Zprávy MF, částka 5/2015
Výpočet ukazatelů podle ustanovení §10, odst. 4 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb.,
o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí
Mgr. Martina Smetanová - odbor 47 - Centrální harmonizační jednotka, Ministerstvo financí Ing. Hana Ondrušková, Ing. Vladimír Remeš - odbor 17 - Kontrola, Ministerstvo financí
VÝPOČET UKAZATELŮ PODLE USTANOVENÍ §10, ODST. 4 PÍSM. B) ZÁKONA
Č. 420/2004 SB., O PŘEZKOUMÁVÁNÍ HOSPODAŘENÍ ÚZEMNÍCH
SAMOSPRÁVNÝCH CELKŮ A DOBROVOLNÝCH SVAZKŮ OBCÍ
Informace uvedené v tomto příspěvku jsou určeny především územním samosprávným celkům, které se rozhodly zadat přezkoumání svého hospodaření auditorovi/auditorské společnosti („auditor”). Článek obsahuje základní informace týkající se výpočtu poměrových ukazatelů pro přezkoumání hospodaření za rok 2015.
Legislativní rámec
Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů.
Zabezpečení přezkoumání hospodaření
Obce, hlavní město Praha, městské části hlavního města Prahy a dobrovolné svazky obcí („územní celek”) mohou podle ustanovení §4 odst. 1 zákona č. 420/2004 Sb. zadat přezkoumání hospodaření auditorovi (§12), který se při přezkoumání řídí ustanoveními §2, 3 a 10 zákona č. 420/2004 Sb.
Informace pro auditory
Povinnou náležitostí závěru zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření je podle §10 odst. 4 písm. b) uvedení podílu pohledávek a závazků na rozpočtu územního celku a podílu zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku („Ukazatele”).
I pro přezkoumání hospodaření za rok 2015 platí, že Ukazatele vypočte územní celek a tento výpočet předá auditorovi ke kontrole. Auditor provede svůj nezávislý výpočet, který s výpočtem územního celku porovná.
V komentáři k poměrovým ukazatelům uvedeným ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření územního celku auditor popíše:
a) případné významné odchylky mezi výpočtem provedeným územním celkem a auditorem. Zjištěné rozdíly musí auditor před jejich uvedením ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření prověřit a s územním celkem odsouhlasit.
b) informaci o významných rozdílech výsledných hodnot ukazatelů při zohlednění zjištěných chyb a nedostatků klasifikovaných podle §10 odst. 3, písm. b) a/nebo c).
Položky uvedené v algoritmu pro výpočet Ukazatelů jsou položkami:
a) rozvahy a výkazu zisku a ztráty pro územní samosprávné celky, svazky obcí, regionální rady regionů soudržnosti (příloha č. 1 a 2 k vyhlášce č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky);
b) výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad - FIN 2-12 M (vyhláška č. 5/2014 Sb., o způsobu termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti).
Aktuální algoritmus pro výpočet poměrových ukazatelů je v příloze.
Příloha
ALGORITMUS PRO VÝPOČET UKAZATELŮ PODLE USTANOVENÍ §10 ODST. 4 PÍSM. B) ZÁKONA Č. 420/2004 SB. - ROK 2015
I. PODÍL POHLEDÁVEK NA ROZPOČTU
A X 100 (%)
-----------------
B
A. VYMEZENÍ POHLEDÁVEK
Dlouhodobé pohledávky (NETTO)
Dlouhodobé pohledávky (s. účet 462, 464, 466, 469) vztahující se pouze k následujícímu rozpočtovému roku pokud je výše splátek k inkasu v následujícím roce stanovena smlouvou, resp. splátkovým kalendářem.
Do komentáře k tomuto poměrovému ukazateli je nutné uvést i celkovou hodnotu dlouhodobých pohledávek územního celku v NETTO hodnotě (rozvaha č. položky A IV., sloupec 3).
|
Syntetický účet |
Krátkodobé pohledávky (v NETTO hodnotě) |
|
311 |
Odběratelé |
|
312 |
Směnky k inkasu |
|
313 |
Pohledávky za eskontované cenné papíry |
|
315 |
Jiné pohledávky z hlavní činnosti |
|
316 |
Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé |
|
317 |
Krátkodobé pohledávky z postoupených úvěrů |
|
335 |
Pohledávky za zaměstnanci |
|
336 |
Sociální zabezpečení |
|
337 |
Zdravotní pojištění |
|
342 |
Ostatní daně, poplatky a jiná obdobná peněžitá plnění |
|
343 |
Daň z přidané hodnoty |
|
344 |
Pohledávky za osobami mimo vybrané vládní instituce |
|
346 |
Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi |
|
348 |
Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi |
|
361 |
Krátkodobé pohledávky z ručení |
|
363 |
Pevné termínové operace a opce |
|
365 |
Pohledávky z finančního zajištění |
|
367 |
Pohledávky z vydaných dluhopisů |
|
377 |
Ostatní krátkodobé pohledávky |
B. VYMEZENÍ ROZPOČTU
Příjmy celkem po konsolidaci (skutečnost k 31.12.) + výsledek hospodaření běžného účetního období (zisk po zdanění z hospodářské činnosti k 31.12., v případě ztráty se uvádí „0“).
II. PODÍL ZÁVAZKŮ NA ROZPOČTU
C X 100 (%)
------------------
B
C. Vymezení závazků
Dlouhodobé závazky
Dlouhodobé závazky (s. účet 451, 452, 453, 456, 457, 459) vztahující se pouze k následujícímu rozpočtovému roku pokud je výše splátek v následujícím roce stanovena smlouvou, resp. splátkovým kalendářem.
Do komentáře k tomuto poměrovému ukazateli je nutné uvést i celkovou hodnotu dlouhodobých závazků územního celku (rozvaha č. položky D II., sloupec 1).
|
Syntetický účet |
Krátkodobé závazky |
|
281 |
Krátkodobé úvěry |
|
282 |
Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) |
|
283 |
Krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů |
|
289 |
Jiné krátkodobé půjčky |
|
321 |
Dodavatelé |
|
322 |
Směnky k úhradě |
|
325 |
Závazky z dělené správy |
|
326 |
Přijaté návratné finanční výpomoci krátkodobé |
|
331 |
Zaměstnanci |
|
333 |
Jiné závazky vůči zaměstnancům |
|
336 |
Sociální zabezpečení |
|
337 |
Zdravotní pojištění |
|
342 |
Ostatní daně, poplatky a jiná obdobná peněžitá plnění |
|
343 |
Daň z přidané hodnoty |
|
345 |
Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce |
|
347 |
Závazky k vybraným ústředním vládním institucím |
|
349 |
Závazky k vybraným místním vládním institucím |
|
362 |
Krátkodobé závazky z ručení |
|
363 |
Pevné termínové operace a opce |
|
366 |
Závazky z finančního zajištění |
|
368 |
Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů |
|
378 |
Ostatní krátkodobé závazky |
III. PODÍL ZASTAVENÉHO MAJETKU NA CELKOVÉM MAJETKU
D X 100 (%)
----------------------
E
D. VYMEZENÍ ZASTAVENÉHO MAJETKU
Zastavený dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek podle inventurních soupisů a analytických účtů, případně operativní evidence, doložený výpisem z listu vlastnictví a úvěrovými smlouvami v BRUTTO hodnotě.
E. VYMEZENÍ CELKOVÉHO MAJETKU
Rozvaha - část A. - Stálá aktiva BRUTTO (rozvaha č. položky A sloupec 1).