Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx zákona x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Obsah

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. V xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx osnovy zřizují xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx názvem xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, zajistí xxxxxxxxxxx xxxx a jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině.

1.2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx a pohyb xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pasiv (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy x jednotlivých xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx účelové, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Členění xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx položek xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) a podle xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy hospodářského xxxxxxxx xxxx zdaněním xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem x xxxxxx z xxxxxx, x xx zejména xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

1.6. Xxxxx xxxxxxx účtů xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - peněžních - xxxxxx, jejichž účastníky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx instituce x xxxxxxx finanční instituce xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx ČNB x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx dnem rozumí xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde k xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx věcem, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka odúčtuje x xxxxxxxxxxx xxxx x případě, xx xxxxxx kontrolu nad xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx jeho části. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx na xxxxxx definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx zaniknou xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx si xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx

x) hotovost (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) právo xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx xx ponechá, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx ponechá, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx zúčtuje jako xxxx nebo ztráta x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx si podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx ji xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxx na xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx na rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx není předem xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční aktivum x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx na xxxxxxxxxx xxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx směnit xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx odškodněna, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část zanikne xxx. xx je xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx její xxxxxxxx x účetní jednotka xxx xxxx nebude xxxxxxxx závazek nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, resp. xxxx části, který xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nákladů x xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx podle xxxx. x) x x),

x) x samostatném xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Xxxxxxxxx účty xxxxxxxxxxx návaznost xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxx tříd 6 x 7 si xxxxxx xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx xx v účtovém xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Uzavírání účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

1.1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx účetních xxxx v xxxxxxx xx zákonem postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih se xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx se při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx zúčtují jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx stanoví právní xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnutí xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx účetních xxxx xx xxxxxxx, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx účetní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku účtu Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na účet Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtu xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58), konečné xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) v případě xxxxxx. Ve prospěch Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx jako xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Náklady a xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx a výnosy xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx při použití xxxx zásady xxxxxx xxxxxxxx nemohla podat xxxxx x xxxxxxx xxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx chyba, xxxxx xx xxx podstatný xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx tyto xxxxxx xxxxxxx nepodávají xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nerozděleného zisku xxxx neuhrazené ztráty,

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx používat x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx x nevýznamné xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx do výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hospodářského výsledku, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, které xx týkají xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nemusí xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k aktivům x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x těmito aktivy x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je o xxxxxxxx x závazcích xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx období ve xxxxxxxx xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z prodlení xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx úroky x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (xxxx na xxxx hospodářského výsledku).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx závazek xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxxx své právo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 35 - Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx xxx sestavování xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx obvyklé xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu jejich xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x pohledávky xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxx poskytnuta xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxxxxx výši xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, které xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po doručení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený účetní xxxxx xxxxx a xxxxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, např. xxxx Různí xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx dlužníci.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. O zvýšení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx neúčtuje, pokud xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx zákona. Při xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. V případech, xxx došlo k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx kapitálu (xxxx. x investičních, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx nákladů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pomocí kvalifikovaného xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx použít upravené xxxxxxx cenného xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx na vlastním xxxxxxxx podílového fondu, xxxxx xx jedná x podílové xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx emitenta. X směnek je xxxxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx předchozího odstavce xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru xx xxxxx nule, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx řízení (uplatní xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx odečtení xxxxx xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

8. Míra xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, pokud xxxxx podílového xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údaje o xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. podílového xxxxx, xx xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx výpočtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní účetní xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (u účetních xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). V případě, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx uvedené xxxxx, upravená hodnota xx xxxxx nule.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Ve xxxxx tiskové xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx cizích xxx x kurzové rozdíly

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx se xxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxxxxx, xx xx x dohledné budoucnosti xxxxxxx, a ve xxx podstatě představují xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx přidružené společnosti,

b) x cizoměnových finančních xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému riziku x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx účty,

f) z xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx oceňovaných xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxx xxxxxxx účtovat na xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x tím, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx se o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx devizové operace, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx účtují kurzové xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxx úbytku xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx, nebo x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx k cenným xxxxxxx

3. Opravné xxxxxxx x účastem a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx položky xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x obchodování,

b) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x dodavatelskoodběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) k cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem neoceněných xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x dlouhodobému xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx nebo xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx aktiv, xxx. xx opravné položky xxxx tvořeny xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx položek xxxxx xxx aktivní zůstatek),

b) x závazkům,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x aktivům, k xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx hodnota vyšší xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) x pohledávkám, xxxxx xxxxxx jednotka nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných položek x aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx zohledňovat xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x reverzním xxxx (xxxxxxx kolaterál), xxxxxxx, xxxxxxx záruky, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx zajištění xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx kolaterálu),

b) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx s platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx jejich xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x současné xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě zajištění (xx. x xxxxxxx, xxxxxx obdrží xx xxxxxxxx nákladů na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, která xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (mají-li xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x xxxxxxxxxx.

1.6. Vysoce xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, na xxxxx základě xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktivum:

a) xxxxxxxxx, xxxx němuž xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx váha (xxxx. xxxxxx vydané xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx jistotu, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx účely xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx dlužníka.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x dluhopisům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx se netvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx OECD.

2.3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x titulu zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s podkladovými xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx xxxxxxx xx směnkám xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx se xxxxx opravné xxxxxxx x jednotlivě posuzovaným xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx papírům xxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx jiným xxxxxx,

x) xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx.

3.2. Opravná xxxxxxx x účasti x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx rozdílu, x xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx účasti účetní xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx x případech, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) která xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx byl prohlášen xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx nebo ostatního xxxxxx x účetnictví.

3.3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx ke xxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (u účetních xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx x účetnictví.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Zásady xxx tvorbu x xxxxxxx rezerv

1. Rezerva xx xxxxx v xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že plnění xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický prospěch, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka člení xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva xx xxxxx na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným zápisem xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx ve xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx na částku xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx příčinou xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx účetních xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx nákladech.

5. Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než její xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx nepotřebnost ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx restrukturalizace, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- xxxxxx místo, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx budou vynaloženy,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx provedena, x to x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu nebo xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, který xx xxxxxxxx a řízen xxxxxxx účetní xxxxxxxx x významně mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, jakým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx projevit xxxx.

- xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx podnikatelských xxxxxxx,

- xxxxxxxxx podnikatelských provozů x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx při xxxxxx majetku x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx v xxxxxxxx x které nejsou xxxxxxxxxx za xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx na xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené xx splatnosti,

d) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je účtováno x xxxxxxxxx, se xxxxx na

a) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, který je xxxxxxxxx aktivem drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx (závazkem x xxxxxxxx prodeje) se xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiné xxxxxx xxxxxxxx.

5. Cenným papírem xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx úmysl x xxxxxxxxx xxxxx jej xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držet cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx mohlo xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní xxxx na xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papír držený xx splatnosti pouze x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx držet xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx uplatnit xxxxxxxx xxxx. Cenným papírem xxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxx než xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se neúčtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x oceňují xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xx rozumí xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x obchodování, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx účtuje x podílech x xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx (např. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx charakteristiky účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Na xxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, x nimiž účetní xxxxxxxx xxxx záměr xxxxxxxxxx; tyto cenné xxxxxx se účtují x účtové xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

7. Cenným papírem xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, pohledávek x xxxxx xxxx., xx cenné xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy. Cenné xxxxxx zajištěné xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisních xxxxxxxx x obchodování.

8. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, dluhový xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

10. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx následně xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx cenných papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x prodeji, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx postupně zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx cenných papírů x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (je-li xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx sjednání jejich xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry jsou xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x dále xxxx x naběhlé hodnoty xxxxxxx reálnou xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje cenných xxxxxx.

14. U xxxxxxx x xxxxxxx papírů x obchodování, jde-li x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je prodejní xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxxxxx kupón. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu, xxxxxx jednotka oceňuje xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx nabíhající kupón x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

15. K xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x drženými do xxxxxxxxxx, platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx bud xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx. Do xxxxx účetního xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období nesmí xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů,

2. uskutečněné xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xx emitenta kromě xxxxxxxxx kuponů xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. ke xxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx předpokládána xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x daňově osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, v důsledku xxxx regulatorních xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx papíru xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx rozdílu z xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je k xxxxxxxxxxxxx cennému papíru xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, je xxxx přesunem zrušena xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo x xxxxxxxxxxx je xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx a jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. O xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu zúčtuje xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů přijatých x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je součástí xxxxxxx xxxx reálná xxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x obchodování x cennými xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování ocenění (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na emitované xxxxxxx cenné papíry.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx jako xxxxxxxxxx xxxxx použity xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx i xxxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxx xxxxxxx pro xxxxx papíry, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx poskytnuté xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Poskytnuté xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx navíc x xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx, xx použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se oceňovací xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx fondy xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xx příslušné účty xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx držby (xx splatnosti) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx skupiny cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx cenných papírů x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx (tzn. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx účet x xxxxxx skupině 56 xxxxxxx pouze rozdíl xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x podstatným xxxxxx se rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Dceřinou společností (xxxxxxxxx osobou) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx společností xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx je

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx dozorčího xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx účely xxxxxx standardu xxxx xxxx účasti, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x osob xxxxxxxxxxx xx shodě, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx na finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo hlasovacích xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx než 20 % xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, která x&xxxx;xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx jednotkou, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu. Jestliže xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. k obchodování.

12. Xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx pořizovacími xxxxxx xxxx ekvivalencí.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 110

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx subjektu) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx úvěrovém xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx podobné xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx než xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx změny x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx datu, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xx u xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx operace.

2. Xxxxxxx xx dva xxxx xxxx podkladových nástrojů (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx umožněna dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx podstatně neliší xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x xxxxxxxx komodit, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxxxx xx sekundárním xxxx, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách uzavřené xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo užívání xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, které xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) smlouvy, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti s xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z výše xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí forwardy, xxxxxxx x swapy.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxx kupujícímu opce xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx negativně xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx zajišťovací (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Deriváty x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou:

a) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx než xxx, xxxxx může podle zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx offer, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx deriváty xxxxxxx.

8. Z hlediska xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, komoditní a xxxxxxx.

9. Úrokový derivát (xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, které xxxx pouze v xxxxx měně, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxx se považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Měnový xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze dvou xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx alespoň xx xxxx měnách, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxx xxxxxxxx, příp. xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, nikoliv xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x jehož xxxxxx xxxxxxx není ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx nástroj, který xx skládá xxxxxxx x jednoho podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se skládá xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx je ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

Dále xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx své xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka zaúčtuje xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx zaúčtuje přijatou xxxxxx jako úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx finančního xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx jako samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxx z xxxxxxx jsou ponechány xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx derivát se xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx do kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového hostitelského xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, kterým xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

- derivátu, který xx vložen do xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx kapitálový xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj emitovaný x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, s xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- opce xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový dluhopis xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxxxxx xxxx záruka.

18. X derivátech se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx ani xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx z titulu xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, nemusí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx hodnotách vyjádřených x Xx, pokud xxxx xxxx stanoveno xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx možné xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx jednotka použije xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x cizí měně xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a x Kč xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx sjednané xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx opce v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný; u xxxxxxxx opce rozdíl xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx na derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx ocenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx právních předpisů) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných hodnot, x to xxxxxxxx xxxxx:

x) derivátů x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx reálnou xxxxxxx, xxxxx nejsou v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského nástroje x xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx k xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx odpovídajících zajišťovanému xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x výše xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx rozumí zajišťovací xxxxxxx nebo x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx možné xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx pro zajišťování xxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj může xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx části,

b) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx uskutečnění je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je xxxxx xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dokumentaci účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx nezbytné stanovit xxxxxx okamžik uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx něhož xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx např. pouze xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x derivátu xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx nepředpokládá, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx metody xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) zajištění reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, závazku (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku), xxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx budou mít xxxx xx xxxx xxxx ztrátu.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může být:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx o xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx změny jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x změny x xxxxxxx xxxx ponechány xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 56; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx se x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (účtová xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

32. Xxxxxxxxxx peněžních xxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, skupinami xxxxxxx, právně vynutitelnými xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx ve stejných xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxxx období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, které xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx do nákladů xxxx výnosů.

34. Xxxxx x hotovosti složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx futures x xxx xxxx, a xxxx v členění xx xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde také xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx i xxxxxx xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, např. xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

36. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. účet Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx papírech se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Zisky x ztráty x xxxxxxxxx derivátů xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x příslušnými xxxx x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) obhospodařování xxxxxxx xxxxxx,

x) úschova cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) uložení cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx papíru.

2. Xx-xx xxxxxx jednotka bankou xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). O xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx klienta xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx klienta na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. půjčku) na xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci (xx analytických xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry pro xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx převody z xxxxxxxxxxxx úvěrů klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klienta xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní jednotka, xxxxx xx základě xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx účtu Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x obhospodařování) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na tomto xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx výdaje za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty převzaté xx xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx od cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x výkonu x zachování xxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx na vlastním xxxx ve Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zahraničních klientů xxxx xxxx xx xxxx cenných xxxxxx, xxxxx je v xxxxxxxxx veden na xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx převzaté do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty xxxxxxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx správy). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) účetní xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, a xx xx doby xxxxxxx klientovi.

13. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx za správu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty převzaté x uložení).

Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. že účetní xxxxxxxx o nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, např. účet Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x její xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx a přitom xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx na rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x operací x cennými papíry). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx xxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává burzovní xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx účtu Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a provizích xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účtuje xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx část marže x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx hodnotě xx podrozvahovém účtu xxx přijaté kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 112

Dlouhodobý xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx účtování x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku se xxxxxxx přiměřeně Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 113

Daň x xxxxxx x xxx z xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Odložená xxx x xxxxxx

3. Daň x přidané xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx minulé xxxxxx.

2. Odložená xxx x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx daňovému závazku (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx daňové účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v částky, xxxxx jsou odčitatelné xxx xxxxxxxx základu xxxx (daňové ztráty) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odložené daňové xxxxxxxxxx (např. je-li xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx zohlednění opravných xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx odčitatelné přechodné xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx správcům xxxx x příjmů x x xxxx xxxxxxxxx jednotce, x xxx se xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx očekáván návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx uplatnitelná xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx, x jakém je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových odpočtů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka a xxxxxxx) x xxxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx xxxxxx nevyužité xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx záporného xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx vstupu za xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x výjimkou případů, xxx je XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (účtová skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně daně x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, postupují xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, jako xxxxxx xxxx účetním xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x skutečným stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) skutečný xxxx xx nižší (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx způsobem stanoveným xxxxxxx. Rozdíl xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx je vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx a rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx posuzuje xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, opuštěné, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Rozdíly xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx provozní xxxxxx s xxxxxxxx:

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx titulu xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx xxxxxx x umořovacím řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků zjistí, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx konsolidace

2. Konsolidační xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx metodou

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládající xxxxx) s její xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx podnicích (xxxxxxxx osoby), xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx podstatný xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xxxxxx k informování xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x majetku x xxxxxxxxx, xxxxxxxx kapitálu, xxxxx (ztrátě) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx platí i xxxx konsolidujícím účetním xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx podílů upravenou x opravné xxxxxxx x xxxxxx oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx vlivu.

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx konsolidační xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích měn xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu xxxxx xxxxxx závěrky, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. požadavky na xxxxx údaje x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx celek, xxxxx xxxxxx obsaženy x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx případů,

d) xxxxxxxxxx konsolidačního rozdílu,

e) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx nižších konsolidačních xxxxx zařazených xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x termín (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x to xxx případy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx dohodě xx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx tak, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx sestavena x xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Konsolidovaná xxxxxx závěrka xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x tomu xxxxxxxxxx orgánem xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody plné xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx a ztráty xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx výši xx případném xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x závazků, nákladů x xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (menšinovým) držitelům xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x vyloučení xxxxxx vlastního kapitálu, xxxxx xx vztahuje x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky

a) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úpravy xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx oceňovací principy xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx by ovlivnily xxxxxx xx ocenění xxxxxxx a xxxxxxx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vyloučí xxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) vyloučí veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx, pokud mají xxxxxxxxxxx vliv na xxxxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx x dále xxxxxxx xxxxxxx vzájemné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxxxxxxxx x xxxxxx případech:

- xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- zisky a xxxxxx ze vzájemných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

- xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx vkladů,

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- cese xxxxxxxxxx a k xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx pro nájmu,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx operace bez xxxxxxxxx rozdílů vznikajících x přepočtu xxxx xxxx xx Xx,

- xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v konsolidované xxxxxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxx konsolidační rozdíl” xxxx zvýší xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podíly na xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx podíl připadající xxxxxxxx společnosti a xx podíl xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) držitelů xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Rozdělení xx xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx jednotek. Rozdělí xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx výkazu xxxxx x xxxxxx xx “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx “Menšinový xxxx (xxxxxx) běžného xxxxxxxx xxxxxx” připadající ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zpětnou xxxxxx, xxxxx jejich xxxxxxxx xxxx zakázáno xxxxxxxxxx xxxxxxxx tak, že xx vykáže xxxx xxxxxxx akcie.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou ekvivalence x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Charakteristiky a xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

5.1. Poměrnou xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x xxxxxx xxxxx x xxxxxx společných xxxxxxx x xxxxxxx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx společných xxxxxxx, xxxxx xx váže x vylučovaným podílovým xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx mateřské společnosti xx společných xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Postup xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx xx obdobný xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx 3. tohoto xxxxxxxxx) s xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x vyloučení xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se předřadí xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx s xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x plné xxxxxx.

6. Obecná pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni řádné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x dalších xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx mateřského podniku. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx lze xxxxxx xxxxx celé xxxx xxxxx této xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx finanční instituce

Společná xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx papíry držené xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx účtech účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, bankám Evropského xxxxxxx centrálních xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

x) vkladech, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích x pohledávkách za xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

d) xxxxxxxx, xxxxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 x 15),

e) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x jiných xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních operací xx xxxxxx přímo xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a cizí xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X účtové skupině 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x hodnotě xxxxxxxx a xxxxx x cizí měně, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx jednotky x nejde o xxxxxx mincí, nebo xx xxxxxxx x xxxxxx zlaté mince x tuzemské měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx bank, xxxxxxx xx xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx centrálních xxxx xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx jinými bankami (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, vkladech a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami x xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na běžných xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx jatých xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx na každou xxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council of Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx vklady a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob x xxxxx xxxxxxxxxx obcím x České republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx skupině 16 xx účtuje x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (např. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x finančním závazku, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x zároveň xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx).

9. X účtové xxxxxxx 17 xx účtuje x závazcích, které xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx přijatých x xxxxxxxxxx repo xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Účtová xxxxx 2 - Účty klientů

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx subjekty, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 včetně xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) účelových xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech x opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 28),

x) zúčtování s xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx orgány (účtová xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x sou xxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx podřízeného aktiva) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx podnikání xxx úvěry xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx z xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx samostatném účtu x této xxxxxx xxxxxxx se účtuje xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx ČNB, xxxxxx xxxxxx jednotka tvoří xx výši statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx),

x) účtovou skupinu 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx xx spojí xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, spoluúčastník). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, o xxxx je účtováno xx účtech xxxxxxx xxxxxx s výjimkou xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky xx běžných účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v xxxxxx skupině 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob. Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Za xxxxxx x výpovědní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje se xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných závazcích xxxx xxxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx v účtové xxxxx 3.

5. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 23 se účtují xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, kteří xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx snížení xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x pověření.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx směnky x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 roku včetně. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxx ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotkou xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx skupině 27 s xxx, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) úsporných xxxxxxxx členů,

e) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx samosprávných celků x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, orgánů xxxxx xxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x inkasa a xx zúčtování (účtová xxxxxxx 32),

b) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx a provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (účtová skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x prodeji (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x členění xx xxxxx xxx futures x pro xxxx x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx přijatých zárukách xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx skupině 61 popř. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při použití xxxxxxxxx peněžních xxxx); x nich xx xxxxxx souvztažně s xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx x ostatních hodnotách xxxxxxxxx x inkasu xx korespondentů xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x účtům xxxx xxxxxx skupiny přímo xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování s xxxxxxxxxxxx centrem používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x příslušnými xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx poboček x jednatelství xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx zde xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky v xxxxxx provozním xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 popř. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky a xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxx závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxx daně x xxxxxx x xxxx x přidané hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně x xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx daně x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx x účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx x činností, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx třída 1) x xx klienty x xxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx třída 2), o zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

6. X účtové xxxxxxx 35 se xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, ani x dluhových cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx určeny k xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x kterých se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x komunálních, xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (neúčtují xx zde vlastní xxxxxxxx listy emitované xxxxxxxxxx fondy; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx vzniklé x xxxxxxx sekuritizace (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Účtují se xxx i xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x prodejů xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx obchodování x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x titulu přijaté xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx zvýšení do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x neproplacených kuponů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) přijaté xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x pohledávkách x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx příslušných účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx s úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x změnách x xxxxxxxx hodnotách opcí.

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují:

a) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 41),

x) xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (účtové xxxxxxx 43 a 48),

x) dlouhodobý nehmotný xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx (účtová skupina 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry jsou xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx, kuponové xxxxxxxxx, státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v zahraničí (xxxxx o xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku. Xxxxxx se zde xxx o výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku x opravných položkách x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. V xxxxxx skupině 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx přímo xx vrub nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z účtové xxxxxxx 48 xx xxxx nákladů v xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředcích (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatních fondech xx zisku (účtová xxxxxxx 55),

x) základním xxxxxxxx, kapitálových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo jiných xxxxxxxx. Xxxx se xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. jejich xxxxxxx poskytovateli, je xxxxxxxx xx souvztažnými xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx účelu dotace, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, směnky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na vrub xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52 x xx prospěch xxxx x účtové skupině 37 (účet Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx xxxxxxx dohodnuto, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, které se xxxxx xxxxx xxxxx, xx nějž xxxx xxxxxxx tvořeny.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx fondu vytvářeném xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx předpisy účetních xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu při xxxxx cenných papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx a xxxx. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, o kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx x použití xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx ČNB).

8. X xxxxxx skupině 57 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx ztrátě předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů xxxxxxxx xxxxxx pokud jsou xxxxxxx, a změny xxxxxxxx metod.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x tvorbě xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) snížení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou, ztráty x xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související s xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxxx na devizové xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x kurzových rozdílů x náklady x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. náklady xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx přísliby,

f) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termíno xxxx operací a xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx práce xxxxxx na základě xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), daně x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx činnosti zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxx fondu.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx rezerv.

5. X xxxxxx skupině 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, škody, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx ze xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x škody (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých účetních xxxxxx (x xxxx xx účtuje na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx chyb).

7. X xxxxxx skupině 68 xx účtuje xxx x xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na daň xxxxxxxx x daň xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx z xxxxxx xx minulá xxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx mít ke xxx sestavení účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx se uplatňuje xxxxxxx účelové xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx účtové třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx, xxx účtovat x xxxxxxx rezerv x xxxxxxxxx položek x o jejich xxxxxxxxxx pro nepotřebnost. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx prodejní xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou a xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx operací, xxxxxxx xxxxx z kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx valut x xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací a xxxx,

x) xxxxxx z xxxxx xxxxxxxx a xxxxx (xxx ČNB).

3. X účtové skupině 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx účtech účtuje xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx x xxxxxx použití.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxx související x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění,

e) xxxxxx x převodu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx uskutečněného prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x předmětem podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), ani xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o nich xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx skupiny 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx podvojně x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx. Jde x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx povahy účetních xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx x účtové xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 101. Kromě xxxx x xxxxxx skupiny 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účty xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých příslibech xxxxx x xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rámcích xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání emise xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prvním xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných obdobných xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx směnečných rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů a x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o avizovaných xxxxxxxxxxxx.

7. V účtové xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x období xxxx xxxx sjednání obchodu x xxxx vypořádání xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx pohledávky x xxxxxxx nebude přeceňovat x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr.

9. X účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr.

10. X xxxxxx skupině 97 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x předaných k xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx správy, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. ČNB xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx x zásobě x xx cestě, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx tuzemské xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 tvoří xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx jsou předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x této xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.