Plné znění - Pokyny řady "D" ze dne 18.11.2014 (15/96 003/2005)

45

Xxxxx x. X-288

x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx ustanovení §34 xxxx. 4 x 5 zákona x. 586/1992 Sb., x xxxxxx x příjmů, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xx znění Xxxxxxx č. 11/2010, FZ 04/2010 x č. 91/2014, XX 04/2014)

 

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx.: 224&xxxx;002&xxxx;325

Xxx. Xxxxxxxxxx, xxx.: 257&xxxx;043&xxxx;355

X.x.: 15/96&xxxx;003/2005

 

Xxxxxxx č. 669/2004 Sb. xxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2005 xx zákona č. 586/1992 Sb., x xxxxxx z xxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů (xxxx xxx "zákon"), xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 a 5, xxxxx kterých může xxxxxxxxx uplatnit odpočet xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxx 100 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje. Xx 1.1.2014, kdy xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx č. 344/2013 Sb., o xxxxx xxxxxxxx zákonů x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx"), xx daňový xxxxx xxx uplatňování xxxxxxx od xxxxxxx xxxx z příjmů xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5 a §34a xx 34e xxxxxx x poplatník může xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx vynaložených xxx xxxxxxxxx projektů xxxxxxx x vývoje. X xxxxx xxxxxxxxx jednotného xxxxxxx xxx aplikaci xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx.

Xxxxx xxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx, xx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx 1.1.2005.

1. Xxxxxxx výzkumu x xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (dále xxx "xxxxxxx") se rozumí xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxx uplatnění xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx projektu xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) základní xxxxxxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxx, kterými jsou xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, jeho xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx poplatníka, xx-xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jeho xxxxxxxx xxxxxx a místo xxxxxxxxx,

x) cíle xxxxxxxx, xxxxx xxxx dosažitelné x xxxx řešení xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx zahájení a xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) předpokládané xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) na xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (náklady) x xxxxxxxxxxxx letech xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx řešení xxxxxxxx x uvedením xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx x hodnocení postupu xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx, xxxxx, xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx osoby, xxxxx xxxxxxx schválila xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx; odpovědnou xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx-xx fyzickou xxxxxx, xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánem xxxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxx.".

X xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx daňového xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx podobě.

2. Xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje xxx účely xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx pojmů výzkum x vývoj navazuje xx ustanovení §2 xxxx. 1 xxxx. x) až c) xxxxxx x. 130/2002 Xx., x podpoře xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x změně některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (zákon x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje a xxxxxxx), xx znění xxxxxx x. 110/2009 Xx. Výzkumem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx výzkum x vývojem xx xxxxxx experimentální xxxxx, xxxxxxx

x) základní xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx za účelem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx zaměřena xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxx;

x) aplikovaný xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx nebo podstatně xxxxxxxxxxxxx výrobků, xxxxxxx xxxx xxxxxx;

x) experimentální xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dovedností pro xxxxx nových nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx odlišení xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku novosti x vyjasnění xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nejistoty. Xxx xxxxxx posouzení xx použijí tato xxxxxxxxxx (pomocná) xxxxxxxx:

• xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (jejich xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xx ukončení xxxxxxxx),
• xxxxx xxxxxxx xxxx novátorství (x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx poplatník x xxxxxxxxx x dané xxxx),
• xxxxxxx xxxxxxx neodhalených xxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxx,
• xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xx být xxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xxxxxx, x.x. xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx vzor xxxx.,
• xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xxxxxx,
• xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. x programem, x xxxxxxxx xxxxxxx),
• xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
• xxxxxxxxxx xxxxxxxx s jinou xxxxxxxxxxxxxxxxx činností.

Poplatník není xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x uvedených xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xx, aby xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx za výzkum x xxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx u xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx zachovány x x případě, xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xx xxx známa xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx projekt xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx z xxxxxx věcného či xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x době xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxx existenci xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx zahrnout xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx prováděné x cílem xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, vysvětlení xxxxxx xxxxxx x možných xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx poznatků, nebo x xxxxx získání xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxx výrobcích, xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx využití xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx k navržení xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx technologií, xxxxxxx nebo k xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zahrnující xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nového xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx řešení nebo xxxx xxxxx vylepšení; xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x úspěšné xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx práce, xxxxxxx xxxx xxxxxx technologií xxxxxxxx k vývoji xxxx inovaci výrobků xxxx xxxxxxxxx procesů,

f) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, sloužící x xxxxxxx jejich xxxxxx x provozních xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx certifikací xxxxxxxxxxxxx xxxx výrobky x xxxxxxx; xxxxxxxxxxx se xxxxxx odborné ověření xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx výsledků projektu xxxxxxxxx k tomu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx[1]),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx vyhodnocení xxxxxxx, xxxxxxxxx vzorce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx zařízení xxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, technické xxxxxxxxxxx x provozní xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx a xxxxxx nových xxxxxxx x procesů,

h) koncepční xxxx xxxxxxxxx práce, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx systémů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx podstatně xxxxxxxxxxxxx xxxxx zkoušení, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx projektu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx systémů, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, řízení xxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx internetové xxxxxxxxxxx, xxxxxx metod xxxxxxxxxxxx, xxxxxx, používání nebo xxxxxx softwaru, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pouček x algoritmů x xxxxxxx teoretické počítačové xxxx,

x) zdravotnický x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx léků, xxxxxx xxxx léčebných metod, xxxxx pouze do xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxx šlechtitelství xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastností xxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) výzkum a xxxxx x oblasti xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx výzkum x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vývoj xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx záměrů xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx místní a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx podniků; xxxx xxxxxxxx lze xxxxxxxx xxxxx, jde-li x xxxxxx stávajících xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx novosti.

4. Xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx činnosti xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxx:

x) vzdělávání x xxxxxx pracovníků xx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) příbuzné xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zejména xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx či patentovou xxxxxxx, nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx rutinního xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx údajů, xxxxxxxxx geologický, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, astronomická xxxxxxxxxx, xxxxxxx lidu, průzkum xxxx, xxxxxxxxx národních xxxxxxxxx, kalibraci a xxxxxxx materiálů, xxxxxxx, xxxxxxx, xxx, ovzduší; xxxxxxxx jsou činnosti xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, specializovanou xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx lékařských xxxxxxxx; výjimkou xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx účely projektu,

d) xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x licenční xxxxxxxx; xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx národních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prováděné xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx vývoj xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx jsou zejména xxxxxxxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) existujícího xxxxxxx x podmínkách xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx funkčnosti x xxxxxxxxxx programům, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx softwaru, xxxxxxx xxxx úprava xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jazyků, xxxxxxxx uživatelské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx činnosti, zejména xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. činnost xxxxxxxx finančních x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx činnosti, xxxxxxxx, skladování, úklid, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, veškerou xxxxxxxxx péči, xxxx-xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx,

x) činnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx návrhu xxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx technologie (xxxxxx x xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx nových xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx výroba, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx x služeb x příbuzné xxxxxxxxx xxxxxx x rámci xxxxxxxx inovačního xxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx vynaložené při xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx vést x xxxxxxxx (xxxxxxxxx), x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 x 5 zákona xxxxxxxxx evidenci x xxxxxxx na jednotlivé xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx oprávněnosti xxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx x xxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx projektů xxx pro účely §34 odst. 4 xxxxxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxx a vývojové xxxxxxxxxxx, akademické pracovníky, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx, a jim xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx[2]); do xxxxxxxx xxxxxx (nákladů) xxx xxxxxxxxx:

1. xxxx xxxx xxxxx zaměstnanců xxxxxxxxx xxxxx pracovní smlouvy xxxxxxxx na řešení xxxxxxxx,

2. příslušnou část xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, odpovídající xxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xx xxxxxxxx podílejících[3]),

3. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xx řešení xxxxxxxx xxxxxxxx,

4. xxxxxx xxxxxxxxxxx xx základě dohody x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, uzavřených x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx projektu;

b) xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxx) xxxxxxxx movitého xxxxxxx a nehmotného xxxxxxx (s xxxxxxxx xxxxxxxx x bodě 7. xxxxxx pokynu), xxxxxxxxxxx v přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx podle §26 xx 32a zákona xxxxxx účetních xxxxxx xxxxx §24 xxxx. 2 xxxx. v) xxxxxx,

x) xxxxx provozní xxxxxx (náklady), xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx materiál, xxxxxx x xxxxxx hmotný x nehmotný xxxxxxx, xxxxxx na xxxxx x časopisy, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vodné a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxx,

x) xxxxxx (xxxx xxxx xxxx) u xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a vývoje,

e) xxxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx[4]), xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx realizaci xxxxxxxx xxxxx pro účely §34 xxxx. 4 xxxxxx považovat xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxx x xxxxx

Xx "xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx x xxxxx zdaňovacím období xxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx" xxxx xxx účely xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) u xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx účetnictví, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisu[5]), xxx xxxxxxxxxxxx časové x xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x daném xxxxxxxxxx období nebo x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx daňovou xxxxxxxx, xxxxxx x xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx daňově xxxxxxxxx. Xxx., že xxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, x xx i z xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1.1.2005 (x xxxxx), xxxx xx xxxxx xxxxxxxx pouze xxxxx (xxxxxx) xxxxxx rozlišený x výdaj (xxxxxx), xxxxx daňová uznatelnost xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxxxxx. Za náklady xxxxxxxxxx x daném xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, za které xx podává xxxxxx xxxxxxxx, xxxx považovány x xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx ukončení xxxxxxxx xx vstupní xxxx xxxxxxxxxx majetku.

Příklady xxxxxx (nákladů), xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (zahrnuté) x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx v xxxxxx, xx které se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

• xx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x období, za xxxxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, vznikne xxxxxxx xxxxxxx jednorázový xxxxx (náklad), tento xxxxx (xxxxxx), xxxxx xx výdajem (xxxxxxxx) xxxxxxx, xx možné xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx,
• xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) tohoto xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, x xx x u xxxxxxx pořízeného do 31.12.2004,
• xx zdaňovacím xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxx účely xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx náklad, a xx x xxx xxxxxxxx xxxxxx rozlišovaného xxxxxx do 31.12.2004,
• xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx náklad, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx považuje xx po zaplacení (xxxx. částky xxxxxxxxxx xx sociální xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx politiku xxxxxxxxxxxxx x pojistné xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxx tento xxxxxx zohlednit xx xx xxxxxxxxxx období, xx kterém je xxxxxxxx (xxx §23 xxxxxx).

7. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x nehmotné výsledky xxxxxxx x xxxxxx

x) Xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxx uplatnit xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 písm. x) zákona x xxxxxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxx uplatnit xx výdaje (náklady) xx xxxxxxxxxxxx nákupy xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx s řešením xxxxxxxx (xxxx. na xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx poplatky x xxxxx x xxxxxx) x xx xxxxxx x finančního xxxxxxxx xxxxxxxx movitého xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x realizací xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx uplatnit xx xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx jsou uvedené x bodě 3. xxxxxx pokynu, pokud xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxx pořizuje xx od jiné xxxxx xxxx xxxxxx (xxxx. testování léků xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx), x výjimkou xxxxx, xxxxx xx veřejnou xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxx č. 130/2002 Sb., x xxxxxxx výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxxxxx podpory.

Odpočet také xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx vynaložené xx xxxxxxx služby, xx. výkony xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx nájemné, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x informační servis, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx konferencích xxxxxx xxxxxxxxx apod. Xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx činnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, XX, manažerské, xx xxxxxx na xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxx xx jiných xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx pracovníky, xxxxxxx xx nejedná x xxxxxx xxxxxxxxxx poplatníkem xx xxxxxx x xxxxx, jehož základní xxxxxxxxx xx přítomnost xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxx nelze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx nehmotný xxxxxxx xx xxxxxx §32a xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx výsledků výzkumu x xxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx podporu xxxxxxx a xxxxxx (xxxxx x. 130/2002 Xx., x podpoře xxxxxxx, experimentálního xxxxxx x xxxxxxx) pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx projektů xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx uplatňuje xxxxxxx xx základu xxxx x xxxxxx.

8. Xxxxxx (xxxxxxx), xx xxxxx xxxx xx xxx z xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nelze xxxxxxxx xx ty xxxxxx (náklady) xxxxxxx x vývoje, na xxxxx xxxx i xxx x části xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx z veřejných xxxxxx, např. xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x inovací, jsou x xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx financovány xxxxxxxx, xx. každý xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx projektem xx z xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxx, že xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxx xxx stanovení xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx.

Xxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vyloučit xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxx zahrnuty x xxxxxxxxxxxxx projektech xxxxxxx x xxxxxx, xxx xxxx podpořeny "xxxxxxxxxx" x xxxxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxxxxxxx tomuto xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxxx xxxxxx jsou pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxx xxxx x xxxxx, státních xxxxx, x xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx rozpočtů a xxxxxx xxxxxxxxx fondů xxxxxx xxxxx.

Xx xxxxxxx, xx které xxx xxxx x xxx x xxxxx poskytnuta xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 4 zákona. Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx, které xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx a vývoje (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx úřadu xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nákladů, uplatněná xxxxx xx xxxx xxxxx §35a a §35b zákona x xxxxxx z xxxxxx ) vliv xx xxxxxxxxx odčitatelné xxxxxxx xxx §34 xxxx. 4 x 5.

9. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx položek xxx §34 xxxx. 1 a 4 xxxxxx

X zákoně xxxx xxxxxx pořadí xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxx odpočet xxx §34 odst. 1 (xxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxx xx podporu odborného xxxxxxxxxx (x respektováním xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx x §34 xxxx. 5 zákona).

10. Xxxxxx, ve kterém xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v následujících xxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 zákona) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx, za xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx která xxxxxx xxxxxxxx zdaňovacími (xxx §34a xxxx. 3 xxxxxx se xxxxxxx rozumí jak xxxxxxxxx xxxxxx, tak x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxx poplatník x xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, t. j. x xxxxxx, kdy xxxx výdaje (náklady) xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx základ xxxx x xxxxxx (x. 270 daňového xxxxxxxx) dostatečně xxxxxx x odpočet xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx nebo xx neuplatní v xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

11. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X případě, xxx xxxxxxxxx uplatní xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx neuplynula xxxxx tří období xxxxxxxxxxxxx následujících xx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx, za xxxxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xx odpočet xxxxxx.

12. Přenos neuplatněného xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx uplatněn právním xxxxxxxxx pouze v xxxxxxxxx podle §23a x §23c xxxxxx, x xx xxxxxxx xx xxxxx stanovené x §34 xxxx. 5 xxxxxx. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx odpočtu xxxxxxx.

13. Výdaje na xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx stanovených x §23a a §23c xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx odpočet zanikající xxxxxxxxxxx vzniklý před xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxx xxx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxxxx účastnící xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x následujících xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 zákona) xx pro účely xxxxx xxxxxxxxxx období, xx xxxxx se xxxxxx daňové xxxxxxxx, xxx xxxxx nejsou xxxxxxxx zdaňovacími.

14. Xxxx xxxxxxx xx základu xxxx

Xxxxx xxxxxxxxxx §34a xxxx. 1 písm. x) a x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx x období xx xxxxxxxxx projektu xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxxxx do xxxxxxx:

x) 100 % výdajů (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx odpočtu zahrnout x případě, xxx xxxxxxx výdaje (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx výzkum x xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (náklady) zahrnované xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxx x xxxxxxx xxxxxx (x rozhodné době),

b) 110 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

x vývoje x období, xx xxxxx xx uplatňován xxxxxxx, xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx výdaji (xxxxxxx) zahrnovanými do xxxxxxx vynaloženými v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období (x rozhodné době).

Příklad:

Poplatník xx xxxxxxxxxx období 2013 vynaložil xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx. Ve zdaňovacím xxxxxx 2014 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx realizaci xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

x) xx xxxx 800&xxxx;000Xx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 je xxxxx xxxxxxxx 800&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % xxxxxx výdajů (nákladů)),

b) xx xxxx 1&xxxx;200&xxxx;000 Xx, do odpočtu xx zdaňovacím xxxxxx 2014 je xxxxx xxxxxxxx 1&xxxx;220&xxxx;000 Kč (x.x. 100 % x 1&xxxx;000&xxxx;000 Kč + 110 % x 200&xxxx;000 Xx).

X xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx poplatník uplatňuje xxxxxxx od xxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx 12 měsíců (xxxx. xx 1.1.2014 xx 31.12.2014), xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 12 měsíců (xx 1.1.2013 do 31.12.2013), x xxxxx bylo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx období roku 2014 delší xxx 12 xxxxxx (xxxx. xx 1.11.2012 xx 31.12.2013) nebo xxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxx x přeměnou apod.).

 

Ministr xxxxxxx XX:

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxxx, x. x.

[1] Například zákon č. 527/1990 Sb., x xxxxxxxxxx x zlepšovacích xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx č. 529/1991 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxx č. 116/2000 Xx., xxxxx č. 478/1992 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx x. 116/2000 Xx., xxxxx č. 121/2000 Sb., x právu xxxxxxxxx, x xxxxxxx souvisejících x právem xxxxxxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx znění xxxxxx x. 81/2005 Xx., xxxxx č. 206/2000 Sb., x ochraně xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxx xxxxxx č. 132/1989 Sb., o xxxxxxx xxxx k xxxxx odrůdám rostlin x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx č. 207/2000 Sb., x xxxxxxx průmyslových xxxxx x x xxxxx xxxxxx x. 527/1990 Xx., o vynálezech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, ve xxxxx pozdějších předpisů, xxxxx č. 408/2000 Sb., x xxxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxxx a x xxxxx xxxxxx x. 92/1996 Xx., x odrůdách, xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

[2] Xxxxx č. 592/1992 Sb., x xxxxxxxxx na xxxxxxxxx zdravotní pojištění, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx.

Xxxxx č. 589/1992 Sb., x xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx politiku xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

[3] Zákoník práce.

[4] Xxxxx č. 119/1992 Sb., x xxxxxxxxxx náhradách, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[5] Xxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.