Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Metodická xxxxxxx

xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxx Xxxxxxx, XXx., xxx.: 257 044 296

Ing. Xxxxxxxx Xxxxxx, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31&xxxx;438/2006-115

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx 06, xxxxx Xxxxxx rozpočet xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx rozpočtu".

Cílem pomůcky xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x účelnost nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx doporučující xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx ministra xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx 061 Správa xxxxxxxx xxxxxxxx, odbor 11 Xxxxxx rozpočet xxxxxx xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Sb., x finanční kontrole xx veřejné xxxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x finanční xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, metodickou pomůcku xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Definice xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému

1.2 Xxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Základní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Princip xxxxxxxxx

2.2 Princip objektivity

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

3.2 Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému

4. Fáze xxxxxxxx

4.1 Xxxxxxxx kontroly

4.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

5. Právní xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Literatura

Xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xx určena xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx kontrolou v xxxxxxx státního rozpočtu (xxxx jen xxxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx státního rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x příspěvkových xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx státního xxxxxxxx (xxxx xxx organizace) xx smyslu §8, §11 xxxxxx x. 320/2001 Xx., o xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) x vyhlášky č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xx znamená, xx má "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxx odpovědět na xxxxxx, zda x xxxxxxx xxxxxxx státního xxxxxxxx, v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx státu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx výkon , xxx vnitřní xxxxxxxxx systém xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx, vyhodnocovat x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x plněním xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx, x zda xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxxxxxx postupy pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zaměstnancům xx xxxxxxxxxxxx úrovních xxxxxx x výskytu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x o xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx na xxx xxxxxx xxxxx: xxxx xxxxxxx x přílohy. X xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx principy x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z "Xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx řídící xxxxxxxx x orgánech veřejné xxxxxx." V této xxxxx je definován xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx zde shrnuty xxxxxxxx principy x xxxxxxx, xx kterých xx založena xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx konkrétní xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx charakter. Je xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxx XX, xxx.xxxx.xx x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Obecná definice

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x stálých xxxxxxxx a opatření, xxxxx xxxx zavedeny x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx 3X (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, efektivnosti).

Cílem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je:

vytvářet xxxxxxxx xxx hospodárný, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx v organizaci,

včas xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx a minimalizovat xxxxxx vznikající x xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x výskytu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx opatřeních x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, x xxxxx

xxxxxx plně xxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxx absolutnímu xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (§25) nesou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

1.2. Prvky vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxx poskytovat xxxxxxxxxx xxxxxxx, že stanovené xxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx především xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxxxx prostředím,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx prostředí

Přístup xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x řízení xxxxxxxxxx na všech xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x vytváří tak xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx především principy:

organizace, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx vypovídají x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxxx, xx struktura a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx a xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx provedených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxx, které stanoví xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů organizace. Xxxxxx ke xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx kontrole xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx lze charakterizovat xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, znamená, xx xxxx xxxxxxxxxxx x prováděny pouze xx xxxxxxx, xxxxx xxxx v xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx v xxxxx organizace xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx

Xxxxxxxxxx a komunikační xxxxxxx xxxx soubory xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx x soubor postupů x xxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx operace xxxxxxx, xxxxxxxxx, průkazně, xxxx x dostatečně xxxxxxxx. Xxxxxxx informace xxxx xxx dostupné xxxx xxxxxxxx pracovníkům, xxxxxxx včas x xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx navzájem xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx komunikace) může xxx x působnosti xxxxxxxxxx zajištěno xxxxxxx xxxxxxx. Přenos xxxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxxxx (xx. xxxx nadřízenými x xxxxxxxxxxx), xxx x xxxxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx stejné xxxxxx xxxxxx, vnějším xxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zaznamenávání xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx odpovídají xx xxxxxxxx informačního systému x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx právními předpisy.

Prověřujeme-li xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx především xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx systému z xxxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxx a xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx principem:

informace, xxxxxxxxxx a dokumentace, xxxxxxx, xx informace, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, odpovídají xxxxxxxxxxx a jejich xxxxxxxxxxx je x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx řízení. Xxxx xxxxxxxxxx např. xxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx účelu, objektivní, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. A xxxx xxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a x xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Xxxxxx x hodnocení xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx či xxxxx, xxxxx nepříznivě xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cíle. Xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx výskytu, jednak xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx veřejné xxxxxx. Xxxxxxxxx rizika je xxxxxxxxxxxx xxxxxx posuzování xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x profesionálních xxxxx x pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx předpokladem xxx xxxxxxxxx míry xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, systémů, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx x externích xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx rizik. Xxxxx xxxxxxxxx závažnosti xxxxx lze xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x x tím xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (zákonů, xxxxxxxx),

xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx organizace,

organizační xxxxx,

xxxx pracovníci.

Určení x xxxxxxxxx xxxxxx lze xxxxxxxxxxxxxxx principem:

minimalizace xxxxxx, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxx postupy a xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pochybení.

e) Xxxxxxxxxxxx činnost

Jde x xxxxxx, kterým xx xxxxxxx x posuzuje (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx fungování x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaměstnanci xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx práce.

Monitorovací xxxxxxx xxx charakterizovat především xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, což xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx pracuje xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx činnosti.

Základními xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxx:

princip xxxxxxxxx:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu xx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx x jejich xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

- neúčastní xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx ovlivnit xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- získané xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ani xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

- nejedná x rozporu se xxxxxxx xxxx etickými xxxx organizace;

princip xxxxxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxx takové xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- pravidelně xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxx postup, xxxxx xx xx xxxxxxx učinit závěr, xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx systému

Při xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx především xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx, uplatňovány x xxxxxxxxxxxx všechny jeho xxxxx x xxxxxxxx (xxx xxxx 1.2).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx organizace. Xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxxx:

Xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx organizace,

organizační xxx (xxxx xxxx dokument xxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx kontrola xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření xx xxxxxxxxx, xxx:

xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx stabilizovaná,

je prováděna xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx kontroly musí xxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx kontrolní xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx:

xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx a odpovědnosti xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx vzory),

je zabudována xxxxxxx (xxxxxxxxxx) kontrola, xx. kontrola x xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

xxxxxxxx xxxxxxxx kontrola x xxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx podřízeného xxxxxxxx zaměstnancem).

Princip xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx především:

formalizace xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx systému,

zpětná xxxxxxxxxxxxxx xxxxx operací,

identifikace xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx řetězce xxxxxxxxxx operací (xxxx. xxxxxxxxx bodu xxxxxxxxx, xx. kontrol, které xxxx být provedeny x xxxxxxxxx nebyly).

Informační x komunikační xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx potřebné xxxxxxxxx xxxx dostupné všem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx formou/způsobem. X xxxx, zda xx vypracován systém xxxxxxxxxx i horizontální xxxxxxxxxx a systém xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx informace, xxxxxxxxxx x dokumentace

Předmětem xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx řád, skartační xxx xxx.),

xxxxxxx xxxxxxxx x přenosu xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x včasnost xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx dokumentů.

Určení a xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx zjistit/prověřit, zda xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x zda xx x tímto xxxxxxxx xxxxxxx. A xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx účinně xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx x x xxxxxxx xxxxxx výskytu xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx řadě xxxxxxxx, xxx xxxxx/xxxxx xxxx xxx odkladu napravovány x xxxxxxx na xxxxxx závažnost. X xxxxx případě, xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, která xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx její xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx minimalizace xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx především:

existence xxxxxxx xxxxxx rizik (xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx sledována x vyhodnocována individuálně xxxxxxxxxx jednotný xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému.

Předmětem xxxxxxxxx jsou především:

činnosti xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (postupy, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo doporučení x nápravě.

3.2. Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zpracovanou vedoucími xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxxxx x vyplnění xxxxxxxx xxxxxxxxxx (viz Xxxxxxx č. 3).

Kontrolující xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx materiálů x xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx akcí xx xxx xxxxxx především xx ty xxxxxxx, xxx xx vyhodnocené xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, kde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx měly xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx výběru xxxxxx (xxx Pokyn XX xxx xxxxx vzorků XXX x. 4 xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX), aby xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx ujištění, xx xxxxxxxxxxx vnitřní kontrolní xxxxxx xx účinný.

Obecně xx xxxxxxxxxx, aby xxxxxxxxxx při zavádění xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vývojového xxxxxxxx, xxx xxxxx jasně xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx i xxxxxxxx, kterou provádějí xxxx xxxxxx zaměstnanci.

4. Xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xx xxxx na xxx základní xxxx, xxxxx se dále xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X. xxxx: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- plánování x xxxxxxx kontroly.

II. xxxx: Xxxxxxxxx xxxxxxxx

- kontrola xx xxxxx,

- xxxxxx x výsledku xxxxxxxx.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx nejdůležitější část x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx kvalitě xxxxxxxxx přípravy xxxxxx xxxxxx celé xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz. Xxxxxxx č. 1). Je důležité xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx vztah xx kontrolované xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zprávy, xxxxxxxxx zveřejněné na xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx předpisy upravující xxxxxxxxxxxxx oblast, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx cílů xxxxxxxx (xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx předmětu xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx zdrojů (xxxx trvání xxxxxxxx, xxxxx pracovníků, ….),

xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x členů, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx externího xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx kontroly,

založení xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx programu kontroly.

4.1.2. Příprava xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozpracuje program xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx. (viz Xxxxxxx č. 2). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx xxxxxxx zaměstnanci xxxxxxxxxx xxxxxx kontrolu, xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx zmírnění.

Program xxxxxxxx musí xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, může xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxx kontrolujícího.

4.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx na xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xx ověřuje xx xxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx přípravy xxxxxxxx. Xxx by xx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx odpovídá xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro stálou xxxxxxxxxxx dokumentace xxxxxxx. X tomu xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx atd.

Kontrola xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx na vybraném xxxxxx operací,

průběžné informování xxxxxxxxxxx zaměstnanců xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx ukončení kontroly xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx musí xxx xxxxxxxxxx x kontrolovaným x poté xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Zpráva xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

xxx a xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

shrnutí zjištění,

doporučení/opatření xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx chybovost, termíny xx odstranění xxxxxxxxxx, …),

xxxxxx (výrok kontrolora).

Zpráva xx měla xxx xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx měla být xxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxx by neměla xxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx podá xxxxxx x dohodnutém termínu.

5. Xxxxxx rámec

(výčet xxxxxxxxxxxxx právních xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx xxxxx č. 320/2001 Xx., o xxxxxxxx xxxxxxxx ve veřejné xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

Xxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a x změně některých xxxxxxxxxxxxx zákonů (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 543/2005 Sb., x státním xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx na xxx 2006,

Zákon č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x právních xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 500/2004 Sb., xxxxxxx řád,

Zákon č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx GRAND: xxxx xxxxx č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx složek xxxxx x xxxxxxxx organizací x xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., o xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx reprodukce xxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 477/2003 Xx., kterou se xxxx vyhláška 505/2002 Sb.,

Xxxxxxxx č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxx MF, xxxxxxx akty xxxxxx x navazující xxxxxxxx.

6. Přílohy xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Xxxxx X.: Xxxxxxxxx Risk Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, C.H. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Manažerské xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxx metodika xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Praha, 2002

4. Public Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Control xx xxx Xxxxx Republic, Xxxxxx of the XXXXX Xxxx Review Xxxx, 2003

5. Ratliff X.X., Reding K.F.: Xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Logika, xxxxxx x trchnika, 2003

6. Xxxxxxxx, X., Xxxxxxxxxx, J. x xxx.: Xxxxxxxxx systémy xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx. Ekopress, 2003

7. Xxxxxxxxx X.X.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Xxxx, X.: Xxxxxx xxxxx, Xxxxx xxxxxxxxxx, Praha, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxx, Xxxxx, 2004

10. Mezinárodní xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx správy, XX, 2005

12. Xxxxxxx xxxxxxx Xxxxxxx auditor

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - příklad xxxxx xxxxx (kontrolního xxxxx)

Xxxxxxxx: xxxxx se x xxxxxxx dotazníku. Xx xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxx prostředí. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zpracovat xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 2

VZOR

Č. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx na kontroly xx xxxxxx přesáhnout xxxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/1

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx osobu - příklad

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/2

Xxxxxxxx xxx kontrolovanou xxxxx - příklad