Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., o xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Čl. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 ze xxx 2. xxxxxxxx 1997,

č. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 ze dne 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. listopadu 2000.

Xx. XXX

Xxxx opatření xxxxxx xxxxxxxxx k 1. lednu 2002 x xx počátku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx uplatňují xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx financí:

v xxxxxxxxxx I. náměstek

Ing. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x České národní xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním připojištění xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x jeho xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx a některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx ČNB (jen XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx závazky

Závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxx vůči ostatním xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx vůči ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x úvěry x xxxxxxxx bank

Běžné xxxx x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx emisních xxxx

13 Vklady, úvěry x xxxxxxx závazky x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx bankami

Klasifikované úvěry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank

Ostatní závazky xxxx jiným bankám

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx pohledávkám za xxxxxx bankami

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx družstevních záložen

15 Xxxxx a klasifikované xxxxx družstevních záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x jiných hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů na xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx klientů

Přijaté xxxxx xx klientů

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx nesměnitelných měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx účelové pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx členů xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžné účty

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx rozpočtu územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx prostředků xxxxxx státu

Státní xxxxx x xxxx zúčtování x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx a závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x inkasa x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx styku

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x závazky

Různí xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem

Splatná xxx z xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Časové rozlišení, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x prodeji x xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní podíly

Opravná xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x příspěvků penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

50 Xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx a xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx fondy ze xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx zisku

Rizikový fond (xxx družstevní xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx podílové xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx nové xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x ztráty

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní úroky

Náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (jen XXX)

63 Xxxxxxx náklady

Náklady xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx náklady

68 Xxx x příjmů

Daň x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x příjmů - odložená

Dodatečné xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z úroků x cenných xxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx směnek

Přijatá xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx rukojemství

93 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x opcí na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z opcí xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí na xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté zástavy - xxxxx papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, správě, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x akciovými nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x pojmů xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a výnosů x xxx jejich xxxxxx rozlišování

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn x xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Účasti x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, který se xxxx xxxxxxxx jen xxxx “zákon” a x xxxxxxx x obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x souladu x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

3. Finančními xxxxxxxx se rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx získání xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Finančními xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx hotovost xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx finanční nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý na xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 zákona x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x investičních společnostech x investičních xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x finanční xxxxxxx, x kterých xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx xxxxx xxxxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, který je xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx ážiem z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxx fond, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx činnosti xxxxxxxx x účetního xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů či xxxxxx. Fondy xxxxx xxx pouze pasivní xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx přímo nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních zdrojů (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx, x rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx PHARE xxxx obdobnému xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx pořizovací xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx sníženou xxxxx xxxx vlastními xxxxxxx xx účtuje na xxxxxx, xx kterých xx o xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovací derivát xxxx x omezených xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx nebo závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ročních příjmů, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, a xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx tyto xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Článek XX

Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx korespondenta xxxxx (zprávou se xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté medium, xxxxx x účtu, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx vzniku pohledávky x závazku, xxxxxx xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx nastaly, popř. x nichž jsou x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. V případě, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápisy ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, musí xxx x xxxxx věrného xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových účtech (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx podle xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo jeho xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x část xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x převodu xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx aktiva, kterou xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Xxxx účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x rozdíl xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx x při prodeji xxxxxxxxx pohledávek, jestliže xx xxxxxx právo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx za xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx nové xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx převezme xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx jej x xxxxxxx jako xxxxxxx. X případě, xx příjmy xx xxxxxxxx aktivum nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx jednotka, která xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx nakoupila xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, že bude xxxxxxxxxx, pokud inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Finanční xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx skončí xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat v xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx započíst xxxxxxx x xxxxxxx xxxx náklady x xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxxxxx právnických, popř. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjištěné x hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx i v xxxxx xxxxx smlouvy).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. debetů xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx nákladové, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx byl náklad, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), a xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx započtení se xxxxxxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (netto xxxxxx).

4. Ustanovení zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx IV

Zásady pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx zásad:

a) náklady x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití této xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx podat věrný x xxxxxxx obraz xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx účetní závěrku xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xx x ně při xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx skutečnost, xx xx znám xxxxxx xxxxx (věcné xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich zúčtováním xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx rozlišení není xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx prokazatelně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, které se xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx a výkazy xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x nesmí xxx každoročně měnit. Xx změně xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx a závazkům xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx skupin, v xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx účtuje metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx, u xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx, x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx než jeden xxx a x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx lineární xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx také xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx tato xxxxxx xxxx xxxxxx než xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx toků k xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx cenu.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovené úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně účetní xxxxxxxx postupuje, pokud xxxxxxxxx úroků z xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, uvede xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x pozici dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx svůj xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx aktivní x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih konečnou xxxx této náhrady. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx činností, xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cena xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx nově zjištěný x x účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x způsoby xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. O xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x snížení xxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

5. K rozvahovému xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazky podle xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx tržní hodnota (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx cenný xxxxx prodat (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xx včetně xxxxxxxxx úrokového výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx je xxxxx xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx.

7. Xxxxx cenou se xxxxxx:

x) xxxx zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx trhů xxxx XXXX nebo xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx měnovým fondem xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x výpůjčkách (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Mexiko, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx je xxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x podléhá xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx směrnice EU x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx xxxx EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx důkaz xxxx, xx xxxxx papír xx možné xx xxxxx cenu prodat, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx xxxx xx xxxx emise, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, minimálně x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx těchto cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx obchodní xxx x daném xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx se jedná x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx se xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, že xx se xx xxxxxx nahlíželo jako xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x případech x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx rovná nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx byl pozastaven xx dobu neurčitou xxxx přesahující 31 xxx.

12. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke dni xxxxxxxxx upravené hodnoty, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx poslední dostupné xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Oceněním xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx při xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x pořizovací xxxx xx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx použijí xxxxx x účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x příjmu), xxxx. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx z rozdělení, x

- zvyšováno x xxxxx xx xxxxx xxxx snižováno o xxxxx xx ztrátě xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx účtované xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx dividendy xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xx xxxx Podíl na xxxxx účastí v xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx účastí x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx na zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx je xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx o xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx přidružené společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (účet x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx je roven xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx záruky xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx k xxxx údaje o xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti xx stejnému xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx x xxx xxxxxx.

15. Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou k xxxxxx aktivu (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx finančního závazku xx rozumí xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (dále jen “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx tržní xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx zahraniční xxxxx, rozumí se xxxxx cenou xxxx xx tomto trhu, xx kterou xx xx xxx x xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx obchoduje. X xxxxxxx, xx veřejný xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx platná xxxxxxxx pracovní den, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx VI

Použití xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní jednotky xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X majetku x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx měně, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx cizích xxx xx českou měnu xx xxx oceňování x účetnictví a x účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; o xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky, xxxxx tvoří x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx své podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx účasti x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) z cizoměnových xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x převodu účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx čistých investic xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx do okamžiku, xxx se stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx základě xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků vzniklých x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů) s xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx o nich xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x případech, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondů) provede xx odpis xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx se xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx úvěry, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx považovány za xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x hmotnému x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných položek xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, ke xxxxxxx se opravné xxxxxxx xxxxx) x xx vrub příslušných xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx opravné položky xxxxx xx xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx účtuje xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx se xxxxxx x cizích xxxxxx. X kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx stejně xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně do xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxxx,

x) k aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší nebo xxxxx ocenění aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Při xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení xx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajištění (xx. x hodnotě, xxxxxx xxxxxx xx odečtení xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv nebo xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozumí zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu XXX xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, k xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx emitované centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených x xxxxxx jednotky, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx jistotu, xx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx vyloučeno jejich xxxxxxx pro jiné xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Opravné xxxxxxx x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rovné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx netvoří ke xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x cenným papírům xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx papírů x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx aktivy x x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx k:

a) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje výši xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxx akciové xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem.

2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx kapitálu společnosti xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x těchto xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu společnosti xx dni stanovení xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx starší než 2 roky (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx nebo ostatních xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Xxxxxx VIII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx plnění, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x výši.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že plnění xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx použití.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v xxxx, x xxx předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxx v xxxx xxxx, kurzové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to ve xxxx, která xx xxxxxxxxx odhadem výdajů xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x úvahu xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx nevyhnutelně provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx jistota, xx x xxx dojde. Xxx vyčíslení rezervy xx neberou v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x to xxx x případě, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx tvorby rezervy. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím současné xxxxx xxxxxxx míry, xx-xx diskont významný. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx je v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx záruky, xx xxx z xxxxxx, na xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx účtu v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití rezervy xxxxx xxx xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

9. Rezerva xx xxxxxxx na xxxxx obecných bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx nebo x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx na restrukturalizaci xx tvoří x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- obor xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, funkci x přibližný počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zveřejněním xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx xxxxxxxx nezbytně xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, náklady na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových systémů x xxxxxxxxxxxxx sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx ukončením části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx země xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx ve struktuře xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí účast x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka fakticky xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx prospěchu z xxxxxx aktivit.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když

a) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) může xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx orgánem xxxx xxxx xxxxxx xxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx finanční x xxxxxxxxxx politice jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat rozhodující xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Při menším xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- zástupcem xx statutárním orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- přístupem k xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x nichž je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx poskytnuty x xxxx obchodech, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v repu. Xxxxxxxx nejsou nadále xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx a xxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx nulou x případech, xxxxx xx jedná o xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx oceněných xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Cenné papíry x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx určena xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x určeným datům xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx se zařazují xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx a xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se člení xx xxxxx papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se člení xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx byl xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxx výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx jednotky.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx xxxxx papír xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx xxxxx cenný xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený do xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx úmysl xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx do xxxx splatnosti x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent právo xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx s rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxx x podílech, xxxxx nejsou účastmi. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx jednotka nemá xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx jako cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x není xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Na účtech xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx, s nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx rozumí cenný xxxxx vzniklý x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, např. úvěrů xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx mezi xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx půjčeným xxxx xxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx k prodeji, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx cenných papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry půjčené x cenné papíry xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo přijaté x repo xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny, xx zachycují v xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx prodejní xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx diskonty, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, interní xxxxxxx náklady nebo xxxxxxx na xxxxx. X xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo cenných xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx sjednán x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx papíry na xxxxxxx hodnotu (dluhové xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x prodeji x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx neupravenou x opravené xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx postupně zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku sjednání xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx závazky xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx z dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x nabíhající xxxxx xxxxxxxxx v emisních xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky v xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x cenných xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, s nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle písm. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x němž se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo k xxxxxxx x po xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx papíry xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx splatností, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, xx účetní xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx kromě naběhlých xxxxxx xx dobu xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx účetní jednotkou xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx papírů, v xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx reálná hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx je x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. že po xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx xx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X vlastních xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě vlastních xxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X hodnoty odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx cenné xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx). Na xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx x poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx o nich x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx zachytí na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nebo jinou xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxx xxxx xxxx formě xxxxxx a úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) za hotovost xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx tato xxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

4. Jako x repo xxxxxxx xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx repu a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx převodem finančních xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx nákupem x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx jednotka o xxx účtuje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx dosavadního xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje u xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x přijatém xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx přijaté x xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx nezachycuje xxxxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x xxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Derivátem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx hodnota se xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, resp. x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx nižší, xxx xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx faktorech,

c) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx obchodu do xxxx xxxxxxxxxx xx x něho xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx nebo více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx umožněno čisté xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx dodávka podkladového xxxxxxxx, při xxxxx xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx obchoduje xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx se xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) smlouvy x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních akcií,

d) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými fyzikálními xxxxxxx, obvykle považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx xxxxx xxxxxx x příznivého xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx nepříznivém xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní.

7. Xxxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x obchodování x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx:

x) sjednány jinou xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx se záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx derivátového trhu xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cen xxxxxx xxxxxxxxx (cen, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx které xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x úvěrové.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, který xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x jedné xxxx, x jehož xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx ve dvou xxxxxx, x jehož xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, a xxxxx reálná hodnota xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx akciových xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx ze xxxx či více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neplní xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, jestliže sjednala xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx dlužník xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx finančního nástroje, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx z jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx derivát xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici derivátu,

c) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, ale změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické vlastnosti x rizika vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx od hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx komodity,

- xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx úrokový xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x výjimkou opcí x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x úrokové xxxxxx xxxx náklady,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx x ekonomickým xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x případě

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx je při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx forwardu vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Úvěrový xxxxxxx, x xxxxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxx, xx v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx sjednání xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx podrozvahových xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x hodnotě podkladového xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x závazky xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx měně xx xxxxx na rozvahových xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx jsou splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxxxxxx podrozvahové pohledávky x závazky x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě x x Kč xx xxxxxx x zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx na derivátové xxxxxxx.

22. V případě xxxxxxx nebo dodání xxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx hodnotou se x kupní opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených derivátů xxxxxxxxxxxxxx od hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx a doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost zajištění xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx sestavení výkazu xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxxx za xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx uvedených xxxxxxxx, xx účtuje xxxx xxxxxxx x obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné, není xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx by mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno na xxxxxxxxxxx účtech, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx xxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx zvážit xxxxxx zjevné skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, četnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, finanční a xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx této xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx transakcí x podstatně rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x z xxxxxxxx času, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx alespoň období, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx z předpokládaného xxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx charakter:

a) jednotlivého xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx zajištění stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

29. Zajištěním xxxxxx hodnoty se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), skupina xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx x které xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- přeceňován xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. e) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x závazků; xxx xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění změn xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx zajištění změn xxxxxxxxx toků, které xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvami xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx v xxxxxxxx uskutečnění očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, resp. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx do nákladů xxxx výnosů.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x pro xxxxxxxx xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde o xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx o marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před poskytnutím.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx od xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se účtuje x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Článek XIII

Operace s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx papíry pro xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx cenného papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise cenného xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx souvisejících x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, výdaje xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx klientovi. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. půjčku) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně od xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx používá xxxx x xxxxxx skupině 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, odděleně xxxxx klientů). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx finančních nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných finančních xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Tzn. xx na tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, příjmy x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X případě, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx vlastním účtu xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů nebo xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx jednotka x nich xxxxxxxx xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené za xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx klientem, xxxxxx jednotka zahrne xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Hodnoty xxxxxxxx xx správy). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx správy x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx cenných xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx převzatých k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x uložení). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich neúčtuje xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) nebo xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, která obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx jednotka zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx x to xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytické xxxx x rámci účtu Xxxxxxxxx x příkazci) x maržích xxxxxxxxx xx klienta, které xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx marže x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x závislosti xx původní splatnosti xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx vstupní xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, stavby, soubory xxxxxxxx majetku, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je věcí xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x podobným majetkem, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx opotřebení, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx se člení xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Provozním hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx majetek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx pozemky, umělecká xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí x xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx jeden xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X zásobách xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx k používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zvýší x xxxxxxxxx, xxx xx x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x jednotlivého majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxx náklady na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x pořizovací xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Hmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx oprávek x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x vyřazením xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivého xxxxxxxx majetku trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sníží x pořizovací xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx a xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxx odepsanosti xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx hmotnou podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx událostí x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx jednotlivé položky xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částkou vyšší xxx 60&xxxx;000 Xx x dobou xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, goodwill. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x němž xx xxxxxx na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxx podílem xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nabytých identifikovatelných xxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. X nehmotném xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx xx fázi xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, pokud xx možné xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx ho xxxxxx x účetní jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xx možné xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx existuje xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, nebo xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx využití xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx související x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x výdajích xx xxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx zkoumání xxxxxxxxx x cílem získat xxxx vědecké nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx podstatou xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Součástí pořizovací xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx a xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s přípravou xxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx něj x xxxxx xx xxxxxx období xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x technické zhodnocení xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx na nehmotný xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, nemůže xxx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx plánem účetní xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx stanovenou na xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx doba xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let xx xxxxxxxx, xxx lze xxxxx majetek používat.

Xxxxxx XXX

Xxx z xxxxxxx hodnoty

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx za xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx bez xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem).

2. DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx plátce XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx DPH xxxx není xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX na xxxx nakoupených xxxxxx.

Článek XXXX

Xxx z xxxxxx

1. Splatná xxx xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (x nároku) x ohledem na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx nákladu účetní xxxxxxxx je x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x doložené dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx výnosy při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, tzn. xx xxxxx k xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx určování xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. že xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx rozumí částky xxxx z xxxxxx x úhradě x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností je xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, účetní hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Snížení xx provádí x xxxxxxx, v xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) v xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx budou xxxx xxx xxxxxxx.

9. Při xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx je známo, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka realizována xxxx odložený daňový xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx daňové sazby xx vypočítané xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx závazky se xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z goodwillu xxxx záporného xxxxxxxxx.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx zaúčtují xx účtové skupiny 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Jiné provozní xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx při xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx jejich částka xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx přímo xx xxxx závazků se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XIX

Postup při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. na xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx účetního období, x xx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx mimořádných nákladů (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, příp. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x příslušným rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx a Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx povinnost xxxxxx jednotky xx xxxxxx období (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x zůstatku xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Konečný účet xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx stavy účtů xxxxxx se xxxxxxxxx xx prospěch Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx přeúčtuje ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx rozdíl výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 x výjimkou xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1. V xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x pohyb jednotlivého xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x pohyb jednotlivých xxxxxxx x jiných xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Kč, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx účetní jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx neuplatňují žádné xxxxxxxxx xx platby x rámci xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx v číselníku, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx bankami x xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx člení x souladu x xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) krátkodobé, tj. xx xxxxxxxxxx do 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx člení na xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx vkladu xxxx xxxxx se xxxxxx doba, xx xxxxx musí být xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky ke xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx doby jsou xxxxx x xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx položek xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx příjmů x x xxxxxxxxx xxxxxx, x dále pro xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx x méně x x xxxxxxx xxxxxxx likvidity, protože xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx vymezené podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx nelze měnit xxxxxxxx stanovená xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXI

Členění xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x zahraniční xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj ekonomický xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx republiky, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, zabývají xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují na xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby x výjimkou poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x pozemků na xxxxx Xxxxx republiky xxxx považovány za xxxxxxxxx, pokud ekonomicky xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, nadace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) zahraniční xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx zahraniční xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx podniky x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, agentury ap., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx,

x) instituce, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xx území, xxx kterým má Xxxxx republika výhradní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx ohledu na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx právního předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. nezapsaní x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx na xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx zahraničí xxxx. za prací xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, sportovci, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x studentů a xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx neaplikuje,

f) občané Xxxxx republiky x xxxxxxx pobytem na xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx příslušníků xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx, tj. na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx x České xxxxxxxxx xxxx než xxxxx rok, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický zájem,

b) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx institucionálních xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx zpravidla déle xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x pojišťovacích společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx sídlí x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou to xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členové xxxx z xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sídlí x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx země xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx (považují se xx xxxxxxxxxxx xxx xxx transakcích x xxxxxx aktivy).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x úvěrů xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx uložených, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx a mincí x xxxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx emitovaných nerezidenty,

g) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, popř. směnek xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx od nerezidentů xxxx poskytnutých nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x časovou aplikací xxxxxxx xxxx je xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx ostatní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x nichž je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx roku pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x xxxxxxxxx osob - xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxx a xxxx x právnických xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx xxxxxxx společnosti xxxx., u xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. a) x b),

d) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 a 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x uvede je x účtovém xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx finanční instituce

Účetní xxxxxxxx při vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx xxxxxx dodržují xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 a 02 xxxxxx XXX pohledávky x závazky vůči Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. X xxxxxx třídě 1 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx pokladních hodnotách (xxxxxx skupina 11),

x) xxxxxxxx x úvěrech x xxxxxxxx bank (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx či nostro xxxx se souvztažným xxxxxxx ve prospěch xxxx na vrub xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx měny, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x mince.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx skupině 11 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tuzemské xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, které xx x xxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o oběžné xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, zásoba kolků x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, nejsou-li přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx skupině 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a peněžních xxxxxxxxx u ČNB,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx od emisních xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x emisních xxxx,

x) o termínových xxxxxxxx emisních bank.

V xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxx. x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx bankám (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, faktoringu, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí několik xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x úroku na xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx zde také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx subjekty: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Development Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Nordic Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x jiných hodnot (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx nekategorizovaných,

b) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx subjektů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x orgány xxxxx x obdobnými orgány (xxxxxx skupina 29 - xxx XXX).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX v xxxxxxx xx zvláštními předpisy.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní úvěry (xxxxxxxxxx, střednědobé a xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, že xx přípustné posuzovat xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx účetní jednotka xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené směnky, x nich xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx refinancování xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a právnických xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx možné, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx s opatřením XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx ČNB.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x nich se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené při xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. podle §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx jiný xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx použít xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx samosprávných celků. Xxxx x této xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a pasiva, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) různých pohledávkách x závazcích x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

e) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x cenných xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx a xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, a také xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot přijatých xxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx derivátů xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); u xxxx xx účtují xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx skupině 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx účtovány xx prospěch účtu xxxxxxxxxxxxx nebo klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx se vedou xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx účty v xxxxxxxxxxxx účtových třídách.

3. X xxxxxx skupině 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx krátkodobé x střednědobé prostředky xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx prostředky svěřené xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x jednatelstvím v xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx nejsou finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx a xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx zejména x xxxxxx xxxx x xxxxxx x daně x přidané xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x titulu daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx z xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx zálohám.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx dohadných položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, dohadných položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx či nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx splatnosti, xxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx listy x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (neúčtují se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji, směnky x prodeji, cenné xxxxxx k prodeji xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx (jiné než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, vypořádání xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx požadovány,

b) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů a x xxxxxx hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z obhospodařování xxxx správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) pohledávky xx xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx papírech xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx rozdílů x krátkém časovém xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x nich xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují se xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx emisích neurčené x obchodování a xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx a jeho xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X xxxxxx skupině 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Účtují xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní období) xx na počátku xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x dotacích a xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx subjektů. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly poskytnuty. Xxx přijetí prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Podle xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní listy, xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx také x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, neprodaných listinných xxxxxxx papírech, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx splatnosti xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zisku xx zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx kapitálu xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při emisí xxxxxxx papírů základního xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x popř. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx rozdílu při xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových rozdílech x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxx na xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx opravy xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zásadní.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 xx účtuje x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx se účtují xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V této xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx a provize, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx úbytkem cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx a náklady x xxxxxx x xxxxxxx valut x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx finanční xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na poplatky xx xxxxxx šeků, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (jen XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx skupině 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx s postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x převodů účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Xxxxxx V Obecných xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 63,

f) úroky x prodlení ze xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx zásadní chyb).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx na xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů xx xxxxxx léta.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová skupina 69 xxxx xxx xx dni sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. V xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x použití xxxxxx, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx činností, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosy z xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx z xxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x opcí,

g) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx bankami, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx ocenění x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, pokuty x penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

x) xxxxx x prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx mank x xxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů běžného xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx x potenciální xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx stanoví xxxx xxxxxxx xxxx jinak x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč postupuje xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x zajištění xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx podíl, xxxxx xx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx hlediska stanovená x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx skupiny 95 xx analytické evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx skupiny 96 xxxxx nakoupených a xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, o rámcích xxxxxxxxxx při obstarávání xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx x xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx papíry, xxxxxx měnami nebo xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx než 2 xxx, případně jiné xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx se účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X účtové skupině 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx se přeceňují x titulu xxxx xxxxxxxxxx i bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. V účtové xxxxxxx 97 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do správy, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB zde xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx x xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje souvztažně x účty v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových úrokových xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx úrokových xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 nebo účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx účtují xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx uvedených odstavců 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx cenného papíru xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx smlouvy xxxx xxxxx než xxxxxxx xxxx xxx vypořádání xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx příslušné xxxxxxx.

2. Emitované podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx diskontu xx xxxxxx podíl prémie xx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx reálné hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponových dluhopisech xx účtuje v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx účty xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. u závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x půjčky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx novou naběhlou xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx výnosů zúčtovány xx xxxxxxxx obdobích, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx zajišťovacími xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s příslušnými účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx předpokladu, že xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku se x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx fond časově xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rozlišují xxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Penzijní xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví xx xxxxxxx pojistně-matematické xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx evidovaných xx xxxxxxxx xxxxxxxx penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx čistých xxxxxx xxxxx, které se xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx rezerv xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účtových třídách xxxxxxx investiční fond, xxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx x úvěrní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nepoužijí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx zde ani xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní záložny xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx právnických osob.

5. X účtové xxxxxxx 28 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech členů,

e) xxxxxxxxxxxx krátkodobých úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých střednědobých xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx, např. x xxxxxx uhrazovací povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x opatření x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxx xx repo xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 30 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Převedou xxxxxxxx xxxxxx skupiny 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v primárních xxxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxx portfolia xxxxxxx k xxxxxxx xxx nového xxxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx do cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek nebyly x rozporu x xxxxxxxxxx Opatřením XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx nákladů xx xxxxx pohledávek nebo xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí ke xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx položek xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, xxx pohledávky xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, použijí xx xx xxxxxx xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu ztrát x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx hmotného majetku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx změny metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ocenění ekvivalencí) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. mimořádných xxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx rozvažný xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 převedou xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (účet 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x zůstatky xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, převedených xx xxxxxx skupiny 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 25 se xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx zaúčtuje ve xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl x xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou zůstatek xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx změny xxxxxxx zjištění x 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 xx příslušné xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xx nevztahují. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx fondy zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx xxxx výnosů xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx xx účet x účtové skupině 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že byla x xxxx 112 xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx x xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx výnosů.

5. Zůstatky xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uložené x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxxxxx úvěrů od xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxxxxxxx záložnám účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Přijaté xxxxx xx jiných bank x xxxxxx skupině 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 xx převede xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx 315 a xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx operace).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x z xxxx 325 týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx záložny x úvěry poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 28.

14. Družstevní záložny xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx poskytnutých xxxxx x Xxxxx republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 na příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 x 336 xx převedou xx příslušné xxxx x účtové skupině 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové skupině 34.

17. Zůstatky účtů x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek pohledávek xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34, zůstatek xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx účtu 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účtové skupině 37.

21. Zůstatek účtu 351 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13, z nefinančních xxxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx hodnoty xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx vlastní xxxx se převede xx účet Zúčtování x trhem x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x členění xx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx trzích x xxxxxxxx xx převedou xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové skupině 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Různí xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou na xxxxxxxxx účty účtové xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx účtování kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 k xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 na xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx zůstatků xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx xxxx 428 a 429 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx účty v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx nepotřebnost.

39. Zůstatek xxxx 461 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx skupině 34.