Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 ze xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx jen “zákon”), xxxxxxx:

Čl. I

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a investiční xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx vydání ve Xxxxxx xxxxxx.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx x. j. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. x. 282/73 572/1993 xx dne 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. července 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. j. 282/74 788/1995 ze dne 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 xx dne 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 ze xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. lednu 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, které uplatňují xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. náměstek

Ing. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx papírech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Směrná xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní jednotky xxxxxxx v případě xxxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové závazky

Závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx hodnoty

12 Vklady x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv u xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x jiných bank

Termínové xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x cenných papírů

Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx směnek

Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní xxxxxx XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx splatností

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx vládních xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (jen ČNB)

Rozpočtové xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx fondy x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx a závazky xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x inkasu přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx inkasu

Účty xxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx xxxxx inkasu

Uspořádací xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x prodeji x xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx podíly

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx papírů, xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx zajištěné aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx hmotného majetku

Provozní xxxxxx majetek

Neprovozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx podílové xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx spojených x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx rozvážný

Účet xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx schvalovacím řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x cennými papíry

Náklady xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxxxxx operace

Náklady na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx náklady

Náklady xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx majetku

Odpisy xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx náklady

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx z poplatků x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x cennými papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených pohledávek xx xxxxxxx a xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku

Jiné provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x půjček

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x převedených směnek

Přijaté xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x akciovými nástroji

Pohledávky x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx úrokové nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z opcí xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Poskytnuté xxxxxxx - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, správě, xxxxxxx x z obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x evidenci

Jiné xxxxxxx x evidenci

Pomocné xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxx ustanovení

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x pro jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx tvorbu x xxxxxxx opravných položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x rozhodujícím a xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Členění xxxx xx xxxxxxxxx x nerezidenty a xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. O xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x souladu xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx označuje jen xxxx “zákon” x x xxxxxxx s obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx jednoho subjektu x finanční závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Finančními xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx oběživo a xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva jiného xxxxxxxx, vzniklé na xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx za potenciálně xxxxxxxxxx podmínek, vzniklé xx základě smlouvy,

d) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx hotovost xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx finanční nástroje xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx činnost xxxxx §1 zákona x xxxxxxx x §2 zákona o XXX, §1 xxxx. 3 zákona x. 87/1995 Sb., o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních fondech, §1 xxxxxx č. 42/1994 Sb., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., o xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x podřízeným závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx v případě xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyrovnání xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx jsou vázány xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxx, xxxxx xx xxxxxx x jiného xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Fondy mohou xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, zahraničních nebo xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x programu PHARE xxxx obdobnému xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozpočtu xxxxxx xxxxx). Dotace xx xxxxxxxx nehmotného xxxx hmotného majetku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se jinak xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx pořizovací cenu xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx zhodnocení x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx x xxx xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx nebo závazek xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sloužit xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx opatření xxxxxx dohody, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx za předpokladu, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. inkasa x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx obchodu x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do úschovy.

2. X xxxxxxxxx, na xxxxx se nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x cizím xxxxx, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx nastaly, popř. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zaúčtovat všechny xxxxxx zápisy ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx věrného xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx tohoto doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx na investiční x podílové fondy, xxxxx postupují xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxx část xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx x případě, xx ztratí xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx finanční aktivum x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx přejímající xxxxxxx x část si xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, kterou xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx zisk nebo xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx ve výjimečném xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá účetní xxxxxxx finančního aktiva xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jako zisk xxxx ztráta x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx postup x xxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží právo xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x rozvaze x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx do výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx snížený x xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx zaúčtuje jej x xxxxxxx jako xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx nový xxxxxxxx závazek xxxxxxx.

8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx jednotka nakoupila xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, že bude xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxx tzn. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx již xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl mezi xxxxxxxx závazku v xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx:

x) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) úvěry, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx a závazky xxx právnické, xxxx. xxxxxxx osoby,

c) nákladové x xxxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly zjištěné x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx rámcové smlouvy (xxxx. xxxxxx a xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxxx i x xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx jednotky však xxxxx započíst částky:

a) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx),

x) dobropisů (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nákladové, xxxx. xxxxxxxx položky x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x přeplatků xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; x xx x xxxxx stejného xxxxx xxxx či xxxxxxxx a stejného xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) pokladních schodků x přebytků, pokud xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), x to xxxxx podle rozhodnutí xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx podle jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 až §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x věcně xxxxxxx. Xxxxx by xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxxxx xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx má xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx závěrku xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno časově xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx příštích období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx skutečnost, že xx xxxx jejich xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx výše x xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx není nutno xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx se xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx rozlišení není xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku, nebo xxx-xx x pravidelně xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx a výkazy xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x nesmí xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů společně x xxxxxx aktivy x závazky. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x závazků x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx než xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx také xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, závazků, x xx x obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx kratší xxx xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xx rozumí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx k xxxx splatnosti xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx účetním období xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx úroků z xxxxxxxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, ale účetní xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx písemnou formou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx promine, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx princip. V xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši hospodářského xxxxxxxx).

11. Účetní jednotka x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx období xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x zvýší xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx aktivní x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x důsledku pojistných xxxxxxxx v případech, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx data uzavírání xxxxxxxx knih konečnou xxxx xxxx náhrady. Xx dohadných účtech xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované dodávky, xxxxx se xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými smlouvami, xxxx. odhadem. Po xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x nahradí xx x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx nabytý,

b) majetek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx zjištěný x x účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx stanovenými x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx tak nestanoví xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx zákona. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. K xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úbytek majetku x závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje xxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx stanoví xxxx xxxxx hodnota (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx prokáže, že xx xxxxx cenu xx xxxxx cenný xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx možné xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou jako xxxxx cenu (např. xxxxxx jednotka neprokáže, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx jako upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx trhu x xxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX nebo xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx xxxxxxxxx, Dánsko, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Mexiko, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Velká Británie).

b) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Norsko, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx toho, xx cenný xxxxx xx možné xx xxxxx cenu xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx nebo od xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx těchto cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx dny x daném xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) současné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx se xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou směnky (xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx na xxxxxx nahlíželo xxxx xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) je xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx se pouze x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx prohlášen konkurz,

c) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx neuplatní x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx rovná nule, xxxxx odkup xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx dni xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx pro účely xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, pokud xxxxxx starší než 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx rozumí, xx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx ekvivalencí xx použijí xxxxx x xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x přijaté xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x další xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx na zisku xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xx ztrátě xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté dividendy xxxx. další přijaté xxxxxxxxx x rozdělení xx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů xx xxxx Podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu Xxxxx xx zisku xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx změnách xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx výkazu zisku xxxx xxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. v důsledku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Rozdíly z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, o kterou xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při rozdělení xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx ocení účast x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx na ztrátách xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx roven xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy povinna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x používá x xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx okamžik, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže dceřiná xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, který předchází xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx xxx o xxx měsíce.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx aktivu (pokud xx x tomuto xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x dispozici xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx tomto trhu, xx xxxxxx se xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x okamžiku xxxxxxx nepracuje, použije xx cena xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx předchází xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. O xxxxxxx x xxxxxx aktivech x závazcích x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx x cizí měně, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx cizích xxx xx xxxxxx měnu xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx x x účetní závěrce xxxxxxx kurzů devizového xxxx xxxxxxxxxxx Českou xxxxxxx bankou.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx x xxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxxxx skupina 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx investic spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx účtuje xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx část čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx plánováno, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 účet Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky z xxxxxxx účastí) jsou xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx investic xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu z xxxxxx vynutitelné smlouvy, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx xxxxxx na xxxxxxxxx účet (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, než xx stanou součástí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x rozvahového účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) do nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x cizoměnových akcií xxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx oceněných reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně s xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami x přecenění ekvivalencí.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x průběhu účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx kurzové zisky xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx x výjimkou xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx VII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, kdy xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do vlastního xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx fondů) provede xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxxxxx části do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx xx tvoří:

a) x pohledávkám z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných než xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx),

x) k hmotnému x xxxxxxxxxx majetku.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx dovoleno.

5. Opravné xxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx se xxxxxx x cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší nebo xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx jistotu, xx xx při selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx provést v xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí prodlení x platbami úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, xxxxx neslouží x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx uhrazeno xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) cennými xxxxxx, x xxxx xx x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených x xxxxxx jednotky, x nichž xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx xxx jiné xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x cenným papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši rovné xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. že xx xxxxxxx x xxxxxxxx změn bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX a dluhopisům xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů z xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx spojeného x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům nabytým x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se tvoří xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx jiným osobám, xxxxxx papírům pořízeným x primárních emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčeným x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Opravné položky x účastem a xxxxxxxx podílům

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) k ostatním xxxxxxx v xxxx xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x podílu se xxxxx xx výši xxxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx účetní xxxxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxxxxxx, pokud se xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x důvodu, že xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x těchto xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx údaje o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxxx položky, může xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx VIII

Zásady xxx xxxxxx x použití xxxxxx

1. Rezerva představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Rezerva xx tvoří v xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx v měně, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx účtováno x xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx rozdíly xx účtují xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx vrub xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 se souvztažným xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x úvahu xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx vliv xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx v částce xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx neberou v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vyřazení aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx vyřazení jsou xxxxx spojena x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry, xx-xx diskont významný. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx inventarizaci xx xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, k xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. K xxxxx xxxxxx slouží xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x to x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx zveřejněním jejích xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx současně nezbytně xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx a zároveň xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx aktivitami účetní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země xxxx xxxxxxx xx jiné,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxx x podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx řízení nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxx jednotka x xx vykonává podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx, když

a) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx společníkem nebo xxxxxxxxxx, nebo

c) může xxxxxxxx jmenování nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx osobě, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v nichž xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx vliv pouze xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx finanční a xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý podíl xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% podílu xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo podstatného xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou oceňovány xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění ekvivalencí xx xxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. K účastem x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se netvoří xxxxxxx položky.

Xxxxxx X

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx papíry jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Cenné papíry x xxxxxx výnosem (xxxxxxx cenné papíry) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx na xxxx x určeným xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x proměnlivým xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, o xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx cenné papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) emitované cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku z xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x krátkého xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx závazek vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx zdroje xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx má xxxxx xxxxx tento xxxxx xxxxx až do xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx právo xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x xxxxxxx se xxxxxx cenný papír, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx a není xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx o podílech x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx k prodeji xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat; tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx sekuritizace, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., na xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx cenný papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry půjčené x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx cenných papírů xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx spojené x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx jednotce xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx makléřům, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx na xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je součástí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx.

14. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx okamžiku vypořádání xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx kupon. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx nákup sjednán x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx účty xxxxxxx xxxx výnosů souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných xxxxxx x xxxxxxx x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky nebo x datu sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx vypořádání zpětného xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx okamžiku sjednání xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx hodnot jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx xxxxx papíry.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx resp. xxxxxxx se xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx diskont) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx o naběhlý xxxxx x okamžiku xxxxxxxx cenného papíru) x xxxxxxxxxx kupon xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. K xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx cennými papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, s nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn ceny.

c) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx xxx změně xxxxxx, xxxx po uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), x níž xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx úrokových měr xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala od xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx výrazného zhoršení xxxxxxxxxxx emitenta, v xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, v xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx do cenných xxxxxx k xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X vlastních xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx nabytí xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx snížení základního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo snížení xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxxxx akcií, rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno x pasivech xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx operace je xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx a naběhlou xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka může xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx x xxxx x nadále na xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Jestliže xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx repo.

2. Xxxxx xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx aktiv (xxxxxx xxx hotovost) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x přesnému xxxx xx částku rovnající xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx a úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx aktiva k xxxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx formě úhrady x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx aktivum poskytnuté x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, x xxxxxxx cenného papíru xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x přijatém xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx se x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx; x něm xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x nákupu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx prodejem x x xxxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx změně úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici, xxxxx xx xxxxx, xxx by se xxxxxxxxxx x jiných xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k budoucímu xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx obchodu xx xxxx vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx u spotové xxxxxxx.

2. Derivát má xxx xxxx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx kterými xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy a xxxxxxx, kdy jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodit, u xxxxx xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, obvykle xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Splatná xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Pevnými termínovými xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x příznivého vývoje xxx podkladových nástrojů, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx člení na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx než xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx derivátového xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cen, xxx, cena xxxxx, xxxx. cena xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se skládá xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x jednoho xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx skládá ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx x případě, jestliže xxxxx subjekt xxxxxx xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, xxxxxxxx sjednala xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx nakupující xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx nesjednala xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxxx nebo je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x případě

- prodejní xxxx vložené do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx splatnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx komodity,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx umožňuje konvertovat xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx nástroj,

- kupní xxxx prodejní xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x úrokové výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx derivátu jsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x případě

- xxxxxxxxx swapu vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v xxxxxxx že xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx tj. xxxxxxxx x vloženým xxxxxxxx xxxxxxxxx), od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí a xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X derivátech xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx i rozvahových xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx posledního vypořádání, xxxx. ukončení, uplatnění, xxxxxxx nebo zpětného xxxxxx. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi různými xxxxxx účetní jednotky xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx rozvahových xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x úvěrových xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxxx není stanovena xxxxxx předpisem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx je xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát účtovat, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový xxxxxxx v xxxx xxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x cizí xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx měně xx účtuje o xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Kč xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li o xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx ve sjednané xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje při xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx přecenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně podle:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku zajištění xx zajišťovací vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě celkové xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx zajištění a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx uvedených xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx a xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné při xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx transakcí v xxxxxxxxx, finanční a xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx ztrát x škod, které xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění této xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným účelům xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx času, kdy xx xx transakce xxxx uskutečnit (není xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx určitého xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, právně xxxxxxxxxxxxx smluv xx xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x obdobnými charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxx a kategorie xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

29. Zajištěním xxxxxx hodnoty se xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), skupina aktiv, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx a které xxxxx mít vliv xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku po xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. x) xxxxxx), x tyto xxxxx jsou xxxxxxxx x okamžiku přecenění xx nákladů xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx xxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx z účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, a xx podle charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx případě xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx transakcemi s xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Do nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx očekávaná budoucí xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, resp. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx zúčtovány v xxxxxxxx přecenění do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx proti měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx riziku, jsou xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx, xxxx x xxxxxxx na xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxx bankami, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx skupina 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů než xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx bankou nebo XXX x provádí-li xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx na tomto xxxx zachytí zálohy xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx klienta x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) stanovených pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje. Pro xxxxxxxxxx pohledávek, xxxx. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx papírů účetní xxxxxxxx používá xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům účet x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, odděleně xxxxx klientů). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx klienta, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Na pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování nákupů x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí výdaje xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X případě, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx samostatné nebo xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x úschově účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx nutné x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx účtu xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx xx účtu xxxxxxx papírů, který xx x zahraničí xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - tzv. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx v rámci xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx převzatých k xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx předané do xxxxxx) určených pro xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx za uložení xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx účet pro xxxxxx cenné papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na veřejnosti) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx obstarání emise (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxx xx cenných xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx deriváty, účtuje xx xxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx část marže x xxxxxxx papírech, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx skupina 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x závislosti xx původní splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu v účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních úvěrů (xxxx. půjček).

Xxxxxx XIV

Hmotný majetek

1. Xxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx vyšší, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx použitelnosti xx delší xxx xxxxx rok. Xx xxxxxx majetek xx xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx majetku, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx kterou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a právní xxxx xxxx omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Neodpisovaným xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx pozemky, xxxxxxxx xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx mincí x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx technické xxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní cena xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx náklady na xxxxxxxx xxxxxx majetku, xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx skupina 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx movitého xxxxxxx se xxxxx x pořizovací xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Hmotný xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx oprávek x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx odepsán, x ostatní xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx vyúčtují xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx likvidaci jednotlivého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, xxxx xx se majetek xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, která xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx stavebních xxxxx) xx výdaje zúčtované xx příslušném xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Článek XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx událostí x xxxxxxx xx, že xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx se považuje xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X nehmotném majetku xxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx a výdaje xx reprezentaci uskutečněné x tomto období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx plánem xxxxxxxxxx xx pěti let (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x xxxxxxx x datu akvizice. Xx-xx tento rozdíl xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx o záporném xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx fázi xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxxx, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxx x účetní jednotka xx schopna xxxxxxxx xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx výstup x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx interně, xx xxxxx prokázat jeho xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní xxxxxx xxx dokončení vývoje x xxx využití xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x nehmotným xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx poznatky a xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx x obdobích, xxx xxxx vynaloženy;

b) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx titulech, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx svojí podstatou xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx cla a xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx vynaložené x xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxx využití.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxx zhodnocení, pokud xxxxxx xx xxx x úhrnu za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx zhodnocení xx v xxxxx xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx v předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnula xx xxxxxxx, nemůže xxx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx xxxxxxxx nepřímo x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx doměnka, xx doba použitelnosti xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 let od xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx používat.

Článek XVI

Daň x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx za xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx vrub příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. DPH xx vstupu, u xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet DPH, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx plátce XXX xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx DPH xxxx xxxx plátcem xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx z xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx xx i xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx vykázanou v xxxxxxx. Daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, kdy xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx tohoto majetku xxx xxxxxx účely);

b) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxx určování základu xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. že xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx daně z xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx dosažitelný. Je xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, je dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx stejným xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx daňová pohledávka xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx daňové pohledávky x v xxxxxxx, xx je nepravděpodobné, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx provádí x xxxxxxx, v jakém xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce vzniklé x převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx daně x příjmů, x xxxxx xx xxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude odložená xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx ani odložené xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx záporného goodwillu.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

1. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x závazků zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy

a) xxxxxxxx stav je xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx a cenin) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém prospěchu.

2. Xxxxxxx podle odstavce 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx titulu uvést x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich xxxxxx xx vyšší xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx podle ustanovení §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx x případě, že xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (aktiva x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, popř. ztráta xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx zúčtují jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření nestanoví xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné hromady.

II. Uzavírání účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x uspořádání xxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání účetních xxxx je xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. odložená),

d) xxxxxx xxxxxx hospodářský výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx xx přeúčtují xx vrub Účtů xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx stavy xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Účtu xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle své xxxxxx přeúčtuje ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxx součástí směrné xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotky zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx předepsané xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx jednotlivého xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty časového xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Kč, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx měny. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena xxxxxxxxxx právními předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx konvertibilní xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x článkem VIII xxxxxx o XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx měn x xxxxxx specifikace je xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx stanoví metodika x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X xxxx majetku x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Vklady a xxxxx xx člení x xxxxxxx s xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy xxxxx xxxx úvěr splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx rozumí doba xxx dne xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx kterému xxxx xxx xxxxx xxxxxxx vklad nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxx x příloze.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx podle xxxxxxx xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x ní.

11. Členění xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, zajištění a xxxxxxx příjmů x x xxxxxxxxx příjmy, x dále xxx xxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (xxxx. xxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx měnovými finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x méně x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x ČSÚ) a xxxxx požadavků řízení xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, přerozdělováním xxxxxxxxxx, vystupují na xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx považovány xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, tj. xxxxx xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxx organizační xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx působí xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx ap. xxxxxxxxx x obchodním rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx na méně xxx jeden xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. za prací xx z xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x xxx, že x studentů x xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx veřejných xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (ekonomické xxxxxxxx), které xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, i když xxxxxxx xxxx xx xxxx x České xxxxxxxxx xxxx než xxxxx rok, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx se soustřeďuje xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden xxx xxxx ekonomické xxxxx Xxxxx republiky, xxxx. xxxxxxx ostatních finančních x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podniků (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx území xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x působí xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxx xxxx statut xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx mezistátních xxxxx). Jsou xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx OSN x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale na xxxxx jiné xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx ve funkci xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (považují xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx transakcích x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx přijatých xx nerezidentů x xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x zahraniční, popř. xxxxxxxx v zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx a xxxxx x xxxx měně, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx xx nerezidentů xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxxxxxx individuálně xxxxx charakteru subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx mohou xxxxxxxxx xx rezidenty okamžikem xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - osob samostatně xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx akciové společnosti xxxx., u xxxxx xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo v xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxx x uvede xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx tříd a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx zahraničním subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx závazcích a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy vyplývající x mezibankovních xxxxxxx xx účtují xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení na Xx x cizí xxxx xxxxx měny, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx na Kč x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx bankovek x xxxxx v xxxx měně, x xxxxxxxx zlatých a xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxx raženém x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx kolků x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ceninách xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. O xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 99 xxxx x hodnotách x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x kterých se xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 popř. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. V účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) o termínových xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx bank.

V xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje x xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o nichž xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx bank

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx prostředcích na xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxx vč. rep,

i) xxxxxxxxx závazcích vůči xxxxx bankám (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtuje xxxx o poskytnutém xxxxx, xx kterému xx xxxxx několik xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Social Development Xxxx, European Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, International Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x závazcích x jiných hodnot (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. repo xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

g) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

h) zúčtování x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - xxx XXX).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xx účtuje XXX x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) a pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx předpokladu, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx za portfolio xxxxx (zvláštní předpis XXX). Xx samostatném xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx skupině xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx na každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx papírů s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro refinancování xxxxxx xxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) ostatní xxxxxxx vůči klientům, xxxx. platby xxxxxxx xxxxxx jednotkou pro xxxxxxx xx xxxx xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx na účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, nebo xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxxxx účetní jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x účetní xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx, klasifikují xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. K xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření ČNB.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx vkladové certifikáty, x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx i xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný subjekt xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx použít xxxx x účtové xxxxxxx 27 s tím, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) pohledávkách x závazcích z xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

Článek XX

1. V xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x členění xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce x dále x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx na vlastní xxxx a pro xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx derivátů se xxxxxx souvztažně x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 se xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. V xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx prospěch účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x účtům xxxx xxxxxx skupiny xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 nebo 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 se účtují xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx jednotky od xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také krátkodobé x střednědobé prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx zde prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy a xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx účetní xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x titulu daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx zálohám.

V xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) x xx xxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx pořízení majetku (účtová třída 4).

5. V účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx o časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou součástí xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých se xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx emitované XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy k xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx v xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k prodeji xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx závazky x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx ke koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx kapitálu xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx připojištění x xx státu xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx skupiny 38 xx xxxxxx o xxxxxxx papírech xxxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx zisku x cenových rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx se účtuje x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (účtují xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx o nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx do splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, bezkuponové xxxxxxxxx emisních bank, xxxxxxx bezkuponové dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X účtové xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Účtují xx xxx x xxxxxxxxxx, které poskytla xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté dlouhodobé xxxxx zvláštního charakteru.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx x hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x opravných položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 se xxxxxx x nehmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období) xx na počátku xxxxxxxxxxxxx účetního období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci účetního xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů v xxxxxx skupině 63 x xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xx účtech xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx byly poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx zápisy při xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx papírech; o xxxx je xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, o xxxxx se účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Xxx splatnosti xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry přeúčtují xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx po uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx emitovaných cenných xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x rezervách, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx x rezervním xxxxx vytvářeném podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednotek.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxxxx, podílových, penzijních xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX).

7. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 xx účtuje x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X účtové xxxxxxx 59 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx rozlišené za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx o xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx prodej (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx a provize, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx provize související x prodejem nebo xxxxx úbytkem cenných xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) náklady xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx správu, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné reálné xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x poplatky, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, služby, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx i náklady xx různé činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx rezerv x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx inventarizaci, škody, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančnímu fondu xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx ze xxxxxxx z jiných xxx finančních činností x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 se xxxxxx mimořádné xxxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (o xxxx se účtuje xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů běžného xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku xxxxx) x xxxxxxx xx xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx vztahů účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, u nichž xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou hodnotu x zisky x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a dále xxxx. výnosy z xxxxxx v garančních xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx související x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, výnosy x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím realitních xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, pokuty x penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx skupině 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (o xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. na xxxxxx účtové skupiny 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx účtuje xxxxxxxx o xxxxxxx x závazcích, o xxxxxxx xx neúčtuje xx rozvahových xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx stanoví xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč postupuje xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x zajištění xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x nich xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx ni xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxx podle povahy xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx a x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx opcí.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x indosamentu směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx klienta), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), nebo přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x období xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx obchodu xx xxxx vypořádání není xxxxx než 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 se účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují x xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx skupině 96 se účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx xxx komodit. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nemovitých xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do správy, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB zde xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx bankovky x xxxxx tuzemské xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje souvztažně x xxxx x xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxx v xxxxxxxxx podkladových nástrojů x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx změn xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, jiné hodnoty x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

C. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, podílové, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Pro účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) platí následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xxx xxxxxx x xxxxxxx cenného papíru xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že doba xxxx xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx vypořádání xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx trhu okamžiku xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Xx okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx považuje:

a) xxxxxxx, kdy byla xxxxxxxx příslušná smlouva,

b) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Emitované xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx použít ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Za xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx emisních xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížený x xxxxxxxxx podíl xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx podílem prémie xxxx xxxxxxxx se xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxx splatnosti xxxxxxxxx.

5. Xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků (x nabíhajícím kuponu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx cenných papírů, xxxx. x xxxxxxx xx účty xxxxxxx). Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx opatření xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx x půjčky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Pokud xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx do nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx při xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx neprovozního xxxxxxxx majetku se xxxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx. Xx účtu Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním systému xxxxxx jednotky. Při xxxxxx xxxxxx majetku xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx z převodu hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, účet Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxxxx xx smlouvy o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rozlišují xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx současné xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx evidovaných xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. diskontovaná hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx budou xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx rezervy xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Článek II

Z popisu účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx x úvěrní xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx zákona x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním záložnám,

h) xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxx a poskytnuté xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx jiných právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx republice. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx vůči xxxxxx, x nichž se xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní záložny xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x opatření x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, z Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx přílohy x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx účtovaným v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům daných xx repo xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx ze xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx z ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx nákladů popř. xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 30 na příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 31 a 39.

4. Převedou zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k prvnímu xxx nového xxxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx náplň.

6. Rezervy xx standardní úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx pohledávek nebo xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx rozhodnutí ke xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, a v xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxx, xxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx pohledávek nebo xx úhradu ztrát x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtované x xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx pořizovací xxxxx xx xxxxxxx ekvivalencí) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nejsou bankami, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx následující xxxxx:

1. Xxxxxxxx účtu 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Příjmy xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx skupině 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, x výjimkou xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx účet Xxxxxxx xxxxxx, a cenným xxxxxxx v účtové xxxxxxx 25 se xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx snížení xxx cenných xxxxxx xx xxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X případě, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění historickou xxxxx, rozdíl z xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx převedou zůstatky xxxx včetně změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 x 25 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx ně nevztahují. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl včetně xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx na účet x xxxxxx xxxxxxx 48 popř. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, že xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx x xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx družstevních záložen xxxx xxxxxxx x xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx nebo jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 xx xxxxxxx xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 a 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx účtu 314 se xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx se převedou xxxxx xxx povahy xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z účtu 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 325 x týkající xx xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxx družstevní xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x České republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 335 xx xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx zálohy v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 34 xx převedou xx účet Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 xx účet Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované na xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x finančních xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Investiční x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx se změn xxxxxx xxxxxxx xxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 377 x xxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeje xxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede na xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx na xxxxx termínové xxxxxxx x složená xxxxxxxx xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Různí věřitelé x účtové xxxxxxx 34 (nefinanční činnosti), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek účtu 391 x xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx fondy převedou xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx státního příspěvku x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx převede xx xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se zruší xxx nepotřebnost.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34.