Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

49

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx jen „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stanovit podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx předpisů (dále xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx provádějí některá xxxxxxxxxx zákona o xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx účtování xx xxxxxx, vnitropodnikové xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, na jejichž xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, že xx účetní jednotky xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx názvem xxxxx xxxxx konkrétních xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pasiv (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx členění a xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Členění xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) x podle xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx x xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtů se xxxxxxx xxx pro xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx, x xx xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x udržení xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

1.6. Xxxxx xxxxxxx účtů se xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx měnové xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) x podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx zejména xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, na xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, xx xxxxxx dojde k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění škody, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, popř. x nichž xxxx x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx oběživo x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx část, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx příjmy z xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx hodnota finančního xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx uplatní tento xxxxxx i xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx vznikne xxxx aktivum.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x finančním xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx. Jestliže hodnota xxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx závazek. X xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky se xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a zároveň xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx přijala od xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx odškodněna, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně) xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx dále nebude xxxxxxxx závazek xxxx xxxx část vykazovat x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx třídy 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x b),

d) x samostatném xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxx tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 102

Xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Otevírání účetních xxxx

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx v souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx techniky).

1.2. Syntetické xxxx hlavní knihy xx otevírají účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva a xxxxxx) v účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.3. Účetními xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Počáteční xxxx rozvažný x xx xxxx příslušných xxxx otevíraných xxxx xxxxx se zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, příp. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx návrhu xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky s xxxxxxxxxx rozvahovým účtem.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxxxx.

2.2. Uzavírání účetních xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx účtů a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x výnosů,

c) xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za účetní xxxxxx (xxxxxxx, popř. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx účtu Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) na xxxx Xxxxxxx účet rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své povahy xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Konečného xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx účtu. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Hospodářský xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx třídy 6 s výjimkou xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx třídy 6.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 103

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Náklady a xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, postupuje xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů běžného xxxxxx, ledaže xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx chybou xx xxxxxx chyba, která xx xxx xxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x předmětu účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty,

b) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, které se xxxxxx budoucích účetních xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx do nákladů xxxx xx xxxxxx xxx časového xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx a xxxxxx sestavené podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx dojít xxx zcela xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k aktivům x závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x těmito aktivy x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx je x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Účetní xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x zvýší svoji xxxxxxxxxx vůči dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx promine, anebo x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (vliv xx xxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku).

8. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxx závazek xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, ale xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x důvodu jejich xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx poskytnuta xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po doručení xxxxxxxxxxx vyúčtování se x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx položek aktivních xxxxxxx xx xxxx x účtové skupině 34, např. účet Xxxxx dlužníci.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx stanoví xxxxx.

2. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

5. Při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx kvalifikovaného xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x akcie,

b) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx hodnotě xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx o dluhopisy x směnky. Při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx bere x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx směnky (upravenou x nabíhající úroky) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx x xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x něho zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx stanovení xxxxxxxx hodnoty k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx fondu, xx dni stanovení xxxxxxxx xxxxxxx, může xxx účely výpočtu xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež jsou xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). X případě, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx k dispozici xxxxx xxxx uvedené xxxxx, upravená xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx měn x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx denním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Zisky x xxxxxxx účastí) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x podstatě xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, jejich xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx představují xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti,

b) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. účet Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová skupina 76, např. účet Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou zúčtovány xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx realizace, sankcí xx nedodržení xxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx se stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x očekávané budoucí xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo závazků xxxxxxxxx z očekávané xxxxxxx transakce. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx z devizových xxxxxxx),

x) z cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx účty,

f) x xxxxxxxxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx účtovat xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s tím, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty zúčtuje xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s výjimkou xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Při úbytku xxxxxxx nebo závazků xx xxxxxxx rozdíl xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 106

Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx opravných položek

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx podílům

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx položky se xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví xx prokázáno xx xxxxxxxx xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x finančních činností (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxxxxx x plateb ze xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x dodavatelskoodběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x účastem x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx považovány za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx tvorby x použití xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx nebo xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, tzn. xx opravné xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx položek xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx oceňovaným xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x aktivům, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnota vyšší xxxx rovna xxxxxxx xxxxxx x účetnictví,

e) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx k xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zohledňovat xxxxxx zajištění, které xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté záruky, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, že se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze zajištění xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx zohlední xxxxxxx x současné xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x hodnotě, xxxxxx obdrží xx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx realizaci), xxxxx xx výši, xxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx aktiv třetích xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x xxxxxxxxxx.

1.6. Vysoce xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx xxxxxx jednotce v xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx váha (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří opravné xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) z xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx u cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2.2. Opravné xxxxxxx x dluhopisům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx výši xxxxx snížení hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dluhopisu, xxx. xx xx xxxxxxx x důsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx státním dluhopisům xxxx OECD x xxxxxxxxxx centrálních xxxx xxxx XXXX.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx zajištěným aktivy xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a neurčených x obchodování xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx tvoří xxxxxxx položky také x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Opravné xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx tvoří xx výši rozdílu, x xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x společnost:

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx jejíž xxxxxxx byl prohlášen xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx se x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely stanovení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx, xxxx použít xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež jsou xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenu auditorem, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše uvedené xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx účasti xxxx ostatního xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx odtok prostředků xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „pravděpodobné" xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx x účtové skupině 54 Xxxxxxx, x xx ve výši, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx rizika x xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mnoho xxxxxxxxxxxxx událostí a xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx x úvahu xxxxx z očekávaných xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, kdy očekávaná xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx vzdálenější budoucnosti, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnotu použitím xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, je-li xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- xxxx nebo část xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx týká,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx odškodnění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx implementován. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x významně xxxx xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx projevit např.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x některé zemi xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jedné xxxx xxxx oblasti do xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx reorganizací, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx likvidace xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx jinak.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Cenné xxxxxx

1. Cenné xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry, o xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxxx, xx xxxxx na

a) xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx x obchodování xx rozumí xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkodobém časovém xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx prodejem xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo při xxxxxxxx cenného papíru xx jiné xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx splatnosti. Účetní xxxxxxxx nemá xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx pro držení xxxxxxx xxxxxx xx xx splatnosti xxxx xxxxxxx právnímu nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx záměr držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x případě, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx držet xxxxx xxxxx xxxxx xx xx jeho xxxxxxxxxx x nemá v xxxxxx uplatnit xxxxxxxx xxxx. Cenným papírem xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx hodnotu významně xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem, o xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx o xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat xx účtují na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 41 (xxxx. účet Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování) x xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, který xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x obchodování, xxx xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxx xxxxxx x podílech v xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx omezeným, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx záměr xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx se účtují x účtové skupině 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxxx. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, pohledávek x xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx zařazují xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisních xxxxxxxx x obchodování.

8. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx papír x xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxx xx splatnosti.

9. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, které xxxx následně poskytnuty x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupón. Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx cenných papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx papíry xxxxxxx hodnotou (dluhové xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx diskont - x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx nebo k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx jejich splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx.

14. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xx prodejní xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného nákupu xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx krátkého xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu, xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx). Xxxxx reálných hodnot xxxx účtovány na xxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx účty závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s Českým xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx instituce č. 106.

16. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx s cílem xxxxxx zisku z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx po uplynutí xxxxx xxxxx písm. x), v níž xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx záměru, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune zbývající xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx, a po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xx emitenta xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx události, jež xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx předpokládána nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx výhody xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v důsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx předpisů).

18. Xxx přesunu cenného xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota k xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx skupiny cenných xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného cenného xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx snižujícím xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních xxxxx x pořizovací xxxxx xx při snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech v xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx xxxx. vnitřní xxxxxxx xxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx zúčtován do xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (účtová skupina 37, např. účet Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx maržích, xxxxxx xxx obchodování x xxxxxxx papíry xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x vkladech x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx použity xxxxx xxxxxx účetní jednotky, xxxxxx se x xxxx x xxxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx xxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

22. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, správy xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx navíc x xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty předané xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx o pohledávkách, xxxxx účetní jednotka xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x do xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, podílové a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx rozpouštění do xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx příslušném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Pokud xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx vytvořena opravná xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx x xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo x obchodování xx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x rozhodujícím a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x dceřiné xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x podstatným xxxxxx se rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx společnost, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx společností xx xxxxxx společnost, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x operativní politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx dosahovat xxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx je

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje většinou xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxxx dohody xxxxxxxx x xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které jsou xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx osoby, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx vykonávají xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx účasti, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx jednajících xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx na finanční x operativní xxxxxxxx xxxx společnosti, xxx xxx schopnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx nebo nepřímý xxxxx nejméně 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx nevykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším než 20 % xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- účastí xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která v ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx pracovníků xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x podstatným xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, o xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a i xxxxxx xx vykonáván xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxx se způsobem xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx vykonávání rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje xx xxxxxx cenných xxxxxx k prodeji, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx o společnost

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 110

(Xx xxxxx xxxxxxx opravy č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Derivátem se xxx xxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, na jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, měnového xxxxx, xxxxxxxx indexu, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx podobné xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xx xx vyžadovalo x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxxxx a tržních xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxx sjednání xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xx x něho xxxxx xxx x xxxxxxx operace.

2. Xxxxxxx xx xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx či xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xx umožněna xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx situace xxx xxxxxx vypořádání.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx obchody,

b) smlouvy x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), drahé xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx ze xxxxxxxxx stran je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka se xxxxxxxxxx na smlouvy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx vypořádány dodáním xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx úhradu x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, geologickými nebo xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxx částka x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x opce.

5. Xxxxxxx termínovými operacemi xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx tou, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx činnost vykonávat, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem tvorby xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx veřejné xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx bid, xxxx xxxxx, popř. xxxx xxx), za xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X hlediska xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx dvou xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx pouze v xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx. Za úrokové xxxxxxxx se považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Měnový derivát (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx ze dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Akciový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který se xxxxxx alespoň x xxxxxxx podkladového akciového xxxxxxxx, příp. také x jednoho xx xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx komoditních xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hradit xx xxxxxxxx v xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát jako xxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxxxxxx úvěrový xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko,

c) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje přijatou xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx ji xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx i xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx stejnými podmínkami xxxx vložený xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx oceňován reálnou xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx změny z xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx hostitelského nástroje xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, kterým xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj na xxxxxxx s charakteristikami xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx nástroje, čímž xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx pořízení xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x případě

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- opce xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, která xx běžných okolností xxxxxxxx ke značným xxxxxx nebo ztrátám.

17. Xxxxxxx derivát, o xxxxxx xx účtuje xxxx o xxxxxx, xx x xxxxxxx, xx je součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx dluhopis xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx nákupu. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx ani na xxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje.

19. Xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx od xxxxxxxx sjednání derivátu xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X cizí xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x cizí xxxx xx xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx jednotka metodu xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx měně xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx o zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li tento xxxxxx kladný; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na derivátové xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx denně), k xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) derivátů x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x jsou x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx přeceňovaných na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx s ekonomickými xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx sjednanými xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx formálně zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popř. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx označený xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxxxx xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Zajišťovacím nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx splňující xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Finanční aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx možné použít xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx než xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Pro xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx použít pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiný xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i x hlediska xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx měla xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, např. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce se xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx procento x xxxxxxxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx vynutitelné xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, ukončen xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx nesplňuje podmínky xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx derivátů,

c) xxx se nepředpokládá, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx vynutitelné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx metody xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx může xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku), skupin xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxx xxxx xxxxxx.

31. Zajišťovaný xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným zachycením xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx o xxxxx x jejich reálné xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (např. úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx x xxxxxx skupině 56; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx not xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x tohoto xxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídajících xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

32. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (účtová skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx odpovídají nezajištěným xxxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx ocenění xx nákladů (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

33. Zajištěním čistých xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx v rozvaze (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

34. Marže x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx a xxx burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx o nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty se xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, jde-li x marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Ostatní xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx přijaté xx jiných xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx papírech xx xxxxxx x reálné xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

37. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx všech derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx z xxxxxxxxx derivátů xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx opravy xxxx xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 111

Operace x xxxxxxx papíry x deriváty xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x cennými xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) správa xxxxxxx xxxxxx,

x) uložení cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx klienty x xxxxxxxxx vůči klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx obchodů (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx nebo xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, příjmy x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 xxxx o poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx od klienta xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx klienta x případech, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxx cenných xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx odděleně xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry pro xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx zúčtovány do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx finanční nástroje xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx závazky x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x obhospodařování) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx tomto xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx výdaje xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x prodeje obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx). Účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx obchodů x obhospodařovanými xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxx ve Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zahraničních klientů xxxx xxxx xx xxxx cenných papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx papíry xxxxx xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx převzaté xx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky a xxxxxxx xx klientů xx úschovu cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxx operace).

12. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx papíry do xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx xx správy x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx správě, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx x uložení).

Na rozvahovém xxxx (účtová skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx převzatých k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx správy jsou xx dobu trvání xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx k uložení). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (účtová skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx předané do xxxxxx) určených pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, o xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x její xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx jejich prodeji xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Účetní xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx zprostředkování účtuje xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. půjčku) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx derivátu, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx na původní xxxxxxxxxx úvěru na xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku se xxxxxxx přiměřeně Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Daň x příjmu x xxx x přidané xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx částka xxxx x xxxxxx k xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je i xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Odložená daň x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů - xxxxxxxx), a xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxx nebo závazku xxx xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxxx hodnota aktiva xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

2.3. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) ve stejném xxxxxx, ve kterém xx očekáván xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, může být xxxxxx uplatnitelná xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, ve kterém xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. K datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x rozsahu, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx budoucím xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx pokrýt nevyužité xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx majetku či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem).

3.2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, účet Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet DPH xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nakoupený xxxxxxx včetně daně x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx nižší (xxxxx, xxxx. schodek u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx způsobem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx posuzuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx posuzuje xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x věci xxxxxxxx, xxxxxx, opuštěné, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou:

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx z xxxxxx titulu xxxxxxx xx xxxxxxxxxx analytických xxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. X případě, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx ekvivalence

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx ekonomického xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx) s její xxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx osoby), xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný vliv.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx, vlastním xxxxxxxx, xxxxx (xxxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx účely xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx společnosti k xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předkládané údaje xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx vyhlásí xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. dílčího xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx vlivu a xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích měn xx Xx,

x) požadavky xx úpravu xxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx v příloze xxxxxxxxxxxxx účetní závěrky xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx x stanovení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních případů,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, termíny xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nižších konsolidačních xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky konsolidačního xxxxx, x xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx po dohodě xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo předpisy xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx orgánem podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxx, aby xxxxx xxx v xxxxxxxxxx xx to zveřejněna xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx výši xx případném xxxxxxxxxx x úpravách xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx x hospodářského výsledku xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x vyloučení xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx vztahuje x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

3.2. Konsolidované xxxxxx jednotky

a) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí a xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Úpravy xxxxxxxx pouze ty xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx odlišují xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx ocenění xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) v xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx přetříděné x xxxxxxxx xxxxx xx své účetní xxxxxxx s přetříděnými x upravenými údaji xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx mezi všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x titulu xxxxxx, pokud mají xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx:

- úrokové xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxx náklady x xxxxxx,

- zisky x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx zisku mezi xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx vztahy x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx,

- nakoupené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- xxxx xxxxxxxxxx x k xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

- pohledávky x závazky x xxxxxxxxxx pro xxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

- xxxxxxxx účetní případy xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) vypořádá konsolidační xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx konsolidační xxxxxx” x přijaté xxxxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxx, xxxxx pocházejí xx zisku xxxx xxxxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx kapitál (xxx hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx účetního období) x konsolidované rozvaze xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) držitelů xxxxxx x konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) běžného xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx na “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx společnosti x xx “Xxxxxxxxx zisk (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx podíly xx zpětnou vazbou, xxxxx jejich xxxxxxxx xxxx zakázáno xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx ekvivalence

4.1. Xxxxxx v přidružených xxxxxxxxxxxxx mateřská společnost xxxxx x konsolidované xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků, xxxxxxx a výnosů xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) vypořádání konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx společných podniků, xxxxx xx váže x vylučovaným xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podnicích,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) s xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx mezi společným xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x konsolidačním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x plné xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx stanovenému x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx základě účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x přidružených xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx závěrky mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx považuje konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout do xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní v xxxxxxxx o vydání xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxxxx k Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Společná xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, dlouhodobý xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x emitované oběživo.

Účtová xxxxx 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní účty

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, jiných pokladních xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 12),

x) vkladech, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 13),

d) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupiny 14 a 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx vrub nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx měny, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx skupině 11 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x oběžných xxxxxxx x oběžných xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x neraženém, xxxxx je x xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx mincí, nebo xx nejedná x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými se xxxxxx zejména drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx bank, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X ceninách, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx apod.) se xxxxxx v podrozvaze x účtové skupině 99 jako x xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, o kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, popř. 22 xxxx účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx prostředcích bank xx xxxxxxx xxxxxx x ČNB a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx xxxxxxxxx u XXX,

x) o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci repo xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx centrálních xxxx xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních bank.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx skupině 13 se účtuje x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxx. x plateb xx záruk, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx položce x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxx,

x) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (např. x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.)

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik bank x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx operace xxxxxxxxx s následujícími xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx bank for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních záložen xxxx bank,

i) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx klasifikovaným xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx úvěry xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx republice. Xxxxxxxx se zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx prodá pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 se účtuje x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx prodejů).

Účtová xxxxx 2 - Účty klientů

1. X účtové xxxxx 2 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx záložnami nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných krátkodobých xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a závazcích xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtech XXX x ČSOB (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 20 účtuje ČNB x sou xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx včetně úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx osobní účely (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx podnikání xxx xxxxx hypoteční) x xxxxxxxxxx x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x této účtové xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu, debetních xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx),

x) účtovou skupinu 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a úroku xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx s výjimkou xxxxxx, xxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bankou.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné vklady xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx fyzických x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) vkladní listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx xx splatností xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení před xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Za xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx možné, xxx x určitou xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 se účtují xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx k xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 25 xxxxxx ČSOB agendy x pověření.

8. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx xxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx trhu,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx cizí xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 roku včetně. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. X účtové xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady obligatorně xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. podle §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx zůstatky xx xxxxxx účtech neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotky.

10. X xxxxxx skupině 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech členů,

b) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) úsporných xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a výdajích xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondů, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, pohledávky x závazky vlády xx xxxxxx k xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování (účtová xxxxxxx 32),

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, dohadných položek x uspořádacím xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, operacích x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x prodeji (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx papírech k xxxxxxxxxxx (účtová skupina 38), závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx pro xxxxxxx x pro xxxx x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx nesjednala xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových derivátech). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. výnosy x xxxxxx skupině 71 x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx použití xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx souvztažně s xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x inkasu xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx skupiny přímo xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem používané x případě, xx xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx účtem v xxxxxx skupině 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx účetní jednotky xx xxxxxxxxxx poboček x jednatelství nebo xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím. Xxxxxx xx xxx také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé prostředky xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx jednotky v xxxxxx provozním styku. Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x centrále účetní xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxx x xxxx x přidané hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx stanovené xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx z xxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x pohledávkám x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx pohledávky x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (účtová xxxxx 4).

6. V účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (účtované souvztažně x účty xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx včetně xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxxxx listy xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), ostatní bezkuponové xxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx vzniklé v xxxxxxx sekuritizace (jiné xxx hypoteční zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx i opravné xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx cenných xxxxxx prováděných prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx nákupů xxxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx cenných xxxxxx x peněžních prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodů x xxxxxxx xxxxxx x deriváty pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x titulu přijaté xxxxxxxxx určené ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx klientovi,

d) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx zvýšení xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx zástavních xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nebyly dosud xxxxxxxxxx věřitelům,

h) xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) přijaté xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx státu xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx družstevní záložny, xxxx. x titulu xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 se xxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx příslušných účtech xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o kterých xx xxxxxx v xxxx účtové xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované podílovými xxxxx; o nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx aktivy (tj. xxxxx papíry vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtují xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují se xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx emisích neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 42),

x) dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx a jeho xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx papíry pořízené x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxxxx bank, ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx (xxxxx o xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx účtuje o xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x výdajích na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx xx x nich xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 5 se xxxxxx x:

x) dotacích a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x dlouhodobých závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2. Xx účtech xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx o xxxxxxxx a obdobných xxxxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx. Účty se xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podle xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. jejich xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtech x účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx jejich xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx je xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx se dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 37 (xxxx Závazky x emitovaných xxxxxxxxx).

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo xxxxxxx dohodnuto, že x případě xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx podřízené finanční xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx účtuje o xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx podle xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx tvořeny.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx zdanění x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x popř. x xxxx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx, x aktivního xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových fondech, xxxxxxxxxxx fondu podílových xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX).

8. X účtové skupině 57 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetních období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx minulých xxxxxx pokud xxxx xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. V xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx časově rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx x tvorbě xxxxxx, x tvorbě xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady považují xxxxxxx (ztráty) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx hodnoty při xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hodnotou, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx poplatky za xxxxxx šeků, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, za přijaté xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxx xxxx operací a xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx mincí (jen XXX).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména účtují xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx o pracích xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného majetku x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx rezerv.

5. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x škody (x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx minulých účetních xxxxxx (x xxxx xx účtuje na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (u XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx minulá xxxxxx.

8. V účtové xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx shodný zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx x ostatních činností xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx účelové xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx, lze xxxxxxx x použití xxxxxx x xxxxxxxxx položek x x xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx vypořádání prodeje (xxxxx způsob).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx platebního styku xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx z kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx z vkladů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx reálné xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx bankovek a xxxxx (xxx XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o rozpuštění xxxxxxxxx položek a xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními dlužníky,

b) xxxxx související x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění,

e) xxxxxx x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx náhrady xxxx a škod (x nich se xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx minulých účetních xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx účtové skupiny 79 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx podvojně o xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Jde x xxxxxxx pevné a xxxxxxxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx.

2. Xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx účetních xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardu xxx xxxxxxxx instituce č. 101. Xxxxx toho x xxxxxx skupiny 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účty xxxxxx podle forwardů, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 se xxxxxx x poskytnutých x xxxxxxxxx příslibech xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) směnečníkem xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (převod x xxxx klienta), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx nebo komoditami x období xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx operace xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. X xxxxxx skupině 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

9. X účtové skupině 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx skupině 98 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xx správy, k xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx dále xxxxxx xxxxxxxx x mince x zásobě x xx cestě, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x vymáhání, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné cenné xxxxxx, jiné xxxxxxx x evidenci apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x této xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx podrozvahovým xxxxx.