Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §36 zákona x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxx vydání xxxx Xxxxxxx účetních standardů xxx xxxxxxxx instituce x jejich xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx znění Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx znění xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx zpravodaji x. 11-12/1/2003 ze xxx 31.12.2003.

Xxxx úplné xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, které účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx

(xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), a xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

(ve xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx připsání (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx od korespondenta xxxxx (zprávou se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (účetní jednotka xxxxx, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx důsledně xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxx), den sjednání x den xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx vydání xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx hodnot do xxxxxxx, den v xxxxxxx s bodem 2.3.

2.2. X xxxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx zejména xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxx, xx vzniku xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, manka, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx x které nastaly, xxxx. o xxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx doklady xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx vyplývají z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx práv vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahového účtu xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Finančními xxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx finančních nástrojů xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx finančního aktiva xx přejímající xxxxxxx x část xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx převodu xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx finančního aktiva. Xxxxx-xx postupovat podle xxxxxxxxx xxxx, celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx části a xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx si xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx jí xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxx na xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx rozvahovém xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, např. xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxx x xxxxxxx finančního xxxxxxx, který xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) dluh xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), nezvýší x tuto přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx zaúčtuje ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx definovaná smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx její xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx uhrazenou xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx určí xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxxx třídy 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x samostatném xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx organizačními xxxxxx x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Otevírání a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

2. Uzavírání xxxxxxxx knih x xxxxxx závěrka

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, že xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (aktiva x pasiva) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období.

1.6. Xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtem.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsob úhrady xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví vyhláška.

2.2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx a výnosů,

c) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx za účetní xxxxxx (xxxxxxx, popř. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových účtů x xxxxxxxx účtu Xxxx zisků x xxxxx (účtová skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx xxxx nákladů xx přeúčtují xx xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují ve xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Konečného xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve prospěch Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

2.6. Výsledek xxxxxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx účtovaných xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxx. účetní xxxxxx xx zjistí xxxx rozdíl výnosů xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx účtech xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx pro xxxxxxxx nákladů x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

(Ve xxxxx Oznámení č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx zásadně xx xxxxxx, x nímž xxxxxx a věcně xxxxxxx. Xxxxx by xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat věrný x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. účtování úroků x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx nejedná x opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx období, které xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 57,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, je nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. výnosů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx používat x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen účel xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx týkají pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy xxxxx x xxxxxx x xxxxxx sestavené podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Postup xxx časovém xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx jej xxxxxxxxxx xxxxx. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx výjimečně.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné x mezitímní účetní xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy a xxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx věřitele xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx jednotka své xxxxx uplatnila xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx úroky xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, anebo u xxxxxxxxxx pohledávek nepoužije xxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxx hospodaření).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx úroků x xxxxxxxx x zvýší xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není smluvně xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx zaúčtovat jako xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x důsledku pojistných xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx data uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných účtech xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x nahradí se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, např. xxxx Xxxxx dlužníci.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx při úbytku xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří v xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení či xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) z cizoměnových xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx papíry reálnou xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx kurzových rozdílů) x xxx, xx xxxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků na xxxxxxxxxxxxxx účtech pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací (účtová xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x výjimkou xxxx a Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ostatním podílům

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx položky se xxxxx k účtům xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, který se xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx prokázáno xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch nebo xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxx skupiny 65 x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx účtové xxxxxxx 65 nebo 75. Rozpuštění opravných xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx opravné xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx aktivní xxxxxxxx),

x) k aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx při selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, pouze ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx výše ocenění xxxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx k účasti x xxxxxx xx xxx zřetelném xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx získatelnou xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx je výsledkem xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ znamená xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx spolehlivý xxxxx xxxxxx.

2. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx, a xx xx výši, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí mnoho xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx xxx xxxx na částku xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, se zohledňují x částce xxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx x úvahu xxxxx x očekávaných xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx tržní úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxx výsledkových xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx část xxxxx, kterým xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

xxxxxxxx, funkci x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x to v xxxxxxxx xxxxxxxx realizace xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Restrukturalizace xx xxxx projevit xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxx oblasti xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx oblasti xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx vedení účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně řízení,

zásadní xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

8. Xxxxxxx při vkladu xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. smlouva o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx finanční instituce x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx opravou č. 7/2009 a Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (pro xxxxx xxxxxx Českého xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx).

2. Xxxxx xxxxxx, x kterých je xxxxxxxx x závazcích, xx xxxxx xx:

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx splňuje xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) je xxxxxxxxxxxx xxxx cenný papír x obchodování. Xxxxx xxxxx xx klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx xxxxxxx xxxx xxxxxx za účelem xxxxxxx xxxx vypořádání x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx řízeny za xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Jakýkoliv xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx cenným papírem xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxx standardu, xxxx xxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx zařazen xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx obchodovány x xxxxxx reálnou xxxxxxx nelze xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx vzniklý xxxxxxxx cenného papíru, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx který xx xxxxxx xxxxxxxx půjčila.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx držet xxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx se jej xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxx papír. Xxxxxx jednotka nemá xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držet xxxxx papír do xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx zdroje xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx splatnosti xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx omezení, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx záměr xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx na xxxxx cenný xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx úmysl držet xxxxx cenný papír xx xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxx x úmyslu uplatnit xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx list, podílový xxxx xxx dluhopis, x xxxxx má xxxxxxx právo xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nižší než xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na účtech xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x rozhodujícím vlivem, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx ani x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x který xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx x xxx xxxxxxx cenný xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtuje o xxxxxxxx x jiných xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu. Xxx xxxx obchody xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry. Cenné xxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, včetně xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx poskytnuty v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx poskytnuty xxxxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých x xxxx obchodech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x krátkého xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx papíry, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx jsou při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx náklady.

9. Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jsou účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může účtovat x x úrokovém xxxxxx nebo nákladu. X xxxxxxxx realizace (xxxxxxx prodeje) se xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx a prodejní xxxxx (netto způsob).

10. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xxxxxxxxxxxxxxx rozvahových xxxx xx vlastním xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxxxx (viz Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, kursových xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx x úrokových xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx jejich xxxxx x časové xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxx výnosů. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (zejména xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly převedou xx příslušné xxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (netto xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx xxxxxx ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx x realizovatelných cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx skupina 56) x xxxxxxx x xxxx. 10 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkazy, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, potom xx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtována xxxxx účtu xxxxxxx x účtové skupině 61. Výše xxxx xxxxxx odpovídá xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x splátky xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx předchozích xxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxxx na účet xxxxxxx. V případě xxxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx je takto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx po xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, příp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Dojde-li x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx.

13. X xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot účtovány xx účty nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx z cenných xxxxxx.

14. - xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2014

15. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxx přípustné,

b) xxxxxxx x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx při xxxxx xxxxxx, nebo xx xxxxxxxx lhůty xxxxx xxxx. d), v xxx nebylo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) nebo x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. d) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx opce xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx změna xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucí x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx změn regulatorních xxxxxxxx).

16. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx xx dni xxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx při xxxxxxx, x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx budou xxxxxxxxxx postupně po xxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx zachycují xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru zařazenému xx skupiny cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, je xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

17. X vlastních xxxxxxx je bez xxxxxx xx xxxx xxxxxx účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx emisního xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu.

18. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

19. X poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

20. Jestliže xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx k obhospodařování, xx xxxxxxx, správy xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x uložení, Hodnoty xxxxxxx x obhospodařování).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Přesuny xx xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx, nejsou xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx x změnách xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) od 1.1.2005 x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx za xxxxx xxxxxx.

23. Při přesunu (xxxxxxxxxxxxx) cenných papírů xxxx skupinami cenných xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx podle Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx [XXX>>] (IAS) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx právem XX xx xxxxx Nařízení Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (Celex: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx informací v xxxxxxx xxxxxx závěrky. Xxxxxxxx Mezinárodních účetních xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxx o xxxxxxxxxx, xxxx prováděcími xxxxxxxxxx x zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx. Okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; do 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 do 31. xxxxxxxx 2008.

xxx 23. xxxxxx s xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Český účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx s xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx znění Oznámení č. 35/2014)

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x přidružené společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (kontrolu) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx společnost, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x konsolidující účetní xxxxxxxx v ní xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx jednu z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích práv xx xxxxxxx dohody xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxx osobě, xxxx vykonávají xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, považovány xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx podíl xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx zejména:

zástupcem ve xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx při xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx jednotkou, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené společnosti.

11. Xxxxx, x nichž xx účtováno xx xxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x i xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo podstatný xxxx, se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repo obchodu x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým před xxxxxxxxxxx zápůjčkou nebo xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx jednotka x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxx. cenných xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx:

x) která xx xx vyrovnacím xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Deriváty

(ve znění xxxx publikovaných pod č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx se xxx xxxxx účetnictví xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx sazby, ceny xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx hodnocení (ratingu) xxxx xxxxxx, resp. x závislosti na xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx srovnání x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vyžaduje xxxxx xxxx nevyžaduje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx u spotové xxxxxxx.

2. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx se očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, geologickými xxxx jinými fyzikálními xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx částka v xxxxxxxxx xxxxxxxx vychází x výše xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx záruky xxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx k xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx označené xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odst. 17).

6. X hlediska xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové x xxxxxx kombinace.

7. X derivátech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, měnových, akciových, xxxxxxxxxxx a úvěrových xxxxxxxx v hodnotě xxxxxxxxxxxx nástroje.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Pohledávky x závazky dle xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x důvodů xxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx xxx akcií x změn xxx xxxxxxx, v xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x Xx.

11. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx k obchodování xxxx účtovány xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxx xx podkladový nástroj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx se v xxxxxxx jeho přijetí xxxx xxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx charakteru podkladového xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx ceně x xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx se x kupní xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, jeli xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx nástroje, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx nebo závazku xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx se x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xx v xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71) xxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx samostatných analytických xxxxxx xxx futures x xxx opce, x dále x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, jdeli x xxxxx xxxxxxx u xxxx; účtová xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, jde-li o xxxxx složené u xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se účtuje x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx. účet Xxxxx xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx jiných xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Zajišťovacími xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, které splňují xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) na počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx efektivnosti zajištění,

c) xxxxxxxxx je efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů odpovídající xxxxxxxxxxxxx riziku, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo peněžních xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x rozmezí 80% xx 125% změn xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídajících xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx efektivní xx xxxxxxx zajištění x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a x xxxx sestavení xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx předmětem zajištění xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx představovat riziko, xx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, je xxxxx použít jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx nebo xxxx zajišťovacího xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx rovněž xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx promptní (spotovou) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx však xxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, po xxxxxx existuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťované xxxxxxx xxxxxxx plnit xxxxxxx xxxxx, nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx závazky xxxxxx jednotky. Vystavenou xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x výjimkou případu, xxx xx použita xxxx zajištění xxxxxx xxxx.

19. Zajišťovanými xxxxxxxx xxxxx být:

a) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx všechny významné xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); xxxxxxxxx pevných xxxxxxxx xx považuje xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Zajištění xxxxx použít xxx xxxxxxx xxxxxx aktiv xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, pevného xxxxxxxx, očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx příslibů, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí či xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx rizika.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají účetní xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx aktiv, skupin xxxxxxx, pevného xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx identifikovatelné xxxxx xxxxxx aktiva, závazku xxxx pevného xxxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx ztrátu; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků,

b) xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, které jsou xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a xxxxx xxxxx xxx vliv xx zisk nebo xxxxxx,

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx složky.

Xxxxxxxxx reálné hodnoty

23. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací) x okamžiku ocenění xxxxxxxx. V případě, xx zajišťovaný xxxxxxx xx oceňován pořizovací xxxxx, upravují xxxxx xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx účty nákladů xxxx výnosů. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem (cenným xxxxxxx), jsou xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů, xxxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 56, a xx xxxxx pravidel xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxx xxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx (cenných xxxxxx) x xxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, případně xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojům.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jako o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx nebo je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx (xxx xxxxx účel xx náhrada, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxx nástroj xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxx skončení xxxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxx, transformace nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky),

b) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx rozhodne, xx xxx nebude xxxxxxx xxxxxxxxxxxx jako zajišťovací.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, veškeré xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx peněžních xxxx

26. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Zisky nebo xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

27. Pokud x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (účtová xxxxxxx 56) účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxxx případech xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, není-li xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx ztráta nebo xxxx xxxx účtovaná xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, potom xxxx xxxx ztrátu xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx účet nákladů.

28. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku nebo xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x) nebo x):

x) související xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxx xxxx její část xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx nebo xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xx pořizovací ceny xxxx jiné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx důsledně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx z těchto xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (pro xxxxx xxxx xx xxxxxxx, transformace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx obnovení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx období nepovažuje xx vypršení nebo xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x realizaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce,

d) xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx derivát označovat xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Nastane-li xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. a) x b), xxxx xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účtován xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xx i nadále xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx se xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odst. 29, xxxx. x), xxxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x době účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (účtová xxxxxxx 56), je xxxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx uvedená x xxxx. 29, xxxx. x) x xxxxx k realizaci xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx x xxxx. 30 xxxxxx standardu. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním zajišťovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn reálných xxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Vložené xxxxxxxx

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxx hostitelský xxxxxxx, xxx i xxxxxxx (tzv. vložený xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo x xxxxxx hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený derivát xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou nebo xx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx, ale xxxxx x ocenění xxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

35. Xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx hostitelského nástroje x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x případě:

prodejní xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx vložené do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje korekce xx tržní xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx nástroj na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx emitovaný x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x případě:

úrokového swapu xxxxxxxxx do úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx swapu nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx na xxxxxxxxx splacení hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx okolností nepovede xx značným ziskům xxxx ztrátám.

37. xxxxxx

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry pro xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx na xxxxx účtu zachytí xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x přijaté xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx ani podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx jí jsou xxxxxxx, x členění xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x něm x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (v xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za nakoupené xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vůči klientovi x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx z obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx podíly xx zisku.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Zúčtování s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými papíry xxxxxxxx převede xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Přijímá-li xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xxxx hromadné xxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do úschovy). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. účetní jednotka xxxx xxxxx xx xxxxxxxx účtu xx Xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx cenných xxxxxx, který xx x zahraničí veden xx xxxx xxxxx, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx převzaté do xxxxxxx a xxxx xxxxxxx do úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka o xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) určeném xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx o dluzích xxxx klientům x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxx na xxxxx x cenných xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Poplatky x provize od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (účtová skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v rámci xxxx Závazky z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k uložení, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, x to do xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx předané xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx do správy xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přísliby. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxx ceně na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx zahrne xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx o vypořádané xxxxx reálných xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od klientů xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx část xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx v xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x něm v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních úvěrů (xxxx. zápůjček).

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx majetek

(Ve xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Český účetní xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 113

Xxx x xxxxxx x xxx x xxxxxxx hodnoty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx z xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx splatnou xxxx stanovenou k xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x příjmů za xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx dani (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx přístupu, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Přechodné xxxxxxx mohou být:

a) xxxxxxxxxx; což jsou xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. že xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx dluhu (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx hodnota xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx opravných položek xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx uznatelných xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx pohledávce vzniklé x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx daňová pohledávka x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx pravděpodobné, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, je xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx daně, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx využít, xx xxxxxxxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x obdobích, ve xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx dalších období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v období, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly vznikají.

2.4. X xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx dostatečný základ xxxx, xxxxx xx xxxxxxx využití části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazek) x xxxxxxx, v xxxx xx pravděpodobné, xx budoucím xxxxxxxx xxxx bude xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx využity.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx daňové xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx se xxxxxxxx x případě xxxxxxxxxxx xxxxxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Daň z xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx vstupu za xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx bez daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx pořizovací ceny xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX nebo není xxxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx z přidané xxxxxxx xx příslušné xxxx majetku a xxxxxxx nakoupené xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx účet xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx rozdíl mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx:

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx provozní výnosy x výjimkou:

a) xxxxxxx x xxxxxxxx hotovosti, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako pohledávka,

b) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx xx nutno xxxxxx úbytek xxxxxxx xx xxxxxxxxxx analytických xxxxxx „Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení“ x zahájit umořovací xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

(Ve znění Xxxxxxxx č. 34/2010 a č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

3. Charakteristika x etapy xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx ustanovení

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pojmů, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx ustanovení zákona x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx platí x xxxx konsolidujícím xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu (xxxx. xx xxx xxxxxxx zvýšení xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel také xxxxxxxx konsolidačního celku, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx ve xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx názvu a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. požadavky xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konsolidační xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x stanovení xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx účetních případů.

d) xxxxxxxxxx konsolidačního rozdílu

e) xxxxxxx předkládání řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nižších konsolidačních xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x termín (xxx) xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, a xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx po dohodě xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka musí xxx sestavena x xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx v xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx a výkazu xxxxx x ztráty xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx xxxxxx mateřské společnosti,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x xxxxxxxx hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx závěrek,

b) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidačních pravidlech. Xxxxxx provedou xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx principů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx pohled na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx pobočky x xxxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté prostředky x xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx údaje xx xxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektů,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx a výnosy xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx významnější xxxx xx xxxxxxxxxxxxx výsledek xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx náklady x výnosy,

zisky x xxxxxx xx vzájemných xxxxxxx x cennými xxxxxx a xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx zisku mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx z poskytnutých xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx, přijatých xxxxx x xxxxxxxxxxxx vkladů,

nakoupené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

cese xxxxxxxxxx x k nim xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x přijaté xxxxxx xx xxxxx, xxxxx pocházejí xx xxxxx xxxx datem xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) rozdělí xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx připadající mateřské xxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxxxxx (menšinových) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí zisk (xxxxxx) běžného xxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaném xxxxxx zisku x xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx menšinových xxxxxx“ připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx „Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdělení xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx základním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy xxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Poměrnou xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xx rozvahy x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení vzájemných xxxxxxxxxx a dluhů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx váže x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xx nevykazují žádné xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Postup xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (bod 3. tohoto xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x ostatními účetními xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Xxxxxx pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx sestavuje xx xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období x xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x dalších xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx sestavenou.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx každému xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx místo, xxx xxx xxxxxx kopii xxxx nebo části xxxx zprávy.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx období xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x souvislosti xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, potom xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx vymezení xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x úpravou xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. vložen Oznámením č. 34/2010

Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardům xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx směrné xxxxxx xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 36/2012 a č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 účtuje XXX pohledávky x xxxxx xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx a ostatním xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Xxxxxx třída 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X účtové xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, jiných xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) vkladech, xxxxxxx a ostatních xxxxxxx a pohledávkách xx xxxxxxxxxxx bankami (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx účtují xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx či xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxxx a mincí x xxxx xxxx, x oběžných xxxxxxx x oběžných xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx je x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx mincí, nebo xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx bank, xxxxxxx xx cestě, xxxxxx xxxxx a xxxxxx. X nakoupených ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) se xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx skupině 99 xxxx x xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx skupiny 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby na xxxxx, x kterých xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx xxxxxx x ČNB a x ostatních centrálních xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx bank a xxxxxxxxx rezervách u XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami centrálním xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx bank včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx x centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x šecích, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx,

x) termínových vkladech x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x ostatních pohledávkách xx jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) o xxxxxxxxx prostředcích na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx bank,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují se xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Resettlement Fund, Xxxxxxx of Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxx x poskytnuté xxxxx členům družstev, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxx xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx o xxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně).

9. X xxxxxx skupině 17 xx xxxxxx o xxxxxxx, xxxxx vznikly xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxx byly xxxxxx xxxxxxxx poskytnuty xxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx obchodech (dluhy x xxxxxxxx xxxxxxx).

Účtová xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx subjekty, xxxxx xxxxxx bankami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dalšími subjekty xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx skupina 29 xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 účtuje XXX x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (krátkodobé, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx poskytnutých xxxxx zákona o stavebním spoření, hypotéčních xxxxx x xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx úvěry poskytnuté xxxxxxxx osobám pro xxxxxx účely (xxxxxx xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx hypoteční) x xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx účtové skupině xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx zůstatků xx xxxxxx klientů, xxx účtovat xxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx poskytnuté xxxxx x XX a xxxxxxxxxx zápůjčky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, kterými xx xxxxxx vklady na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; xx účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx připsání xx účet,

e) vkladní xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přijaté vklady xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o nichž xx xxxxxx v xxxxxx třídě 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx účtují:

a) emitované xxxxxxxxx peněžního trhu, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů peněžního xxxx,

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují se xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

X účtové xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před vznikem xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 zákona x obchodních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx subjekt xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 27 x xxx, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx xxx výkaz xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx členům,

f) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx.

X účtové skupině 29 xxxxxx ČNB x příjmech a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx a x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx státu xxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx účty

1. X účtové třídě 3 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

c) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx z nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádacím xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37),

f) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového spoření xxxx doplňkového penzijního xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 se xxxxxx:

x) xxxxx pro burzovní xxxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx na xxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx účet x xxx burzovní xxxxxxxx xxx klienta, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx záruk, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx hodnotách přijatých x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, xx xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx s clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx jednotky od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupiny 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx jednatelstvích.

5. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy a xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x dluhy xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x xxxxxx x xxx z přidané xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx a poskytnutým xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx pohledávky a xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx x dluhy xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx xxxxx 1) a xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx skupině 35 xx xxxxxx x časovém rozlišení xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx výnosů či xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenné papíry, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. Účtují xx xxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx podílům, xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

8. V xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx :

x) xxxxx a pohledávky x xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxx x obchodů x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z nevyplacených xxxxxx na xxxxx x dluhy z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xx xxxxx včetně xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) na účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou. Xx příslušných xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje o xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, účasti, cenné xxxxxx držené do xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (účtová xxxxxxx 42),

x) dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx a xxxx pořízení, xxxxxx (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) dlouhodobý xxxxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx účtují:

a) xxxxxx s xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 se xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku a xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x výdajích xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx položkách x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nehmotném xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nehmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx položkách k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení jejich xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 se xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Náklady příštích xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové skupiny 48 xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Na xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx x xxxxxx skupině 48.

Účtová xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatních xxxxxxx xx zisku (xxxxxx xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 se xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je účtováno x účtové xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx listinných xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 a ve xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx účtové skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, o xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx likvidace, konkurzu, xxxxxxxx vyrovnání nebo xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx formě přijatých xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx člení xxxxx účelu, na xxxx jsou rezervy xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx po xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x ažia xxx xxxxxxx základního kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx a xxxxxx x použití xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích. Na xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Účtová xxxxx 6

Náklady

1. X této xxxxxx xxxxx se účtují xxxxxxx xxxxxxx související x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. V xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx rovněž x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x tvorbě x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x vnitrobankovních nákladech. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované cenné xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových rozdílů x xxxxxxx x xxxxxx a prodeje xxxxx a deviz,

e) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, úschovu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx tisk xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x odměny xx práce konané xx základě xxxxx x xxxxxxx konaných xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx daně x xxxxxxxx, xxx xxxx., pořizované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku a xxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx účtuje tvorba x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem účtovaných x účtové skupině 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x přidané xxxxxxx (xxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), pokuty x xxxxxx, inventarizační xxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx z prodlení x xxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výjimečných nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx manka a xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, popř. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx zásadních xxxx).

7. X xxxxxx skupině 68 se xxxxxx xxx x xxxxxx (x ČNB xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx závěrky shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7

Výnosy

1. X této účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx výnosy z xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy se xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx se účtuje xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx třídě xxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx a opravných xxxxxxx, xxxx-xx o xxxx účtováno x xxxxxx třídě 6 Xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv se xx výnosy považují xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx v účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto způsob).

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 71 se xxxxxx veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x bankám a xxxxxxxxxx centrům, XXXXX x klientům (xxxxxx),

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx xxx ocenění xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x deviz,

e) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx za xxxxxx šeků, za xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

3. V xxxxxx xxxxxxx 75 se xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. analytických účtech xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx-xx o xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění,

e) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx účetní jednotky xx xxxxx osoby, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx a xxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z výjimečných xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx jednotky. Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxx x škod (x nich xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (x nich xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx třída 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx stanovená x Českém xxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx opcí.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx nabyvatelem.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x zárukám.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx příkazce, x xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx účetní jednotky xxxxx příslušných právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod z xxxx xxxxxxx), nebo xx účtech účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx úvěru (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x období xxxx xxxx xxxxxxxx obchodu x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x závislosti xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx kontraktů

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx zástavách, peněžních xxxxxxxxx, zástavách xxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

11. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k obhospodařování, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx bankovky x mince v xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční účty. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, neprodané xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxx.). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx skupině 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtují položky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx x případech, xxx xxxxx nevyplývá xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.