Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx pomůcka

pro zjištění xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxx Xxxxxxx, XXx., xxx.: 257 044 296

Ing. Xxxxxxxx Xxxxxx, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31&xxxx;438/2006-115

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx 06, xxxxx Státní xxxxxxxx xxxxxx "Metodickou xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu".

Cílem xxxxxxx xx zjistit přiměřenost x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, organizačních xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx správců xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu.

Metodická xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx financí:

Ing. Xxxxxx Janota, x. x.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí, xxxxxxx 061 Správa xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx rozpočet vydává xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 zákona x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx kontrole xx xxxxxxx xxxxxx x o změně xxxxxxxxx zákonů (zákon x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, metodickou xxxxxxx xxx zjištění xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx definice

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Xxxxxxxx principy xxxxx kontrolujícího

2.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx

2.2 Princip xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx důvěrnosti

2.4 Princip xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx kontrolujícího

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

3.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Fáze xxxxxxxx

4.1 Xxxxxxxx kontroly

4.2 Xxxxxxxxx kontroly

5. Xxxxxx xxxxx

6. Přílohy

7. Literatura

Xxxx

Xxxxxxxxx pomůcka pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu (xxxx jen kontrolující). Xxxxx xxxxxxx cílem xx pomoci xxxx xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx státního xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx složek státu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxxx) xx smyslu §8, §11 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx kontrole ve xxxxxxx xxxxxx a x změně xxxxxxxxx xxxxxx (dále jen xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., kterou se xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kontrole. Jinými xxxxx to znamená, xx má "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxx odpovědět xx xxxxxx, xxx u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, v organizačních xxxxxxxx státu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx podmínky xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, efektivní x xxxxxx výkon , xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx zjiš xxxx, vyhodnocovat x xxxxxxxxxxxxx provozní, finanční, xxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxxx záměrů x xxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x výskytu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx k jejich xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxx xxxxxx části: část xxxxxxx x xxxxxxx. X xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z "Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx kontroly x xxxxxxxx veřejné xxxxxx." X xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx zde shrnuty xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx práce "xxxxxxxxxxxxxx."

X xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx xx webových xxxxxxxxx XX, xxx.xxxx.xx x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Obecná definice

1.1. Xxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx souhrn organizovaných, xxxxxxxxxxxxxxx x stálých xxxxxxxx x opatření, xxxxx jsou xxxxxxxx x organizaci x xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx 3X (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, efektivnosti).

Cílem vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx pro hospodárný, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx v organizaci,

včas xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx provozní, xxxxxx a xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx informace xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém:

poskytuje pouze xxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, x proto

nemůže plně xxxxxxxx, že dojde x xxxxxx absolutnímu xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x finanční xxxxxxxx (§25) nesou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxx své řídící xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, xx xxxxxxx xx skládá xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx stanovené xxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx xxxxxx především xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) kontrolním prostředím,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x komunikačními systémy,

d) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx prostředí

Přístup xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k řízení xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx prostředí x vytváří xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx xxxx vypracovány, xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, činnosti x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, znamená, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx organizace xxxx xxxxxxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx provedených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Kontrolní xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, které stanoví xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx přiměřené xxxxxxx, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx ke sledování xxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxx schvalovány x xxxxxxxxx xxxxx xx operace, xxxxx xxxx x xxxxxxx x právními xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx organizace xxxxxxxxxx x xxxxx činností.

c) Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx xxxx soubory xxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxxx organizace. Jde x soubor xxxxxxx x xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx všechny operace xxxxxxx, věrohodně, průkazně, xxxx x dostatečně xxxxxxxx. Xxxxxxx informace xxxx xxx dostupné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a xx správné formě. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx umožňují pracovníkům xxxxxxxx x předávat xx navzájem informace xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx) může xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajištěno xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xx měl xxx xxxxxxxxxx, x to xxx xxxxxxxxxx (tj. xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx), tak x xxxxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx řídící xxxxxx, xxxxxxx subjektům).

Vedoucí xxxxxxxxxxx stanoví konkrétní xxxxxx zaznamenávání xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx především xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxxxx mají charakter xxxxxxxxxx, účetní, xxxxxx x správní, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xx x xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx x interními xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx např. dle xxxxxx, jsou xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. A dále xxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x v xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Xxxxxx x hodnocení xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cíle. Xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jednak xxxxxxxxxx dopadu xx xxxxx xxxxxxx správy. Xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x pravděpodobných xxxxxxxxxxx stavech a xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx rizika xx xxxxxxx procesů, xxxxxxxx, xxxxxxx, činností, xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx závažnosti xxxxx xxx xxxxx xxxx celkového xxxxxx, x x xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ztrátu.

Při xxxxxxxxx rizik xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx faktorům, xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxx vnějšího xxxxxxxxx (zákonů, předpisů),

nový xxxx inovovaný xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx a xxxxxxxxx rizika lze xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxx rizika, xxxxxxx, xx v xxxxxxxxxx xxxx zavedeny xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, které včas xxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx vzniklá xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx o xxxxxx, kterým xx xxxxxxx x posuzuje (xxxxxxx) adekvátnost fungování x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx provádějí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx práce.

Monitorovací xxxxxxx xxx charakterizovat xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, což xxxxxxx, xx xxxxxxx kontrolní xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Základní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx pracuje xxxxx xxxxxxxxxxxxx standardů, xxxxx xxxxxxxx hlavní xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx činnosti.

Základními xxxxxxxx xxxxx kontrolujícího xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx při xxxxxx xxx práce:

xxxxxxx integrity:

- dodržuje xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx,

- respektuje cíle xxxxxxxxxx a napomáhá x jejich xxxxxxxx;

princip xxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx žádných xxxxxxx, xxxxx mohou ovlivnit xxxx xxxxxxxxxx úsudek,

- xxxxxxxx žádné významné xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx ani prospěchu xxxxxxx xxxx,

- nejedná x rozporu se xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx;

princip xxxxxxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxx takové xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx kvalifikaci,

- pravidelně xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx zjišťování xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx by xxx xxxxxx takový xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx učinit závěr, xx zavedený xxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx.

3.1. Prověření vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx kontrolující xxxxxxxxx xxxxxx, zda jsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx (xxx xxxx 1.2).

Kontrolní xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x dodržovány xxxxxxxx principy charakterizující xxxxxxxxx prostředí organizace. Xxxxx xx především x xxxxxxxx:

Xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx organizace,

organizační xxx (xxxx xxxx dokument xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx supervize,

způsob řízení.

Princip xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx:

xx struktura xxxxxxxxxx stabilizovaná,

je prováděna xxxxxx xxxxxxxx (postupy xxxxxx kontroly xxxx xxx permanentně a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x dodržovány v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx postupy.

Princip xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxx:

xxxx formalizovány xxxxxxxx xxxxxxx jednotlivých xxxxxxx x činností,

jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxx účetních xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx),

xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. kontrola v xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je především:

formalizace xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx řetězce xxxxxxxxxx operací (např. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx potřebné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zaměstnancům, xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx x odpovídající formou/způsobem. X xxxx, zda xx xxxxxxxxxx systém xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx informace, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx především:

informační x dokumentační systémy (xxxxxxx řád, xxxxxxxxx xxx xxx.),

xxxxxxx předpisy x xxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx a xxxxxxxxx rizika

Cílem "kontrolujícího" xx zjistit/prověřit, xxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx systém xxxxxx xxxxx x xxx xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx. A xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx x kontrolní xxxxxxx xxxxxx předcházejí xxxxxx/xxxxxx x v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xx a případně xx odstranit. X xxxxxxxxxx řadě xxxxxxxx, xxx omyly/chyby xxxx xxx xxxxxxx napravovány x ohledem xx xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxx, je xxxx nutné stanovit xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx její xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx minimalizace rizika

Předmětem xxxxxxxxx xxxx především:

existence xxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx individuálně xxxxxxxxxx jednotný xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému.

Předmětem xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx aktivity (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxx si xxxxxxx xxxxxx analýzu xxxxx zpracovanou vedoucími xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx kontrolora (xxx Xxxxxxx č. 3).

Xxxxxxxxxxxx následně xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Při hodnocení xxxxx xxxx x xxxxx i výsledky xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx výběru xxxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxx především xx xx xxxxxxx, xxx xx vyhodnocené xxxxxx nejvyšší xxxx xx xxxxxxx, xxx xxxxxx doposud xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx ale xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx Xxxxx XX xxx xxxxx xxxxxx XXX č. 4 xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX), xxx xxxxxxxxxxxx xxxx dát xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxx.

Xxxxxx xx doporučuje, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xxxxxxxxx kontrolu xxxxxxxxxxxx pracovních xxxxxxx xxxxxx vývojového diagramu, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxxxxx xxxx včetně automatické xxxxxxxx, xxx x xxxxxxxx, kterou xxxxxxxxx xxxx řídící xxxxxxxxxxx.

4. Fáze xxxxxxxx

Xxxxxxxx xx dělí xx xxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx se xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X. xxxx: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- plánování x xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. xxxx: Xxxxxxxxx xxxxxxxx

- kontrola xx místě,

- xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx je považována xx nejdůležitější xxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx celé xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz. Xxxxxxx č. 1). Xx důležité xxxxxxxxxxx xxxxxxx dostupné xxxxxxxxx xxxxxx vztah xx kontrolované xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx předpisy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx oblast, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xx základě xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx předmětu xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx kontroly, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx, případně xxxxxxx přizvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx dopisu,

prohlášení x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx kontroly.

4.1.2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx základě xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx materiálů xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx program xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. (xxx Xxxxxxx č. 2). Xxxxx stanovení xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx kontrolu, identifikují xxxxxx a přijímají xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx zmírnění.

Program xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Realizace kontroly

4.2.1. Xxxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xx ověřuje na xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xx xx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx systém xxxxxxxx xxxxxx zda xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému. X xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, výstupy xxxxxxx xxxxx, výsledky xxxxxxxxxxx xxxxxxx atd.

Kontrola xxxx xxxx zahrnuje:

shromažďování x dokumentaci xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx informování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx zjištěními,

vyhodnocení xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx ukončení xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolující xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x kontrolovaným x xxxx xx xxxxxxxxxx vedoucímu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Zpráva xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

xxx x xxxxxx kontroly,

zjištění (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

xxxxxxx zjištění,

doporučení/opatření xxxxxx xx xxxx xxx formulovat měřitelná xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx chybovost, xxxxxxx xx odstranění xxxxxxxxxx, …),

xxxxxx (výrok kontrolora).

Zpráva xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxx xx xxxxxx xxx složitá. X xxxxxxx doporučení/opatření xxxxxxx xxxxxxxxxxx podá zprávu x dohodnutém xxxxxxx.

5. Xxxxxx rámec

(výčet xxxxxxxxxxxxx právních xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx veřejné xxxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x finanční xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx předpisů,

Vyhláška č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx xxxxx x. 320/2001 Xx., o xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx zákonů,

Zákon č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a x změně xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 543/2005 Sb., x státním rozpočtu Xxxxx republiky xx xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx České xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x právních xxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 500/2004 Sb., xxxxxxx xxx,

Xxxxx č. 40/2004 Sb., x veřejných xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, (Xxxxxxxx XXXXX: xxxx xxxxx č. 137/2006 Sb.)

Vyhláška č. 62/2001 Sb., o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx státu, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., x xxxxxx SR xx xxxxxxxxxxx programu xxxxxxxxxx xxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 477/2003 Xx., kterou se xxxx vyhláška 505/2002 Sb.,

Xxxxxxxx č. 505/2002 Sb., kterou se xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxx XX, xxxxxxx akty řízení x xxxxxxxxxx předpisy.

6. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Příloha č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Xxxxx X.: Xxxxxxxxx Risk Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx audit a xxxxxxxx, C.H. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Ochrana X.: Manažerské xxxxxx xx veřejném xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxx, 2002

4. Public Internal Xxxxxxxxx Xxxxxxx xx xxx Xxxxx Xxxxxxxx, Xxxxxx xx xxx XXXXX Peer Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Xxxxxx K.F.: Xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxx, xxxxxx x trchnika, 2003

6. Xxxxxxxx, J., Xxxxxxxxxx, J. a xxx.: Kontrolní xxxxxxx xxxxxxx správy x xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx, 2003

7. Ricchiute X.X.: Xxxxx, Victorial Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Xxxx, K.: Xxxxxx xxxxx, Xxxxx xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx zpráva XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxx, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx příručka xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, XX, 2005

12. Odborný xxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - xxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Poznámka: xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx. Je xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx kontrolujícímu xxxxxxxxx xxxxxxx a zaměření xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx na xxxxxxxx xx neměly přesáhnout xxxxxxx z kontroly.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/1

Xxxxxxxx xxx kontrolovanou xxxxx - xxxxxxx

Metodická pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/2

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx osobu - xxxxxxx