Účtová třída 7 - Závěrkové a podrozvahové účty
ve znění Opatření MF
č. 78/96, č. j. 281/66 191/96 ze dne 11.11.1996,
č. 81/97, č. j. 281/89 070/97 ze dne 2.12.1997,
č. 57/99, č. j. 281/78 180/99 ze dne 22.11.1999,
č. 38/2000, č. j. 281/84 064/2000 ze dne 10.11.2000.
Čl. I.
Závěrkové účty
701 - Počáteční účet rozvažný
702 - Konečný účet rozvažný
710 - Účet zisků a ztrát
Na těchto účtech se účtuje v souladu s úvodními ustanoveními tohoto opatření
Čl. II.
Podrozvahové účty
(1) Na podrozvahových účtech v účtových skupinách 75 až 79 se sledují důležité skutečnosti, o kterých se neúčtuje v soustavě podvojného účetnictví a jejichž znalost je podstatná pro posouzení majetkoprávní situace účetní jednotky a jejích ekonomických zdrojů, které lze využít. Jedná se především o využívání cizího majetku, ke kterému účetní jednotka nemá vlastnické právo, popř. právo hospodaření, dále evidence práv, o kterých se neúčtuje (hypotéky), nebo materiálu, jehož pořízení, uchování, udržování a sledování vyplývá z obecně platných právních předpisů, např. materiál civilní obrany.
(2) Na podrozvahových účtech se sledují zejména:
Přijatá depozita a hypotéky
Najatý majetek
Majetek přijatý do úschovy
Zásoby přijaté ke zpracování
Směnky k inkasu použité k úhradě do doby jejich splatnosti
Přísné zúčtovatelné tiskopisy
Materiál ve skladech civilní ochrany a ostatní materiál specifického použití
Program 222
Závazky ze smluvních pokut a úroků z prodlení
Odepsané pohledávky
Poskytnuté záruky a jiné obdobné závazky
Přijaté záruky a jiné obdobné pohledávky
Poskytnuté zástavy, pokud se o nich neúčtuje podle čl. XII odst. 2 účtové třídy 0
Přijaté zástavy
Závazky z leasingu
Pohledávky z leasingu
Pohledávky z pevných termínových operací
Závazky z pevných termínových operací
Pohledávky z opcí
Závazky z opcí
Uspořádací účty - pro vyčíslení výsledku z pevných termínových a opčních operací
Evidenční účet - v případě podvojného účtování na podrozvahových účtech
Přijaté cenné papíry
(3) Na účtech pohledávek a závazků z pevných termínových operací se účtuje o pohledávkách a závazcích s úrokovými, měnovými, akciovými nástroji. Pohledávky a závazky se účtují v dohodnuté hodnotě podkladového nástroje a dále se přeceňují z titulu změn úrokových měr, spotových měnových kurzů, změn cen akcií. Investiční společnost může rozhodnout, že tyto pohledávky a závazky nebude přeceňovat z titulu změn úrokových měr. Analytická evidence se vede v členění na swapy, forwardy, futures.
(4) Na účtech pohledávek a závazků z opcí se účtuje o pohledávkách a závazcích u opcí s úrokovými, měnovými, akciovými nástroji. Pohledávky a závazky se účtují v dohodnuté ceně podkladového nástroje a dále se přeceňují z titulu změn cen úrokových měr, spotových měnových kursů, změn cen akcií. Investiční společnost může rozhodnout, že tyto pohledávky a závazky nebude přeceňovat z titulu změn úrokových měr.
(5) Na účtu Přijaté cenné papíry účtuje investiční fond a podílový fond o cenných papírech přijatých v repo obchodech, se kterými nemá právo volně nakládat, např. prodat, půjčit.
Příloha č. 3
Změny postupů účtování pro investiční a podílové fondy
Čl. I
Investiční fondy a podílové fondy postupují v účetnictví podle účtové osnovy a postupů účtování pro podnikatele, pokud dále není stanoveno jinak.*)
*) Změny provedené Přílohou č. 4, čl. II a III Opatření č. 38/2000 (Finanční zpravodaj č. 9-10/2000, str. 250), byly zapracovány do úplného znění Účtové osnovy a postupů účtování pro podnikatele.