém případě xx xxxxxx dříve xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, který xx byl vyžadován, xxxxx by nabyvatel xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

53.

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jsou xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kombinaci. Tyto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx, poplatky xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxxx služby, xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, obecné administrativní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jako xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, ve xxxxxx xxxx náklady xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 32 x&xxxx;XXXX 9.

56.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a dokud xxxxxxx xxxx vypořádán, xxxxxx xxxx nevyprší, xxxxxxxxx ocení xxxxxxxxx xxxxxxx vykázaný x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, která by xxxx xxxxxxxx podle XXX 37; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx částku xxxxxx podle zásad XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx, je-li xxxx xxxxxx vyšší.

Tento xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtované xxxxx XXXX 9.

58.

Xxxxxxx změny xxxxxx hodnoty podmíněné xxxxxxxxxxxx, xxxxx nabyvatel xxxxxx po datu xxxxxxxx, mohou xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nabyvatel xxxxxx xx tomto xxxx. Xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 45 xx 49. Xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx akvizice, jako xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx z oblasti xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, nejsou úpravami x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx protihodnoty, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxx období, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxxx xxxxxxxxx protihodnota, xxxxx:

x)	xxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx standardu IFRS 9, xx oceňuje xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

xx)	xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti xxxxxxxxx XXXX 9, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx a změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

64 A

[zrušen]

64D

[zrušen]

64H

[zrušen]

64L	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 16, 42, 53, 56, 58 x&xxxx;X41 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 64 A, 64X x&xxxx;64X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije IFRS 9.

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx B41mění xxxxx:

X41

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx k datu akvizice, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s budoucími peněžními xxxx xx xxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenil xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx k datu akvizice, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx nevykáže xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx datu považují xx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx k očekávaným xxxxxxxx xxxxxxx.

XXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx

[Nevztahuje xx na požadavky]

Odstavce 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 a 45 xx xxxx takto, xxxxxxxx 41X, 41X x&xxxx;41X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 41H, xxxxx xxx:

Xxxxx XXXX xx nezabývá xxxxxx xxxxxxx účetnictví xxxxxxxxxxx, xxxx je například xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivech xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx, XXXX 7 a IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxxx přechodných xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 45.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXXX xx:

…

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx účetnictví xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx smlouvy; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx zvolit, xxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx IAS 32, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9, nebo xxxxx IFRS. Xxxxxxxx xxxxxxx smí xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx pro xxxxxx smlouvu xx xxxxxxxxx.

…

XXXX 9 požaduje, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx některé xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ocenila xx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx v jejich xxxxxx hodnotě xx xxxxx xxxx xxxxxx. XXXX 9 xxxxx xxx deriváty xxxxxxx xx xxxxxxxx smlouvy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx XXXX 9 xx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx částku (xxxx xx částku xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx částky x&xxxx;xxxxxxx xxxx), i kdyby se xxxxxxxxxx cena lišila xx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx pojistné xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx xxxxxx vrácené xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx hodnoty xxxxxxxx proměnné (xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx cena xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx také xxxxx, pokud xx xxxxxxxxx držitele xxxxxxxx xxxxxxx prodejní xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx změnou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxxxx xxxx, kterou xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx určené xxxxxx).

12.

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx pojistitel:

a)	použije xxxxx XXXX na xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx IFRS 9 na xxxxxxxxx xxxxxx.

34.

Xxxxxxx pojistné xxxxxxx xxxxxxxx xxxx záručního xxxxx xxx prvek xxxxxxxxxx účasti. Výstavce xxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9, použije xx xxxxx vložený xxxxxxx XXXX 9.

…

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

35.

Požadavky x&xxxx;xxxxxxxx 34 xx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx obsahuje xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx:

x)	xxxxx xxxx výstavce xxxxxxxxxxxx celý xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, uplatní xxxx xxxxxxxxxxxx závazku v odstavcích 15–19 na celou xxxxxxx (tj. xxx xx xxxxxxx xxxxx, xxx na prvek xxxxxxxxxx xxxxxx). Výstavce xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx IFRS 9 xx záruční xxxxx;

xxxxx xxxx výstavce klasifikovat xxxx xxxxx nebo xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx složku vlastního xxxxxxxx, závazek zaúčtovaný x&xxxx;xxxx xxxxxxx nebude xxxxx než xxxxxx, xxxxx by vyplynula x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx záruční xxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx na odstoupení xx xxxxxxx, ale xxxxxx zahrnovat xxxx xxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxxxx 9 vyjímá xxxx xxxx z ocenění xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx zveřejňovat xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx vykázat xxxxxxxx. Dále xxxxxxxx xxxxxx určovat xxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxx.

…

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35, 45, xxxxxxx A a xxxxxxxx X18–X20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 41X, 41X x&xxxx;41X. Účetní jednotka xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

45.

Xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9, xxxxx pojistitel xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxx pojistné xxxxxxx, je povoleno, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx některá xxxx xxxxxxx jeho xxxxxxxx xxxxxx xxx, aby xxxx oceňována reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxxx xx povolena, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx postupy xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX a pokud provede xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx 22. Reklasifikace xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx IAS 8.

X10

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx pojmu „xxxxxxxxx xxxxxx“ mění xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx složka, xxxxx není zaúčtovaná xxxx derivát xxxxx XXXX 9 a byla xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X11

X&xxxx;xxxxxxx B xx odstavce B18–B20 xxxx xxxxx:

X18

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx převod xxxxxxxxxx xxxxxx významný:

…

úvěrové xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxx provést xxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxx pojistníka, xxxxx-xx xxxxxx proto, xx určitý xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx právní xxxxx, xxxx například formu xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx akreditivu, xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx. Avšak xxxxxxx xxxx xxxxxxx splňují xxxxxxxx pojistné xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxxxx IAS 32 [xxxxxxxx pod xxxxx xxxxxxxxx] x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx XXXX (xxx odst. 4 písm. x)). Xxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx v minulosti xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxxx XXX 32 [poznámka pod xxxxx xxxxxxxxx] nebo XXX 9 xxxx xxxxx IFRS.

…

B19

Následují xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

…

xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx výhradně na xxxxxxx xxxx jedné xxxx xxxx specifikovaných xxxxxxxxx sazeb, xxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, a to xx xxxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx nefinanční xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx XXXX 9);

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxx (xxxx akreditiv, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx pojistná xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxx xxxxxx i tehdy, xxxx xxxxxxxxx neutrpěl xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx splatnosti (viz XXXX 9);

…

X20

Xxxxx smlouvy xxxxxxx v odstavci B19 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx, xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx používají postup, xxxxx se xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx následující:

…

IFRS 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx

C12

Odstavec 5 xx xxxx takto, xxxxxxxx 44X a 44J xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 44X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx tohoto XXXX [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS, ať xx xxxx xx xxxxxxxxxxxx aktiva, xxxx xxxxxxx vyřazované skupiny:

…

c)	finanční xxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx.

…

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 44X x&xxxx;44X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRS 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx nástroje: Xxxxxxxxxxxx

C13

Odstavce 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 x&xxxx;42X–42X xx mění xxxxx, xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44X a 44H–44J, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44Y xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5 A, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20 A, 21 A–21D, 22&xxxx;X–22X, 23 A–23F, 24 A–24G, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44X x&xxxx;44XX.

2.	Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX doplňují xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx, oceňování a vykazování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx XXXX xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx druhy finančních xxxxxxxx kromě:

těch xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, IAS 27 Individuální xxxxxx xxxxxxx xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx podniků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, XXX 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx společných xxxxxxxxx podle XXXX 9; v těchto případech xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxx XXXX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx v dceřiných společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx daný xxxxxxx xxxxxxxxxx definici xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx XXX 32.

…

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx definice x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Tento IFRS xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx pojistných smluv, xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx jejich samostatné xxxxxxxx. Navíc xxxxxxxxxx xxxxxxx tento IFRS xxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 4 xxxxxxx xxxxxx XXXX 4 xxx jejich xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx z transakcí xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx IFRS 2 Xxxxxx vázané xx xxxxx Xxxxxxx tvoří xxxxxxx, které xxxxxxx xxx XXXX 9.

…

Xxxxx XXXX se xxxxxxxx xx vykázané x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Vykázané xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnují xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, na xxxxx xx vztahuje rozsah xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxxxxxx finanční nástroje xxxxxxxx některé xxxxxxxx xxxxxxxx, xx které xx xxxx nevztahuje xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxxxx xx na ně xxxxxx působnosti xxxxxx XXXX.

Xxxxx XXXX xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, na xxx xx xxxxxxxx rozsah xxxxxxxxxx XXXX 9.

5&xxxx;X

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35&xxxx;X–35X xx xxxxxxxx na xxxxx, xxxxx xxxx xxx specifikace XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx zákazníky xxxxxxxx v souladu s IFRS 9 xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx odkaz na xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxx práva, xxxxx není uvedeno xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx každé x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, musí xxx xxxxxxxxxx buď xxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx, xxxx v příloze:

a)	finanční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx x) ta, xxxxx xxxx takto xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx xx, xxxxx xxxx xxxxxxx oceněna xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

x)–x)

[xxxxxxx]

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx rozdělené xx x) ty, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx následně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx, které splňují xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx v IFRS 9.

f)	finanční xxxxxx oceněná xxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou.

finanční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9; x&xxxx;xx) xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx označeny xxx xxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx

Pokud účetní xxxxxxxx určila xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx skupinu xxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xx xxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx, xx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku (xxx xxxxxxxx 36x) xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančního xxxxxx (xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx související xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;36 xxxx. x);

xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx (xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx a kumulovaně, xxxxx vyplývají xx xxxx úvěrového rizika xxxxxxxxxx xxxxxx, určené xxx:

…

x)	xxxx xxxxx reálně xxxxxxx souvisejících xxxxxxxxx xxxxxxxx xx podobných xxxxxxxx, k níž xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

10.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx určila xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 IFRS 9 x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9), zveřejní:

a)	kumulovaně xxxx změn xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx úvěrového rizika xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 XXXX 9 xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx a úvěrového rizika xxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx je xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx realizována xxx odúčtování.

10 A

Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 IFRS 9 x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxx změn na xxxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxx) xx xxxxx xxxx ztráty (viz xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx závazku v průběhu xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxx úvěrového rizika xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx B5.7.13–B5.7.20 XXXX 9 xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx dopadů xxxx a úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx); a

b)	rozdíl xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx.

11.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx použila x&xxxx;xxxx, aby xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 písm. x), xxxx.&xxxx;10 písm. x), odst. 10 A písm. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) IFRS 9, xxxxxx vysvětlení, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx;

xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 xxxx. x), odst. 10 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X písm. x) nebo xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) XXXX 9 xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx, xxxx k takovému xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx podstatné;

podrobný xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxxx dopadů změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx vzniku nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo ztrátě (xxx xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9). Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku xx zisku xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ekonomického xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6 XXXX 9.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceněné xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku

11&xxxx;X

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx, xx xxxxxxxxx xx kapitálových nástrojů xxxxx oceňovány xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxx použití xxxx xxxxxxxxxxx vykazování;

c)	reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx, x&xxxx;xx, xxxxx xx budou xxxxx xxxxxxxxx držených ke xxxxx vykazovaného období;

e)	jakékoli xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx kapitálů v průběhu xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx.

11X

Xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxxxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxx vyřazení xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx investic x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx.

12–12&xxxx;X

[xxxxxx]

12X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx v běžném xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx v předchozích xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1 XXXX 9. Pro xxxxxx takovou událost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx částky xxxxxxxxxxxxxxx do každé xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx kategorie.

12C

U každého xxxxxxxxxxxx období xx xxxxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx reklasifikovaných x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty tak, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou nebo xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

12X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, takže xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xx byla xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx nebyla xxxxxxxxxxxxxxx.

14.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx za xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxx, xxxxx xxxx překlasifikovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.23 xxxx. x) xxxxxxxxx IFRS 9; a

b)	podmínky poskytnutí.

16.

[zrušen]

16 A

Účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavcem 4.1.2&xxxx;X IFRS 9 xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, a účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zveřejní xxxxxxxx položku v příloze x&xxxx;xxxxxx závěrce.

20.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosy, xxxxxxx, xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x:

xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxxx. finanční závazky, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx dle XXXX 9). Za finanční xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx vykáže účetní xxxxxxxx samostatně xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx a částku xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xx)–xx)

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9.

xxxx)

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx a částku xxxxxxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty za xxxx xxxxxx.

xxxxxxx úrokové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx) xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 (xxxxxxx xxxx xxxxxx xx vykazují xxxxxxxx); xxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxxxx oceňovány xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx (xxxxxx xxxx částky xxxxxxxxxxxx xxx určování xxxxxxxxx úrokové xxxx) x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxxxx fondů x&xxxx;xxxxxx výkonů svěřeneckých xxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx fyzických xxxx, xxxxxxxxxxxx fondů, xxxxxxxxxx xxxxx a dalších xxxxxxxxx.

[xxxxxx]

20&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx vykázaných ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx odúčtování těchto xxxxxxxxxx aktiv. Xxxx xxxxxxxxxx musí zahrnovat xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

21 A

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx uvedené v odstavcích 21X–24X xxx rizikové xxxxxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx;

x)	xxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx a nejistotu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx; x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici, xxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxx xxxx vlastního kapitálu xxxxxx jednotky.

21B

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxx bodě xxxxxxx xxxx v samostatném xxxxxx xxx xxxxxx závěrky. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx duplikovat xxxxxxxxx, xxxxx již byly xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxx. xx komentáře xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo do xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx k dispozici za xxxxxxxx xxxxxxxx a současně x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx odkazu xx xxxxxx závěrka xxxxxxx.

21X

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx 22&xxxx;X–24X xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zveřejněné xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jednotlivé kategorie xxxxxx na základě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xx rozhodne xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx se xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx kategorie rizik xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v rámci zajišťovacího xxxxxxxxxx.

21X

Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 21&xxxx;X, xxxx xxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx), jak xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx bude xxxxx xx xxxxx xxxxxxx požadavků na xxxxxxxxxx, jaká xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx informací. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx agregace xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx souvisejících informací x&xxxx;xxxxx IFRS x&xxxx;x&xxxx;XXXX 13 Xxxxxxx reálnou xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

22.

[xxxxxx]

22&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx objasní xxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxx xxxxxx rizikovou xxxxxxxxx rizikových xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx se rozhodne xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx umožnit (xxxxxxxxx) xxxxxxxxx:

x)	xxxx, jak xxxxxxxx jednotlivá xxxxxx;

x)	xxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; xx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxx (xxxx složky) xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

22X

Xxx splnily xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 22&xxxx;X, měly by xxxx xxxxxxxxx mimo xxxx xxxxxxxxx popis:

a)	zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx (x&xxxx;xxx jsou xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx rizikové xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxx účetní xxxxxxxx stanoví zajišťovací xxxxx a jaké xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

22X

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx označí xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx rizika (xxx odstavec 6.3.7 XXXX 9), xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 22 A x&xxxx;22X xxxxx kvalitativní xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, která je xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx celkem); x

x)	xxx, jak xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 xxxxxxx xxxx reálné hodnoty xxxx položky jako xxxxx).

Xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx

23.

[xxxxxx]

23&xxxx;X

Xxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 23C, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx uživatelům xxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotit xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, jakým ovlivní xxxxxx, xxxxxxx a nejistotu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx jednotky.

23B

Aby xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 23&xxxx;X, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uvádějící:

a)	časový xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx částky zajišťovacího xxxxxxxx x

x)	xx-xx to xxxxx, průměrnou cenu xxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx forwardovou xxxx xxx.) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx často xxxxxxxx (xx. přerušuje x&xxxx;xxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx, protože xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx zajištěná xxxxxxx xx xxxxx mění (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxx zajišťovací xxxxxxxx používané k jeho xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx – xxxx xx xxxx xxxxxxxxx v odst. X6.5.24 xxxx. x) XXXX 9), xxxxxx jednotka:

a)	je xxxxxxxxxx xx poskytování xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 23&xxxx;X x&xxxx;23X;

xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxx o tom, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví a určováním xxxxxx xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxx; a

iii)	informace x&xxxx;xxx, xxx často jsou xxxxxxxxxxx vztahy přerušovány x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky vztahujícího xx k těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

23X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxx jednotlivých kategorií xxxxx popis xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které x&xxxx;xxxxxxx svého xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah.

23E

Pokud x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění.

23F

V případě xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx něž xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx realizace xx xx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

24.

[xxxxxx]

24&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xx xxxxx tabulky xxxxxxxxxxx xxxxxx týkající se xxxxxxx označených xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx xxx xxxxx xxx zajištění (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx):

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxxxxxxx xxxxxx odděleně xx finančních xxxxxxx);

x)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx vykazování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v daném xxxxxx x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, například tun xxxx metrů krychlových) xxxxxxxxxxxxx nástrojů.

24B

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx ve formě xxxxxxx následující xxxxxx xxxxxxxx xx zajištěných xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx xxx jednotlivé typy xxxxxxxxx takto:

u zajištění reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx od závazků);

ii)	kumulovanou xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnutou xx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx vykázané xx xxxxxx o finanční xxxxxx (xxxxxx jsou vykazována xxxxxxxx od xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, který zahrnuje xxxxxxxxxx položku;

iv)	změnu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx použitou xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx období x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx úprav zajištění xxxxxx xxxxxxx zbývající xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxx upravovány o zisky x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.10 XXXX 9.

x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx (xx. u zajištění xxxxxxxxx toků xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx vykázané neefektivity xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 xxxx. x) XXXX 9);

ii)	zůstatky xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a přecenění xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11 x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.13 xxxx. x) XXXX 9; x

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění peněžních xxxx a přecenění čistých xxxxx z investic x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx pro xxxx xxxxxxxxx xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

xxxxxxxxxxxx zajištění – xx. xxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky – xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9); x

xx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx;

xxx)	xxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledku, který xxxxxxxx vykázanou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xx)

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx z oceňovacího xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v zahraničí xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1) (xxxxx rozlišuje xxxx xxxxxxxx, xxx něž xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ale x&xxxx;xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, a částkami, xxxxx xxxx převedeny, xxxxxxx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx);

x)	xxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx reklasifikační xxxxxx (xxx IAS 1); x

xx)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pozic xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.6.4 XXXX 9).

24X

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx které se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23C, není xxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx), xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xx domnívá, xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx sesouhlasení xxxxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 1, xxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxxx v odst. 24C xxxx. x) xxxx i) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. x) xxxx xx) a rovněž xxxxxx účtovaných v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxxx x) a odst. 6.5.11 xxxx. d) xxxxx xxx) XXXX 9;

xxxxxxxxx xxxx částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx zajišťují xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx s časovou xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 IFRS 9; x

xxxxxxxxx xxxx částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx částmi xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zajišťují zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o těchto xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 IFRS 9.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 24X xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty

24G

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, protože xxxxxxx xxx xxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx úvěrový xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx řízení úvěrového xxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx hodnot x&xxxx;xxxxxxxx hodnot xx xxxxxxx x&xxxx;xx konci xxxxxx;

x)	xxxx nebo ztrátu xxxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xxx xxxxxx finančního nástroje xxxx xxxx xxxxx xx oceňovaný reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 IFRS 9 x

xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho proporční xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxx novou účetní xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.7.4 xxxx. x) XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo částku xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1 není xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

28.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx aktivním trhu xxx stejné xxxxxxx xxxx závazek (xx. xxxxxxx na xxxxxx 1), ani xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx trhů (xxx xxxxxxxx B5.1.2 A XXXX 9). V těchto xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx promítla xxxxx xxxxxxx (xxxxxx času), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx brali v úvahu xxx xxxxxxxxx ceny xxxxxx nebo xxxxxxx (xxx xxxx. B5.1.2 A xxxx. b) XXXX 9);

x)	xxxxxx rozdíl, xxxx xx být zúčtován xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xx konci xxxxxxxx xxxxxx a sesouhlasení xxxx x&xxxx;xxxxxxxx tohoto xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx dokládají tuto xxxxxxx hodnotu.

29.

Zveřejnění xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx:

…

[xxxxxx]

…

30.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx v odst. 29 písm. x) zveřejní účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx posoudit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxxxx xxxxx včetně:

…

Úvěrové xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx

35&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xx zveřejnění uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 35X–35X xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx uplatní xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx a pohledávek xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 35J vztahuje xx xx obchodní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9, xxxxx jsou tato xxxxxxxx aktiva modifikována x&xxxx;xxxx, kdy xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx 35K písm. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxx.

35X

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu s odstavci 35X–35X xxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx chápat xxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxx dosažení xxxxxx xxxx zveřejnění xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxx k zaúčtování x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx posoudit xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx tyto xxxxx; x

x)	xxxxxxxxx o míře xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, (xx. úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx finančním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx) včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx duplikovat xxxxxxxxx, které xxxx xxx xxxxx zveřejněny xxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z účetní xxxxxxx do xxxxxx xxxxxx, např. do xxxxxxxxx vedení společnosti xxxx do xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

35X

Xx splnění xxxx xxxxxxxxx v odstavci 35X xxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, kdy xx uvedeno jinak) xxxxx, jak podrobné xxxxx zveřejní, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx různé stránky xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozdělení xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx potřebují xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx informací.

35E

Pokud xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 35 X-35 nestačí xx xxxxxxx cílů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35 X, xxxxxx jednotka xxxxxxxx dodatečné informace, xxxxx xxxx ke xxxxxxx těchto cílů xxxxx.

Xxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxxxxxx rizika

35F

Účetní jednotka xxxxxxxx postupy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx úvěrového rizika x&xxxx;xxxxxx, jakým xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát. Xxx splnila tento xxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

xxx xxxxxx xxxxxxxx stanovila, zda xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx, včetně toho, xxx a jak:

i)	jsou finanční xxxxxxxx považovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 IFRS 9 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxx v odstavci 5.5.11 XXXX 9, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx splatnosti, xxx vyvrácen;

b)	definice xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx důvodů xxx xxxxx těchto xxxxxxx;

x)	xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že byly xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx přiměřené očekávání xxxxxxxxx a informace x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx jsou xxxxxxxxx činností v oblasti xxxxxxxx; x

xxx xxxx xxx xxxxxxxxx požadavky x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.12 IFRS 9 xx úpravu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx xxxxx včetně xxxx, jak xxxxxx xxxxxxxx:

xxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx bylo xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.5 IFRS 9; x

xx)	xxxxxxx, do xxxx xxxx je xxxxxxx xxxxxxx z finančních aktiv, xxxxx splňují kritéria xxxxxxx x&xxxx;xxxx x), xxxxxxxx nově xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 IFRS 9.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx vysvětlí xxxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx v oddíle 5.5 XXXX 9. Za xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxx, xxx xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo;

iii)	stanovení, zda xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnoceným finančním xxxxxxx.

x)	xxx byly informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna xxxxxxxxx do určení xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát

35H

Pro xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx těchto xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v průběhu období:

a)	opravná xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrá;

opravná xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx dobu xxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx úvěrové xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, ale xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx (ale xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx úvěrově znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx); a

iii)	obchodních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nediskontovaných očekávaných xxxxxxxxx ztrát při xxxxxxxx xxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období.

35I

Aby xxxxxx xxxxxxxx umožnila xxxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 35X, xxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období xxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxxx položky. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx představující xxxxxxxx xxxxxxx podle s odst. 35H xxxx. x) xx x) a musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx kvalitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx změny xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxx xx změnám xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx finančních aktiv xxxxx XXXX 9;

c)	změny xxxxxxxx finančními xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx) v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

x)	xxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výši dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx.

35X

Xxx umožnila xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky porozumět xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx xx vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx úpravou x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx k úpravě xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vyčíslena ve xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx; x

xxxxxx účetní xxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy opravná xxxxxxx byla xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání a u které xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx porozumět xxxxxx xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxx posílení na xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx úvěrovou xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx úvěrových posílení (xxxx. xxxxx o započtení, xxxxx xxxxxxxxx kritéria xxx kompenzaci xxxxx XXX 32);

slovní popis xxxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx úvěru x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx a kvality xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u kterých účetní xxxxxxxx nevykázala xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x)	Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx úvěrových xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx vyčíslení xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx kolaterál x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx k datu vykázání xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx smluvní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx odepsána x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx úvěrového xxxxxx

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx koncentracím xxxxxxxxx xxxxxx, zveřejní xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxx stupně úvěrového xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx poskytovány xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx;

x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání, x&xxxx;xxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy;

ii)	finančními xxxxxx, která xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxx která xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx aktivy xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, u nichž se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.15 XXXX 9.

x)	xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

35X

X&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxxx xxxxx a pohledávek xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xx které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.15 IFRS 9, xxxxx xxx xxxxxxxxx poskytované x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X založeny xx matici xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.5.35 XXXX 9).

36.

U všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxx tohoto XXXX, xx xxxxx xxxx xxxxxx aplikovány xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v IFRS 9, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní x&xxxx;xxxxx třídy finančních xxxxxxxx:

xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxx vykazovaného xxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxx kolaterálu či xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. dohoda x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32); xxxx xxxxxxxxxx není xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxx xxxxxxx nejlépe xxxxxxxxxxxx maximální xxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a jejich xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx) s ohledem na xxxxxx, xxxxx nejlépe xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxx (xx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x), xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxxx);

[xxxxxx]

…

37.

[xxxxxx]

42X

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx si jako xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx finančním xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx práva či xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx, na xxxxx základě má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, ale také xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx peněžní xxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx jednotkám, xxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.5 xxxx. x)–x) xxxxxxxxx XXXX 9.

Xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu

42D

Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx finanční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx veškerá xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxx nesplňují xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. a) zveřejní xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, která xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx:

…

xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx vykazuje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (viz odst. 3.2.6 xxxx. c) xxx xx) x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.16 xxxxxxxxx IFRS 9), xxxxxxxx účetní hodnotu xxxxxxxxx aktiv před xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx nadále vykazuje, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx

42X

Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v odst. 42B xxxx. x) účetní xxxxxxxx v případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx rozsahu (viz xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. a) x&xxxx;xxxx. c) bod x) XXXX 9), xx však xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx u každého xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

XXXXXXX XXXXXXX IFRS 9

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 nebo x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 (xxxxx přístup x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx požadavky);

b)	novou xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9;

xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx bude xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx XXXX 9 xx účetní xxxxxxxx požaduje, x&xxxx;xxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9 může přechod x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xxxxxxxxx jedno xxxx xxxx než xxxxx xxxxx prvotního xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxx odstavce xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx data xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tyto kvantitativní xxxxxxxxx požadované v tomto xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxx formátu, xxxx-xx xxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx zahrnuje datum xxxxxxxxx použití XXXX 9, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx umožnila uživatelům xxxxxxxx:

x)	xxx uplatňovala požadavky xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9;

x)	xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty k datu xxxxxxxxx použití.

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9, x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k uplatňování xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx zahrnovat xxxx než jedno xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx data xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9, (xx. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 xx XXXX 9 xxx xxxxxxxx xxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X–42X tohoto IFRS, xxx požaduje odstavec 7.2.15 XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx odstavec 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx samostatně:

a)	změny xxxxxxxx xxxxxx na základě xxxxxx xxxxxxxxx oceňování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 (xx. které xxxxxxxxxxx xx změny xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx přechodu xx XXXX 9); x

x)	xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx XXXX 9.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx odstavci nemusí xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vykazovaném xxxxxx, xx kterém účetní xxxxxxxx xxxxxx uplatnila xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42K, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx na XXXX 9 reklasifikovány xxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, která xxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx tak, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku:

a)	reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xx konci vykazovaného xxxxxx x

x)	xxxx xxxx xxxxxx xx změny xxxxxx hodnoty, xxx xx xxxx ve xxxxxxxxxxx období xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx informací v tomto xxxxxxxx nemusí xxx xxxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx požadavky xx klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxxxxx závazky, které xxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx na XXXX 9:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.11 XXXX 9), xxxxxxxxxx xxx tohoto xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx období xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx zveřejnění xxxxxxx x&xxxx;xxxxx odstavci xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx uplatnila xxxxxxxxx xx klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx zveřejňuje xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X, xxxx tato zveřejnění x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 25 xxxxxx IFRS umožnit xxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxx finančního xxxxxxxx

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx 5.5 XXXX 9 xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xx xxxxxxxx sesouhlasení xxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 a rezerv x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxxx opravnými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9. U finančních xxxxx xxxx toto xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx v souladu x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na opravnou xxxxxxx k tomuto datu xx xxxxxx xxxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx datum prvotního xxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zveřejnit částky xxxxx, které xx xxxx vykázány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5 XXXX 9):

x)	XXXX 9 xx xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	XXX 39 xx xxxxx období.

42R

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.4 XXXX 9, xxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx pro xxxxxx jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx ve standardu XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx peněz xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx prvotním zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx časové xxxxxxx peněz uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9. Účetní xxxxxxxx musí k datu xxxxxxxx zveřejňovat xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx, bez xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx v odstavcích X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

42X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.5 IFRS 9, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx účetní jednotku xxxxxxxxx proveditelné (xxx xx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx s odst. X4.1.12 xxxx. x) standardu XXXX 9 xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx splacení xxxx nevýznamná, xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudit charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx prvotním zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx předčasného splacení xxxxxxxxx v odstavci B4.1.12 xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx zveřejnit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, bez xxxxxx na výjimku xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedeného x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 XXXX 9 xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx a přechodná xxxxxxxxxx

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44&xxxx;X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36, 42X–42X, xxxxxxx X&xxxx;x odstavce X1, X5, B9, X10, X22 a B27, xxxxxx xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44F, 44H–44J, 44X, 44S–44 W, 44X, X4 a dodatek X x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5 A, 10&xxxx;X, 11 A, 11B, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20 A, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35 A–35N, 42X–42X, 44XX x&xxxx;X8&xxxx;X–X8X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, jakmile použije XXXX 9. Xxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx před xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

44XX

X xxxxxxx s odstavcem 7.1.2 IFRS 9 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxx vykazované xxxxxx počínající před 1. lednem 2018 xxxxxxxxxx xxxxxxxxx použít xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 písm. c), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20 standardu IFRS 9, aniž xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxx se účetní xxxxxxxx rozhodne xxxxxx xxxxx tyto xxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx IFRS 7 (xx xxxxx standardu XXXX 9 (2010)).

C14

V dodatku X&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx“, definice „xx xxxxxxxxxx“ se zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 11 XXX 32, v odstavci 9 XXX 9, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 a v tomto XXXX xx používají xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, IAS 39, XXXX 9 nebo XXXX 13:

—	naběhlá hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—

xxxxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry

—	kapitálový xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxx xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxx xxxx xxxxxx xx znehodnocení

—	opravná xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva

—	den xxxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx

X15

X&xxxx;xxxxxxx B xx xxxxxxxx X1, X5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27 xxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx X4 x&xxxx;xxxxxxxx B4 xx xxxxxxx a vkládají xx xxxxxx xxx xxxxxxxx X8&xxxx;X a odstavce X8&xxxx;X–X8X:

Xxxxxxxx 6 xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx finanční xxxxxxxx xx tříd, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx zveřejňovaných xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxx finančních nástrojů xxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 9 (xxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxx xx finanční xxxxxxxx xxxxxxx a kam xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxxxx).

[xxxxxx]

Xxxxxxxx 21 xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxx oceňovací základna (xxxx xxxxxxxx) byla (xxxx) xxxxxxx (použity) xxx zpracování účetní xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. V případě xxxxxxxxxx nástrojů xxxxx xxxxxx zveřejňované xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty:

i)	charakter finančních xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx určila za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx;

xx)	xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx zařazení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování, x

xxx)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanovené xxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9.

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, x

xx)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5 XXXX 9.

[xxxxxx]

x)	xxx se xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účtují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu xxxx k datu xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2 XXXX 9).

[xxxxxx]

…

[xxxxxx]

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika (xxxxxxxx 35F–35G)

B8 A

Odstavec 35X písm. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jak xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx selhání xxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx důvodů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.9 XXXX 9 xx určení toho, xxx by xxxx xxx vykazovány očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání, založeno xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx zaúčtování. Informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxx zahrnovat:

a)	kvalitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx faktory zvažované xxx xxxxxxxx selhání;

b)	zda xxxx uplatňovány xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxxx o tzv. „xxxx xxxxxxxx“ (xx. xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxxx) po xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

X8X

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxx i) zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx sleduje, xx xxxx míry xx xxxxxxx položka x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 35F xxxx. f) xxxxx x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 IFRS 9. Kvantitativní informace, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx modifikovaných xxxxxxxxxx xxxxx, mohou xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splňujících xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X písm. x) bodu x), xxx xxxxx opravná xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx ve výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxx).

X8X

Xxxxxxxx 35X písm. x) xxxxxxxx zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx užívá x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxx xx stanovení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx očekávané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx položky (xxxxxxxx 35X)

X8X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X má xxxxxx xxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx v průběhu období. Xxxxx xxxxxxxxxxxx počátečních x&xxxx;xxxxxxxxx zůstatků opravné xxxxxxx xxxx být xxxxx poskytnout xxxxxx xxxxxxxxxx těchto xxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx nakoupených xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a

c)	závažnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

X8X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx o finanční záruce xx opravná položka xxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxxx zveřejnit xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx odděleně xx xxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx o finanční záruce. Xxxxx však finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx úvěru (xx. xxxxxxxxxx aktiva), xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx jednotka nemůže xxxxxxxxxx rozlišit očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxx očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx přesahují hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, by tyto xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxx rezerva.

Kolaterál (xxxxxxxx 35X)

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx informací, xxxxx umožní xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pochopit xxxxx xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx přesnou hodnotu xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát (xx. xxxxxx ze xxxxxxx).

X8X

Xxxxxx xxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx by xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx a dohody x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32);

x)	xxxxxx xxxxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx opravné xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx typech xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v rámci kolaterálu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx rizika (xxxxxxxx 35X–35X)

X8X

Xxxxxxxx 35M xxxxxxxx zveřejnění informací x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k datu vykázání. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx protistran xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx zeměpisné xxxxxxx, nebo xx xxxxxxxx podobnou činností x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v případě xxxx ekonomických xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, které xx xxxxx ovlivnit xxxxxx část xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxx xx například xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xx by mohlo xxxxxxxxx xxxxxxxxx seskupení xxxxx poměru xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx typu xxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx zveřejnění informací x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx jedinými xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx specifickými xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx analýzu xxxxxx finančních xxxxx xxxxx dnů po xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané úvěrové xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, nemusí být xxxxxxx přiřadit xxxxxx xxxxxx xxxxxxx jednotlivých xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxx vystavení úvěrových xxxxxxxx a smluv o finanční xxxxxx xxxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, pro xxxxx xxxx vykázány xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35M xx ty xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx zveřejnit xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx trvání oceňovány xx portfoliovém xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X xxxx. a) x&xxxx;xxxx.&xxxx;36 xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vystavení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. V případě finančního xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x:

…

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vykázanou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

X10

Xxxx xxxxxxxx, které xxxxx xx xxxxxx úvěrového xxxxxx a s tím xxxxxxx xxxxxxxxx míře xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx maximální xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rovná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx.

…

X22

Xxxxxxx riziko xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx dluhové xxxxxxxx) a z některých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

X27

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;40 písm. x) xx xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx z investic xx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

X16

Xxxxxxx X se xxxxxxx.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx (xxxxxx v listopadu 2009)

X17

Xxxxxxxx 8.1.1 xx xxxx takto:

8.1.1.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx jednotka použije XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 pro xxxxx xxxxxx začínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx později. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxx tehdy, pokud xxxxx xxxx prvotního xxxxxxx touto xxxxxx xxxxxxxxx xx před 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010)

X18

Xxxxxxxx 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 xx mění xxxxx a vkládá se xxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X, xxxxx xxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Účetní xxxxxxxx použije IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014 pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Pro xxxxx období začínající xxxx 1. lednem 2018 xx však xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu tehdy x&xxxx;xxxxx xxxxx, pokud xxxxx xxxx prvotního xxxxxxx touto xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. únorem 2015. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nepoužila IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009, xxxx použít xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx současně (ale xxxxxxx přihlédne x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.3.2) Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, musí xxxx skutečnost zveřejnit x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.1&xxxx;X

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, pro xxxxx období začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xx účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx použije xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx z finančních xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v odst. 5.7.1 xxxx. x), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxx xxxx odstavce, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx znění xxxxxx xxxxxxxxx).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx nahrazuje xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v roce 2009. Xxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. xxxxx 2018 xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxx standard XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxx 2009 xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, pokud datum xxxxxxxxx použití touto xxxxxx xxxxxxxxx je xxxx 1. únorem 2015.

XXXX 9 Finanční xxxxxxxx (Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx IFRS 9, XXXX 7 x&xxxx;XXX 39)

X19

Xxxxxxxx 7.1.1, 7.1.2 x&xxxx;7.3.2 xx xxxx xxxxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx jednotka xxxxxxx XXXX vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 pro roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2018 xxxx později. Xxx xxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. lednem 2018 se xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxxxxx všechny xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx (zároveň xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.2.16) Pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, musí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx změny xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx C.

7.1.2.

Nehledě na xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx před 1. lednem 2018 xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, která jsou xxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 a B5.7.5–B5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxxxxx xxxxx tyto xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích. 10–11 standardu XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx nahrazuje standard XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxx 2009 x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 2009 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2010. Xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx v roce 2010 xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx datum xxxx xxxxxxxxx použití xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015.

IFRS 13&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X20

Xxxxxxxx 52 se xxxx xxxxx:

52.

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48 xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxx, finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx: (xxxx XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XXXX 9 dosud xxxxx xxxxxx). Xxxxxx xx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 48–51 x&xxxx;53–56 xx xxxx xxx xxxxxxx xxx, že xx vztahují xx xxxxxxx smlouvy v rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9 (xxxx IAS 39, xxxxx IFRS 9 xxxxx nebyl xxxxxx), x&xxxx;xxxxx se účtuje x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování.

C21

V dodatku X xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx X1X, který xxx:

X5	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 52. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

IAS 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X22

X&xxxx;xxxxxxxx 7 xx xxxxxxxx „xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx“ a odstavce 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 xxxx xxxxx, odstavce 139X, 139X x&xxxx;139X se xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 139X, který xxx:

X&xxxx;xxxxx standardu xx xxxxxxxxx následující xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx:

… Xxxxxxx úplný výsledek xxxxxxxx položky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (včetně xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx nejsou xxxxxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx standardy.

Součástmi ostatního xxxxxxx xxxxxxxx jsou:

…

d)	zisky x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx určených xx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx z finančních xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavcem 4.1.2&xxxx;X XXXX 9.

xxxxxxxxx xxxx xxxxx a ztrát xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx a ztráty xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 IFRS 9 (xxx kapitola 6 XXXX 9);

x)	xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx částka odpovídající xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx důsledkem xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s tímto xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9);

g)	změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty opční xxxxxxx, přičemž xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 6 IFRS 9);

xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx spotové xxxxx, a změny xxxxxxx xxxxxxxx bazického xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástroj (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

…

68.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx zpracování x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx jeho xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx měsíců. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxx, spotřebovávají xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx provozního xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx od skončení xxxxxxxxxxxx období. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx primárně x&xxxx;xxxxxxxxxxx (příkladem xxxx xxxxxxx finanční aktiva, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx k obchodování x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9) x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

71.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx obvyklého xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx období xxxx xxxxxx převážně k obchodování. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx definici závazků xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9, kontokorentní xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx a další xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx poskytují xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx obvyklého xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 74 x&xxxx;75.

82.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX xxxxxxxx oddíl xxxxx xxxx ztráty xxxx výkaz xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx období:

a)	výnosy xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx metody efektivní xxxxxxx xxxx;

xx)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxxx ze znehodnocení (xxxxxx zrušení ztrát xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5 IFRS 9;

x)	xxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx z přidružených xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx metodou;

ca)

pokud xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, takže xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx mezi předchozí xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx reálnou xxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx (jak jej xxxxxxxx IFRS 9);

(cb)

pokud xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, takže xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, veškerý kumulativní xxxx nebo ztráta xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxx jsou reklasifikovány xx xxxxx xxxx xxxxxx;

…

93.

Xxxxxxx XXXX xxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx reklasifikace je xxxxx standardem označována xxxx reklasifikační úprava. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx složce xxxxxxxxx úplného výsledku x&xxxx;xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxx xxxxxx byly x&xxxx;xxxxxx xxxx minulých xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. O tyto xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx ostatní úplný xxxxxxxx snížen x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxxx jsou realizované xxxxx reklasifikovány xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxx se zabránilo xxxxxx dvojímu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku.

95.	Reklasifikační xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zahraniční jednotky (xxx XXX 21) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. x) XXXX 9 xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

96.

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 16 nebo XXX 38, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx podle XXX 19. Xxxx xxxxxxxxxx xxxx vykázány x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxx v následujících xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx (viz IAS 16 a IAS 38). X&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxx úpravy xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx měnového bazického xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje) xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, které xxxx vyňaty z oceňovacího xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xx xxxxxxxxxx kapitálové xxxxxx a zahrnuty xxxxx xx xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx.

106.

Xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 10. Xxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

[xxxxxxx]

xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx a na xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx,

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx pravomoci jako xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vlastníků x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx a změny xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

123.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx provádí xxxxxx různé xxxxxx, xxxxx úsudků xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Vedení xxxxxxxxx xxxxxxxx:

[xxxxxxx]

x)	xxx budou v podstatě xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx o financování, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx; x

x)	xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx stanoveným xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx.

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 7, 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 139X, 139G x139X. Xxxxxx jednotka uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Zásoby

C23

Odstavec 2 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 40&xxxx;X, 40X x&xxxx;40X se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 40X, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx x XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje); a

…

40 A

[zrušen]

40B

[zrušen]

40D

[zrušen]

40F	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 2 x&xxxx;xxxxxx odstavce 40&xxxx;X, 40X x&xxxx;40X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx v účetních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx

X24

Xxxxxxxx 53 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 54&xxxx;X, 54X x&xxxx;54X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx se xxxxxxxx 54X, který xxx:

53.

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx použití xxxxxx xxxxxxxx pravidla xxxx xxx xxxxxx částek x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxxx xxxxxx mělo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx, oceňovaných xxxx xxxxxxxxxxxxxx částek x&xxxx;xxxxxxxxxx období. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx závazků vztahujících xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nemocenským xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 19 Zaměstnanecké xxxxxxx, nebere x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx o období neobvykle xxxxx xxxxxxxx chřipky x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx předchozí xxxxxx xx zveřejnění. Xxxxxxxxxx, xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vykazovaných xx xxxxxxxxx období xxxxxx často xxxxx xxxxxxxxx odhady, nebrání xxxxxxxxxxx úpravám nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

54&xxxx;X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X	XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 53 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 54 A, 54X x&xxxx;54X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 10 Xxxxxxxx xx skončení xxxxxxxx období

C25

Odstavec 9 xx xxxx xxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 23X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx požaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx úpravu částek xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx vykázala xxxxxxx, xxxxx předtím xxxxxx xxxxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx účetního období xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xx konci xxxxxxxx xxxxxx došlo xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx z aktiv xxxx že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx úpravu. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx došlo po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx potvrzuje, že xxxxxxxx xxx ke xxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx znehodnocen.

23B	IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx xx zisku

X26

Xxxxxxxx 20 se xxxx takto, odstavce 96, 97 x&xxxx;98X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 98F, xxxxx xxx:

20.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví připouštějí xxxx požadují, xxx xxxxxx aktiva byla xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx aby byla xxxxxxxxx (xxx xxxx. XXX 16 Pozemky, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, XXX 38 Xxxxxxxx xxxxxx, XXX 40 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetek x XXXX 9 Finanční xxxxxxxx). V některých xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx úpravy hodnoty xxxxxx xx reálnou xxxxxxx způsobuje zdanitelný xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx upravena x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx systémech xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx základna xxxxxx xxxx upravena. Xxxxxxx xxxxxxx úhrada účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a částka, která xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx účely, se xxxx xxxxx od xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx přeceněného xxxxxx a jeho daňovou xxxxxxxxx je přechodný xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx odložený xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. To xxxxx, xxxxxxxx:

…

96.

[xxxxxx]

97.

[xxxxxx]

98X

[xxxxxx]

98X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 20 a zrušil xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 20&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vykazování xxxxxxxx dotací x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X27

Xxxxxxxx 10&xxxx;X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 44 x&xxxx;47 se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 48, který xxx:

10&xxxx;X

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx sazbou xxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xx státní xxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx IFRS 9 Finanční nástroje. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx úvěru xxxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx. Prospěch xx účtován x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx nákladů, xxxxx xx prospěch plynoucí x&xxxx;xxxxx kompenzovat, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx.

44.

[xxxxxx]

47.

[xxxxxx]

48.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 10 A a zrušil xxxxxxxx 44 x&xxxx;47. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx

X28

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

X29

Xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 a 52 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 60X, 60X x&xxxx;60X xx zrušují a doplňuje xx odstavec 60J, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx: [poznámka xxx čarou vynechána]

a)	při xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx transakcí x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx spadají do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

…

XXXX 9 xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx řadě xxxxxxxx xxxxxxxx, a ty jsou xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx měnové deriváty, xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx smluv), xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx z funkční xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx.

5.	Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx položky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx zahraniční jednotky. Xx zajišťovací xxxxxxxxxx xx vztahuje XXXX 9.

27.

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx 5, IFRS 9 xx xxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx položky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kurzových xxxxxxxxx odlišně xx xxxxxx xxxxxxxxx rozdílů, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. XXXX 9 například xxxxxxxx, xxx kurzové xxxxxxx peněžních položek, xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx zajištění efektivní.

52.

Účetní xxxxxxxx zveřejní:

a)	částku kurzových xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9, x

…

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 a zrušil xxxxxxxx 60X, 60X a 60I. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx IFRS 9.

XXX 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx

X30

Xxxxxxxx 6 se xxxx xxxxx a doplňuje xx odstavec 29X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zahrnovat:

a)	úrokový náklad xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, která xx xxxxxxx ve standardu XXXX 9;

…

29B	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx podniků a společných xxxxxxx

X31

Xxxxxxxx 40–42 xx mění xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X a 45 A, které xxx:

40.

Xxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx metoda xxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxx 38, použije xxxxxx xxxxxxxx k rozhodnutí, zda xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkazy x&xxxx;xxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X.

41.	Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx XXXX 9 xx xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti IFRS 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx investice.

41 A

Hodnota čisté xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx společného xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx došlo xxxxx tehdy, xxxx xxxxxxxx objektivní důkaz x&xxxx;xxxxxxxxxxxx v důsledku xxxxx xxxx více xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx („ztrátová xxxxxxx“), x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx událost (xxxx xxxxxxxx) xx vliv xx odhadované budoucí xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx spolehlivě xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxx určit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx způsobila. Xxxxxxxxxxxx xxxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx očekávané x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxx xx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Objektivní důkazy x&xxxx;xxx, xx došlo xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, zahrnují pozorovatelné xxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx k dispozici x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podniku;

b)	porušení smlouvy, xxxx xxxx. xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společným xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx svému xxxxxxxxxxxx podniku nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s finančními xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, kterou xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx zahájení xxxxxxxx xx jiná finanční xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx podniku; xxxx

x)	xxxxx aktivního xxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx kapitálové xxxx finanční nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx úvěrového xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podniku samy x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, avšak xxxxx xxxxxxx důkazem xxx xxx xxxxxxxxx v kombinaci x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 41&xxxx;X patří xxxx xxxxxxxxxx důkazy x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx kterým xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx, ekonomickém xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx společný xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx s pořízením xxxxxxxxx xx kapitálového nástroje xxxxxx být xxxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx o znehodnocení xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx pod xxxx xxxxxxxxxx cenu.

42.

Protože xxxxxxxx, xxxxx xx součástí xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx společného podniku, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx samostatně xxxxxxxx xx znehodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxxx IAS 36 Snížení hodnoty xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx goodwillu. Xxxxx xxxx xx celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx XXX 36 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo reálná xxxxxxx snížená x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx, je-li xxxxx) s její xxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 41 A–41C xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx investice xx přidruženého xxxx xxxxxxxxxx podniku. Stejně xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx investice. Xxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx čisté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, u nichž xxx xxxxxxxx, že xxxxx vytvořeny xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx a tržeb x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx investice; xxxx

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx investice x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx přinášejí obě xxxxxx stejný xxxxxxxx.

45&xxxx;X

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 změnil xxxxxxxx 40–42 a doplnil odstavce 41&xxxx;X–41X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx použije XXXX 9.

XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxxxx

X32

[Xxxxxxxxxx xx na xxxxxxxxx]

X33

Xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 x&xxxx;96X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 97X, 97H x&xxxx;97X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 97R, xxxxx xxx:

3.	Xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx standardu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a závazků xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, a zveřejňování xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;XXXX 7 Xxxxxxxx nástroje: zveřejňování.

ROZSAH XXXXXXXXXX

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxx v dceřiných xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 Individuální xxxxxx xxxxxxx xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a společných xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx standardy XXXX 10, XXX 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx po účetní xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9; v daných xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Účetní jednotky xxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podnicích.

…

pojistné xxxxxxx xxxxxxxxxx v IFRS 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx tento xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx pojistných xxxxx, xxxxx o nich xxxxxx xxxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxx IFRS 9 xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 4 xxxx. x) xxxxxxxxx IFRS 4 xxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX 4;

xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx spadají xx rozsahu působnosti XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx dobrovolné xxxxxx. Emitent těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx postupovat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 15–32 x&xxxx;XX25–XX35 xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx se týkají xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx finanční nástroje xxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx vztahuje xxxxxx xx deriváty xxxxxxx xx těchto finančních xxxxxxxx (xxx XXXX 9);

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx na xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx nefinanční xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx pomocí xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx by xxxx xxxxxxx byly xxxxxxxxxx nástroji, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uzavřela xxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx je xxxx xxxxx xxxxxxxxx na xx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx určí xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje.

12.

Následující xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 39 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx v tomto xxxxxxxxx xx smyslu xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9.

—	naběhlá hodnota xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx závazku

—	odúčtování

—

derivát

—	metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx transakce

—	efektivita zajištění

—	zajištěná xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx nástroj

—	určený x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxx nebo prodej

—	transakční xxxxxxx.

23.

Xxxxx okolností xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 16 A x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxxxx 16X x&xxxx;16X zakládá xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kapitálové nástroje xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx současné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (například xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx). Je xxxx xxx i tehdy, xxxxx xxxxxxx sama je xxxxxxxxxxx nástrojem. Příkladem xx třeba závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxxx závazek xx xxxxxxx zaúčtován x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx. Následně je xxx finanční závazek xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx splatné xxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx realizací xxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx prodejní xxxx, xxxxx dává xxxxxxxxxxx právo xxxxxx xxxxxxx kapitálové nástroje xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx).

31.

XXXX 9 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx. Proto xxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx přiřazena xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx složka je xxxxxxx zbytkovou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx od celkové xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx charakter xxxxxxxxxx xxxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx), xx zahrnují xx xxxxxxxxx komponenty. Účetní xxxxxxx xxxxxxxxx závazkové xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx. Z odděleného xxxxxxxxx zaúčtování jednotlivých xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxx.

42.

Xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx částce xxx xxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx finančního aktiva, xxxxx nesplňuje kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kompenzovat převedené xxxxxxx s příslušným xxxxxxxx (xxx IFRS 9, xxxxxxxx 3.2.22).

96X

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 1, XXX 32, XXX 39, XXXX 7 a IFRS 9. Nástroj xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx jiných xxxxxx, např. XXXX 2.

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42, 96X, XX2 x&xxxx;XX30 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 97X, 97X x&xxxx;97X. Účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

X34

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XX2 x&xxxx;XX30 xxxx xxxxx:

XX2	Xxxxx standard xx xxxxxxxx účtováním a oceňováním xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

XX30	Xxxxxxxx 28 xx xxxxxxxx xxx xx emitenty xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxxxxx 28 xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Klasifikací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx složenými xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z pohledu xxxxxxxx xx xxxxxx IFRS 9.

XXX 33&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx xx xxxxx

X35

Xxxxxxxx 34 se xxxx xxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 74E, xxxxx xxx:

34.

Xx přeměně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. x) xx c). Místo xxxx se xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx držitelům xxxxxxxxx xxxxx mateřského xxxxxxx. Xxxxx se xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx mateřského xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx odstavce 12 upravují o položky xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. x) až x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxx daně. Xxxxxxx xxxxxxx s potenciálními kmenovými xxxxxxx zahrnují xxxxxxxxxx xxxxxxx a diskont xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx (viz XXXX 9)

74E	IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 34. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 36&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxxx aktiv

X36

Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 140X, 140X a 140K xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 140X, který xxx:

Xxxxx standard xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx pro xxxxxxx hodnot veškerých xxxxx s výjimkou:

…

e)	finančních aktiv, xxxxx jsou xxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx v IFRS 10 Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podniků; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx definovány v IFRS 11 Společná xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

Tento xxxxxxxx xx nepoužije xx xxxxxxxx aktiva spadající xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xx xxxxxxxxxx nemovitý xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IAS 40 xxxx xx biologická xxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx činnosti, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx o náklady xx prodej xxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXX 41. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odpisy/oprávky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXX 16 Pozemky, budovy x&xxxx;xxxxxxxx a IAS 38 Xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

…

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 140X, 140X a 140K. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx

X37

Xxxxxxxx 2 xx xxxx takto, xxxxxxxx 97 x&xxxx;98 se xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:

2.	Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxxx (včetně xxxxx), xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Finanční nástroje.

97.

[zrušen]

98.

[zrušen]

101.	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 2 x&xxxx;xxxxxx odstavce 97 a 98. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IAS 39&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx nástroje: Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

C38

[Nevztahuje xx xx požadavky]

C39

Nadpis xxx xxxxxxxxx 1 x&xxxx;xxxxxxxx 1 xx xxxxxxx.

X40

Xxxxxxxx 2 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4–7 xx xxxxxxx:

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxx působnosti XXXX 9 Finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx), v jakém:

a)	IFRS 9 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxxxx x

x)	xx xxxx finanční xxxxxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

4–7

[xxxxxx]

X41

Xxxxxxxx 8 x&xxxx;9 xx xxxx xxxxx:

Xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 13, XXXX 9 x&xxxx;XXX 32 se x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx používají xx xxxxxxx popsaném x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;x xxxxxxxx 11 xxxxxxxxx XXX 32. XXXX 13, XXXX 9 x&xxxx;XXX 32 xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku

—	odúčtování

—

derivát

—	metoda efektivní xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxx úroková xxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx hodnota

—	finanční xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx 9 xx xxxxxxx „xxxxxxxx xxxxxxxx“, „definice xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů“, „xxxxxxxx smlouvy o finanční xxxxxx“ x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx a oceňování“.

C42

Nadpisy x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 a odstavec 79 xx xxxxxxx.

X43

Xxxxxxxx 71, 88–90 x&xxxx;96 xx xxxx takto:

71.

Pokud xxxxxx jednotka xxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx tohoto xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.19 IFRS 9), xxxx xxxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx v kapitole 6 XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči úrokovému xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx může v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.1.3 IFRS 9 xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx zvláštní xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vykazování xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavce 81&xxxx;X, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132).

88.

X&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx podle odstavců 89–102 xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxxx:

…

x)	Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx možné xxxxxxxxxx změřit, xx. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxx xxxxxxx toky xx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

…

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

89.

Pokud xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podmínky xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 88, xxxxxx xx x&xxxx;xxx následujícím xxxxxxxx:

…

xxxx nebo xxxxxx xx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxx na účetní xxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se do xxxxxx nebo do xxxxxxx. Xx platí x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx položka finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9.

90.

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx konkrétní rizika xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zjištěné xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nesouvisejí xx zajišťovaným xxxxxxx, xx xxxxxxxx dle xxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.1 XXXX 9.

96.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx:

…

xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx definovala xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 74, 75 x&xxxx;xxxx.&xxxx;88 xxxx. a)), xxxx xxxxxxxxxxxx složka xxxxx nebo ztráty xx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 XXXX 9.

X44

Xxxxxxxx 103X, 103D, 103X, 103X, 104 x&xxxx;108X xx xxxx xxxxx, odstavce 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103S, 105–107&xxxx;X a 108E–108F se xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 103X, který xxx:

103X

[xxxxxx]

103X

XXX 1 (ve xxxxx xxxxxx z roku 2007) xxxxxx terminologii xxxxxxxx v rámci XXXX. Xxxx xxxxxx xxxx.&xxxx;95 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 97, 98, 100, 102, 108 x&xxxx;XX99X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx období začínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2009 xxxx později. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXX 1 (xx xxxxx novely x&xxxx;xxxx 2007) xxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxx uvedené xxxxxxxx xxxxxx.

103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X–103X

[xxxxxx]

103X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx v dubnu 2009 byly změněny xxxx.&xxxx;2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 97 x&xxxx;100. Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx xxxxxx odstavců xxxxxxxxxxxx xx veškeré xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2010 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx použití xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx pro xxxxxxxx období, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

103X–103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 8, 9, 71, 88–90, 96, XX95, XX114, XX118 x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx AG133 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 1, 4–7, 10–70, 103X, 103X, 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107 A, 108X–108X, XX1–XX93 x&xxxx;XX96. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile použije XXXX 9.

104

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 108. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxx případů, xxx xx to xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

105–107&xxxx;X

[xxxxxx]

108X

Xxxxxxxxxx Zdokonalení XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2008 xxxx xxxxxxx odstavce 73 x&xxxx;XX 8. Xxxxxxxxxx Zdokonalení XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 xxx změněn odstavec 80. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1. xxxxxx 2009 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto změny xxx dřívější xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

108X–108X

[xxxxxx]

X45

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxx nadpisy x&xxxx;xxxxxxxx AG1–AG93 a odstavec XX96.

X46

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx XX95, AG114 x&xxxx;XX118 xxxx takto x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx. XX118 písm. x) xx xxxxxxx:

XX95	Xxxxxxxx xxxxxxx oceňované xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxx při zajištění xxxxxxxx xxxxxx.

XX114

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x) xx i) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx AG115–AG132 níže:

součástí xxxxxxx xxxxxx rizika xx určení xxxxxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx zajistit. Xxxxxxxxx může zahrnovat xxxxx aktiva, pouze xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxx xxxx xxxx portfolií, x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx použije níže xxxxxxx vodítko xxx xxxxx portfolio xxxxxx;

…

XX118

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx popisuje xxxx. XX114 písm. x), xx xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka v určitém xxxxxx fixace xxxxxxxx, xx vlastní xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 XX. Rozhodne xx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 XX x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx v hodnotě 20 MJ (xxxx xxxxx). Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jako „xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx“ (xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, librách nebo xxxxxxx), nikoli jako xxxxxxxxxx aktiva. Z toho xxxxxxx, že všechna xxxxxx (xxxx xxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx. xxxx hodnota aktiv xx xxxx 100 XX z výše xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx být …

X47

X&xxxx;xxxxxxx A se nadpis xxx xxxxxxxxx AG133 xxxx takto:

Přechodná ustanovení (xxxxxxxx 103–108X)

XXXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxx v družstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx

X48

Xxxxx na XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 15 a 18 xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx nový odstavec 19, xxxxx zní:

15.

[zrušen]

18.

[zrušen]

19.	IFRS 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx X8 x&xxxx;X10 a zrušil xxxxxxxx 15 x&xxxx;18. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx IFRS 9.

X49

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx X8 x&xxxx;X10 mění xxxxx:

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zákaz xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx závazky. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx oceňuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Protože xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx požádání, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxx s požadavky odstavce 47 XXXX 13, xxxxx uvádí: „Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx o splatnosti xx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxxx) xxxx xxxxx než xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx…“. Proto xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazky xxxxxxxxx částku xxxxx xxxxxxxxx xx požádání xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

X10

Xx xxxxx xx xxxxx stanovách xxxx xxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx vyzvána xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 25 xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx podílů neboli xxxxxxxxx 50&xxxx;000 xxxxxx xx 20 XX. Xxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 XX, xxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu, xxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 47 XXXX 13. Proto xxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu do xxxxxxxxxx xxxxxxx částku 200&xxxx;000 XX s tím, xx 2 000 000 XX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ani xxxxxx z tohoto xxxxxxx.

XXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx xx xxxxxx xx fondech xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx původního xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx likvidaci

X50

Xxxxx xx IAS 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxx na XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 5 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 14&xxxx;X a 14C xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 14X, xxxxx xxx:

5.	Xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx práva xx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx stanovená práva xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo by xxx fond zrušen, xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vymezeným XXXX 9 a není x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

14&xxxx;X

[xxxxxx]

14X

[xxxxxx]

14X	XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx odstavce 14&xxxx;X x&xxxx;14X. Účetní xxxxxxxx uplatní tyto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 10 Xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnoty xxxxx

X51

Xxxxx na IAS 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavce 1, 2, 7 x&xxxx;8 xx mění xxxxx, odstavce 5, 6, 11–13 xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 14, který xxx:

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ke konci xxxxxxx vykazovaného období x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx potřeby xxxxx xxxxxx xx snížení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36. Xx konci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx té xxxx, xx ztráta xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xx jí xxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxx. Xxxx interpretace xxxxxxxxx xxxxxxx k řešení xxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxx.

2.	Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx působením xxxx xxxxxxxxx XXX 34 x&xxxx;xxxxxxx ztráty ze xxxxxxx xxxxxxx goodwillu x&xxxx;XXX 36 a vlivem xxxxxx xxxxxxxxxx působení xx xxxxxxxxx mezitímní x&xxxx;xxxxx účetní závěrku.

[zrušen]

7.	Tato xxxxxxxxxxxx xx týká xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxx xx xxxxxx jednotka v mezitímním xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, kdyby se xxxx nezaúčtovala xxxxxx xxxx kdyby xx xxxxxxxxxx menší xxxxxx x&xxxx;xxxxx se snížení xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxx následujícího xxxxxxxxxxxx xxxxxx?

Xxxxxx

Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx mezitímním xxxxxx ve vztahu xx xxxxxxxxx.

11–13

[xxxxxx]

14.

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 1, 2, 7 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5, 6, 11–13. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

C52

Odkaz xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Finanční nástroje. Xxxxxxxx 23–25 xx xxxx takto, xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 28X, xxxxx xxx:

23	Xx xxxxxxxx aktivum xxxxxx xxxxx odstavců 16 x&xxxx;18 se xxxxxxxx XXX 32 x&xxxx;XXXX 7 x&xxxx;9.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 jako xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx úplného výsledku; xxxx

x)	xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx.

25	Xxxxx xx xxxxxx splatná xxxxxxxxxxxxxx oceňuje naběhlou xxxxxxxx nebo reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxxxx úrok xxxxxxxxx xxxxxx metody xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

28&xxxx;X–28X

[xxxxxx]

28X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 23–25 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 28 A–28C. Účetní xxxxxxxx uplatní tyto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IFRIC 16 Xxxxxxxxx čisté investice xx zahraniční jednotky

X53

Xxx nadpis „Xxxxxx“ xx xxxxxxxx xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje.

C54

Odstavce 3, 5–7, 14 a 16 xx xxxx takto, xxxxxxxx 18&xxxx;X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 18B, xxxxx xxx:

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxx způsobilou xxxxxxxxxx xxxxxxx a vhodný xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 9 umožňuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pravidla, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxx, xxxxx zajišťují xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, aby xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

XXX 21 x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx částky xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx jak x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx přepočtu výsledků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx investice, byly xxxxxxxxx z vlastního xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotku. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx měla účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k převodu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx výsledku x&xxxx;xx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx interpretaci xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z jejich čistých xxxxxxxx xx zahraničních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx podmínky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a za účetní xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx podnik xx xxxxxx xxx použijí xx účetní jednotku, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx podnikem xxxx xxxxxxxxxxx složkou.

14.

Derivátový xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) mohou xxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx provozovně. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx být xxxxxx jakoukoli účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx uvnitř skupiny, xxxx-xx splněny xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx dle xxxxxxxx 6.4.1 XXXX 9, který upravuje xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx strategie xxxxxxx xx měla xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx možnosti xxxxxxxxx xxxxxx na různých xxxxxxxx xxxxxxx.

16.

Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx, pozbyta, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vzhledem x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxxxx, xxxxxx požaduje xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.14 XXX 9. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx určen xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

18&xxxx;X

[xxxxxx]

18X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 3, 5–7, 14, 16, XX1 a AG8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 18&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

X55

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx AG1 x&xxxx;XX8 xxxx xxxxx:

XX1

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pomocí xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxx podnikem, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx své funkční xxxx, xxxx (EUR). Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx plně xxxxxxxx. Xxxxx investice xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx B (funkční xxxx britská libra (XXX)) xx xxxx 500 milionů GBP xxxxxxxx čistou investici xxxxxxxxx xxxxxxx X xx dceřiného xxxxxxx X (funkční měna xx xxxxxxxx xxxxx (XXX)) ve xxxx 159 xxxxxxx XXX, xxx xx ekvivalentní xxxxxxx k 300 xxxxxxx XXX. Xxxxxx slovy, xxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx X xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx X xxxx 341 xxxxxxx XXX.

XX8

Xx-xx xxxxxxx xxxxxx X xxxxxx, xxxxxx reklasifikované z přecenění xxxxxxx xxxxx z investic x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 300 xxxxxxx XXX dceřiného xxxxxxx X&xxxx;xxxxxx určená podle XXXX 9, xx. xxxxxxx změna xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx měnového xxxxxx, xxxxx byla xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx; x

…

XXXXX 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx finančních xxxxxxx kapitálovými xxxxxxxx

X56

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 se xxxx takto, xxxxxxxx 14 x&xxxx;16 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 17, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxx části, „xxxxxxxxxx xxxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9?

…

XXXXXX

Xxxxxx kapitálových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx části je xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (resp. jeho xxxx) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v souladu s odstavcem 3.3.1 XXXX 9.

Xxxxx-xx xxxxxxx xxxxxxx vydaných xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx být xxxxxxxxxx nástroje oceněny xxx, aby odrážely xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxxxxx xx požádání (xxxx. xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx), se xxxxxxxxx xxxxxxxx 47 XXXX 13.

Xxxxxx mezi xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) a zaplacenou xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx do zisku xxxx ztráty v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx závazek (xxxx jeho xxxx) xxxxxxxxx.

10.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, úhrada xxxx xxx rozdělena x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 8. Xxxxxx, xxxxx xxxx přidělena xxxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zda xxxxx k podstatné xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx změnil, xxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxx jako xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.3.2 xxxxxxxxx XXXX 9.

14.

[zrušen]

16.

[zrušen]

17.

IFRS 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 a 10 a zrušil xxxxxxxx 14 x&xxxx;16. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

INTERPRETACE XXX 27 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx transakcí uzavřených xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X57

Xxxxx xx IAS 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx 7 x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx „Datum účinnosti“ xx mění takto:

7.	Jiné xxxxxxx z ujednání xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx záruky a závazky xxxxxxxxx xxx dřívějším xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx XXX 37,XXXX 4 xxxx XXXX 9 v závislosti xx xxxxxxxxxx.

XXXXX XXXXXXXXX

Xxxx xxxxxxxxxxxx nabývá účinnosti 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Xxxxx v účetních xxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 8.

XXXX 9 xxxxxx xxxxxxxx 7. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

(1)&xxxx;&xxxx;X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx pravidla, xxxxx xxxxx bude xxxxxx uplatňovat požadavky xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx x&xxxx;XXX 39, a nikoli xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx standardu. X xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6, xx něž xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx toho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx x&xxxx;XXX 39.

(2) Tento xxxxx (xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7) se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx uvádění xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx (viz xxx 5.7.7).

(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 xxxxxxxx xxxxxxxx smluv s vloženými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx částky uváděny x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxxxx“ (XX) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx xxxx xxxx“ (XX).

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu. Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.