Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx jen “zákon”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 ze dne 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx účinnosti x 1. xxxxx 2002 x od xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx I. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních a xxxxxxxx družstvech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx připojištění xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x o xxxxxxx xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x jeho zavedením, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx účty:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx majetek, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x úvěry x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

Běžné xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám za xxxxxx bankami

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x xxxxxx hodnot

Závazky xx zlatě

Závazky z xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z bezkuponových xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx nekategorizovaným

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx splatností

Úsporné xxxxxx klientů na xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zdroje

Aktivum xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžné xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx ČNB)

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx územních samosprávných xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné termínové xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx přijaté od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx platby xx xxxxx inkasu

Účty xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x příjmů

Odložená xxxxxx pohledávka a xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx papíry x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů

Upsané cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx zajištěné aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti a xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního hmotného xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky k xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

50 Xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx dotacím

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x vklady xx bank

Podřízené přijaté xxxxx x vklady xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx zisku

Rizikový xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx a penzijní xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x předchozích xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxx papírů

Náklady xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Náklady xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace

Náklady na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx náklady

Náklady xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x poplatky

Nakupované výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními xxxxxxxx

Xxxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z převodu xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z příjmů - odložená

Dodatečné xxxxxx xxxx z xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x úroků x cenných xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x xxxxxxx papíry

Výnosy x devizových operací

Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxxxx

Xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx rezerv x opravných xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy z xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby úvěrů x půjček

92 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky z xxxxxxxx akreditivů

Přijaté záruky x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x měnovými nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

96 Pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x opcí na xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zástav a xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x závazky x hodnot x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx XXX)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x evidenci

Jiné xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha č. 2

X. Xxxxxx ustanovení

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x výnosů x xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Článek X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx účely účtové xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “zákon” x x souladu s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxxxx, xxxxxxxx podíl, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí činnost xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx o XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Sb., o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x investičních společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., o xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x podřízeným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x finanční xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx po xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x výjimkou pohledávek, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx, který xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než účetního xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx akcií, bezplatným xxxxxxx majetku, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx ze zisku xx xxxxxx xxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních zdrojů (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x xxxxxxxx PHARE xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x veřejného rozpočtu xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx pořízení nehmotného xxxx hmotného majetku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx jejím poskytnutí, xxxxxxx pořizovací xxxx xxxx vlastní náklady. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx sníženou xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, na xxxxxxx xx x něm xxxxxx xxx dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Jeden zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění více xxx xxxxxxx druhu xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Penzijními xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, na xxxxxxx kterých xxxx xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx příkazu na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle zprávy xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, opcemi popř. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění škody, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx nastaly, xxxx. x nichž jsou x dispozici potřebné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx účetní jednotky xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní závěrka xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) jsou xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x podílové xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v případě, xx ztratí xxxxxxxx xxx smluvními právy x tomuto finančnímu xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato práva xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící účetní xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahy převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx převodu xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx se zaúčtuje xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy a xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části finančního xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx poplatek, čímž xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li účetní xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), účtuje x rozvaze o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx finanční aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx jej x rozvaze jako xxxxxxx. X případě, xx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx jednotka xxxxx xx tento xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka nakoupila xxxxxxxxxx x zároveň xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší o xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Finanční xxxxxxx nebo xxxx xxxx zanikne xxx. xx xx povinnost xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx nebo skončí xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx již xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxx III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx náklady x xxxxxx xxxxxxx:

x) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx právnických, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x výnosové xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjištěné x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. kladné x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx částky:

a) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx úvěrem xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. debetů xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nákladové, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; x xx x rámci xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x přebytků, xxxxx xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x xxxxx účetního xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx kterém je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx věrný x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. účtování xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, která xx xxx podstatný xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x ně při xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxx, které xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích období),

d) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx nutno časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx příštích období (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy příštích xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx účtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozlišení xx xxxxxxxxxx, že xx znám jejich xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx výše x xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Všechna xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx částky, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů nebo xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. příjmy.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, se xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx tím nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Xxxx časového xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx.

6. Postup xxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x nesmí xxx každoročně xxxxx. Xx změně xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxxxxx se x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x těmito aktivy x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, xxxx. nákladech xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. X xxxxxxx papírů x obchodování, x xxxxxxx, u xxxxxxx x cenných papírů x obchodování, x xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx jeden xxx, x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx a x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx kratší xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xx rozumí xxxxxx xxxxxxx amortizace finančního xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx hodnota budoucích xxxxxxxxx toků x xxxx splatnosti na xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx u ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze x xxxxxx závěrce (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x prodlení x xxxxx svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, pokud uplatnění xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx aktivní x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x důsledku pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x xxxxxxx se x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx

x) majetek nabytý xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cena nižší xxx vlastní náklady

c) xxxxxxx xxxx zjištěný x x xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 zákona.

4. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x snížení hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak nestanoví xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx xx výnosů xxxx inventarizační xxxxxx, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X rozvahovému xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x závazku nebo xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx majetek x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx cenu xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (u xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx to včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx jednotka neprokáže, xx za xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx cenou se xxxxxx:

x) cena xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx republika, Dánsko, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Portugalsko, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx je xxx xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx směrnice EU x. 93/6/XX nebo xxxxxxx regulaci platné xx státě sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx země EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx důkaz xxxx, xx xxxxx xxxxx xx možné za xxxxx xxxx prodat, xx xxxxxxxx zejména xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx za poslední xxxxx nebo od xxxx xxxxx, xxxxx xx toto období xxxxxx, minimálně v xxxxxxxx obchodních dnů x xxxxxxxx xxxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx obchodní xxx x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Upravená xxxxxxx cenného papíru xx rovná:

a) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxx xxxxx,

x) současné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx se xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx směnky (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) a opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x případě, xx xx se xx xxxxxx nahlíželo jako xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx pouze x kapitálových xxxxxxxx),

x) xx jeho xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x něho zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nule, xxxxx odkup xxxxxxxxxx xxxxx xxx pozastaven xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx upravené hodnoty x dispozici údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx pro xxxxx xxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx rozumí, xx účast s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx je xxx xxxxxxxx oceněna pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx nehmotného xxxxxxx. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (v částce xxxxxxxxx x daň x xxxxxx), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, x

- zvyšováno o xxxxx xx xxxxx xxxx snižováno x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx xx zisku / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xx xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným zápisem xx xxxx xxxx Xxxxx na zisku xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx o podíly xx změnách xx xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx přidružené společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem jsou xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x účtové skupině 76 resp. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx jednotkou do xxxxxx xxxxx a xxxxxx (účet x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx na zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx rozdělení xxxxx převede do xxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem nulou, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx roven xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, který předchází xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx než o xxx měsíce.

15. Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou k xxxxxx xxxxxx (pokud xx x tomuto xxxxxx tvořena). Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx cena”) vyhlášená xx dni stanovení xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x dispozici xxxxx xxxx, použije xx xxx ocenění odborný xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx odhadem stanoví xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či zahraniční xxxxx, xxxxxx se xxxxx xxxxx cena xx tomto trhu, xx xxxxxx xx xx něm v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že veřejný xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pracovní den, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X majetku x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx pasivech, jejichž xxxxxxx je vyjádřeno x xxxx měně, xxxxxx také x xxxx xxxx.

2. Při xxxxxxxx xxxxxx xxx xx českou xxxx xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx investic spojených x cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx xx účtuje xx rozvahový účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx z xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx pravděpodobné, že xx x dohledné xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x převodu xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud smluvně xxxxxxxxx, jejíž uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56 xxxx Oceňovací xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami reálné xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění ekvivalencí.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x průběhu účetního xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů) s xxx, xx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx kurzové zisky xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx na podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x nich xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek VII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Opravné xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, kdy xxxxx x trvalému znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností (např. xxxxxxxxxx úvěry, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisních x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x nehmotnému majetku.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Použití xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx tvoří) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění opravných xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx x cizích xxxxxx. X kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných x cizích měnách xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx zvýšení hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, x xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx jistotu, xx xx při selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení je xxxxxxx provést x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx prodlení x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx na jeho xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, která neslouží x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx účetnictví xxxxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) subjektem, vůči xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x nimž xx v xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx jednotka jistotu, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

II. Opravné položky x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx netvoří ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx splatnosti se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx aktivy x x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx se tvoří xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx obchodech,

b) xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám.

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) k xxxxxxxx xxxxxxx v jiné xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x podílu xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x kterých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx účetní jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x těchto xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx dni stanovení xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx z řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx se tvoří xx výši ocenění xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx x účetnictví.

Článek VIII

Zásady pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x výši.

2. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxx, pro který xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) plnit, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx provést přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad přiměřeně xxxxxxx, účtuje v xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx rozdíly x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 54 Rezervy, x to ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx souvisejících xxxxxxxx x okolností. Xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx na xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx neberou x xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x xx ani x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx závazků ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx předpokládané výše xxxxxxx xx x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx jejich výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, na restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití rezervy xxxxx než její xxxxxx ke stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

9. Rezerva xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. X xxxxx účelům xxxxxx xxxxx tvořené x xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx oboru, xxxxxx xx zabývá,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx se xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, a to x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx jejího xxxxx xxxx zveřejněním xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx současně xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx aktivitami xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx vedením xxxxxx jednotky x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxx.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx zemi nebo xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch výnosů, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Článek IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x přidružené společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v níž xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxx jednotka x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx odvolání xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna z xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice jiné xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx vliv xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx podíl xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx uplatňuje podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx na samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x oceňují xx xxxxxxxx použitým před xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx o veškerých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění ekvivalencí xx nepoužije x xxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx ocení nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. K xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x xxxxxx výnosem (xxxxxxx xxxxx papíry) xxxx cenné xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jestliže její xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx k xxxxx xxxxxxxxxx xx trhu x xxxxxxx datům xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx je xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Cenné xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xxx xxxxxx x repo obchodech xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, u něhož xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx cenný xxxxx xx splatnosti, jestliže xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx cenný xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx úmysl xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx až xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx v úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x něhož xx emitent právo xxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxx na samostatném xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx papírem k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x podílech x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx ve společnosti x ručením omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx). Xx účtech cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat; xxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace, xxx. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx hypotečních úvěrů, xxxxxxxxxx x kreditních xxxxx xxxx., xx xxxxx papíry. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx mezi xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx cenný papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx k xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx papír xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x nich xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Cenné xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. poplatky x xxxxxxx makléřům, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx držbu. X cenných xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx hodnota opce.

14. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování a xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx ocenění od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx kupon. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx nebo cenných xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x cenných papírů x prodeji x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

15. X cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx okamžiku vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodejní cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx o závazky x kuponových xxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxxxx cena od xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx postupně zvyšována x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx prodeje do xxxxxxxx sjednání zpětného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx nabíhající xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot jsou xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx zpravidla xxxxx.

17. U emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx rozumí:

a) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u bezkuponových xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x drženými do xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx papírů x prodeji xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k prodeji xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx xx uplynutí xxxxx podle xxxx. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry do xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx cenných xxxxxx x prodeji. Do xxxxx xxxxxxxx období, x němž se xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx období nesmí xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx splatností, kdy xxxxx xxxxxxxxx měr xx neměla významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných papírů,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx jednotka nemohla xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, které redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx zúčtování na xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X vlastních xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx zúčtuje jako xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní cenou x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X případě vlastních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx ocenění xxxx xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx zpětně nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je zúčtován xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx na emitované xxxxxxx cenné xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx). Na xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, zároveň se xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, zachytí x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx navíc x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x obhospodařování).

Článek XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx aktiv (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx finanční aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx rovnající xx xxxxxxx hotovosti xxxx jiné formě xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných než xxxxxxxx) xx hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx tato xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu za xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

4. Xxxx x xxxx obchodu xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x výpůjčce xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx nákupem x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx.

6. Kolaterál, jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x rozvaze x xxxxxx jednotka x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu při xxxxxxx xxxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx repa, u xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem hotovosti x přijatém úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx repu xx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxxx x reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x něm se xxxxxx x účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx reverzního repa, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na úvěrovém xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx na xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx, xxx xx se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx delší xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (pronájmu) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, např. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy a xxxxxxx, xxx xxxxx xx smluvních xxxxx xx oprávněna finančně xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx budou vypořádány xxxxxxx vlastních akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx xxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx nepříznivém xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx může podle zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx derivátového xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx základě předchozí xxxxxxx xxxxxx cen xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx také z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx podkladového komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx skládá ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx také z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko xx pouze xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxx neplní xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx nakupující xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx derivát), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxx změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený derivát xx od hostitelského xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- opce xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx splatnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- derivátu, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx je vložen xx úrokového nástroje, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx nástroj,

- xxxxx xxxx prodejní xxxx xx úrokový xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x realizační xxxxx xxxxxxxxx se ceně xxxxxxxx úrokového nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu jsou x xxxxxx vztahu x ekonomickým vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x realizační xxxxx, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X derivátech xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx xxxx různými xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x úvěrových xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto pohledávky x závazky se xxxx přeceňují x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx deriváty xxxxxx x reálných hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx dále xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx měně xx xxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx jsou splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx úrokového derivátu x xxxxxx úrokových xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx se xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x cizí xxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx platbě x x Xx xx xxxxxx o zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x spotovou cenou xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) jsou v xxxxxxxx přecenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx denně), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo zisky xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x obchodování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) odpovídají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení rizik,

b) xx počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx efektivní, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx výkazu xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jako xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky včetně xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx nedodržení podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx výhradně jen xx záměru účetní xxxxxxxx. Je xxxxx xxx tom také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx účetní jednotky, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provede i x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx xxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx také zvážit xxxxxx xxxxxx skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, které xx xxxxx nastat xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh transakcí x podstatně rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx času, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx alespoň období, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx z předpokládaného xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx smlouvy či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx derivátu, jestliže xxxxxxx některá x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxx derivát prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx investice spojené x cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx části xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx závazků, které xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx a xxxxx xxxxx xxx vliv xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny v xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx odpovídají zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. e) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx přecenění xx nákladů nebo xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a změny x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxx x závazků; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx případě xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx skupinami aktiv, xxxxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvami xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx nástroji. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx zisky nebo xxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě výše xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx v xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx. xxxxxxx. Zisky nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (účtová skupina 61, xxxx Náklady xx derivátové xxxxxxx) xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx v rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx stejném xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx evidenci pro xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxx na xxxxxx, xxx o xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx cenných papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x příkazci). Tzn. xx xx tomto xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro klienta x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x poskytnutých xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na nákup xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx úvěru na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček). X cenných papírech xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx o peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx o něm x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených pro xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx vůči trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x účtové skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx klientům xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx klienta x přijaté xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a z xxxxxx hotovosti určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí výdaje xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x zaknihovaných cenných xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx nutné x výkonu x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenné papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, držet cenné xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx předané xx úschovy jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx dobu xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z ostatních xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx správy , xxxxxx x jmenovité xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x závazcích xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, např. při xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx x cenných xxxxxx xx správě, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx převzaté x uložení (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx vůči klientům x titulu cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx správy xxxx xx dobu trvání xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx klienta x přitom se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít pro xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx vypořádání emitentovi. Xx výnosů zúčtuje xxx xxxxxxxx a xxxxxxx od xxxxxxx xx obstarání emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x cenných xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx od emitenta, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, převede xx účty xxxxxxx xxxxxx x to xxxxx xxxxxx xxx xx cenných xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, analytické xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X poplatcích a xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x nich x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, účtuje x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. půjček).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx hmotný majetek, xxxxx xxxxxxx cena xx vyšší, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Za xxxxxx majetek se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, stroje, xxxxxxxxx x zařízení, xxxxxx xxxxx a součásti, xxxxxxxx prostředky, nástroje, xxxxxxxx reklamy a xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx ve xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx rozumí xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je věcí xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x podobným xxxxxxxx, x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x právní xxxx xxxx omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx majetek xx xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Neodpisovaným xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x hmotném xxxxxxx, jehož xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v účtové xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx do stavu xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx technické xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zvýší x xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx tohoto majetku, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. O xxxxxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Hmotný xxxxxxx se odpisuje xxxxxxx formou xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem účetní xxxxxxxx.

11. Účtování o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx likvidaci jednotlivého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, xxxx xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, xx xxxxxxx majetku xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx xxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx výdaje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx majetkem xx xxxxxx majetek, xxxxx xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx jako výsledek xxxxxxxx událostí x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický užitek, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyšší xxx 60&xxxx;000 Xx x dobou použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx práva, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotka x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, o xxxx xx účtuje na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx se jím xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o záporném xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx vytvořeném vývojem, xxxx xx fázi xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx předpoklady:

a) technická xxxxxxxxxxxxxx dokončení nehmotného xxxxxxx je xxxxxx, xx xx bude xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx nehmotný majetek x xxxxxxxx xxx xxxx ho prodat x účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx využívat nebo xxxxxx,

x) je xxxxx xxxxxxxx, jakým xxxxxxxx xxxx majetek xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx, že existuje xxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo pro xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, nebo xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xx neúčtuje

a) x xxxxxxxx na xxxxxx, kterým xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx získat xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx x obdobích, kdy xxxx vynaloženy;

b) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských titulech, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x něm xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx pro jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx na něj x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx zhodnocení xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx nákladů, nemůže xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšena xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx odpisuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem účetní xxxxxxxx po xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx xxxxxxxxxxxx doměnka, xx doba xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx od xxxxxxxx, kdy lze xxxxx xxxxxxx používat.

Xxxxxx XXX

Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx za xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx vstupu, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx neuplatní nárok xx odpočet XXX, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Účetní jednotka, xxxxx xxxx plátce XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z přidané xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxxx XVII

Daň x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x příjmu x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx přiznání k xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x to podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx hodnota xxxxxx nebo xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx vyústí ve xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx základu daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku ne xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x úhradě v xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx nárokované v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx a závazek) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx vrácení:

a) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová pohledávka xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly vznikají.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, v xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx základem daně xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou moci xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx sazby xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx odložený daňový xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový závazek xxxxxxxxx.

10. Odložené daňové xxxxxxxxxx ani odložené xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx daň xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

1. Xx inventarizační rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy

a) xxxxxxxx stav xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x umořovacím řízení” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo na xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx ustanovení §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 xx účtu Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.

2. Účetními xxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx se zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Po otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, x xx se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx předpis, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky stanoví §18 xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních xxxx x konečné xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx x daňová povinnost xxxxxx jednotky xx xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. odložená),

d) xxxxxx xxxxxx hospodářský výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy se xxxxxxxxx účetními xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Účtů xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Účtu xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

5. Konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů účtovaných xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx účtech účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, xx jejichž xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx účetní jednotky x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxx součástí směrné xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx označí xxxxxxxxxx xxxx doplněné xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x pohyb jednotlivého xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) sestavení xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xx stanovena právním xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a podrozvahových xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx měny x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx.

4. Za konvertibilní xxxx xxxx považovány XXX x národní xxxx xxxx MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx o XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx x xxxxxx specifikace je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx stanoví xxxxxxxx x sestavování výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx majetku x závazků, xxxxxxx x výnosů se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx člení na xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx dlouhodobé, xx. xx splatností xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx vkladu xxxx xxxxx se xxxxxx doba, xx xxxxx musí být xxxxx smlouvy xxxxx xxxx úvěr splacen.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, ke kterému xxxx být xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx doby jsou xxxxx x vklady xxxxxxx x příloze.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Členění xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx pro xxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty jsou xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx republiky, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují xx xxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx právnické x fyzické osoby x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxxx považovány xx xxxxxxxxx, pokud ekonomicky xxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx nebo dále. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx státní xxxxxxx, xxxxxxxx společnosti, družstva, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, tj. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx podniky x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx předpisů povolení x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx působí mimo xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, ale podle xxxxxxxxxxxxx práva jsou xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména xxxxxxxxxxxxx xxxxx x jiné xxxxxx orgány Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx bydliště, vyvíjející xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx xxxxxxxx předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do zahraničí xxxx. za xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx právnické x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x působí v xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx též považováni:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx nebo xx xxxx v Xxxxx xxxxxxxxx déle než xxxxx xxx, jsou-li xxxxx domácnosti v xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx republiky, xxxx. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x pojišťovacích společností, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx výrobních podniků (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx území xxxxxx státu),

c) xxxxxxxx, xxxxx sice xxxxx x působí xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, ale xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx úřady xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx OSN x xxxx),

x) subjekty, xxxxx sídlí a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. působí xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx budov a xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx jen xxx transakcích x xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x xxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx bez ohledu xx xxxx,

x) zlata,

f) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, xxxx x xxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k inkasu, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) příslibů, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových a xxxxxxxxxxx operací xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx rezidenty a xxxxxxxxxxx x souvislosti x xxxxxxx aplikací xxxxxxx roku xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x nichž je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx mohou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - osob samostatně xxxxxxxxxxxxx x dále x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., u xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx vyhraněno.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx jednotka xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx postupu xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účt. tř. 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při vytváření xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx náplň jednotlivých xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových skupin 01 x 02 xxxxxx ČNB pohledávky x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích a xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a jiných xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx podle xxxx, xx které je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Kč x xxxx měnu xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx a xxxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tuzemské xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, o xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x majetku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o oběžné xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kovy x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. O xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), se účtuje x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx xx xxxxx, x kterých se xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 21 popř. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. X účtové xxxxxxx 12 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx u XXX x u xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a peněžních xxxxxxxxx u XXX,

x) x xxxxxxx poskytnutých xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

3. X účtové skupině 13 se xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x xxxxxx bank

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (např. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx x opravné xxxxxxx k nim,

f) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx ze xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí několik xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Reconstruction and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 16 se xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy při xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. reverzních xxxx obchodů, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx členům (účtová xxxxxxx 28),

h) zúčtování x orgány státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xx účtuje XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v této xxxxxx skupině se xxxxxx xxxxxxx položka xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu).

V xxxx účtové skupině xx účtuje xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kterými xx rozumí xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx a právnických xxxx; xx účtu xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady se xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx účetní jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx vůči třetím xxxxxx, o xxxxx xx účtuje v účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx xx klientů, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx, klasifikují xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření ČNB.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované vlastní xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vázané účetní xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa splacených xxxxxx před vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx skupině 27 x tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotky.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V účtové xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x provozních prostředcích xx vztahu k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek a xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 36) x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) marže xxx xxxxxxxx deriváty x xxxxxxx xx xxxxx pro futures x pro xxxx x dále x xxxxxxx na marže xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) x reálných hodnotách xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx nesjednala xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx souvztažně x účty x xxxxxx skupině 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné účty účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že banka xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxx x daně x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového xxxxx x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (účtová třída 1) x za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx dohadných položkách xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x kurzových rozdílech x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx úroky (účtované xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Naběhlé xxxxx jsou součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx x cenných xxxxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; o nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx k prodeji xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx se xxx x opravné xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 37 se účtují:

a) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke koupi xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky z xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx nebo jeho xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx papírech držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x cenových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx této účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x xxxx účtové xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx skupině 39 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji x změnách x xxxxxxxx xxxxxxxxx opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx bezkuponové dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

2. X účtové skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté dlouhodobé xxxxx zvláštního charakteru.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných ustanovení.

4. Xx účtech účtové xxxxxxx 47 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též o xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx neúčtuje xxxx o časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účelu, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx vrácení poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; o xxxx xx účtováno x účtové xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při splatnosti xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37 (xxxx Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx závazky, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx se zde xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 se xxxxxx x rezervách, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních jednotek.

6. X účtové skupině 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx papírů základního xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx při zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx akciích, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx investic xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, x změnách xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x nichž byla xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě x xxxxxxx fondu xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx skupině 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx jsou zásadní.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se xxxxxx x souladu s Čl. XIX Obecných xxxxxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 59 se účtuje x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx rozlišené za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních aktiv xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodej (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx včetně xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx k bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx cenných papírů xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x nákupu x xxxxxxx valut a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx finanční operace, x xxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména účtují xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx práce xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), odpisy xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X této účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxxx kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a zaměstnanci x nejsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X účtové skupině 65 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezerv x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx V Obecných xxxxxxxxxx,

x) náklady xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, škody, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka x xxxxx (x xxxx xx účtuje v xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx zásadní xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 se účtuje xxx z příjmů (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na xxx splatnou x xxx odloženou, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx léta.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje rovněž x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto způsob).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx reálnou xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx a deviz,

e) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se účtuje x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn ocenění x souladu s xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx hmotného x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x mank, xxxxxx x penále, ostatní xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

f) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx výnosy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x majetku x závazcích, x xxxxxxx se neúčtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x budoucí xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx položky. Xxxx xx stanoví xxxx xxxxxxx nebo jinak x xxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X cizoměnových xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx měny xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, každá x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, který xx xx xxxxxxx x xxxxxxx pohledávky xxxx závazku.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech aktivních, x závazcích xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx evidence x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx toho x xxxxxx skupiny 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx podle forwardů, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Pro vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx a x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, o rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupiny 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx spotových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obvyklým termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx v xxxxxxxxxx xx zvyklostech trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 se xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx se účtují x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x dále xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x poskytnutých x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, do správy, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené a xxxxxxx bankovky a xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxxxxxxx x účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx komodit, xxxx. xx změn úrokových xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, pro které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, podílové, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx ustanovení. Xxxxxxxxxx xxxx uvedených odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx nákupu a xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx nebo prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy není xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, xxx došlo xx změně reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Emitované xxxxxxxx xxxxx se účtují xx xxxx Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx fondu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx výnosy u xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx snížený x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponových dluhopisech xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x alikvotním xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závazků xx účty xxxxxxx). Xxx xxxxxx majetku x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx opatření se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx splatnosti postupují x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx účtu. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pouze rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x jeho naběhlou xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zajištění reálné xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx xx nákladů xxxx výnosů zúčtovány xx stejných obdobích, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx zajišťovacími xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku se xxxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxx majetku xx oceňovací rozdíly xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady, účet Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. v účtové skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx odpisování xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rozlišují xxxxxxxxx xx dobu platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Penzijní xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 souvztažně s účtem Xxxxx účet v účtové xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx pojistně-matematické xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx evidovaných ve xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx penzijního xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx čistých xxxxxx xxxxx, které se xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx a xxxxxxx rezerv se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx x úvěrní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění xxxxxx x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx zde přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči členům, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 použijí družstevní xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x poskytnuté xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx vklady xx xxxxxx právnických osob.

5. X xxxxxx skupině 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx členům,

g) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx uhrazovací povinnosti xxxxx.

8. O poskytnutých x přijatých zárukách xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno jinak, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní jednotky, xxxxx xxxx bankou, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx k cenným xxxxxxx účtovaným v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx operací x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx účtované x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 a 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx účtů xxxxxx skupiny 45 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx účetního xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx náplň.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx po zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, x v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx k 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx vlivem účtovaným x účtové skupině 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtované x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (přechod x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ocenění xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje xx xxxx mimořádných nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Článek XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx bankami, XXX, Xxxxxx konsolidační xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx účtů xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné účty x účtových skupinách 43 a 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx záměru xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx účtové skupiny 41 xxxx. 36 xx xxxx Ostatní xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Současně xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přímé snížení xxx xxxxxxx papírů xx xxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx ocenění. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx se zúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx drží xxxxxxx xxxxx xxxx. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x účtové xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx xxxx výnosů xx v okamžiku xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. na xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxxxx 35. V xxxxxxx, že byla x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x xxxxx 112 x opravná xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uložené u xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx nebo jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 23 xx převedou xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající se xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37, popř. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z xxxx 325 týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xx účtu 325 x xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx záložny x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx družstevních záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxx xx účtech 322, 323, 324 a 477 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 se převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x účtové xxxxxxx 34.

17. Zůstatky účtů x xxxxxx skupině 34 se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx skupině 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx účtované xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx na Xxxxxxxxxx za akcionáři x účtové skupině 37.

21. Xxxxxxxx účtu 351 x finančních xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování se xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx převede na xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 v xxxxxxx na xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx (složené marže) xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxx opcí xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx depozita xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx trzích x xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy převedou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

32. Ostatní zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou na xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 se xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek účtu 391 x pohledávkám x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 56. Penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Závazky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx účtů 428 x 429 xx převedou na xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx zůstatku xxxx 427 (část týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx se zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) x příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 xx xxxxxxx na účet Xxxxx věřitelé v xxxxxx skupině 34.