Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

České xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx vyhlášky č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů (xxxx xxx „xxxxx“), a xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx provádějí xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x zásady xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx směrné xxxxxx osnovy zřizují xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx názvem podle xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx x xxxxx vymezených xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx označení x xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení výkazů xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx zásadně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx členění a xxxxxx hledisko.

1.4. Členění xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxx na zveřejňování xxxxx z xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, popř. xxxxxxxxxxxx účtů se xxxxxxx xxx pro xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem x xxxxxx x příjmů, x xx zejména xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx účely xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. ostatní xxxxxx xxxxx.

1.6. Xxxxx xxxxxxx účtů se xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx roku x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, protože se xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - peněžních - xxxxxx, jejichž účastníky xxxx xxxxxxx měnové xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx však xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxx tímto xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den xxxxxx xxxx prodeje valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání obchodu x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2.2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., se xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x pohybu majetku xxxxxx účetní xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví a xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx jsou x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx části. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva na xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Jestliže xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, nebude xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx převádějící xxxxxx jednotky odúčtováno.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx oběživo x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx hotovosti nebo xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxx na směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx příznivých podmínek, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx část xxxxxxxxxx aktiva na xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx část, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx mezi xxxxxx x předchozí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tento xxxxxx i xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se ziskem xx určitý xxxxxxxx, xxxx ji vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxx na xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, např. xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční aktivum xxxxxxxxx jeho účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx do výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx na rozvahovém xxxx. Jestliže xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, ale zaúčtuje xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu x xxxxxxx x Českým xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Účetní jednotka, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přijala od xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx její xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx dále xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx části, který xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx za tento xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx určí účetní xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nákladů x xxxxxx (účtové xxxxx 6 a 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) a b),

d) x samostatném xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxx 6 x 7 si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x uvede xx v xxxxxxx xxxxxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, že xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx výpočetní a xxxx techniky).

1.2. Syntetické xxxx hlavní knihy xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 na xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx navazovat na xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.3. Účetními xxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx zaúčtuje ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vrub, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx právní xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx daně x příjmů a xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových účtů x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx xxxx nákladů xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtu zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx aktivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve prospěch Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Hospodářský xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx třídy 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů x výnosů a xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Náklady x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx těchto xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy xx účtují xxxxxxx xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx použití xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx nemohla podat xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx nákladů nebo xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx se xxxxx o opravy xxxxxxxxx chyb týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx chybou xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx jednoho nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nerozděleného zisku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výdaje příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. výnosů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx do xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nesleduje xxxxxxxx xxxxxx hospodářského xxxxxxxx, xxxx jde-li o xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x při inventarizaci xx posuzuje xxxxxx xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx předpisem x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x aktivům x závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x závazky. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx o xxxxxxxx a závazcích xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx svoji xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx účetní jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx, že tyto xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X případě, xx účetní jednotka xxxxx x prodlení xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx dlužníka vyúčtuje x xxxxxx účetním xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx xxxx závazek xxxx xxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx xxx sestavování xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Jde xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx třetími xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx x souladu s xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx. Po doručení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx účetním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, např. xxxx Různí xxxxxxxx x v xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx dlužníci.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx způsoby xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx neúčtuje, pokud xxx xxxxxxxxx zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx se zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

4. V případech, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x investičních, xxxxxxxxxx nebo penzijních xxxxx) xxxxxxx se xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx nákladů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx na vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx se jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy x xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx by xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nule, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx u xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zamítnut xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) byl x xxxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx v případě x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx listu xxx pozastaven xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx dni stanovení xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx dostupné údaje x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u účetních xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X případě, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx hodnota xx xxxxx xxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx tiskové xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx měn x xxxxxxx rozdíly

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx účastí) a xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, jejich xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a ve xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) a na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx účtováno xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx podmínek; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx se stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx nebo závazků xxxxxxxxx na základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx se stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx neuskuteční, účetní xxxxxxxx přeúčtuje kurzové xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x ostatními xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx účty,

f) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účetní jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x tím, xx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx ztráty zúčtuje xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Náklady xx xxxxxxxx operace, xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

4. Investiční, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx přeceňováním majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x xxxxxx skupině 71 - Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx zapracovány xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx opravných položek

OBSAH

1. Xxxxxx zásady

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Obecné xxxxxx

1.1. Xxxxxxx položky xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, který se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x účetnictví xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx inventarizaci a xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxx položky se xxxxx:

x) k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. poskytnuté úvěry, xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxxxxx x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx) s xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x pohledávkám z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelskoodběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x dlouhodobému xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx xxxx na xxxx příslušného xxxx xxxxxxx xxxx dovoleno.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx zohledňovat xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x reverzním xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem kolaterálu),

b) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čase xx selhání xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x platbami xxxxx, poplatků, jistiny, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, která xxxxxxxx x zajištění xxxxxx jejich aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x xxxxxxxxxx.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx selhání dlužníka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx němuž xx xxxxx zvláštního xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx váha (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx papíry, x xxxx se x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. dluhopisy xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených x xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich použití xxx xxxx účely xxx xxx uhrazení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx dlužníka.

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tvorby opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích x neurčených k xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx podle jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dluhopisu, xxx. xx xx netvoří x důsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX x xxxxxxxxxx centrálních xxxx xxxx XXXX.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx k cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx x podkladovými xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vloženého úvěrového xxxxxxxx).

2.4. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v primárních xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, jako se xxxxx opravné položky x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx také x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx jiným xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx a neurčených x obchodování, xxxxx xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

3.1. Účetní xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a

b) x xxxxxxxx podílům x xxxx než xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx položka x účasti x xxxxxx xx tvoří xx xxxx rozdílu, x který ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x případech, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na jejíž xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek majetku,

d) x níž xxx xxxxxx konkurz z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx tvoří xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k ostatnímu xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx položka xx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx podílu x účetnictví.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx tvoří v xxxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx je výsledkem xxxxxxxx událostí,

b) je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „pravděpodobné" xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx použití.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 54 Rezervy, a xx ve xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání existujícího xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu rezervy xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou mít xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se zohledňují x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x úvahu xxxxx x očekávaných xxxxxxxx aktiv, x xx xxx v xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx x událostí, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx vzdálenější budoucnosti, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx hodnotu použitím xxxxxxxx tržní úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx závazku xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx xx stanovenému xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx se rozpustí xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx alespoň:

- xxxx xxxx část xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx týká,

- xxxxxxxx, funkci x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx ukončení xxxxxxxxxxx xxxxxx služeb,

- výdaje, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx jejích hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, který je xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx jednotky nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x jedné země xxxx oblasti do xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx významný xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Rezervy při xxxxxx majetku x xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxx likvidace xx xxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx, popř. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx sestavování xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x pohledávkami.

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (závazkem x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx v repo xxxxxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

5. Cenným papírem xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx účetní xxxxxxxx úmysl x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx papíru až xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx záměr xxxxx xxxxx papír do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti xxxxx x případě, že xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx držet xxxxx xxxxx papír až xx xxxx xxxxxxxxxx x nemá v xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx než xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtu v xxxxxx skupině 41 (xxxx. xxxx Dluhové xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx) x oceňují xx xxxx cenné papíry xxxxxx xx splatnosti.

6. Xxxxxx papírem k xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním aktivem x xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx účtuje x podílech x xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x karet apod., xx cenné papíry. Xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx. Nezahrnují xx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x obchodování.

8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx papír k xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxx půjčené x cenné papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx poskytnutím v xxxx.

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxx, xx xxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Cenné papíry xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx.

12. U xxxxxxx xxxxxx x obchodování x xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxx-xx x kuponové xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající kupón. Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (je-li nákup xxxxxxx x rámci xxxxxxx operace) do xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x naběhlé xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, u xxxxxxx papírů x xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

14. U xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, jde-li x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx od okamžiku xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - prémie, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx kupón x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxxxxxx, cenných xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji xxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x prodeji do xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx záměru, xxxx xx uplynutí xxxxx podle písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x obchodování xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx všech cenných xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx, x po xxxx následujících xxxx xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx při xxxx xx emitenta kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx být účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

18. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxx x xxx xxxxx přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx xx účtech xxxxxxx nebo výnosů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x obchodování je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx a jeho xxxxxxxx hodnotou).

19. O xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx vlastních akcií x xxxxxxxxxx cenou xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx zvýšení nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů přijatých x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací cenou xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Na xxxxx účtu xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx obchodování s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx použity xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx i xxxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxx postupů pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry, x nichž účtuje x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

23. Pro xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy účtují xxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xx oceňovací xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56 zúčtuje xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx fondy xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 56 xx příslušné xxxx xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx rozdílu z xxxxxxx xx příslušném xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx x xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 109

Xxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x rozhodujícím vlivem xx xxxxxx xxxxx x dceřiné společnosti.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x účetní jednotka x ní vykonává xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x operativní xxxxxxxx xxxx společnosti, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje většinou xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společníky, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx volbu nebo xxxxxxxx většiny osob, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx nebo jeho xxxxxx xxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x osob xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, ale xxx schopnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším než 20 % xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx účtováno xx účtech xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx způsobem xxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu. Jestliže xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx jednotka x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účast x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 110

(Xx xxxxx tiskové xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx úvěrovém indexu, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx nebo vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx x tržních xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x něho xxxxx než x xxxxxxx operace.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) a xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, při xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx podstatně xxxxxx xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx obchody,

b) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx kterými se xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, např. zemědělské xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), drahé xxxx x energie, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx xx smlouvy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx užívání xxxxxxxx, u nichž xx očekává, že xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) smlouvy, xxxxx vyžadují úhradu x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými nebo xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx považované za xxxxxxxx. Splatná xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výše xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx se xxxxx na xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud jsou:

a) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx bid, xxxx offer, xxxx. xxxx xxx), za xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx měně, x xxxxx reálná hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Měnový xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx xx více podkladových xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Akciový derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, příp. xxxx x jednoho či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, který xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxx z jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xx dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx podkladových akciových xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

Dále xxxxx:

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx své xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx derivát jako xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva s xxx, že xxxxxx-xx xxxxxxx své xxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko,

c) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního aktiva.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx od hostitelského xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx splněny současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx stejnými xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx xxxx ponechány xx rozvahovém účtu.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxxxx splatnosti přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje korekce xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx mění úrokový xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx nebo xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx emitovaný x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, s xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového derivátu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x xxxxxxx

- úrokového xxxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx účtuje xxxx o xxxxxx, xx x xxxxxxx, xx xx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx záruka.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových x xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx nákupu. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx ani xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx a xxxxxxx x úrokových, měnových, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx dále xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx xx možné xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtovat, jestliže xxxx xxxxxxx současně xxxx podmínky:

a) xxx x úrokový xxxxxxx x cizí xxxx,

x) xxxxxx jednotka nepřeceňuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x reálné xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Kč se xxxxxx o zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu jsou xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx sjednané xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx hodnotu opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opce v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (účtová skupina 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx denně), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných hodnot, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx reálnou hodnotu, xxxxx nejsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx hostitelského nástroje x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) spekulačních derivátů xxxxxx vložených derivátů xxxxxxxxxxxxxx od hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx sjednanými xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx xxxxx 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídajících xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxx xx účelem zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtuje xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Zajišťovacím xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo v xxxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Finanční aktivum xxxx xxxxxxx, které xxxxxx charakter xxxxxxxx, xx možné xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx nástroj může xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Pro xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno xx rozvahových účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí transakce x dokumentaci účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx nutné stanovit x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx transakce xxxxxxx). Xxx identifikaci očekávané xxxxxxx transakce xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx během xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx vynutitelných xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je předmětem xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx o derivátu xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) zajištění xxx xxxxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx nepředpokládá, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Xxx zajišťovací xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx může xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

30. Xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx tohoto aktiva xxxx závazku), xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

31. Zajišťovaný xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x ocenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, x xxxx změny xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx z xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 56; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hod not xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx rizikům po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, kde xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx odpovídajících xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx se x xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71).

32. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, očekávanou xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx vynutitelnými xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcemi s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ponechány v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx výnosů jsou xxxxxxxxxxx ve stejných xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku ocenění xx nákladů (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx futures x xxx xxxx, x xxxx x členění xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde také xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx o nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx rozvahových xxxxxx v xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx papírech se xxxxxx i nadále xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

36. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx klientů, jde-li x marže přijaté xx jiných xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97).

37. Investiční, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Zisky x xxxxxx z xxxxxxxxx derivátů xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti xxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) obstarání xxxxx xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) úschova xxxxxxx xxxxxx,

x) správa cenných xxxxxx,

x) uložení xxxxxxx xxxxxx,

x) obstarání xxxxx xxxxxxx papíru.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xx klienty x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování s xxxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech neúčtuje. X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové skupině 37, např. účet Xxxxxxxxx x příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx o něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx trhu cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx obhospodařuje xxxxx xxxxxx nebo xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech o xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx určené ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x z titulu xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx závazky x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky). Xx pasivním podrozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené obhospodařované xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, přijaté xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx nákupy xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx obchodů x obhospodařovanými xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx účtu se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx na xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu x zachování xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papíry (např. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xx vlastním xxxx ve Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx a dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od klientů xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx operace).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, x xx do doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x provize xx xxxxxxx xx správu xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x těchto xxxxxxx papírů, a xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx správy jsou xx dobu xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Hodnoty xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech pro xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané do xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx do úschovy xxxx správy.

16. Poplatky x provize od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx zúčtuje xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů za xxxxxxxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx poskytnuté úvěrové xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx emitenta xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxx dalším xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxx bud do xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která pro xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje na xxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxxxx x příkazci (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx derivátu, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém účtu x xxxxxx xxxxx 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 113

Xxx x xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Daň x xxxxxx

2. Odložená xxx x příjmů

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň x xxxxxx

1.1. Splatná daň xx xxxxxx xxxx x příjmu k xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx přiznání x xxxx z příjmů xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxx dani (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přístupu, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx rozdílů mezi xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx daňové xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx výnosy xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx hodnota aktiva xxxx závazku xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti kterému xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx stejným xxxxxxxx xxxx x příjmů x k téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly xxxxxxxx.

2.4. K datu xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx v xxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní xxxxxxxx x odložené daňové xxxxxxxxxx vzniklé z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x rozsahu, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Odložená daň xx neúčtuje v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Daň z xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně z xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

3.2. XXX xx vstupu, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX xxxx xxxx plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx účtuje nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 114

Inventarizační xxxxxxx

1. Nestanoví-li tento xxxxxxxx jinak, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx inventurou, xx xxxxxxxx zpravidla xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx hotovostí a xxxxx) než xxxxxx xxxx a xxxxxx xxxx těmito stavy xxxxx doložit účetním xxxxxxxx nebo prokázat xxxxx způsobem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx posuzuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx těmito xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo prokázat xxxxx způsobem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Rozdíl xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x věci ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx do účtové xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

4. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx přímo xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného účtu xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx konsolidace

2. Konsolidační xxxxxxxx

3. Charakteristika a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx pravidla

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrkou xx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, společných podnicích (xxxxxxxx osoby), xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x informování xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxx x xxxxxxxxx, vlastním xxxxxxxx, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx skupiny xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx daňové xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek. Xxxxx platí i xxxx konsolidujícím xxxxxxx xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x jejich oceněním xxxxx podílové účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx podstatného xxxxx.

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx vlivu x xxxxxxxx účasti v xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské společnosti, xxxx. požadavky na xxxxx údaje x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konsolidační celek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx závěrek a xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, a to xxx případy sestavování xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská společnost xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx subjekty konsolidačního xxxxx tak, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx sestavena x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx k tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, aby xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Charakteristika a xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx se rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek x plné výši xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx rozvahy x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x závazků, nákladů x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx x hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx vztahuje x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x organizaci xxxxxxxxxxx přetřídí a xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxxx konsolidačními xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx ovlivnily xxxxxx na ocenění xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx vykázaného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, že mají xxxxxxx x xxxxxxxxx xx formě xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxxxx a poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Mateřská xxxxxxxxxx

x) sečte xxxxxxxxxx x xxxxxxxx údaje xx xxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx,

- xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

- zisky a xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx,

- xxxxxxx x vyplacené xxxxxxxxx xxxx podíly xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx vztahy x xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

- pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx xxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx operace xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx cizí xxxx xx Xx,

- xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx konsolidační xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx xxxxx položku “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x přijaté xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx zisku před xxxxx zahrnutí subjektu xx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxx účetního období) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx připadající xxxxxxxx společnosti x xx podíl ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx podílu xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxxxx xxxx (ztrátu) běžného xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx xx “Xxxx (ztrátu) xx xxxxxx období xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti a xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) běžného xxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx tak, xx xx xxxxxx jako xxxxxxx akcie.

4. Charakteristiky a xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x konsolidované xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx společných xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podniku, xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xx rozvahy x xxxxxx xxxxx x xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xxxx subjekty konsolidačního xxxxx

x) vypořádání konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx podíly,

e) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podnicích,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx při použití xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) s xxx, xx vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx společným xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx a vyloučení xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx rozdíl xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x plné xxxxxx.

6. Obecná pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx základě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a přidružených xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxx řádné xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dílčích konsolidačních xxxxx a xxxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx mateřského podniku. Xxxxxxxxxx podpisového záznamu xx xxxxxxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout do xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční zprávy xxxxx, xxx lze xxxxxx xxxxx celé xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx účetním standardům xxx xxxxxxxx instituce

Společná xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Účty klientů

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx třída 0 - Zúčtovací vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, jiných pokladních xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx družstevních xxxxxxx (účtové xxxxxxx 14 x 15),

e) xxxxxxxxx z cenných xxxxxx a jiných xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx přímo xx vrub nebo xx xxxxxxxx loro xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx které je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx závazky z xxxxxxx xxxxxx x x jiných hodnot. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x mince.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 se účtuje x:

x) bankovkách a xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx x hodnotě xxxxxxxx a mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx zlaté xxxxx x tuzemské měně,

c) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx bank, hodnoty xx cestě, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X ceninách, xxxxx xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx běžných xxxxxx x ČNB x x xxxxxxxxx centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci repo xxxxxxx,

x) o přijatých xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X účtové skupině 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x xxxxxx bank,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx jiných bank,

g) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx jiných xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje také x poskytnutém úvěru, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx bank x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Europe Xxxxxx Development Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.

7. X účtových skupinách 14 x 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx vůči xxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx skupině 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x finančním xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx účtuje x závazcích, xxxxx xxxxxxx účetní jednotce xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx x rámci repo xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx subjekty, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx záložnami nebo xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx ČNB x sou xxxx xx zvláštními předpisy.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) spotřební xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx xxx účely podnikání xxx úvěry xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx těchto xxxxx xx portfolio xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtuje xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx úvěrům nezařazeným xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, kterou xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí xxxxxxx subjektů s xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, xxxxxx x úroku xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, spoluúčastník). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, o xxxx xx účtováno xx účtech xxxxxxx xxxxxx s výjimkou xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxx xxxxxxxx spoření klientů,

c) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx, xxxx. platby xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx klienty do xxxx jejich vyplacení xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

přijaté xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx osob. Xx xxxxxx se splatností xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx není xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Za xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxx lhůty, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx osobám, x xxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx, kteří nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx k xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

8. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x dluhopisy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx trhu,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně,

c) emitované xxxxxxx směnky x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx listy ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, o xxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. X účtové xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady obligatorně xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 obchodního xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx použít xxxx x účtové xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech neovlivní xxxxxxx ani xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx jednotky.

10. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx účtech členů,

b) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, orgánů xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Dále x této účtové xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční aktiva x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vlády xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky.

Xxxxxx třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky a xxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

c) různých xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, dohadných položek x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx papírů, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. V xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx termínové xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno xxxx x úvěrových derivátech). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při použití xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků); x xxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Na xxxxxx účtové skupiny 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx účty x účtům této xxxxxx xxxxxxx přímo xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx uspořádací účty xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx centrem xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účtem v xxxxxx skupině 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx tuzemských poboček x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím. Xxxxxx xx zde také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx jim xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxxx dlouhodobě svěřené xxxxxxxx x jednatelstvím x zahraničí, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx na xxxxxx xxxxxx skupiny 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxx x přidané hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně z xxxxxx a xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx daně z xxxxxx,

x) xxxxxxx položka x pohledávkám z xxxxxxxxxxxxxxxxxxx styku a xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x činností, xxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx svým xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx bankami x družstevními záložnami (xxxxxx xxxxx 1) x xx klienty x xxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (účtované souvztažně x účty výnosů xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x finančních xxxxxxxxxx účtováno.

7. Na xxxxxx účtové skupiny 36 xx účtuje x nakoupených cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x prodeji xx zatímní xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry, xxxxx xxxxxx účastmi s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, podílové listy x prodeji (neúčtují xx xxx vlastní xxxxxxxx listy xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx k xxxxxxx, xxxxx papíry x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxx xxxxxxx k ostatním xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky x xxxxxxxxxx z nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prováděných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx cenných papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx marže, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx,

x) pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x titulu přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x upsaného kapitálu xx doby zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx zvýšení xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x vylosovaných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kuponů, xxxxx nebyly dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx) přijaté xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 37 se xxxxxx o pohledávkách x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx období. Xx příslušných xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx cenné xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx účtové skupině xxxx bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované XXX, ČKA, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx o nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. V xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxx 4 - Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství

1. X této účtové xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným a xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti. Těmito xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx (xxxxx o xxxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx a opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx jejich xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx xxx xxx x výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, pokud se x xxxx xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx x:

x) dotacích x xxxxxxxxx prostředcích (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx finančních závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (účtová skupina 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (účtová skupina 56),

x) hospodářském xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

h) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx o xxxxxxxx a obdobných xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx se xxxx člení podle xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Při xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se souvztažnými xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x případným xxxxxxx rozlišením.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x emitovaných xxxxxxx xxxxxxxx se splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx se účtuje x této účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, hypotéční zástavní xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy. Xxxxxx xx zde xxxx x pořízených xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx; x nich xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x nichž se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x emitovaných xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Účtují se xxx podřízené xxxxxxxx xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, které xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx nějž xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx po xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx a xxxx. x xxxx při xxxxxxx základního xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx na xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x tvorbě x xxxxxxx fondu xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x nerozděleném zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. V xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

1. V xxxx účtové třídě xx účtují veškeré xxxxxxx související s xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně účelové xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o tvorbě xxxxxx, x tvorbě xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx považují xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx a provize, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx hodnotou, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky nebo xxxxxxx související x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx a prodeje xxxxx x deviz,

e) xxxxxxx xx ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, za přijaté xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx jednotky x xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx apod., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x odpisy dlouhodobého xxxxxxxxxx majetku. X xxxx xxxxxx skupině xx účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx fondu.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, rozdíly xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, škody, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x jiné provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení ze xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností.

6. X xxxxxx skupině 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a škody (x nich se xxxxxx v účtové xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx chyb).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (u XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky a xxxxxx xxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 69 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx z vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Výnosy

1. V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx, lze účtovat x použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxx xxx nepotřebnost. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosy x nákupu x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nichž se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x garančních fondech xxxx,

x) kladné reálné xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx bankovek a xxxxx (xxx ČNB).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech účtuje xxxxxxx x rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními dlužníky,

b) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) podíl xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx třetí xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x xxxx xxxxx xxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde náhrady xxxx x xxxx (x xxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), ani xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (o xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek s xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Podrozvahové účty

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se účtuje xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x pohledávkách xx účtuje na xxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxx účetním standardu xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Kromě toho x xxxxxx skupiny 95 xxxx xxxxxxxxxx x analytické účty xxxxxx podle forwardů, xxxxxxx x swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

4. X účtové xxxxxxx 91 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů klienta, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) směnečníkem xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx směnek, x poskytnutých x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx o otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx z xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx úvěru (xxxxxx xxxxx 1 a 2). V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x avizovaných xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx obchodu x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx období x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx podkladového nástroje x xxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

9. X účtové skupině 96 xx xxxxxx x pohledávkách a xxxxxxxxx x xxxx x úvěrovými, úrokovými, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x x ostatních xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech.

11. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx převzatých x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx xxxxxx, x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mince tuzemské xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxx. Na evidenčních xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (např. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné cenné xxxxxx, jiné xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 nebo účtové xxxxxxx 35. Dále xx x této xxxxxx skupině účtují xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro které xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.