Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Metodická pomůcka

pro zjištění xxxxxx nastavení vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Dana Xxxxxxx, XXx., xxx.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxx, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31 438/2006-115

Ministerstvo xxxxxxx, xxxxx 06, xxxxx Státní xxxxxxxx xxxxxx "Xxxxxxxxxx pomůcku xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu".

Cílem xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x správců kapitol xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu.

Metodická xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx 061 Správa xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx základě §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx zákonů (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, metodickou xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu.

Květen 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Definice xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému

1.2 Xxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx

2.2 Princip objektivity

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

3.2 Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Fáze xxxxxxxx

4.1 Příprava kontroly

4.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

5. Xxxxxx xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Literatura

Xxxx

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx určena xxx xxxxxxxxxxx, kteří xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxxxxx). Xxxxx hlavním xxxxx xx pomoci výše xxxxxxxx "kontrolujícím" prověřit xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x příspěvkových xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx správců xxxxxxx státního rozpočtu (xxxx jen xxxxxxxxxx) xx smyslu §8, §11 xxxxxx x. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx správě x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (dále xxx xxxxx o finanční xxxxxxxx) x xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xx xx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxx odpovědět xx xxxxxx, xxx x xxxxxxx kapitol státního xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx podmínky xxx xxxxxx hospodárný, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx , xxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx včas zjiš xxxx, vyhodnocovat x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, finanční, xxxxxx x xxxx xxxxxx vznikající x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx, a xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupy xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx úrovních řízení x výskytu závažných xxxxxxxxxx x o xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx dvě xxxxxx xxxxx: část xxxxxxx x přílohy. X obecné xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx řídící kontroly, xxxxx xxxxxxxxx z "Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx veřejné xxxxxx." X této xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx zde shrnuty xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, xx kterých xx xxxxxxxx xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx konkrétní xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx charakter. Je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx MF, www.mfcr.cz x části Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx souhrn organizovaných, xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x opatření, xxxxx xxxx xxxxxxxx x organizaci x xxxxxxxxx dosažení xxxxxxxxxxx xxxx při xxxxxxx xxxxxxxx 3E (účelnosti, xxxxxxxxxxxxx, efektivnosti).

Cílem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je:

vytvářet xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx informace xxxxxxxxxx xxxxxxx řízení x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx x přijímaných x xxxxxxxx opatřeních x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém:

poskytuje xxxxx xxxxxxxxxx jistotu o xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, x xxxxx

xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx dojde x xxxxxx absolutnímu xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému ze xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx, nikoliv kontrolující.

1.2. Xxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxxx splněny. Xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) kontrolním xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx postupy,

c) xxxxxxxxxxxx x komunikačními xxxxxxx,

x) xxxxxxx x hodnocením xxxxxx,

x) monitorovací xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx vedoucích xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx prostředí x vytváří tak xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx prostředí xxx xxxxxxxxxxxxxxx především xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx v xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx x užívány xxxxxxxxx, xxxxx vypovídají x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů,

stálosti, znamená, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx a xx xxxxxx kontrola xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx přiměřené xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů xxxxxxxxxx. Xxxxxx ke xxxxxxxxx xxxxxxx, schvalování x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx výkonů.

Kontrolní xxxxxxx lze charakterizovat xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, znamená, xx xxxx xxxxxxxxxxx x prováděny pouze xx operace, xxxxx xxxx x souladu x xxxxxxxx předpisy,

univerzálnosti, xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x všech xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Jde x xxxxxx xxxxxxx x metod, které xxxxxxxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxxxxx, věrohodně, xxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx informace xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xx správné formě. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx informace xxxxxxxx k xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx informací (xxxxxx komunikace) může xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajištěno xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx), tak x xxxxxxxxxxxx (xx. mezi xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx subjektům).

Vedoucí xxxxxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x událostí x xxxxxxx odpovídají xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxx právními předpisy.

Prověřujeme-li xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxx xxx charakterizovat principem:

informace, xxxxxxxxxx a dokumentace, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a jejich xxxxxxxxxxx xx x xxxxxxx s právními xxxxxxxx a interními xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxx. xxx xxxxxx, jsou relevantní, xxxxxxxxxx xxxxx, objektivní, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. X xxxx xxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informace xxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx výskytu, jednak xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx o pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx předpokladem xxx xxxxxxxxx míry xxxxxx xx xxxxxxx procesů, xxxxxxxx, systémů, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx rizik. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx lze určit xxxx celkového xxxxxx, x x xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx ovlivňují:

změna vnějšího xxxxxxxxx (xxxxxx, předpisů),

nový xxxx inovovaný informační xxxxxx,

xxxx aktivity/činnosti organizace,

organizační xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxxxxxxxxx principem:

minimalizace rizika, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx x xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému x xxxxx časovém xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vedoucí xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx své xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx znamená, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx kontrolujícího

Kontrolující xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx hlavní xxxxxxxx a východiska xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx jsou:

integrita,

objektivita,

důvěrnost,

kompetentnost.

Jednotlivé xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxx při výkonu xxx práce:

xxxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx informace x xxxxxxx se xxxxxxx,

- respektuje xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx x jejich dosažení;

princip xxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou ovlivnit xxxx xxxxxxxxxx úsudek,

- xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxx xx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- získané xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx x rozporu se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx organizace;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx kvalifikaci,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx svoji xxxxxxxxx x kvalitu služeb.

3. Xxxxxxx kontrolujícího

Kontrolující xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx měl xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxx závěr, xx zavedený xxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx systému

Při xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx všechny jeho xxxxx x xxxxxxxx (xxx část 1.2).

Kontrolní xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x dodržovány xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx se především x principy:

Princip xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx organizace,

organizační řád (xxxx jiný dokument xxxxxxxxx xxxxx organizační xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření xx xxxxxxxxx, zda:

je struktura xxxxxxxxxx stabilizovaná,

je prováděna xxxxxx xxxxxxxx (postupy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx permanentně x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x dodržovány v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx kontrolní xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření xx xxxxxxxxx, zda:

jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

x souladu x xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx),

xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. kontrola x xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

existuje xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zaměstnancem).

Princip univerzálnosti

Předmětem xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx přerušení xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx bodu přerušení, xx. xxxxxxx, xxxxx xxxx být xxxxxxxxx x provedeny xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zaměstnancům, xxxx xxx poskytovány včas x odpovídající xxxxxx/xxxxxxxx. X xxxx, zda xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx informace, xxxxxxxxxx x dokumentace

Předmětem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x dokumentační xxxxxxx (xxxxxxx řád, skartační xxx xxx.),

xxxxxxx předpisy x xxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx rizika

Cílem "kontrolujícího" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx řízení xxxxx a xxx xx s xxxxx xxxxxxxx pracuje. A xxxx, xx zavedené xxxxxx x kontrolní xxxxxxx účinně xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx a x xxxxxxx xxxxxx výskytu xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, upozornit xx xx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxx prověřit, xxx xxxxx/xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x ohledem xx xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxx případě, xx xxxx nutné xxxxxxxx xxxxxxxxx osobu, která xxxxx odstraní xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx systém xxxx xxxxxx xxxx sledována x xxxxxxxxxxxxx individuálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx s xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, zda xx xxxxxxxx xxxxxx sledování xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému.

Předmětem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (postupy, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx opatření k xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x nápravě.

3.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Zároveň xxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxx č. 3).

Kontrolující následně xxxxxxx vyhodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx materiálů x xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxx x výsledky xxxxxxxxxxxxxxx kontrol.

Při xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxx zaměří xxxxxxxxx xx xx oblasti, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxxxxx doposud xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx ale nesmí xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x nižší mírou xxxxxx.

Xxxxxxxx xx měly xxx prováděny na xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx Xxxxx MF xxx výběr xxxxxx XXX č. 4 xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX), xxx xxxxxxxxxxxx mohl xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx.

Xxxxxx xx xxxxxxxxxx, aby xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx zachytila xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx postupů xxxxxx vývojového xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxx xxxxxx automatické xxxxxxxx, xxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxx kontroly

Kontrola xx xxxx na xxx základní fáze, xxxxx xx dále xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X. xxxx: Příprava xxxxxxxx

- plánování a xxxxxxx kontroly.

II. xxxx: Xxxxxxxxx xxxxxxxx

- kontrola xx xxxxx,

- zpráva x xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxx x celém xxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxxx xxxxxxxxx přípravy xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx. Xxxxxxx č. 1). Je důležité xxxxxxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zprávy, xxxxxxxxx zveřejněné xx xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx předpisy upravující xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rizik xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xx základě xxxxxxx rizik),

definování předmětu xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx zdrojů (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx určení xxxxxxxxx x členů, případně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx pověření x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx kontroly.

4.1.2. Příprava xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vedoucí xxxxxxxxxxxxxx rozpracuje xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. (viz Příloha č. 2). Cílem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x vyhodnocení, xxx vnitřní kontrolní xxxxxx xx xxxxxxxx x zda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, identifikují xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx k jejich xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx musí být xxxxxxxx odpovědným xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, může však xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxx kontrolujícího.

4.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx na xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx získaných x xxxxxxx přípravy xxxxxxxx. Měl xx xx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx odpovídá xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx stálou xxxxxxxxxxx dokumentace xxxxxxx. X xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, výsledky xxxxxxxxxxx xxxxxxx atd.

Kontrola xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zaměstnanců xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx kontroly xxxxxxxxx kontrolující xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x kontrolovaným x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

xxx x xxxxxx kontroly,

zjištění (slabé/silné xxxxxxx) ,

shrnutí xxxxxxxx,

xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxx by xxxx xxx formulovat měřitelná xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx opatření (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nedostatků, …),

xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx měla být xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zprávu x dohodnutém xxxxxxx.

5. Právní rámec

(výčet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx některých xxxxxx (xxxxx x finanční xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx provádí xxxxx x. 320/2001 Xx., x finanční xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx zákonů,

Zákon č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x x xxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 543/2005 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx republiky xx xxx 2006,

Zákon č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx České xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx v právních xxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 500/2004 Sb., xxxxxxx řád,

Zákon č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, (Poznámka XXXXX: xxxx zákon č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x hospodaření xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., o xxxxxx XX na xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 477/2003 Xx., xxxxxx se xxxx vyhláška 505/2002 Sb.,

Vyhláška č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxx XX, xxxxxxx akty řízení x navazující xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx hodnocení xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Příloha č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Xxxxx X.: Xxxxxxxxx Risk Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx, X.X. Beck, Xxxxx 2000

3. Ochrana X.: Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sektoru, xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, Ekopress, Praha, 2002

4. Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxx in xxx Czech Xxxxxxxx, Xxxxxx xx xxx XXXXX Xxxx Review Xxxx, 2003

5. Ratliff X.X., Xxxxxx X.X.: Xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Logika, xxxxxx a trchnika, 2003

6. Xxxxxxxx, X., Xxxxxxxxxx, X. x xxx.: Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx správy x xxxxxxxxx xxxxxxx. Ekopress, 2003

7. Ricchiute D.N.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Smejkal X., Rais, X.: Xxxxxx rizik, Xxxxx xxxxxxxxxx, Praha, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx PricewaterhauseCoopers, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, XXXX, Praha, 2004

11. Metodická xxxxxxxx xxx výkon xxxxxx xxxxxxxx v orgánech xxxxxxx správy, XX, 2005

12. Xxxxxxx časopis Xxxxxxx auditor

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - xxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Poznámka: xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxx xx xxxxxxx xxx potřeby x xxxxxxxx prostředí. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zpracovat xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx xx xxxxxxxx xx neměly xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/1

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/2

Xxxxxxxx xxx kontrolovanou osobu - xxxxxxx