Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stanovit xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Účty x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx případu

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. X xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxx syntetické xxxx xxxxxxxx názvem xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx rozlišení a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy x jednotlivých xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. U xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xx zásadně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx členění a xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. analytických xxxx xx provádí xxx podle položek xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) a podle xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx z ní.

1.5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx hospodářského xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem x xxxxxx x xxxxxx, x xx zejména xxxxx xxx o xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx pro xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, popř. ostatní xxxxxx xxxxx.

1.6. Xxxxx xxxxxxx účtů xx xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dluhové xxxxx papíry emitované xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx splatností xx jednoho roku x xxxx a x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, protože se xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx instituce x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX a XXX) x xxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx xxxxx xxxxx hlediska xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, den zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání a xxx vypořádání obchodu x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 2.1., se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx dojde x xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu majetku xxxxxx xxxxxx jednotky x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční aktivum xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rozvahového xxxx x případě, xx xxxxxx kontrolu nad xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx ponechá, xxxxxxx účetní hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx jako xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx ji xxxxxxx xxxx aktivum.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx a současně xxx na xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit kupujícího, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, který xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxx uhradit xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx odškodněna, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x tuto přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx zaúčtuje ji xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx závazek nebo xxxx část zanikne xxx. xx je xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx závazek xxxx xxxx část xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx nebo byl xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx tento xxxxxxx uhrazenou xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx třídy 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) a x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxx tříd 6 x 7 si xxxxxx jednotka xxxx xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx účtu Počáteční xxxx xxxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx návrhu xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnutí xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí účetní xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), konečné xxxxx xxxx výnosů xx přeúčtují ve xxxxxxxx Účtu zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx též zůstatek Xxxx xxxxx a xxxxx (účtová skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx zisku x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx účtování nákladů x xxxxxx x xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx období, s xxxx xxxxxx x xxxxx souvisí. Pokud xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx nemohla xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, ledaže se xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx předchozích xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx tak podstatný xxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx předchozích období, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x poctivý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, proto xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxxxxxx ztráty,

b) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx minulých účetních xxxxxx xx xxxxxx xx výnosů běžného xxxxxxxx období,

c) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx popř. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx výkazy xxxxx x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx a xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx při časovém xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx může xxxxx xxx xxxxx výjimečně.

6. Xxxxxxx úrokové výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x aktivům x závazkům účetní xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Účetní jednotka x xxxxxx věřitele xxxxxxxx v běžném xxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx uplatnila xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout x úrocích x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X případě, xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x účetní xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx svůj závazek xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení není xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx písemnou formou.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x pohledávky xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx doručení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí věřitelé x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, např. účet Xxxxx xxxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 104

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx inventurou se xxxxxxx způsoby stanovenými xxxxxxx.

3. O xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx do výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx se xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx jeho příslušné xxxxx do nákladů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x akcie,

b) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx se jedná x podílové listy,

c) xxxxxxxx hodnotě xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx o dluhopisy x xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx emitenta. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (upravenou x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx by xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní v xxxxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx xxxxx u xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx majetek byl xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) xxx u xxxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x úhradě nákladů xxxxxxxx.

8. Xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx stanovení xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxx k dispozici xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, upravená hodnota xx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx měn x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) a xx účty nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x závazky, které xxxxx v xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x dceřiné nebo xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx by x xxxxxxxx budoucnosti xxxxxxx, x ve xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových finančních xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku x čistých investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x na xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x převodu xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. účet Xxxxx z převodu xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx úbytku těchto xxxxxxx investic xx xxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení podmínek; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx neuskuteční, účetní xxxxxxxx přeúčtuje xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady na xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo podílových xxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx s ostatními xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx zisky nebo xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Náklady xx devizové xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x cizích xxxxxx x xxxxxx skupině 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový rozdíl xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly zapracovány xxxxx č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 106

Zásady xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxxxxx položek

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx k cenným xxxxxxx

3. Xxxxxxx položky x účastem a xxxxxxx xxxxxxx

1. Obecné zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, v xxxxxxxxx, xxx snížení hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) k pohledávkám x finančních xxxxxxxx (xxxx. poskytnuté xxxxx, xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxxxxx x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx) x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx k obchodování,

b) x pohledávkám z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx zálohy) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x určila x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx x použití opravné xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx nebo xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx není xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx položky xxxx tvořeny xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx aktivní xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx derivát x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx ocenění xxxxxx v účetnictví,

e) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek x aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, které xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má právní xxxxxxx, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx zajištění xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx v přiměřeném čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx se rozumí xxxxxxxx x platbami xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx zohlední xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx (xx. v xxxxxxx, xxxxxx obdrží po xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jejich xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním se xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx němuž xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxx xxxxxxx opravné xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními vládami xxxx XXXX),

x) z xxxxxx xxxxxxxxx u xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx aktiva je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx selhání dlužníka.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxx jednotka posuzuje xxxx tvorby opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx u cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxx dluhopisu, xxx. xx xx xxxxxxx x důsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

2.3. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx zajištěným aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx se xxxxx podle jednotlivých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jako se xxxxx opravné xxxxxxx x jednotlivě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Účetní jednotka xx posouzení xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxxx položky také x:

x) cenným papírům xxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx jiným xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné položky xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a

b) x ostatním podílům x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Opravná položka x xxxxxx x xxxxxx se xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru účasti xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx účasti účetní xxxxxxxx na vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) která xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx stanovení xxxxxxx položky k xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx x ostatnímu xxxxxx x dispozici xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxx stanovení opravné xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx k dispozici xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „pravděpodobné" znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva xx tvoří xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 54 Rezervy, a xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx existujícího xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí a xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx mohou xxx xxxx na částku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že k xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x úvahu xxxxx x očekávaných xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx závazků xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontován na xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxxxx je x dalších účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Použití xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální neodvolatelný xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx odškodnění x&xxxx;xxxxxx ukončení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x účastníků restrukturalizace xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení realizace xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, který xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxx země xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Cenné xxxxxx

1. Cenné xxxxxx, x kterých je xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x prodeji,

c) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se vykazují xxxxxxxx s pohledávkami.

2. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx na

a) xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, který xx xxxxxxxxx aktivem xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, který xxx xxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo při xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx jiné xxxxxx xxxxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, který je xxxxxxxxx aktivem se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx úmysl x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx nemá prokazatelnou xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx až xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír x nakoupenou xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x případě, že xxxxxx jednotka xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx uplatnit xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx list xxx dluhopis, x xxxxx xx emitent xxxxx xxx odkoupit xx hodnotu xxxxxxxx xxxxx než xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx se neúčtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx ani o xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. účet Xxxxxxx xxxxx papíry pořízené x primárních emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x oceňují se xxxx xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx k obchodování, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji se xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech pořízených x primárních xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx xx účtují x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. při xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů včetně xxxxxxxxxxx xxxxx, pohledávek x xxxxx xxxx., xx cenné xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx poskytnutým x xxxx obchodech nebo xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, dluhový xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx cenný xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx následně xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

11. Cenné papíry xxxx při prvotním xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupón. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx cenné xxxxxx xxxxxxx hodnotou (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx diskont - x xxxx xxxx x naběhlé hodnoty xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx ocenění cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx sjednání prodeje xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx cenných xxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, jde-li x xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje cenného xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx kupón. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazky xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové náklady - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxx denně.

15. K xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

17. Xxx přesuny mezi xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x cenných xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn ceny.

c) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx bud xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru, nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (včetně prodeje xx základě uplatnění xxxxxxxx opce) xxxx x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx všech cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž se xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx, x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se nevztahuje xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jala xx emitenta kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána nebo xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z těchto xxxxxxx xxxxxx, v důsledku xxxx regulatorních xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota k xxx xxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti (tzn. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx nebo x obchodování xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx mezi reálnou xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx hodnotou).

19. O xxxxxxxxx akciích je xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu snižujícím xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu zúčtuje xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li k xxxxxxx vlastních akcií, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx.

20. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx součástí xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx resp. vnitřní xxxxxxx opce. Xxxxxx xxxx pořizovací cenou xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx zúčtován xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx zisk xxxx xxxxxx x obchodování x xxxxxxx papíry. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx účtu xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx obchodování x xxxxxxx papíry xx xxxxxx jednotce požadovány, x vkladech x xxxxxxxxxx fondech xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx o xxxx x xxxxxx xx rozvahových účtech xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

22. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx navíc v xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx x pohledávkách, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx ze xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila k xxxxxxxxxxx nejsou přípustné.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Při xxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z příslušného xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxxxxx účtu v xxxxxx skupině 56 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx za novou xxxxxxxx hodnotu, která xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx příslušném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x obchodování xx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx s podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou společností, x účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx řídit finanční x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxx, xxxx xx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx práv na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx jsou statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx dozorčího xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx účasti, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx jako jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky podílet xx xx finanční x operativní politice xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, když xx xxxxx nebo nepřímý xxxxx xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx vliv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20 % xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- významnými xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx jednotkou, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x i xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x nich xxxx účtováno před xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx způsobem xxxxxxxx před jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Jestliže xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx rozhodujícího xxxx podstatného vlivu xxxxxxx, xxxxxx jednotka x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje xx účtech cenných xxxxxx x prodeji, xxxx. x obchodování.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ekvivalencí.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 110

(Ve xxxxx xxxxxxx opravy č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx subjektu) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx míry, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xx xx vyžadovalo x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx změny x xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx smluven x xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx vypořádání xx x něho xxxxx xxx x xxxxxxx operace.

2. Xxxxxxx xx dva nebo xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx vypořádání či xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx podstatně xxxxxx xx situace při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx obchody,

b) smlouvy x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx prodeji xxxxxxxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx produkty (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x energie, xxx xxxxx ze xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx koupě, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, že xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) smlouvy, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx částka x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotce.

4. Deriváty xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x opce.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx opce xxxxx užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx nástrojů, ale xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx deriváty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou:

a) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx může podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost vykonávat, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cen účetní xxxxxxxxx (cena xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X hlediska xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, které xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx x forwardové xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Měnový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který se xxxxxx ze dvou xx více podkladových xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx měnách, a xxxxx reálná hodnota xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx alespoň z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. také x jednoho či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, případně xxxx z xxxxxxx xx více podkladových xxxxxxxxx xx akciových xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x úvěrovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x jehož xxxxxx xxxxxxx je ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx subjektu.

Dále platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx závazky, xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo x xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx derivátu nejsou x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx stejnými xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx jsou ponechány xx rozvahovém účtu.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, kterým xx mění úrokový xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx nebo xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxx emitovaný x xxxxxx diskontem xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- úrokové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx peníze,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx, která xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx značným xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v případě, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x zaúčtuje xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X derivátech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx útvary účetní xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podkladového nástroje. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx xxx xxxxx x změn cen xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X cizí xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x tohoto xxxxxxxxx derivátu x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx derivát x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, v xxxx xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx peněžních toků, x xxxx měně xx účtuje x xxxxxxxxxx nejbližší čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě a x Kč se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx derivátu jsou xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx derivátů).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to odděleně xxxxx:

x) derivátů x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxx nejsou v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx k xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, které splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx formálně zdokumentován, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu zajišťovacího xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. celkové xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx označený xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x výše uvedených xxxxxxxx, se xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Zajišťovacím nástrojem xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek, xxxxx xxxxxx charakter xxxxxxxx, xx možné xxxxxx xxxx zajišťovací nástroj xxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Pro xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx použít pouze xxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx výhradně jen xx záměru účetní xxxxxxxx. Je xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx obdobných transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiný druh xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx času, xxx by xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx nezbytné stanovit xxxxxx okamžik xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, např. čtvrtletí, xxxxx něhož xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx procento z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx očekávaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

28. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x derivátu xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

30. Xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxx reálné hodnoty xxxxxx, závazku (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku), skupin xxxxx, skupin závazků, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx xxx xxxx na zisk xxxx xxxxxx.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může být:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- neoceňován xxxxxxx xxxxxxxx; pak xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx o xxxxx x jejich xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx v okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx charakteru zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx nebo zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx změny xxxxxxxx hod xxx xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx do nákladů xxxx xxxxxx, a xx podle charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx neodpovídají zajišťovanému xxxxxx xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (účtová skupina 71).

32. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, očekávanou xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx ponechány v xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky xxxx ztráty vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (účtová skupina 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu z xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích složených x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i xxxxxx na účtech, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx v xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx v xxxxxx xxxxx 1 x 2 (účtová xxxxxxx 13, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx klientů, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx papírech xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Operace x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx klienty xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx,

x) obhospodařování cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papíru.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Zúčtování s xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx nebo převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta a xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní splatnosti xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx třídě 2 xxxx o poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX a provádí-li xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx odděleně xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx za nakoupené xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od klienta xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na základě xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientovi x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx závazky x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku přijatého x obhospodařování.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx x xxxxxx x prodeje obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x obhospodařovanými cennými xxxxxx xxxxxxxx převede xx účet xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx za obhospodařování xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx úschovy). Xx xxxxxxx účtu se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v úschově xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx účetní jednotka xxxx xx vlastním xxxx x přitom xxxxxx žádné xxxxx xxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - tzv. xxxxxxx princip).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ponechány na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x provize xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Náklady xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty převzaté xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx závazky xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx nebo xxxxxxxx x cenných xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty xxxxxxxx x uložení).

Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx převzatých k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté k xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx trvání xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx k uložení). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných papírů xxxxxxx x přitom xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) může xxxxxx xxx složení xxxxxxxxx xx prvních xxxxxxxxxx a její xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx a provize xx klientů za xxxxxxxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx o cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, x to xxxxx xxxxxx xxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování.

19. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Zúčtování x xxxxxxxx) o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx a provizích xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx marže x xxxxxxx papírech, xxxxxx o nich x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx derivátu, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku se xxxxxxx přiměřeně Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx a xxx x xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx z xxxxxx

2. Odložená daň x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx částka xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx i xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx přiznání k xxxx x příjmů xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - odložená), x xx podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x částky, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx a závazek) xxxxx tehdy, je-li xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx stejným xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x k téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx; xxxx

x) v obdobích, xx kterých xxxxxx xxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx uznána x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka prověřuje xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x případě, xx xx nepravděpodobné, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Snížení se xxxxxxx x xxxxxxx, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx nevyužitých daňových xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) v xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx daně bude xxxxx xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Odložená xxx xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx z goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

3.1. Účetní xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx příslušných xxxx majetku či xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx bez xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx je XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx vstupu, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). V xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx plátcem xxxx z přidané xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, postupují xxxxxx jednotky x xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx standardy pro xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků x skutečným stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx inventurou, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. schodek x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx a xxxxxx xxxx těmito xxxxx xxxxx doložit účetním xxxxxxxx nebo prokázat xxxxx způsobem stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce o xxxxxxxxxxxx xx škodu,

b) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx a rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx posuzuje zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x věci xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Rozdíly xxxxx xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx do účtové xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx provozní xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx:

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, kdy xx xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit umořovací xxxxxx.

4. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx částka xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 115

Konsolidace

OBSAH

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika a xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pojmů xxx účely xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx rozumí účetní xxxxxxx ekonomického seskupení xxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx výsledky hospodaření xxxxxxxx společnosti (xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx společnostech, přidružených xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx podnicích (xxxxxxxx osoby), xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vliv.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxx k informování xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x majetku x xxxxxxxxx, vlastním kapitálu, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx situaci xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx tvoří xxxxxxxxxxxx celek. Konsolidovaná xxxxxx závěrka neslouží xxx účely xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx konsolidujícím xxxxxxx xxxxxxxxx v dílčích xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx se rozumí xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x jejich oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) požadavky xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx nejsou obsaženy x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx při vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx případů,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx, termíny xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, a xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx po dohodě xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx orgány. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx k tomu xxxxxxxxxx orgánem xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx v xxxxxxxxxx xx to xxxxxxxxxx xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek x xxxx výši xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x výkazu zisku xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx vlastního kapitálu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úpravy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pouze xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx principy xx odlišují xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxx na ocenění xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) x xxxxxxx, xx mají xxxxxxx x xxxxxxxxx xx formě vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) sečte xxxxxxxxxx x upravené xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx x přetříděnými x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) vyloučí veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx náklady x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x titulu xxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxxx hospodářský výsledek x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx případech:

- xxxxxxx xxxxxxx x výnosy,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx vkladů,

- xxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- cese xxxxxxxxxx x x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxx xxx nájmu,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x přepočtu cizí xxxx xx Xx,

- xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v konsolidované xxxxxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxx konsolidační xxxxxx” xxxx xxxxx položku “Xxxxxxx konsolidační rozdíl” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx, které pocházejí xx xxxxx xxxx xxxxx zahrnutí subjektu xx konsolidačního celku,

f) xxxxxxx xxxxxxx kapitál (xxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxx xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xx podíl xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx na “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx období xxx xxxxxxxxxxx podílů” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xx “Menšinový xxxx (xxxxxx) běžného účetního xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x dceřiné xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx podílu mateřské xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zakázáno zvláštními xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x konsolidované xxxxxxx xxxxxxx ekvivalence x souladu x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Poměrnou xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x výkazu xxxxx x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx podniku, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx subjekty konsolidačního xxxxx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx nevykazují xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx se zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx účetních xxxxxxx mateřské společnosti, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx a xxxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx záznamu xx xxxxxxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx x vydání xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, kde xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke směrné xxxxxx osnově

OBSAH

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx majetek, účasti, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 x 02 účtuje ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním zahraničním xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči tuzemským xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx oběživo.

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 x 15),

e) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx či nostro xxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx které xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) bankovkách x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x oběžných xxxxxxx x oběžných xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je v xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx x xxxxxx mincí, nebo xx nejedná x xxxxxx zlaté xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx bank, hodnoty xx xxxxx, zásoba xxxxx a xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 jako o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x ČNB x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx přijatých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x xxxxxx bank,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních pohledávkách xx jinými bankami (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx jiných xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Bank, Xxxxxxxxxxxxx bank for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx skupinách 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x České republice. Xxxxxxxx xx zde xxx ostatní xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxx převodu xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x závazcích, které xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů nebo xxxxxxx papírů přijatých x reverzních repo xxxxxxxxx (závazky x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

1. X účtové třídě 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx repo xxxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami xxxx xxxxxxx subjekty podle xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 včetně xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) účelových xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům (účtová xxxxxxx 27),

f) operacích xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 účtuje XXX x xxx ladu xx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva) xxxxxxxxxx klientům,

b) spotřební xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx osobní účely (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (xxxx. kreditních). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že je xxxxxxxxx posuzovat snížení xxxxxxx xxxxxx úvěrů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx samostatném xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx XXX, kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. ze záruk, xxxxxxxxxx, faktoringu, debetních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V této xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, o xxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx osob; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx, xxxx. platby xxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx jejich vyplacení xxxx připsání na xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx se splatností xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je možné, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx o závazcích xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx závazcích xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, včetně přijatých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 25 xxxxxx ČSOB xxxxxx x pověření.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 se účtují:

a) xxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně,

c) emitované xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx je xxxxxx xxxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx certifikáty, o xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx použít účty x účtové xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

f) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx a výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků x o prostředcích xxxxxxxx xxxxx, orgánů xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Dále x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ČNB xxxxxx finanční xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vlády xx xxxxxx x xxxxxxxxx x zúčtování xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování (účtová xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve vztahu x zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (účtová xxxxxxx 33),

c) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx případech xx účtech časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x emise vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37),

x) cenných xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, a také xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx termínové operace x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových derivátech). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se účtují xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx skupině 61 xxxx. xxxxxx x účtové skupině 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů (xxxx. xxx použití xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x nich xx xxxxxx souvztažně x xxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx k inkasu xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx hodnoty xxxx účtovány xx xxxxxxxx účtu korespondenta xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x příslušnými účty x jednotlivých účtových xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx prostředky xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx tuzemských xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx také xxxxxxxxxx a střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx dlouhodobě svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx skupiny 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a účtové xxxxxxx 56 popř. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním institucím (xxxxxxxx a zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména z xxxxxx daně x xxxxxx x daně x přidané xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx položka x pohledávkám z xxxxxxxxxxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx družstevní záložny xxxxxxxxx svým xxxxxx. X této účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx účtové skupině xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx této účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx papíry, které xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx fondy; x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx vzniklé v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky x xxxxxxxxxx x nákupů x prodejů xxxxxxx xxxxxx prováděných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxx xxxxxxx papírů x peněžních prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx obchodování x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jednotce požadovány,

b) xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k umístění xx veřejnosti, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi,

d) závazky xxxx klientovi z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx akcionáři z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x xxxxxxx x upsaného xxxxxxxx xx doby zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx zvýšení xx xxxxxxxxxx rejstříku,

g) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x neproplacených kuponů, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx zisku,

i) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o pohledávkách x závazcích xxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx, xxxx. x titulu xxxxxxxxxx povinnosti člena.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x změnách v xxxxxxxx xxxxxxxxx opcí.

Xxxxxx třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) dlouhodobý hmotný xxxxxxx a jeho xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) dlouhodobý xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx emisích neurčené x obchodování x xxxxx papíry držené xx splatnosti. Těmito xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, kuponové xxxxxxxxx, státní bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx centrála xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx hmotném xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx k těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx dlouhodobého nehmotného xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, pokud se x nich xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx skutečný xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Účtová xxxxx 5 - Kapitálové účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) dotacích a xxxxxxxxx prostředcích (účtová xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x ostatních xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) základním xxxxxxxx, kapitálových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

h) závěrkových xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx a obdobných xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx se xxxx xxxxx podle xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, je xxxxxxxx se souvztažnými xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy na xxxxxx xxxxxx skupiny 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx se xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, hypotéční xxxxxxxx xxxxx, směnky x xxxxxxxxxxx dluhopisy. Účtuje xx zde xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírech; x nich je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx cenných papírech, x nichž se xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx finanční xxxxxxx, x xxxxxxx bylo xxxxxxx dohodnuto, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx až po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, které xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx nějž jsou xxxxxxx tvořeny.

6. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném xxxxx příslušných ustanovení obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx po xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx o:

a) základním xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) prostředcích dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových fondech, xxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx a tvorbě x použití fondu xx xxxx ocenění xxxxx (jen XXX).

8. X účtové xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů minulých xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Účtová třída 6 - Náklady

1. V xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx a ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Náklady se xxxxxx časově rozlišené xx účetní xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x tvorbě xxxxxxxxx xxxxxxx, daních x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x prodeje xxxxx x deviz,

e) xxxxxxx xx ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx poplatky za xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za přijaté xxxxxx, xxxxxxx přísliby,

f) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x pevných xxxxxxx xxxx operací a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx za xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), daně x xxxxxxxx, místní xxxx x poplatky, xxx apod., nakupované xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x zaměstnanci a xxxxxx hrazeny ze xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x přidané xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx inventarizaci, škody, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x jiné provozní xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx z xxxxxx xxx finančních činností.

6. X xxxxxx skupině 67 se účtují xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x nich xx xxxxxx na xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x XXX odvod volného xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx daň xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x účtovou xxxxxxxx 79.

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx účelové xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, lze účtovat x xxxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx x o jejich xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx se za xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) mezi prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x provizí, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx hodnotou x xxxxx z prodeje cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx operací, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx a výnosy x xxxxxx x xxxxxxx valut x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx finančních operací, x nichž se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací a xxxx,

x) výnosy z xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 se xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x rozpuštění xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními dlužníky,

b) xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z převodů xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx xxxxx účastí x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx zaúčtovat v xxxxxx účtových xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx náhrady xxxx a xxxx (x xxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx chyb).

6. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx a xxxxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o pohledávkách xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxx na účtech xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 9 platí xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxx účetním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 xxxx syntetické x analytické účty xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 se xxxxxx o poskytnutých x xxxxxxxxx příslibech xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních účtech, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich prvním xxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x přijatých xxxxxxxx x indosamentu směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x příslibech k xxxxxxx.

6. V účtové xxxxxxx 93 se xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 x 2). X této xxxxxx skupině se xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx mezi xxxx xxxxxxxx obchodu x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem dodání (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti na xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále se xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x změn cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu změn xxxxxxxxxxxxx úrokových měr.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x opcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, spotových xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx změn bezrizikových xxxxxxxxx měr.

10. X xxxxxx skupině 97 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx přijatých x xxxx xxxxxxxxx.

11. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách převzatých x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx správy, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx dále účtuje xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x xx cestě, vyrobené x xxxxxxx bankovky x mince xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Na evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx skupině účtují xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx podrozvahovým účtem.