Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx vyhlášky č. 501/2002 Sb., xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx provádějí xxxxxxx xxxxxxxxxx zákona o xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Obsah

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx účtování xx účtech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx účetní jednotky xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx konkrétních xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině.

1.2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx jednotky v xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxx pasiv (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx a xxxxxx x jednotlivých účtových xxxxxxxxx,

x) výsledek hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xx zásadně uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Členění xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx z xx.

1.5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zdaněním xx základ daně xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx z příjmů, x to xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, a xxxx pro xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pro xxxxx xxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxx se xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x méně x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx likvidních - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž účastníky xxxx xxxxxxx měnové xxxxxxxx instituce a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX a XXX) a podle xxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx však xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx věcem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx tyto skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční aktivum xxxx jeho xxxx xxxxxx jednotka odúčtuje x rozvahového účtu x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx tuto xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx zaniknou xxxx se xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx postavení druhé xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, nebude xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx převádějící xxxxxx jednotky odúčtováno.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx

x) hotovost (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx oběživo x jiné peněžní xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx na směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx subjektu.

2.5. Převede-li xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx k okamžiku xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx ponechá, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Rozdíl xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx části a xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx si xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se ziskem xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, ale xxxxxxxx xxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří na xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx rezervu v xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx nepříznivých podmínek, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx závazek nebo xxxx xxxx zanikne xxx. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx dále nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx hodnotou závazku x účetnictví, xxxx. xxxx části, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx na jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účtové xxxxx 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Xxxxxxxxx účty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x účty xxxxxxxx xxxx 6 x 7 si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x účtovém xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x případě, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) vykázané x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv a xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje ve xxxxxxxx, příp. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx vyrovná xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení zisku, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Obsahové vymezení xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty stran Xx dáti x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x xxxxxx povinnost účetní xxxxxxxx za účetní xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx účetní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtu zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu zisku x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Konečného xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxx (účtová skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Hospodářský xxxxxxxx před zdaněním xx zjistí jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx třídy 6 s výjimkou xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx třídy 6.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx a xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Náklady a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx těchto xxxxx:

x) xxxxxxx a výnosy xx xxxxxx zásadně xx období, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx). Xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, ledaže xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx chyb xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x poctivý obraz x předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, proto xx o ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx náhrady vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) výnosy x xxxxxx, které se xxxxxx budoucích účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, kdy jejich xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx časového xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx popř. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx významně xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy xxxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx časovém xxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxxx předpisem x nesmí xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx výnosy x náklady vztahující xx x aktivům x závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů společně x xxxxxx aktivy x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky včetně xxxxx x prodlení x zvýší svoji xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx uplatnila xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx tyto xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (vliv na xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxx jednotka v xxxxxx dlužníka vyúčtuje x běžném účetním xxxxxx na xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x prodlení není xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx účtech účtové xxxxxxx 35 - Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx xxxx obvyklé xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x xxxxxx jejich xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou v xxxxxxxx pojistných událostí x xxxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx uzavírání xxxxxxxx xxxx ocení x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx a xxxxxxx se v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx položek aktivních xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 34, xxxx. účet Xxxxx xxxxxxxx.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx stanoví zákon.

2. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx zákona. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx znehodnocení majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo penzijních xxxxx) provede xx xxxxx xxxxxx majetku xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx nákladů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové skupině 56.

5. Při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxx se xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, xxxxx se jedná x podílové xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek je xxxxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (upravenou x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, že xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nule, xxxxx emitent cenného xxxxxx

x) je ve xxxxxxxxxx xxxxxx (uplatní xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zbytkový xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zamítnut xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

8. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx listu xxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. xxxxxxxxxx fondu, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, mimořádné xxxx mezitímní účetní xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx hodnota xx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 105

(Ve xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx rozdíly

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx denním přeceňováním xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x nich xx xxxxxx na rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx v podstatě xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani není xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx představují xxxxxxx xx snížení xxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka zajišťuje xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx z právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, ceny, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, např. účet Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx transakce. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx neuskuteční, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x rozvahového xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx podílových xxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxx hodnotou, xxxxx xx xxxxxx společně x ostatními xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx v průběhu xxxxxxxx období xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx ke dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx hospodářského výsledku xxxxxx jednotky x xxxxxx se x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxx a České xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Investiční, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx opravných položek

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

3. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxx podílům

1. Obecné zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v účetnictví xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxx položky se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxx ze xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx k obchodování,

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy) x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a dluhovým xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem neoceněných xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x dlouhodobému xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Účtování tvorby x použití opravné xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx není xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx položek nesmí xxx aktivní xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx,

x) x aktivům, x xxxx se vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx derivátem xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila k xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx stanovení xxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxxx účetní xxxxxxxx může zohledňovat xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx v reverzním xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze zajištění xxxxxxxxx (např. realizací xxxxxxx, prodejem kolaterálu),

b) xxxxxxxxxx xx schopna xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx selhání xxxxxxxx, xxxxxx se rozumí xxxxxxxx s platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx jejich nezaplacení,

c) xxxxxxxxx zohlední nejvýše x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx obdrží xx xxxxxxxx nákladů na xxxx realizaci), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním se xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx xxxxx zvláštního xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx riziková váha (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx se x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) z xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx jistotu, xx xx dobu trvání xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro uhrazení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x cenným xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2.2. Opravné položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ve výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dluhopisu, xxx. xx se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx OECD.

2.3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx (xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx xxxxxxx xx směnkám xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx podle jednotlivých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx osobám,

b) xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a

b) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx položka x xxxxxx x xxxxxx se xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru účasti xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu společnosti. Xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se jedná x společnost:

a) xxxxx xx ve vyrovnacím xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zamítnut návrh xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx účetní jednotka xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x dispozici xxxxx x vlastním xxxxxxxx společnosti ke xxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx dostupné údaje x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní účetní xxxxxxx, pokud nejsou xxxxxx než 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, jež jsou xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 54 Rezervy, x xx ve xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx existujícího xxxxxxx. Pro dosažení xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx veškerá rizika x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mnoho xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx mít xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx dostatečně objektivní xxxxxxx, xx x xxx dojde. Při xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx v úvahu xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x událostí, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, je-li xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné navyšování xxxxxxx xx předpokládané xxxx závazku xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx na vrub xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx než xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x případě, xx účetní jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje alespoň:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

- xxxxxx místo, xxxxxxx xx týká,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, kdy xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx plánu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a řízen xxxxxxx účetní jednotky x významně mění xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, jakým je xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Restrukturalizace xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx podnikatelských xxxxxxx,

- xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x některé xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x jedné země xxxx oblasti xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx reorganizací, xxxxx xx významný dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Rezervy při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx jinak.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Cenné xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx splatnosti,

d) xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx; xxx sestavování účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx x obchodování xx rozumí xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování zisku x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx (závazkem x xxxxxxxx prodeje) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx účetní xxxxxxxx.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx jej xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx držet cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx omezení, které xx mohlo zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze x případě, xx xxxxxx jednotka xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx až xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, podílový xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx jej odkoupit xx xxxxxxx významně xxxxx než je xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x účastech x xxxxxxxxxxxx vlivem, o xxxxxxxx s podstatným xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, s xxxxx účetní jednotka xxxx záměr xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x oceňují se xxxx cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x obchodování, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti. Xx xxxxxx cenných xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x podílech x xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxxx o dluhových xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx záměr xxxxxxxxxx; xxxx cenné xxxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 41 (např. účet Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

7. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír xxxxxxx v procesu xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých aktiv, xxxx. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, pohledávek x karet xxxx., xx xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx papír pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x repo obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx účtují x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Cenné xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x kuponové xxxxxxxxx, xx jejich xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx postupně zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (je-li xxxxx xxxxxxx v xxxxx xxxxxxx operace) do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx nákladů nebo xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx.

13. X cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, jde-li x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (závazky x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - prémie, xxxxxxxxxxx xxx nabíhající xxxxx x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, k prodeji x drženými xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx záměru, xxxx xx uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), x níž xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru, nebo xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností, xxx xxxxx úrokových měr xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx při xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. ke xxxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx být účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x důsledku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucí x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxx mžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, která xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx k prodeji xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx nákladů nebo xxxxxx zahrnut pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx xx xxxx nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx mezi prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx náklady. X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. vnitřní xxxxxxx opce. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na emitované xxxxxxx xxxxx papíry.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, např. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx maržích, xxxxxx xxx obchodování s xxxxxxx papíry xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x vkladech x xxxxxxxxxx fondech xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx použity xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx i nadále xx rozvahových účtech xxxxx postupů xxx xxxxx xxxxxx, zároveň xx však účtují xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x obhospodařování).

23. Pro xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxx, xx použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x určila x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxxxx zúčtováním na xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x prodeji (xxx. xx po přesunu xx xxxxxxx papírů x prodeji nebo x obchodování je xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Účasti x rozhodujícím x xxxxxxxxxx vlivem

1. Účastí x rozhodujícím xxxxxx xx rozumí účast x dceřiné společnosti.

2. Xxxxxx x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx osobou) xx xxxxxx společnost, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx provozování podniku.

4. Xxxxxxxxxxx společností xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx řídit finanční x xxxxxxxxxx politiku xxxx společnosti, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx vykonává xxxx, xxxx xx

x) většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené x jiným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx volbu nebo xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx určité osobě, xxxx vykonávají xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx shodě, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv.

9. Podstatný xxxx účetní jednotka xxxxxxxx, když má xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx nejméně 20 % na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx vliv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším než 20 % podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v ní xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní jednotkou, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, o xxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, xx účtují xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx účtováno před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx se způsobem xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu účtuje xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. k obchodování.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, pokud se xxxxx x společnost

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Derivátem se xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx mění x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx papíru, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx úvěrovém indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx než xx xx vyžadovalo x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx změny x xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxx sjednání xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx dva xxxx xxxx podkladových xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx či xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx podstatně xxxxxx xx xxxxxxx při xxxxxx vypořádání.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx obchody,

b) smlouvy x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx produkty (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách uzavřené xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx případech xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx.

4. Deriváty xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx a opce.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx negativně xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Deriváty x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx spekulační xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx tou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) sjednány xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx nejsou sjednány xx záměrem tvorby xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx předchozí xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cena xxx, xxxx offer, xxxx. xxxx ask), za xxxxx je účetní xxxxxxxx xxxxxxx deriváty xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx v xxxxx měně, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Akciový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x jehož xxxxxx xxxxxxx není ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, případně xxxx x jednoho xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx akciových xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx skládá xx dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx subjektu.

Dále platí:

a) xxxxxx jednotka zaúčtuje xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx své xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko,

c) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. vložený xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx podle ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky hostitelského xxxxxxxx,

x) finanční nástroj xx stejnými xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx derivát xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx splňoval definici xxxxxxxx,

x) hostitelský xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx xxxxx z xxxxxxx jsou ponechány xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx opce xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přesahující xxxxxxxxx úrokového hostitelského xxxxxxxx, xxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx neexistuje korekce xx tržní úrokovou xxxx,

- derivátu, kterým xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, který xx vložen do xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat úrokový xxxxxxx na kapitálový xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxx emitovaný x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje zvýšené xxxx xxxxxxx o xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx hostitelského nástroje x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- úrokového xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx běžných okolností xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxx, xx x případě, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx a zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových účtech xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx útvary účetní xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx podrozvahových účtech xx účtují xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní jednotka xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx nebude přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, kterým xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Na xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) jde x úrokový xxxxxxx x cizí měně,

b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx opce v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, je-li xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx ocenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných od xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského nástroje x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx k obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx označený účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x výše uvedených xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx derivát x xxxxxxxxxxx.

25. Zajišťovacím nástrojem xx rozumí zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx splňující xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx charakter xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx pouze xxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx tom také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx času, xxx xx se xxxxxxxxx měla xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx transakce očekává). Xxx identifikaci očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx období.

27. Zajišťované xxxxxxxx xxxxx mít xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx rizika.

28. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x derivátu xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, ukončen xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx se nepředpokládá, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx.

29. Xxx zajišťovací xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxx, xxxxxx může být xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazku (xxxx xxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx), skupin xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx ztrátu.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může být:

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x ocenění xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx o změny x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx změny xxxx xxxxxxxx v okamžiku ocenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x změny x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém účtu x účtové skupině 56; xxx xxxx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxx hod xxx xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na stejné xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, kde xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx zohlednění celkových xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx xx v xxxxx xxxxxxx účtují xx nákladů (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

32. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxxxxx změn peněžních xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, očekávanou xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxxx xxxxx, skupinami xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či očekávanými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx výnosů jsou xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx peněžních toků, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v rozvaze (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx riziku, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů.

34. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) na xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 1 x 2 (účtová skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx bankami, xxx-xx x marže složené x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x xxxxx složené x xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx rozvahových účtech x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx jiných xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx přijatých v xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx derivátů xx xxx vypořádání zúčtují x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx opravy xxxx xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 111

Xxxxxxx x cennými xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) obstarání xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) obhospodařování xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx obchodů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx účtu xxxxxxx zálohy přijaté xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx úhrady od xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx klienta xx xx xxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které jí xxxx xxxxxxx odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx účet v xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (xx analytických xxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx analytických xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx od klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klienta xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientovi x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx finančních xxxxxxxx x x titulu xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx pro xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx pasivním podrozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka účtuje x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx výdaje za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx). Účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx současně xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Xx xxxxxxx účtu xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx xxxx x přitom xxxxxx žádné úkony xxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx na vlastním xxxx ve Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx xx xxxx cenných xxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, držet xxxxx papíry svých xxxxxxx - tzv. xxxxxxx princip).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Poplatky x provize xxxxxxx xx druhotnou úschovu, xxxxx nejsou refundovány xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty převzaté x uložení (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx vůči klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx do doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté k xxxxxxx x dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx správy xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx účetní xxxxxxxx o nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx předané do xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxx xxxxx cenných papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx složení xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx stává prvním xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté úvěrové xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx prodeji xxxxxx mezi pořizovací xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x operací x cennými papíry). Xxxxx xxxxxx nakoupené xx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx, x xx podle xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Účetní xxxxxxxx, která pro xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzovní xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých od xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx část xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x nich x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x nehmotný xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx hmotném a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx standard pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 113

Xxx x xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx z xxxxxx

2. Odložená daň x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx částka xxxx x příjmu k xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x splatnou xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Odložená xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx a xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx nebo závazku xxx xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, kdy je xxxxxx hodnota aktiva xxxx xxxxxxx nárokována xxxx uhrazena, tzn. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx tohoto majetku xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx v xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx stejným xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x k xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) ve xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, může xxx xxxxxx uplatnitelná xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx uznána x xxxxxx, ve xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x rozsahu, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

2.6. Odložené daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx závazky se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Daň z xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx daně z xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx tuto daň xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. DPH xx xxxxxx, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX xxxx xxxx plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx daně x přidané xxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

1. Nestanoví-li tento xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Českými xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx účetním stavem xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxxxx inventurou, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. schodek u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) než xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx těmito xxxxx xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx způsobem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx provozní xxxxxxx, popř. účtové xxxxxxx 76, např. xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx účtovat xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx metody ekvivalence

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxxxxxxx poměrnou metodou

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozumí účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx) s xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, přidružených xxxxxxxxxxxxx, společných podnicích (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx vykonává přímo xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, vlastním xxxxxxxx, xxxxx (ztrátě) a xxxxxxxx situaci skupiny xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx daňové xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx hospodářského výsledku.

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx konsolidujícím xxxxxxx xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx podstatného xxxxx.

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, podle xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxx xxxxxxxxxxxxx schématu x xxxxxxxx názvu a xxxxx konsolidovaného xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx Xx,

x) požadavky xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx údaje x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx v příloze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konsolidační celek, xxxxx xxxxxx obsaženy x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek, xxxxx x stanovení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závěrek x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) sestavení konsolidované xxxxxx závěrky xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, a xx xxx případy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx po xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxx konsolidovaná účetní xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo předpisy xxxxxxxx regulatorními a xxxxxxxxxxx orgány. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx x tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxx, xxx mohla xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx výši xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx rozvahy x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků, nákladů x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního kapitálu x xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti a xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx společnosti x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx a vyloučení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky

a) x xxxxxxxxxx xx konsolidačních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx principy xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx konsolidačními xxxxxxxx a podstatným xxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a závazků x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) x xxxxxxx, že mají xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) sečte xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx x upravenými xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) vyloučí veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx ze zúčtovaných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek x dále vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z titulu xxxxxxxxxx operací, a xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxxx x xxxxxx xx vzájemných xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx x vyplacené xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

- xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx,

- nakoupené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

- cese xxxxxxxxxx x x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx operace,

- pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxxxx pro xxxxx,

- xxxxxxxxxxx devizové x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx na Kč,

- xxxxxxxx účetní případy xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) vypořádá xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x konsolidované xxxxxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx konsolidační rozdíl” x xxxxxxx dividendy xxxx xxxxxx na xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx zisku před xxxxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx na “Xxxx (ztrátu) xx xxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx společnosti x xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx vykáže xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v konsolidované xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty mateřské xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků, xxxxxxx a výnosů xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx

x) vypořádání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků, xxxxx xx xxxx x vylučovaným xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podnicích,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxx plnou metodou (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx vyloučení vzájemných xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx předřadí xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx xxxxxx.

6. Obecná pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx základě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx období k xxxxxxxxxxx xxx řádné xxxxxx závěrky mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dílčích konsolidačních xxxxx x dalších xxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx mateřského podniku. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Mateřská xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxx celé xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx směrné xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx účtech účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX x emitované oběživo.

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) vkladech, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) vkladech, xxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx x pohledávkách xx jinými bankami (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 a 15),

e) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx či nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx papírů a x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx banky emitující xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx skupině 11 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx měně, x oběžných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o zlatu xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx mincí, nebo xx nejedná x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx s výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx období, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx vlastní závodní xxxxxxx apod.) se xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x ČNB x x xxxxxxxxx centrálních xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx bank a xxxxxxxxx xxxxxxxxx u XXX,

x) o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx včetně poskytnutých xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, o xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx skupině 13 xx účtuje x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních pohledávkách xx jinými xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, vkladech a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx položce x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na běžných xxxxxx xxxxxx bank,

g) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných xxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxx x rámci xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx skupině xx účtuje také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika a xxxxx na xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují se xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx of Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx vklady x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx osob x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x České republice. Xxxxxxxx se zde xxx ostatní xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx skupině 16 xx účtuje o xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx převodu xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx jednotka účtuje x finančním závazku, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 se xxxxxx x xxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2 - Účty klientů

1. X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xx. xxxxxxxxxxxx úvěrů x rámci xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx subjekty, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k účtové xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xx subjektů, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů (xxxxxx skupina 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtech XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx orgány (účtová xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 účtuje XXX x xxx xxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx úvěry xxx účely xxxxxxxxx xxx xxxxx hypoteční) x xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. kreditních). Xx samostatném účtu xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx za xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx posuzovat snížení xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx x xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx ČNB, kterou xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxx statistického xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx),

x) xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxx subjekt (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx účtech cenných xxxxxx s výjimkou xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) peněžní prostředky xx běžných xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx připsání xx xxxx,

x) vkladní xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní záložny

přijaté xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx se splatností xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx lhůty, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných závazcích xxxx xxxxxx osobám, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx účtují xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx jednotka k xxx xxxxx opravné xxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx ČSOB xxxxxx x pověření.

8. Na xxxxxx účtové skupiny 26 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx x dluhopisy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx směnky x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx splatností xx 1 roku xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

9. V účtové xxxxxxx 27 se xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx použít xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotky.

10. V xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech členů,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

11. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondů, xxxxxx xxxxx nebo územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x pasiva, pohledávky x xxxxxxx xxxxx xx vztahu k xxxxxxxxx x zúčtování xxxxxxxxxx České republiky.

Xxxxxx třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx třídě 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxx x xx zúčtování (účtová xxxxxxx 32),

b) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve vztahu x zahraničním pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) účetních xxxxxxxxx xx účtech časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (účtová skupina 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x členění xx xxxxx xxx futures x xxx xxxx x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro burzovní xxxxxxxx xx vlastní xxxx a pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx skupině 61 popř. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 s výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při použití xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx účtuje x xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních hodnotách xxxxxxxxx k inkasu xx korespondentů nebo xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta okamžitě, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx této xxxxxx skupiny xxxxx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx skupině se xxxxx uspořádací účty xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx centrem používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x příslušnými xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím. Xxxxxx xx xxx také xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přijaté od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx prostředcích se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. pohledávky x xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxx x daně x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx xxxxxx daní včetně xxxxxxxx daně z xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx zálohám,

h) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx pohledávky x závazky xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx svým členům. X této xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (xxxxxx třída 1) x za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), o zálohách xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx třída 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx této účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx výnosů xx xxxxxxx) vztahující xx x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx úroky xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxx x dluhových cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy k xxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, ČKA, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x prodeji (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx listy xxxxxxxxx xxxxxxxxxx fondy; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx vzniklé v xxxxxxx sekuritizace (xxxx xxx hypoteční zástavní xxxxx). Xxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx prováděných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx včetně xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx cenných xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx marže, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx cenné papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx umístění do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x z titulu xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx klientovi,

d) závazky xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx z nevyplacených xxxxxxxx x xxxxxxx x upsaného xxxxxxxx xx doby zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx zvýšení do xxxxxxxxxx rejstříku,

g) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx kuponů, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx x od xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx držených za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx příslušných účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx než hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), o xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx držené do xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 41),

x) xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) dlouhodobý xxxxxxxx xxxxxxx a jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx o účasti). Xxxxxx se zde x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jejich xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x nich xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Počáteční zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx na počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx skupině 63 x xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) dotacích x xxxxxxxxx prostředcích (účtová xxxxxxx 50),

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 52),

x) xxxxxxxxxxx finančních závazcích (xxxxxx skupina 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x ostatních xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

f) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x dlouhodobých xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky k xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

x) hospodářském xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx obdržely od xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx se xxxx xxxxx podle xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podle xxxxx, na které xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx dotace, xxxx. xxxxx obdobných xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx při jejich xxxxxxx zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx jsou kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxxx dluhopisy. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx se dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů.

5. X xxxxxx skupině 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx tvořeny.

6. X xxxxxx skupině 55 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx o:

a) základním xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx a popř. x xxxx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx spojených s xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x tvorbě x použití fondu xx nové ocenění xxxxx (xxx ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x nerozděleném zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxx metod.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelové xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní období. X xxxx účtové xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx náklady považují xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx a provize, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x kurzových xxxxxxx x náklady z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a deviz,

e) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termíno xxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, sociální náklady (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x nezaměstnanosti), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx na xxxxx činnosti zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu.

4. X xxxxxx skupině 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx opravných položek x xxxxxx xxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 66 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx,

x) náklady xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx z xxxxxx xxx finančních činností.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxx a xxxxx (x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (o xxxx xx účtuje na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje xxx x příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx účtují veškeré xxxxxx z finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx účelové xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x x jejich xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx se xx xxxxxx považují rozdíly (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx a xxxxxx x nákupu a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx z vkladů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací a xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx a xxxxx (xxx XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxx nepotřebnost x jejich xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx a xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 xx xxxxxx podvojně x xxxxxxx a xxxxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxxx.

3. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 101. Kromě toho x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx x swapů x u xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rámcích xx kontokorentních účtech, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prvním xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx přijetí xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o poskytnutých x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek, x poskytnutých x xxxxxxxxx směnečných rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

6. V účtové xxxxxxx 93 se xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx účtové skupiny 22 (xxxxxx x xxxx klienta), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx úvěru (xxxxxx xxxxx 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo komoditami x období xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx účtují v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x opcí x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x titulu změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen komodit. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. V xxxxxx skupině 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx papírech a x xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách převzatých x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx správy, k xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Účtovou xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým xxxxx.