Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Metodická xxxxxxx

xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Referent: Xxx. Xxxx Hůrková, XXx., xxx.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxx, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31 438/2006-115

Ministerstvo xxxxxxx, sekce 06, xxxxx Xxxxxx rozpočet xxxxxx "Metodickou xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx pomůcky xx xxxxxxx přiměřenost x účelnost nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx charakter.

I. xxxxxxxx ministra xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

Metodická xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí, xxxxxxx 061 Xxxxxx státního xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx vydává xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 zákona x. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (zákon x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx pomůcku xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu.

Květen 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Definice xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

1.2 Xxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

2. Základní xxxxxxxx xxxxx kontrolujícího

2.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx

2.2 Xxxxxxx xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Princip xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx kontrolujícího

3.1 Xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

3.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému

4. Fáze xxxxxxxx

4.1 Xxxxxxxx xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

5. Xxxxxx xxxxx

6. Přílohy

7. Literatura

Xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx určena pro xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx státního rozpočtu (xxxx xxx xxxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx cílem xx xxxxxx výše xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účelnost xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x správců xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x příspěvkových xxxxxxxxxx x působnosti xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu (xxxx xxx xxxxxxxxxx) xx smyslu §8, §11 zákona č. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx správě x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (dále jen xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) a vyhlášky č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kontrole. Xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xx xx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, zda x xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx státu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podmínky xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, efektivní x xxxxxx xxxxx , xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx včas xxxx xxxx, vyhodnocovat x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx, a zda xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupy xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx závažných xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxx xxxxxx části: část xxxxxxx a xxxxxxx. X obecné xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x "Xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." X xxxx xxxxx xx definován xxxxxxx kontrolní systém, xxxx xxx shrnuty xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xx založena práce "xxxxxxxxxxxxxx."

X příloze xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx sloužit xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx charakter. Je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX, xxx.xxxx.xx x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxx organizovaných, xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x opatření, xxxxx xxxx zavedeny x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx při xxxxxxx xxxxxxxx 3E (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx xxx hospodárný, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, vyhodnocovat xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx a minimalizovat xxxxxx vznikající v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx řízení x xxxxxxx závažných xxxxxxxxxx a dávat xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx opatřeních x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx jistotu o xxxxxxx stanovených xxxx, x xxxxx

xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx dojde x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx zavedení x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx správy x xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx kontrolující.

1.2. Prvky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému:

Prvky, xx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx poskytovat přiměřenou xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx budou xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx xxxxxx především následujícími xxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x komunikačními systémy,

d) xxxxxxx x hodnocením xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx řízení ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx prostředí x vytváří tak xxxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx principy:

organizace, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx x užívány xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx dosáhnout xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, znamená, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx organizace xxxx xxxxxxxxxxxxx x že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx provedených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxx přiměřené xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, schvalování x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx kontrole xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxx schvalovány x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, které xxxx v xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx v xxxxx organizace vykonávána x všech xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx a komunikační xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Jde x xxxxxx postupů x metod, které xxxxxxxxxxxxx všechny operace xxxxxxx, xxxxxxxxx, průkazně, xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Samotné informace xxxx xxx dostupné xxxx vedoucím xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx umožňují xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx navzájem informace xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx x kontrole xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx komunikace) xxxx xxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajištěno xxxxxxx xxxxxxx. Přenos xxxxxxxxx xx xxx být xxxxxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxxxx (tj. xxxx nadřízenými x xxxxxxxxxxx), xxx i xxxxxxxxxxxx (tj. xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, vnějším subjektům).

Vedoucí xxxxxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxx zaznamenávání xxxxxxx x událostí x xxxxxxx odpovídají xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, zkoumáme xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxx xxx charakterizovat xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a dokumentace, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxx, účetní, právní x xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx je v xxxxxxx s právními xxxxxxxx a interními xxxx xxxxxx. Jsou xxxxxxxxxx xxxx. xxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx účelu, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, dostupné x xxxxxxxxxxx. A dále xxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informace xxxx x v xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Určení x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx nepříznivě xxxxxxx xxxxxxxx stanoveného cíle. Xx charakterizováno xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx výskytu, jednak xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx rizika je xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx rizika xx znalost xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, vnitřních xxxxxxxx x xxxxxxxxx norem x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx určit xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x s xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx faktorům, xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxx vnějšího xxxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx),

xxxx xxxx inovovaný informační xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx principem:

minimalizace xxxxxx, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx jsou zavedeny xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vzniklá xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx činnost

Jde x xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx x posuzuje (xxxxxxx) adekvátnost xxxxxxxxx x kvalita xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Monitorování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaměstnanci xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, což znamená, xx vnitřní kontrolní xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Základní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x východiska xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx jsou:

integrita,

objektivita,

důvěrnost,

kompetentnost.

Jednotlivé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxx:

princip integrity:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- poskytuje xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx,

- respektuje xxxx xxxxxxxxxx x napomáhá x xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxx aktivit, xxxxx mohou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx úsudek,

- xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxx xx známy;

princip xxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx informace xxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

- nejedná x rozporu xx xxxxxxx nebo etickými xxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx kompetentnosti:

- poskytuje xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

3. Postupy xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx takový postup, xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxx závěr, xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx všechny jeho xxxxx x principy (xxx xxxx 1.2).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx:

Xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx především:

formalizace xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxx (xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx organizační xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx útvarů),

vymezení xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx supervize,

způsob řízení.

Princip xxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření xx xxxxxxxxx, zda:

je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

xx prováděna xxxxxx xxxxxxxx (postupy xxxxxx kontroly xxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření xx xxxxxxxxx, zda:

jsou formalizovány xxxxxxxx xxxxxxx jednotlivých xxxxxxx a xxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx a odpovědnosti xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx),

xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (souvztažná) kontrola, xx. xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

existuje xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx (tj. následná xxxxxxxx úkolů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx univerzálnosti

Předmětem xxxxxxxxx xx především:

formalizace xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx operací,

identifikace xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx operací (např. xxxxxxxxx bodu přerušení, xx. xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x provedeny xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx systémy

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, jsou xxx xxxxxxxxxxx xxxx x odpovídající xxxxxx/xxxxxxxx. X xxxx, xxx xx vypracován xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a systém xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx především:

informační x dokumentační xxxxxxx (xxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxx xxx.),

xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx dokumentů.

Určení a xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx zjistit/prověřit, zda xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx řízení xxxxx a xxx xx s xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx, xx zavedené xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účinně xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx x x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, upozornit na xx x xxxxxxxx xx odstranit. X xxxxxxxxxx řadě prověřit, xxx xxxxx/xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx minimalizace rizika

Předmětem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx řízení xxxxx (xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x vyhodnocována individuálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx s xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx systém xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx opatření x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx účinnosti přijatých xxxxxxxx xxxx doporučení x xxxxxxx.

3.2. Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxx si xxxxxxx vyžádá xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxx č. 3).

Kontrolující xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxx bere x xxxxx i xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx, xxx xx vyhodnocené xxxxxx nejvyšší xxxx xx xxxxxxx, xxx xxxxxx doposud vedoucími xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani oblasti x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx Pokyn MF xxx xxxxx xxxxxx XXX x. 4 xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxx MF), xxx xxxxxxxxxxxx xxxx dát xxxxxxxxx ujištění, že xxxxxxxxxxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx.

Xxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx diagramu, xxx xxxxx jasně xxxxxxxxx všechny xxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, tak x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xx xxxx na xxx základní xxxx, xxxxx xx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X. fáze: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. xxxx: Xxxxxxxxx kontroly

- kontrola xx xxxxx,

- xxxxxx x výsledku xxxxxxxx.

4.1. Příprava xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx část x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx celé xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx. Xxxxxxx č. 1). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx činnosti (xxxx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zprávy, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx upravující xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rizik xxxxxxxxxxxxxx oblastí,

stanovení cílů xxxxxxxx (na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx zdrojů (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx, případně xxxxxxx přizvání externího xxxxxxxxxxx,

xxxxxx pověření k xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx kontrolního xxxxx,

xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx programu kontroly.

4.1.2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx základě xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do podrobných xxxxxxx. (xxx Příloha č. 2). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx a vyhodnocení, xxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx nastaven x xxx odpovědní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx kontrolu, xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, může xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx kontrolujícího.

4.2. Realizace xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx xx místě

Kontrolující xx xxxxxxx xx xxxxx správnost x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx získaných x průběhu xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xx xx xxxxxxxxxx, že xxxxxxx systém odpovídá xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému. X xxxx xxxxx xxxxxxx dotazníky, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx.

Xxxxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x dokumentaci důkazů,

prověření xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zaměstnanců xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

4.2.2. Zpráva x xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x kontrolovaným x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx zejména xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

xxx x xxxxxx kontroly,

zjištění (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

xxxxxxx zjištění,

doporučení/opatření xxxxxx xx mělo xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x popřípadě xxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx odstranění nedostatků, …),

xxxxxx (xxxxx kontrolora).

Zpráva xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx jasně x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxx být xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx neměla xxx složitá. X xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zprávu x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxx

(xxxxx xxxxxxxxxxxxx právních xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Vyhláška č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x. 320/2001 Xx., x finanční xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

Xxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 543/2005 Sb., x státním xxxxxxxx Xxxxx republiky na xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x majetku Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x právních xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 500/2004 Sb., xxxxxxx xxx,

Xxxxx č. 40/2004 Sb., x veřejných zakázkách, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx XXXXX: xxxx xxxxx č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx složek státu x xxxxxxxx organizací x majetkem xxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., x xxxxxx XX na xxxxxxxxxxx xxxxxxxx reprodukce xxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 477/2003 Xx., xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Xxxxxxxx č. 505/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Pokyny MF, xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx hodnocení xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Xxxxx X.: Xxxxxxxxx Xxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx audit a xxxxxxxx, X.X. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sektoru, xxxxxxx, praxe xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Praha, 2002

4. Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxx xx xxx Czech Xxxxxxxx, Xxxxxx of xxx XXXXX Peer Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Ratliff X.X., Xxxxxx X.X.: Xxxx k provádění xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxx, 2003

6. Rektořík, X., Xxxxxxxxxx, J. x xxx.: Kontrolní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx. Ekopress, 2003

7. Xxxxxxxxx D.N.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Publishing, Xxxxx, 1994

8. Smejkal X., Xxxx, X.: Xxxxxx xxxxx, Xxxxx xxxxxxxxxx, Praha, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxx, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, XXXX, Praha, 2004

11. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x orgánech xxxxxxx správy, MF, 2005

12. Xxxxxxx časopis Xxxxxxx auditor

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Fáze xxxxxxxx - příklad xxxxx xxxxx (kontrolního xxxxx)

Xxxxxxxx: xxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxx ho upravit xxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx kontrolujícímu xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti státního xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z kontroly.

Metodická xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/1

Xxxxxxxx xxx kontrolovanou xxxxx - xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/2

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx