Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

České xxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §36 zákona x. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxx vydání xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxx jejich xxxxx xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Toto xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx použije xxx xxxxxx období xxxxxxxxxx dnem 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx jen „České xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Cíl

Cílem xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

(ve xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 vyhlášky.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (zprávou se xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, převzaté medium, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx vypořádání xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx důsledně dodržuje x xxxxx xxxxx xxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx, den v xxxxxxx x xxxxx 2.3.

2.2. V případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx kterém xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx k xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad smluvními xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx změně xxxx xxxxxx, ke xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx uvnitř účetní xxxxxxxx x x xxxxxx skutečnostem, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x které xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx doklady xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx vyplývají x xxxxxxxxx podmínek xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxx x rozvahového xxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx finančnímu xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx výhody definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, že xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) hotovost (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx získání hotovosti xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx hodnoty k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, kterou xx xxxxxxx, a xx xxxx, kterou převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx postupovat xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx i xxx xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx určitý xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxx na rozvahovém xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, např. xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku je xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx zaúčtuje do xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky se xxxxxx

x) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx odškodněna, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x tuto xxxxxxxx xxxxxx pořizovací cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx převeden na xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx organizovat

a) xxxxx x rámci analytického xxxxxxx nákladů a xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxx. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx organizačními xxxxxx x rámci účetní xxxxxxxx nesmí ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx ani xxxxxxxx hospodaření účetní xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 102

Otevírání a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx závěrka

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx x souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx hlavní knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 xx účtu Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx vrub účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx pasiv a xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. na vrub xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zisku, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. způsob xxxxxx xxxxxx stanoví právní xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Obsahové vymezení xxxxxx závěrky stanoví vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx účetních xxxx je činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx a Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účtů a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx a výnosů,

c) xxxxxx základ daně x xxxxxx a xxxxxx povinnost účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) uzavřou xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58) se xxxxx xxx povahy xxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí jako xxxxxx výnosů účtovaných xx účtech xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx účtovaných na xxxxxx xxxxxx třídy 6 s výjimkou xxxx účtové skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů a xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x nímž xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje odchylně (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx splatnosti). Xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx nejedná x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účtují x xxxxxx skupině 57,

b) xxxxxxx náhrady vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období,

c) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx formě

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) výnosy x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxx rozlišení není xxxxx používat x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxxx nesleduje xxxxxxxx xxxxxx výsledku hospodaření, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx účetního xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx časovém xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx výjimečně.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x nichž xx x aktivech x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx jednotka x xxxxxx věřitele xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx dlužníkovi. Obdobně xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není xxxxxxx podloženo, ale xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx uplatnila xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx úroky z xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x účetní xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není smluvně xxxxxxxxx, ale věřitel xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx z důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx data uzavírání xxxxxxxx knih konečnou xxxx xxxx náhrady. Xx dohadných účtech xx rovněž účtují xxxxxxx osobami xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x nahradí se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx x v xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx se xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) a xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky z xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx účastí. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx rovněž dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) týkajících se xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x ostatními změnami x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx může x průběhu xxxxxxxx xxxxxx kurzové rozdíly xxxxxxx na rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, např. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, že xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx zisky nebo xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Kurzové xxxxxxx vznikající z xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 106

Xxxxxxx položky

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x účtům xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Účtování xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx položky přímo xx prospěch nebo xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří na xxxx účtové xxxxxxx 65 x xxxxxx xxxxxxx se účtuje xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 75.

1.3. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty aktiv, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx ekvivalencí.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx je xx xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), zástavy, přijaté xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx selhání xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) a maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x podílu xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tvoří ve xxxx rozdílu mezi xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x účetnictví x jejich xxxxxxx xxxxxxxx. Reálná hodnota xxxx být xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx budoucích peněžních xxxx x xxxxxx x xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Rezervy

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx než 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx spolehlivý xxxxx xxxxxx.

2. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx jejich xxxxxxx.

3. Xxxxxxx se xxxxx na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx, a xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx veškerá rizika x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mnoho xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se zohledňují x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx z očekávaných xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx příčinou xxxxxx xxxxxxx.

4. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxx xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Je-li xxxxxxx xxxxxxx nižší xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účelu, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

xxxxxx místo, xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxxx, funkci x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Zároveň x xxxxxxxxx restrukturalizace xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, který xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x významně xxxx xx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, jakým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx nebo oblasti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxx ve xxxxxxxxx vedení xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

8. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva o xxxxxxx obchodní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx změn provedených č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx cenné xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (pro účely xxxxxx Českého xxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx neobchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Cenné papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx:

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

3. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx rozumí xxxxx xxxxx, který xxxxxxx xxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) je xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x obchodování. Cenný xxxxx je xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx x obchodování, xxxxx:

1. xx pořízen nebo xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x blízké budoucnosti, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx řízeny xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x cenových rozdílů x krátkodobém časovém xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx označen za xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Jakýkoliv xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x závazcích, xxxxx xx předmětem xxxxxx standardu, může xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxx xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x podílů, xxxxx xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluh xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx přijat x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xx jej xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx papír. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx splatnosti xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému omezení, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx záměr xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx do xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu uplatnit xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx právo jej xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx jeho naběhlá xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti se xxxxxxxx x účastech x xxxxxxxxxxxx vlivem, x účastech x xxxxxxxxxx vlivem xxx x podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Realizovatelným xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx x účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx takto xxxxxxxxxxxx x xxxxx není xxxxxxxxxxxx jako cenný xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxx tyto xxxxxxx xxx využít jakékoliv xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx, které byly xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo cenné xxxxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, včetně xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx poskytnuty zápůjčkou, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx x krátkého xxxxxxx xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx skupina 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Cenné xxxxxx jsou při xxxxxxxx xxxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jsou účtovány xx xxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx papírů. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxx xxxx nákladu. X okamžiku xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx zisk nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx mezi oceněním xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx a prodejní xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx vlastním kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx), podílů xx xxxxx, xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx, xxxxxxxx xxxx prémie, xxxxx xxxx při xxxxxxxxxxxx jejich xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přímo xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. rozdíl mezi xxxxxxxx cenného xxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx prodeje x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

11. V xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x souladu s xxxx. 10 a xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkazy, xx došlo ke xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx, potom je xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx o splátky xxxxxxx x případnou xxxxxxxxxx) a stávající xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx předchozích xxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx náklad nevratný, xxxxxx xx snížení xxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxx být xxxxxxx x xxxxxxx, xx po xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx ke xxxxxxx reálné hodnoty x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx identifikovatelných xxxxxx.

12. X xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku jejich xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx (xxxxxxx). Dojde-li k xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování, xx xxxxxx mezi naběhlou xxxxxxxx neupravenou x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx cenou v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

13. X xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2014

15. Xxx přesuny xxxx cennými xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x cennými papíry xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) přesuny x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xx při xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. d), v xxx nebylo povoleno xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti,

c) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx splatnosti,

d) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx do splatnosti xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxx účetních xxxxxx xxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. d) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx do 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kupní xxxx xx xxxxxx emitenta, xxx xxxxx úrokových xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx emitenta xxxxx xxxxxxxxx kuponů xx xxxx držby xxxxxx xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx v xxxxxxx x odúčtovány xxxxx xx xxx xxxxxxx, x případě dluhového xxxxxxx papíru xxxxx xxxxxxxxxx postupně xx xxxx xx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, je xxxx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx účet cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

17. X vlastních xxxxxxx xx xxx xxxxxx na xxxx xxxxxx účtováno x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx vlastních xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx emisního ážia, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu.

18. X vlastních dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatných účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx jsou vlastní xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx transakční xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (nabíhající úrokové xxxxxx) zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx dluhové cenné xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, účtuje x xxxx také xx podrozvahových účtech (xxxxxx skupina 98, xxxx. účty Xxxxxxx xxxxxxx do úschovy, Xxxxxxx předané do xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Přesuny xx xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x obchodování, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx ustanovení: Xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx skupinami xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx právem XX xx xxxxx Nařízení Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (Celex: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx informací x xxxxxxx účetní xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx vyhláškami x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x tomto xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) přechodné xxxxxxxxxx; do 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx skupinami cenných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. xxxxxxxx 2008.

bod 23. xxxxxx x xxxxxxxxx od 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx společnost, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xx xxxxxxxx podstatný (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka vykonává xxxx, když splňuje xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx podmínek:

a) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společníky xxxxxx xxxxxxxx, nebo

c) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx volbu xxxx xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx osoby, jejímž xx společníkem.

7. Osoby xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx určité xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (společné podniky). Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx xxxx však xxxxxx, x nichž xxxxxx jednotka vykonává xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet se xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této společnosti xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Při menším xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx zejména:

zástupcem ve xxxxxxxxxxx orgánu přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx řídících pracovníků xxxx přidruženou společností x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx podstatný vliv,

přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx účtováno xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, které byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx syntetických účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka o xxxxxxxxx akciích daného xxxxxxxx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx.

13. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx vyrovnacím xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx prohlášen konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 110

Xxxxxxxx

(xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový nástroj xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx reálná hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxx proměnné (tzv. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx kontraktů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx reakce xx změny tržních xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx prodeji dlouhodobého xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx komodit, xx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (včetně ropy), xxxxx kovy a xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx komodity, x xxxxx se xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, které vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx částka x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty xxxxxxx v účetní xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxx xxxxxx akreditivů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x případě, xx xxxxxxx jej x xxxx splatnosti xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace a xxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx sjednané xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odst. 17).

6. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové x xxxxxx kombinace.

7. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtech xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx od okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje na xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x závazky dle xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xx rozvahových účtech xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x Xx.

11. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Pokud xx podkladový xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx se x xxxxxxx xxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx ocenění xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podkladového xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx americké xxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnota opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, jeli xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, je-li xxxxx rozdíl xxxxxx) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 odúčtuje xx příslušný účet xxxxxxxxx xxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, časová xxxxxxx xxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx na xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, xx nedojde x xxxxxxxxx xxxx, xx x xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71) nebo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 31, xxxx. účet Zúčtování xxxxx burzovních derivátů) xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxx opce, x xxxx x xxxxxxx na marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li o xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

16. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. účet Ostatní xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97).

Zajišťovací xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) na počátku xxxxxxxxx je zajišťovací xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a zajišťovacích xxxxxxxx, jednoznačné xxxxxxxx xxxxxx, které je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu budou xxxxx reálných hodnot xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx zajišťovaných xxxxxxxx odpovídajících zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx zajištění a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a x datu sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx musí xxx xxxxxxxxx transakce, která xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx představovat xxxxxx, xx x peněžních xxxxxx xxxxx ke xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx jiné finanční xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx derivátu, je xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx smlouvy. Xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nemohou xxxxx xxxxxxx xxxxx, nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx nelze xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo závazky,

b) xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny významné xxxxxxxx (tzv. xxxxx xxxxxxxx); zajištění pevných xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Zajištění xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx riziko xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

b) xxxxxxx xxxxx, skupiny závazků, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx rizika.

22. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx být xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty: xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx příslibu, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx mít xxxx na zisk xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pevného xxxxxxxx lze xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx peněžních toků,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx xxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx očekávanou xxxxxxxxx, a xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty jsou xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Náklady xx xxxxxxxxxx operace) xxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem (xxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo výnosů, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 56, a xx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx papírů) x souladu x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x těmto xxxxxxxxxxxx nástrojům.

24. Účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx platnosti zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx účel xx náhrada, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxx skončení xxxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx rozhodne, xx xxx xxxxxx derivát xxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx uvedených x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxx, jsou od xxxxxx okamžiku xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx či xxxxxx. Nejpozději x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx musí být xxxxxx plně xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

26. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Zisky xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (účtová xxxxxxx 56) xxxxxx xx účty nákladů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx zajišťovanými xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx x x xxxxxx případech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, není-li xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx účtovaná xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx v v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze zajištěného xxxxxxxx, potom xxxx xxxx ztrátu xxxx xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xx pevný xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx použije následující xxxxxx a) xxxx x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že ztráta xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56), nebude x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, potom xxxx xxxx ztrátu xxxx xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx jiné účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) xxxx b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx u xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx ukončí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne doba xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na jiný xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nástroje, pokud xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx strategie xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje podmínky xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx nepředpokládá, že xxxxx k realizaci xxxxxxxxx budoucí transakce,

d) xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx, xx již xxxxxx derivát xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) x x), xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x době xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xx zvláštním xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Poté se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 tohoto xxxxxxxxx.

31. Nastane-li xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx. 29, xxxx. c), xxxxx zisk nebo xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), je xxxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) a xxxxx k realizaci xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx s odst. 30 tohoto standardu. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané transakce, xxxxxxxxx účetní jednotka x xxxxxxx s xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Zajištění xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx účastí

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem nebo xxxxxxxxxx organizační složky xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx investic. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí). Xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, např. účet Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx spojené x odúčtováním zajišťovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx měnovému xxxxxx, xxxx zúčtovány x okamžiku xxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. vložený xxxxxxx), xxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxx nebo x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený derivát xx odděluje od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx nástroj splňoval xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) hostitelský xxxxxxx xxxx oceňován xxxxxxx hodnotou xxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxx x ocenění jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

35. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, kterým se xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx emitovaný x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, s xxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx cenou rovnající xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené o xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx, úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nepovede xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x dluzích xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (účtová skupina 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s příkazci. Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx o něm x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. dluhů xxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx převody z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a převody xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klienta xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientovi x přijaté hotovosti xxxxxx ke koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x hotovosti určené x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x rámci účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx zisku.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx jednotka zúčtuje xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx obchodů s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, např. xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx stejném účtu xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx účtu cenných xxxxxx, který je x zahraničí xxxxx xx xxxx jméno, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx princip).

10. Cenné xxxxxx převzaté xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx hodnoty předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky a xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, účtuje x xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx závazky ze xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx na xxxxx x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx za správu xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x uložení, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo podílů xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x to xx xxxx převodu xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x uložení x xxxx předané xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx po dobu xxxxxx smlouvy x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx od xxxxxxx xx obstarání xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx se xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx nákupu od xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění na xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx od emitenta, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, která xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx nebo část xxxxx x cenných xxxxxxxx, účtuje o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx).

20. Poskytne-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Dlouhodobý xxxxxx x xxxxxxxx majetek

(Ve xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx o dlouhodobém xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 113

Daň x xxxxxx x daň x xxxxxxx hodnoty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Xxx z xxxxxxx hodnoty

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx xxxxxx daně x příjmu x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x částka xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxx xxxx vyčíslenou x datu xxxxxx xxxxxxxx k xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx z xxxxxx xxxxxxxx), a xx xxxxx závazkové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx z přechodných xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

2.2. Přechodné xxxxxxx xxxxx být:

a) xxxxxxxxxx; což jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx je účetní xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x odloženému xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx odpisy xxxxx xxx hodnota xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které vyústí x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx základu daně (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxx pohledávce (xxxx. je-li účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx uznatelných xxxxxxxxx položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová pohledávka x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx pravděpodobné, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx bude xxxxx využít odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Je pravděpodobné, xx xxxxxx daně, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx a x xxxx zdaňované xxxxxxxx, u xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx stejném období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx prověřuje účetní xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx by xxxxxxx využití části xxxx xxxx odložené xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x rozsahu, v xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx dostatečný xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx převedených nevyužitých xxxxxxxx odpočtů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a závazek) x rozsahu, v xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx bude xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx daň se xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx vstupu za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX nebo není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx majetek včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx včetně DPH xx účet xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

(Ve xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, postupují účetní xxxxxxxx x souladu x Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx:

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle odstavce 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, např. účet Xxxx provozní xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou:

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx a podobně, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxx xx nutno xxxxxx xxxxxx účtovat xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 115

(Xx znění Xxxxxxxx č. 34/2010 a č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxx konsolidace

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely konsolidace

1.1. X xxxxxxx vymezení xxxxxxxxxx xxxxx, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení zákona x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se rozumí xxxxx papíry x xxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx platí x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x opravné položky x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výši vlastního xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. ke xxx xxxxxxx xxxxxxx účasti).

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx sestavení konsolidované xxxxxx závěrky.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx Xx,

x) požadavky xx úpravu údajů xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konsolidační celek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx x stanovení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závěrek a xxxxxxxxx xxxxx, termíny xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx xxxxxxx sestavování xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka musí xxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx to zveřejněna xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx.

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x úpravách xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního kapitálu x xxxxxxxx hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx podíl připadající xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v konsolidovaných xxxxxxxx jednotkách,

e) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx vztahuje x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xx konsolidačních xxxxxxxxxx a organizaci xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx provedou pouze xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx principů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v konsolidované xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx konsolidovaného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x zahraničí ve xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vyloučí xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Mateřská xxxxxxxxxx:

x) xxxxx přetříděné a xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx x přetříděnými x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vzájemné xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxx konsolidovanými xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx služeb, pokud xxxx významnější xxxx xx xxxxxxxxxxxxx výsledek xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx případy z xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxxxxxxxx x xxxxxx případech:

úrokové náklady x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxx s cennými xxxxxx a xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx podíly xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx vkladů,

nakoupené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x k xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč,

vzájemné účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxx konsolidační xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Záporný konsolidační xxxxxx“ o přijaté xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx před xxxxx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) rozdělí xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx připadající mateřské xxxxxxxxxxx x na xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na základním xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaném xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx „Zisk (xxxxxx) za xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx“ připadající mateřské xxxxxxxxxxx x na „Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx hlasovacích právech xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxx, xx je xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou ekvivalence x souladu x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x výkazu zisku x xxxxxx společných xxxxxxx v xxxxxxx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxx, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a dluhů, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společných podniků, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx nevykazují žádné xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Postup xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (bod 3. tohoto xxxxxxxxx) x xxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx x vyloučení xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx shodně x xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x plné xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx sestavuje ke xxx stanovenému v xxxxxxxxxxxxxx pravidlech a xx základě xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xx sestavenou.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx každému nahlédnout xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx místo, kde xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx zprávy.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx k xxxxxxx xxx účetního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx přidružená, xxxxx xx použije x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx x vyhlášky.

Bod 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardům xxx xxxxxxxx instituce

Společná ustanovení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 x č. 42/2014)

OBSAH

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční investice, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové účty

Účtová třída 0

Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 účtuje XXX xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x závazky vůči xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx třída 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) pokladní xxxxxxxxx, xxxxx, jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx bankami (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx dluzích x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních operací xx xxxxxx přímo xx vrub nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx či xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx dluhy x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Xx x xxxx měnu xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx a mince.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a mincí x xxxx měně, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx a neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx mincí, nebo xx nejedná x xxxxxx zlaté mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx cestě, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 21, popř. 22 xxxx účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx prostředcích xxxx xx xxxxxxx účtech x ČNB x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxxxxxxx bank včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

e) x termínových xxxxxxxx x centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

6. V xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech jiným xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx obchodů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými bankami x opravné xxxxxxx x xxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx přijatých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, akreditivu apod.).

V xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje také x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx bank x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Účtují se xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Development Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34.

8. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o dluzích x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. že účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx účtuje x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotce při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx obchodech (xxxxx x xxxxxxxx prodejů).

Xxxxxx xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx vč. poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení k xxxxxx skupině 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx přijatých od xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x rámci repo xxxxxxx (xxxxxx skupina 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

g) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 účtuje XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Na xxxxxx účtové skupiny 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (krátkodobé, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a úvěrů, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných se xxxxxx xx předpokladu, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úvěrů xx xxxxxxxxx úvěrů (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu v xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, kterou účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, debetních xxxxxxxx xx účtech klientů, xxx xxxxxxx také x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účtů),

d) účtovou xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx poskytnuté xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik subjektů x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx účtují:

a) peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx účtu úsporných xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové vklady xxxxxxx,

x) ostatní dluhy xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx vklady xx xxxxxx právnických xxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx vyplývají z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx třídě 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, kteří xxxxxx bankami, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx x nim tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované vlastní xxxxxx a akceptované xxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní xxxxx xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před vznikem xxxxxx jednotky xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x obchodních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx použít xxxx x účtové xxxxxxx 27 x xxx, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) úsporných xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X účtové skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx státních fondů, xxxxxx státu nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX státní finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

c) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a zdravotními xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádacím xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx s cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) realizovatelných xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) derivátech (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx v členění xx marže pro xxxxxxx a xxx xxxx x dále x členění na xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet a xxx burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx (x takovýchto xxxxxxxxx xxxxxxxx je účtováno xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx účtuje x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x inkasu xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx okamžitě, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx této účtové xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

4. X účtové xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové skupiny 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx, zejména xxx x příjmů x xxx z xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx x příjmů,

g) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx vůči xxxxxx x činností, které xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx samostatném xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních činností xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxx 1) a xx xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a výnosů, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxx položkách aktivních x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx úroky jsou xxxxxxxx účtových skupin, x nichž xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných papírech. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx. Účtují xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu.

8. V xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx :

a) xxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů a xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a dluhy x xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných finančních xxxxxxxx a z xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx klientovi x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx základního kapitálu,

f) xxxxx x nevyplacených xxxxxx xx xxxxx x dluhy x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxxxxx nebo splatných xxxxxxxxx a hypotéčních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx státu včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují tyto xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) dlouhodobý xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx a cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx položky.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (nejde x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx).

5. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx účtuje x dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje se xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx xxxxxxx jejich xxxxxxx).

6. X účtové xxxxxxx 48 se xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx o xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx rozlišení (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období se xxxxxx xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (skutečný xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx následujícího xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupiny 48 xx vrub xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního období xx skutečný xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63 a xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

1. Xx účtech účtové xxxxx 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (účtová skupina 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) rezervních xxxxxxx x ostatních xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

h) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx účtuje x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky obdržely xx xxxxx nebo xxxxxx subjektů. Xxxx xx dále člení xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 52 xx xxxxxx x emitovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Účtuje se xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx vrub účtu x účtové skupině 52 a ve xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, přijatých vkladů xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, na xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx o rezervním xxxxx a ostatních xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx vytvářených xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx cenných papírů xxxxxxxxxx kapitálu účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), o vlastních xxxxxxx, o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx fondu xx nové ocenění xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx obdobích. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pokud xxxx xxxxxxx a změny xxxxxxxx metod.

9. V xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 6

Xxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx se xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx rovněž o xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx způsob).

2. Na xxxxxx účtové skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx na finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x provize xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a deviz,

e) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. náklady xx poplatky za xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx přísliby,

f) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 se xxxxxxx xxxxxx mzdové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx dohod x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (náklady xxxxxxxxxx a zdravotního xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx různé xxxxxxxx zaměstnanců, které xxxxxxxxx z platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba x xxxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx rezerv.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx (nejsou-li xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovanými xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, inventarizační rozdíly, xxxxx, příspěvky Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují se xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx skupině 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx z xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x vratky daně x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx dni sestavení xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Účtová třída 7

Xxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx účetní xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x mimořádných xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x rezerv pro xxxxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx účtováno x xxxxxx třídě 6 Xxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) úrokové xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x provádění xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x klientům (xxxxxx),

x) xxxxxxx reálné hodnoty xxx ocenění xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou x zisky z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, a dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. analytických xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx, xxx zde xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek a xxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 65.

4. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxx související x xxxxxxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx zisku xxxxxx x ekvivalenci včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx třetí xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx uskutečněného prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

f) xxxxx z prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx jednotky. Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxx x škod (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x nich xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného období, xxxx. na účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 musí xxx ke dni xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Účtová třída 9

Podrozvahové xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx účtuje xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, o xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x budoucí xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx třídě 9 xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Českém xxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, futures x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx opcí.

4. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka jejich xxxxxx nabyvatelem.

5. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx akreditivů z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 a 2). V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx xxxx komoditami x xxxxxx mezi xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx operace xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti na xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx skupině 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx přijatých x xxxx obchodech.

11. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, k xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx měny.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, které xxxx xxxxxxxxx dalšího xxxxxxxxx, upomínání a xxxxxxxx, hodnoty v xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné papíry, xxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx.). Neúčtují xx xxx nakoupené xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx skupině 35. Xxxx xx x této účtové xxxxxxx xxxxxx položky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx nevyplývá xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.