Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx vyhlášky č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „Xxxxx účetní standardy xxx finanční instituce“)

1. Xxx

Xxxxx těchto xxxxxxxxx xx stanovit xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx provádějí xxxxxxx xxxxxxxxxx zákona o xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními institucemi, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxxx“) základní postupy xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101

Xxxx x zásady účtování xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Hlediska xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy zřizují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X případě, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx konkrétních xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx a xxxxxx xxxxxxxxx označení x xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Při xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx aktiv (účty xxxxxxxx rozlišení a xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx pasiv (účty xxxxxxxx rozlišení a xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) výsledek xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. X účtů xxxxxxx a závazků, xxxxxxx a výnosů xx zásadně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Členění xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxx xxx xxxxx položek xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx na sestavení xxxxxxx) x podle xxxxxxxxx na zveřejňování xxxxx x xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před zdaněním xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem x xxxxxx x xxxxxx, x xx zejména xxxxx jde x xxxxxx na dosažení, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Xxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxx podle potřeb xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (např. pro xxxxx papíry peněžního xxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx účastníky xxxx xxxxxxx měnové xxxxxxxx instituce a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx XXX x XXX) x podle xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, přitom xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro vytváření xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, den xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx SWIFT, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx sjednání x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx dnem rozumí xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo zániku, xx zjištění škody, xxxxx, schodku, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rozvahového xxxx x případě, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx části. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx práva na xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx se těchto xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový nástroj xxxxxx subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka část xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xx ponechá, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx části finančního xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo ztráta x převodu části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx zúčtuje jako xxxx xxxx ztráta x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx portfolia pohledávek, xxxxxxxx si xxxxxx xxxxx spravovat xxxx xxxxxxxxxx se ziskem xx xxxxxx poplatek, xxxx ji xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x současně xxx na sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx určité úrovně), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx o finančním xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. účet Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx na rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, ale xxxxxxxx xxx xx rozvahovém xxxx xxxx xxxxxxx. X případě, že xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx tvoří na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky se xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne xxx. že xx xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx účetní xxxxxxxx sama vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (účtové xxxxx 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxx. x) a b),

d) x samostatném účetním xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx účtové xxxxx x účty xxxxxxxx tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x uvede xx v účtovém xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) xx nepoužijí x případě, že xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx techniky).

1.2. Syntetické xxxx hlavní knihy xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx zúčtují xxxx xxxxx účetní případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx se vyrovná xx schválení návrhu xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtem.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. způsob xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx účetních xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x výnosů,

c) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx za účetní xxxxxx (xxxxxxx, popř. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx převodem xxxxxxxx rozvahových účtů x xxxxxxxx účtu Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx účet Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtu xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v případě xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zdaněním xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x výnosů x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx těchto xxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx časově x xxxxx souvisí. Xxxxx xx při xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (např. xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, ledaže se xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb týkajících xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx předchozích xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově rozlišit xx formě

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) výnosy x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. výnosů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx případy, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx a xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

4. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx časovém xxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxxx předpisem x xxxxx jej xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vztahující xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici věřitele xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx svoji xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, pokud uplatnění xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx neuplatněných nebo xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x účetní xxxxxxx (vliv xx xxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx účet xx xxx sestavování xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazky x xxxxxx jejich xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx doručení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x následujícím účetním xxxxxx uvedený účetní xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. účet Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx způsoby stanovenými xxxxxxx.

3. O xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxx závazků xx xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx inventarizační rozdíl, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

4. V případech, xxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx rozdílů xx vlastního kapitálu (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) provede se xxxxx xxxxxx majetku xxxx jeho příslušné xxxxx xx nákladů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

5. Xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná:

a) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx hodnotě cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx x směnky. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (upravenou x xxxxxxxxxx úroky) x xxxxxxxx položkou, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx by xx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x úvěru.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nule, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) je ve xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx konkurz,

c) byl x něho zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

8. Míra účasti xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v případě x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx listu se xxxxx xxxx, pokud xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx pozastaven na xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 dní.

9. Xxxx-xx účetní jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx fondu, xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, může xxx účely výpočtu xxxxxxxx xxxxxxx použít xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, jež jsou xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X případě, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx hodnota xx xxxxx nule.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx tiskové opravy č. 12/2004)

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx xx xxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x čistých investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx spojenými x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx by x dohledné budoucnosti xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx snížení xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx riziku x xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; o xxxx se účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Oceňovací xxxxxxx z přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxxxx x převodu xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx. účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx investic do xxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není účtováno xx rozvahových účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky včetně xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich se xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z rozvahového xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71, např. účet Xxxxxx z devizových xxxxxxx),

x) z cizoměnových xxxxx xxxx podílových xxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účetní jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtovat na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx) x tím, xx xx xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací).

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx cizoměnových pohledávek x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx jednotky x xxxxxx se x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx souvztažným zápisem xx rozvahovém účtu (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 56. Při úbytku xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx položky xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx není oceňován xxxxxxxxxxx, x případech, xxx snížení hodnoty xxxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx inventarizaci x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxx položky xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. poskytnuté xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x obchodování,

b) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx než finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelskoodběratelských vztahů, xxxxxxxxxx zálohy) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx opravné xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx aktivní zůstatek),

b) x závazkům,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx,

x) x aktivům, k xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných položek x aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx zohledňovat xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx dlužníka xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem kolaterálu),

b) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx v přiměřeném xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s platbami xxxxx, poplatků, xxxxxxx, xx jejich xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x současné xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx (xx. x hodnotě, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx výši, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx aktiv xxxxxxx xxxx (mají-li xxxxx xx uspokojení xxxx xxxxxx jednotkou) x xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxxxx.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx je xxxxxx jednotce v xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktivum:

a) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX stanovena xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx vydané xxxxxxxxxxx vládami zemí XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx jistotu, že xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx uhrazení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x dluhopisům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxx dluhopisu, xxx. xx se xxxxxxx x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX x xxxxxxxxxx centrálních bank xxxx OECD.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx do splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika emitenta (xxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vloženého xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x jednotlivě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx poskytla v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v primárních xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v repo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx osobám.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx výši rozdílu, x který ocenění xxxxxx x účetnictví xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx. Xxxx účasti účetní xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti se xxxxxxxxx v případech, xxxxx xx jedná x společnost:

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení konkurzu xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech tvoří xx výši xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx k dispozici xxxxx výše uvedené xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx ostatního podílu x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva xx xxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx dosažení xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, a xx ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou těsně xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Očekává-li xx vypořádání závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx diskontován na xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx se účtuje xx prospěch xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx než xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v případě, xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým se xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx týká,

- xxxxxxxx, funkci a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx odškodnění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx služeb,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, kdy xxxx xxxx implementován. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx provedena, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xxx předmět xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx projevit xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x jedné země xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx úrovně xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx významný xxxxx xx podstatu x xxxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx majetku v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx likvidace xx xxxxx, pokud příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v aktivech x které xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx na xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx; xxx sestavování účetní xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x závazcích, se xxxxx na

a) xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx prodejem xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx cenného papíru xx jiné xxxxxx xxxxxxxx.

5. Cenným papírem xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx držet xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx prodejní xxxx na tento xxxxx papír xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx tento xxxxx papír xx xx xxxx splatnosti x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxx než xx xxxx xxxxxxx hodnota. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x účastech s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx ani o xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x oceňují xx xxxx xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx papírem x xxxxxxx se rozumí xxxxx xxxxx, který xx finančním xxxxxxx x není xxxxxx xxxxxxx x obchodování, xxx cenným papírem xxxxxxx xx splatnosti. Xx účtech cenných xxxxxx k xxxxxxx xx rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než akciových xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x primárních emisích, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (např. účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx cenný papír xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx zařazují xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisních xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx papír x prodeji, xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxx půjčené x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx následně poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny, xx účtují x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx k obchodování x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje, resp. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx operace) xx xxxxxxxx sjednání jejich xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka oceňuje xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové výnosy xxxx xxx nabíhající xxxxx - prémie xxxx diskont - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx reálnou hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx účtovány na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, u xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

13. X cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Dojde-li k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, jde-li x xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného nákupu, xxxxxx jednotka oceňuje xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (závazky x xxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskontjiné xxx nabíhající kupón x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx nákladů nebo xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx, platí následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenných x prodeji xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx papíry do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx, x po xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) se nevztahuje xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx xx neměla významně xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xx emitenta xxxxx xxxxxxxxx kuponů xx xxxx držby xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. ke xxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x důsledku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx předpisů).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxx x xxx mžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů. Xxxxx je k xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na účet xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx je xx xxxxxxx nebo xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx ohledu na xxxx nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních akcií x pořizovací xxxxx xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx náklady. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxx reálná xxxxxxx pevné termínové xxxxxxx xxxx. vnitřní xxxxxxx opce. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx emitované xxxxxxx cenné xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx účtu xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsouli xxx obchodování x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx fondech xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx o xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx postupů pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

22. Jestliže účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x aktivech, xxxxx x obhospodařování, do xxxxxxx, xxxxxx nebo x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Hodnoty předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx a xx xxxxxxx pohledávek, které xxxxxx jednotka nabyla x xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

24. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx x ocenění xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se oceňovací xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 zúčtuje xx příslušný účet x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 56 xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx xxxxxx xx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající úrokové xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx cenných papírů x obchodování xxxx x xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxx v xxxxxx skupině 56 xxxxxxx pouze rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 109

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x dceřiné xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) na xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxx xxxxxxxx x ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xx

x) většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x jiným společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx prosadit jmenování xxxx volbu xxxx xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx dozorčího xxxxxx xxxxxxxxx osoby, jejímž xx společníkem.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx společně disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx určité osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Pro účely xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx rozhodující vliv xxxxx xxxx xxxxx x osob xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x operativní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx schopnosti vykonávat xxxxxxxxxxx vliv.

9. Podstatný xxxx účetní jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx nevykonává xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20 % podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx pracovníků xxxx přidruženou společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx účtováno xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx vykonáván xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, se účtují xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx se způsobem xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo ekvivalencí.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem se xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x společnost

a) xxxxx je ve xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

(Ve xxxxx tiskové xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx reálná hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx míry, xxxx xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, měnového xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx úvěrovém xxxxxx, xxxx. v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxx xxx xx xx vyžadovalo x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx podobně xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx operace.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx podkladových nástrojů (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx vypořádání či xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, při xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx situace xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x výjimkou komodit, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo může xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx produkty (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx ze xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx koupě, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z výše xxxxxx vzniklé v xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné termínové xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů negativně xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx na deriváty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx za spekulační xxxxxxxx, xxxxx jsou:

a) xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx tou, xxxxx může podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) sjednány xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Tvorbou xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx předchozí veřejné xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cena xxx, xxxx xxxxx, popř. xxxx ask), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx více podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx v xxxxx měně, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx se xxxxxxxx x forwardové xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, které xxxx xxxxxxx xx xxxx měnách, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, příp. xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxxxx x jednoho podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx či xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, případně xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx komoditních nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx subjektu.

Dále platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx záruku, jestliže xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx pouze xxxxxxxx hradit xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx tento xxxxxxx xxxxxx své xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx své xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx finančního xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (xxx. vložený derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx stejnými podmínkami xxxx vložený derivát xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) hostitelský xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx xxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxx do úrokového xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového hostitelského xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje korekce xx xxxxx úrokovou xxxx,

- derivátu, kterým xx xxxx úrokový xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, čímž xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx kapitálový xxxxxxx,

- xxxxx nebo xxxxxxxx opce xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- úrokové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx cenou, která xx běžných okolností xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx účtuje xxxx o záruce, xx x případě, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx dluhopis xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxx x xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, prodeje nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje.

19. Xx podrozvahových xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podkladového nástroje. Xxxx pohledávky x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X cizí xxxx xx možné xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) jde x xxxxxxx xxxxxxx x cizí xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě x x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou xx x kupní opce xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx marží (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx ocenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx) xxxxxxxx ztráty nebo xxxxx vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx, x to xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně vložených xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx reálnou hodnotu, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx hodnotu, které xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) na počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx formálně zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx alespoň k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nesplňuje některou x xxxx uvedených xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx případech jiné xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx splňující xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Finanční aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx charakter xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx zajištění xxxx než jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Pro xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, není xxxxxxxx výhradně xxx xx záměru účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky provést xxxx transakci, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx ke stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx času, xxx xx se xxxxxxxxx měla xxxxxxxxxx (xxxx nezbytné stanovit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx nutné xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, např. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx období.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx, právně vynutitelné xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, nebo

b) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx očekávaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx jednotka přestane xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx se nepředpokládá, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) zajištění xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku), xxxxxx xxxxx, skupin závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

31. Zajišťovaný xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- neoceňován xxxxxxx xxxxxxxx; pak xx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx o xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx změny xxxx xxxxxxxx v okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x kurzových rozdílů),

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 56; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx změny xxxxxxxx xxx not xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxx x tohoto xxxx do nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají zajišťovanému xxxxxx xx x xxxxx případě xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

32. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx vynutitelnými xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx xxxxxxx a xxx xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx složených x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx x nich xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, jde-li x marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i xxxxxx xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

36. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx o marže xxxxxxx od bank; xxxxxx skupina 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx přijaté xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní fondy xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Operace x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx

1. X operacím x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) obstarání xxxxx xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) správa xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) obstarání xxxxx xxxxxxx papíru.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx ČNB x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xx klienty x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li klientovi xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx cenného xxxxxx, účtuje o xxx v závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx o něm x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx účet v xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (na xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), pro vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37, např. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za nakoupené xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx vůči klientovi x titulu přijaté xxxxxxxxx určené ke xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx účtu Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx nákupy xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x prodeje obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování s xxxxx cenných papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx vlastním xxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx jednotka může xxxxx xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx je x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx jméno, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx předané do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x provize xxxxxxx xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty převzaté xx správy). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx xxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xx správě, a xx xx doby xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté x uložení).

Na rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx v rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx vůči klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx převzatých k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xx xx doby xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, o xxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) může xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx emitenta xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx na xxxxxxxxxx xxxx pro upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx na veřejnosti). Xxx jejich xxxxxxx xxxxxx mezi pořizovací xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x operací x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxx dalším xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx bud do xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Účetní xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty v xxxxx xxxx Zúčtování x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx, xxxxx upravuje x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. O xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx papírech, xxxxxx x nich x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx derivátu, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém účtu x xxxxxx třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. půjček).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 112

Dlouhodobý xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx účtování x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 113

Xxx x příjmu x xxx x xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx stanovenou x datu podpisu xxxxxx účetní závěrky x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Odložená daň x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx), x xx podle xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx vychází z xxxxxxxxxxx rozdílů mezi xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; což xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx vyústí ve xxxxxxxxxx výnosy xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx závazku nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; což jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx jsou odčitatelné xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx hodnota aktiva xxxx závazku xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx hodnota pohledávek xx zohlednění opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx jednotka o xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx stejným xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x k téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx se xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx kterých xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx uznána x xxxxxx, ve kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

2.4. K xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx pohledávky a x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx daně, který xx umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota odložené xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx budoucím xxxxxxxx xxxx bude xxxxx xxxxxx nevyužité xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxx odpočty xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Odložené daňové xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx z goodwillu xxxx záporného goodwillu.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx výstupu xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx xxxxxx, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). V xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx nakoupených výkonů.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, postupují xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, jako rozdíl xxxx účetním xxxxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx inventurou, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. schodek x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx způsobem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx posuzuje zejména x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx škodu,

b) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou:

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oddělených analytických xxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

4. V případě, xx se při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx jejich xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Konsolidace

OBSAH

1. Xxxxxxxx pojmů pro xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx metodou

6. Xxxxxx pravidla

1. Vymezení xxxxx xxx účely xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx ekonomického xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx stav xxxxxxx x závazků a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti (xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxx xxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, přidružených xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx osoby), ve xxxxxxx vykonává přímo xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx podstatný vliv.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x majetku a xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx platí i xxxx xxxxxxxxxxxxxx účetním xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti k xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví x xxxxxxx konsolidační xxxxxxxx, podle xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx údaje xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx vlivu x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) xxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Kč,

c) požadavky xx xxxxxx xxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské společnosti, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx údaje x xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx nejsou obsaženy x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních případů,

d) xxxxxxxxxx konsolidačního rozdílu,

e) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx, termíny xxxxxxxxxx konsolidovaných účetních xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx společnost xxxx termín xxx xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxx xx xxxxxx xx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx sestavena x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními právními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx x tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, aby mohla xxx v návaznosti xx to zveřejněna xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx metodou xxxxxxxxxxx xx rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x plné výši xx případném xxxxxxxxxx x úpravách rozvahy x xxxxxx zisku xxxxxx mateřské společnosti,

b) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx a vyloučení xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx vazbou.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky

a) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úpravy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx konsolidačními xxxxxxxx x podstatným xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a závazků x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x zahraničí xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxxxx a poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry.

3.3. Mateřská xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx údaje xx xxx xxxxxx xxxxxxx s přetříděnými x upravenými údaji xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

c) xxxxxxx náklady a xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x titulu xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx případech:

- úrokové xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- zisky x xxxxxx xx vzájemných xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx a vyplacené xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx vztahy z xxxxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxxxxx vkladů,

- nakoupené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx celku,

- xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

- pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx xxxxx,

- xxxxxxxxxxx devizové x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizí xxxx na Kč,

- xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) vypořádá xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x konsolidované xxxxxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxx konsolidační xxxxxx” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx konsolidační xxxxxx” x přijaté xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx pocházejí xx zisku před xxxxx zahrnutí xxxxxxxx xx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Rozdělení xx xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxxxx právech konsolidovaných xxxxxxxx jednotek. Xxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx období v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty xx “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx období bez xxxxxxxxxxx podílů” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx” xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly xx zpětnou xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zakázáno xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalence x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx zisku x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx xxxxxxx, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) vypořádání konsolidačního xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků, xxxxx se xxxx x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při použití xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx nevykazují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx vyloučení vzájemných xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx základě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxx řádné xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx musí xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxxxxx podpisového záznamu xx xxxxxxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní v xxxxxxxx x vydání xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx xxxxx, xxx lze xxxxxx kopii celé xxxx části xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Příloha x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x mezibankovní účty

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx xxxxx 0 - Zúčtovací vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X účtové třídě 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) vkladech, úvěrech x ostatních xxxxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 x 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x mezibankovních operací xx xxxxxx xxxxx xx vrub nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx xxxxx měny, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx papírů x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Kč x cizí měnu xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X účtové skupině 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x oběžných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x nejde o xxxxxx mincí, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x výjimkou xxxxx, nakoupené cestovní xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X ceninách, které xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x kterých xx účtuje na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, popř. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a x ostatních xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx centrálním xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně přijatých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x nichž xx účtuje v xxxxxx skupině 32.

6. X účtové skupině 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) ostatních xxxxxxxxx vůči jiným xxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému xx xxxxx několik xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každou xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Development Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 a 15 xx xxxxxx o (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vklady xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x České republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x zároveň se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx účtuje x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx prodeji vypůjčených xxxxxxx papírů nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxx prodejů).

Xxxxxx xxxxx 2 - Účty xxxxxxx

1. X účtové třídě 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) ostatních pohledávkách xx subjekty, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx záložnami xxxx xxxxxxx subjekty podle xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx skupina 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtech XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech a xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx s xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 20 účtuje ČNB x xxx ladu xx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx rozumí úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx účely podnikání xxx úvěry xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx těchto úvěrů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx x této xxxxxx xxxxxxx se účtuje xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx skupinu 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx směnky, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx centrální xxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxx na vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xxx klienty xx xxxx xxxxxx vyplacení xxxx připsání xx xxxx,

x) vkladní xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností není xxxxx, nebo je xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je možné, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, které xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, kteří nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové skupiny 24 xx xxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x pověření.

8. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x dluhopisy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu,

b) ostatní xxxxxxxxx dluhopisy xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cizí směnky, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 roku xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 22.

9. X xxxxxx xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx obligatorně xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx pro tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech neovlivní xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. X xxxxxx skupině 28 xx xxxxxx o (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

11. V xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků x o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondů, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxx a xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxx xxxxxxxxx, dohadných xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x cennými xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx (účtová skupina 37),

x) cenných xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění na xxxxx pro futures x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních derivátů,

b) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot přijatých xxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtují xxxxxxxxxx s xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 popř. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx souvztažně s xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 se účtuje x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x inkasu xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx korespondenta xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx této xxxxxx xxxxxxx přímo xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x případě, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x příslušnými xxxx x jednotlivých xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx prostředky xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím. Xxxxxx xx zde také xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx jednotky v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx dlouhodobě svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v zahraničních xxxxxxxxx xxxx jednatelstvích.

5. X xxxxxx skupině 34 se účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména z xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx z xxxxxx,

x) opravná položka x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx x účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx vůči xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx třída 2), o xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o časovém xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, příjmů x xxxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x nichž xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx včetně xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx listy x podíly nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy x prodeji (xxxxxxxx xx zde vlastní xxxxxxxx listy xxxxxxxxx xxxxxxxxxx fondy; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx sekuritizace (jiné xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů x prodejů xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx obchodování x xxxxxxx papíry po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx veřejnosti, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z titulu xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx klientovi,

d) závazky xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx akcionáři z xxxxxxxx základního kapitálu,

f) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxx zvýšení xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x zhodnocení podle xxxxxxxxx zisku,

i) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích vůči xxxxxx xxxxxxxxxx záložny, xxxx. x titulu xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx držených za xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx rozdílů v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx k obchodování, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové skupině xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, ČKA, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o nich xx xxxxxx v xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtují xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

10. V xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx o xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxx 4 - Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 42),

x) xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxxxx nehmotný xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx papíry pořízené x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) opravné xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx v zahraničí (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx se xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx hmotném xxxxxxx x oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx jejich hodnoty).

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx o dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx zde xxx x výdajích na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx účetního období xx xxxxxx xxxxx xx vrub nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Účtová třída 5 - Kapitálové účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředcích (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx finančních závazcích (xxxxxx skupina 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx zisku (účtová xxxxxxx 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

h) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx. Účty se xxxx člení podle xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na které xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtech x účtové skupině 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, směnky x xxxxxxxxxxx dluhopisy. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx je xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx na podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52 x xx prospěch účtu x účtové skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx finanční závazky, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Účtují xx xxx podřízené xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx účtuje x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku a ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) prostředcích xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx cenných papírů xxxxxxxxxx kapitálu účetní xxxxxxxx x popř. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových fondech, xxxxxxxxxxx fondu podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx nové xxxxxxx xxxxx (jen ČNB).

8. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx třída 6 - Xxxxxxx

1. V xxxx účtové třídě xx xxxxxx veškeré xxxxxxx související x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní období. X xxxx účtové xxxxx xx účtuje xxxxxx o tvorbě xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv se xx náklady považují xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hodnotou, ztráty x prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, zejména ztráty x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, o xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx šeků, xx xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, za přijaté xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx o pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), odpisy xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž x náklady xx xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx účtují xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

7. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (u XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na daň xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxx za minulá xxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný zůstatek x účtovou skupinou 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

1. V xxxx účtové třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx účelové členění. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxxxxxx výnosech x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x xxxxxxx rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx x o xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se za xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Na xxxxxx účtové skupiny 71 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx vztahu k xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x nákupu x xxxxxxx valut a xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx finančních operací, x xxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxx z xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 se xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech účtuje xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

4. X účtové skupině 76 xx zejména xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx účastí x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx uskutečněného prostřednictvím xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx a penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx z prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x nimž patří xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx jednotky. Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxx x škod (x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), ani xxxxxx nákladů nebo xxxxxx minulých účetních xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy vyplývající x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx podvojně x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx aktivních, o xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Pro vedení xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx účetním standardu xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx syntetické x xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a půjček xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se účetní xxxxxxxx xxxxxx prvním xxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x přijatých xxxxxxxx x indosamentu směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde také x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 93 se xxxxxx o otevření xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x období xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x dále xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových měr.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxx x úvěrovými, úrokovými, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. V xxxxxx skupině 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x x ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx dále xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x zásobě a xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx bankovky x mince tuzemské xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 tvoří xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.