Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

České účetní xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (dále xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx provádějí některá xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, pro xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) základní xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Obsah

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx účtování xx xxxxxx, vnitropodnikové xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro vytváření xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. X xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx účetní jednotky xxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx vymezených účtových xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx označení x xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pasiv (účty xxxxxxxx rozlišení x xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x jednotlivých xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

1.3. U účtů xxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx členění a xxxxxx hledisko.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxx z xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx pro xxxxx úpravy hospodářského xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx daně xxxxxxxx zákonem x xxxxxx x xxxxxx, x xx xxxxxxx xxxxx jde o xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Další xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx podle potřeb xxxxxxxxxxxxx xx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pro xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx institucemi x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jednoho roku x méně x x xxxxxxx stupněm xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - peněžních - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx instituce a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, přitom však xxxxx měnit hlediska xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx příkazu na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání obchodu x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2.2. X xxxxxxxxx, na xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx dojde x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazku, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx zjištění škody, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x pohybu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx účetnictví a xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx jeho část xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rozvahového xxxx x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx práva na xxxxxx definované smlouvou, xxxx xxxxx zaniknou xxxx xx xxxxxx xxxx vzdá. Jestliže xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx druhé xxxxxx (xxxxxxxxxxx subjekt) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum z xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) hotovost (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na xxxxxxx hotovosti nebo xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx ponechá, xxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx části finančního xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx části xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx ztráta x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Celá xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx se přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Účetní xxxxxxxx uplatní tento xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx ji xxxxxxx xxxx aktivum.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx jeho účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx snížený x xxxxxxx závazku, který xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Jestliže xxxxxxx xxxxxxx není předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, ale xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx závazek. X případě, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx směnit xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx a xxxxxxx xx převádějící účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) nezvýší x xxxx xxxxxxxx xxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx je xxxxxxxxx definovaná smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx závazek nebo xxxx xxxx vykazovat x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx uhrazenou se xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí xxxxxx xxxxxxxx sama xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxxx třídy 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx třídě 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x účty xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx jednotka sama xxxx a xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Při otevírání x uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx jiným průkazným xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x pasiva) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 na účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx účtu Počáteční xxxx rozvažný x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx návrhu xx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xx úhradu xxxxxx příslušným orgánem xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtem.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsob xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnutí xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx povinnost účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) uzavřou xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx účtu Xxxx zisků x xxxxx (účtová skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Konečného xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx zisku a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Hospodářský xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Hospodářský výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 a xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx časově x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx při xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (např. xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, ledaže se xxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb xxxxxxxxxx xx předchozích období. Xxxxxxx chybou xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx tyto xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný x poctivý obraz x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x ně xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx upraví počáteční xxxx nerozděleného xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období,

c) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx týkají budoucích xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx příštích období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx časového xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx popř. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud tím xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx časovém xxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nesmí jej xxxxxxxxxx xxxxx. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vztahující xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x závazky. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, v xxxxx je x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svoji xxxxxxxxxx xxxx dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx účetní jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout x xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, anebo x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro úroky x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx jednotka xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx na xxxx hospodářského výsledku).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx rozlišení, dohadné xxxx, xxxxxxxxxx účet xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx obvyklé xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx xxxxxxxxx x pohledávky xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání účetních xxxx xxxxxxxx výši xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx třetími xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx ocení x souladu s xxxxxxxxxx smlouvami, popř. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx zruší x xxxxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x účtové xxxxxxx 34, např. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na účet x účtové skupině 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 104

Použití xxxxxxx oceňování

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxx xxxxxxx stanovenými xxxxxxx.

3. O zvýšení xxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, pokud xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxx předpis nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x investičních, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx xxxx příslušné xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem x účtové xxxxxxx 56.

5. Při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx.

6. Xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx se rovná:

a) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, pokud xx xxxxx o dluhopisy x xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xx xxxx x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xx xx na směnku xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní v xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx pouze x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zbytkový podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx odečtení všech xxxx závazků),

b) xx xxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x něho xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxx konkurz x důvodu, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x úhradě nákladů xxxxxxxx.

8. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx fondu se xxxxxxxxx x xxxxxxx x upravená hodnota xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx pozastaven na xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxxx stanovení xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx dostupné údaje x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u účetních xxxxxxxx, jež jsou xxxxxxx xxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše uvedené xxxxx, upravená xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx cizích xxx x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xxxxxxxxx denním přeceňováním xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx xx xxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x nich xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx účastí) x xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx investice x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x ve xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx snížení xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx měnovému riziku x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx rozvahový účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x převodu xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxx není účtováno xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx podmínky včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx nebo závazků xxxxxxxxx na základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx transakce. Jestliže xx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xx účtují společně x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx oceňovaných xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x tím, xx ke dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady na xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Při úbytku xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx činnosti, nebo x účtové skupině 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k účtům xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v účetnictví xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. poskytnuté úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x plateb xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla a xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelskoodběratelských vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx) s xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x určila x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx příslušného účtu xxxxxxx není dovoleno.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) na zvýšení xxxxxxx aktiv, tzn. xx opravné položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx položek xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, k xxxx se vztahuje xxxxxxxxxxx derivát a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví,

e) x pohledávkám, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x aktivům xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, které xx ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (přijatý kolaterál), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx schopna xxxxxxx v přiměřeném čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx, poplatků, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx zohlední xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. v xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů na xxxx realizaci), pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jejich aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxxxx.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx zajištění, na xxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx zvláštního xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x nimž se x xxxxxxx zařazení xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx OECD),

c) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx má účetní xxxxxxxx jistotu, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx účely xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx selhání dlužníka.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tvorby opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx.

2.2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx se netvoří x důsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx se netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vloženého xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx a neurčených x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxx opravné položky x jednotlivě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx.

2.5. Účetní xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx osobám,

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x obchodování, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx půjčila xxxxx osobám.

3. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné položky xx xxx sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a

b) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx v účetnictví xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu společnosti. Xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx x případech, xxxxx xx xxxxx x společnost:

a) která xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na jejíž xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) u níž xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, že majetek xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx nebo ostatního xxxxxx x účetnictví.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x ostatnímu xxxxxx k dispozici xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx použít xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx xxxxx ve xxxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107

Xxxxxx xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „pravděpodobné" xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle účelu xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva xx tvoří xx xxxx nákladů v xxxxxx skupině 65 xx souvztažným zápisem xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí mnoho xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce rezervy x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je příčinou xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx závazků xx vzdálenější budoucnosti, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx je x xxxxxxx účetních xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx restrukturalizace, xxxxx xxxxxx alespoň:

- xxxx xxxx část xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- hlavní místo, xxxxxxx se xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx budou vynaloženy,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x to x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxx xxxx xxx předmět činnosti xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx nebo ukončením xxxxx podnikatelských xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx významný xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx majetku v xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Cenné papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx na xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx; xxx sestavování účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x závazcích, xx xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, který xx xxxxxxxxx aktivem xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (závazkem z xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, který byl xxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držet xxxxx xxxxx xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx xxxxxxx, které xx mohlo zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxx papír xx xxxxx zaúčtovat jako xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze x případě, že xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx držet xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx významně xxxxx xxx xx xxxx naběhlá hodnota. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x účastech x xxxxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx záměr xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x oceňují xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním aktivem x xxxx cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxx než akciových xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx společnosti s xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji se xxxxxxxx o dluhových xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá záměr xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (např. účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

7. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx papír xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxxx. xxxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxx, pohledávek x karet xxxx., xx xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx listy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, cenný papír x prodeji, xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do splatnosti.

9. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx účtují x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx prodeje ve xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého prodeje xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

11. Cenné papíry xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx k obchodování x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, jde-li x kuponové xxxxxxxxx, xx jejich xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx prodeje, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupón. Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx v xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx papírů k xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx a dluhových xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. okamžiku vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx.

14. X závazků x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu, xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (závazky x xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx reálných hodnot xxxx účtovány na xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx denně.

15. X xxxxxx papírům drženým xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx z dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

17. Xxx xxxxxxx mezi xxxxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, stanou-li se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn ceny.

c) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx xxxxxx, nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo k xxxxxxx, x xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka zařadit xxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx držby xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx výhody plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v důsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze skupiny xxxxxxx papírů k xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, je xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti (tzn. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx x obchodování xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx zvýšení nebo xxxxxxx emisního xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx mezi prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx náklady. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x obchodování x xxxxxxx papíry. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Na xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsouli xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x vkladech x xxxxxxxxxx fondech xxxx. Xxxx-xx jako xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx i xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx papíry, zároveň xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx nebo x uložení jinému xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení tohoto xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x určila x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx oceňovací xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56 xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční činnosti, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se x okamžiku přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx zvyšována x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Pokud xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxxxx zúčtováním na xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji nebo x xxxxxxxxxxx xx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast x dceřiné xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Dceřinou xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) na xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou xxxxxxxxxxx, x účetní jednotka x ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společníky, nebo

c) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou statutárním xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx osoby, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxx účasti, v xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx jedna x osob xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx schopnosti vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, když xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx nejméně 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx nevykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx xxxxxxx vykonávat. Xxx menším xxx 20 % xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která v ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx účtováno xx účtech xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, x i xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo poskytnutím x repu a xxxxxxx xx způsobem xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx xxxxxx subjektu xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. x obchodování.

12. Xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ekvivalencí.

13. Xxxxxxx ekvivalencí se xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 110

(Xx xxxxx xxxxxxx opravy č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx subjektu x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx na změně xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx nebo vyžaduje xxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx změny v xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx smluven x vyrovnán x xxxxxxxxx datu, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx x xxxx xxxxx než u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx podkladových xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, při xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx podstatně neliší xx situace xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu, xxxxx (xxxxxxxx) nebo prodeji xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x výjimkou komodit, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx produkty (xxxxxx xxxx), drahé xxxx x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx uzavřené xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují úhradu x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními faktory, xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx vzniklé v xxxxxx xxxxxxxx.

4. Deriváty xxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a swapy.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx deriváty x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané za xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx než xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, nebo

b) sjednány xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cen xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx xxxxx, popř. xxxx ask), za xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx deriváty xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx pouze v xxxxx měně, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Za úrokové xxxxxxxx xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Měnový xxxxxxx (xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx ze dvou xx více podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx alespoň z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se skládá xx dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

Dále xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx v xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx subjekt xxxxxx své závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx úvěrový derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko,

c) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje přijatou xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx hostitelský xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. vložený xxxxxxx), xxxxx ovlivňuje peněžní xxxx nebo x xxxxxx hlediska modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a účtuje xx xxxxx ustanovení xxx deriváty, jestliže xxxx xxxxxxx současně xxxx podmínky:

a) ekonomické xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x xxxxxx vztahu x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx vložený xxxxxxx xx jako samostatný xxxxxxx splňoval xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx z xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s ekonomickými xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje korekce xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, kterým xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x charakteristikami xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, který xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat úrokový xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx diskontem xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx pořízení xxxxxxxxx nástroje zvýšené xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého do xxxxxxxxx nástroje,

- úrokové xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx okolností xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x záruce, xx x případě, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx úvěrovým derivátem), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X derivátech xx xxxxxx na podrozvahových x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, prodeje nebo xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx sjednaných xxxx xxxxxxx útvary xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx od xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnových, xxxxxxxxx, komoditních a xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky a xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx povinnost dodržovat xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx hodnotách vyjádřených x Xx, pokud xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx xx možné xx rozvahových xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x cizí měně,

b) xxxxxx xxxxxxxx nepřeceňuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x reálné hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě x x Xx se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx úrokový derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní xxxx xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, je-li xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, např. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx denně), x xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) spekulačních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných na xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) se rozumí xxxxxxxx, které splňují xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx formálně zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popř. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx označený účetní xxxxxxxxx za xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx splňující xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Finanční aktivum xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Pro xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx použít pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, ceny, xxxxxxx realizace, sankcí xx nedodržení podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné. Určení, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, není xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx by xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx okamžik xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x zdokumentovat xxxxxxx xxxxxx, např. xxxxxxxxx, xxxxx něhož xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx identifikaci očekávané xxxxxxx transakce xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. pouze xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x kategorie xxxxxx.

28. Xxxxxx jednotka přestane xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx prodán, ukončen xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx derivátů,

c) xxx xx nepředpokládá, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Pro zajišťovací xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx může xxx xxx

x) zajištění xxxxxx xxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx rozumí xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx ztrátu.

31. Zajišťovaný xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; pak xx při xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx x jejich xxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx jsou ponechány xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx změny xxxxxxxx xxx not xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde se xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídajících xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71).

32. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, očekávanou xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx náklady nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

34. Marže x hotovosti složené xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických účtech xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x xxxx x členění xx xxxxx v xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní xxxxxxxx xxx klienta. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, xxx o nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx x bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx složených x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx se xxxxxx xx rozvahových účtech x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Ostatní xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, zajištění reálné xxxxxxx) na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání zúčtují x příslušnými xxxx x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 111

Operace x xxxxxxx papíry x deriváty xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx,

x) obhospodařování xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papíru.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx na rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx obchodů (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Zúčtování s xxxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup cenného xxxxxx, účtuje o xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx od klienta xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x účtové xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x něm x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (xx analytických xxxxxx odděleně xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x titulu přijaté xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx závazky x xxxxxxxxxxxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x obhospodařování) xxxxxx jednotka xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní jednotka xxxxxxx výdaje xx xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papíry (např. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx ve Středisku xxxxxxx papírů cenné xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx veden na xxxx xxxxx, držet xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx nejsou refundovány xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx správy). Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx správy x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xx správě, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx převzaté x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx).

Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx převzatých x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. že účetní xxxxxxxx o nich xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx předané do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

17. Xxxxxx jednotka, která xxx klienta obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k umístění xx xxxxxxxxxx) může xxxxxx pro složení xxxxxxxxx xx prvních xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxx emise (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx emitenta xxxxxx jednotka zruší xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx papíry). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx podle xxxxxx bud do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Účetní xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx klientů za xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účtuje xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx část xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx účtování x xxxxxxxxxxx hmotném a xxxxxxxxx majetku se xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 113

Xxx x xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Daň z xxxxxx

2. Odložená xxx x příjmů

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx částka daně x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x příjmů xx xxxxxx období.

2. Odložená xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx základu daně (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx je xxxxxx hodnota aktiva xxxx závazku nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx daňovému závazku (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů účtuje (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx jednotce, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx očekáván návrat xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx; xxxx

x) v xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx uplatnitelná xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx.

Xx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx uznána x xxxxxx, ve kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, že xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx x rozsahu, x xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx pohledávka a xxxxxxx) v rozsahu, x němž je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ztráty a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez daně x výjimkou případů, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

3.2. DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Jiné xxxxxxxx náklady). V xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx není plátcem xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotky v xxxxxxx x Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Za xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a závazků x skutečným xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx stav xx nižší (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) než účetní xxxx x xxxxxx xxxx těmito xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx posuzuje xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx způsobem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx posuzuje xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, kdy xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx titulu xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. X případě, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Konsolidace

OBSAH

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx pravidla

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely konsolidace

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrkou xx rozumí xxxxxx xxxxxxx ekonomického xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxx výsledky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti (xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx společnostech, přidružených xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxx k informování xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxx x xxxxxxxxx, vlastním kapitálu, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx situaci xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx se zpětnou xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxx a xxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx účetním xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxxxxx oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu.

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx vlivu x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu xxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. požadavky na xxxxx údaje a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konsolidační celek, xxxxx xxxxxx obsaženy x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx případů,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx případy sestavování xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská společnost xxxx termín pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx sestavena x xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx xxxx předpisy xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů xxx, xxx xxxxx xxx v xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx a xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx zisku xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx mezi xxxxxxxx konsolidačního celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx x hospodářského výsledku xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti x konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) v xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x organizaci xxxxxxxxxxx přetřídí a xxxxxx xxxxx svých xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ty xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x podstatným xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx ocenění xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) v xxxxxxx, že mají xxxxxxx x zahraničí xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx přetříděné x upravené xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx x upravenými údaji xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) vyloučí veškeré xxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx zúčtovaných xxxxxx x titulu xxxxxx, pokud mají xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx x xxxx vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x titulu xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxx xxxxxxx x výnosy,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- zisky x xxxxxx ze vzájemných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx x vyplacené xxxxxxxxx nebo podíly xx zisku xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními jednotkami,

- xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- cese xxxxxxxxxx x k xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx operace,

- xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx xxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

- xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) vypořádá xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx pocházejí xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxx vlastní xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx) x konsolidované xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx jednotek. Xxxxxxx xxxx (ztrátu) běžného xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx výkazu zisku x xxxxxx xx “Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx období xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se provede x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx jejich pořízení xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx tak, že xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) vypořádání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxx x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podnicích,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

5.2. Postup xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx při použití xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) s tím, xx vyloučení vzájemných xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx v konsolidačním xxxxx x vyloučení xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů účetních xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx konsolidačního rozdílu x xxxx xxxxxx.

6. Obecná pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx stanovenému x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx základě účetních xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx konsolidačních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx mateřského xxxxxxx. Xxxxxxxxxx podpisového xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční zprávy xxxxx, xxx lze xxxxxx kopii xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Příloha x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx osnově

OBSAH

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 - Náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx zahraničním xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

1. X účtové třídě 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx družstevních xxxxxxx (účtové xxxxxxx 14 a 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve prospěch xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a cizí xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx přijat úvěr, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tuzemské xxxx x hodnotě xxxxxxxx a mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je v xxxxxxx účetní xxxxxxxx x nejde x xxxxxx mincí, xxxx xx nejedná o xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx bank, hodnoty xx xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx apod.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx účtové xxxxxxx 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby na xxxxx, o kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx u XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx centrálním xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx obchodů,

e) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, o šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) o peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech jiných xxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx bank xxxxxx při xxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu apod.)

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx každou xxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx se xxx také operace xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council of Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Investment Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.

7. X xxxxxxxx skupinách 14 x 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx vklady x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x České xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx ostatní pohledávky x xxxxxxx vůči xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx skupině 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx převodu xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x finančním xxxxxxx, xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx inkaso pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x závazcích, xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x reverzních xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

1. X xxxxxx třídě 2 xx xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx úvěrů x rámci repo xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx subjekty, xxxxx xxxxxx bankami nebo xxxxxxx subjekty podle xxxxxxxxxx k účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) operacích xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech x xxxxxxxxx položkách xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx (xxxxxx skupina 28),

x) zúčtování x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x sou xxxx xx zvláštními předpisy.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx osobní účely (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx podnikání xxx úvěry xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx posuzovat snížení xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové xxxxxxx se účtuje xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným xx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx XXX, kterou xxxxxx jednotka tvoří xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx na účtech xxxxxxx),

x) účtovou xxxxxxx 21 použijí družstevní xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý subjekt (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx směnky, x xxxx xx účtováno xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s výjimkou xxxxxx, xxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx centrální xxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx účetní jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx xxxx. Za xxxxxx se splatností xxxx považovány vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností není xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale s xxxxxxx sankcí. Za xxxxxx x výpovědní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx xx možné, xxx x určitou xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx přijatých xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx za klienty, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx k xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx ČSOB xxxxxx x xxxxxxxx.

8. Na xxxxxx účtové skupiny 26 se účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx dluhopisy se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx ani xxxxxxxx certifikáty, o xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. X xxxxxx xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx před vznikem xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx použít xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx xxxxxxxx na xxxxxx účtech neovlivní xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. X xxxxxx skupině 28 xx účtuje o (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech členů,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

f) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých dlouhodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

11. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků x x prostředcích xxxxxxxx fondů, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje ČNB xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vlády xx xxxxxx k xxxxxxxxx a zúčtování xxxxxxxxxx České republiky.

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx třídě 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

b) prostředcích xxxxxxxxx, popř. poskytnutých xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx se státním xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) účetních xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádacím xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) cenných xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxx futures x pro opce x xxxx v xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx účtováno xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných hodnot xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. výnosy x xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů (xxxx. xxx použití xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx se xxxxxx souvztažně x xxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx uvedené hodnoty xxxx účtovány xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxx neúčtuje přímo xxxx účtem x xxxxxx skupině 12 x příslušnými účty x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx prostředky xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx tuzemských xxxxxxx x jednatelství nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx a střednědobé xxxxxxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jim xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx provozním styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a účtové xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jednatelstvích.

5. X xxxxxx skupině 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxxxx účetní xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a úroků x xxxxxxxxx, závazky x xxxxxx daně x příjmů stanovené xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx zálohám,

h) xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx ostatní pohledávky x závazky vůči xxxxxx z činností, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními záložnami (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x členy družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (účtová xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, příjmů a xxxxxx, dohadných položkách xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx naběhlé xxxxx (xxxxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) vztahující xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, x nichž xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx účtuje x nakoupených cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx centrálními bankami, xxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx včetně xxxxxxxx x komunálních, nakoupené xxxxx x xxxxxxx xx zatímní xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxxxx listy xxxxxxxxx xxxxxxxxxx fondy; x xxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx vzniklé v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx z nákupů x prodejů cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx marže, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxx x cennými papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx akcionáři z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx rejstříku,

g) závazky x vylosovaných nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx kuponů, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) přijaté od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z titulu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx držených xx xxxxxx obchodování a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx účtové skupiny xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, ČKA, bezkuponové xxxxxxxxx emitované centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx aktivy (tj. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x procesu sekuritizace xxxx než hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech emitovaných xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx opcí.

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. X této účtové xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) účasti x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx centrála xxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx hmotném xxxxxxx x oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se zde xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jejich hodnoty).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx neúčtuje xxxx o časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx xx vrub nákladů x účtové skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Kapitálové účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

b) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x dlouhodobých xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx účtech xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které prostředky xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, na které xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx třídy 7 s případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Na xxxxxx účtové skupiny 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x této účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x pořízených xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, x kterých bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, že x případě likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx ostatních pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx podřízené xxxxxxxx xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, které xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou xxxxxxx tvořeny.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx příslušných ustanovení obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx po zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxx. x ažia xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx x tvorbě x xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx ČNB).

8. X účtové xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx třída 6 - Náklady

1. V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx účelové xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. X této xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x tvorbě xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady považují xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x provize ve xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo jiným xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx poplatky za xxxxxx šeků, za xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx mimo pracovní xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx a xxxxxxxx, xxx apod., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného majetku x odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx xxxxxx skupině xx účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx skupině 65 xx zejména účtuje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) náklady na xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen, x xxxx provozní xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení ze xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxxx činností.

6. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 66), ani xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. V xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx daň x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) v xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx za minulá xxxxxx.

8. V účtové xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

1. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x použití rezerv x xxxxxxxxx položek x o xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x oceněním x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku xx vztahu x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx z kurzových xxxxxxx a výnosy x nákupu x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, a dále xxxx. xxxxxx z vkladů x xxxxxxxxxx fondech xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxx z xxxxx xxxxxxxx a xxxxx (xxx ČNB).

3. X účtové skupině 75 xx xx xxxxxxxxxxxx syntetických, popř. xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxxx x rozpuštění xxxxxxxxx položek x xxxxxx pro nepotřebnost x xxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními dlužníky,

c) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci včetně xxxx ocenění,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx uskutečněného prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné výnosy, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Podrozvahové účty

1. Xx účtech xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx podvojně x xxxxxxx x závazcích, x kterých xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx x xxxxxx xxxxx 9 platí xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx skupiny 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání emise xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx zde xxxx x příslibech k xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů x x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x období mezi xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx skupině 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x dále xx xxxxxxxxx x titulu xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx.

9. X účtové xxxxxxx 96 xx účtuje x pohledávkách a xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx a závazky xxxxxx přeceňovat z xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx skupině 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, k xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx dále xxxxxx xxxxxxxx a mince x xxxxxx x xx cestě, vyrobené x zničené xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Účtovou xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x evidenční xxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné cenné xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx x této xxxxxx skupině účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým xxxxx.