Plné znění - Pokyny řady "D" ze dne 18.11.2014 (15/96 003/2005)

45

Xxxxx x. X-288

x xxxxxxxxxx postupu při xxxxxxxxxxx ustanovení §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx x. 586/1992 Xx., o xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxx č. 11/2010, XX 04/2010 x č. 91/2014, XX 04/2014)

 

Xxxxxxxx: Xxx. Fremrová, xxx.: 224&xxxx;002&xxxx;325

Xxx. Martincová, xxx.: 257&xxxx;043&xxxx;355

X.x.: 15/96&xxxx;003/2005

 

Xxxxxxx č. 669/2004 Sb. xxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2005 xx zákona č. 586/1992 Sb., x daních x xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx "zákon"), xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx uplatnit odpočet xx xxxxxxx daně x xxxxxx xx xxxx 100 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx. Od 1.1.2014, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx č. 344/2013 Sb., x xxxxx xxxxxxxx zákonů x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx"), je daňový xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x příjmů xx xxxxxxx výzkumu x vývoje xxxxxxx x ustanoveních §34 xxxx. 4 x 5 x §34a xx 34e xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje. V xxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxx.

Xxxxx xxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, xxxxxxxx od 1.1.2005.

1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx") se xxxxxx xxxxxxxx dokument, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zahájením xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) základní xxxxxxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxx, kterými jsou xxxxxxxx firma xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx, bylo-li přiděleno, xxxxxxxxx jméno a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxx fyzickou xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xx jeho ukončení,

c) xxxx řešení xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx x xxxxx ukončení řešení xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) na xxxxxx projektu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) x jednotlivých xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x příjmení xxxx, xxxxx budou xxxxxxx xxxxxxxxxx řešení xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx vztahu k xxxxxxxxxxxx,

x) způsob xxxxxxxx x hodnocení xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx výsledků,

g) xxxxx, xxxxx, jméno x xxxxxxxx odpovědné xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx; xxxxxxxxxx osobou xx xxxxxx poplatník, xx-xx fyzickou xxxxxx, xxxx xxxxx, xxxxx xx statutárním orgánem xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.".

X xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx důkazního xxxxxxxxx xx straně daňového xxxxxxxx musí být xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxx xxxxx zákona

Základní xxxxxxxx pojmů xxxxxx x xxxxx navazuje xx xxxxxxxxxx §2 xxxx. 1 písm. x) xx c) xxxxxx č. 130/2002 Xx., o podpoře xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a x změně některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x xxxxxxx), ve xxxxx xxxxxx č. 110/2009 Xx. Výzkumem xx xxxxxx základní xxxxxx xxxx aplikovaný xxxxxx x vývojem xx xxxxxx experimentální xxxxx, xxxxxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx práce xxxxxxxxx xxxxxxx xx účelem xxxxxxx xxxxxx vědomostí x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo využití x xxxxx;

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxx podstatně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, postupů xxxx služeb;

c) xxxxxxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx stávajících vědeckých, xxxxxxxxxxxxxxx, obchodních x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dovedností pro xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výrobků, xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a vývoje xx ostatních (příbuzných) xxxxxxxx xx přítomnost xxxxxxxxxxxx prvku novosti x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx technické xxxxxxxxx. Xxx jejich xxxxxxxxx xx použijí tato xxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxx:

• xxxxxxxxx xxxx projektu (jejich xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx),
• xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (x rámci xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx xxxx),
• xxxxxxx předtím xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxx,
• xxxxxxxx poznatků xxxx xxxxxxxx novým způsobem,
• výsledkem xx xxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx než xxx xxxxxxx poplatníka,
• očekávaný xxxxxx, x.x. xxxxxx, xxxxxxx, chráněný xxxx xxxx.,
• xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zařazených xx xxxxxxxx,
• xxxxxxxxx metody,
• souvislost x větším xxxxxx (xxxx. s programem, x xxxxxxxx podniku),
• míra xxxxxxxxx předpokládaných xxxxxxxx,
• xxxxxxxxxx xxxxxxxx s jinou xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx splnit zároveň xxxxxxx x uvedených xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xx, xxx xxxx xxxxxxxx bylo xxxxx xxxxxxx za xxxxxx x vývoj.

Přítomnost xxxxxxxxxxxx xxxxx novosti x xxxxxxxxx na vyjasnění xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx x x případě, že xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx řešící projekt xxxxxxx a vývoje xxxxxxx, xx je xxx xxx xxxxx xx ekonomicky xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x době řešení xxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx prováděné xxxxxxxxxxx xxx realizaci xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx:

x) experimentální či xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo x cílem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaměřených xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx zlepšených xxxxxxxxxxx, xxxxxxx nebo x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zařízení,

c) výrobu xxxxxxxxx vzorku xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx části, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx model zahrnující xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx charakteristiky nového xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx, xxxx první xxxxxxxx kusy nového xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx cílem ověření xxxxxxxxxx řešení nebo xxxx další xxxxxxxxx; xxxxxxx xx ukončení xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) ověření xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) projekční či xxxxxxxxxxx práce, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vývoji xxxx xxxxxxx výrobků xxxx xxxxxxxxx procesů,

f) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx výsledkem xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x získání xxxxxxxxxx certifikací xxxxxxxxxxxxx xxxx výrobky x xxxxxxx; certifikací xx xxxxxx xxxxxxx ověření xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx právní ochrany xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx[1]),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, sestavení vzorce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nové xxxxxxx x postupy, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx, vývoj a xxxxxx nových xxxxxxx x xxxxxxx,

x) koncepční xxxx xxxxxxxxx práce, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx nových xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx nových xxxx xxxxxxxxx zdokonalených xxxxx zkoušení, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, příprava xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx poznatků xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx jazyků, xxxxxx xxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx projektování, xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx softwarových technologií, xxxxx nových pouček x xxxxxxxxx v xxxxxxx teoretické xxxxxxxxxx xxxx,

x) zdravotnický a xxxxxxxxxxxxx výzkum x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx léků, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx metod, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx fáze xxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx užitných vlastností xxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) výzkum x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx, kterým je xxxxxxxxx výzkum a xxxxx rizikových modelů, xxxxxx x xxxxx xxxxxxx k xxxxx xxxx podstatně xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sběr xxxxx, xxxxxx zpracování x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx; xxxx činnosti xxx xxxxxxxx xxxxx, xxx-xx x úpravu stávajících xxxx vytváření nových xxxxxxx x ocenitelným xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx výzkumu x vývoje pro xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx:

x) vzdělávání a xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vzdělávání,

b) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx činnosti, xxxxxxx xxxx xxxxxxx informační xxxxxx xxxx shromažďování, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, zaznamenávání, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx patentovou xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx pozorování xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx těchto xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, meteorologický xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx pozorování, xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx, udržování xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx materiálů, xxxxxxx, xxxxxxx, xxx, xxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxx,

x) studie xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx lékařských xxxxxxxx; výjimkou jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx a právní xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx; xxxxxx záměrů xxxxxxxx či xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx zejména xxxxxxxxxxxx (ladění x xxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x podmínkách xxxxxxxxx, xxxxxxx uživatelské xxxxxxxxxx x aplikačním xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx softwaru, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentace,

f) xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx činnosti, zejména xxxxxxx xxxxxxxxxxx oddělení xxxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, manažerské činnosti, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxx,

x) xxxxx použití xxxxxxxxxx znalostí, xxxxxxxx xxxxxxxxx péči, není-li xxxxxxx přímo s xxxxxxxxx,

x) udržovací xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx ocenitelný prvek xxxxxxx, xxxxxxx výzkum xxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx návrhu xxx výrobní proces, xxxxxxx xxxxxxxxxxx (hmotné x nehmotné), xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx nových xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx modelů, xxxxxxxxx zkoušek xxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx příprava, xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

5. Xxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx je xxxxxxx vést x xxxxxxxx (xxxxxxxxx), u xxxxxxx aplikuje xxxxxxxxxx §34 odst. 4 x 5 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xx jednotlivé xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx splňovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx oprávněnosti xxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx s xxx, xx důkazní xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxx §34 xxxx. 4 xxxxxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxx x vývojové xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podílejících xx na xxxxxx xxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx[2]); do xxxxxxxx xxxxxx (nákladů) xxx xxxxxxxxx:

1. mzdy nebo xxxxx xxxxxxxxxxx přijatých xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx,

2. xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx řešení xxxxxxxx xxxx se xx xxxxxxxx podílejících[3]),

3. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xx řešení xxxxxxxx xxxxxxxx,

4. xxxxxx xxxxxxxxxxx xx základě xxxxxx x pracovní činnosti, xxxxxx x provedení xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x řešením projektu;

b) xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxx) xxxxxxxx movitého xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx (s xxxxxxxx xxxxxxxx v bodě 7. tohoto pokynu), xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx §26 xx 32a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odpisů xxxxx §24 odst. 2 xxxx. x) xxxxxx,

x) xxxxx provozní xxxxxx (náklady), xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x řešením projektu, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx hmotný x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxx x časopisy, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx, xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx,

x) xxxxxx (nebo její xxxx) u finančního xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a vývoje,

e) xxxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx[4]), xxxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx.

Xx xxxxxx vynaložený xx realizaci xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx §34 odst. 4 xxxxxx xxxxxxxxx zůstatkovou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxx x xxxxx

Xx "xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx v xxxxx zdaňovacím období xxxx x období, xx xxxxx xx xxxxxx daňové přiznání" xxxx xxx účely xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx[5]), xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx současně xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx období xxxx x období, xx xxxxx xx podává xxxxxx přiznání, nebo x xxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xx xxxxxxxx v daném xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx uznatelné. Xxx., xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx vymezeného x xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxx pro stanovení xxxx odpočtu xxxxx xxxxxx xxxxx, x xx x x xxxxxxx pořízeného xxxx 1.1.2005 (i xxxxx), xxxx je xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx (xxxxxx), xxxxx xxxxxx uznatelnost xx xxxxxxxxx zaplacením, xx xx jeho xxxxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxx x daném xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx, xx které xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx x náklady, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx úspěšném ukončení xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx vyvíjeného xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx (nákladů), xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxxx období xxxx v xxxxxx, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

• xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx podává xxxxxx xxxxxxxx, vznikne xxxxxxx uhradit xxxxxxxxxxx xxxxx (náklad), xxxxx xxxxx (xxxxxx), xxxxx xx výdajem (xxxxxxxx) xxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxxx xxx stanovení xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx,
• xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx 5 písm. x) tohoto pokynu xx xxxxxxx (xxxxxxxx) xxx účely odpočtu xxxxxx xxxxx, x xx i x xxxxxxx xxxxxxxxxx do 31.12.2004,
• xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx závazek uhradit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxx účely xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, a xx i při xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx do 31.12.2004,
• xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx uhradit xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xx zaplacení (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx sociální zabezpečení x příspěvek xx xxxxxx politiku zaměstnanosti x xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxx xxxxx odpočtu xx možné xxxxx xxxxxx zohlednit xx xx xxxxxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx (viz §23 xxxxxx).

7. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a vývoje

a) Xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxx uplatnit xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 písm. x) xxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, lze xx xxxx uplatnit xx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx nákupy xxxxxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx s řešením xxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxxxxx energii, teplo, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx) x na xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxx hmotného xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx uplatnit na xxxxxx na činnosti, xxxxx xxxx uvedené x xxxx 3. xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, ale xxxxxxxx xx xx xxxx xxxxx xxxx službu (xxxx. xxxxxxxxx léků xx ověřování xxxxxxxxx), x výjimkou xxxxx, xxxxx xx veřejnou xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x zákoně xxxxxxxxxxx xxxxxxx výzkumu x xxxxxx (xxxxx č. 130/2002 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx) pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx také xxxxx uplatnit na xxxxxxx náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx na nájemné, xxxxxxxxxxxx, konzultace, xxxxxxxxxxx x informační servis, xxxxxxx xxxxxxxxxx, účast xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx apod. Dále xxxxx xxxxxxx uplatnit xx výdaje xx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx činnosti, xxxx. xxxxxxxx finanční, xxxxxxxxxx, XX, manažerské, na xxxxxx xx opravy, xxxxxxxxx, ostrahu xxxxxxx, x xx ať xxxxxxxxxx xx jiných xxxx nebo prováděné xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx, xxxxx základní xxxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xxxxxxx.

x) Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x vývoje xxxxxxxx xx jiných osob, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx §32a xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x vývoje, pořízených xx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx upravujícím xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxx x. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x xxxxxxx) pro xxxxx xxxxxxxxxxx podpory x současně xxxxxxxxxxxxx x realizací projektů xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx uplatňuje xxxxxxx od základu xxxx x xxxxxx.

8. Xxxxxx (xxxxxxx), xx xxxxx byla xx xxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zdrojů

Odpočet nelze xxxxxxxx xx ty xxxxxx (xxxxxxx) výzkumu x xxxxxx, xx xxxxx xxxx x xxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, např. xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, experimentálního vývoje x xxxxxxx, jsou x souladu x xxxxx xxxxxxx financovány xxxxxxxx, xx. xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx související x xxxxx projektem xx z xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, je xxxxxx, xx veškeré xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je nutné xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx.

Xxxx xx xxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx výdaje (xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx "samostatně" x xxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxxx xxxxxx xxxx pro xxxxx zákona xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xx xxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxx obcí x xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, x grantů Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x z xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx státu.

Na náklady, xx xxxxx xxx xxxx x xxx x části poskytnuta xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx nelze xxxxxxxx xxxxxxx dle §34 xxxx. 4 xxxxxx. Xxxxx však xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx, které xx xxxxxxxxxx k projektu xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx mzdových xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx §35a x §35b xxxxxx x xxxxxx x příjmů ) xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 odst. 4 x 5.

9. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx položek xxx §34 xxxx. 1 x 4 xxxxxx

X xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Proto je xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx jako xxxxx odpočet xxx §34 xxxx. 1 (xxxxxxx daňové xxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx výzkumu a xxxxxx anebo xxxxxxx xx xxxxxxx odborného xxxxxxxxxx (x respektováním xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx odpočtu těchto xxxxxxx x §34 xxxx. 5 xxxxxx).

10. Xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx

Xxx účely uplatňování xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx xxx účely xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx podává daňové xxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx §34a xxxx. 3 xxxxxx xx xxxxxxx rozumí xxx xxxxxxxxx xxxxxx, tak x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx obdobím xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, t. x. x xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx realizaci projektu xxxxxxx a vývoje xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx (x. 270 xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx vysoký x odpočet xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx neuplatní xxxx xx neuplatní x xxxxxxx xxxxx výši, xxxxx tento xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx.

11. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X případě, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxx podaného xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přiznání na xxxxx daňovou xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx odpočtu xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx období xxxxxxxxxxxxx následujících xx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx, za které xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, ve xxxxxx xxxxx xx odpočet xxxxxx.

12. Přenos xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx podle §23a x §23c xxxxxx, x xx nejdéle xx xxxxx xxxxxxxxx x §34 odst. 5 xxxxxx. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx neuplatněného xxxxxxx xxxxxxx.

13. Xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozhodném dni xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §23a x §23c xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zanikající xxxxxxxxxxx vzniklý xxxx xxxxxxxxx dnem přeměny xxxxxxxx. Nástupnická xxxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozhodném xxx přeměny xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx.

Xxx xxxxx uplatňování odpočtu x xxxxxxxxxxxxx třech xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx pro účely xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

14. Výše xxxxxxx xx základu xxxx

Xxxxx ustanovení §34a xxxx. 1 xxxx. x) a x) xxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (nákladů) vynaložených x xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

x) 100 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxx výdaje (xxxxxxx) xxxxxxxxxx na xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx do odpočtu x xxxxxx, xx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (náklady) xxxxxxxxxx xx odpočtu, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x vývoj x minulém období (x rozhodné době),

b) 110 % výdajů (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) vynaložených xx xxxxxxxxx výzkumu

a xxxxxx x období, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx x celkovými xxxxxx (xxxxxxx) zahrnovanými do xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx srovnatelném xxxxxx (x xxxxxxxx době).

Příklad:

Poplatník xx xxxxxxxxxx období 2013 xxxxxxxxx celkové xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxx projektů xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx odpočtu xx xxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx. Xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 vynaložil xxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

x) xx xxxx 800&xxxx;000Xx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx možné xxxxxxxx 800 000 Xx (x.x. 100 % xxxxxx xxxxxx (nákladů)),

b) xx xxxx 1&xxxx;200&xxxx;000 Xx, do xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 1 220 000 Kč (x.x. 100 % x 1 000 000 Xx + 110 % x 200&xxxx;000 Xx).

X xxxxxx porovnatelnosti je xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx období x xxxxx 12 xxxxxx (xxxx. od 1.1.2014 xx 31.12.2014), xxxx xxxxxxxxx dobou xxxxxx 12 xxxxxx (xx 1.1.2013 xx 31.12.2013), x kdyby xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx 2014 xxxxx xxx 12 xxxxxx (např. xx 1.11.2012 do 31.12.2013) xxxx kratší (xxxx. v souvislosti x xxxxxxxx xxxx.).

 

Xxxxxxx xxxxxxx ČR:

Mgr. Bohuslav Xxxxxxx, v. x.

[1] Xxxxxxxxx xxxxx č. 527/1990 Sb., o vynálezech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx, zákon č. 529/1991 Sb., x ochraně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx výrobků, xx xxxxx xxxxxx č. 116/2000 Sb., zákon č. 478/1992 Sb., x užitných xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxx č. 116/2000 Xx., xxxxx č. 121/2000 Sb., x xxxxx autorském, x xxxxxxx souvisejících x xxxxxx autorským x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx znění xxxxxx č. 81/2005 Xx., xxxxx č. 206/2000 Sb., x ochraně biotechnologických xxxxxxxx x x xxxxx xxxxxx x. 132/1989 Xx., x xxxxxxx práv k xxxxx odrůdám xxxxxxx x xxxxxxxx zvířat, xxxxx č. 207/2000 Sb., x xxxxxxx průmyslových xxxxx x x xxxxx xxxxxx x. 527/1990 Xx., x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx vzorech a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx č. 408/2000 Sb., x xxxxxxx práv x xxxxxxx xxxxxxx x x xxxxx xxxxxx x. 92/1996 Sb., x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxx pěstovaných xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (zákon x xxxxxxx xxxx x xxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[2] Xxxxx č. 592/1992 Sb., x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx pojištění, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx č. 589/1992 Sb., x xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a příspěvku xx státní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

[3] Zákoník práce.

[4] Zákon č. 119/1992 Sb., x cestovních xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[5] Xxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.