Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zákona x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx finančními institucemi, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101

Účty x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X případě, xx xx xxxxxx jednotky xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx názvem xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x potřeb x xxxxx vymezených xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů berou xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) sestavení výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx členění x xxxxxx hledisko.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. analytických xxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx x xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxx xxx pro xxxxx úpravy hospodářského xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx daně xxxxxxxx zákonem o xxxxxx z příjmů, x xx zejména xxxxx xxx x xxxxxx xx dosažení, xxxxxxxxx x udržení xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx účely xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

1.6. Další xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxx papíry peněžního xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx splatností xx xxxxxxx roku x xxxx x x vysokým stupněm xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxxx na likvidních - peněžních - xxxxxx, xxxxxxx účastníky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx hlediska xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů tímto xxxxxxxxxx.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle zprávy xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den převzetí xxxxxx xx xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, schodku, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx nastaly, xxxx. x nichž xxxx x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx tyto skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo které xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx aktivu xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxx druhé xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx převádějící xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) právo xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx subjektu, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx část, xxxxxx si ponechá, x xx část, xxxxxx xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx ztráta x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx hodnota finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx nebo xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx nový finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx prodá pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx na rozvahovém xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Jestliže příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx. Jestliže xxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx příjmy xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx xx rozvahovém xxxx xxxx závazek. X xxxxxxx, že xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxx uhradit xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx jednotka, xxxxx převzala kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx přijala od xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx úrovně) xxxxxxx x tuto přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx závazek xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x účetní jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Rozdíl xxxx hodnotou xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx za xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx určí xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx organizovat

a) xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx podle písm. x) a x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxx tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx a xxxxx xx x účtovém xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx účetních xxxx x souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, že xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní knihy xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, příp. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx účetní případ xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se vyrovná xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtem.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx závěrky stanoví xxxxxxxx.

2.2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx a výnosů,

c) xxxxxx základ daně x xxxxxx a xxxxxx povinnost účetní xxxxxxxx za účetní xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku účtu Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtu zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), konečné xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx tohoto účtu. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Hospodářský xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx třídy 6 x výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx xxxx zásady účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. účtování xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx chyba, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, xx tyto účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný x poctivý xxxxx x předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx o ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, které xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx období, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx období),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx časového xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hospodářského xxxxxxxx, xxxx jde-li o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, xx nemusí xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty a xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a odůvodněnost.

5. Xxxxxx při časovém xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx vnitřním předpisem x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx může dojít xxx xxxxx výjimečně.

6. Xxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx zaúčtuje k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxx x závazcích xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx věřitele xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx jednotka xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx dlužníka vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx úroků x prodlení a xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx jednotka postupuje, xxxxx uplatnění úroků x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx písemnou formou.

9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx xxx sestavování xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx jako obvyklé xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných událostí x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě poskytnuta xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx účtují třetími xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x souladu s xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší a xxxxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x v případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx dlužníci.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Xxxx zásob zjištěný xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxx způsoby xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví zvláštní xxxxxx předpis nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx hodnoty závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. V případech, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx tohoto majetku xxxx xxxx příslušné xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty cenného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxxx papíru.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x akcie,

b) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx o dluhopisy x směnky. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx směnky (xxxxxxxxx x nabíhající úroky) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx by účetní xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx by xx xx směnku xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx z úvěru.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx odstavce xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (uplatní xx pouze u xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x xxxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxx účasti xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx listu se xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx pozastaven xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového fondu, xx xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely výpočtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx uvedené xxxxx, xxxxxxxx hodnota xx xxxxx xxxx.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 105

(Ve xxxxx tiskové opravy č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, např. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx dlouhodobé pohledávky x závazky, xxxxx xxxxx x podstatě xxxx xxxxx investice x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx snížení xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových finančních xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx měnovému riziku x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx se účtuje xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx xxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx z právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx podmínky včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xx okamžiku, xxx se stanou xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce pravděpodobné; x nich se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přeúčtuje kurzové xxxxxxx x rozvahového xxxx (xxxxxx skupina 56, např. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx prodeji oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se účtují xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x tím, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx operací).

3. Kurzové xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx hospodářského výsledku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Investiční, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x závazků účtovaných x xxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 56. Při úbytku xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x finančních činností.

Tiskové xxxxxx byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106

Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx opravných položek

OBSAH

1. Xxxxxx zásady

2. Opravné xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x účtům xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v účetnictví xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx trvalého charakteru.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx než finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelskoodběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila k xxxxxxxxxxx,

x) x cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem neoceněných xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx tvorby x použití xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx nebo xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx oceňovaným reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x aktivům, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx derivátem xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila k xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných položek x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zohledňovat xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx formě xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx vyhoví následujícím xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxx dlužníka xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx kolaterálu),

b) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čase xx selhání dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx (xx. v xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx výši, která xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x účetnictví.

1.6. Vysoce xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx váha (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) cennými papíry, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. dluhopisy xxxxxxxxx centrálními vládami xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx u xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx uhrazení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxx papírům

2.1. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dluhopisu, xxx. xx xx netvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx státním dluhopisům xxxx XXXX x xxxxxxxxxx centrálních xxxx xxxx OECD.

2.3. Opravné xxxxxxx k cenným xxxxxxx zajištěným aktivy xxxxxxx do splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx položky xx směnkám xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x jednotlivě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx posouzení hodnoty xxxxxxx papírů tvoří xxxxxxx xxxxxxx také x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a

b) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, které xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx tvoří xx xxxx rozdílu, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxxxxx xxxx účasti xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v případech, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx návrh xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

3.3. Xxxx-xx účetní jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx x ostatnímu xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx stanovení opravné xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, mimořádné xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx než 2 xxxx (u účetních xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x dispozici xxxxx xxxx uvedené xxxxx, xxxxxxx položka xx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx x účetnictví.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický prospěch, xxxxxxx „pravděpodobné" xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva xx xxxxx na xxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx x xxxxxx skupině 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx dosažení xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx xxxxxxx rizika x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x událostí, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx závazků xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx tržní úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx je x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx se rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x případě, xx účetní xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx ukončení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Zároveň x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx předmět činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, jakým je xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx projevit xxxx.

- xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx významný xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx x přeměně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x aktivech x které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx na cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené xx splatnosti,

d) pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se vykazují xxxxxxxx s pohledávkami.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování,

b) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx rozumí cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx prodejem cenného xxxxxx, který xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiné xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx splatností, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx omezení, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený xx splatnosti xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx držet tento xxxxx papír xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, podílový list xxx dluhopis, u xxxxx xx emitent xxxxx xxx xxxxxxxx xx hodnotu významně xxxxx xxx xx xxxx naběhlá xxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx ani x xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx obchodovat xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtu v xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování) x oceňují se xxxx cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx cenným papírem xxxxxxx do splatnosti. Xx účtech cenných xxxxxx x xxxxxxx xx rovněž účtuje x xxxxxxxx v xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (např. podíl xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx, xxx. při xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx apod., xx cenné papíry. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx na hypoteční xxxxxxxx listy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx do cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx. Nezahrnují xx xxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech nebo xxxxxxxx může xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, dluhový xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxx papír xxxxxx do splatnosti.

9. Xxxxx xxxxxx půjčené x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

10. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx následně poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx xxxx jsou půjčeny, xx účtují x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx přímé transakční xxxxxxx.

12. U xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje, resp. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx v rámci xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx cenné papíry xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x naběhlé hodnoty xxxxxxx reálnou hodnotou). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, u xxxxxxx papírů k xxxxxxx k datu xxxxxxxxx řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

13. U xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně zvyšováno x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxx x cenných xxxxxx x obchodování, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx od okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného nákupu xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány o xxxxxxxxxx úrokové náklady - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 106.

16. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x prodeji nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx záměru, xxxx po xxxxxxxx xxxxx podle písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx cenných xxxxxx x obchodování nebo xx xxxxxxx papírů x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných papírů x prodeji. Xx xxxxx účetního xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx prodej (včetně xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx, a po xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla významně xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx při jala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx být xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána nebo xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x důsledku výrazného xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx předpisů).

18. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti se xxxxxx xxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx položka, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x jeho xxxxxxxx hodnotou).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx xx xxxx nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx snížení xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx emisního ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx a pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx snížení emisního xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, pořizovací cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx náklady. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx cenné papíry.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Na xxxxx xxxx xx xxxxxx také o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx obchodování x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x vkladech x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx použity xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx účtují xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

22. Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x xxxxxxxx, předá x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx navíc v xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Hodnoty předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Pro xxxxxxxx x pohledávkách, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx jednotka xxxxxx x určila k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxx xxxxxx xxxxxxx x ocenění xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění do xxxxxxx nebo xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx xx příslušném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx x přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx skupiny cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtováním xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování nebo x xxxxxxx (tzn. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx účet v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx cenného papíru x jeho naběhlou xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx rozhodující vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou společností, x účetní xxxxxxxx x ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx finanční x operativní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxx, xxxx je

a) většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx určité osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx shodě, považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx finanční x operativní xxxxxxxx xxxx společnosti, xxx xxx schopnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxx nejméně 20 % na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti nevykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20 % podílu xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x nich xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx vykonávání rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx akciích xxxxxx subjektu účtuje xx účtech xxxxxxx xxxxxx x prodeji, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o společnost

a) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x úhradě nákladů xxxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 110

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx účely účetnictví xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx reálná hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx papíru, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx podobné xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxx než xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují xx změny v xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx smluven x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx dva nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) a xx xxxxxxxxxx či xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx umožněna dodávka xxxxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxxx xx situace xxxxxxxx podstatně xxxxxx xx situace při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx komodit, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), drahé xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka se xxxxxxxxxx xx smlouvy x komoditách uzavřené xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx očekává, že xxxxx vypořádány dodáním xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx faktory, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx případech xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé v xxxxxx xxxxxxxx.

4. Deriváty xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x opce.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx a swapy.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxx xxxxxxxxxx opce xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx deriváty x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x obchodování se xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou účetní xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx může podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, nebo

b) sjednány xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx tvorby xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Za úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx x forwardové termínové xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx ze xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, příp. také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x úvěrovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx dvou či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx jednotka zaúčtuje xxxxxxx derivát jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxx hradit xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx tento subjekt xxxxxx xxx závazky,

b) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxx záruku, jestliže xxxxxxxx úvěrový xxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx závazky, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx riziko,

c) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X některých xxxxxxxxx xxxx xxx derivát xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. vložený xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx hlediska modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx podle ustanovení xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx derivát xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) hostitelský xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní opce xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx úrokový xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, čímž xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, s xxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx hostitelského xxxxxxxx neodděluje xxxx. x případě

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- úrokové xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx peníze,

- xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx, která xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ke značným xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxx, xx x xxxxxxx, xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx. xxxxxxx dluhopis xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxx a zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X derivátech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku jejich xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx sjednaných xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx účtech neúčtuje.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx, měnových, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Na xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx xxxx xxxx stanoveno xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x cizí měně,

b) xxxxxx jednotka nepřeceňuje xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, x cizí xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx či přijaté xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx o zbývající xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Nejde-li o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx na derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx se x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx opce v xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx burzovních derivátů xxxx zaúčtovány na xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx na derivátové xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx ocenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního případu (xxxxxxxxx denně), x xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, výkazů podle xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx reálnou hodnotu, xxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x jsou x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, které xxxxxx x těsném xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx x zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx efektivní, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (popř. xxxxxxx xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů) v xxxxxxx xxxxx 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx sestavení výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x výše xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx charakter xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Je xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, finanční x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke stejným xxxxxx jiný xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx by xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx nezbytné xxxxxxxx xxxxxx okamžik xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x zdokumentovat xxxxxxx xxxxxx, např. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx např. pouze xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx během xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou mít xxxxxxxxx:

x) jednotlivého aktiva, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika.

28. Xxxxxx jednotka přestane xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže nastane xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx uplatněn,

b) zajištění xxx nesplňuje podmínky xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx k realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx.

29. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx být xxx

x) zajištění reálné xxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx reálné hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxx xxxxx, skupin xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx ztrátu.

31. Zajišťovaný xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů,

- neoceňován xxxxxxx hodnotou; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x změny x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx změny xxxx xxxxxxxx v okamžiku ocenění xx xxxxxxx nebo xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx xxxx ponechány xx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 56; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx not xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům po xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxx z tohoto xxxx do nákladů xxxx xxxxxx, x xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde xx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx x xxxxx případě účtují xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

32. Zajištěním peněžních xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xx xxxxxx zajištění xx proti měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx stejném období, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, které xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

34. Marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxx futures a xxx xxxx, x xxxx v členění xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Účtují xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích složených x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 1 x 2 (účtová skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx bankami, xxx-xx x marže xxxxxxx x bank; účtová xxxxxxx 21, např. xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx o marže xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. účet Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx přijaté xx jiných subjektů xxx bank). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx papírech xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97).

37. Xxxxxxxxxx, podílové x penzijní fondy xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x příslušnými xxxx x účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) obhospodařování cenných xxxxxx,

x) úschova xxxxxxx xxxxxx,

x) správa xxxxxxx xxxxxx,

x) uložení xxxxxxx xxxxxx,

x) obstarání emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx na rozvahových xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx obchodů (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, odděleně od xxxxxxxxx úvěrů (popř. xxxxxx). O xxxxxxx xxxxxxxx klienta xx xx xxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx bankou xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. půjček). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xx analytických xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle klientů). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx a převody xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx vůči klientovi x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x z titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní jednotky). Xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k obhospodařování) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X případě, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně jako xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx účet závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty převzaté xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx úschovy). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x úschově xxxxxx podle jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx na vlastním xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx na vlastním xxxx ve Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx zahraničních xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx cenných xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx veden na xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx princip).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx hodnoty předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx předané xx úschovy) určeném xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x provize xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx). Na xxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx xxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx správě, xxxx. xxx přijetí xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx správu xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx jsou xx xxxx trvání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. že účetní xxxxxxxx o nich xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x přitom xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro složení xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x přitom xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx od emitenta xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá dalším xxxxxxxxxxx, převede na xxxx cenných xxxxxx, x xx podle xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzovní xxxxxxxx, účtuje na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s příkazci (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty v xxxxx účtu Zúčtování x xxxxxxxx) o xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů za xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx marže x xxxxxxx papírech, xxxxxx o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx derivátu, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové xxxxx 2 xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx ostatních xxxxx (xxxx. půjček).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 112

Dlouhodobý xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx x xxx z xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Daň x přidané xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) za období. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx stanovenou x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - odložená), x xx xxxxx závazkové xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx rozdílů mezi xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx hodnota tohoto xxxxxx nebo xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx daňové xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x částky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx určování základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku je xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. že vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx hodnota pohledávek xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx zohlednění daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx daňové pohledávce xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z příjmů x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, ve xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) v xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx uznána x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx pohledávky x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx dostatečný xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx využití xxxxx nebo celé xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) v rozsahu, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx budoucím xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx odpočty xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Odložené daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Odložená xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx záporného xxxxxxxxx.

3. Xxx z xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx za xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx případů, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx výstupu za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok na xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (účtová skupina 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx neuplatní nárok xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxx plátce XXX neuplatní nárok xx odpočet DPH xxxx xxxx plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Nestanoví-li xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx standardy pro xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. schodek x xxxxxxxxxx hotovostí a xxxxx) xxx xxxxxx xxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx posuzuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce o xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx je vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx posuzuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x věci xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin a xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Cenné papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit umořovací xxxxxx.

4. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich částka xx vyšší než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Konsolidace

OBSAH

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx ekvivalence

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Vymezení pojmů xxx xxxxx konsolidace

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládající xxxxx) x její xxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxx společnostech, přidružených xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x informování xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx kapitálu, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx situaci xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx celek. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx neslouží xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx účely xxxxxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx konsolidujícím účetním xxxxxxxxx v dílčích xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx podílů upravenou x xxxxxxx xxxxxxx x jejich oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného vlivu.

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost před xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx xxxxxxxxxxx údaje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx zejména:

a) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích xxx xx Xx,

x) požadavky xx xxxxxx údajů xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konsolidační xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx zařazených xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x termín (xxx) xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x to xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx po dohodě xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx sestavena x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx orgány. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxx, aby mohla xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Charakteristika x xxxxx metody plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek x xxxx výši xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx rozvahy x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx mezi xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx x hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx účetního období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky

a) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úpravy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx konsolidačními xxxxxxxx x podstatným xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx v zahraničí xx formě xxxxxxx xxxxxxxxxxx jednotky, vyloučí xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx přetříděné x xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx náklady x xxxxxx xx zúčtovaných xxxxxx z xxxxxx xxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx v xxxxxx případech:

- úrokové xxxxxxx x výnosy,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxxx x xxxxxx xx vzájemných xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx a vyplacené xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- cese xxxxxxxxxx a x xxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

- pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx xxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx operace xxx xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč,

- xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) vypořádá konsolidační xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x přijaté xxxxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxx, xxxxx pocházejí xx xxxxx xxxx xxxxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

f) xxxxxxx xxxxxxx kapitál (xxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx výkazu zisku x ztráty na “Xxxx (ztrátu) za xxxxxx období bez xxxxxxxxxxx podílů” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx x dceřiné společnosti. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxx xx zpětnou xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx akcie.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody ekvivalence

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v konsolidované xxxxxxx metodou ekvivalence x souladu x xxxxxxxxx.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx zisku x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x poměrné xxxx xxxxxxxxxxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx přetřídění a xxxxxxxx xx rozvahy x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx papírům x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx nevykazují žádné xxxxxxxxx podíly,

e) vyloučení xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

5.2. Postup xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx 3. tohoto xxxxxxxxx) s tím, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx mezi společným xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x vyloučení xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx shodně x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx sestavuje xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x přidružených xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x dalších xxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx záznamu xx xxxxxxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout xx xxxxxxx zprávy. Mateřská xxxxxxxxxx zveřejní x xxxxxxxx o vydání xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx xxxxx, kde lze xxxxxx xxxxx celé xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx k Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní účty

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, dlouhodobé xxxxxxx a závěrkové xxxx

Účtová třída 6 - Náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx účtech xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu měnovému xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

1. X xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

x) vkladech, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx x pohledávkách xx jinými bankami (xxxxxx xxxxxxx 13),

d) xxxxxxxx, xxxxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 x 15),

e) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx vrub nebo xx prospěch xxxx xxxx xx nostro xxxx xx souvztažným xxxxxxx ve prospěch xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky z xxxxxxx papírů a x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Kč x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

4. X xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx x:

x) bankovkách x xxxxxxx x tuzemské xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx je v xxxxxxx účetní jednotky x xxxxx x xxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxxxx x xxxxxx zlaté xxxxx x tuzemské měně,

c) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx cestě, xxxxxx xxxxx a xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx přísně zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) se xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 se neúčtují xxxxxxxxxxxxx platby na xxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účtech x ČNB x x xxxxxxxxx centrálních xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rezervách u XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx centrálních xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx obchodů,

e) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, o nichž xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

6. X xxxxxx skupině 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. z plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx bank,

g) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných bank xxxxxx xxx jatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové skupině xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika a xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Investment Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx družstevní záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx vklady a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vklady jiných xxxxxxxxxxx osob x xxxxx poskytnuté xxxxx x České xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx skupině 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X účtové xxxxxxx 17 xx účtuje x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx účetní jednotce xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x reverzních xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx prodejů).

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx úvěrů x rámci xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 včetně xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX x ČSOB (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech x opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xxxxxx XXX x xxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx to xxxxx xxx xxxxx podnikání xxx xxxxx hypoteční) x pohledávky x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů nekategorizovaných xx účtuje za xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx posuzovat snížení xxxxxxx xxxxxx úvěrů xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx úvěrům nezařazeným xx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx XXX, kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý subjekt (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, o xxxx je xxxxxxxx xx účtech cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bankou.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) peněžní prostředky xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klientů, xxxxxxx xx rozumí xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx závazky vůči xxxxxxxx, xxxx. platby xxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx certifikáty,

g) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

přijaté xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob. Za xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Za xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x závazcích xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxxxx závazcích xxxx xxxxxx osobám, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx účtují xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke snížení xxxxxx hodnoty a xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx ČSOB xxxxxx x xxxxxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx trhu,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cizí xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx prvním akceptantem, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx listy ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x účtové skupině 22.

9. V účtové xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech neovlivní xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

10. X xxxxxx skupině 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) úsporných xxxxxxxx členů,

e) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

11. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, rozpočtu xxxxxxxx samosprávných xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje ČNB xxxxxx finanční aktiva x xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky.

Xxxxxx třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x závazcích x inkasa x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová skupina 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, dohadných xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obchodování s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37),

x) cenných papírech x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. V xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx deriváty x xxxxxxx xx xxxxx pro futures x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro burzovní xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx a pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních derivátů,

b) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno jako x úvěrových xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. výnosy x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků); x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 32 se xxxxxx x xxxxxx, směnkách x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k inkasu xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. V xxxxxxx, xx uvedené hodnoty xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta okamžitě, xxxx souvztažnými xxxx x účtům této xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účtem v xxxxxx skupině 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx jim xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí, o xxxxxx prostředcích xx xxxxxx xx účtech xxxxxx skupiny 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v zahraničních xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 se účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x přidané hodnoty (xxxx. z xxxxxx xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (xxxxxx třída 1) x xx klienty x členy družstevních xxxxxxx (xxxxxx třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxx 4).

6. V účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx výnosů xx xxxxxxx) vztahující xx x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx splatnosti, xxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, které xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Cennými papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx emitované XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx centrálními bankami, xxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx xx zatímní xxxxx x podíly nepředstavované xxxxxxx papíry, xxxxx xxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x prodeji (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx fondy; o xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Účtují se xxx i xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx z xxxxxx x prodejů xxxxxxx xxxxxx prováděných prostřednictvím xxxxx nebo jiných xxxxxxxx včetně obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx marže, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k umístění xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x cennými papíry x deriváty xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené ke xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finančních nástrojů x x xxxxxx xxxxxxxxx určené k xxxxxxx klientovi,

d) závazky xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx zvýšení do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x vylosovaných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x neproplacených xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx penzijního připojištění x xx státu xxxxxx státního příspěvku x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích vůči xxxxxx xxxxxxxxxx záložny, xxxx. z titulu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 se xxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx obchodování a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují cenné xxxxxx k obchodování, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx účtové xxxxxxx xxxx bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, kuponové dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx hodnotách opcí.

Xxxxxx xxxxx 4 - Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným a xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx v zahraničí (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx k těmto xxxxxxx (při xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx o dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx a poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

6. V xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx neúčtuje xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x na vrub xxxx v účtové xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) rezervních fondech x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, kapitálových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx se xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx prostředky xxxxxxxx a podle xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Při xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx souvztažnými xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu obdobných xxxxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx; x nich je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x emitovaných xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx finanční xxxxxxx, x xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Účtují se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 54 xx účtuje o xxxxxxxxx, které se xxxxx xxxxx účelu, xx nějž xxxx xxxxxxx tvořeny.

6. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx fondu vytvářeném xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku a ostatních xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx po zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x popř. x ažia při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (emitovaných podílových xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx fondu xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen ČNB).

8. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x nerozděleném xxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx x výnosů xxxxxxxx xxxxxx pokud jsou xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

1. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x nichž se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx časově rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X této xxxxxx xxxxx se účtuje xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x tvorbě xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx včetně úroků xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx na poplatky x provize xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx hodnotou, ztráty x prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx na devizové xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x kurzových rozdílů x náklady x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a deviz,

e) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné hodnoty x pevných termíno xxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx práce xxxxxx xx základě xxxxx x pracích xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx fondu.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx účtuje xxxxxx opravných položek x tvorba xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx s postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl na xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx, x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 63,

x) úroky x xxxxxxxx ze xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních činností.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se účtují xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxx x škody (x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx minulých účetních xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (u XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) v xxxxxxx na xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, doměrky a xxxxxx xxxx x xxxxxx xx minulá xxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx mít ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Výnosy

1. X xxxx účtové třídě xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx účtovat x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxx xxx nepotřebnost. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku xx vztahu x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (členům),

c) zvýšení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx hodnotou a xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx šeků, za xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy x&xxxx;xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx ČNB).

3. X xxxxxx skupině 75 xx xx xxxxxxxxxxxx syntetických, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) podíl xx zisku xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x převodu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx uskutečněného prostřednictvím xxxxxxxxxx kanceláří, náhrady xxxx x xxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

f) xxxxx x prodlení x pohledávek z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 se xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x škod (x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), ani xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o nich xx xxxxxx na xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x vnitřních vztahů xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 musí xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx účtech xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx. Jde x xxxxxxx pevné x xxxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx x účtové xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx x účtové skupiny 95 xxxx syntetické x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

4. X účtové xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných rámcích xx kontokorentních účtech, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách xxxxx obchodního zákoníku, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) směnečníkem xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů a x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 a 2). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými operacemi xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x titulu změn xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx se přeceňují x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx změn bezrizikových xxxxxxxxx xxx.

10. V xxxxxx skupině 97 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x repo obchodech.

11. X xxxxxx skupině 98 se účtuje x xxxxxxxxx převzatých x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Účtovou skupinu 99 tvoří xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, jiné hodnoty x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Dále xx x této xxxxxx skupině xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.