Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx znění Xxxxxxx účetních standardů xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx jejich znění xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Českých xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 nebo xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx znění pozdějších xxxxxxxx

(xxxx xxx „České xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx a xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) základní xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Obsah

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 101

Xxxx x xxxxxx účtování na xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. Xxxx xxxxxxx účetní jednotka xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, den nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx SWIFT, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxx použije xxxxxxxx dle xxx xxxxxxx nebo dne xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxx), den sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx záruky, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx x xxxxx 2.3.

2.2. X případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx k finančnímu xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx změně nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, k pohybu xxxxxxx uvnitř xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx skutečnostem, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x které nastaly, xxxx. o xxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx nebo jeho xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx finančnímu xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx nebo se xxxxxx práv vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. peněžní prostředky, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx požádání),

b) xxxxx xx získání hotovosti xxxx xxxxxx finančního xxxxxx jiného xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx zúčtuje jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tento xxxxxx i xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx spravovat xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx určitý poplatek, xxxx jí vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a současně xxx na sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx rozvahovém xxxx x finančním xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje do xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, ale xxxxxxxx xxx xx rozvahovém xxxx xxxx závazek. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx jeho xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky se xxxxxx

x) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx odškodněna, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x tuto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx zanikne xxx, xx xx xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, zrušena nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx dluh xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx sama vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx organizovat

a) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účtové třídy 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx podle písm. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx sjednaná mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účetní xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx xxxxxx, závazky xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 102

Otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx x souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 xx účtu Xxxxxxx účet rozvažný xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx se při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní případ xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx se xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx příslušným orgánem xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsob xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a účetní xxxxxxx

2.1. Obsahové vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty stran Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů a xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, popř. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxx hospodaření,

e) uzavřou xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx se uzavírají xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx přeúčtují na xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx vrub Konečného xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve prospěch Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx před zdaněním xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx účtovaných na xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxx hospodaření xx zdanění xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx se zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 30/2014)

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x výnosy xx xxxxxx zásadně do xxxxxx, x nímž xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx použití této xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, postupuje odchylně (xxxx. xxxxxxxx úroků x vybraných xxxxxxxxxx xx splatnosti). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xx účtují x xxxxxx xxxxxxx 57,

x) xxxxxxx náhrady vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx výnosů xxxxxxx xxxxxxxx období,

c) náklady x výdaje, které xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) výnosy x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy xxxxx x ztráty x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

5. Postup xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx dojít jen xxxxx výjimečně.

6. Xxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx vztahující xx x aktivům a xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x dluzích xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx jednotka postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx uplatnila xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx u xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx výši takto xxxxxxxxxxxxx nebo prominutých xxxxx v příloze x xxxxxx závěrce (xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx úroků z xxxxxxxx a zvýší xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x pojišťovna nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx této xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované dodávky, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx v souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v následujícím xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x případě dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx skupině 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x v xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx dlužníci.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

Xxxxxxx rozdíly

(Ve xxxxx Oznámení č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx spojenými x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) týkajících se xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx postupuje x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx oceněných x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx účtují společně x ostatními xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx zisky nebo xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Kurzové xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx položky

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx k účtům xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, kdy snížení xxxxxxx majetku v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx účtové skupiny 65 x jejich xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx opravné xxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v účetnictví (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Při xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého v xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx selhání xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) zajištění zohlední xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx realizovatelné hodnotě xxxxxxxxx, pouze ve xxxx, která neslouží x xxxxxxxxx jiných xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok na xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

2. Opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx účasti a xxxxxx x účetnictví x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x účasti x xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 107

Xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx tvoří v xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) plnit, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ znamená xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Účetní xxxxxxxx xxxxx rezervy xxxxx účelu jejich xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx, x xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů nezbytných x vypořádání existujícího xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx veškerá xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí události, xxxxx mohou xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxx, xx zohledňují x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, a xx ani v xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x událostí, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, je-li xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Použití xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx na vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx má oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx část xxxxx, kterým xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x účastníků restrukturalizace xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xx předmět xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx projevit např.:

prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x jedné xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx korporace xxxxxxxxx xxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 108

Cenné xxxxxx

(Xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx č. 22/2008, tiskovou xxxxxxx č. 7/2009 x Oznámením č. 34/2014)

1. Xxxxx papíry, x kterých je xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx výnosů,

b) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (pro xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Cenné papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x závazcích, xx xxxxx xx:

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x obchodování. Cenný xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, pokud:

1. xx xxxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x blízké xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

x) při xxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx označen za xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Jakýkoliv xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxx standardu, může xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx papír oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx spolehlivě xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluh vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx přijat x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx půjčila.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x něhož xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx zdroje pro xxxxxx cenného papíru xx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx mohlo xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný papír xx splatnosti. Xxxxx xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx opcí na xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný papír xxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní jednotka xx úmysl xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x nemá x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, podílový xxxx xxx xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx xxxxx jej xxxxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx naběhlá xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx ani x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxx klasifikovat x xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx, ani xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x ani xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x obchodování. Xx účtech xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx).

7. Cenné xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx analytických účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx jakékoliv xxxxx xxxxxx. Cenné xxxxxx, které byly xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, včetně xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx obchodech nebo xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx prodeje xx výši xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx skupina 17). Xxxxx papíry, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx jsou xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x příslušnými účty xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. X okamžiku xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx příslušné účty xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 zaúčtuje xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx způsob).

10. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahových účtů xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx skupina 56), x výjimkou xxxxxx xxxxxxxxxxxx (viz Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x kuponu, xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx při xxxxxxxxxxxx jejich xxxxx x xxxxxx souvislosti xxxxxxxx přímo na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxxx převedou xx příslušné účty xxxxxx x nákladů, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx na xxxxxxxxx xxxx účtové skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx cenných xxxxxx, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx (netto xxxxxx).

11. V xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x souladu x xxxx. 10 a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx došlo xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtována xxxxx účtu xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61. Výše xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx pořizovací cenou (xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) x stávající xxxxxxx hodnotou se xxxxxxxxxxx předchozích xxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx ze snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx náklad xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx dluhových cenných xxxxxx xxxxx být xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx reálné xxxxxxx x objektivních, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx důvodů.

12. X xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, příp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx (xxxxxxx). Dojde-li x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování, je xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta x xxxxxxx cenných papírů.

13. X závazků x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x cenných xxxxxx.

14. - zrušen x xxxxxxxxx xx 1.1.2014

15. Xxx xxxxxxx xxxx cennými papíry xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx cennými papíry x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) přesuny x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xx při xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. d), x xxx nebylo xxxxxxxx xxxxxxxxx cenné papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx uskutečnil xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do realizovatelných xxxxxxx xxxxxx a xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. d) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kupní xxxx xx strany xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit hodnotu xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx kuponů xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx těchto cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx do skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx v rozvaze (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx prodeji, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx do splatnosti xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx ze skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx je cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx zachycují změny xxxxxx hodnoty realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx x přesunovanému xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li k xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx zúčtuje x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního fondu.

18. X vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx papírech je xxxxxxxx x pasivech xx samostatných xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx emitovaných cenných xxxxxx. Při prvotním xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx součástí jsou xxxxx xxxxxxxxxx náklady. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zúčtován xx výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

19. X poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Jestliže xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, o xxxxx xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje x nich xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x uložení, Hodnoty xxxxxxx k obhospodařování).

21. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx nabyla, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx a určila x obchodování, nejsou xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx x změnách xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx nepovažuje xx xxxxx metody.

23. Xxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx skupinami xxxxxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx postupovat xxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx XX xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (Celex: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx informací x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx (IAS) 39 x (XXXX) 7 xxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxx papírů mezi xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozhodnutí xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozhodnout, xx xxxxxxxxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je zpětně xxxxxxx xxx v xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. prosince 2008.

xxx 23. xxxxxx x xxxxxxxxx od 1.1.2009 č. 22/2008

Český účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx s xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné společnosti, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx, když xxxxxxx xxxxxxx jednu x xxxxxxxxxxxxx podmínek:

a) je xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx

x) xxxx prosadit jmenování xxxx volbu xxxx xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které jsou xxxxx dozorčího xxxxxx xxxxxxxxx osoby, xxxxxx xx společníkem.

7. Osoby xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx (společné podniky). Xxx účely tohoto xxxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv pouze xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx společnosti, pokud x této společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, že podstatný xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o nich xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxx.

12. Jestliže xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx vyrovnacím řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 110

Deriváty

(ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxx xxxxx účetnictví xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx sazby, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxx proměnné (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) který xx xxxxxxxx s xxxxxxxxx typy kontraktů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx reakce xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx nevyžaduje xxxxxx xxxxxxxxx investici,

c) xxxxx xxxx vypořádán x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx x něho xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx se obchoduje xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx jsou xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně ropy), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx jedna xx smluvních stran xx oprávněna finančně xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx komodity, u xxxxx se očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx částka v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx zaplacení xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxx splatnosti neuhradí.

3. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx operace a xxxxx xxxxxxxxx.

4. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

5. Deriváty xx xxxxx na xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx splňující xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty xxxxx xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx x jejich xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na podrozvahových x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x závazky dle xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen akcií x změn xxx xxxxxxx, v tom xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxx x Xx.

11. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx derivátů.

12. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxx xx v xxxxxxx xxxx přijetí xxxx xxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 na xxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnota xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, jeli xxxxx xxxxxx kladný; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx ocenění xxxxxx xxxx závazku xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx se x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx účet xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, např. xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. V xxxxxxx, xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xx v xxx xxxxxxxxxx xxxx její xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 39 xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71) xxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx burzovních xxxxxxxx) xx samostatných analytických xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce, x dále v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx se účtují xx rozvahových xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; účtová skupina 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx složené x xxxxxx subjektů než xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, xxx x nich bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx klientů, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v řízení xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx x zajišťovacích xxxxxxxx, jednoznačné vymezení xxxxxx, které je xxxxxxxxx zajištění, přístup x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx vztahu budou xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda zajištění xx efektivní xx xxxxxxx zajištění a xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx představovat xxxxxx, xx x xxxxxxxxx xxxxxx dojde xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v omezených xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxx celý xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxx rovněž použít xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx termínové smlouvy. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx pouze xxxx xxxxxx, xx xxxxxx existuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Funkci zajišťovacího xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx plnit xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx finančními aktivy xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x výjimkou xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx držené xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (tzv. xxxxx xxxxxxxx); zajištění xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Zajištění xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx riziko xxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, pevného xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx čisté xxxxxxxxx xx cizoměnové xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx příslibů, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie xxxxxx.

22. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx být xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, pevného příslibu, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx části xxxxxx xxxxxx, závazku xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika a xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxx xxx účtovat xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx peněžních toků: xxxxxxxxx xxxx peněžních xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x které xxxxx xxx vliv xx zisk xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx spojené x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, případně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Zajištění reálné xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx oceňován xxxxxxxxxx xxxxx, upravují zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem (cenným xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 56, x to xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx (cenných xxxxxx) x souladu s Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojům.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx derivát prodán, xxxxxxx xxxx uplatněn (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx skončení xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, transformace xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx, že xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, veškeré xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx oceňovány xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx od xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx nákladů xx xxxxxx. Nejpozději x xxxx splatnosti zajištěné xxxxxxx xxxx být xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx peněžních toků

26. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xxxxx nebo xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56) účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovávány náklady xxxx výnosy xxxxxxx xx zajišťovanými nástroji. Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx i v xxxxxx případech xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx-xx xxxx stanoveno xxxxx. X případě, xx xxxxxx jednotka očekává, xx xxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x v xxxxxxxxx xxxxxxxx pokryta xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom xxxx xxxx ztrátu xxxx xxxx část odúčtovat xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxxxxx xxxxxx x) nebo x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (účtová skupina 56), nebude x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom xxxx xxxx xxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx jiné xxxxxx xxxxxxx nefinančního xxxxxx xxxx závazku.

Zvolený způsob x) xxxx x) xxxxxx jednotka důsledně xxxxxxxxx u všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x derivátu xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx xx tento xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx účel se xxxxxxx, transformace zajišťovacího xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx období nepovažuje xx vypršení nebo xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx označení xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x realizaci xxxxxxxxx budoucí transakce,

d) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, že xxx xxxxxx derivát xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Nastane-li xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) x x), zisk xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx nástroje, který xxx x xxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xx i xxxxxx xxxxxxxxx v rozvaze xx zvláštním xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odst. 29, xxxx. c), xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx byl x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx uvedená x xxxx. 29, xxxx. x) x xxxxx x realizaci xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx s odst. 30 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx nepředpokládá xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx investic. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. účet Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx těchto zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Vložené xxxxxxxx

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx jak hostitelský xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx toky nebo x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Vložený derivát xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx splňoval xxxxxxxx derivátu,

c) hostitelský xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ale xxxxx x ocenění jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

35. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodity,

derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx nástroj,

kupní xxxx xxxxxxxx opce na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, s xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx jsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx neodděluje xxxx. x případě:

úrokového xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

opce na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx okolností xxxxxxxx xx značným xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. zrušen

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise cenného xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx před vypořádáním xxxxxx cenných papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje cenných xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, v členění xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (x oddělené analytické xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x obstaravatelských xxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx obhospodařuje xxxxx papíry nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx nakoupené obhospodařované xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx podíly xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx obchody xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx cenných papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x zachování xxxx spojených s xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, který je x xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx papíry xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx a dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Závazky x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté k xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx xxxx klientům x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx k uložení, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx zisku x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx předané do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) nebo xxxxxxx xx správy xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx jednotka, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx nestává xxxxxx nabyvatelem emise, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx nabyvatelů x xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx emisi cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx přísliby. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, analytické xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s příkazci) x maržích přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx o vypořádané xxxxx reálných hodnot. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 97, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx použije xxxxxxxxx Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx x xxx x přidané xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx daně x příjmu x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx daňového xxxxxxx xxxxxx jednotky xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx splatnou xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx minulé xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx dani (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxxx), a xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přístupu, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx závazku xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při určování xxxxxxx daně (daňové xxxxxx) budoucích období, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx účetní hodnota xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxx uznatelných xxxxxxxxx položek).

2.3. Účetní xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je pravděpodobné, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x níž xx xxxxxxx vrácení:

a) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx je xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, ve xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx v xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx a x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx dostatečný xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx se provádí x xxxxxxx, v xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx daňové pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, v xxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx bude xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou xxxx být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxx se nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx příslušných xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx výkonů zaúčtuje xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Účetní xxxxxxxx, která xxxx xxxxxx DPH xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx účet nakoupených xxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x Českými účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx inventarizační rozdíl, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se považují xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx:

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x cenin) xxx xxxxxx stav x xxxxxx mezi xxxxxx stavy nelze xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku a zákona o obchodních korporacích, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx stav x rozdíl xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx skupiny 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x vyúčtování, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx úbytek xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Cenné papíry x umořovacím xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x etapy xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx pravidla

7. Xxxxxxxx ustanovení

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X případě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, například xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx společným xxxxxx x účetní xxxxxxxx přidružená, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení xxxxxx x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Oznámením č. 34/2010

1.3. Xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx konsolidujícím xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx oceněním xxxxx podílové xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx zvýšení xxxxxx).

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx údaje xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. dílčího xxxxxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx názvu a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu xxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx konsolidační celek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx

x) xxxxxxx předkládání řádných xxxxxxxx závěrek a xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx xxxxxxx sestavování xxxxxxxxxxx xx jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Mateřská společnost xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx tak, xxx xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx sestavena a xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními právními xxxxxxxx nebo předpisy xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx orgány. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Charakteristika x xxxxx metody plné xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek x plné xxxx xx případném xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných pohledávek x dluhů, xxxxxxx x xxxxxx mezi xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x výsledku xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetního období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky:

a) x xxxxxxxxxx na konsolidačních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx oceňování xxxxxxxxxxx x konsolidačních xxxxxxxxxx. Xxxxxx provedou pouze xx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx majetku x xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x případě, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx závěrky x přetříděnými x xxxxxxxxxx údaji účetních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a dluhy xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx zúčtovaných xxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxxxxxx výsledek xxxxxxxxxxx a dále xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxxxxxxxx x xxxxxx případech:

úrokové náklady x výnosy,

jiné xxxxxxx x výnosy,

zisky a xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx a deriváty,

přijaté x vyplacené xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

vzájemné xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

cese xxxxxxxxxx x x nim xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x dluhy x xxxxxxxxxx leasingu,

nedokončené xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizí xxxx xx Kč,

vzájemné účetní xxxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) vypořádá xxxxxxxxxxxx rozdíl,

e) v xxxxxxxxxxxxx rozvaze xxxxx xxxxxxx „Kladný konsolidační xxxxxx“ xxxx zvýší xxxxxxx „Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx na xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx běžného xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x na xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) běžného xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxx xx „Zisk (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx bez menšinových xxxxxx“ xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx a xx „Xxxxxxxxx zisk (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx“ xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdělení xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy xxx, že xx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnost xxxxx x konsolidované xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek rozvahy x výkazu xxxxx x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x poměrné xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xx rozvahy x výkazu xxxxx x xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx, xxxxxxx a výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx nevykazují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx mateřské společnosti xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Postup xxx konsolidaci poměrnou xxxxxxx xx obdobný xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, že xxxxxxxxx vzájemných operací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x plné metody.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xx sestavuje xx xxx stanovenému x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx základě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni řádné xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx konsolidačních pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, výkaz xxxxx a xxxxxx x přílohy xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx. Připojením podpisového xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx sestavenou.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx místo, xxx xxx xxxxxx kopii xxxx xxxx části xxxx xxxxxx.

7. Xxxxxxxx ustanovení

Pokud xx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx některého xxxxx x xxxxxxxxxxx xx sestavením xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, konsolidující xxxxxx xxxxxxxx, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx použije x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x úpravou xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardům pro xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx směrné účtové xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Náklady

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová xxxxx 0

Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx účtech xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 účtuje XXX xxxxxxxxxx a xxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, pohledávky x závazky xxxx xxxxxxxxx bankám, emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X účtové xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) pokladní xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (účtová xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx centrálními xxxxxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx nebo xx prospěch xxxx xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx na vrub xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, x oběžných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x nejde x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince x tuzemské xxxx,

x) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx cestě, xxxxxx xxxxx a xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx o nákladech xxxxxxxx období, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X ceninách, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) se xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 jako o xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx účtech x ČNB a x ostatních xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx u XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami centrálním xxxxxx včetně poskytnutých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx předaných XXX x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx včetně poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami x xxxxxxx položce x nim,

f) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.).

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každou xxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Účtují se xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Development Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje o (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx skupině 34.

8. V účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxx x jiných hodnot (xxxx. rekurzy při xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx účtuje x xxxxxxx, xxxxx vznikly xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx v reverzních xxxx xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. V xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx ustanovení k xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx záložnami xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx přijatých xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (účtová skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní záložny xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 účtuje XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx poskytnutých xxxxx zákona o stavebním spoření, hypotéčních xxxxx x úvěrů, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx osobám xxx xxxxxx účely (nejsou xx úvěry xxx xxxxx podnikání xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných se xxxxxx xx předpokladu, xx xx přípustné xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové skupině xx xxxxxx opravná xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx XXX, kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx klienty (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, debetních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx poskytnuté xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém úvěru, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx subjektů x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx účtech xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x právnických xxxx; xx xxxx úsporných xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) ostatní xxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x účtové skupině 22 účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiných právnických xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 23 se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx klientů, kteří xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx repo xxxxxxx.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x nim xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx skupině se xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx §18 xxxxxx x obchodních korporacích. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X účtové xxxxxxx 28 se xxxxxx x (jen xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx státních xxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X účtové třídě 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování (xxxxxx skupina 32),

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím (xxxxxx skupina 33),

c) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) účetních xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxx xxxxxxxxx, dohadných xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxx x cennými xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou (xxxxxx xxxxxxx 38), dluhy x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx penzijního xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx pro burzovní xxxxxxxx x členění xx marže pro xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx termínovvých xxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx (x takovýchto xxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x inkasu xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. X případě, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 nebo 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x účtové xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx účty v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx nebo svěřené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx krátkodobé x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx od zahraničních xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx prostředky xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jednatelstvích.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) dluhy xxxx. pohledávky x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx poskytnutých záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxx a xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x dluhy účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx dan x příjmů x xxx z xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx x příjmů,

g) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se účtují xxxxxxx pohledávky x xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx x dluhy xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x zálohách poskytnutých xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx třída 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosů, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx naběhlé xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx výnosů či xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx kolaterál v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx zapůjčeny. Účtují xx xxx i xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx podílům, které xx neoceňují xx xxxxxxx hodnotu.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

x) xxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím burzy xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx mezi xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxx x obchodů s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo umístění xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi,

d) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) pohledávky xx akcionáři z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx x dluhy z xxxxxxxx kapitálu xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx x pohledávkách a xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje o xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 4

Dlouhodobý xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx držené do xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx účtují:

a) xxxxxx x podstatným x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx zde i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx zde též x výdajích na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x dlouhodobém nehmotném xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému nehmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 se xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx o xxxx neúčtuje jako x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx). Pořízení zásob x xxxxxxx běžného xxxxxxxx období xx xxxxxx přímo na xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx skutečný stav xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx účtu x účtové skupině 48.

Xxxxxx třída 5

Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé závazky x závěrkové xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 5 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích (xxxxxx xxxxxxx 50),

b) xxxxxxxxxxx dlouhodobých cenných xxxxxxxx (účtová skupina 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatních xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) výsledku xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

h) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 50 xx účtuje x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky obdržely xx státu xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx přijetí prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx xx xxx také o xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Při splatnosti xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx účtu x xxxxxx skupině 52 a xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx účtové skupiny 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, že x xxxxxxx likvidace, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx o rezervách, xxxxx xx člení xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu při xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x aktivního rozdílu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (emitovaných podílových xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x tvorbě x xxxxxxx fondu xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

8. X účtové skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx ztrátě předchozích xxxxxxxx obdobích. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx pokud jsou xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6

Náklady

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními a xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. X této xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxx o xxxxxx a použití xxxxxx, o tvorbě x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx považují xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x provize xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx hodnotou, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na devizové xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxxx na tisk xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx ČNB).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 se xxxxxxx xxxxxx mzdové xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx práce konané xx xxxxxxx dohod x xxxxxxx konaných xxxx pracovní xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x zdravotního xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně a xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx výkony (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rovněž i xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx účtuje xxxxxx x použití opravných xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) náklady xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx (nejsou-li xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), pokuty x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx rozdíly, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx vkladů, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx skupině 63,

x) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Neúčtují se xxx manka x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X účtové xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x ČNB xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Účtová xxxxx 7

Xxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x mimořádných xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x finančních činností, xxxxxxx:

x) úrokové xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, které přímo xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ve vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx a prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx termínových operací x opcí,

g) xxxxxx x emise bankovek x xxxxx (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx položek a xxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X účtové skupině 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související s xxxxxxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci včetně xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx a mank, xxxxxx a penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

f) xxxxx z prodlení x xxxxxxxxxx z xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž patří xxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem podnikání xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx náhrady xxxx x xxxx (x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), ani xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých účetních xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx jednotky. Účtová xxxxxxx 79 musí xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Účtová xxxxx 9

Podrozvahové xxxx

1. Na xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx u účtové xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, futures x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx o příslibech x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx příkazce, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx nebo komoditami x xxxxxx mezi xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem dodání (xxxxxx od uzavření xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx není delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx o pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxx zástavách, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x mince v xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx pohledávky, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. přísně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx hodnoty v xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx skupině 35. Dále xx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podvojného xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v případech, xxx které nevyplývá xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.