Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx xxxxxxx

xxx zjištění xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxx Hůrková, XXx., tel.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxx, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31&xxxx;438/2006-115

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx 06, xxxxx Státní xxxxxxxx xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu".

Cílem xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x účelnost nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x správců xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx organizací x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx financí:

Ing. Xxxxxx Janota, x. x.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí, skupina 061 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx vydává xx základě §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx správě x o xxxxx xxxxxxxxx zákonů (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx definice

1.1 Definice xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Xxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx

2.2 Princip objektivity

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

3.2 Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Fáze xxxxxxxx

4.1 Xxxxxxxx xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

5. Xxxxxx xxxxx

6. Přílohy

7. Literatura

Xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx určena xxx xxxxxxxxxxx, kteří se xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx státního xxxxxxxx (xxxx xxx kontrolující). Xxxxx xxxxxxx cílem xx xxxxxx výše xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" prověřit xxxxxxxxxxx a účelnost xxxxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x správců xxxxxxx státního xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx organizací x působnosti xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen xxxxxxxxxx) xx xxxxxx §8, §11 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (dále xxx xxxxx x finanční xxxxxxxx) a vyhlášky č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xx xx "kontrolujícím" xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, zda u xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, x organizačních xxxxxxxx státu a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx hospodárný, xxxxxxxxx x xxxxxx výkon , xxx vnitřní xxxxxxxxx systém xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxx vznikající x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx systém xxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zaměstnancům xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx řízení x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a o xxxxxxxxxxx x plněných xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xx xxx xxxxxx části: xxxx xxxxxxx x xxxxxxx. X xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx principy x xxxxxxx xxxxxx kontroly, xxxxx xxxxxxxxx z "Xxxxxxxxx příručky pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." X xxxx xxxxx je definován xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx zde xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X xxxxxxx xxxx xxx uvedeny xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx má xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxx XX, xxx.xxxx.xx x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

Xxxxxxx kontrolní systém xx xxxxxx organizovaných, xxxxxxxxxxxxxxx a stálých xxxxxxxx a opatření, xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx při splnění xxxxxxxx 3X (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a účelný xxxxx x organizaci,

včas xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx včasné xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x plněných xxxxxxxxxx x xxxxxx nápravě.

Vnitřní xxxxxxxxx systém:

poskytuje pouze xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, x xxxxx

xxxxxx xxxx xxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxx absolutnímu xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxx své řídící xxxxxxxxx, nikoliv xxxxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému:

Prvky, xx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx stanovené xxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx následujícími xxxxx:

x) kontrolním xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx vedoucích xxxxxxxxxxx x řízení xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx prostředí lze xxxxxxxxxxxxxxx především xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, že v xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx a xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx ke sledování xxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx principy:

integrace, xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx pouze xx operace, které xxxx x xxxxxxx x právními předpisy,

univerzálnosti, xxxxxxx, xx řídící xxxxxxxx je x xxxxx organizace xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx soubory xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Jde x xxxxxx postupů x metod, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx operace xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxx x dostatečně xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx dostupné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx umožňují xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx informace xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx informací (xxxxxx komunikace) xxxx xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Přenos xxxxxxxxx xx xxx být xxxxxxxxxx, a xx xxx vertikálně (xx. xxxx nadřízenými i xxxxxxxxxxx), xxx x xxxxxxxxxxxx (xx. mezi xxxxxxxxxxx xxxxxx řídící xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví xxxxxxxxx xxxxxx zaznamenávání xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a vyhlášek.

Informační x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, že informace, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, právní x správní, odpovídají xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Jsou xxxxxxxxxx xxxx. dle xxxxxx, xxxx relevantní, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, dostupné x xxxxxxxxxxx. A xxxx xxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx relevantní informace xxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx změny, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cíle. Xx charakterizováno jednak xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jednak xxxxxxxxxx dopadu na xxxxx xxxxxxx správy. Xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxx x profesionálních xxxxx o pravděpodobných xxxxxxxxxxx stavech a xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, systémů, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x dále znalost xxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxx hodnocení xxxxxxxxxx xxxxx xxx určit xxxx celkového xxxxxx, x x xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ztrátu.

Při xxxxxxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxx pozornost xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx ovlivňují:

změna vnějšího xxxxxxxxx (zákonů, xxxxxxxx),

xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx lze xxxxxxxxxxxxxxx principem:

minimalizace xxxxxx, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx xxxx zavedeny xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vzniklá xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx x xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx x posuzuje (xxxxxxx) adekvátnost fungování x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x daném časovém xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vedoucí xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx práce.

Monitorovací činnost xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx hlavní xxxxxxxx x východiska xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx jsou:

integrita,

objektivita,

důvěrnost,

kompetentnost.

Jednotlivé xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxx při xxxxxx xxx práce:

princip integrity:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx cíle xxxxxxxxxx a napomáhá x jejich xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxx aktivit, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxx;

xxxxxxx důvěrnosti:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx informace xxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxx xxxxxx služby, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx svoji xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xx xxx xxxxxx takový postup, xxxxx xx mu xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx především xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx, uplatňovány x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jeho xxxxx a xxxxxxxx (xxx xxxx 1.2).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx x dodržovány xxxxxxxx principy charakterizující xxxxxxxxx prostředí xxxxxxxxxx. Xxxxx xx především x xxxxxxxx:

Xxxxxxx organizace

Předmětem xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx organizace,

organizační řád (xxxx jiný dokument xxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx a odpovědností xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx supervize,

způsob xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, zda:

je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx respektovány).

Kontrolní xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx postupy.

Princip xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, zda:

jsou formalizovány xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x činností,

jsou xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

x souladu s xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx účetních xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx),

xx zabudována xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. xxxxxxxx x xxxxxxx zpracování ,

xxxxxxxx xxxxxxxx kontrola x xxxxxxxxx (tj. následná xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx dohledatelnost xxxxx operací,

identifikace případných xxxxx přerušení řetězce xxxxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxx přerušení, xx. kontrol, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx nebyly).

Informační x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, jsou xxx poskytovány xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxxxx. X xxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x systém xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx informace, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxx xxx.),

xxxxxxx předpisy x xxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx systém xxxxxx xxxxx x zda xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx, že xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx účinně xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx x x xxxxxxx xxxxxx výskytu xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xx x xxxxxxxx xx odstranit. X xxxxxxxxxx řadě prověřit, xxx omyly/chyby jsou xxx odkladu xxxxxxxxxxx x ohledem xx xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxx, je xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx osobu, xxxxx xxxxx odstraní xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx rizik (xxxxxxxx systém nebo xxxxxx jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx individuálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx systém),

aktualizace xxxxxxx,

xxxxx s riziky.

Monitorovací xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx především:

činnosti xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx aktivity (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx opatření x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xxxx doporučení x xxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx pro hodnocení xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx xx analýza xxxxx. Xxxxxxxxxxxx si xxxxxxx xxxxxx analýzu xxxxx zpracovanou vedoucími xxxxxxxxxxx. Zároveň xxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxx č. 3).

Xxxxxxxxxxxx následně xxxxxxx xxxxxxxxxxx získaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xx jejich základě xx stanoví xxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx kontrol.

Při výběru xxxxxxxxxxx akcí xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx, xxx xx vyhodnocené xxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx ale xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx Xxxxx MF xxx výběr xxxxxx XXX č. 4 xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX), xxx xxxxxxxxxxxx xxxx dát xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx.

Xxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zachytila xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vývojového xxxxxxxx, xxx budou jasně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, tak x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Fáze xxxxxxxx

Xxxxxxxx xx xxxx xx xxx xxxxxxxx fáze, xxxxx xx dále xxxxx na jednotlivé xxxxxxx.

X. fáze: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxxx a xxxxxxx kontroly.

II. fáze: Xxxxxxxxx kontroly

- kontrola xx xxxxx,

- xxxxxx x výsledku xxxxxxxx.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Na kvalitě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx kontroly. Xxxxx je xxxxx xx xxxxxxx mimořádnou xxxxxxxxx (viz. Příloha č. 1). Je důležité xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mající xxxxx xx xxxxxxxxxxxx činnosti (xxxx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx předpisy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx oblast, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx předpokládaných xxxxx xxxxxxxxxxxxxx oblastí,

stanovení xxxx xxxxxxxx (xx základě xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx předmětu xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pracovníků, ….),

sestavení xxxx xxxxxx vedoucího x xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx externího xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx kontroly,

založení xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx a předání xxxxxxxxxxxx dopisu,

prohlášení o xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1.2. Xxxxxxxx programu xxxxxxxx

Xx xxxxxxx vyhodnocení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vedoucí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. (xxx Xxxxxxx č. 2). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, může xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx kontrolujícího.

4.2. Realizace kontroly

4.2.1. Xxxxxxxx na xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx získaných x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xx xx přesvědčit, xx xxxxxxx systém xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx rizik, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx kontrol xxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx operací,

průběžné xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se zjištěními,

vyhodnocení xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx z xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x kontrolovaným x poté xx xxxxxxxxxx vedoucímu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx zejména xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

xxx a xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

shrnutí xxxxxxxx,

xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxx by xxxx xxx formulovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x popřípadě xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx chybovost, xxxxxxx xx odstranění nedostatků, …),

xxxxxx (výrok xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx měla být xxxxxxxxx a jejich xxxxxxxxx xx neměla xxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx podá zprávu x dohodnutém xxxxxxx.

5. Právní xxxxx

(xxxxx xxxxxxxxxxxxx právních xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., o xxxxxxxx xxxxxxxx xx veřejné xxxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx zákonů (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Vyhláška č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x. 320/2001 Xx., o finanční xxxxxxxx xx veřejné xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx zákonů,

Zákon č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a x změně xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (rozpočtová xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 543/2005 Sb., x státním xxxxxxxx Xxxxx republiky na xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x majetku Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 500/2004 Sb., xxxxxxx řád,

Zákon č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx GRAND: xxxx xxxxx č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x hospodaření xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., x xxxxxx XX na xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., kterou xx xxxx vyhláška 505/2002 Sb.,

Xxxxxxxx č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxx XX, xxxxxxx xxxx řízení x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Přílohy hodnocení xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Příloha č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Allen X.: Xxxxxxxxx Risk Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, J. : Xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx, C.H. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Xxxxxxxxxx metody xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, praxe xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Praha, 2002

4. Xxxxxx Internal Xxxxxxxxx Xxxxxxx xx xxx Xxxxx Xxxxxxxx, Xxxxxx of the XXXXX Xxxx Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Xxxxxx X.X.: Xxxx k provádění xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Logika, xxxxxx a xxxxxxxx, 2003

6. Xxxxxxxx, X., Xxxxxxxxxx, X. x xxx.: Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx správy a xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx, 2003

7. Ricchiute X.X.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Rais, X.: Xxxxxx rizik, Grada xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxx, Xxxxx, 2004

10. Mezinárodní xxxxxxxxx, ČIIA, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x orgánech xxxxxxx xxxxxx, MF, 2005

12. Odborný časopis Xxxxxxx xxxxxxx

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxx xxxxxxxx - příklad xxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxxx: xxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxx xx upravit xxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx kontrolujícímu xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx kontroly

Poznámka: Xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx přesáhnout xxxxxxx z xxxxxxxx.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/1

Dotazník xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx

Metodická pomůcka xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/2

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx