Zprávy MF, částka 1/2017
Výpočet ukazatelů podle ustanovení §10 odst. 4 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí
čj.: MF - 1 334/2017/28 - 1
Výpočet ukazatelů podle ustanovení §10 odst. 4 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí
Ing. Tomáš Severa, Ing. Lenka Galušková, Ing. Jana Hloušková - odbor 28 - Regulace a metodika účetnictví, Ministerstvo financí
Legislativní rámec
Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů.
Povinnou náležitostí závěru zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření je podle §10 odst. 4 písm. b) uvedení podílu pohledávek a závazků na rozpočtu územního celku a podílu zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku („ukazatele”) s ohledem na účetní legislativu platnou pro rok 2016.
Položky uvedené v algoritmu pro výpočet ukazatelů jsou položkami:
a) rozvahy a výkazu zisku a ztráty pro územní samosprávné celky, svazky obcí, regionální rady regionů soudržnosti (příloha č. 1 a 2 k vyhlášce č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky);
b) výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad - FIN 2-12 M (vyhláška č. 5/2014 Sb., o způsobu termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti).
Aktuální algoritmus pro výpočet poměrových ukazatelů pro rok 2016 je uveden v příloze.
Příloha k čj.: MF - 1 334/2017/28 - 1
ALGORITMUS PRO VÝPOČET UKAZATELŮ PODLE USTANOVENÍ §10 ODST. 4 PÍSM. B) ZÁKONA Č. 420/2004 SB. - ROK 2016
I. PODÍL POHLEDÁVEK NA ROZPOČTU
PODÍL POHLEDÁVEK NA ROZPOČTU = (A / B) * 100 [%]
A. VYMEZENÍ POHLEDÁVEK
|
Dlouhodobé pohledávky (NETTO) |
Dlouhodobé pohledávky (s. účet 462, 464, 466, 469) vztahující se pouze k následujícímu rozpočtovému roku pokud je výše splátek k inkasu v následujícím roce stanovena smlouvou, resp. Splátkovým kalendářem. |
Do komentáře k tomuto poměrovému ukazateli je nutné uvést i celkovou hodnotu dlouhodobých pohledávek územního celku v NETTO hodnotě (rozvaha č. položky A IV., sloupec 3).
|
Syntetický účet |
Krátkodobé pohledávky (v NETTO hodnotě) |
|
311 |
Odběratelé |
|
312 |
Směnky k inkasu |
|
313 |
Pohledávky za eskontované cenné papíry |
|
315 |
Jiné pohledávky z hlavní činnosti |
|
316 |
Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé |
|
317 |
Krátkodobé pohledávky z postoupených úvěrů |
|
319 |
Pohledávky z přerozdělovaných daní |
|
335 |
Pohledávky za zaměstnanci |
|
336 |
Sociální zabezpečení |
|
337 |
Zdravotní pojištění |
|
338 |
Důchodové spoření |
|
342 |
Ostatní daně, poplatky a jiná obdobná peněžitá plnění |
|
343 |
Daň z přidané hodnoty |
|
344 |
Pohledávky za osobami mimo vybrané vládní instituce |
|
346 |
Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi |
|
348 |
Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi |
|
361 |
Krátkodobé pohledávky z ručení |
|
363 |
Pevné termínové operace a opce |
|
365 |
Pohledávky z finančního zajištění |
|
367 |
Pohledávky z vydaných dluhopisů |
|
369 |
Pohledávky z neukončených finančních operací |
|
377 |
Ostatní krátkodobé pohledávky |
B. VYMEZENÍ ROZPOČTU
Příjmy celkem po konsolidaci (skutečnost k 31.12.) + výsledek hospodaření běžného účetního období (zisk po zdanění z hospodářské činnosti k 31.12., v případě ztráty se uvádí „0“).
II. PODÍL ZÁVAZKŮ NA ROZPOČTU
PODÍL ZÁVAZKŮ NA ROZPOČTU = (C / B) * 100 [%]
C. VYMEZENÍ ZÁVAZKŮ
|
Dlouhodobé závazky |
Dlouhodobé závazky (s. účet 451, 452, 453, 456, 457, 459) vztahující se pouze k následujícímu rozpočtovému roku pokud je výše splátek v následujícím roce stanovena smlouvou, resp. Splátkovým kalendářem. |
Do komentáře k tomuto poměrovému ukazateli je nutné uvést i celkovou hodnotu dlouhodobých závazků územního celku (rozvaha č. položky D II., sloupec 1).
|
Syntetický účet |
Krátkodobé závazky |
|
281 |
Krátkodobé úvěry |
|
282 |
Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) |
|
283 |
Krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů |
|
289 |
Jiné krátkodobé půjčky |
|
321 |
Dodavatelé |
|
322 |
Směnky k úhradě |
|
325 |
Závazky z dělené správy |
|
326 |
Přijaté návratné finanční výpomoci krátkodobé |
|
331 |
Zaměstnanci |
|
333 |
Jiné závazky vůči zaměstnancům |
|
336 |
Sociální zabezpečení |
|
337 |
Zdravotní pojištění |
|
338 |
Důchodové spoření |
|
342 |
Ostatní daně, poplatky a jiná obdobná peněžitá plnění |
|
343 |
Daň z přidané hodnoty |
|
345 |
Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce |
|
347 |
Závazky k vybraným ústředním vládním institucím |
|
349 |
Závazky k vybraným místním vládním institucím |
|
362 |
Krátkodobé závazky z ručení |
|
363 |
Pevné termínové operace a opce |
|
364 |
Závazky z neukončených finančních operací |
|
366 |
Závazky z finančního zajištění |
|
368 |
Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů |
|
378 |
Ostatní krátkodobé závazky |
III. PODÍL ZASTAVENÉHO MAJETKU NA CELKOVÉM MAJETKU
PODÍL ZASTAVENÉHO MAJETKU NA CELKOVÉM MAJETKU = (D / E) * 100 [%]
D. VYMEZENÍ ZASTAVENÉHO MAJETKU
Zastavený dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek podle inventurních soupisů a analytických účtů, případně operativní evidence, doložený výpisem z listu vlastnictví a úvěrovými smlouvami v BRUTTO hodnotě.
E. VYMEZENÍ CELKOVÉHO MAJETKU
Rozvaha - část A. - Stálá aktiva BRUTTO (rozvaha č. položky A sloupec 1).