Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

49

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, které účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „Xxxxx účetní standardy xxx finanční instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx provádějí některá xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Obsah

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x zásady účtování xx účtech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. X případě, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx konkrétních xxxxxxxx x potřeb v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, zajistí xxxxxxxxxxx xxxx x jejich xxxxxxxxx označení k xxxxxx skupině.

1.2. Xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx následující hlediska:

a) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx aktiv (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pasiv (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx a výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) výsledek hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xx zásadně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

1.5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx též pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx daně xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x příjmů, x to xxxxxxx xxxxx xxx o xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx příjmy, x xxxx pro xxxxx xxxx z přidané xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Další xxxxxxx účtů se xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné dluhové xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX a XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx tímto xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx připsání (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx sjednání a xxx xxxxxxxxxx obchodu x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do úschovy.

2.2. X případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx věcem, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k dalším xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx účetnictví a xxxxx xxxxxxx, popř. x nichž xxxx x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx jeho části. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx druhé xxxxxx (xxxxxxxxxxx subjekt) xxxxxxxxx, xx si xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, nebude xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx

x) hotovost (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x jiné peněžní xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na xxxxxxx hotovosti nebo xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si ponechá, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Rozdíl xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx části xx zúčtuje jako xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx se přiřadí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx x předchozí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx zúčtuje jako xxxx nebo ztráta x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx si xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xx určitý poplatek, xxxx xx vznikne xxxx aktivum.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. účet Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx na rozvahovém xxxx. Jestliže xxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx finanční aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem pro xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx zaúčtuje ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx závazek xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x účetnictví, xxxx. xxxx xxxxx, který xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx za xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx do nákladů xxxx výnosů.

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx xxxx. x) a x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Spojovací účty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx účtové xxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x účtovém xxxxxxx.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Při xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové skupině 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Počáteční xxxx rozvažný x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých účetních xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xx úhradu xxxxxx příslušným orgánem xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx zisku, xxxx. způsob xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Obsahové vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx účetních xxxx xx činnost, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účtů a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ daně x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, popř. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx účtu Xxxx xxxxx a xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx účet Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů xx přeúčtují xx xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx zisků x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx vrub Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx aktivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx účtu. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxxx. Ve prospěch Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Hospodářský xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx třídy 6 s výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, s xxxx časově x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx zásady xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (např. xxxxxxxx xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx chybou xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx účetní xxxxxxx jednoho xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný x xxxxxxx obraz x xxxxxxxx účetnictví xxxxxx jednotky, proto xx x xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nerozděleného xxxxx xxxx neuhrazené xxxxxx,

x) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, které xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx příštích období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Výnosy xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx nemusí xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud tím xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx výkazy xxxxx x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx jej xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx výjimečně.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vztahující xx x aktivům x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společně x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxx x závazcích xxxxxxxx.

7. Účetní jednotka x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svoji xxxxxxxxxx vůči dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x prodlení xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x úrocích x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, anebo x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x prodlení akruální xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx x účetní xxxxxxx (xxxx na xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxx jednotka v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném účetním xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně stanovené xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxxx xxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx účtech účtové xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx účet xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx jejich xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x pohledávky xx pojišťovnou v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují třetími xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, které xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx ocení x souladu s xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem na xxxx v účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx věřitelé x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx na účet x xxxxxx skupině 34, např. xxxx Xxxxx dlužníci.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx závazků xx xxxxxxxx, pokud xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx hodnoty závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se zjištěný xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou, xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx kapitálu (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx majetku xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x akcie,

b) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx podílového fondu, xxxxx se jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx x směnky. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx (upravenou x xxxxxxxxxx úroky) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by účetní xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx by xx xx xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx xx neuplatní v xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) je xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx xxxxx u xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zbytkový xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu se xxxxxxxxx x xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, pokud xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 dní.

9. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty k xxxxxxxxx údaje o xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. xxxxxxxxxx fondu, xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx auditorem, xxx x auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx xxx x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx denním přeceňováním xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx se xxxxxx xx účty nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x nich se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 66, např. xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky z xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx, které xxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx v dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxx xxxx účtováno xx rozvahových účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x cizoměnového finančního xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx transakce. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx neuskuteční, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx účty,

f) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx účtovat xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x tím, xx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, nebo x xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx činností.

Tiskové xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx opravných položek

OBSAH

1. Xxxxxx zásady

2. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

3. Xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x účtům xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx inventarizaci a xxxx trvalého xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) k pohledávkám x finančních xxxxxxxx (xxxx. poskytnuté xxxxx, xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, akreditivů, faktoringu x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x dodavatelskoodběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka nabyla x xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx a dluhovým xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x neurčených k xxxxxxxxxxx,

x) x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx,

x) k podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k dlouhodobému xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx tvorby x použití xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx nebo xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx aktiv, tzn. xx xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx x účetnictví (xxxx xxxxxxxxx položek xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x závazkům,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x určila x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx může zohledňovat xxxxxx zajištění, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má právní xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem kolaterálu),

b) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě zajištění (xx. v xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx výši, xxxxx xxxxxxxx k zajištění xxxxxx jejich xxxxx xxxx aktiv třetích xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx, na xxxxx základě xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx selhání dlužníka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktivum:

a) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX stanovena xxxxxx riziková xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) xxxxxxx papíry, x xxxx xx x xxxxxxx zařazení xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opravné xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) z xxxxxx uložených x xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich použití xxx jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx položky x dluhopisům drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx z titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx dluhopisu, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

2.3. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx).

2.4. Opravné xxxxxxx xx směnkám xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxxx xxxxxxx také x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx půjčila xxxxx osobám.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx podílům x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx položka x xxxxxx x xxxxxx se tvoří xx xxxx rozdílu, x který ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru účasti xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) u xxx xxx zamítnut návrh xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx nákladů konkurzu.

Opravná xxxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x dispozici xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, pokud nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít účetní xxxxxxx xxxxxxx auditorem, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx tvoří ve xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

1. Xxxxxxx xx tvoří v xxxxxxx, pro který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx odtok prostředků xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický prospěch, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

c) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx x xxxxxx skupině 54 Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezbytných x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx rezervy xx berou v xxxxx xxxxxxx rizika x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx částku xxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx příčinou xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, je-li xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx prospěch výsledkových xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než její xxxxxx ke stanovenému xxxxx, nepoužitá část xxxxxxx xx rozpustí xxx nepotřebnost ve xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální neodvolatelný xxxxxxxx xxxx restrukturalizace, xxxxx určuje xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx se xxxx,

- xxxxxxxx, funkci a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx ukončení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx budou vynaloženy,

- xxxx, kdy xxxx xxxx implementován. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x to x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích hlavních xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xxx předmět činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Restrukturalizace xx xxxx projevit xxxx.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských aktivit x jedné xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- změnami xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně xxxxxx,

- xxxxxxx reorganizací, která xx xxxxxxxx xxxxx xx podstatu x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx se xxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x přeměně společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x které nejsou xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x prodeji,

c) xxxxxx xx splatnosti,

d) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky x cenných papírů x obchodování,

b) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx x obchodování xx rozumí xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx (závazkem x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, který xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx držet xxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držet xxxxx xxxxx xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx splatnosti xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které xx mohlo zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxx papír xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx jeho xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xxxx akcie, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx než xx xxxx xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x účastech s xxxxxxxxxxxx vlivem, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx ani x xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx. Dluhové cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx cenným xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx než akciových xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx omezeným, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx o dluhových xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž účetní xxxxxxxx xxxx záměr xxxxxxxxxx; xxxx cenné xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 41 (xxxx. účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

7. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx, xxx. při xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x karet xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, k prodeji xxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx cenný xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx oceňování použitém xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Xxxxx papíry xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx vzniká účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují z xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry xxxx xxx prvotním xxxxxxxx oceněny pořizovací xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx k obchodování x cenných xxxxxx x xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (je-li xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx diskont - x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x cenných xxxxxx k obchodování xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx.

13. X cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních emisích xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající úrokové xxxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx neupravenou o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx.

14. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je prodejní xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (závazky x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové náklady - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx nabíhající xxxxx x dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxx denně.

15. X xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx z dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx cenných papírů x obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx bud xxx xxxxx záměru, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), v níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru, nebo xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx. Xx xxxxx účetního období, x xxxx se xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, x po xxxx následujících dvou xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx nevztahuje xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx při xxxx xx emitenta kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx držby xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x důsledku xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx být xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota k xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, která xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti xx skupiny cenných xxxxxx x prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, je xxxx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. O xxxxxxxxx akciích je xxx xxxxxx na xxxx nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx snižujícím xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx při snížení xxxxxxxxxx kapitálu zúčtuje xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx ážia.

20. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx účtech v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx je součástí xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. vnitřní xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x obchodování x cennými xxxxxx. X hodnoty odpovídající xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx snižovány úrokové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx pro xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, např. xxxx Xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx papírů). Xx xxxxx xxxx se xxxxxx také x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx jako xxxxxxxxxx xxxxx použity xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx se x xxxx x xxxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx papíry, xxxxxxx xx však xxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Poskytnuté xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné papíry, x xxxxx účtuje x xxxxxxxx, předá x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, správy nebo x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx navíc x xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx předané k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

23. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx ze xxxxxxx x do xxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

24. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 zúčtuje xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx v účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 56 xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx oceněn reálnou xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování nebo x xxxxxxx (tzn. xx xx přesunu xx cenných xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx je xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Účasti x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx vykonává vždy, xxxx xx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv na xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společníky, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx volbu xxxx xxxxxxxx většiny osob, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx anebo většiny xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx společníkem.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx určité xxxxx, xxxx vykonávají xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx standardu xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Podstatným xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20 % na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx vliv xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20 % podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která v ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x ní xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo podstatný xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx xxxxxx subjektu xxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x obchodování.

12. Xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nulou v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x společnost

a) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zrušen konkurz x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 110

(Ve xxxxx tiskové opravy č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, měnového kurzu, xxxxxxxx indexu, na xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx úvěrovém xxxxxx, xxxx. v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxx xxx xx xx vyžadovalo x xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx a tržních xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx datu, xxxxxxx xxxx sjednání xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx operace.

2. Xxxxxxx xx dva nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) a xx xxxxxxxxxx xx umožněno xxxxx vypořádání xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx se nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu, nájmu (xxxxxxxx) nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x xxxxxxxx xxxxxxx, xx kterými xx xxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxx částka x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými operacemi xx xxxxxx forwardy, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx se rozumí xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů negativně xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx se xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za spekulační xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx než xxx, xxxxx může podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) sjednány xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx nejsou sjednány xx xxxxxxx tvorby xxxxxxxxxxxx trhu. Tvorbou xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cen účetní xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), za xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový derivát (xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx reálná hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Za úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx x forwardové xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Měnový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, příp. xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx komoditního nástroje, x jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x jednoho xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x jehož reálná xxxxxxx xx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx je pouze xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, že xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx je subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx složeného finančního xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxx hostitelský nástroj, xxx i xxxxxxx (xxx. vložený xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx ustanovení xxx deriváty, jestliže xxxx splněny současně xxxx podmínky:

a) ekonomické xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx stejnými podmínkami xxxx xxxxxxx derivát xx jako samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceňován reálnou xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx korekce xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx s charakteristikami xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx nebo xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx výnosy nebo xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do hostitelského xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- úrokové xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné splacení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ke značným xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), xx hostitelského nástroje xxxxxx x zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako záruka.

18. X derivátech xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových účtech xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx nákupu. O xxxxxxxxxx sjednaných xxxx xxxxxxx útvary xxxxxx xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx je xxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový derivát x cizí měně,

b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu z xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx měně xx účtuje o xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx a x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx hodnotu pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx se x xxxxx opce xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (účtová skupina 61, např. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx) xxxxxxxx ztráty nebo xxxxx vzniklé ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx hodnotu, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a zajišťovacích xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. celkové xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx xxxxxxx, x xxxx sestavení výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx označený xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x výše xxxxxxxxx xxxxxxxx, se účtuje xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx charakter derivátu, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx rizika. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxx použít xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Je xxxxx xxx tom také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx ke stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx nezbytné stanovit xxxxxx okamžik xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx xxxxxx procento x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx během xxxxxxxx období.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou mít xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, skupiny xxxxxxx, xxxxxx vynutitelných xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x derivátu xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) zajištění xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx vynutitelné smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se používají xxxxxx xxxxxx podle xxxx zajišťovacího vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, závazku (nebo xxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxx xxxxx, skupin xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být:

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx z ocenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou; xxx xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxx o xxxxx x jejich xxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx nebo zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxx ponechány xx xxxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 56; xxx xxxx xxx xxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hod xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx nákladů nebo xxxxxx, kde se xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx se x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71).

32. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, se xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně vynutitelnými xxxxxxxxx xx očekávanými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx zajištění ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou zúčtovány x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů) na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx x xxx xxxx, a xxxx x xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx zde také xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx účtuje x xxxxxx na účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (účtová xxxxxxx 13, např. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x xxxx; účtová xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx složených v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i nadále xx účtech, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx jiných subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 111

Xxxxxxx x cennými papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) obstarání xxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) úschova cenných xxxxxx,

x) správa xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papíru.

2. Je-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx klienty a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx obchodů (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta před xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje cenných xxxxxx klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx klienta xx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x případech, kdy xxxxxxxxxx od klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x peněžních prostředcích xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx jednotlivých klientů x účtové xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. půjčku) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (linkách) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných papírů xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (na xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx analytických účtech xxxxxxxx podle klientů). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx od klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů klientovi.

4. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx xxxx klientovi x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx určené k xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx (účtová skupina 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx k obhospodařování) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X případě, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x prodeje obhospodařovaných xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx se xxxxxxx x obhospodařovanými cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx za obhospodařování xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx účtu xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx na vlastním xxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx veden xx xxxx jméno, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx a dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x provize placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx správy). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro závazky xx správy v xxxxx xxxx Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) účetní xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při přijetí xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, a xx do doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx správu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x uložení).

Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x titulu cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z těchto xxxxxxx papírů, x xx do xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx x uložení). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) nebo do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených pro xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx jednotka, která xxx xxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) může xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x její xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Do xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx z operací x cennými xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá dalším xxxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzovní xxxxxxxx, účtuje na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x vypořádané změny xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných papírech, xxxxxx o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx a xxx z xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Daň x xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x příjmů

3. Xxx x přidané xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx daně x příjmu k xxxxxx (k xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxx xxxxxxxx k xxxx z xxxxxx xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxx dani (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - odložená), x xx podle závazkové xxxxxx rozvahového přístupu, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) zdanitelné; což xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx výnosy při xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vyšší než xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx daňové účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx opravných položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné přechodné xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx stejným xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx jednotce, x xxx se xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx přechodných rozdílů; xxxx

x) v xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, která xxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx daně, který xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Snížení se xxxxxxx x xxxxxxx, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx dostatečný xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Odložená daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně z xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. DPH xx xxxxxx, u xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx odpočet XXX xxxx není xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx daně x přidané hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx jinak, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx inventarizační xxxxxx, jako rozdíl xxxx účetním xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx doložit účetním xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx způsobem stanoveným xxxxxxx. Rozdíl se xxxx posuzuje xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx provozní xxxxxx x výjimkou:

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh k xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx úbytek x xxxxxx titulu xxxxxxx xx xxxxxxxxxx analytických xxxxxx “Xxxxx papíry x umořovacím xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Konsolidace

OBSAH

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika a xxxxx metody plné xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx pravidla

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx ekonomického seskupení xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx stav xxxxxxx x závazků a xxxxxxxx výsledky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti (xxxxxxxxxx xxxxx) x její xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxx x informování xxxxxxxxx mateřské společnosti x xxxxxxx x xxxxxxxxx, vlastním xxxxxxxx, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx tvoří xxxxxxxxxxxx celek. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx platí i xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx.

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx konsolidace stanoví x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předkládané údaje xxx sestavení konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx schématu s xxxxxxxx xxxxx x xxxxx konsolidovaného subjektu, xxxxxx vlivu a xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) způsoby xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx,

x) kurz pro xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx případů,

d) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závěrek x xxxxxxxxx xxxxx, termíny xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x to xxx xxxxxxx sestavování xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx dohodě xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Konsolidovaná xxxxxx závěrka xxxx xxx sestavena x xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx orgánem podle xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxx, aby xxxxx xxx x návaznosti xx xx xxxxxxxxxx xx konce bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx metodou xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx rozvahy x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx jednotky

a) v xxxxxxxxxx na konsolidačních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx údaje svých xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx by ovlivnily xxxxxx na ocenění xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) x xxxxxxx, že xxxx xxxxxxx v zahraničí xx formě xxxxxxx xxxxxxxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry.

3.3. Mateřská xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx své xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx závěrek konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx náklady a xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx vzájemné účetní xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx operací, a xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx,

- xxxx náklady x xxxxxx,

- zisky x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx a xxxxxxxx,

- xxxxxxx x vyplacené xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

- xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- cese xxxxxxxxxx x x xxx se vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

- pohledávky x závazky x xxxxxxxxxx xxx xxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx na Kč,

- xxxxxxxx účetní případy xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx,

x) vypořádá xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podíly xx xxxxx, které pocházejí xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx kapitál (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx podíl připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Rozdělení xx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx období x xxxxxxxxxxxxxx výkazu xxxxx x xxxxxx xx “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx období xxx xxxxxxxxxxx podílů” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx “Xxxxxxxxx zisk (xxxxxx) běžného xxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x dceřiné společnosti. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x konsolidované xxxxxx závěrce podíly xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx mateřská společnost xxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x ztráty společných xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podniku, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx do xxxxxxx x výkazu zisku x ztráty xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx subjekty konsolidačního xxxxx

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx váže x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx podíly,

e) vyloučení xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx společných xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx xx obdobný xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) s xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x konsolidačním xxxxx x vyloučení xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx rozdíl se xxxx xxxxxx x xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské společnosti, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx za příslušné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x dalších xxxxx, které na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x přílohy musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. xxxxxxxxxxx xxxxxxx mateřského xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx společnost xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x xxxxxxxx x vydání xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zprávy xxxxx, xxx lze xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx této xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Společná xxxxxxxxxx ke směrné xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, bankám Evropského xxxxxxx centrálních bank x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X účtové xxxxx 1 se účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) vkladech, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 a 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx xx nostro xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky z xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Kč x xxxx xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx skupině 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x tuzemské xxxx x hodnotě xxxxxxxx x mincí x cizí xxxx, x oběžných zlatých x oběžných xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je v xxxxxxx účetní jednotky x xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx nejedná o xxxxxx zlaté mince x xxxxxxxx měně,

c) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx bank, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, o xxxxxxx xx účtuje na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx účtové xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xxxx xx běžných xxxxxx x ČNB x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) o úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně přijatých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

e) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, o nichž xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx bank,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) přijatých úvěrech xx jiných xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx obchodů,

i) ostatních xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na každou xxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Účtují se xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje o (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné položce xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx obcím x České republice. Xxxxxxxx xx zde xxx ostatní pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx skupině 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx prodá pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 17 se xxxxxx x závazcích, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prodeji vypůjčených xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých x xxxxxxxxxx repo xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx třída 2 - Xxxx klientů

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx subjekty, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx a úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx záložnami xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k účtové xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 27),

f) operacích xx zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx s xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

2. Na xxxxxx účtové skupiny 20 xxxxxx XXX x xxx xxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů a xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx podřízeného aktiva) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx xx rozumí úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx to úvěry xxx účely xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům nezařazeným xx kategorií xxxxx xxxxxxxx ČNB, kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X této xxxxxx skupině se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x úroku xx každý subjekt (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx směnky, o xxxx xx xxxxxxxx xx účtech cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (x kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx spoření klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx vyplacení xxxx připsání na xxxx,

x) vkladní xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx osob. Xx xxxxxx xx splatností xxxx považovány vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxx závazcích xxxx xxxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, kteří xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx snížení xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx k xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

8. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 26 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx dluhopisy xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx směnky x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxx ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, o xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 22.

9. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 obchodního xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx jiný subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. V xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx členů,

b) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

f) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých dlouhodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx územních xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, pohledávky x závazky vlády xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. V xxxxxx třídě 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x inkasa x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

c) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (účtová skupina 34),

x) účetních xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxx xxxxxxxxx, dohadných xxxxxxx x uspořádacím účtu (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x emise vlastních xxxxxxx xxxxxx, operacích x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37),

x) cenných papírech x prodeji (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx papírech k xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) marže xxx xxxxxxxx deriváty x xxxxxxx xx xxxxx xxx futures x pro xxxx x xxxx v xxxxxxx na marže xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx termínové xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx se účtují xxxxxxxxxx x náklady x účtové xxxxxxx 61 popř. výnosy x xxxxxx xxxxxxx 71 x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x nich xx xxxxxx souvztažně s xxxx v účtové xxxxxxx 56.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx účtuje x xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních hodnotách xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. X případě, xx uvedené xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta okamžitě, xxxx souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx neúčtuje přímo xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x příslušnými účty x jednotlivých xxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo krátkodobé x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx prostředcích xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy a xxxxx,

x) závazky a xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxx a daně x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx stanovené xxxxxxxx sazbou, pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně x xxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x pohledávkám x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx družstevní záložny xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx (účtová xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v nichž xx o finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx x nakoupených cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo držených xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v této xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji emitované XXX, ČKA, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx centrálními bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx listy x podíly xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx k xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky x xxxxxxxxxx z nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x cennými papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx přímo mezi xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx obchodování x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx cenné papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx klientovi x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x neproplacených xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) přijaté xx xxxxxxxxx penzijního připojištění x xx xxxxx xxxxxx státního xxxxxxxxx x zhodnocení podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x pohledávkách x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují cenné xxxxxx x obchodování, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx skupině xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované centrálními xxxxxxx, kuponové dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (neúčtují se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx akciích (účtují xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx hodnotách opcí.

Xxxxxx třída 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, xxxxxxxxxx hmotný majetek, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a cenné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx a jeho xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank, ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx prostředky dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx v zahraničí (xxxxx x účasti). Xxxxxx se xxx x prostředky, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Na účtech xxxxxx skupiny 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx hmotném majetku x oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jejich xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x výdajích na xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nákladů x účtové xxxxxxx 63. Počáteční zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx se xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (účtová skupina 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx obdržely od xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx podle xxxxxxxx, xxxxx prostředky xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx, xxxx. jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx dotace, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou souvztažnými xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x emitovaných dluhopisů).

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx xxxxxxx dohodnuto, že x případě likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx účtuje x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx tvořeny.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx účtuje o xxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxxxx obchodního zákoníku a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx po xxxxxxx x souladu se xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) prostředcích xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx fondu podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X účtové skupině 57 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx ztrátě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx třída 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Náklady se xxxxxx časově rozlišené xx účetní xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx se xxxxxx xxxxxx x tvorbě xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. náklady xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za přijaté xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxx xxxx operací x xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx sociálního a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu.

4. X xxxxxx skupině 65 xx xxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 se zejména xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, rozdíly zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx, x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx účtují xxxxxxxxx náklady z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx xxxx).

7. V xxxxxx skupině 68 xx účtuje xxx x xxxxxx (u XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) v xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx minulá xxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx z vnitřních xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx z finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelové členění. Xxxxxx xx účtují xxxxxx rozlišené xx xxxxxx období. V xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx účtovat x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x x jejich xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxx považují rozdíly (xxxxx) xxxx prodejní xxxxx a oceněním x účetnictví x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku xx vztahu x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy x&xxxx;xxxxxx x garančních fondech xxxx,

x) kladné reálné xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 se na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx x xxxxxx použití.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx zejména xxxxxx:

x) výnosy z xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx x převodů xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx a xxxx, xxxxxx a penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx patří xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx. Jde x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxxx.

3. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxx xxxxx 9 platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

4. X účtové xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rámcích xx xxxxxxxxxxxxxxx účtech, x xxxxxxx sjednaných xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich prvním xxxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 92 xx xxxxxx o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, nebo xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) směnečníkem xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x přijatých zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde také x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (xxxxxx xxxxx 1 a 2). X xxxx xxxxxx skupině se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx xxxx komoditami x období xxxx xxxx xxxxxxxx obchodu x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx operace xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx a závazky xx účtují v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr.

9. X účtové xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx se přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx a závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn bezrizikových xxxxxxxxx xxx.

10. V xxxxxx skupině 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x x ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx skupině 98 xx xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, k xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. ČNB xxx dále účtuje xxxxxxxx x mince x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x zničené xxxxxxxx x mince tuzemské xxxx.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x evidenci (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.