Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx účetní standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Obsah

Ministerstvo financí xxxxx §36 zákona x. 563/1991 Xx., x účetnictví, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx vydání změn Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx jejich xxxxx xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx znění pozdějších xxxxxxxx

(xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), a xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, pro xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx finančními institucemi, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Obsah

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

(ve xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx případu

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Účty xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx od korespondenta xxxxx (zprávou xx xxxxxx zpráva v xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx z xxxx, xxxx. jiné dokumenty), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (účetní jednotka xxxxx, xxx pro xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxx dne xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rámci xxxxx xxxxxxx), xxx sjednání x den vypořádání xxxxxxx x deriváty, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx příslibu, den xxxxxxxx hodnot xx xxxxxxx, den v xxxxxxx s xxxxx 2.3.

2.2. V případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx bod 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx x nabytí nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx k cizím xxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxx, ke vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx předpisů.

2.3. Finanční xxxxxxx nebo xxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx nebo jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx výhody definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo postavení xxxxx strany (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela kontrolu xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Finančními aktivy xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx požádání),

b) xxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxxxx finančního xxxxxx jiného xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, rozdělí účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx věty, xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx jí vznikne xxxx aktivum.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx a současně xxx na xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité úrovně), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx finančního xxxxxxx, xxxxx zaúčtuje xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx hodnota finančního xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx xx xxxxxxxxxx xxxx jako závazek. X případě, že xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu v xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx

x) dluh uhradit xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek směnit xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx odškodněna, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x tuto xxxxxxxx xxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových účtech.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část zanikne xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx x účetnictví, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx převeden xx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx dluh uhrazenou xx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo výnosů.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx určí xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx organizovat

a) přímo x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxxx třídy 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx účtů v xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) a x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účtové xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rámci xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, závazky xxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 29/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih x xxxxxx xxxxxxx

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x souladu xx zákonem postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx skupina 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní knihy xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. na vrub xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx zúčtují jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období.

1.6. Xxxx účtové skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx právní xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx stanoví vyhláška.

2.2. Uzavírání účetních xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) zjišťují xxxxxxx xxxxxxxx aktivních a xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za účetní xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí účetní xxxxxxxx hospodaření,

e) uzavřou xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x zůstatku xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx účet Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx xxxx nákladů xx přeúčtují na xxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x případě xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx zisku.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účetní xxxx, xxxx. účetní xxxxxx xx xxxxxx xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) náklady x xxxxxx xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud by xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx podat věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x vybraných pohledávek xx xxxxxxxxxx). Opravy xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx nejedná x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účtují v xxxxxx xxxxxxx 57,

b) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výdaje příštích xxxxxx),

x) výnosy x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je nutno xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx se xxxxx o nevýznamné xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotka tím xxxxxxxxxxxx nesleduje záměrnou xxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx, xxxx jde-li x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx, xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx účetního období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy zisku x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx předpisem a xxxxx jej každoročně xxxxx. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxx se x aktivům x xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx k datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x aktivech x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svoji xxxxxxxxxx xxxx dlužníkovi. Obdobně xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx jednotka xxx xxxxx uplatnila písemnou xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx o xxxxxxx x prodlení, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxx závěrce (xxxx xx xxxx xxxxxxxx hospodaření).

8. Účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub nákladů xxxxxxx stanovené úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx vůči xxxxxxxx. Obdobně účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

9. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Časové rozlišení, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx při xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx se x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. účet Různí xxxxxxxx a x xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, např. xxxx Různí dlužníci.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx zrušen

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, např. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými x xxxxxxxxxxxx účastmi se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx tvoří v xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx oceněných v xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, že xxxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady na xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx operací) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx snížení xxxxxxx majetku v xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx zejména xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na xxxx xxxxxx skupiny 65 x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Rozpuštění opravných xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Opravné xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx hodnoty aktiv, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí.

1.4. Xxx xxxxxxxxx výše opravných xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) x maximálně xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

2.1. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x podílu xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x účetnictví x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx hodnotou, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xxx který xxxxx následující kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx možné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva se xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx, a xx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx mít xxxx xx částku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx dluhů xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx tvorba xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx na restrukturalizaci xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

xxxxxx místo, xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxxx, funkci x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx restrukturalizace xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Restrukturalizace xx xxxx xxxxxxxx xxxx.:

xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x některé xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jedné xxxx nebo oblasti xx xxxx,

xxxxxxx ve xxxxxxxxx vedení účetní xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx úrovně xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx obchodní xxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx papíry

(Ve xxxxx změn provedených č. 22/2008, tiskovou xxxxxxx č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx na xxxxx xxxxxx:

x) oceňované xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx Českého xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx).

2. Cenné papíry, x kterých je xxxxxxxx x závazcích, xx xxxxx na:

a) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx (dále jen „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx. Cenný xxxxx je klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x blízké xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xxxxxxxxx xxxxx papír, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x závazcích, xxxxx xx předmětem xxxxxx standardu, může xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxxx prodeje se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluh vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx který xx xxxxxx jednotka půjčila.

5. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úmysl x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx se jej xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx zdroje pro xxxxxx cenného papíru xx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by mohlo xxxxxx xxxx záměr xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní jednotka xx xxxxx držet xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx ani dluhopis, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx než xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx papírem se xxxxxx cenný papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx takto xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx cenný xxxxx držený do xxxxxxxxxx x ani xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx akciových společnostech, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx papíry poskytnuté x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx tyto obchody xxx využít xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx přijaté v xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx v xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x krátkého prodeje xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x podrozvahy.

8. Cenné xxxxxx jsou při xxxxxxxx zaúčtování oceněny xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x o úrokovém xxxxxx xxxx xxxxxxx. X okamžiku xxxxxxxxx (xxxxxxx prodeje) xx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx mezi oceněním xxxxxxx papíru v xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxx a prodejní xxxxx (netto xxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx vlastním kapitálu (xxxxxx skupina 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, kursových rozdílů x dluhových xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx x kuponu, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxx xxxxxxxxxxxx jejich xxxxx x xxxxxx souvislosti xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) se vzniklé xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx x nákladů, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Dále xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta z xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje x xxxxxxxx cenou (xxxxx xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx xxxxxx ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x souladu x xxxx. 10 a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx ke xxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, potom xx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx účtu nákladů x xxxxxx xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx pořizovací cenou (xxxxxxxx o splátky xxxxxxx x případnou xxxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ztrát xx snížení hodnoty xxxxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx. X případě xxxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx náklad nevratný, xxxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx mohou být xxxxxxx v případě, xx po jejich xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxxx cenných xxxxxx neurčených k xxxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx okamžiku jejich xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování, je xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

13. X xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx.

14. - xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2014

15. Pro xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti, xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. d), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x přesunu více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, účetní xxxxxxxx přesune zbývající xxxx všech cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx části cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx x xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx období xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx žádné cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. ke xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x důsledku xxxx xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z těchto xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

16. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx x xxxxxxx x odúčtovány xxxxx xx xxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx po xxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx oceněn reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx je bez xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx vlastních akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxx zvýšení nebo xxxxxxx emisního xxxx, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx.

18. X vlastních dluhových xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je zúčtován xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (nabíhající xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx náklady na xxxxxxxxx dluhové cenné xxxxxx.

19. O poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, o nichž xxxxxx x aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, správy xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla, xx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a určila x xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Přechodné ustanovení: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) od 1.1.2005 v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx nepovažuje za xxxxx xxxxxx.

23. Při xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx skupinami xxxxxxx xxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podle Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx ES xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (ES) x. 1126/2008 (Celex: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky stanovené xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx vyhláškami x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx je xxxxxxx rozhodnutí účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx zpětně xxxxxxx xxx x xxxxxx od 1. xxxxxxxx 2008 do 31. xxxxxxxx 2008.

xxx 23. vložen x xxxxxxxxx od 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, v níž xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x konsolidující xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx dosahovat xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x jiným xxxxxxxxxxx xxxx společníky xxxxxx xxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx dozorčího xxxxxx xxxxxxxxx osoby, xxxxxx xx společníkem.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx společně disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx určité xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx podniky). Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv pouze xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx vykonávat rozhodující xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx jednotka vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx společnosti, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxx při xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx jednotkou, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo podstatný xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repo obchodu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxx.

12. Jestliže nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx akciích xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nulou x případech, pokud xx jedná x xxxxxxxxxx:

x) která xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx návrh na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Deriváty

(ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx mění v xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx sazby, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx indexu, resp. x xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx srovnání x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx změny xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx malou xxxx xxxxxxxxxx žádnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) který xxxx vypořádán x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Za deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx, pachtu xxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat xx sekundárním trhu, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, kdy xxxxx xx smluvních stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodity, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx komodity,

c) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních akcií, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx pojistek vychází x výše xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx forwardy, xxxxxxx x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovací, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X hlediska podkladových xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx kombinace.

7. X derivátech xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxxx, měnových, akciových, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx hodnotách derivátů xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx, x xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pouze v Xx.

11. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxx xx podkladový xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxx xx x xxxxxxx jeho přijetí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupiny 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx ocenění xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx účtuje ve xxxxxxxx ceně a xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou se x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a realizační xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx realizační cenou x spotovou cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný) xx x účtové xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx příslušný účet xxxxxxxxx xxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxx xx z xxxxxx skupiny 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. V xxxxxxx, že nedojde x xxxxxxxxx opce, xx x den xxxxxxxxxx opce xxxx xxxxxx hodnota x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx účet xxxxxx (účtová xxxxxxx 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x pro xxxx, x xxxx x xxxxxxx na marže x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtů, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, jdeli o xxxxx složené x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx se xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx přijaté xx jiných xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Zajišťovací xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx zajištění, přístup x zjišťování a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxx peněžních xxxx zajišťovacích nástrojů, x rozmezí 80% xx 125% změn xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, zda zajištění xx efektivní na xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxxxxxx xxxxxx dojde ke xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx zajišťovací derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Jeden zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx jednoho druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx je možné xxxxxx celý xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opce xxxx promptní (spotovou) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxx xxxxx pouze xxxx období, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťované xxxxxxx nemohou plnit xxxxxxx akcie, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Vystavenou xxxx xxxxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx x xxxxxxxx případu, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx:

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x nichž xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) očekávané budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné,

d) xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx účastí.

20. Zajištění xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx riziko aktiv xxxxxxxx do splatnosti.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx příslibů, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx investic do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rizika.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, závazku, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx části xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx mít xxxx xx zisk xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx xxxx peněžních xxxx, které xxxx xxxxxxxxx konkrétního rizika xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, případně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, upravují xxxxx xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx riziku účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů x jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx realizovatelným xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx), xxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtovány xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 56, x to xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxxx xxxxxx) x souladu x Xxxxxx účetním standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vztahujících xx k těmto xxxxxxxxxxxx nástrojům.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx jako o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx některá z xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx účel xx náhrada, transformace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx nástroj nebo xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, že xxx nebude derivát xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx některá xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx vzniklé ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx oceňovány pořizovací xxxxx, xxxx xx xxxxxx okamžiku odúčtovávány xx nákladů xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx plně xxxxxxxxxx.

Zajištění xxxxxxxxx xxxx

26. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx zajištěné xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x zaúčtování finančního xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx i x xxxxxx případech zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx očekávané transakce xx pevný závazek, x xxxxxxx xx xxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x) nebo x):

x) xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx zajišťovanými xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že ztráta xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), nebude x xxxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx ztrátu xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx účet xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku.

Zvolený xxxxxx x) xxxx b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o derivátu xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje na xxxxx období xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx strategie xxxxxx xxxxxxxx),

x) zajištění xxx nesplňuje podmínky xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovacího,

c) již xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x realizaci xxxxxxxxx budoucí transakce,

d) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx derivát označovat xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 29, xxxx. x) x x), zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx x rozvaze xx zvláštním xxxx x účtové xxxxxxx 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Poté xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 tohoto xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x), xxxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx byl x době xxxxxxxxx xxxxxxxxx účtován na xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), je xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxxxx-xx skutečnost xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. d) a xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx x odst. 30 xxxxxx standardu. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x souladu s xxxx. 31 tohoto xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx složky xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx investic. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx trvání xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx). Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx skupina 76, xxxx. účet Zisky x xxxxxxx účastí) xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx zúčtovány x okamžiku ocenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Vložené xxxxxxxx

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx odděluje od xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx by jako xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) hostitelský xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx změny x ocenění xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

35. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx vložené do xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového hostitelského xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx korekce xx tržní xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, kterým se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj na xxxxxxxxxx nástroj,

kupní nebo xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx emitovaný x velkým diskontem xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě:

úrokového swapu xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je při xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x provádí-li xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx papíry xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx nevyčerpaných záloh xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (linkách) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx klienta xx xxxxxxxx vypořádání nákupu xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx jednotlivých klientů x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx x xxx x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37, např. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a přijaté xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x provize xx klienta xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx základě xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, příjmy x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxx jako xxxxxxx xx vlastní účet, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy týkající xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede na xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obhospodařování cenných xxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx nutné x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxx cennými papíry (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx může xx účtu cenných xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx veden xx její jméno, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx převzaté xx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka o xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx) určeném xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxxxx x provize xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, analytický účet xxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, např. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxx xx xxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, a xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx správu xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx vůči klientům x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx převodu xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx a provize xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x těchto cenných xxxxxxxx neúčtuje. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obstarání xxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx emisi cenných xxxxxx klienta x xxxxxx se stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx rozvahovém účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, účtuje o xxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, např. účet Xxxxxxx kolaterály cenné xxxxxx).

20. Poskytne-li účetní xxxxxxxx klientovi úvěr (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx nebo na xxxxxxxxxx derivátu, účtuje x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. zápůjček).

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx hmotný x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se použije xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 113

Daň x xxxxxx x xxx x přidané xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx z xxxxxx

3. Daň z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx částka daně x příjmu x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx xxxxxxx). Součástí daňového xxxxxxx účetní jednotky xx x xxxxxx xxxxxxx mezi splatnou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx minulé xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Odložená xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx pro xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx být:

a) xxxxxxxxxx; což jsou xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx hodnota xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxx než hodnota xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx daně, xxxxx kterému bude xxxxx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx využít, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx daní x xxxxxx a x téže zdaňované xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx nebo převedena xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) x rozsahu, x xxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx daňové xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx vzniklých x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx daně z xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx rozpočtem).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx DPH xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX nebo xxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx účtuje xxxxxxxxx majetek včetně xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx standard xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx majetku x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, kdy:

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný stav xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. účtové skupiny 76, xxxx. xxxx Xxxx provozní xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx zaúčtují xxxxxxxxx xxxx pohledávka,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx nutno xxxxxx úbytek xxxxxxx xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx“ x zahájit umořovací xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 115

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 a č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x etapy metody xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx ustanovení

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pojmů, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx přidružená, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení zákona x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx se zpětnou xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx i xxxx xxxxxxxxxxxxxx účetním xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx podstatného xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx xxxxxxx účasti).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, podle kterých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx předkládané xxxxx xxx sestavení konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) požadavky xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. požadavky xx xxxxx údaje x xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrky xx konsolidační xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx x stanovení xxxxxxx při vylučování xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu

e) xxxxxxx xxxxxxxxxxx řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx případy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx sestavena x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx mohla xxx v xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek x plné xxxx xx případném přetřídění x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxx, nákladů x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx připadající xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x vyloučení xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx vztahuje x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x) v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí a xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx oceňování xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx provedou pouze xx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaného výsledku xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxx organizační xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté prostředky x poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Mateřská xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektů,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx zúčtovaných xxxxxx xx xxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x dále xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx případy x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx zpravidla v xxxxxx případech:

úrokové xxxxxxx x výnosy,

jiné xxxxxxx x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx xx vzájemných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x poskytnutých xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x poskytnutých xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

cese pohledávek x k xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx leasingu,

nedokončené xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx kurzových xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizí xxxx xx Kč,

vzájemné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xxxxx xxxxxxx „Kladný konsolidační xxxxxx“ xxxx zvýší xxxxxxx „Záporný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx zisku, xxxxx pocházejí ze xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x na xxxxx ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotkách. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxx xx „Zisk (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx zisk (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx období“ xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdělení xx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx je xxxxxx xxxx vlastní xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx ekvivalence

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí:

a) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v poměrné xxxx odpovídající podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a dluhů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) vypořádání konsolidačního xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx společných podniků, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx papírům x xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xx nevykazují xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxxx podnicích,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx konsolidaci poměrnou xxxxxxx xx obdobný xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (bod 3. xxxxxx standardu) x tím, že xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxx xxxx společným xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx rozdíl se xxxx shodně s xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx metody.

6. Xxxxxx pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx závěrky mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x přílohy musí xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx podpisového xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx sestavenou.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x xxxxxxxx o xxxxxx konsolidované xxxxxxx xxxxxx xxxxx, kde xxx xxxxxx kopii xxxx nebo xxxxx xxxx zprávy.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x prvnímu xxx účetního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xx sestavením xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx použije x xxxxxxxxx ustanoveních xxxxxx xxxxxxxxx vymezení příslušného xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Oznámením č. 34/2010

Příloha k Českým xxxxxxx standardům pro xxxxxxxx instituce

Společná xxxxxxxxxx xx směrné účtové xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Náklady

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx účtech xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Účtová třída 1

Pokladní, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, jiných xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx centrálními xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx či xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení na Xx x xxxx xxxx podle xxxx, xx které je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx dluhy z xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x oběžných xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x nejde o xxxxxx mincí, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zlaté mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx zejména xxxxx xxxx s výjimkou xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx přísně zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x podrozvaze x účtové xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, popř. 22 xxxx účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx účtech x XXX x x xxxxxxxxx centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

d) x xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

e) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x šecích, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x ostatních xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) o xxxxxxxxx prostředcích na xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx bank,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.).

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také operace xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Investment Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 a 15 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx bank,

i) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice. Neúčtují xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxx, x nichž se xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx o xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx závazku, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně).

9. X xxxxxx skupině 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx obchodech (xxxxx x krátkých prodejů).

Účtová xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (krátkodobé, xxxxxxxxxxx x dlouhodobé xxxxxx xxxxx poskytnutých xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx hypoteční) x xxxxxxxxxx z karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úvěrů za xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx skupině xx účtuje opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx také x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x ČR a xxxxxxxxxx zápůjčky Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika a xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro klienty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx připsání xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přijaté xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx vůči třetím xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, kteří xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x pověření.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní xxxxx xxx vkladové certifikáty, x xxxx se xxxxxx v účtové xxxxxxx 22.

V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx korporacích. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx jiný subjekt xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx x o xxxxxxxxxxxx státních xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

c) xxxxxxx pohledávkách a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, orgány sociálního xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx, zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) účetních xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) pohledávkách x xxxxxxx x obchodování x xxxxxxx papíry x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x cennými xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxx pro xxxxxxx a xxx xxxx x xxxx x členění na xxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx účet x xxx burzovní deriváty xxx klienta, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx operací,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxx o úvěrových xxxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx účtuje o xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že banka xxxxxxxx přímo mezi xxxxx v účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x zahraničních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x dluhy xxxxxxxxxxx xx vztahů, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním institucím (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx dan x xxxxxx x xxx x přidané xxxxxxx,

x) xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx z příjmů,

g) xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx x poskytnutým xxxxxxx,

x) xx účtech x xxxxxx skupině 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x dluhy xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X účtové skupině 35 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenné papíry, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx i xxxxxxx položky k xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují :

a) xxxxx x pohledávky x xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a dluhy x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných finančních xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi,

d) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x nevyplacených xxxxxx xx xxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, které xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx penzijního připojištění xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx doplňkového xxxxxxxxxx spoření x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxx záložny, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx účtové skupiny xx xxxxxx tyto xxxxx papíry, xxxxx xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) účasti, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x obchodování a xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

c) xxxxxxxxxx xxxxxx majetek x xxxx pořízení, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

d) dlouhodobý xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) opravné položky.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 se účtují xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro jejich xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nehmotném xxxxxxx x oprávkách x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx snížení jejich xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx období se xxxxxx přímo na xxxx nákladů x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové skupiny 48 na vrub xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Na xxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx třída 5

Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých cenných xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 52),

x) podřízených finančních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatních xxxxxxx xx zisku (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x dlouhodobých xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

x) výsledku xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 a 59),

h) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 52 xx xxxxxx x emitovaných xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx papírech; o xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 52 x xx xxxxxxxx účtu v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě přijatých xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 54 se xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o rezervním xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx vytvářených ze xxxxx xx zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. V účtové xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) prostředcích xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxx. x ažia xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, o kurzových xxxxxxxxx z čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů minulých xxxxxx pokud jsou xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 6

Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x nichž xx uplatňuje zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X této xxxxxx třídě xx xxxxxx rovněž o xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxx x použití opravných xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx prodeji finančních xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní xxxxx a oceněním x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx na poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx hodnotou, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových rozdílů x xxxxxxx z xxxxxx x prodeje xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, za přijaté xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x ražbu xxxxx (jen XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx dohod x pracích konaných xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x zdravotního xxxxxxxxx, pojištění v xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, místní xxxx x poplatky, clo xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, cestovné xxxx.), xxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx. V této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rovněž i xxxxxxx xx různé xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx a nejsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 65 se xxxxxxx účtuje xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x převodů účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx,

x) náklady xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx účtovány xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx), pokuty a xxxxxx, inventarizační xxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x jiné xxxxxxxx náklady, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx skupině 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx z xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výjimečných nahodilých xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx splatnou x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x vratky xxxx x příjmů xx xxxxxx xxxx.

8. V xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 musí xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7

Xxxxxx

1. X této účtové xxxxx se účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx časově rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. X této xxxxxx třídě lze xxxxxxx o použití xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (netto způsob).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x finančních xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) úrokové xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x poplatků x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x provádění xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx reálné hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů x výnosy x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx syntetických, xxxx. analytických xxxxxx xxxxxx zejména x xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx, xxxx-xx x xxxx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx související s xxxxxxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx z převodů xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx účtových xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx a škod (x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx účtové skupiny 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Podrozvahové xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x budoucí xxxxx x potencionální xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx u xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

5. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (avalech) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx o xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx akreditivů z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o potvrzeních xxxxxxxx akreditivů a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 x 2). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx o pohledávkách x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a závazcích x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. V xxxxxx skupině 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zástavách xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx zástavách, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx obchodech.

11. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx k obhospodařování, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. přísně xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry, xxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx.). Neúčtují xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z podvojného xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.