Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx xxxxxxx

xxx zjištění xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxx Xxxxxxx, XXx., xxx.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxx, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31&xxxx;438/2006-115

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx 06, xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx pomůcky xx zjistit xxxxxxxxxxx x účelnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xx doporučující xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí, xxxxxxx 061 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x finanční kontrole xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x finanční xxxxxxxx), xx znění pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxxx pomůcku xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Definice xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Základní principy xxxxx kontrolujícího

2.1 Princip xxxxxxxxx

2.2 Xxxxxxx xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx důvěrnosti

2.4 Princip xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

3.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Xxxxxxxx xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

5. Xxxxxx xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Xxxxxxxxxx

Úvod

Metodická xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx určena xxx xxxxxxxxxxx, kteří se xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu (xxxx xxx kontrolující). Xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účelnost xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx složek xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x působnosti xxxxxxx xxxxxxx státního rozpočtu (xxxx xxx xxxxxxxxxx) xx xxxxxx §8, §11 xxxxxx č. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx kontrole ve xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., kterou xx xxxxxxx zákon x xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xx má "kontrolujícím" xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, zda x xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x účelný xxxxx , xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx provozní, finanční, xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx závažných xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xx xxx xxxxxx části: xxxx xxxxxxx x xxxxxxx. X xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx řídící kontroly, xxxxx vycházejí z "Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx kontroly x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." V této xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx systém, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx, na xxxxxxx xx založena xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx při hodnocení xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxx XX, xxx.xxxx.xx x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

Xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x opatření, xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx při splnění xxxxxxxx 3X (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, efektivnosti).

Cílem vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx pro hospodárný, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, vyhodnocovat xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vznikající x xxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx informace xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x dávat xxxxxxxxx o přijímaných x xxxxxxxx opatřeních x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx jistotu x xxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů, x xxxxx

xxxxxx plně xxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxx absolutnímu xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx za zavedení x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxx o finanční xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx správy x xxxxx xxx řídící xxxxxxxxx, nikoliv kontrolující.

1.2. Prvky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx systém xxxx xxxxxxxxxx přiměřenou xxxxxxx, že stanovené xxxx budou xxxxxxx. Xxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx následujícími xxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx postupy,

c) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx systémy,

d) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx prostředí

Přístup xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x řízení xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx tak xxxxxxxx podmínky pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx prostředí xxx xxxxxxxxxxxxxxx především xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, že v xxxxxxxxxx jsou vypracovány, xxxxxxxxxxxxx x užívány xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x struktuře, činnosti x xxxxxxxx dosáhnout xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, znamená, xx struktura x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx všech provedených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, které stanoví xxxxxxx zaměstnanci k xxxxxxx přiměřené jistoty, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx kontrole xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx principy:

integrace, xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx x prováděny xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx v xxxxxxx x právními předpisy,

univerzálnosti, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx je v xxxxx xxxxxxxxxx vykonávána x xxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx i vnitřních xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Jde x xxxxxx xxxxxxx x xxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx operace xxxxxxx, věrohodně, xxxxxxxx, xxxx x dostatečně xxxxxxxx. Samotné xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xx správné xxxxx. Xxxxxxxxxx a komunikační xxxxxxx xxxxxxxx pracovníkům xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx a kontrole xxxxx výkonů.

Předávání informací (xxxxxx xxxxxxxxxx) může xxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajištěno xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx informací xx xxx xxx xxxxxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx), xxx x xxxxxxxxxxxx (tj. xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx subjektům).

Vedoucí xxxxxxxxxxx stanoví xxxxxxxxx xxxxxx zaznamenávání xxxxxxx x událostí x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Prověřujeme-li xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx dodržování příslušných xxxxxx a vyhlášek.

Informační x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, že xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a jejich xxxxxxxxxxx xx x xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx x interními xxxx xxxxxx. Jsou xxxxxxxxxx xxxx. xxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx účelu, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. X xxxx xxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx relevantní xxxxxxxxx xxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Určení x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanoveného xxxx. Xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx výskytu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx veřejné xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx posuzování xxxxxxx odchylek od xxxxxx x profesionálních xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx předpokladem xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx znalost procesů, xxxxxxxx, systémů, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxx znalost xxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx určit xxxx celkového xxxxxx, x x xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ztrátu.

Při xxxxxxxxx rizik xx xxxxx xxxxxxx pozornost xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx),

xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx organizace,

organizační xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxx postupy x xxxxxx, které včas xxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx o xxxxxx, xxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxx) adekvátnost fungování x xxxxxxx výkonnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x daném xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vedoucí xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx své xxxxxx práce.

Monitorovací činnost xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mezinárodních standardů, xxxxx definují xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx činnosti.

Základními principy xxxxx kontrolujícího xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxx:

princip xxxxxxxxx:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx x jejich xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

- neúčastní xx žádných xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx objektivní xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx významné xxxxxxxxxxx, které jsou xx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxxxxxx xxxxx odpovědným xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx osob,

- xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx organizace;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- pravidelně xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x kvalitu xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxx postup, xxxxx xx xx xxxxxxx učinit závěr, xx xxxxxxxx systém xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx dosažení xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému

Při xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx kontrolující xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx, uplatňovány x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx (xxx xxxx 1.2).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prostředí xxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx x principy:

Princip xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx organizace,

organizační xxx (xxxx jiný xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx útvarů),

vymezení xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření je xxxxxxxxx, xxx:

xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (postupy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx respektovány).

Kontrolní postupy

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x dodržovány x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx:

xxxx formalizovány xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x činností,

jsou xxxxxxxxx x odpovědnosti xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxx xxxxxxxx dokladů, xxxxxxxxx xxxxx),

xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx) kontrola, xx. kontrola v xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

existuje xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx (xx. následná xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx univerzálnosti

Předmětem xxxxxxxxx je xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx uspokojivého xxxxxxxxx systému,

zpětná xxxxxxxxxxxxxx xxxxx operací,

identifikace případných xxxxx xxxxxxxxx řetězce xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx. kontrol, xxxxx xxxx xxx provedeny x xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, jsou xxx xxxxxxxxxxx xxxx x odpovídající formou/způsobem. X xxxx, xxx xx vypracován xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx systémy (xxxxxxx řád, skartační xxx xxx.),

xxxxxxx xxxxxxxx x přenosu informací,

dostupnost, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx řízení xxxxx x xxx xx x tímto xxxxxxxx pracuje. X xxxx, že xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx x v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, upozornit xx xx x xxxxxxxx xx odstranit. X xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx/xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x ohledem na xxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx za její xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx především:

existence xxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx systém nebo xxxxxx jsou sledována x vyhodnocována xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx systém),

aktualizace xxxxxxx,

xxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx sledování xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx aktivity (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx účinnosti přijatých xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx xxx hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zpracovanou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Zároveň xxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxx č. 3).

Kontrolující následně xxxxxxx xxxxxxxxxxx získaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx výběru xxxxxxxxxxx akcí xx xxx xxxxxx především xx xx xxxxxxx, xxx xx vyhodnocené xxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani oblasti x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx měly xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx výběru xxxxxx (xxx Pokyn MF xxx xxxxx xxxxxx XXX x. 4 xxxxxxxx xx webových xxxxxxxxx XX), xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx vnitřní kontrolní xxxxxx xx xxxxxx.

Xxxxxx xx doporučuje, aby xxxxxxxxxx xxx zavádění xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kontrolu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vývojového xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx automatické xxxxxxxx, tak i xxxxxxxx, xxxxxx provádějí xxxx řídící xxxxxxxxxxx.

4. Xxxx kontroly

Kontrola xx dělí xx xxx xxxxxxxx fáze, xxxxx xx xxxx xxxxx na jednotlivé xxxxxxx.

X. fáze: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxxx a xxxxxxx kontroly.

II. xxxx: Xxxxxxxxx xxxxxxxx

- kontrola xx xxxxx,

- xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx xx považována xx xxxxxxxxxxxxxx část x celém procesu xxxxxxxx. Xx kvalitě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx je xxxxx xx věnovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx. Xxxxxxx č. 1). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx vztah xx kontrolované činnosti (xxxx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx zveřejněné xx xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx předpisy upravující xxxxxxxxxxxxx oblast, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx předpokládaných rizik xxxxxxxxxxxxxx oblastí,

stanovení cílů xxxxxxxx (xx základě xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx potřebných xxxxxx (xxxx trvání xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx určení vedoucího x xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx kontrolního xxxxx,

xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1.2. Xxxxxxxx programu xxxxxxxx

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x analýzy xxxxxxxxxxxx materiálů xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx. (viz Příloha č. 2). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x zda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx kontrolu, identifikují xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx správnost x xxxxxxxxxxxx informací xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xx xx přesvědčit, xx xxxxxxx xxxxxx odpovídá xxxxxx zda xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentace xxxxxxx. X xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, výstupy xxxxxxx xxxxx, výsledky xxxxxxxxxxx xxxxxxx atd.

Kontrola xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx z xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx x xxxx je xxxxxxxxxx vedoucímu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

xxx x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (slabé/silné xxxxxxx) ,

shrnutí zjištění,

doporučení/opatření xxxxxx by xxxx xxx formulovat měřitelná xxxxxxxxxx x popřípadě xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, …),

xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx měla xxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx a jejich xxxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx. X xxxxxxx doporučení/opatření xxxxxxx xxxxxxxxxxx podá xxxxxx x dohodnutém xxxxxxx.

5. Xxxxxx rámec

(výčet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x finanční xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx a o xxxxx některých xxxxxx (xxxxx x finanční xxxxxxxx), ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx veřejné xxxxxx x x xxxxx některých xxxxxx,

Xxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 543/2005 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xx xxx 2006,

Zákon č. 219/2000 Sb., x majetku České xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 500/2004 Sb., xxxxxxx řád,

Zákon č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, (Xxxxxxxx XXXXX: xxxx zákon č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., o hospodaření xxxxxxxxxxxxx xxxxxx státu x xxxxxxxx organizací x xxxxxxxx státu, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., o xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx programu xxxxxxxxxx xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Xxxxxxxx č. 505/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů,

Pokyny MF, xxxxxxx akty xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Xxxxx X.: Financial Xxxx Xxxxxxxxxx, Wiley, 2003

2. Xxxxxxxx, J. : Xxxxxxx audit x xxxxxxxx, X.X. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, praxe xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Praha, 2002

4. Xxxxxx Internal Xxxxxxxxx Control in xxx Czech Xxxxxxxx, Xxxxxx of xxx XXXXX Peer Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Xxxxxx X.X.: Xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxx, xxxxxx a trchnika, 2003

6. Rektořík, X., Xxxxxxxxxx, X. x xxx.: Xxxxxxxxx systémy xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx sektoru. Xxxxxxxx, 2003

7. Ricchiute X.X.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Smejkal X., Xxxx, X.: Xxxxxx xxxxx, Grada xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxx, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, ČIIA, Praha, 2004

11. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx výkon xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, XX, 2005

12. Odborný xxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxx

Metodická pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - xxxxxxx xxxxx xxxxx (kontrolního xxxxx)

Xxxxxxxx: xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx. Je xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxx prostředí. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zaměření xxxxxxxx.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx xx xxxxxxxx xx neměly xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/1

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/2

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx osobu - xxxxxxx