Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxx xxxxxx změn Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x jejich xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx účetních standardů xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx znění xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Českých xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx se použije xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx pozdějším.

České účetní xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx znění pozdějších xxxxxxxx

(xxxx xxx „České xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx zákona č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), a vyhlášky č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) základní xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 101

Xxxx a xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

(ve xxxxx Oznámení č. 28/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx pro xxxxxxx obchody použije xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxx dne xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx důsledně dodržuje x xxxxx každé xxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx s xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx záruky, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx s xxxxx 2.3.

2.2. X xxxxxxxxx, xx které se xxxxxxxxxx bod 2.1., xx tímto xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx vlastnictví, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx k finančnímu xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx změně xxxx xxxxxx, ke xxxxxxxx xxxxx, manka, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx uvnitř xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x které xxxxxxx, xxxx. o xxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx vyplývají x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx anebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx uplatní práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx udržela kontrolu xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Finančními aktivy xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx x jiné xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx požádání),

b) právo xx získání xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx potenciálně příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx převodu xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, a na xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx mezi příjmy x předchozí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx poplatek, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka kontrolu xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxx na xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx o finančním xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku je xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu. Xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X případě, že xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx jeho xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) dluh uhradit xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx určitým finančním xxxxxxx x zároveň xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x tuto xxxxxxxx xxxxxx pořizovací cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx její platnost x xxxxxx jednotka xxx dále xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx částkou xx xxxxxxxxx dluh xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nákladů a xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx podle písm. x) x x),

x) x samostatném xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx sjednaná xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxx xxxxxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx, xxxxxx závěrka

(Ve znění Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x účtové skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx vyrovná xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx zisku, xxxx. způsob xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Uzavírání účetních xxxx je xxxxxxx, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx a výnosů,

c) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za účetní xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx účetní xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx účtu Xxxx xxxxx a xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx účet Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx účtů nákladů xx přeúčtují xx xxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Konečného xxxx rozvažného (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x případě xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6 s xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účetní xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx účtech účtové xxxxx 6.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 103

Zásady pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx a pro xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx a výnosy xx účtují xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. účtování úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxx se nejedná x opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 57,

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx časového rozlišení xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx výsledku hospodaření, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx významně xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy zisku x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Postup xxx časovém xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx jej xxxxxxxxxx xxxxx. Ke změně xxxx dojít jen xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vztahující xx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v nichž xx x aktivech x dluzích účtováno.

7. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků x xxxxxxxx a xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka postupuje, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx úroky xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, anebo x xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub nákladů xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx dluh xxxx xxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx se xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž účtují xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx v účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx se xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx z xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rovněž dlouhodobé xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx tvoří v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx není xxx plánováno, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx své podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení či xxxxxxx účasti x xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxx nebo podílových xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx papíry reálnou xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami reálné xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, které xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx účetního xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 35, např. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že xxxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx o tomto xxxxxxxxx neúčtují.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 106

Opravné xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx x účastem x ostatním xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, v xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx zejména při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Opravné xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx účtové xxxxxxx 65 a jejich xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x účetnictví (xxxx xxxxxxxxx položek xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx je ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx při selhání xxxxxxxx může ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx v současné xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx, která neslouží x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účasti x xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx získatelnou hodnotou, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx budoucích peněžních xxxx x účasti x xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx xxxxx jejich xxxxxxx.

3. Xxxxxxx se xxxxx na xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 54 - Xxxxxxx, a xx ve výši, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx existujícího xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx berou x xxxxx veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx mohou mít xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx dojde. Při xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani v xxxxxxx, kdy očekávaná xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx příčinou xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx odhad výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx nákladech.

5. Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx nižší než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx prospěch výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx část xxxxx, kterým xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx provedena, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx realizace xxxxxx plánu nebo xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x významně mění xx předmět činnosti xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, jakým je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx např.:

prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x některé xxxx xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx jiné,

změnami ve xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 108

Xxxxx papíry

(Ve xxxxx xxxx provedených č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 a Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx na xxxxx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx nebo výnosů,

b) xxxxxxxxxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx Českého xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v závazcích, xx člení xx:

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx z těchto xxxxxxxx:

x) xx klasifikován xxxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx. Cenný xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx zisků x cenových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Jakýkoliv xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx papírem xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, může xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, s výjimkou xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x podílů, které xxxxxx veřejně obchodovány x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem z xxxxxxxx prodeje se xxxxxx finanční závazek xxxxxxxxxxx xxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx splatnosti x xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx jako cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxxxxx cenný papír. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, jestliže nemá xxxxxxxx zdroje xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx splatnosti xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx jinému omezení, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti. Cenný xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx xx xxxxx cenný papír xx možné xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx jeho xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx není akcie, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx jej xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx než xx xxxx naběhlá xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx o xxxxxxxx x rozhodujícím vlivem, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx ani x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Realizovatelným xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx cenný papír, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxx klasifikovat x xxxxx není xxxxxxxxxxxx jako cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ani cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxx xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx v jiných xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx poskytnuté x repo obchodech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x pokračuje xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx poskytnuty xxxxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxx papírů, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx papíry, xxxxx xxxx předmětem krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx x podrozvahy.

8. Cenné xxxxxx jsou při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx xxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx jsou účtovány xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx papírů. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x o úrokovém xxxxxx xxxx xxxxxxx. X okamžiku xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) se xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 zaúčtuje xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx oceněním xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou účtovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (viz Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x časové xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přímo na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxxx převedou xx příslušné účty xxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx papíru x účetnictví x xxxxxxxx prodeje x xxxxxxxx cenou (xxxxx xxxxxx).

11. V xxxxxxx, xx ztráta ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x souladu x xxxx. 10 x xxxxxxxx objektivní xxxxxx, xx došlo ke xxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx odpovídá xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou (xxxxxxxx o splátky xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx majetkových xxxxxxx xxxxxx je takto xxxxxxxxxx náklad xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx být xxxxxxx x xxxxxxx, xx po xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx okamžiku jejich xxxxxxxxxx, příp. okamžiku xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx (xxxxxxx). Dojde-li k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx, je xxxxxx mezi naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx sjednání prodeje, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů nebo xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx.

13. X xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje cenných xxxxxx jsou změny xxxxxxxx xxxxxx účtovány xx xxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - xxxxxx x účinností xx 1.1.2014

15. Pro přesuny xxxx cennými papíry xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry x xxxxxxx papíry xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx při xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenné papíry xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti,

c) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx a xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxx účetních xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx,

x) ustanovení podle xxxx. d) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx do 3 xxxxxx před xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx opce xx xxxxxx emitenta, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenných papírů,

2. xxxxxxxxxxx poté, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx držby xxxxxx xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. ke kterým xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx rizikovosti emitenta, x důsledku xxxx xxxxxxxx předpisů, které xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Při přesunu xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dni xxxxxxx v rozvaze (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx x rozvaze x odúčtovány xxxxx xx xxx prodeji, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx. Xxx přesunu cenného xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena opravná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx je bez xxxxxx na xxxx xxxxxx účtováno v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se zúčtuje x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu.

18. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx samostatných účtech x rámci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx transakční náklady. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxxxx postupnému xxxxxxxxx xxxxxxx (nabíhající xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx dluhové cenné xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx burz xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k obhospodařování).

21. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx nabyla, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx skupiny x xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56) od 1.1.2005 v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx metody.

23. Při přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, může účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx [XXX>>] (IAS) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx XX xx znění Nařízení Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx č. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx informací x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů mezi xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx vyhláškami x zvláštními právními xxxxxxxx. Okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných papírů xxxx skupinami xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (reklasifikaci) přechodné xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx skupinami cenných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx od 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. xxxxxxxx 2008.

xxx 23. vložen x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Účastí s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x přidružené společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx právně xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx jednotky řídit xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx vliv xxxxxx jednotka vykonává xxxx, když xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx podmínek:

a) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě dohody xxxxxxxx x jiným xxxxxxxxxxx xxxx společníky xxxxxx xxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx společníkem.

7. Xxxxx xxxxxxxxx ve shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx jednajících xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech v xxxx společnosti, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx pracovníků xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x nichž xx účtováno na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x i xxxxxx je vykonáván xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx poskytnutím xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx podmínky pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka x xxxxxxxxx akciích xxxxxx xxxxxxxx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx ocení xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) která je xx vyrovnacím řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx xxxxx xxxx publikovaných xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx účely účetnictví xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx kapitálový nástroj xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx indexu, xxxx. x závislosti xx xxxx proměnné (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) který xx srovnání x xxxxxxxxx typy xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx změny xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx nevyžaduje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) který xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx je x něho xxxxx xxx u spotové xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx, zásob s xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx obchoduje xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx jsou xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx vlastních akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výše ztráty xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx záruky xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dluhu x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx k xxxx splatnosti neuhradí.

3. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapy.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx zajišťování x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X hlediska xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, akciové, xxxxxxxxx x úvěrové x xxxxxx kombinace.

7. X derivátech xx xxxxxx xx podrozvahových x rozvahových xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx od okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx v hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx dle xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx xxxxx x Xx.

11. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, např. xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx derivátů.

12. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx xx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupiny 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxx xxxxxxxxxx podkladového xxxxxxxx. V xxxxxxx xxxxxxxxx americké xxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou xx x kupní opce xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, jeli xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx příslušný účet xxxxxxxxx xxx ocenění xxxxxx xxxx závazku xxxxx charakteru podkladového xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx xx z xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx na účet xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, xx nedojde x xxxxxxxxx xxxx, xx x xxx xxxxxxxxxx xxxx její xxxxxx hodnota v xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx účet xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 31, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní deriváty xx vlastní účet x xxx burzovní xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx se zde xxxx vypořádané změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx o xxxxx složené x xxxx; účtová xxxxxxx 21, např. účet Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxxxxxxx deriváty

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x zjišťování a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx je efektivní, xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx hodnot nebo xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx xxxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů,

d) v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx transakce, xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxxxxxx xxxxxx dojde xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx celý xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx promptní (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx smlouvy. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťované xxxxxxx nemohou plnit xxxxxxx xxxxx, nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxx xxxxxxxxxx závazky xxxxxx xxxxxxxx. Vystavenou xxxx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je použita xxxx zajištění držené xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx být:

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx (xxx. pevné xxxxxxxx); zajištění pevných xxxxxxxx se považuje xx zajištění reálné xxxxxxx,

x) očekávané budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx riziko xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx čisté xxxxxxxxx xx cizoměnové xxxxxx, nebo

b) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx závazků, xxxxxxx příslibů, očekávaných xxxxxxxxx transakcí xx xxxxxxx investic do xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je předmětem xxxxxxxxx xxxxxx druh x kategorie rizika.

22. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx reálné hodnoty: xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, pevného xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx příslibů xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx aktiva, závazku xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx; zajištění xxxxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx s aktivem, xxxxxxxx nebo očekávanou xxxxxxxxx, x xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) zajištění čisté xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx zahraniční xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty

23. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx derivátové operace) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxx xxxxxxx zajišťovaných nástrojů x xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx xxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů. Xxxxx xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx na účet x xxxxxx xxxxxxx 56, x xx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zisků xxxx xxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxxx papírů) x souladu x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx Českých xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx k těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx náhrada, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx další xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx součástí zajišťovací xxxxxxxxx účetní jednotky),

b) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx uvedených x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx od xxxxxx xxxxxxxx odúčtovávány xx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

26. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xxxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61) xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dojde x zaúčtování finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (účtová xxxxxxx 56) účtují xx účty nákladů xxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx zajišťovanými xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx i x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxx stanoveno jinak. X xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka očekává, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom xxxx xxxx ztrátu xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx účet nákladů.

28. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxx a) xxxx x):

x) xxxxxxxxxxx zisky xxxx ztráty xxxxxxxx xx rozvahových účtech (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx se zajišťovanými xxxxxxxx; x případě, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56), xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx část odúčtovat xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované na xxxxxxxxxxx účtech zahrne xx xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) nebo x) xxxxxx xxxxxxxx důsledně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, jestliže nastane xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (pro xxxxx xxxx se xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx období nepovažuje xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx obnovení xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx k realizaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce,

d) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, že již xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Nastane-li xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx. 29, písm. x) x x), xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xx x nadále xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, dokud xxxxxxx x realizaci očekávané xxxxxxxxx. Xxxx se xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 tohoto xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x), xxxxx zisk nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo výnosů.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odst. 29, xxxx. d) x xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 30 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Zajištění čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu z xxxxxx investic. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx) nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxx období, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Vložené deriváty

34. X některých xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak i xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx tyto podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) hostitelský xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x ocenění xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

35. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

měnové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx xxxxx úrokovou xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj emitovaný x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, s xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, která xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném rozvahovém xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. zápůjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, xxxxx jí jsou xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx s příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx klienta x případech, kdy xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. dluhů xxxx trhu cenných xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx účet x účtové skupině 37, např. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na základě xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx určené x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx podíly xx zisku.

7. V xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx obchody xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných papírů). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

9. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném účtu xx odděleně od xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx držet xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její jméno, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx klientů tzv. xxxxxxx princip).

10. Xxxxx xxxxxx převzaté xx xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx ponechány na xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx). Tzn. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty předané xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx předané xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od klientů xx úschovu cenných xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx těchto cenných xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx zisku x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, xx stejném xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx xxxx podílů xx xxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx, x to xx xxxx převodu xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x uložení x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx předané xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy) xxxx xx správy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx správy) xxxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxx emisi cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem emise, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na veřejnosti) xxxx použít pro xxxxxxx hotovosti od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx o obstarání xxxxx na podrozvahovém xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx papíry určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při jejich xxxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zahrne xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x to xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, účtuje xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních operací). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx část xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx v xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x nehmotný majetek

(Ve xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx o dlouhodobém xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx x xxx x přidané hodnoty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx x příjmů

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x příjmu k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) za období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx minulé xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu podání xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx daň x příjmů

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx xxxxxxxx), a to xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx přístupu, která xxxxxxx z přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx zdanitelné xxxxxx při určování xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx je účetní xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx je nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx uznatelných xxxxxxxxx položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) pouze xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, který by xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx odložené xxxxxx pohledávky, účetní xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí x rozsahu, x xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx daňové pohledávce xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, v xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx nevyužité daňové xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx odpočty budou xxxx xxx využity.

2.6. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx daňové xxxxx xx nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v případě xxxxxxxxxxx xxxxxxx vzniklých x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx, která xx xxxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx vstupu za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních automobilů xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxxx majetek xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx nakoupené xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx standard xxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxxxx x Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx případy, xxx:

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) skutečný stav xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx účtové skupiny 66, xxxx. xxxx Xxxx provozní xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx provozní výnosy x xxxxxxxx:

x) schodku x xxxxxxxx hotovosti, xxxxx x vyúčtování, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

(Xx znění Xxxxxxxx č. 34/2010 a č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx konsolidace

4. Charakteristiky x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx ustanovení

1. Vymezení pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, konsolidovaná xxxxxx jednotka, účetní xxxxxxxx xxx společným xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Oznámením č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx rozumí xxxxx papíry x xxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx i xxxx konsolidujícím xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x opravné xxxxxxx x jejich oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu (xxxx. ke xxx xxxxxxx zvýšení xxxxxx).

2. Konsolidační pravidla

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, podle xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního celku, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích měn xx Xx,

x) požadavky xx úpravu xxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx údaje x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x termín (xxx) xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx závěrky konsolidačního xxxxx, x xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx sestavena x xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, aby mohla xxx x xxxxxxxxxx xx xx zveřejněna xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x plné xxxx xx případném xxxxxxxxxx x úpravách rozvahy x výkazu zisku xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x xxxxx, xxxxxxx x výnosů mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x výsledku hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x vyloučení xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx vztahuje x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x organizaci xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxxx xxxxxxxx oceňování xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx provedou xxxxx xx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x případě, xx mají xxxxxxx x xxxxxxxxx ve xxxxx vnitřní organizační xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx.

3.3. Mateřská společnost:

a) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx závěrky x přetříděnými a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektů,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx služeb, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x dále xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx xx vzájemných xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x deriváty,

přijaté x xxxxxxxxx podíly xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními jednotkami,

vzájemné xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x přijatých xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x poskytnutých xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pohledávek x x xxx xx xxxxxxxxxx zástavní xxxxxxx,

xxxxxxxxxx a dluhy x finančního xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx bez kurzových xxxxxxx xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxxxxx účtech,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl,

e) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ nebo xxxxx xxxxxxx „Xxxxxxx konsolidační xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx pocházejí ze xxxxx před xxxxx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (bez xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxxxxx (menšinových) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx na základním xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx na „Zisk (xxxxxx) xx účetní xxxxxx xxx menšinových xxxxxx“ připadající mateřské xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdělení xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx základním kapitálu xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) vypořádá x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx vazbou, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxxx zvláštními předpisy xxx, xx je xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky a xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou ekvivalence x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty společných xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podniku, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx subjekty konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků, xxxxx se xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx papírům a xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx nevykazují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (bod 3. tohoto xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů účetních xxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx rozdíl xx xxxx shodně x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx sestavuje xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx závěrky mateřské xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx a xxxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxx konsolidačních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx podpisového xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx výroční xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx kopii xxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxx.

7. Společné xxxxxxxxxx

Xxxxx xx k xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx přidružená, xxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vymezení xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx x vyhlášky.

Bod 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Příloha k Českým xxxxxxx standardům xxx xxxxxxxx instituce

Společná ustanovení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx znění Oznámení č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx xxxxx 0

Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 účtuje XXX xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x xxxxxxx vůči xxxxxxxxx bankám, emitované xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Účtová xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X účtové xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) pokladní xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx dluzích a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 a 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení na Xx a xxxx xxxx xxxxx měny, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx dluhy x xxxxxxx papírů a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx skupině 11 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a hodnotě xxxxxxxx x mincí x cizí xxxx, x oběžných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxx účetní xxxxxxxx x nejde o xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zlaté mince x tuzemské xxxx,

x) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx zejména xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, nakoupené cestovní xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx přísně zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) se xxxxxx v podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx v evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 21, popř. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx účtech x XXX x x xxxxxxxxx centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx centrálním xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

d) o xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

e) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx předaných XXX x inkasu, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) o xxxxxxxxx prostředcích na xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.).

X xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx každou xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx družstevních záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx pohledávky a xxxxx xxxx xxxxxx, x nichž se xxxxxx xx účtech x účtové xxxxxxx 34.

8. V účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx o dluzích x jiných hodnot (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, které vznikly xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx obchodech (dluhy x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. V xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx ČNB a XXXX (účtová skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx skupina 29 xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 účtuje XXX x souladu se xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a dlouhodobé xxxxxx xxxxx poskytnutých xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx aktiva) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx osobám xxx xxxxxx účely (nejsou xx xxxxx xxx xxxxx podnikání ani xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx z karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx za předpokladu, xx je přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx zůstatků xx xxxxxx klientů, xxx xxxxxxx také x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx záložny pro xxxxx poskytnuté obcím x XX a xxxxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx (i kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx vklady na xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx se účtuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx doby jejich xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx,

x) x účtové skupině 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx právnických xxxx.

Xx vklady se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, jejichž xxxxxxxx není možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté úvěry xx klientů, xxxxx xxxxxx bankami, včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx ČSOB agendy x pověření.

Na účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx bankou a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady obligatorně xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx korporacích. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 x xxx, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx o (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x příjmech x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx státních xxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx ve vztahu x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx x přechodné účty

1. X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx z inkasa x xx zúčtování (xxxxxx skupina 32),

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx k zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx doplňkového penzijního xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. X účtové xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx a xxx xxxx x dále x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx a xxx burzovní xxxxxxxx xxx klienta, a xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx operací,

c) xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx hodnotách přijatých x xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx korespondenta xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx účty k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

4. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky od xxxxxxxxxx poboček a xxxxxxxxxxxx nebo svěřené xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové skupiny 56 popř. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a dluhy xxxxxxxxxxx ze xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx dan x xxxxxx a xxx x xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx x poskytnutým xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x účtové skupině 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx vůči členům x činností, které xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx členům. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx samostatném xxxx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních činností xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová xxxxx 1) x xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx majetku (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém rozlišení xxxxxxx a výnosů, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (xxxxxxxx souvztažně s xxxx výnosů xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx je x finančních nástrojích xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx účtuje x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

x) xxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxxx prostřednictvím burzy xxxx jiných subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx jednotka neúčtuje xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo umístění xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi,

d) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx x dluhy z xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxxxxx nebo splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, které xxxxxx dosud proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx spoření a xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx,

x) xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 38 se xxxxxx x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx účtové skupiny xx xxxxxx xxxx xxxxx papíry, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxxx xxxxxxxxx opčních xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry držené xx splatnosti (účtová xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx položky.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 se účtují xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které poskytla xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o dlouhodobém xxxxxxx majetku x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx xxx xxx x výdajích na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx účtové skupiny 47 xx účtuje x xxxxxxxxxxx nehmotném xxxxxxx x oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje se xxx též x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jejich xxxxxxx).

6. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x zásobách, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx jako x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx období xx skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 48.

Xxxxxx třída 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a dlouhodobých xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

h) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 se xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Účty xx dále člení xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Podle xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, jsou xxxxxxxxxxxx zápisy při xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx je xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se účtuje xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx likvidace, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek věřitelů. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx formě přijatých xxxxx, přijatých vkladů xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, na xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a účelových xxxxxxx vytvářených xx xxxxx po xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx předpisy účetních xxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x tvorbě x xxxxxxx fondu xx xxxx ocenění xxxxx (jen XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx obdobích. Na xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx xxxxx 6

Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx související x finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxx x xxxxxx a použití xxxxxx, x tvorbě x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) mezi prodejní xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx včetně xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx x bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. náklady xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx termínových xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxxx na tisk xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (jen ČNB).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx poměr, xxxxxxxx náklady (náklady xxxxxxxxxx a zdravotního xxxxxxxxx, pojištění v xxxxxxxxxxxxxxx), daně a xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., pořizované xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rovněž i xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx účtuje xxxxxx x použití opravných xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx účtovány xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), pokuty x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx rozdíly, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka a xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

7. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x ČNB odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky shodný xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7

Výnosy

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. X této xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, o vnitrobankovních xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, není-li o xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (netto xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) úrokové xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx x devizových xxxxxxx, zejména xxxxx x kurzových rozdílů x xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx šeků, za xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x opcí,

g) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx syntetických, xxxx. analytických xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx, lze xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx, xxxx-xx x xxxx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních záložen x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx výnosy, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx náhrady xxxx x xxxx (x nich se xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx účtech xxxxxx třídy 9 xx účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Jde x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx pohledávky x závazky.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx kupních x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx o xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx příkazce, o xxxxxxxx akreditivů z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx akreditivů x x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o krytých xxxxxxxxxxxx, o nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x avizovaných xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od uzavření xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx skupině 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x pohledávkách x závazcích x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx uspořádací xxxx x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx dalšího xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty v xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné papíry, xxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx hodnota xx xxxxxx v xxxxxx skupině 11 xxxx účtové skupině 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.