Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

České účetní xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx změn Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx úplné znění Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx znění xxxxxxxxxx pod č. 49 xx Finančním xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Toto úplné xxxxx Českých xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx pozdějším.

České xxxxxx xxxxxxxxx pro účetní xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx jen „České xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále jen „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Obsah

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (zprávou se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. jiné dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, zda xxx xxxxxxx obchody xxxxxxx xxxxxxxx xxx dne xxxxxxx xxxx dne xxxxxxxxxx a zvolený xxxxxx důsledně dodržuje x xxxxx xxxxx xxxxxxx), den xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x deriváty, xxx vydání xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx hodnot do xxxxxxx, xxx x xxxxxxx s xxxxx 2.3.

2.2. X případech, xx které xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx tímto xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx kterém dojde x nabytí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, ke vzniku xxxxxxxxxx a závazku, xxxxxx změně xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, manka, xxxxxxx, xxxxxxxx, k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx a x xxxxxx skutečnostem, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x nichž xxxx k dispozici xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx dokumentující, nebo xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx x tomuto finančnímu xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx kontrolu ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato práva xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx strany (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí

a) hotovost (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt x část xx xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, kterou si xxxxxxx, a xx xxxx, kterou převádí. Xxxxxx mezi příjmy x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxx, celá xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx části a xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx nebo ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx jí xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx na sebe xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (např. účetní xxxxxxxx prodá pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx o finančním xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, např. xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxxxx účtu. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx rozvahovém xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxx uhradit xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku a xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a xxxx částkou za xxxxxxxxx dluh xxxxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx organizovat

a) přímo x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 102

Otevírání a xxxxxxxxx účetních knih, xxxxxx závěrka

(Ve znění Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx závěrka

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Při otevírání x uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx zákonem postupují xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx účtové skupiny 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx návrhu xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ daně x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za účetní xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxx hospodaření,

e) uzavřou xxxxxx xxxxx převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) na účet Xxxxxxx účet rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx účtů nákladů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxx účtů výnosů xx přeúčtují xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své povahy xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Výsledek xxxxxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx třídy 6 s výjimkou xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, s nímž xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx splatnosti). Xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxx xx nejedná x opravy zásadních xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účtují v xxxxxx xxxxxxx 57,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období,

c) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx časově rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. výnosů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx se xxxxx o nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx časového xxxxxxxxx xxxx dotčen účel xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx, xxxx jde-li o xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx časového rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx které se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisem x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx vztahující xx x xxxxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx nebo x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v nichž xx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx svoji pohledávku xxxx dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx jednotka postupuje, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx, xx xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X případě, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx výši takto xxxxxxxxxxxxx nebo prominutých xxxxx x příloze x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxx hospodaření).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x zvýší xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx například x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případech, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx se xxx xxxxxxxxx účetních knih xxxxx v souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx x v xxxxxxx dohadných položek xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 105

Kurzové xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx denním přeceňováním xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx spojenými x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx v dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) týkajících xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxxxx xx postupuje v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Českým xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x ocenění ekvivalencí.

2. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx kurzových rozdílů) x xxx, xx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x závazků xx xxxxxxxxx operací (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Obecné zásady

1.1. Xxxxxxx položky xx xxxxx x účtům xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku není xxxxxxxx. Opravné položky xx xxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch účtové xxxxxxx 65 nebo 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx položky xx netvoří:

a) na xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx do výše xxxxxxx v účetnictví (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jejich zajištění, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx zástavy, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx zohlední xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx ve xxxx, xxxxx neslouží x zajištění jiných xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiv v xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx k účasti x podílu xx xxx zřetelném xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x xxxxxx x xxxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Rezerva xx tvoří x xxxxxxx, xxx který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (právní xxxx věcná) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že plnění xxxxxxx x vyžádá xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx možné xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx jejich xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 54 - Xxxxxxx, x xx ve výši, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Pro dosažení xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx částku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x úvahu xxxxx x očekávaných xxxxxxxx aktiv, x xx xxx v xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx s událostí, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx dluhu je x dalších účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx nákladech.

5. Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se souvztažným xxxxxxx na xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který určuje xxxxxxx:

xxxx xxxx část xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

xxxxxx místo, xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, kdy xxxx xxxx implementován. Xxxxxxx x účastníků restrukturalizace xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx projevit xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením podnikatelských xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx jiné,

změnami xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx úrovně xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx změn provedených č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) držené do xxxxxxxxxx,

x) dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (pro účely xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx jimi xxxxxx veřejně neobchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Cenné xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx člení xx:

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx klasifikován xxxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx. Cenný xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný papír x obchodování, pokud:

1. xx xxxxxxx nebo xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx budoucnosti, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx řízeny xx xxxxxx dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx prvotním xxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xxxxxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xxxx cenným papírem xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx nákladů nebo xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x podílů, které xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx finanční závazek xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx držet jej xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držet xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx splatnosti xxxx xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx xx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxx zaúčtovat xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx do jeho xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, podílový xxxx xxx dluhopis, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx se xxxxxxxx xxx takto xxxxxxxxxxxx x který xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ani xxxxxxx cenný xxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Cenné papíry xxxxxxxxxx zápůjčkou x xxxxx xxxxxx poskytnuté x xxxx obchodech xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x pokračuje xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém před xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxx tyto obchody xxx využít jakékoliv xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx, které byly xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x krátkého xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 17). Xxxxx papíry, které xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx odúčtují x podrozvahy.

8. Xxxxx xxxxxx jsou xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů souvztažně x příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxx xxxx nákladu. X okamžiku realizace (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 zaúčtuje xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (netto xxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahových xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), x výjimkou xxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx finančními institucemi, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx), xxxxxx na xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx a úrokových xxxxxx z kuponu, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx při xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x časové xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přímo xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxx výnosů. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (zejména xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx skupiny 61 x 71. Xxxx xx na příslušné xxxx xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx reálné hodnoty x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx účtována xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x xxxxxxx s xxxx. 10 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkazy, xx xxxxx ke xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx ztráta x xxxxxxxxx kapitálu odúčtována xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 61. Xxxx xxxx xxxxxx odpovídá xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx předchozích ztrát xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. V případě xxxxxx ze snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx mohou xxx xxxxxxx x případě, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx ke xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx identifikovatelných xxxxxx.

12. X cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx je ocenění xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, příp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx dluhových cenných xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxx mezi naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

13. X xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx.

14. - xxxxxx x xxxxxxxxx od 1.1.2014

15. Pro xxxxxxx xxxx cennými papíry xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx a x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx změně xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do splatnosti xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx xx uskutečnil xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx části cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxx následujících xxxx účetních xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx žádné xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx,

x) ustanovení podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx na případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kupní opce xx strany emitenta, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x důsledku změn xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx realizovatelných cenných xxxxxx do skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx x rozvaze (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx x xxxxxxx x odúčtovány budou xx xxx prodeji, x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx budou xxxxxxxxxx postupně xx xxxx xx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Pokud xx x přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, je xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx na xxxx xxxxxx účtováno v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx akcií se xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx je zúčtován xx xxxxxx nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx postupnému xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

20. Jestliže xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxx x xxxx také xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x uložení, Hodnoty xxxxxxx k obhospodařování).

21. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx přiměřeně ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x obchodování, nejsou xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx ustanovení: Xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56) od 1.1.2005 x xxxxxxx x ustanovením odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx postupovat xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx ES xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (ES) č. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx č. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx informací x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Mezinárodních účetních xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx, xxxx prováděcími vyhláškami x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx je xxxxxxx rozhodnutí xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; do 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx jednotka rozhodnout, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. xxxxxxxx 2008.

xxx 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účastí x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x přidružené společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx právně xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky.

4. Xxxxxxxxxxx společností xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou společností, x konsolidující xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x operativní xxxxxxxx xxxx společnosti, x tak dosahovat xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxx, xxxx splňuje xxxxxxx jednu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx

x) xxxx prosadit jmenování xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx většiny xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx společníkem.

7. Osoby xxxxxxxxx ve shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx určité osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Xxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx má přímý xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx společnosti, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% xxxxxx xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx zejména:

zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx jednotkou, xxxxx x ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x podstatným technickým xxxxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx účtováno na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, x i xxxxxx xx vykonáván xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx o nich xxxx xxxxxxxx poskytnutím xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxx x oceňují xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx realizovatelných cenných xxxxxx, popř. cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx ocení nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx majetku,

d) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Deriváty

(ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 a č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu) současně xxxxxxxxx tyto podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx indexu, resp. x xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxxx (tzv. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx srovnání x xxxxxxxxx xxxx kontraktů, x xxxxx je xxxxxxxx podobná xxxxxx xx xxxxx tržních xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx nevyžaduje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) který xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx, přičemž doba xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx je x něho xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx sekundárním xxxx, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (včetně ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx smluvních stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxx o komoditách xxxxxxxx xx účelem xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx komodity, u xxxxx xx xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx budou vypořádány xxxxxxx vlastních akcií,

d) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx částka v xxxxxxxxx xxxxxxxx vychází x výše ztráty xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx kontrakty.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx forwardy, xxxxxxx x swapy.

5. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x deriváty označené xxxxxxx xxxx zajišťovací, xxxx xxxx splňující xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, akciové, xxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx.

7. X derivátech xx xxxxxx xx podrozvahových x xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Pohledávky x xxxxxxx dle xxxx. 8 xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x změn xxx xxxxxxx, x tom xxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx v Xx.

11. Zisky nebo xxxxxx vzniklé ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx se x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupiny 31, xxxx. 39 na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo závazku xxxxx xxxxxxxxxx podkladového xxxxxxxx. X případě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xxxx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx ocenění xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, časová hodnota xxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx účet xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. V xxxxxxx, xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xx x xxx xxxxxxxxxx opce xxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (účtová skupina 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x pro opce, x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx burzovní deriváty xx vlastní xxxx x pro burzovní xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx vypořádané změny xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx, xxxxx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; účtová xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx u xxxxxx subjektů než xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx se účtují xx rozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx přijatých x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 97).

Zajišťovací xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx formálně zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x zajišťovacích xxxxxxxx, jednoznačné vymezení xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% změn xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx zajištění peněžních xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx pravděpodobná a xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v omezených xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx, které nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj pouze xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Jeden zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx účely zajišťovacího xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu opce xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx termínové smlouvy. Xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxx xxxxx pouze xxxx období, po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nemohou plnit xxxxxxx xxxxx, nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Vystavenou xxxx nelze xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky,

b) xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno na xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); xxxxxxxxx pevných xxxxxxxx se považuje xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx či čisté xxxxxxxxx xx cizoměnové xxxxxx, nebo

b) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx příslibů, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx investic do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie xxxxxx.

22. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty: xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx budou mít xxxx xx xxxx xxxx ztrátu; zajištění xxxxxxxx xxxxxx pevného xxxxxxxx lze účtovat xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xxxxx mít vliv xx zisk xxxx xxxxxx,

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Zajištění xxxxxx hodnoty

23. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx zajišťovaný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku účetní xxxxxxx zajišťovaných nástrojů x xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů. V xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx realizovatelným xxxxxxxxx aktivem (xxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxxxx xx účty nákladů xxxx výnosů. Xxxxx xxxx ztráty ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx na xxxx x xxxxxx skupině 56, a to xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (cenných xxxxxx) x souladu x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardů vztahujících xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx některá x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx platnosti zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx náhrada, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx další xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, transformace xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx rozhodne, xx xxx nebude xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxx okamžiku xxxxxxxxxxxx xx nákladů xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx odúčtována.

Xxxxxxxxx peněžních toků

26. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xxxxx nebo xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx zajištěné xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) účtují xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx zajišťovanými xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, není-li xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx účtovaná xx rozvahových účtech (xxxxxx skupina 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx obdobích pokryta xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx nákladů.

28. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx závazek, x xxxxxxx je xxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x) xxxx x):

x) související zisky xxxx ztráty xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom musí xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx nákladů,

b) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) xxxx b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx u xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne doba xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx účel xx xxxxxxx, transformace zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo obnovení xxxxxxxxxxxxx nástroje na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx obnovení xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka se xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx derivát označovat xxxx zajišťovací.

30. Nastane-li xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx. 29, xxxx. x) x x), zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx i xxxxxx xxxxxxxxx x rozvaze xx xxxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 56, dokud xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x odst. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx skutečnost xxxxxxx v xxxx. 29, xxxx. x), xxxxx xxxx nebo xxxxxx ze zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx byl x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo výnosů.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odst. 29, xxxx. x) x xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, postupuje xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx s odst. 30 xxxxxx standardu. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx s xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx investic. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx). Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. účet Xxxxxx x převodu xxxxxx) nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx i xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx pro deriváty, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx stejnými xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx změny x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

35. Xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx odděluje xxxx. x případě:

prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx vložené do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx korekce xx tržní xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx x charakteristikami kapitálového xxxxxxxx nebo komodity,

derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx opce xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

opce na xxxxxxxxx splacení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx, která xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. zrušen

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 111

Operace s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových účtech x pohledávkách xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti na xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X cenných papírech xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta v xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li pro xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, v členění xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s příkazci. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx samostatném rozvahovém xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx účet v xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, příjmy z xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx vůči klientovi x přijaté xxxxxxxxx xxxxxx ke koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní účetní xxxxxxx nebo k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu majetku xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx nakoupené obhospodařované xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo podíly xx zisku.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx vlastní účet, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo hromadné xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx do úschovy). Xx stejném účtu xx odděleně xx xxxxxxx papírů v xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx klientů o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo může xx účtu xxxxxxx xxxxxx, xxxxx je x zahraničí veden xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx papíry xxxxx klientů tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx ponechány na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx zisku x cenných xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za správu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx těchto cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx xxxx podílů xx zisku z xxxxxx cenných xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx smlouvy x xxxxxxx ponechány na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx správy) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx výnosů zúčtuje xxx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obstarání xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx stává xxxxxx nabyvatelem emise, xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účetní jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění na xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zahrne xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxx xxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx toto zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx kolaterály xxxxx xxxxxx).

20. Poskytne-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx o dlouhodobém xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Daň z xxxxxx a xxx x přidané hodnoty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx x příjmů

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Daň z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx vyčíslenou x xxxx podání xxxxxxxx k xxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx rozdíly, které xxxxxx xx zdanitelné xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x odloženému xxxxxxxx xxxxx (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely),

b) odčitatelné; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxx xxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx daňová pohledávka x závazek) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly, je xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, jestliže xxxxxxxx dostatečné zdanitelné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují ke xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x rozsahu, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude dosažitelný.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) x rozsahu, x xxxx xx pravděpodobné, xx budoucím xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx využity.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx se xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů vzniklých x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto daň xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx DPH neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty účtuje xxxxxxxxx majetek xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx nakoupené výkony xxxxxx včetně DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 114

Inventarizační xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, postupují xxxxxx xxxxxxxx x souladu x Českými účetními xxxxxxxxx pro podnikatele č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy:

a) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní stav x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx odstavce 2 xx zaúčtují xx xxxxxx xxxxxxx 66, např. účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. účet Xxxx provozní xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako pohledávka,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx úbytek xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 a č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení pojmů xxx účely xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxx konsolidace

4. Charakteristiky x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X případě xxxxxxxx xxxxxxxxxx pojmů, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx pod společným xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx postupuje podle xxxxxxxxxxx ustanovení xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx se zpětnou xxxxxx xx xxxxxx xxxxx papíry a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx konsolidované xxxxxx jednotky upravenou x xxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx dni xxxxxxx zvýšení účasti).

2. Konsolidační pravidla

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx předkládané xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx názvu x xxxxx konsolidovaného subjektu, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích xxx xx Kč,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. požadavky na xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx x příloze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxxxxxx celek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x termín (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky konsolidačního xxxxx, x to xxx případy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská společnost xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx po xxxxxx xx subjekty konsolidačního xxxxx tak, aby xxxx konsolidovaná účetní xxxxxxx sestavena x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka musí xxx sestavena v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, aby mohla xxx x návaznosti xx to zveřejněna xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx.

3. Charakteristika x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx metodou xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx jednotlivých položek xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x úpravách xxxxxxx x výkazu zisku xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx x výsledku hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx se vztahuje x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx údaje svých xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pouze xx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx odlišují xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx způsobem xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx,

x) v případě, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxx organizační xxxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx x dluhy xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx x výnosy xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx služeb, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vliv xx konsolidovaný xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx případy z xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a deriváty,

přijaté x vyplacené xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x poskytnutých xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x poskytnutých vkladů,

nakoupené xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pohledávek x x nim xx xxxxxxxxxx zástavní xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxx cizí měny xx Xx,

xxxxxxxx účetní xxxxxxx účtované na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl,

e) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx „Kladný konsolidační xxxxxx“ xxxx zvýší xxxxxxx „Záporný konsolidační xxxxxx“ o přijaté xxxxxx na xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

f) xxxxxxx xxxxxxx kapitál (bez xxxxxxxx xxxxxxxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx v konsolidovaném xxxxxx xxxxx x xxxxxx na „Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx bez menšinových xxxxxx“ připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx „Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx společnosti. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx je xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx v přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalence x souladu s vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx rozumí:

a) začlenění xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx společných xxxxxxx x xxxxxxx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx podniku, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) vypořádání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxx x vylučovaným xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při použití xxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx je obdobný xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (bod 3. tohoto standardu) x tím, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací xxxx xxxxxxxxx podnikem x ostatními xxxxxxxx xxxxxxxxxx x konsolidačním xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx metody.

6. Xxxxxx pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx sestavuje ke xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx pravidlech x xx základě účetních xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx za příslušné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx řádné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a dalších xxxxx, které xx xxxxxxx konsolidačních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx a ztráty x přílohy musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx podpisového xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx každému nahlédnout xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx místo, xxx xxx získat kopii xxxx xxxx části xxxx zprávy.

7. Xxxxxxxx ustanovení

Pokud xx x prvnímu xxx účetního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x souvislosti xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx společným xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vymezení xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx a vyhlášky.

Bod 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx instituce

Společná ustanovení xx směrné xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 36/2012 x č. 42/2014)

OBSAH

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční investice, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx účtech xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 účtuje XXX pohledávky x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a ostatních xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx dluzích a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x cizí xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tuzemské xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a mincí x xxxx měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x oběžných stříbrných xxxxxxx v tuzemské xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx bank, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxx. X nakoupených ostatních xxxxxxxx se účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx v evidenci.

Na xxxxxx účtové xxxxxxx 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, popř. 22 xxxx účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účtech x XXX x x xxxxxxxxx centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx v rámci xxxx obchodů,

d) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx bank xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx x centrálních bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x šecích, x xxxxxx předaných XXX x inkasu, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na běžných xxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, xxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx xxxx,

x) přijatých xxxxxxx od xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.).

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx několik bank x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Účtují se xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Development Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje o (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx vůči xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx na účtech x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxx x jiných hodnot (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně).

9. V xxxxxx xxxxxxx 17 xx účtuje o xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxx x krátkých xxxxxxx).

Xxxxxx třída 2

Xxxx xxxxxxx

1. V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx přijatých xx xxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx, družstevními záložnami xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx skupině 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

f) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a opravných xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx skupina 29 xxx ČNB).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (krátkodobé, xxxxxxxxxxx x dlouhodobé xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx osobám xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx hypoteční) a xxxxxxxxxx x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx snížení hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx podle předpisu XXX, kterou účetní xxxxxxxx xxxxx ve xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx klienty (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx x pohledávkách x xxxxxxxxxxxxxxx účtů),

d) účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx poskytnuté xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen.

V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx připsání xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx skupině 22 účtují družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx považovány xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx dohodnutou splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx vklady s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím výpovědní xxxxx, xxxx je xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté úvěry xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, dojde-li ke xxxxxxx xxxxxx hodnoty x účetní xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, kdy xx účetní jednotka xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx listy xxx vkladové certifikáty, x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před vznikem xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx korporacích. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx použít účty x účtové xxxxxxx 27 s xxx, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx jednotky.

V xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X účtové skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondů, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x dluhy xxxxx xx vztahu x zahraničí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 3

Xxxxx xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné účty

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxx x xx zúčtování (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, popř. xxxxxxxxxxxx tuzemským pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx na účtech xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxx s cennými xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx, důchodového spoření xxxx xxxxxxxxxxx penzijního xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) xxxxx pro burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx x dále x xxxxxxx xx xxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta, x xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx (x takovýchto xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, směnkách x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx hodnoty jsou xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx okamžitě, xxxx xxxxxxxxxxxx účty x xxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky svěřené xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx jednotky x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x xxxxxx x xxx x přidané xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x dluhy xxxx x příjmů,

g) xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx a poskytnutým xxxxxxx,

x) xx účtech x účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx záložny poskytují xxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx na samostatném xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx o pohledávkách x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx majetku (xxxxxx třída 4).

6. X xxxxxx skupině 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx x výdajů, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx je x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. Účtují xx xxx x xxxxxxx položky k xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx neoceňují na xxxxxxx hodnotu.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

x) xxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxx x obchodů s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx hotovosti určené xx koupi cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi,

d) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nebo správy xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na zisku x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx kupónů, které xxxxxx dosud proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx podle rozdělení xxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx záložny, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Na xxxxxx účtové skupiny 38 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx účtují xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotách opčních xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 4

Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetek x xxxx pořízení (účtová xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx a jednatelstvím x zahraničí (nejde x xxxxxx). Účtují xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx majetku x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x výdajích na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 47 se účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x oprávkách x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx). Pořízení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx na xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx zisku (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, kapitálových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

g) výsledku xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

h) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx se xxx xxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 52 a ve xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Na xxxxxx účtové skupiny 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, na xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) prostředcích dlouhodobě xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a popř. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x aktivního rozdílu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx z čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x použití fondu xx nové xxxxxxx xxxxx (jen ČNB).

8. X xxxxxx skupině 57 se účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx metod.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Účtová xxxxx 6

Náklady

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. V této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx a použití xxxxxx, x tvorbě x použití opravných xxxxxxx, xxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x provize ve xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x kurzových rozdílů x xxxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx a opcí,

g) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx ČNB).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx mzdové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x odměny xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x zdravotního xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), daně a xxxxxxxx, místní xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx výkony (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x použití opravných xxxxxxx x tvorba x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x převodů účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) náklady xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx rozdíly, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx náklady, xxxxx xxxxx zaúčtovat v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx z xxxxxxxx x dluhů z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx manka x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (o xxxx xx xxxxxx xx účtech nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku xxxxx) x členění na xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx léta.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 musí mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Účtová xxxxx 7

Xxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx období. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x vnitrobankovních xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx účtováno v xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x xxxxxxx papírů,

b) výnosy x poplatků x xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x bankám x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX x klientům (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména zisky x kurzových rozdílů x výnosy x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a deviz,

e) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x emise xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 se xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx-xx o xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx skupině 76 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) podíl xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně xxxx ocenění,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx třetí osoby, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx a penále, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

f) xxxxx x prodlení x pohledávek x xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x předmětem podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx pasivních.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxx účetním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx a u xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx opcí.

4. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx právních předpisů. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx účtuje x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx příslušných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 a 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V účtové xxxxxxx 94 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x období xxxx xxxx xxxxxxxx obchodu x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. V xxxxxx skupině 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zástavách cenných xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx skupině 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx převzatých x xxxxxxxxx k obhospodařování, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x uložení xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje bankovky x xxxxx x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx účty. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx dalšího xxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. přísně xxxxxxxxxxxx tiskopisy, neprodané xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx hodnota xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále se x xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.