Plné znění - Pokyny řady "D" ze dne 18.11.2014 (15/96 003/2005)

45

Pokyn x. X-288

x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx č. 586/1992 Xx., x xxxxxx x příjmů, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxx č. 11/2010, XX 04/2010 x č. 91/2014, XX 04/2014)

 

Xxxxxxxx: Xxx. Fremrová, xxx.: 224&xxxx;002&xxxx;325

Xxx. Martincová, xxx.: 257&xxxx;043&xxxx;355

X.x.: 15/96&xxxx;003/2005

 

Xxxxxxx č. 669/2004 Sb. xxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2005 xx xxxxxx č. 586/1992 Sb., x xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx "xxxxx"), xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5, xxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx daně x příjmů xx xxxx 100 % xxxxxx vynaložených při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje. Xx 1.1.2014, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx opatření Xxxxxx č. 344/2013 Sb., o xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx"), xx xxxxxx xxxxx xxx uplatňování xxxxxxx od xxxxxxx xxxx z xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x vývoje xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 a §34a xx 34e xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx vynaložených xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx. V xxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx xxxxx.

Xxxxx lze xxxxxx xxx za xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx, xx xxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, xxxxxxxx xx 1.1.2005.

1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx") xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx poplatník vymezí xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zahájením xxxxxx xxxxxxxx svou xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx. Projekt xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx firma xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx a identifikační xxxxx, xxxx-xx přiděleno, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, je-li xxxxxxxxx fyzickou xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx a místo xxxxxxxxx,

x) cíle xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx x době xxxxxx xxxxxxxx x vyhodnotitelné xx jeho xxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx a xxxxx ukončení xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxxxxx celkové xxxxxx (xxxxxxx) na xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) x jednotlivých xxxxxx xxxxxx projektu,

e) xxxxx x xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx odborně xxxxxxxxxx řešení projektu x uvedením xxxxxx xxxxxxxxxxx x formy xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx postupu xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx, xxxxx, xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx projekt xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx; xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánem xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.".

X xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx materiálu xx xxxxxx daňového xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx zpracován x xxxxxxx podobě.

2. Vymezení xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx pojmů xxxxxx x xxxxx navazuje xx xxxxxxxxxx §2 xxxx. 1 xxxx. x) xx x) xxxxxx x. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x inovací x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x změně xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (zákon x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x xxxxxxx), ve xxxxx xxxxxx č. 110/2009 Xx. Výzkumem se xxxxxx základní výzkum xxxx aplikovaný xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx

x) základní výzkum xx teoretická xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx prováděná xxxxxxx za účelem xxxxxxx nových xxxxxxxxx x základních xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo využití x praxi;

b) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx služeb;

c) experimentální xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, obchodních a xxxxxx příslušných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx pro xxxxx nových xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxx (příbuzných) xxxxxxxx xx přítomnost xxxxxxxxxxxx xxxxx novosti x vyjasnění výzkumné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx tato xxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxx:

• xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx),
• xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x dané xxxx),
• xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxx,
• xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xx xxx xxxx, xxxxxx chápání xxxx, xxxxxx, principů x xxxxxxxx širším xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xxxxxx, x.x. xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx vzor xxxx.,
• xxxxxxxxxxx pracovníků xxxxxxxxxx xx projektu,
• používané xxxxxx,
• xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxx, x činností podniku),
• míra xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výsledků,
• souvislost xxxxxxxx s jinou xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx novosti a xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou x xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx zachovány x x xxxxxxx, že xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xx xxx xxxxx jiným xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx neměl x xxxx existenci informace.

3. Xxxxxxxx prováděné xxxxxxxxxxx xxx realizaci xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxx xxxx činnosti výzkumu x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx získat xxxxxxxx x základech xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx jejich xxxxxx a možných xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx poznatků, xxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx výrobcích, technologiích xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx využití poznatků xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nových xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx nových xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zařízení,

c) xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx produktu xxxx xxxx části, xxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx, nebo první xxxxxxxx kusy nového xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx vylepšení; xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) ověření xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx nebo předváděcích xxxxxxxx,

x) projekční či xxxxxxxxxxx práce, výpočty xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vývoji xxxx xxxxxxx výrobků xxxx výrobních procesů,

f) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx výsledkem xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx jejich xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx k xxxxxxx; xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx institucemi či xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ochrany xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx[1]),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x zkušební xxxxxx, xxxxx xxxx prováděny xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nového xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nové xxxxxxx x postupy, technické xxxxxxxxxxx x provozní xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx práce, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx modifikovaných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx nových xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, příprava xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx projektu,

i) xxxxx xxxxxxxx založený xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxx projektu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx systémů, xxxxxxxxxxxxxx jazyků, xxxxxx xxx, komunikačního softwaru, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, vývoj xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nových xxxxxx x xxxxxxxxx v xxxxxxx teoretické počítačové xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx výzkum x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx léků, xxxxxx xxxx léčebných xxxxx, xxxxx pouze xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxx šlechtitelství xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx registračním xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx, kterým je xxxxxxxxx výzkum x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx podstatně xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vývoj nových xxxxx a nástrojů xxxxxxxx,

x) sběr xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, studie xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, regionální xxxx místní x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx; xxxx xxxxxxxx lze xxxxxxxx pouze, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx vytváření xxxxxx xxxxxxx x ocenitelným xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje xxx xxxxx odpočtu od xxxxxxx xxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx a institucích xxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vzdělávání,

b) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zejména informační xxxxxx xxxx shromažďování, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo vědeckou xxxxxxxxxx, xxxx údajů xx xxxxxxxxxx rutinního xxxxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxxx xxxxxx údajů, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, astronomická xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, průzkum xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, kalibraci a xxxxxxx xxxxxxxxx, výrobků, xxxxxxx, půd, xxxxxxx; xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx projektu,

c) studie xxxxxxxxxxxxxxx, specializovanou zdravotní xxxx, xxxxxxx zkoumání x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; výjimkou xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx projektu,

d) xxxxxxxxxxxxxxx x právní xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx; xxxxxx záměrů xxxxxxxx či podnikatelské xxxxxxxx, udržování xxxxxxxxx xxxxxxxxx, kalibrace druhotných xxxxxxxxx; xxxxxxxx jsou xxxxxxxx prováděné xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx vývoj softwaru x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) xxxxxxxxxxxx systému x podmínkách xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx technických xxxxxxxx, xxxxxx softwaru, podpora xxxx úprava xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jazyků, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx oddělení xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx, manažerské činnosti, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) běžné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx péči, xxxx-xx xxxxxxx přímo s xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteru, xxxxx xxxxxxxxxx ocenitelný xxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxx výrobní xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx (hmotné x xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx modelů, xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, průmyslová výroba, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, distribuce xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x rámci xxxxxxxx inovačního charakteru.

5. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx vést o xxxxxxxx (nákladech), x xxxxxxx aplikuje ustanovení §34 odst. 4 x 5 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx jednotlivé xxxxxxxx x jednotlivé xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx musí splňovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5 xxxxxx s tím, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx (xxxxxxx) vynaložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx pro xxxxx §34 xxxx. 4 xxxxxx považovat:

a) osobní xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x pomocný xxxxxxxx poplatníka, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx podílejících xx xx xxxxxx xxxxxxxx, x jim xxxxxxxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx[2]); xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxx xxxxxxxxx:

1. xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx,

2. xxxxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx jejich xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx se xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx[3]),

3. xxxxxxx xxxxxxxxx částky xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xx xx řešení projektu xxxxxxxx,

4. xxxxxx poskytované xx základě xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx;

x) xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxx) hmotného xxxxxxxx xxxxxxx a nehmotného xxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx v bodě 7. xxxxxx xxxxxx), xxxxxxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx §26 xx 32a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odpisů xxxxx §24 odst. 2 xxxx. x) xxxxxx,

x) další xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), xxxxxxx x xxxxx souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx materiál, xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx knihy x xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx energii, teplo, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx poplatky x xxxxx x xxxxxx, vedené v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx,

x) xxxxxx (xxxx její xxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxx hmotného xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje,

e) xxxxxxxx xxxxxxx poskytované xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxxx vývoje x xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx[4]), xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

Xx xxxxxx vynaložený xx xxxxxxxxx projektů xxxxx pro xxxxx §34 xxxx. 4 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx výzkum x xxxxx

Xx "výdaje (xxxxxxx) xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx" xxxx xxx účely xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) u xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx účetnictví, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx[5]), při xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x daném xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x xxxxxx, za xxxxx se podává xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x poplatníků, xxxxx xxxxx daňovou xxxxxxxx, xxxxxx x ní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx období, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxx., xx xxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx odpočtu pouze xxxxxx xxxxx, x xx i x xxxxxxx pořízeného xxxx 1.1.2005 (x darem), xxxx xx možné xxxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx) časově xxxxxxxxx x xxxxx (náklad), xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zaplacením, xx xx jeho xxxxxxxxx. Za náklady xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, za xxxxx xx podává xxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxx prostřednictvím kapitalizace xxx úspěšném xxxxxxxx xxxxxxxx xx vstupní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx (nákladů), xxxxx xxxx považovány xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx) x xxxxx zdaňovacím xxxxxx xxxx x období, xx které se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

• xx xxxxxxxxxx období xxxx x xxxxxx, za xxxxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, vznikne xxxxxxx xxxxxxx jednorázový xxxxx (náklad), tento xxxxx (náklad), pokud xx xxxxxxx (nákladem) xxxxxxx, xx možné xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx,
• xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx odpis, a xx x x xxxxxxx pořízeného xx 31.12.2004,
• xx zdaňovacím xxxxxx xxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx výdaj, xxxxxxxx xxx účely xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, a xx i při xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx 31.12.2004,
• ve xxxxxxxxxx xxxxxx vznikne xxxxxxx uhradit xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xx zaplacení (xxxx. xxxxxx pojistného xx sociální xxxxxxxxxxx x příspěvek na xxxxxx politiku zaměstnanosti x xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxxx xx možné tento xxxxxx zohlednit xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx (viz §23 xxxxxx).

7. Odpočet xxxxx xxxxxxxx xx služby x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx

x) Xxxxxxx od základu xxxx xxxxx uplatnit xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 písm. x) zákona k xxxxxxx (nákladům) na xxxxxx xxxxxx, lze xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. na xxxxxxxxxxx energii, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vodné x xxxxxx) a xx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxx hmotného xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx jsou uvedené x bodě 3. xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, ale pořizuje xx od jiné xxxxx xxxx xxxxxx (xxxx. testování xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx), x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx výzkumu x xxxxxx (zákon č. 130/2002 Sb., x xxxxxxx výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx) pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxx uplatnit na xxxxxxx xxxxxxx vynaložené xx externí xxxxxx, xx. xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx, zejména xxxxxxx na nájemné, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, poradenství x xxxxxxxxxx servis, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx konferencích xxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxx xxxxxxx uplatnit xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, XX, manažerské, xx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx objektu, x xx xx xxxxxxxxxx xx jiných xxxx nebo prováděné xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, protože xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxx poplatníkem xx xxxxxx x xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxx nelze uplatnit xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 písm. x) xxxxxx xx xxxxxxxx výsledky xxxxxxx x xxxxxx pořízené xx jiných osob, xxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx smyslu §32a xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx výsledků xxxxxxx x vývoje, xxxxxxxxxx xx xxxxxxx vysoké xxxxx xxxx výzkumné xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx upravujícím xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxx č. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx) pro xxxxx poskytování podpory x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x realizací xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx uplatňuje xxxxxxx od xxxxxxx xxxx x příjmů.

8. Xxxxxx (náklady), xx xxxxx byla by xxx x části xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx ty xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxx x xxxxxx, na xxxxx xxxx x xxx z xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx zdrojů. V xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. podle xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, experimentálního xxxxxx x xxxxxxx, jsou x xxxxxxx x xxxxx zákonem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. každý xxxxxxxxxx xxxxxx související x xxxxx projektem xx x xxxxxx xxxxx financován x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx, že xxxxxxx xxxxx podpořené xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx.

Xxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vyloučit xx xxxxxxxxxx výdaje (xxxxxxx), které xxxx xxxx zahrnuty v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx výzkumu x vývoje, xxx xxxx xxxxxxxxx "samostatně" x xxxxxxxxx xxxxxx, x xx ve xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx výdaji.

Za veřejné xxxxxx xxxx xxx xxxxx zákona xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx Evropských xxxxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx rozpočtů x xxxxxx peněžních xxxxx xxxxxx xxxxx.

Xx náklady, xx které xxx xxxx x xxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z veřejných xxxxxx nelze xxxxxxxx xxxxxxx dle §34 xxxx. 4 zákona. Xxxxx však xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxx podpora (xxxx. xxxxxx xx xxxxx xxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx §35a x §35b zákona o xxxxxx z xxxxxx ) xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 4 a 5.

9. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 odst. 1 x 4 xxxxxx

X xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx základu xxxx. Xxxxx xx xx rozhodnutí xxxxxxxxxx, xxx uplatní xxxx xxxxx odpočet xxx §34 odst. 1 (xxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx výzkumu a xxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx odborného xxxxxxxxxx (s xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x §34 xxxx. 5 xxxxxx).

10. Xxxxxx, xx xxxxxx xxx odpočet na xxxxxx a xxxxx xxxxxxxx

Xxx xxxxx uplatňování xxxxxxx v následujících xxxxx xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 zákona) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx podává daňové xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx §34a odst. 3 xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx období, xxx x xxxxxx, které xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx podává xx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx, kdy xxxxxx nárok na xxxxxxx, x. x. x období, xxx xxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů (x. 270 xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx výzkumu x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx možné výši, xxxxx xxxxx odpočet xxxx jeho část xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

11. Xxxxxxxxx daňové xxxxxxxx

X případě, kdy xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx uplatněn xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx odpočtu xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, pokud neuplynula xxxxx tří xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

12. Xxxxxx neuplatněného xxxxxxx na právního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx xxxxx §23a x §23c zákona, x to xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x §34 xxxx. 5 zákona. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

13. Xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx společnost x xxxxxxxx xxxxxxx stanovených x §23a a §23c xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx odpočet xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx před xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx uplatnit xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účastnící xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx.

Xxx xxxxx uplatňování xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 zákona) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx období, xx které se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

14. Výše xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxxxxxxxx §34a xxxx. 1 xxxx. x) a x) xxxxxx xxxx poplatník xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (nákladů) xxxxxxxxxxxx x xxxxxx na xxxxxxxxx projektu xxxxxxx x vývoje a xxxxxxxxxxxx do odpočtu:

a) 100 % xxxxxx (xxxxxxx) může poplatník xx odpočtu xxxxxxxx x případě, xxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxx x vývoj x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x vývoj x xxxxxxx xxxxxx (x rozhodné xxxx),

x) 110 % xxxxxx (xxxxxxx) může xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

x vývoje x xxxxxx, za xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) zahrnovanými xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období (x xxxxxxxx xxxx).

Xxxxxxx:

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2013 xxxxxxxxx celkové xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxx projektů xxxxxxx a vývoje xxxxxxxxxx do xxxxxxx xx výši 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx. Ve zdaňovacím xxxxxx 2014 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxxx všech xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

x) xx výši 800&xxxx;000Xx, xx odpočtu xx zdaňovacím xxxxxx 2014 je xxxxx xxxxxxxx 800&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx)),

x) xx xxxx 1 200 000 Xx, xx odpočtu xx zdaňovacím období 2014 je možné xxxxxxxx 1 220 000 Xx (x.x. 100 % x 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx + 110 % x 200&xxxx;000 Kč).

Z xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx stejně xxxxxx období. Xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx základu xxxx z příjmů, xxxxxxxxx období x xxxxx 12 měsíců (xxxx. xx 1.1.2014 xx 31.12.2014), xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 12 xxxxxx (xx 1.1.2013 do 31.12.2013), x xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx 2014 delší xxx 12 xxxxxx (xxxx. xx 1.11.2012 do 31.12.2013) xxxx kratší (xxxx. x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx apod.).

 

Ministr xxxxxxx ČR:

Mgr. Xxxxxxxx Xxxxxxx, v. r.

[1] Například xxxxx č. 527/1990 Sb., o xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxx č. 529/1991 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx x. 116/2000 Xx., xxxxx č. 478/1992 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxx č. 116/2000 Xx., xxxxx č. 121/2000 Sb., x xxxxx autorském, x xxxxxxx souvisejících x právem autorským x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (autorský xxxxx), xx xxxxx xxxxxx x. 81/2005 Xx., xxxxx č. 206/2000 Sb., x xxxxxxx biotechnologických xxxxxxxx x x xxxxx zákona č. 132/1989 Xx., x xxxxxxx xxxx k xxxxx xxxxxxx rostlin x plemenům zvířat, xxxxx č. 207/2000 Sb., x xxxxxxx průmyslových xxxxx x x změně xxxxxx x. 527/1990 Xx., x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx návrzích, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxx č. 408/2000 Sb., x xxxxxxx xxxx x xxxxxxx rostlin x x xxxxx xxxxxx x. 92/1996 Xx., x odrůdách, xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, (xxxxx x xxxxxxx práv x xxxxxxx), ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[2] Xxxxx č. 592/1992 Sb., x pojistném xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx č. 589/1992 Sb., x xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx státní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx předpisů.

[3] Zákoník práce.

[4] Xxxxx č. 119/1992 Sb., x cestovních náhradách, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[5] Xxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.